TERCER SUPLEMENTO

Ao II - N 407

SUMARIO:

Quito, mircoles 31 de
diciembre de 2014

Pgs.

Valor: US$ 1.25 + IVA

FUNCIN EJECUTIVA
DECRETO:

ING. HUGO ENRIQUE DEL POZO

BARREZUETA
DIRECTOR

PRESIDENCIA DE LA REPBLICA:
539

Quito: Avenida 12 de Octubre

N23-99 y Wilson

Expdese el Reglamento a la Ley Orgnica de

Incentivos a la Produccin y Prevencin del
Fraude Fiscal ...

Edificio 12 de Octubre
Segundo Piso
Direccin: Telf. 2901 - 629
Oficinas centrales y ventas:
Telf. 2234 - 540
3941-800 Ext. 2301
Distribucin (Almacn):
Maosca N 201 y Av. 10 de Agosto
Telf. 2430 - 110
Sucursal Guayaquil:
Malecn N 1606 y Av. 10 de Agosto
Telf. 2527 - 107
Suscripcin anual: US$ 400 + IVA
para la ciudad de Quito
US$ 450 + IVA para el resto del pas
Impreso en Editora Nacional
16 pginas
www.registroficial.gob.ec
Al servicio del pas
desde el 1 de julio de 1895

No. 539
Rafael Correa Delgado
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL
DE LA REPBLICA
Considerando:
Que, el principio de transparencia del sistema tributario exige el
ejercicio efectivo de la facultad de gestin de los tributos, mediante
normas e instrumentos que propendan a la prevencin de la evasin
y elusin tributaria, en el mbito nacional e internacional,
desincentivando prcticas nocivas de planeacin fiscal;
Que, el artculo 283 de la Constitucin de la Repblica establece que
el sistema econmico es social y solidario; reconoce al ser humano
como sujeto y fin; propende a una relacin dinmica y equilibrada
entre sociedad, Estado y mercado, en armona con la naturaleza; y
tiene por objetivo garantizar la produccin y reproduccin de las
condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen vivir;
Que, con fecha 29 de diciembre de 2014, fue publicada en el
Suplemento del Registro Oficial No. 405, la Ley Orgnica de
Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal y,
En ejercicio de las atribuciones que le confiere el numeral 13 del
artculo 147 de la Constitucin de la Repblica y la letra f del
artculo 11 del Estatuto del Rgimen Jurdico y Administrativo de la
Funcin Ejecutiva

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Tercer Suplemento -- Registro Oficial N 407 -- Mircoles 31 de diciembre de 2014

Decreta:

EXPDESE EL REGLAMENTO A LA LEY ORGNICA DE INCENTIVOS A LA PRODUCCIN Y

PREVENCIN DEL FRAUDE FISCAL

podrn hacerlo mediante la certificacin del registro

consular actualizada conferida por el ministerio rector de la
poltica de movilidad humana
Artculo 3.- Agrguese a continuacin del artculo 7 los
siguientes artculos:

