¿ Autónomo o Sociedad Limitada ?

Elegir la forma jurdica:
Autnomo o sociedad limitada?

Cuadernos prcticos. Gestin empresarial
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EDITA
PORTADA
DISEO Y MAQUETACIN

(C) da edicin
DEPSITO LEGAL
IMPRIME
PROMOVE CONSULTORIA E FORMACIN SLNE

Roberto Vieites Rodrguez (CEEI Galicia, S.A)
C.E.E.I GALICIA, S.A. (BIC GALICIA)
Producciones khartum SL
gifestudio.com
C.E.E.I GALICIA, S.A. (BIC GALICIA)
Santiago de Compostela, CEEI GALICIA, S.A. 2012

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derechos de autor bajo las sanciones previstas por la ley, la reproduccin total o parcial de esta obra por
cualquier medio o procedimiento, incluidas la reprografa y el tratamiento informtico y su distribucin a
travs de alquiler o prstamo de ejemplares de ella mediante alquiler o prstamos pblicos.
NDICE
1. INTRODUCCIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
1.1 Para saber ms. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
2. Elegir la forma jurdica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

2.1 Criterios para decidir. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

2.2 Mapa de formas jurdicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
3. Autnomo o sociedad limitada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

3.1 Comparativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

3.2 Criterios para decidir. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
4. Trmites de constitucin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
4.1 Trmites para constituirse como empresario individual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
4.2 Trmites para constituirse como sociedad limitada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

4.3 Constitucin telemtica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
5. De autnomo a sociedad Limitada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

5.1 Cundo hacerlo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
5.2 Cmo hacerlo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
6. El trabajador autnomo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
6.1 Lmites en la responsabilidad del trabajador autnomo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

6.2 La responsabilidad en el caso de matrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

6.3 Patrimonio empresarial y patrimonio personal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
7. Bibliografa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Introduccin
Introduccin
Esta publicacin forma parte de la coleccin Cuadernos prcticos de gestin empresarial, un nuevo
recurso que Bic Galicia pone a disposicin de emprendedores, empresarios y tcnicos e apoyo a la
creacin de empresas.
La coleccin est integrada por una serie documentos en la que se abordan distintas reas temticas
sobre actividades relacionadas con la gestin empresarial:
Desarrollar la poltica comercial de la empresa y medir su efectividad.
Disear la planicacin estratgica de la empresa.
Mejorar la implementacin y seguimiento de la poltica de recursos humanos.
Gestionar los recursos nancieros.
Implementar elementos 2.0 en la empresa.
Etc.
En su elaboracin se han utilizado las publicaciones Bic Galicia, hibridando sus distintos contenidos
para crear un nuevo producto que de respuesta a preguntas o temas concretos y especcos de la
gestin empresarial.
Por ello, todos los cuadernos prcticos cuentan con un apartado especco en el que se indica qu
herramientas de Bic Galicia permitirn ampliar informacin sobre el tema analizado.
CUA D E R N OS P R C TICOS D E G E S TIN E MP R E S A R IA L
ELEGIR LA FORMA JURDICA:

AUTNOMO O SOCIEDAD LIMITADA?
introduccin
Metodologa
El proceso de elaboracin de los cuadernos, desde el punto de vista metodolgico, se ha basado en:
La utilizacin de fuentes secundarias, especialmente aquellas herramientas, publicaciones y do-
cumentos desarrollados y diseados por Bic Galicia y otras fuentes secundarias especializadas
siempre que el contenido de las mismas aporte valor aadido al cuaderno.
La utilizacin de informacin obtenida directamente a travs de fuentes de informacin prima-
ria, concretamente aportaciones, opiniones, consejos y sugerencias realizadas por expertos/ as

en la materia tratada en el cuaderno.

A travs de esta nueva coleccin Bic Galicia pretende:

Responder de forma concreta y especca a las demandas de informacin o dudas de las per-
sonas emprendedoras y empresarios/as facilitando el acceso a la informacin desagregada en

diferentes publicaciones.
Mejorar la difusin y el conocimiento a los recursos ya existentes de Bic Galicia, que seran las
fuentes sobre las que ampliar informacin y profundizar en el tema a analizar.

Facilitar la gestin empresarial y la implementacin de medidas y acciones concretas necesarias
en el mbito empresarial.
Optimizar el uso de sus recursos recuperando y reutilizando su base de publicaciones para
desarrollar nuevos contenidos que respondan a nuevas necesidades de emprendedores, empresarios y tcnicos de promocin econmica.
Objetivos de este cuaderno

Este cuaderno combina un objetivo genrico, dar a conocer los principios bsicos de la negociacin
(qu caracteriza a un buen negociador, estilos de negociacin..) y su aplicacin prctica en las reuniones con bancos y cajas para lograr nanciacin
En el cuaderno se plantean las siguientes cuestiones:
Criterios para elegir la forma jurdica de la empresa
Ventajas y desventajas de constituirse como autnomo o sociedad limitada
Criterios para elegir una u otra frmula
Cundo y cmo cambiar de Autnomo a sociedad limitada
Trmites de constitucin
CUADERNO S PRC TI COS DE GESTI N EMPRES A RI AL
La responsabilidad patrimonial del empresario individual
1.1 Para saber ms

Para ampliar la informacin sobre tcnicas de negociacin y especialmente sobre la negociacin con
entidades nancieras, se podrn consultar los siguientes recursos de Bic Galicia en su Portal www.
bicgalicia.org
Manual para emprendedores: Trmites generales para la creacin de la empresa
Fichas informativas: Formas jurdicas
9
Fichas informativas: Trmites de constitucin

Fichas informativas: Fiscalidad
Fichas informativas: El trabajador autnomo
Manuales del autnomo: Gua bsica
Cuadernos del autnomo: Fiscalidad
Elegir la forma jurdica
El emprendedor con una idea empresarial se plantea en algn momento la duda de qu forma jurdica
adoptar la futura empresa. Esta cuestin tiene una importancia relativamente pequea en el futuro
xito y consolidacin del proyecto, especialmente si lo comparamos con otros aspectos que se debern estudiar y analizar, como el proceso de comercializacin, la diferenciacin del producto o servicio,
la gestin de tesorera...etc. sin embargo esto no evita que sea una de las primeras preguntas que se
realizan los emprendedores.
En este cuaderno describimos las cuestiones ms importantes que se deben de tener en consideracin
para elegir la forma jurdica, destacando desde un primer momento que no existe una forma jurdica
idnea, ya que la eleccin de la misma surge tras realizar una reexin y valoracin de las caractersticas del proyecto tanto objetivos como subjetivos y compararlas, con las caractersticas propias de cada
una de las diferentes formas jurdicas.
2.1 Criterios para decidir

Detallamos los principales criterios a tener en consideracin para tomar esta decisin
Algunos condicionan de forma obligatoria el tipo de forma jurdica a elegir, por ejemplo el nmero
mnimo de socios, mientras que otros entran en el campo de lo subjetivo, como las perspectivas de
expansin del negocio, siendo por lo tanto el emprendedor quien debe de tomar la decisin nal.
Nmero de socios
a.
Formas jurdicas que solo pueden tener un nico socio:
Empresario individual
Sociedad limitada unipersonal
Sociedad annima unipersonal
13
elegir la forma jurdica
b.
Formas jurdicas que deben de contar con un nmero mnimo de dos socios:
Sociedad limitada
Sociedad annima

