CAPITULO I

1. Planteamiento del problema.

1.1 El problema.
En primer lugar, se conoce como impuestos al dinero que una persona, una
familia o una empresa deben pagar al Estado para contribuir con los ingresos del
mismo, de alguna manera esta es la forma ms importante de la cual el Estado obtiene
recursos para llevar a cabo sus actividades y funciones, ya sean administrativas, de
inversin social, infraestructura, en seguridad nacional o hasta en prestacin de
servicios. Vitti de Marco afirma: El impuesto es una parte de la renta del ciudadano,
que el Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la
produccin de los servicios pblicos generales.
Dicho en otras palabras los impuestos son uno de los instrumentos de mayor
importancia con el que cuenta el Estado para promover el desarrollo econmico,
porque a travs de stos se puede influir en los niveles de asignacin del ingreso entre
la poblacin y de esta forma alcanzar diversos objetivos que suponen una mejora en
la calidad de vida de los ciudadanos.
Ahora bien, originalmente los impuestos servan exclusivamente para que el
Estado se allegara de recursos, sin embargo, con el tiempo aquella funcin fue
evolucionando y actualmente se puede ver que existen varios fines. Mundialmente la
redistribucin del ingreso es uno de los puntos fundamentales del sistema y su
principal cometido es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo
social. La redistribucin se logra travs de la aplicacin de impuestos al ingreso a
tasas progresivas, como por ejemplo a travs del impuesto sobre la renta.

Evidentemente se busca mejorar la eficiencia econmica y con esto el

desarrollo econmico. Los impuestos tienen un papel fundamental en el desarrollo
econmico del pas o de alguna regin ya que travs de los recursos que se obtienen,
se pueden destinar a fomentar a algn sector en particular as como tambin la
obtencin de recursos que el Sector Pblico necesita para cubrir las necesidades
financieras y sociales.
Dentro de este orden de ideas Latinoamrica est formado por un conjunto de
pases sub-desarrollados o en vas de desarrollo debido a esto procuran integrarse en
la economa mundial. En estos pases, el sistema ideal sera recaudar los ingresos
esenciales sin un excesivo endeudamiento pblico, y hacerlo sin desalentar la
actividad econmica y sin desviarse demasiado de los sistemas tributarios de otros
pases. En los pases en desarrollo, la implantacin de sistemas de ingresos eficientes
presenta enormes problemas. Debido que la mayor parte de los trabajadores estn
empleados en la agricultura o en pequeas empresas informales. Como raramente
perciben salarios fijos y regulares, sus ingresos fluctan, y muchos de ellos se pagan
en efectivo, sin contabilizarse. Por lo tanto, resulta difcil calcular la base de un
impuesto sobre la renta. Como consecuencia se tiene que los medios modernos de
recaudacin de ingresos desempean un papel menos importante en estas economas,
excluyendo virtualmente la posibilidad de que el gobierno logre elevados niveles de
ingresos tributarios. Basndose en el artculo publicado por La Comisin Econmica
para Amrica Latina y el Caribe (2013) afirma:
Durante la ltima dcada la mayora de los pases de la regin
experiment un marcado crecimiento de la carga tributaria como
porcentaje del PIB, junto con profundos cambios estructurales,
como la consolidacin del IVA, una significativa mejora de la
participacin de los impuestos directos y el declive de los
gravmenes sobre el comercio internacional.
Es importante destacar que es difcil crear una administracin eficiente sin
contar con un personal bien educado y bien capacitado, cuando falta dinero para

pagar salarios adecuados a los funcionarios encargados de la recaudacin de

impuestos y cuando la capacidad de los contribuyentes para llevar sus cuentas es
limitada. En consecuencia los ingresos tienden a estar distribuidos en forma ms
desigual. Si bien en esta situacin la recaudacin de elevados ingresos requiere que
los ricos soporten una mayor carga tributaria que los pobres, con frecuencia el poder
econmico y poltico de los contribuyentes ricos les permite impedir la adopcin de
reformas fiscales que incrementaran su carga tributaria. Ello explica en parte por qu
muchos pases en desarrollo no han explotado plenamente los impuestos sobre la
renta de las personas fsicas y los impuestos sobre la propiedad, y por qu sus
sistemas tributarios raramente logran una progresividad satisfactoria. En otras
palabras, que los ricos paguen proporcionalmente ms impuestos. La Comisin
Econmica para Amrica Latina y el Caribe (2013), tambin destaca:
Entre 2000 y 2011 los ingresos fiscales totales de Amrica Latina
aumentaron del 19,6% al 23,6% del PIB, mientras que la carga
tributaria (excluidos los aportes a la Seguridad Social) aument del
12,7% al 15,7% en Amrica Latina.