PRIMERA PARTE:
REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO
Artculo 1.- Agrguese en el numeral cuarto del artculo 4,
a continuacin de la frase con una persona natural o
sociedad, domiciliada o no en el pas. lo siguiente: Para la
consideracin de partes relacionadas bajo este numeral, la
Administracin Tributaria deber notificar al sujeto pasivo,
el cual, de ser el caso, podr demostrar que no existe
relacionamiento por direccin, administracin, control o
capital..
Artculo 2.- Sustityase el artculo 7 por el siguiente:
Art. 7.- Residencia fiscal de personas naturales.- La
aplicacin de las reglas para determinar la residencia fiscal
de personas naturales, previstas en la Ley de Rgimen
Tributario Interno, estar sujeta a las siguientes
definiciones:
1. Permanencia.- La permanencia de una persona natural se
referir a su presencia fsica en un lugar y se contar por
das completos, incluyendo el da de entrada pero no el de
salida.
2. Permanencia en el pas.- La permanencia en el pas se
referir a la presencia en territorio ecuatoriano o en buques
con bandera nacional o con puerto base de operacin en el
Ecuador. Tambin contarn los das en misiones oficiales
del Ecuador en el extranjero del cuerpo diplomtico, cuando
la persona natural se haya desplazado nicamente con el fin
de ser parte de la misin.
3. Ausencias espordicas.- Las ausencias del pas sern
consideradas espordicas en la medida en que no excedan
los treinta (30) das corridos.
4. Ncleo principal de intereses en base a activos.- Una
persona natural ser considerada residente fiscal del
Ecuador cuando, en cualquier momento dentro del perodo
fiscal, el mayor valor de sus activos est en Ecuador,
considerando el tipo de cambio vigente a la fecha de
medicin.
5. Vnculos familiares ms estrechos.- Una persona natural
tendr sus vnculos familiares ms estrechos en Ecuador
cuando su cnyuge e hijos dependientes hayan permanecido
en el pas, en conjunto, ms das en los ltimos doce meses
con respecto a cualquier otro pas. En caso de que no se
pueda determinar lo anterior, se considerar, bajo los
mismos parmetros, la permanencia de sus padres
dependientes.
6. Ecuatorianos migrantes.- Para efectos del clculo de
permanencia de ecuatorianos migrantes que no puedan
demostrar su permanencia en otro pas o jurisdiccin
mediante certificado de movimiento migratorio, stos

Art. ().- Derechos representativos de capital.- Para

efectos tributarios, se entendern como derechos
representativos de capital a los ttulos o derechos de
propiedad respecto de cualquier tipo de entidad, patrimonio
o el que corresponda de acuerdo a la naturaleza de la
sociedad, apreciables monetariamente, tales como acciones,
participaciones, derechos fiduciarios, entre otros.
As tambin, se entender como titular o beneficiario del
derecho representativo de capital descrito en el inciso
anterior, a todo accionista, socio, partcipe, beneficiario o
similar, segn corresponda, sea de manera directa o
indirecta.
Para efectos tributarios, se entender como composicin
societaria a la participacin directa o indirecta que los
titulares de derechos representativos de capital tengan en el
capital social o en aquel que corresponda a la naturaleza de
la sociedad.
Art. ().- Dividendos.- Para efectos tributarios, se
considerarn dividendos y tendrn el mismo tratamiento
tributario todo tipo de participaciones en utilidades,
excedentes, beneficios o similares que se obtienen en razn
de los derechos representativos de capital que el
beneficiario mantiene, de manera directa o indirecta.
Art. ().- Beneficiario efectivo.- Para efectos tributarios,
se entender como beneficiario efectivo a quien legal,
econmicamente o de hecho tiene el poder de controlar la
atribucin del ingreso, beneficio o utilidad; as como de
utilizar, disfrutar o disponer de los mismos.
Artculo 4.- Elimnese el inciso final del artculo 8.
Artculo 5.- En el art. 13:
1.- Agrguese a continuacin del texto: la tarifa la palabra
general.
2.- Agrguese al final del primer inciso del artculo 13, el
siguiente texto:
Si los ingresos referidos en este inciso son percibidos por
personas residentes, constituidas o ubicadas en parasos
fiscales o jurisdicciones de menor imposicin, o estn
sujetas a regmenes fiscales preferentes, se les aplicar una
retencin en la fuente equivalente a la mxima tarifa
prevista para personas naturales.
Artculo 6.- Sustityase el artculo
continuacin del 13 por el siguiente:

innumerado a

Art. (...).- Impuesto a la renta nico para las

actividades del sector bananero.- El impuesto a la renta
nico para las actividades del sector bananero ser
declarado y pagado mensualmente por el sujeto pasivo en la
forma y plazos que para el efecto establezca el Servicio de

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Rentas Internas mediante resolucin, la cual podr
establecer una declaracin anual de carcter informativo. El
impuesto as pagado constituir crdito tributario, exclusivamente para la liquidacin del impuesto a la renta nico.

establecidas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor

imposicin, deber efectuarse la correspondiente retencin
en la fuente de impuesto a la renta sobre el ingreso
gravado.