14
c.
Sociedad civil
Comunidad de bienes
Sociedad colectiva
Sociedad comanditaria
Formas jurdicas que deben de contar con un nmero mnimo de tres socios:
Sociedad limitada laboral
Sociedad annima laboral
Cooperativas de trabajo asociado y explotacin comunitaria de la tierra
d.
Formas jurdicas que deben de contar con un nmero mnimo de cuatro socios:
e.
Cooperativas de primer grado que no son de trabajo asociado y explotacin comunitaria

de la tierra
Formas jurdicas que no pueden tener ms de cinco socios:
Sociedad limitada nueva empresa
Responsabilidad de los socios
La responsabilidad frente a terceras personas vara en funcin de la forma jurdica que se elija. Si queremos diferenciar nuestro patrimonio personal del de la empresa, y limitar la responsabilidad slo al
patrimonio empresarial, tendremos que abandonar la idea de determinadas formas jurdicas y optar
por la frmula societaria - sociedad limitada, sociedad annima, sociedad cooperativa...En el caso de elegir una forma jurdica con responsabilidad ilimitada, la persona emprendedora responder a las deudas que pueda contraer el negocio con todo su patrimonio personal, por lo que se deben
analizar en profundidad los riesgos que se est dispuesto a asumir.
a.
Formas jurdicas con responsabilidad ilimitada:
Sociedad colectiva
Sociedad comanditaria de socios colectivos
Sociedad civil
Comunidad de bienes
Formas jurdicas con responsabilidad limitada al capital social:
Sociedad limitada y sociedad limitada unipersonal
Sociedad annima y sociedad annima unipersonal
Sociedad cooperativa
Sociedad comanditaria Socios comanditarios.
15
b.
Capital social necesario para constituir la empresa
Las necesidades de inversin del proyecto son un elemento clave para decidir qu forma jurdica es la
que ms se adeca a nuestro proyecto empresarial, ya que algunas frmulas requieren un capital mnimo o, por el contrario, presentan un condicionamiento en el mximo aportado por los socios:
a.
Formas jurdicas que no requieren un capital mnimo para constituirse:
Sociedad cooperativa (se ja en los estatutos la cantidad mnima)
Sociedad colectiva
Sociedad comanditaria simple
b.
Formas jurdicas que requieren un capital mnimo para constituirse de 3.005,06 euros:
Sociedad limitada unipersonal
Sociedad limitada
c.
Formas jurdicas que requieren un capital mnimo para constituirse de 3.012 euros:
d.

16

Formas jurdicas que requieren un capital mnimo para constituirse de 60.101,21 euros:
Sociedad annima unipersonal
Sociedad annima
Sociedad comanditaria por acciones
e.
Formas jurdicas Limitadas a un capital mximo para constituirse de 120.202 euros:
Formas de representacin del capital social de la empresa
Hace referencia al modo en que las aportaciones de los socios se materializan en la empresa, y su regulacin y caractersticas varan en funcin de las diferentes formas jurdicas.
a.
Participaciones:
Son cada una de las partes en que se divide el capital de una sociedad de responsabilidad limitada.
Las formas jurdicas que se poseen esta forma de representacin del capital son:
b.
Sociedad limitada
Sociedad limitada Laboral

Acciones:
Representan partes proporcionales de capital social, siendo nula la creacin de acciones que no respondan a una aportacin patrimonial a la sociedad.
Esta frmula implica una mayor libertad para entrar y salir de la sociedad, al permitirse la transmisin
de participaciones de forma libre.
Las formas jurdicas que se poseen esta forma de representacin del capital son:
Sociedad annima
Sociedad comanditaria por acciones
c.
Ttulos nominativos / Libretas de participacin:
Esta frmula es especca de las cooperativas.
Aspectos scales
La forma jurdica es determinante para establecer la forma de tributacin y los tipos aplicables, y con
ello la cantidad econmica a pagar en forma de impuestos.
La principal diferencia est entre el pago de impuestos en base al Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas (IRPF) o al Impuesto de Sociedades (IS) y dentro de este grupo el tipo aplicable sobre los benecios.
a.
Formas jurdicas que tributan por el IRPF
Comunidad de bienes
Sociedad civil
b.
Formas jurdicas que tributan por el impuesto de sociedades
Sociedad limitada
Sociedad Annima
Cooperativa
Sociedad limitada Laboral
Sociedad colectiva
Sociedad comanditaria
Sociedad comanditaria simple

17
El IRPF es un impuesto directo y de naturaleza personal, que grava la renta disponible (la renta total
menos el mnimo personal y familiar) de cada contribuyente, de este modo se ve afectada la capacidad
econmica garantizando las necesidades personales.
En el caso de tener una empresa los benecios se sumaran a las rentas particulares del empresario o de
cada uno de los socios determinando el tipo nal a aplicar, que puede llegar al 43%.
La forma de determinar la cuanta de los benecios empresariales es:

18
Estimacin directa en las modalidades normal y simplicada.
Estimacin objetiva.
Estimacin indirecta.
Por el contrario las sociedades obligadas por el Impuesto de Sociedades tributan siempre a un tipo
jo del 25% para los primeros 120. 202,41 y del 30% para los siguientes en el caso de PYMES con una
facturacin inferior a 8 millones de euros.
Las cooperativas protegidas tributan en este impuesto a un 20%, teniendo por lo tanto mayores ventajas scales.
Para saber ms de este tema recomendamos la lectura de las Fichas informativas de Fiscalidad.
Estructura de Direccin y Gestin
La formalidad y complejidad de la estructura de direccin de la empresa est condicionada legalmente

por la forma jurdica que adoptemos; desde la frmula ms sencilla empresario individual, donde el
rgano de administracin es el propio empresario/a- a otras ms complejas donde se requiere de una
Junta General, Administradores o Consejo de Administracin o, incluso, Asamblea General, como es el
caso de las Sociedades Cooperativas.
Naturaleza de la actividad
En algunas actividades se exige un determinado tipo de forma jurdica obligatoria. Es muy recomendable conocer las legislacin que regula la actividad que se tiene previsto ejercer, con el objetivo de
comprobar si es necesario adoptar una forma jurdica determinada o existe algn otro elemento que
condicione nuestra eleccin.
Como norma general el ejercicio de actividades con mayor riesgo hace conveniente el recurso a formas
de empresa que limiten la responsabilidad de los promotores.
Otros
Los trmites de constitucin, las ayudas o subvenciones que la persona emprendedora desee solicitar
o las posibilidades de nanciacin son tambin algunos criterios que pueden inuir en la eleccin de
la forma jurdica de la empresa.
Necesidades de inversin y posibilidades de nanciacin: La dimensin econmica de una
inversin hace que sea necesaria la participacin de varias personas para acometerla, por lo
que normalmente se optar por formar una sociedad. Por otra parte, las entidades de crdito y otras instituciones nancieras dan ms facilidad a la concesin de crditos a empresas
que dispongan de avales o de la garanta que constituye un capital social elevado.
Libertad de accin del empresario: La libertad ser mayor para el empresario individual, o
para el promotor de una sociedad unipersonal, al no tener que contar con el concurso de
otras personas para la toma de decisiones. Si bien, no deben dejarse de lado las sinergias
que se producen cuando en un proyecto empresarial concurren varias voluntades y se tienen en cuenta las opiniones de todos los miembros de la sociedad, ganando en diversidad
de formacin y experiencia.
Los trmites de constitucin: Los trmites de constitucin son el elemento con una importancia menor a la hora de decidir la forma jurdica de nuestra empresa. Tenemos diferencias
entre unas y otras, en el nmero de trmites a realizar, su complejidad, el coste de stos.
pasando desde el modelo ms sencillo -Empresario Individual- hasta otros ms costosos y
complejos -sociedad annima y cooperativa-
Sin embargo, el mayor nmero de trmites o su coste no deberan hacer tomar una decisin que a efectos de responsabilidad y desde el punto de vista scal puede ser errnea y
con efectos a largo plazo.
Ayudas nancieras y subvenciones pblicas: Algunas frmulas jurdicas tienen preferencia

en materia de subvenciones a fondo perdido y/o ayudas nancieras de las comunidades
autnomas. As, las sociedades cooperativas y laborales disponen de ms lneas de apoyo y
subvencin que las restantes formas jurdicas.
Los trmites y su rapidez o el coste inicial no deben de ser el factor determinante para tomar la
decisin. entre una forma jurdica u otra.
19
2.2 Mapa de formas jurdicas

