Efectos en la actividad empresaria

Las contribuciones sociales son una carga a los costos de toda empresa, generalmente un aumento en las mismas
provoca una cada en la demanda de empleo, en la cual tratarn de optimizar los costos para no perder
rentabilidad.
En un contexto socioeconmico en el cual un estado ejerce una presin tributaria mayor a las empresas buscando
aumentar su recaudacin, se debe ser muy cuidadoso, y tener en cuenta el efecto global que puede tener una
medida econmica con solamente fines recaudatorios, ya que, un incremento en la recaudacin de contribuciones
patronales puede causar disminucin en el nivel de empleo y ese efecto provoca un incremento en el gasto pblico
va subsidios por desempleo o tambin provocar el empleo informal.
Ejemplo
Una S.A. dedicada a la fabricacin y venta de electrodomsticos
Utilidad bruta 50%
Situacin 1
Costos de comercializacin $ 50.000 (*)
Gastos operativos sueldos y jornales. $ 100.000
Cargas sociales 27%
(*)el 50% de los mismos corresponde a sueldos y cargas sociales de la agencia de publicidad
25.000 /1,27 =
19.685,04 Sueldo agencia de publicidad
19.685,04*27%=
5.314,96 cargas sociales agencia de publicidad
Estado de resultados
Ventas
costo vta. %50%
Utilidad Bruta
Gastos comercializacin
sueldos y jornales
cargas sociales
Utilidad Neta

1.000.000,00
-500.000,00
500.000,00
-50.000,00
-100.000,00
-27.000,00
323.000,00

32,30%

Situacin 2 (el gobierno incrementa las contribuciones al 40%)

Estado de resultados
Ventas
costo vta. %50%
Utilidad Bruta
Gastos comercializacin
sueldos y jornales
cargas sociales
Utilidad Neta

1.000.000,00
-500.000,00
500.000,00
-52.559,06 (**)
-100.000,00
-40.000,00
307.440,94

30,74%

(**) 25.000/1,27
19685,04 * 40%

19.685,04
7.874,02
25.000,00
52.559,06
Los costos laborales se trasladan en la medida de lo posible

Efectos en el nivel de empleo

Las cargas sociales pueden tener efectos positivos o negativos sobre el nivel de empleo en una economa de
acuerdo al rumbo que un Estado elija.
Desde el punto de vista del trabajador que es oferente del servicio, si los aporte tienen un aumento dicha oferta
disminuir, y el trabajador buscar reducir su oferta, por ejemplo aceptar empleos informales. De igual modo
ocurre cuando se incrementan los sueldos y las escalas de impuesto a las ganancias no se modifican, esto provoca
que ante un incremento de sueldo se cambie a una escala superior y el incremento de salario se vea absorbido por
dicho impuesto, esto genera una menor propensin a trabajar ms horas ya que el beneficio marginal que produce
trabajar una hora ms ser menor o negativo.
Un caso de estudio interesante que muestra como un gobierno puede influir positivamente en la oferta de trabajo
y en pos de combatir el trabajo en negro es lo que hizo el gobierno uruguayo con un programa de seguridad social
para combatir la evasin.
El gobierno uruguayo dispuso un aumento de los beneficios asociados al trabajo formal. Concretamente, el seguro
de salud que antes slo cubra al trabajador pas a cubrir tambin a sus hijos menores de edad, lo cual represent
un subsidio significativo para los trabajadores cubiertos.
La poltica implementada consisti en ampliar la cobertura de un seguro obligatorio de salud basado en el trabajo y
financiado mediante aportes a los hijos de trabajadores asalariados del sector privado. La extensin del beneficio
alcanz solo, por definicin, a los trabajadores asalariados registrados, esto es, aquellos que cumplen con las
contribuciones al sistema de seguridad social. La reforma introdujo incentivos financieros que podan afectar la

oferta laboral en sus mrgenes extensivos e intensivos. Asimismo, la reforma modific otro margen el balance de
costo-beneficio entre el empleo registrado y no registrado.
Los resultados indican que ante la presencia de incentivos monetarios que hacen que el empleo formal tenga
mayor valor, los individuos aumentan su participacin y ajustan sus horas trabajadas para obtener el nuevo
beneficio, tanto individualmente como en oferta laboral conjunta en el hogar. El cambio de poltica gener un
aumento sustancial de la tasa de empleo de los individuos con nios en 1.5 puntos porcentuales, y prcticamente
todo ese efecto proviene de un aumento del empleo registrado. Tambin aument sustancialmente la proporcin
de quienes trabajan a tiempo completo, uno de los requisitos para acceder al nuevo beneficio. La reforma
asimismo tuvo mayor impacto para quienes represent un incentivo financiero mayor, es decir, para los padres de
nios menores y para aquellos con ms hijos.
Liquidacin de aportes y contribuciones previsionales
Walter Silvani, gerente impositivo de la firma LA PARCIAL S.A., percibe, al 31/12/2011, una remuneracin normal y
habitual de $ 8.500.
Cobra adems, $ 200 en vales de almuerzo y $ 400 en vales alimentarios otorgados por medio de una empresa
habilitada.
La empresa le reintegro $ 350 por gastos mdicos y de medicamentos, y $ 50 por gastos odontolgicos, suyos y de
su familia, todos debidamente documentados.
Al igual que todos los meses, percibi un reintegro de guardera de su hijo de 2 aos de $ 150
La empresa abon $ 400 por un curso de capacitacin dictado por el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas
de la Provincia de Buenos Aires.
La empresa pag, a sus gerentes, $ 1.000 de gratificacin extraordinaria. Se aclara que es una retribucin no
habitual en la empresa que se abona por primera vez.
Tiene esposa y tres hijos de 2, 10 y 18 aos.