Para el clculo de este impuesto nico se utilizarn

cantidades y valores hasta de cuatro nmeros decimales.

6. Elimnese el quinto inciso.

Aquellos contribuyentes que tengan actividades adicionales

a las sealadas en el artculo 27 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno, debern distinguir sus ingresos gravados
con impuesto nico del resto de sus ingresos. Su
declaracin de impuesto a la renta global deber presentarse
en la forma, medios y plazos que establece este reglamento
y las resoluciones emitidas por el Servicio Rentas Internas.
Para la aplicacin de lo indicado en el inciso anterior,
solamente se podrn deducir los costos y gastos atribuibles
a los ingresos de otras fuentes distintas de las actividades
sujetas al impuesto a la renta nico.
En caso de que el contribuyente no pueda distinguir la
actividad a la cual corresponde un costo o gasto, deber
aplicar al total de costos y gastos deducibles no
diferenciables, un porcentaje que ser igual al valor que
resulte de dividir el total de ingresos gravados no
relacionados con el impuesto a la renta nico para el total
de ingresos gravados.
Para efectos del clculo del anticipo de impuesto a la renta,
del total de activos, patrimonio, ingresos gravables y costos
y gastos deducibles, se descontarn aquellos relacionados
con el impuesto a la renta nico. En caso de no poder
establecerse estos rubros de forma directa se deber aplicar
el mtodo de clculo previsto en el inciso anterior.
Artculo 7.- Efectese las siguientes reformas en el artculo
15:
1.- Agrguese al final del primer inciso lo siguiente:
Esta disposicin no aplicar cuando el beneficiario efectivo
del ingreso sea una persona natural residente fiscal del
Ecuador.
Sin perjuicio de lo anterior, la Administracin Tributaria
podr determinar las obligaciones del beneficiario efectivo
y del agente de retencin cuando, por el hecho de ser partes
relacionadas o cualquier otra circunstancia dicho agente de
retencin haya conocido que el beneficiario efectivo sea
una persona natural residente en el Ecuador.
2.- Agrguese en el segundo inciso a continuacin de la
frase dividendos o utilidades distribuidos lo siguiente:
directamente o mediante intermediarios
3.- A final del inciso segundo agrguese: El porcentaje de
retencin ser establecido por el Servicio de Rentas Internas
mediante resolucin dentro del lmite legal.
4.- Elimnese el tercer inciso y su tabla anexa.
5.- Sustityase el cuarto inciso por lo siguiente: Cuando
los dividendos o utilidades sean distribuidos, directamente o
mediante intermediarios, a favor de sociedades residentes o

7.- Agrguese al final del ltimo inciso lo siguiente:

Cuando a la base imponible del impuesto a la renta de la
sociedad, en el ejercicio fiscal al que correspondan los
dividendos o utilidades que sta distribuyere, se le haya
aplicado una tarifa proporcional por haber tenido una
composicin societaria correspondiente a parasos fiscales o
jurisdicciones de menor imposicin inferior al 50%, el
impuesto atribuible a los dividendos que correspondan a
dicha composicin ser del 25%, mientras que el impuesto
atribuible al resto de dividendos ser del 22%.
Artculo 8.- En el artculo 19, realcense las siguientes
reformas:
1. En el primer inciso sustityase la frase: a los
establecidos en la siguiente tabla: y la tabla que se
encuentra a continuacin, por lo siguiente: a los establecidos por el
Servicio de Rentas Internas mediante
resolucin.
2. Agrguese al final del sexto inciso lo siguiente: Esta
exoneracin no ser aplicable sobre los ingresos de las
organizaciones antes mencionadas cuando se encuentren
sujetos al impuesto a la renta nico establecido en el
artculo 27 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Artculo 9.- En el artculo 28 efectese las siguientes
reformas:
1.- Agrguese el siguiente inciso al final del numeral 1:
Para los casos establecidos en este numeral, solo se
deducir la parte respecto de la cual el contribuyente haya
cumplido con sus obligaciones legales para con el Seguro
Social obligatorio, cuando corresponda, a la fecha de la
presentacin de la declaracin del impuesto a la renta, la
que no podr superar el plazo del vencimiento de dicha
obligacin tributaria y deber observar los lmites de
remuneraciones establecidos por el ministerio rector del
trabajo.
2.- Sustityase el primer inciso del numeral tercero por el
siguiente:
Sern deducibles los valores registrados por deterioro de
los activos financieros correspondientes a crditos
incobrables generados en el ejercicio fiscal y originados en
operaciones del giro ordinario del negocio, registrados
conforme la tcnica contable, el nivel de riesgo y esencia de
la operacin, en cada ejercicio impositivo, los cuales no
podrn superar los lmites sealados en la Ley.
3.- Agrguese a continuacin del primer inciso del numeral
tercero lo siguiente:
La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se
realizar con cargo al valor de deterioro acumulado y, la
parte no cubierta, con cargo a los resultados del ejercicio, y
se haya cumplido una de las siguientes condiciones:

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a) Haber constado como tales, durante dos (2) aos o ms

en la contabilidad;
b) Haber transcurrido ms de tres (3) aos desde la fecha
de vencimiento original del crdito;
c) Haber prescrito la accin para el cobro del crdito;
d) Haberse declarado la quiebra o insolvencia del deudor;
y,
e) Si el deudor es una sociedad que haya sido cancelada.

mismas condiciones del primer inciso de este literal, y se

efectuar de acuerdo a la vida til del activo o en un plazo
de veinte (20) aos.
10.- Agrguese a continuacin del literal a) lo siguiente:
b) En el caso de la amortizacin de
activos
correspondientes a regalas, que se originen en operaciones
con partes relacionadas, el gasto por amortizacin ser
deducible conforme las reglas establecidas para la
deducibilidad del gasto por concepto de regalas
establecidas en este Reglamento; y,

Esta disposicin aplicar cuando los crditos se hayan

otorgado a partir de la promulgacin del presente
reglamento.

11.- Elimnese del literal d) del numeral 8 la frase: ,

acciones, participaciones o derechos en sociedades.; en su
lugar agrguese un punto a continuacin de la palabra
inmuebles.

4.- Sustituir en el numeral tercero, la frase Junta Bancaria

por Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera.

12.- Sustityase el numeral 11 por el siguiente:

5.- Sustituir en el numeral tercero, la frase en el Art. 72 de

la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero por
de acuerdo al Cdigo Monetario Financiero.
6.- Sustityase en el inciso final del numeral tercero la
frase: de las provisiones para crditos incobrables y del
movimiento de las cuentas pertinentes., por: del deterioro
de los activos financieros correspondientes a crditos
incobrables y de los valores sobre los cuales se realizaron
los clculos correspondientes por deterioro.
7.- Sustityase en el literal c) del numeral 6 la frase: las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad por: la tcnica
contable y elimnese lo siguiente , ni en aquellos activos
utilizados por las empresas de construccin que apliquen
para efectos de sus registros contables y declaracin del
impuesto el sistema de "obra terminada", previsto en la Ley
de Rgimen Tributario Interno
8.- Agrguese en el numeral 6 el siguiente literal:
f) Cuando un contribuyente haya procedido a la
revaluacin de activos, la depreciacin correspondiente a
dicho revalo no ser deducible, si se asigna un nuevo valor
a activos completamente depreciados, no se podr volverlos
a depreciar. En el caso de venta de bienes revaluados se
considerar como ingreso gravable la diferencia entre el
precio de venta y el valor residual sin considerar el
revalo;
9.- Sustityase el ttulo del numeral 7 y los literales a) y b),
por lo siguiente:
Amortizacin
a) La amortizacin de rubros, que de acuerdo a la tcnica
contable, deban ser reconocidos como activos para ser
amortizados, se realizar en un plazo no menor de cinco
aos, a partir del primer ao en que el contribuyente genere
ingresos operacionales.
La amortizacin de los gastos por concepto de desarrollo,
que de acuerdo a la tcnica contable, deban ser reconocidos
como activos para ser amortizados, se realizar en las