Este es el esquema de las distintas formas jurdicas por las que se puede optar.
Sociedad civil
SOCIEDADES NO
MERCANTILES
Comunidad
de bienes

20
Colectivas
Personalistas
Simple
Comanditarias
SOCIEDADES
MERCANTILES
Por accins
Limitada
Nueva Empresa
Capitalistas
Limitada
Annima
De primer grado
Cooperativas
De segundo grado
SOCIEDADES
DE CARCTER
ECONMICO-SOCIAL
Limitada laboral
Laborales
Annima laboral
Autnomo o sociedad limitada
Este cuaderno se centra en la eleccin entre la constitucin como empresario individual o sociedad
limitada, la razn principal de centrarse en estas dos formas jurdicas es que en conjunto suponen
87% del nmero de empresas en Espaa1, siendo por lo tanto y con mucha diferencia las frmulas ms
empleadas.
Para facilitar esta eleccin presentaremos las ventajas y desventajas de cada una de ellas en primer
lugar en comparacin con las restantes formas jurdicas, y a continuacin indicamos los aspectos ms
importantes a tener en cuenta para decidir entre empresario individual o sociedad limitada.
Para conocer las caractersticas bsicas de las restantes formas jurdicas recomendamos la lectura del
manual para emprendedores de Bic Galicia: Trmites generales para la creacin de la empresa.
1 Elaboracin propia a partir de la base de datos de Camerdata: www.camerdata.es
23
autnomo o sociedad limitada
3.1 Comparativa
Ventajas

24
Es la forma que menos gestiones y trmites necesita para la realizacin de su actividad,

puesto que no hay que realizar ningn trmite de adquisicin de la personalidad jurdica.
Su gestin es sencilla en comparacin con otras formas jurdicas esto refuerza su idoneidad para empresas de reducido tamao.
No existe un capital mnimo necesario para su constitucin
Puede ofrecer ventajas scales al tributar por el IRPF, lo que supone que se aplicar un
tipo progresivo que aumenta a medida que aumentan los benecios. En cambio las sociedades mercantiles tienen que tributar a un tipo jo del 25 30% lo que supone que
para las empresas con un montante de benecios no muy elevado la tributacin progresiva les puede beneciar.
Ofrece algunas bonicaciones a personas menores de 35 aos y a mujeres mayores de

45 que se incorporen al Rgimen General de los trabajadores Autnomos que podrn
reducir su base de cotizacin hasta el 75% de la base mnima durante tres aos.
Inconvenientes
La responsabilidad del empresariado autnomo es ilimitada, ya que no hay separacin

entre el patrimonio empresarial y el personal y la persona autnoma deber responder
personalmente de las obligaciones que se deriven de la actividad de la empresa.
Si el empresario o empresaria estn casados en rgimen de gananciales los bienes del

cnyuge pueden quedar afectados por las obligaciones derivadas de la actividad de la
empresa.
Lo que antes se mencion como un benecio scal derivado de la aplicacin de un tipo

impositivo progresivo, puede tambin convertirse en una desventaja cuando el volumen
de benecios sea muy elevado y el tipo impositivo aplicable sea superior al que correspondera en el caso de tributar por el tipo jo del IS (30 o 25%).
En ocasiones los concursos pblicos exigen como requisito ser una sociedad mercantil
para participar en los mismos.
Sociedad limitada
Ventajas:
-
Es la forma jurdica ideal para sociedades pequeas, con pocos socios y capital reducido.
Existe un libro-registro de socios, por lo que hay un control y un conocimiento de las

personas que poseen las participaciones sociales.
No es preciso, cuando se hacen aportaciones no monetarias, un informe externo de un

experto, con la disminucin de gastos que esto comporta.
La responsabilidad de los socios en las deudas de la sociedad est limitada al capital

aportado a la sociedad.
Se exige menos rigor formal en su organizacin (es decir, para convocar juntas, en las
inscripciones regstrales, etc, no hay tantos requisitos de forma), y menor Capital mnimo
(3.005,06 euros) que en las Sociedades Annimas.
Los rganos de gobierno de una sociedad limitada. funcionan democrticamente.
Se pueden constituir con un solo socio. (sociedad imitada. unipersonal)
Es la forma jurdica societaria ms elegida.

Inconvenientes:
Exige un capital mnimo (3.005,06 euros) y deber estar totalmente suscrito y desembolsado en el momento de constitucin. Slo pueden hacerse aportaciones econmicas, en
ningn caso pueden ser trabajo personal.
No se pueden transmitir las participaciones libremente, se necesita el consentimiento de

los dems socios.
En determinados niveles de benecio el tipo de gravamen del 25%-30% puede ser una
desventaja frente al tipo variable de las formas que tributan por IRPF.
Tiene costes scales del 1% sobre la cifra de capital social en el momento de la constitucin en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
Tambin hay gastos notariales.
Normalmente, al limitarse la responsabilidad con un capital pequeo, se exigen avales

personales de los socios para la concesin de crditos a la sociedad (por lo que al nal en
estos casos los socios responden en los avales con su patrimonio personal).
En algunos supuestos deben realizar obligatoriamente auditora de cuentas.
25
Comparativa entre las formas jurdicas

FORMA
JURDICA

26
N SOCIOS
CAPITAL SOCIAL
MNIMO
RESPONSABILIDAD
RGIMEN
FISCAL
Empresario
individual
Mximo 1
No necesita
Ilimitada
IRPF
Sociedad
Limitada
Mnimo 1
Limitada
IS
FORMA
JURDICA
Empresario
individual
Sociedad
Limitada
3,005,06
100% desembolsado
rganos de
administracin
Formalidades
constitucin
Normativa legal
bsica
El propio empresario
Ms bajas
Ley 20/2007, de Estatuto del

Trabajo Autnomo
Ms altas
Real Decreto Legislativo

1/2010, de 2 de julio, por el
que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital.
Junta General de
Socios, Administrador/
es o Consejo de
Administracin
3.2 Criterios para decidir