Se pide el tratamiento previsional de cada uno de los conceptos, y en caso de corresponder, el monto sujeto a
aportes y contribuciones.
Determinar que costos corresponde a la empresa

Remunerativo
Sujeto a aporte Sujeto a contribuciones
Remunerativo :Art 6 Ley
24241
Remunerativo :Art 6 Ley
SAC
24241
Remunerativo: El art 1 ley
26341 deroga el inciso b)
Vales de Almuerzo
del art 103 de la LCT
Remunerativo: El art 1 ley
Vales alimentarios
26341 deroga el inciso c)
del art 103 de la LCT
No remunerativo s/art 103
Gastos mdicos y de medicamentos
bis inc.d, LCT
No remunerativo s/art 103
Reintegros gastos odontologicos
bis inc.d, LCT
No remunerativo s/art 103
Reintegro Guardera
bis inc.f, LCT
No remunerativo s/art 103
Curso de Capacitacin
bis inc.h, LCT
No remunerativa Ley
Gratificacin extraordinaria
24241 art 6
Sueldo

8.500,00

8.500,00

4.250,00

4.250,00

200,00

200,00

400,00

400,00

no remunerativo

350,00
50,00
150,00
400,00
1.000,00
13.350,00

13.350,00

1.950,00

Aportes ( a cargo del empleado)

Jubilacin 11%
INSSJP Ley 19032 3%
Obra Social 3%
Total aportes

1.468,50
400,50
400,50
2.269,50

Contribuciones (a cargo del empleador)

Jubilacin 17%
INSSJP Ley 19032 6%
Obra Social 6%
LRT (gralmente 0,6% + un
fijo por empleado
dependiendo de la
actividad)
Seguro de vida obligatorio
Total Contribuciones

2.269,50
801,00
801,00
92,40 suponemos un $ 0,6 por empleado
2,46 depende de cada aseguradora suponemos $ 2,46
3.966,36

Costo de la empresa
componentes remunerativos
componentes no remunerativos
Cargas sociales

13.350,00
1.950,00
3.966,36
19.266,36

Aspectos particulares para directores y administradores de sociedades

Teniendo en cuenta que un trabajador puede realizar diferentes actividades simultneamente para una sociedad,
es necesario poder determinar en que casos se encuentran obligatoriamente incluidos como relacin de
dependencia o autnomos.

Los directores o administradores de sociedades son trabajadores autnomos obligados, sean o no socios,
perciban o no retribuciones, mantengan o no una relacin de dependencia con la sociedad.
Los directores de S.A. o administradores de S.R.L. son trabajadores autnomos obligados y pueden
voluntariamente adherir tambin como trabajadores dependientes (sin perjuicio de su obligacin como
autnomo) pudiendo optar ante la sociedad por ingresar las cotizaciones de S.U.S.S si as lo desean.
Los socios de cualquier tipo de sociedades que trabajen en la empresa, y que trabajen en la empresa, y que
se encuentren como trabajadores autnomos obligados (socios mayoritarios, socios administradores,
socios de sociedades de familia, socios solidarios) tambin pueden voluntariamente incorporarse como
trabajadores en relacin de dependencia.
Los accionistas no directores, los socios no gerentes, o los socios comanditados o cuando exista ms de un
socio comanditado en sociedades en comandita, que trabajen en la empresa, son trabajadores autnomos
cuando su participacin en el capital sea igual o superior al porcentual que resulte de dividir 100 por el
nmero total de socios (participacin mayoritaria).
Los socios (excepto aquellos con responsabilidad solidaria y/o administradores) son trabajadores en
relacin de dependencia obligados siempre que perciban retribucin, cuando su participacin en el capital
sea inferior al porcentual que resulte de dividir 100 por el nmero total de socios (participacin
minoritaria). Se entender que el socio percibe retribucin en la medida del excedente de su retribucin
respecto de la participacin que le corresponde en las utilidades.
Los socios que no sean administradores (o con responsabilidad solidaria) y que no perciban retribucin, son
trabajadores autnomos voluntarios, por ser considerados simplemente rentistas.
Los socios de cualquier tipo de sociedades, cuando todos ellos estn ligados por un vnculo de parentesco
de hasta segundo grado de consanguinidad y/o afinidad, son trabajadores autnomos obligados.
Los socios de sociedades de hecho, son trabajadores autnomos obligados, ya que siempre ejercen la
conduccin en la sociedad por ser solidariamente responsables, no resultando factible en ningn caso el
encuadre obligatorio como dependientes.