11. Promocin y publicidad.

Los costos y gastos incurridos para la promocin y
publicidad de bienes y servicios sern deducibles hasta un
mximo del 4% del total de ingresos gravados del
contribuyente, este lmite no ser aplicable en el caso de
erogaciones incurridas por:
a. Micro y pequeas empresas, incluidas las personas
naturales cuyos ingresos se encuentren dentro de los lmites
establecidos para considerarse como micro y pequeas
empresas; excepto cuando estos costos y gastos sean
incurridos para la promocin de bienes y servicios
producidos o importados por terceros.
b. Contribuyentes que se dediquen a la prestacin de
servicios de promocin y publicidad como su actividad
habitual, excepto los que se incurran para su propio
beneficio; y,
c. La oferta o colocacin de bienes y servicios de
produccin nacional, en mercados externos.
d. La oferta de turismo interno y receptivo.
No podrn deducirse ningn rubro por concepto de
promocin y publicidad, los contribuyentes que se dediquen
a la produccin y/o comercializacin de alimentos
preparados con contenido hiperprocesado, entendidos como
tales a aquellos productos que se modifiquen por la adicin
de sustancias como sal, azcar, aceite, preservantes y/o
aditivos, los cuales cambian la naturaleza de los alimentos
originales, con el fin de prolongar su duracin y hacerlos
ms atractivos o agradables. Son elaborados principalmente
con ingredientes industriales que normalmente contienen
poco o ningn alimento natural y son el resultado de una
tecnologa sofisticada que incluyen procesos de
hidrogenacin, hidrlisis, extrusin, moldeado, remodelado,
entre otros.
La Autoridad Nacional de Salud remitir al Servicio de
Rentas Internas peridicamente un listado actualizado de
estos productos.
13. Sustituir el numeral 15 por el siguiente:

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15.- Gasto por arrendamiento mercantil o leasing.- El saldo
del precio equivalente al de la vida til restante al que se
refiere la Ley, corresponde al valor pendiente de
depreciacin del bien, en funcin del tiempo que resta de su
vida til conforme su naturaleza y tcnica contable.
Se entender la expresin tiempo que resta de su vida til,
a la diferencia entre el tiempo de vida til del bien y el
plazo del contrato de arrendamiento. Para efectos
tributarios, el tiempo de vida til no podr ser menor al que
resulte de aplicar los porcentajes de depreciacin de activos
fijos establecidos como lmites en el presente reglamento.

No ser deducible el gasto en su totalidad si el activo por el

cual se estn pagando regalas a partes relacionadas hubiere
pertenecido a la sociedad residente o establecimiento
permanente en el Ecuador en los ltimos veinte (20) aos; y
15. Gastos de instalacin, organizacin y similares.- Los
valores de establecimiento o costos de puesta en marcha de
operaciones tales como: instalacin, organizacin y
similares, que de acuerdo a la tcnica contable, deban ser
reconocidos como gasto en el momento en que se incurre en
ellos.

En el caso de arrendamiento mercantil de terrenos, no sern

deducibles los costos o gastos generados en la operacin
cuando el plazo del contrato de arrendamiento mercantil sea
inferior a 20 aos.