Presentamos agrupados por temas, los criterios que se debe de considerar para tomar la decisin entre
constituirse como empresario individual o autnomo.
Criterios formales
Nmero de promotores. Si el nmero es superior a uno, obviamente no podremos ser empresario individual
Trmites administrativos para constituir la empresa. Como detallaremos en este cuaderno,

los trmites para establecerse como empresario individual son ms sencillos, rpidos y econmicos que para hacerlo como sociedad, que puede costar entre 500-600 euros.
Criterios scales
Los benecios como empresario indivitual se pagan a travs del Impuesto de la Renta de las
Personas Fsicas (IRPF) y la sociedad limitada lo hace a travs del Impuesto de Sociedades
(IS).
El IRPF es progresivo y el porcentaje a aplicar sobre los benecios se incrementa a medida

que los benecios son mayores. Los benecios de la actividad empresarial se incorporan al
resto de ingresos y deducciones personales del empresario. Este intervalo va desde el 15%
hasta el 45% y como se ha indicado, estar inuenciado por las circunstancias personales
del empresario. A partir de un rendimiento neto entre 90.000-100.000 euros, scalmente es
ms rentable constituirse como sociedad limitada.
El IS tiene un tipo jo de gravamen del 30%, el 25% en los casos de empresas de reducida
dimensin. Si bien en determinadas condiciones, pueden beneciarse de un tipo todava
ms reducido.
Las sociedades limitadas tributan exclusivamente por el benecio obtenido, independientemente de los rendimientos personales del socio o socios.
Desgravaciones. Como empresario individual en ocasiones los gastos an estando vinculados con la actividad econmica stas estn limitadas al 50% (vivienda, vehculo) mientras
que las sociedades no tienen este lmite porcentual en la cantidad a desgravar.
El IVA es idntico para empresarios individuales y sociedades limitadas excepto en los casos
de actividades sometidas al recargo de equivalencia generalmente las de comercio minorista-, esta gura nicamente afecta a los empresarios individuales.
27
Criterios contables
Obligaciones contables como empresario individual: Esta forma jurdica no exige una contabilidad ocial de la actividad, slo son necesarios el libro-registro de ingresos y gastos y el de bienes
de inversin. Por lo tanto es necesario nicamente el control de las facturas emitidas y recibidas
y del inmovilizado vinculado con el desarrollo de la actividad (para aplicar las amortizaciones)
Obligaciones contables como sociedad limitada: Las obligaciones son mayores, ya que se
debe de llevar una contabilidad ocial.
La sociedad debe de registrar anualmente en el Registro Mercantil los libros contables y las
cuentas anuales, que son pblicas y de libre acceso.

28
Debe de registrarse y documentarse las facturas recibidas y emitidas, los cobros y pagos, los
bienes de inversin, las amortizaciones, las dotaciones..etc
El empresario no pude disponer libremente del dinero de la empresa para cuestiones ajenas a la propia actividad mercantil. Los movimientos de dinero entre la sociedad y el socio
o socios deben de estar registrados y justicados.
Criterios jurdicos
El empresario individual responde, como persona individual y de forma ilimitada, de las

deudas o consecuencias civiles y penales del desarrollo del negocio. (Responsabilidad ilimitada)
La sociedad limitada tiene personalidad jurdica propia y los socios slo responden con su
participacin en el capital social. (Responsabilidad limitada)
Esto no signica que no exista ningn tipo de consecuencia ms all de ese capital social,
existen dos guras, la responsabilidad penal de las persona jurdicas y la responsabilidad de
los administradores societarios, que amplan las consecuencias de los actos de los socios o
socio ms all del capital social aportado.
Criterios econmicos
Costes de constitucin. Como ya hemos indicado, es ms econmico establecerse como

empresario individual que como autnomo.
Acceso a subvenciones. La puesta en marcha de actividades empresariales como empresario individual suele estar ms apoyado por la administracin con lneas de subvencin y
nanciacin, como por ejemplo la capitalizacin por desempleo o pago nico2.
2 Ms informacin en: Servicio pblico de empleo estatal. www.sepe.es/
Un empresario individual con derecho a percibir la prestacin por desempleo, puede solicitar
y obtener en un solo pago la cantidad que justique como inversin necesaria para iniciar la
actividad, con el lmite mximo del 60 % del importe total de la prestacin que tenga pendiente
de percibir. Dicho lmite se eleva al 80% para hombres con una edad de hasta 30 aos y mujeres
hasta 35 aos, ambos inclusive.
Criterios de gestin
Perspectivas de continuidad. Si se prev que la actividad a realizar no ser continua en el

tiempo o ser espordica, por la sencillez y coste ms econmico de la constitucin y disolucin, lo recomendable es constituirse como empresario individual.
Perspectivas de crecimiento. El acceso a capital de nuevos socios y el crecimiento de la

empresa por esta va solo ser posibles si optamos por la opcin de la sociedad limitada.
Transparencia. El carcter pblico de las cuentas de las sociedades limitadas puede ofrecer
ms seguridad a los clientes a la hora de contratar un servicio o adquirir mercancas.
Financiacin bancaria. Tericamente el acceso a la nanciacin ser ms sencillo como sociedad, por ejemplo, para las necesidades de circulante, que para un autnomo.
Concursos pblicos. En determinados concursos pblicos la forma jurdica societaria es un

requisito para participar, lo cual dejara fuera a los empresarios individuales
Lo ms habitual es comenzar como empresario individual o autnomo y a medida que la

actividad se consolida transformarse en sociedad limitada entre una forma jurdica u otra.
29
Trmites de constitucin
trmites de constitucin
Destacamos que desde el ao 2010 es posible la constitucin telemtica a travs del portal Circe o
de los Puntos de Asesoramiento e Inicio de la Tramitacin (PAIT), de cualquiera de estas dos frmulas
jurdicas, este proceso de que se detalla en el epgrafe 4.3 de este cuaderno.
4.1 Trmites para constituirse como empresario individual

1.Gestiones en la Agencia tributaria (Hacienda):
Trmite: Alta en el Impuesto sobre Actividades Econmicas (IAE)
Documentos a presentar:
Modelo ocial 840.
DNI.
Plazo:
Diez das hbiles antes de comenzar con las actividades.
Dnde:
En la Agencia Tributaria correspondiente al lugar donde se realizar la actividad.
Trmite: Declaracin censal

Modelo ocial 036.
33
En este captulo se presenta de forma detallada los trmites genricos necesarios para constituirse
como Empresario individual o como sociedad limitada.
DNI.
Alta en el IAE.
Plazo:
Antes del inicio de la actividad.
Dnde:
Agencia Tributaria correspondiente al domicilio scal de la empresa.

34
2.Gestiones en la Seguridad Social:
Trmite: Aliacin y alta en el rgimen de autnomos

Documento de aliacin a la Seguridad Social.
Parte de alta de asistencia sanitaria.
Parte de alta de cotizaciones por cuadriplicado.
Fotocopia de alta en el IAE.
Fotocopia del DNI.
Si se trata de profesionales colegiados, certicado del Colegio Ocial.
Plazo:
Treinta das naturales siguientes al inicio de la actividad.
Dnde:
Tesorera General de la Seguridad Social.
Trmite: Solicitud del nmero de patronal
Slo cuando se va a contratar a algn trabajador.

Inscripcin de la empresa en la Seguridad Social. Se le asignar al empresario un cdigo de cuenta
de cotizacin principal.
Impreso de inscripcin de la empresa por triplicado (Modelo TA6).
DNI del titular.
Contrato de asociacin o Mutua de accidentes de trabajo.
Hacer constar el sector de la empresa.
Impresos de alta del trabajador contratado.
Alta en el IAE.
35

Plazo:
Antes de que el trabajador inicie la actividad.
Dnde:
Tesorera general de la seguridad social.
Trmite: Aliacin y alta de trabajadores

a. Si el trabajador no est dado de alta y es la primera vez que trabaja:
Solicitud ocial modelo TA1.
Fotocopia del DNI del trabajador.
b. Si el trabajador ya est dado de alta y comienza un nuevo trabajo:
Solicitud ocial modelo TA2 rmado por el empresario y el trabajador.
Plazo:
Dnde:
En la Direccin Provincial de la Tesorera de la Seguridad Social.
3.Gestiones en el Servicio Pblico de Empleo Estatal (SEPE)
Trmite: Comunicacin de contrataciones en el SEPE

a. Genrica para todos los tipos de contrato:
36
Contrato de trabajo.
Copia bsica del contrato.

b. Los distintos contratos (bonicados, en prcticas, formacin..etc) requerirn documentos

especcos.
Plazo:
En los diez das siguientes a la contratacin del trabajador como mximo.
Dnde:
En la ocina de empleo (SEPE).
4.Otras gestiones
Trmite: Comunicacin de apertura del centro de trabajo

Estn obligadas todas las empresas que procedan a la apertura de un nuevo centro de trabajo o reanuden la actividad despus de efectuar alteraciones, ampliaciones o transformaciones de importancia.
Modelo ocial por cuadriplicado con los datos de la empresa, datos del centro de
trabajo, datos de la plantilla y datos de la actividad a desarrollar.
Plazo:
Treinta das siguientes al inicio o reanudacin de la actividad.
Dnde:
Direccin provincial de trabajo, Seguridad Social y Asuntos Sociales.
Trmite: Solicitud del libro de visitas

Obligatorio en todas las empresas, aunque no tengan trabajadores a su cargo y debe presentarse ante una posible inspeccin de trabajo.
Plazo:
Antes de empezar la actividad y de contratar trabajadores.
37
Lugar:
Inspeccin provincial de trabajo, seguridad social y asuntos sociales.
5. Gestiones en el Ayuntamiento:
Trmite: Licencia de actividades e instalaciones (Apertura)

a. Actividades Inocuas: no producen molestias, daos, fciles de conseguir y ms econmicas.
Impreso normalizado.
Alta en el IAE.
Contrato de arrendamiento o escritura de propiedad.
DNI del solicitante.
Memoria descriptiva de la actividad y el local, planos de planta y seccin del local.
Plano o croquis de la situacin del local.
Presupuesto de las instalaciones.
b. Actividades Calicadas: resultan molestas, insalubres, nocivas y peligrosas. Ms difciles de

conseguir y econmicamente ms caras.

Alta en el IAE.
Proyecto de instalacin rmado por un tcnico competente, visado por el colegio

profesional correspondiente y con direccin facultativa. Debe incluir planos, presupuesto y memoria.
Una vez adquirida la licencia de apertura, se debe solicitar la licencia de funcionamiento.

38
Plazo:
Antes de abrir el local.
Lugar:
En el Ayuntamiento correspondiente.
Trmite: Licencia de obras

a. Obra Menor: si la obra no afecta a la estructura del local
Presupuesto de la obra.
Plano de planta, alzado y seccin acotados y a escala, del estado actual y del reformado.
Memoria descriptiva de la obra.
Plano parcelario de la nca.
b. Obra Mayor: si la obra afecta a la estructura del local.

Proyecto rmado por el tcnico competente, visado por el colegio profesional y direccin facultativa, que incluya planos, presupuesto y memoria.
Plazo:
Antes de realizar la obras.
Dnde:
Trmite: Cambio de Titularidad

39
Licencia de apertura en vigor o certicado de exhortos.
Documento de transmisin o conformidad con el anterior titular.
Plazo:
Antes de empezar la actividad el nuevo titular.
Dnde:
En el Ayuntamiento.
Trmite: Noticacin de cambio de actividad

Slo para actividades Inocuas.
Plano o croquis de situacin.
Plano de planta y seccin del local.
Memoria descriptiva de la actividad y del local.

En el Ayuntamiento.
Presupuesto de la instalacin.
Plazo:
Antes de comenzar la actividad.
Dnde:
En el Ayuntamiento.

40
4.2 Trmites para constituirse como sociedad limitada

1. Gestiones para la constitucin de la empresa:
Trmite: Certicado Negativo del Nombre

Instancia ocial con los nombres elegidos (mximo 3).
Plazo:
Antes de ir al notario. La validez del nombre es de 2 meses.
Dnde:
En el Registro Mercantil Central.
Trmite: Elaboracin de los Estatutos y Escritura de Constitucin

Se recomienda contratar a un abogado para la redaccin de la escritura y los estatutos.
Firmar ante Notario la escritura de constitucin. ste solicitar:
Certicado negativo del nombre.
Estatuto de la sociedad.
Certicado bancario que acredite que se ha ingresado en la cuenta bancaria de la

sociedad el capital mnimo exigido para constituir la sociedad.(3.006 ntegramente
desembolsados)
Trmite: Liquidacin del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales

Impuesto que graba la constitucin de una sociedad, el aumento de capital, la fusin, la
transformacin o disolucin. Se deber abonar el 1% del capital inicial que se establezcan en
los estatutos de constitucin de la sociedad.
Impreso modelo 600.
Primera copia y copia simple de la escritura de constitucin.
Fotocopia del CIF provisional.
41
Plazo:
Treinta das hbiles a partir del otorgamiento de la escritura.
Dnde:
Delegacin Territorial de la Consellera de Facenda.
Trmite: Inscripcin en el Registro Mercantil Central

Una vez inscrita en el Registro Mercantil Central la sociedad adquiere personalidad jurdica.
Plazo:

42
La sociedad limitada tiene un plazo mximo de 2 meses para inscribirse en el Registro

Mercantil desde el otorgamiento de la escritura de constitucin por el Notario.
2. Gestiones en la Agencia tributaria (Hacienda):
Trmite: Solicitud del Cdigo de Identicacin Fiscal (CIF)

Otorgan un CIF provisional, debiendo ser canjeado por el denitivo en un plazo mximo de
6 meses.
Impreso modelo 036.
Copia simple de la escritura de constitucin.
Fotocopia del DNI del solicitante si es un socio o fotocopia del poder notarial si es un
apoderado.
Plazo:
Treinta das hbiles a partir del otorgamiento de la escritura
Dnde:
En la Delegacin de la Agencia Tributaria.
Trmite: Alta en El Impuesto Sobre Actividades Econmicas (IAE)

Modelo ocial 840.
CIF.
Plazo:
Diez das hbiles antes de comenzar con las actividades.
Dnde:
43
En la Agencia Tributaria correspondiente al lugar donde se realizar la actividad.
Trmite: Declaracin censal (IVA)

Modelo ocial 036.
CIF.
Alta en el IAE.
Plazo:
Antes del inicio de la actividad.
Dnde:
Agencia Tributaria correspondiente al domicilio scal de la empresa.
3. Gestiones en la Seguridad Social:
Trmite: Aliacin y alta en el Rgimen de autnomos, Rgimen general Y Rgimen general

asimilado
En la constitucin de sociedad es Limitadas, se pueden presentar diferentes casos entre los
miembros de la sociedad a la hora de aliarse y darse de alta en alguno de los Regmenes
posibles.
A continuacin, se presenta un cuadro resumen con los posibles casos:

Cuadro: Rgimen de la seguridad social para los socios de sociedades limitadas
Con funciones de director o gerencia retribuido

No posee ms de 1/4 del capital
ADMINISTRADOR
O CONSEJERO
No ejerce funciones de director ni gerencia

No socio

44
SOCIOS
TRABAJADORES
Rgimen General Asimilado

Rgimen General
Rgimen General Asimilado
Posee ms del 50% del capital
Rgimen de Autnomos
Funciones de direccin y gerencia

Posee ms de 1/4 de capital
Rgimen de Autnomos
No ejerce funciones de director ni gerente

El 50% del capital est en manos de familiares
de hasta 2 grado
Rgimen General
Rgimen de Autnomos
Documento de aliacin a la Seguridad Social.
Parte de alta de asistencia sanitaria.
Parte de alta de cotizaciones por cuadriplicado.
Fotocopia de alta en el IAE.
Fotocopia del DNI.
Si se trata de profesionales colegiados, certicado del Colegio Ocial.
Plazo:
Treinta das naturales siguientes al inicio de la actividad.
Dnde:
Trmite: Solicitud del nmero de patronal

Slo cuando se va a contratar a algn trabajador.
Inscripcin de la empresa en la Seguridad Social. Se le asignar al empresario un cdigo de
cuenta de cotizacin principal.
Impreso de inscripcin de la empresa por triplicado(Modelo TA6).
Escritura de la sociedad y CIF.
Contrato de asociacin o Mutua de accidentes de trabajo.
Hacer constar el sector de la empresa.
Impresos de alta del trabajador contratado.
Alta en el IAE.
Plazo:
Dnde:
Trmite: Aliacin y alta de trabajadores

a. Si el trabajador no est dado de alta y es la primera vez que trabaja:
Solicitud ocial modelo TA1.
45
b. Si el trabajador ya est dado de alta y comienza un nuevo trabajo:
Solicitud ocial modelo TA2 rmado por el empresario y el trabajador.
Plazo:
Dnde:
En la Direccin Provincial de la Tesorera de la Seguridad Social.
3. Servicio Pblico de Empleo Estatal (SEPE)

46
Trmite: Comunicacin de contrataciones en el Servicio Pblico de Empleo Estatal (SEPE)

a. Para todos los tipos de contrato:
Contrato de trabajo.
Copia bsica del contrato.
b. Los distintos contratos (bonicados, en prcticas, formacin..etc) requerirn documentos

especcos.
Plazo:
En los diez das siguientes a la contratacin del trabajador como mximo.
Dnde:
En la ocina de empleo (SEPE).
4. Otras Gestiones
Trmite: Comunicacin de apertura del centro de trabajo

Estn obligadas todas las empresas que procedan a la apertura de un nuevo centro de trabajo o reanuden la actividad despus de efectuar alteraciones, ampliaciones o transformaciones de importancia.
Modelo ocial por cuadriplicado con los datos de la empresa, datos del centro de
trabajo, datos de la plantilla y datos de la actividad a desarrollar.
Plazo:
Treinta das siguientes al inicio o reanudacin de la actividad.
Dnde:
Direccin Provincial de Trabajo, Seguridad Social y Asuntos Sociales.

47
Trmite: Solicitud del Libro de Visitas

Obligatorio en todas las empresas aunque no tengan trabajadores a su cargo y debe presentarse ante una posible inspeccin de trabajo.
Plazo:
Antes de empezar la actividad y de contratar trabajadores.
Dnde:
Inspeccin Provincial de Trabajo, Seguridad Social y Asuntos Sociales.
5. Gestiones en el Ayuntamiento:
Trmite: Licencia de actividades e instalaciones (Apertura)

- Actividades Inocuas: no producen molestias, daos, fciles de conseguir y ms econmicas.
Alta en el IAE.
Memoria descriptiva de la actividad y el local, planos de planta y seccin del local.

Plano o croquis de la situacin del local.
Presupuesto de las instalaciones.
- Actividades Calicadas: resultan molestas, insalubres, nocivas y peligrosas. Ms difciles de

conseguir y econmicamente ms caras.

48
Alta en el IAE.
Escritura DE la sociedad y CIF.
Proyecto de instalacin rmado por un tcnico competente, visado por el colegio

profesional correspondiente y con direccin facultativa. debe incluir planos, presupuesto y memoria.
Una vez adquirida la licencia de apertura, se debe solicitar la licencia de funcionamiento.
Plazo:
Antes de abrir el local.
Dnde:
En el Ayuntamiento correspondiente.
Trmite: Licencia de obras

a. Obra Menor: si la obra no afecta a la estructura del local.
Presupuesto de la obra.
Plano de planta, alzado y seccin acotados y a escala, del estado actual y del reformado.
Memoria descriptiva de la obra.
Plano parcelario de la nca.
b. Obra Mayor: si la obra afecta a la estructura del local.

Proyecto rmado por el tcnico competente, visado por el colegio profesional y direccin facultativa, que incluya planos, presupuesto y memoria.
Plazo:
49
Antes de realizar las obras.
Dnde:
En el Ayuntamiento.
Trmite: Cambio de titularidad

Documento de transmisin o conformidad con el anterior titular.
Plazo:
Antes de empezar la actividad el nuevo titular.
Dnde:
En el Ayuntamiento.
Trmite: Cambio de actividad

Slo para actividades Inocuas.

Plano o croquis de situacin.
Plano de planta y seccin del local.
Memoria descriptiva de la actividad y del local.
Presupuesto de la instalacin.
Plazo:

50
Antes de comenzar la actividad.
Dnde:
En el Ayuntamiento.
4.3 Constitucin telemtica

Desde el ao 2010 es posible constituirse como sociedad limitada o establecerse como Empresario
Individual realizando los trmites de forma telemtica. Esto supone un importante ahorro de tiempo y
costes para los emprendedores.
Para utilizar el sistema existen dos opciones:
Acudir a un Punto de Asesoramiento e Inicio de la Tramitacin (PAIT)1,
Informacin y asesoramiento en la denicin y tramitacin telemtica de sus iniciativas

empresariales.
Iniciar el trmite administrativo de constitucin de la empresa a travs del Documento nico Electrnico (DUE)
Iniciar los trmites de constitucin por s mismo a travs del Portal del Centro de Informacin
y Rede de Creacin de empresas (CIRCE), para lo cual es necesario disponer de un certicado

electrnico.
La tramitacin electrnica reduce el tiempo de creacin de la empresa, estando la media en

once das para las sociedades limitadas y menos de un da para el alta de Autnomos.
4.3.1 Autnomo
En el caso de los empresarios individuales los trmites se reducen a los siguientes:
Presentacin de la Declaracin censalde Inicio de Actividad
Trmites con la Seguridad Social
Inscripcin de cheros con datos de carcter personal en la Agencia Espaola de Proteccin de Datos (opcional)
Reserva de Dominio de Internet (opcional)
Solicitud de reserva de una Marca o Nombre Comercial a la Ocina Espaola de Patentes y

Marcas (opcional)
3 El listado de entidades PAINT pude consultarse en la Web www.circe.es
51
Los (PAIT) son ocinas dependientes de las Administraciones Pblicas y entidades pblicas y privadas
as como de colegios profesionales, organizaciones empresariales y cmaras de comercio que se encuentran diseminadas por todo el territorio que prestan dos tipos de servicio:
Todos estos trmites son realizados de forma automtica por el sistema, de forma que el emprendedor
slo tiene que rellenar un nico documento en el momento de iniciar la tramitacin, denominado
Documento nico Electrnico (DUE).
4.3.2 Sociedad Limitada

Los trmites que se realizan a travs del sistema son:

52
Reserva de la Denominacin Social (slo SLNE)
Reserva de cita con la Notara
Solicitud del NIF provisional
Presentacin de la Declaracin censal de Inicio de Actividad
Liquidacin del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados

(ITP/AJD) en la Comunidad Autnoma correspondiente. Actualmente la constitucin de
sociedades est exenta del pago de este impuesto.
Inscripcin en el Registro Mercantil Provincial
Trmites con la Seguridad Social
Inscripcin de cheros con datos de carcter personal en la Agencia Espaola de Proteccin de Datos (opcional)
Reserva de Dominio de Internet (opcional)
Solicitud de reserva de una Marca o Nombre Comercial a la Ocina Espaola de Patentes y

Marcas (opcional)
Solicitud del NIF denitivo
Al igual que en el caso de los empresarios individuales los estos trmites son realizados de forma automtica por el sistema.
Una vez iniciados los trmites, el sistema se comunica con todos los organismos necesarios (Agencia
Tributaria, Seguridad Social, Registro Mercantil, Notara, etc.), de forma que se aceleran los trmites y
se evitan desplazamientos. De esta forma el emprendedor slo tiene que acudir a la notara a rmar la
escritura de constitucin de su empresa.
De autnomo a
Sociedad Limitada
5.1 Cundo hacerlo
55
Como empresario individual, es posible que nos planteemos si pude ser conveniente transformarse en
una sociedad limitada, ms all de los criterios scales y el posible ahorro econmico que esto pueda
suponer y que ya hemos mencionado en captulos anteriores, exponemos una serie de ideas sobre las
cuales reexionar para valorar la conveniencia o no de esta transformacin.
Incorporar socios. Necesidades econmicas pueden hacer necesario el aporte de dinero de los
socios, o puede buscarse otro tipo de oportunidades como la experiencia de los nuevos socios,
sus conocimientos, su cartera de clientes, sus capacidadesetc
Ampliar servicios. En determinadas actividades una sociedad facilita el poder ofertar un servi-
cio integral a los clientes.

Demanda de los clientes. Por imagen, por demandar una transparencia contable, porque les
ofrezca ms garantaslos motivos pueden ser variados pero en cualquier caso pueden favorecer la transformacin en sociedad limitada.
Acceder a concursos pblicos. Si se quiere participar y ser sociedad es un requisito obligatorio
ser necesaria la transformacin.

Reducir la carga scal. A partir de determinado nivel de ingresos es ms ventajoso tributar
como sociedad.

de autnomo a
sociedad limitada
5.2 Cmo hacerlo

Para realizar la transformacin de empresario individual en sociedad limitada se debe de crear sta
ltima desde cero para, a continuacin, transmitirle los bienes y los trabajadores contratados por el
empresario individual, de ser el caso.
Presentamos una serie de consejos y recomendaciones para efectuar este paso:
Unidad de actos. Es recomendable realizar la baja de autnomo y el alta como administrador
de la sociedad en el mismo da, con el n de no perder la cobertura de la Seguridad Social; y de

ser posible que coindica con el cierre scal, el 31 de diciembre.

56
Trabajadores. Si ya se tiene trabajadores contratados como empresario individual la subro-
gacin empresarial les permite conservar sus derechos y obligaciones y no implica costes de
despido para la empresa.
Sin embargo si la empresa se inicia con una actividad distinta a la que se ejerca como profesional autnomo, ser necesario negociar la extincin de los contratos con los empleados y
elaborar otros nuevos.
Trasmisin de propiedades. Para realizar la trasmisin de locales, equipos informticos, mobi-
liarioexisten varias opciones

-
Mantener la propiedad de los bienes a ttulo particular y alquilrselos a la nueva empresa
Ceder los bienes como una aportacin no monetaria al capital de la nueva sociedad, pagando en este caso el 1% de su valor por el Impuesto de Actos Jurdicos Documentados
(IAJD) y Transmisiones Patrimoniales (ITP)4.
Vender los bienes a la nueva sociedad tributando un:
un 7% por el Impuesto de Actos Jurdicos Documentados (IAJD) y Transmisiones Patrimoniales (ITP) si se hace esta trasmisin.
un 18% por el Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA) si se hace una compra venta.
Prstamos o plizas. Realizar la subrogacin a la nueva sociedad

Local alquilado. Noticar al arrendador el cambio en la titularidad del alquiler y subrogar o
elaborar un nuevo contrato.

Fondo de comercio. Calcular su valor e incluirlo como una aportacin de capital a la nueva
sociedad.
4 Concretamente, dentro del impuesto de Actos Jurdicos Documentados y Transmisiones Patrimoniales, esta operacin se encuadra en la modalidad de Operacin Societaria (OS) que grava, entre otras cosas, las aportaciones al capital de las sociedades.
Asesorarse. Las sociedades limitadas presentan una mayor complejidad y obligaciones forma-
les en los aspectos contables y de gestin, que requerirn de ms tiempo y/o conocimientos
pro parte del promotor. Es recomendable que ste se centrarse en la actividad empresarial y
delegue estas tareas en un asesor scal y contable.

57
El trabajador autnomo
el trabajador autnomo
El carcter ilimitado de la responsabilidad de los autnomos tiene unas excepciones mnimas que
afectan a una serie de bienes que no pueden ser embargados.
El mobiliario y el ajuar de la casa, as como sus ropas y las de su familia, siempre que no
puedan considerarse superuos. En general, aquellos bienes como alimentos, combustible
y otros que, a juicio del tribunal, resulten imprescindibles para que la parte ejecutada y las
personas que de l dependan puedan atender, con una dignidad razonable, su subsistencia.
Los libros y los instrumentos necesarios para el ejercicio de la profesin, arte u ocio al que
se dedique el ejecutado, cuando su valor no guarde proporcin con la cuanta de la deuda
reclamada.
El salario, sueldo, pensin, retribucin o su equivalente, siempre en la parte que no exceda

de la cuanta sealada para el salario mnimo interprofesional. Por la parte que exceda se
embargar en unos determinados porcentajes, que podrn ser rebajados en funcin de las
cargas familiares de la parte ejecutada, siempre que sea por decisin judicial.
Los bienes declarados inalienables. Sern aquellos que se encuentran fuera del comercio,
que estn prohibidos legalmente o aquellos de disposicin de ltima voluntad.
En el caso de que el embargo afecte a un bien inmueble y el autnomo o autnoma pueda

demostrar que se trata de su vivienda habitual, el embargo de la misma no se podr producir en los dos casos que se indican a continuacin:
-
Cuando se conozcan otros bienes de la persona deudora que sean sucientes y susceptibles de realizacin inmediata en el procedimiento ejecutivo.
Cuando entre la noticacin de la primera diligencia de embargo y la realizacin del

medio administrativo de allanamiento (sea concurso, puja) no pasase el plazo mnimo de un ao. Este plazo de un ao no se interrumpir ni tampoco se suspender, en
ningn caso, en los supuestos de ampliaciones del embargo originario ni en los casos
de prrroga de las anotaciones de registro.
61
6.1 Lmites en la responsabilidad del trabajador autnomo
6.2 La responsabilidad en el caso de matrimonio

Los bienes del cnyuge del empresario individual estn afectados por la responsabilidad empresarial
de la siguiente manera:
Bienes en rgimen de gananciales
El rgimen que rige el matrimonio ser el de gananciales salvo que se opte expresamente por el rgimen de separacin de bienes. En este caso quedarn afectados al pago de las posibles deudas contradas en la actividad empresarial adems de los bienes privativos del empresario o empresaria, los bienes
comunes del matrimonio que se adquirieran con los benecios generados por la actividad empresarial.

62
Cuando se trate del resto de bienes comunes del matrimonio, para que queden afectados a la actividad
empresarial, ser necesario el consentimiento de los cnyuges.
Este consentimiento se presume dado cuando la actividad es ejercida con conocimiento y sin oposicin expresa del cnyuge, y tambin cuando al contraer matrimonio el empresario o empresaria ya
realizase la actividad y continuase con ella sin la oposicin del otro.
Bienes privativos
Por lo que se reere a los bienes privativos del cnyuge del empresario, nunca podrn quedar afectos
a menos que exista el consentimiento expreso.
Hay que tener en cuenta que el consentimiento, tanto si es expreso como presunto, podr ser revocado libremente y en cualquier momento por el cnyuge del empresario.
Como ya se seal anteriormente, el empresariado individual no est obligado a inscribirse en el Registro Mercantil. Sin embargo, este trmite podra ser muy conveniente por varias razones, entre otras
porque para que el consentimiento, la revocacin o la oposicin del cnyuge a la afectacin de sus
bienes a la actividad empresarial tenga efecto, ser necesario que conste en escritura pblica y que se
inscriba en el Registro Mercantil.
La responsabilidad del empresario individual afecta a su cnyuge. Se debe de tener en cuenta el

Rgimen econmico que rige el matrimonio y la naturaleza de los bienes que tengan en comn.
6.3 Patrimonio empresarial y patrimonio personal

El tratamiento del patrimonio de los empresarios individuales presenta algunas particularidades respecto al resto de formas jurdicas, ya que en este caso no se distingue entre patrimonio personal y
patrimonio empresarial, sino que existe una nica masa patrimonial indivisible y susceptible de uso
privado o empresarial.
Este hecho de contar con un nico patrimonio tiene importancia especialmente desde el punto de
vista scal:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF)
Las rentas que se deriven de los elementos patrimoniales afectos estn generando rendimientos de Actividades Econmicas, y las que se deriven de los no afectos generarn
rendimientos de capital.
Los gastos que se deriven de elementos no afectos no se podrn considerar como gastos
scalmente deducibles.
Es posible la afectacin parcial de los bienes, es decir, una parte puede considerarse afecta a la actividad y la otra no, aunque solo en caso de elementos divisibles. Por ejemplo una habitacin de la vivienda
particular destinada a ejercer la actividad, podra desgravarse la parte proporcional de la electricidad.
Tambin se permite que un elemento afecto pueda ser utilizado simultneamente en el mbito
privado, siempre que sea de forma accesoria y notoriamente irrelevante. Es decir, bienes de inmovilizado adquiridos y utilizados para el desarrollo de la actividad econmica pero que se destinen al uso
personal del autnomo en das y horas inhbiles durante los que deber interrumpirse el ejercicio de
la actividad.
Este uso privado no implica la desafectacin parcial o total del bien.
Este uso notoriamente irrelevante no ser vlido para automviles de turismo y sus remolques, ciclomotores, motocicletas, aeronaves o embarcaciones deportivas o de recreo, excepto en los siguientes
casos:
-
Los vehculos mixtos dedicados al transporte de mercancas.
Los destinados a la prestacin de servicios de transporte de viajeros mediante pago.
Los destinados a los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
Los destinados a ser objeto de cesin de uso con habitualidad y onerosidad.
63
En este impuesto que un elemento est o no afecto determina que:
Por ltimo, hay que tener en cuenta que el hecho de que un elemento sea considerado afecto a la
actividad econmica es independiente de que la titularidad del mismo sea comn o no al cnyuge del
autnomo.
En el cuaderno para autnomos Fiscalidad se detallan los requisitos que deben cumplir los
bienes para considerarse afectos o no a actividad econmica.
Impuesto sobre el valor aadido (IVA)

64
En este impuesto, al contrario que en el IRPF, no se considera la posibilidad de afectacin parcial.

En el IRPF los vehculos, o eran exclusivamente de uso privado, o si estaban afectos a la actividad no se
permita ninguna utilizacin para nes particulares, por muy irrelevante que esta fuera. En cambio, en
el IVA para este tipo de elementos patrimoniales siempre se va a presumir una afectacin mnima del
50%, pudiendo ser del 100% si as se demuestra.
Bibliografa
Manual para emprendedores: Trmites generales para la creacin de la empresa. CEEI Galicia
S.A. (2010)
Fichas informativas: Formas jurdicas. CEEI Galicia S.A. (2008)
Fichas informativas: Trmites de constitucin. C EEI Galicia S.A. (2008)
Fichas informativas: Fiscalidad. CEEI Galicia S.A. (2011)
Fichas informativas: El trabajador autnomo. CEEI Galicia S.A. (2009)
Manuales del autnomo: Gua bsica. CEEI Galicia S.A. (2009)
Cuadernos del autnomo. Fiscalidad. CEEI Galicia S.A. (2009)
Revista Emprendedores. Artculo Autnomo o sl (2009)
Wikipedia. http://es.wikipedia.org
Portal Circe. www.circe.es
67
Bibliografa
UNIN EUROPEA
FONDO SOCIAL EUROPEO
O FSE inviste no teu futuro

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2. Elegir la forma jurdica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

2.1 Criterios para decidir. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

3. Autnomo o sociedad limitada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

3.2 Criterios para decidir. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

4.3 Constitucin telemtica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

5. De autnomo a sociedad Limitada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

6.2 La responsabilidad en el caso de matrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

CUA D E R N OS P R C TICOS D E G E S TIN E MP R E S A R IA L

ELEGIR LA FORMA JURDICA:

ria, concretamente aportaciones, opiniones, consejos y sugerencias realizadas por expertos/ as

ELEGIR LA FORMA JURDICA:

A travs de esta nueva coleccin Bic Galicia pretende:

sonas emprendedoras y empresarios/as facilitando el acceso a la informacin desagregada en

fuentes sobre las que ampliar informacin y profundizar en el tema a analizar.

Objetivos de este cuaderno

CUADERNO S PRC TI COS DE GESTI N EMPRES A RI AL

La responsabilidad patrimonial del empresario individual

1.1 Para saber ms

Fichas informativas: Trmites de constitucin

CUA D E R N OS P R C TICOS D E G E S TIN E MP R E S A R IA L

Elegir la forma jurdica

2.1 Criterios para decidir

Formas jurdicas que solo pueden tener un nico socio:

Sociedad limitada unipersonal

Sociedad annima unipersonal

CUA D E R N OS P R C TICOS D E G E S TIN E MP R E S A R IA L

elegir la forma jurdica

ELEGIR LA FORMA JURDICA:

Sociedad limitada laboral

Sociedad annima laboral

Cooperativas de trabajo asociado y explotacin comunitaria de la tierra

Cooperativas de primer grado que no son de trabajo asociado y explotacin comunitaria

Sociedad limitada nueva empresa

Responsabilidad de los socios

Formas jurdicas con responsabilidad ilimitada:

CUADERNO S PRC TI COS DE GESTI N EMPRES A RI AL

Sociedad comanditaria de socios colectivos

Sociedad limitada y sociedad limitada unipersonal

Sociedad limitada nueva empresa

Sociedad annima y sociedad annima unipersonal

Sociedad limitada laboral

Sociedad annima laboral

Sociedad comanditaria Socios comanditarios.

Capital social necesario para constituir la empresa

Formas jurdicas que no requieren un capital mnimo para constituirse:

Sociedad cooperativa (se ja en los estatutos la cantidad mnima)

Sociedad comanditaria simple

Sociedad limitada unipersonal

CUA D E R N OS P R C TICOS D E G E S TIN E MP R E S A R IA L

ELEGIR LA FORMA JURDICA:

Sociedad limitada nueva empresa

Sociedad annima unipersonal

Sociedad annima laboral

Sociedad comanditaria por acciones

Formas jurdicas Limitadas a un capital mximo para constituirse de 120.202 euros:

Sociedad limitada laboral

Sociedad limitada nueva empresa

Formas de representacin del capital social de la empresa

Sociedad limitada Laboral