Los valores totales incurridos en el ao, mencionados en

este numeral, no podrn superar el 5% de la base imponible
del impuesto a la renta ms el valor de dichos gastos. Para
el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo
preoperativo del negocio, este porcentaje corresponder al
2% del total de los activos.

Cuando no se ejecute la opcin de compra en un contrato de

arrendamiento mercantil, no ser deducible la diferencia
entre el valor de las cuotas pagadas y el gasto generado por
depreciacin e inters.

Artculo 10.- Agrguese un artculo innumerado a

continuacin del artculo 28 que indique lo siguiente:

14.- Agrguese a continuacin del numeral 15 los

siguientes:
16.- Regalas, servicios tcnicos, administrativos y de
consultora.- La sumatoria de las regalas, servicios
tcnicos, administrativos, de consultora y similares,
pagados por sociedades residentes o por establecimientos
permanentes en Ecuador a sus partes relacionadas, no
podrn ser superiores al 20% de la base imponible del
impuesto a la renta ms el valor de dichos gastos, siempre y
cuando dichos gastos correspondan a la actividad
generadora realizada en el pas. En caso de que no se
determine base imponible de impuesto a la renta, no sern
deducibles dichos gastos. Para el caso de las sociedades que
se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, ste
porcentaje corresponder al 10% del total de los activos, sin
perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente.
Para efectos de este artculo se considerarn regalas a las
cantidades pagadas por el uso o derecho de uso de
marcas, patentes, obtenciones vegetales y dems elementos
contenidos en la Ley de Propiedad Intelectual.
El contribuyente podr solicitar un lmite mayor de
deducibilidad, bajo las disposiciones legales, reglamentarias
y procedimentales establecidas para la consulta de
valoracin previa de operaciones entre partes relacionadas.
No ser aplicable este lmite para el caso de los
contribuyentes con contratos de exploracin, explotacin y
transporte de recursos naturales no renovables, respecto de
sus servicios tcnicos y servicios administrativos y de
consultora en virtud de su propio lmite establecido en la
Ley de Rgimen Tributario Interno. No obstante, para el
caso de regalas, el porcentaje de deducibilidad para estos
contribuyentes ser de hasta el 1% de la base imponible del
impuesto a la renta ms el valor de dichos gastos, y para el
caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo
preoperativo del negocio hasta el 1% del total de los
activos, pudiendo nicamente en este caso acogerse a lo
dispuesto en el inciso anterior.

Art. ().- Impuestos diferidos.- Para efectos tributarios y

en estricta aplicacin de la tcnica contable, se permite el
reconocimiento de activos y pasivos por impuestos
diferidos, nicamente en los siguientes casos y condiciones:
1. Las prdidas por deterioro parcial producto del ajuste
realizado para alcanzar el valor neto de realizacin del
inventario, sern consideradas como no deducibles en el
periodo en el que se registren contablemente; sin embargo,
se reconocer un impuesto diferido por este concepto, el
cual podr ser utilizado en el momento en que se produzca
la venta o autoconsumo del inventario.
2. Las prdidas esperadas en contratos de construccin
generadas por la probabilidad de que los costos totales del
contrato excedan los ingresos totales del mismo, sern
consideradas como no deducibles en el periodo en el que se
registren contablemente; sin embargo, se reconocer un
impuesto diferido por este concepto, el cual podr ser
utilizado en el momento en que finalice el contrato, siempre
y cuando dicha prdida se produzca efectivamente.
3. La depreciacin correspondiente al valor activado por
desmantelamiento ser considerada como no deducible en el
periodo en el que se registre contablemente; sin embargo, se
reconocer un impuesto diferido por este concepto, el cual
podr ser utilizado en el momento en que efectivamente se
produzca el desmantelamiento y nicamente en los casos en
que exista la obligacin contractual para hacerlo.
4. El valor del deterioro de propiedades, planta y equipo
que sean utilizados en el proceso productivo del
contribuyente, ser considerado como no deducible en el
periodo en el que se registre contablemente; sin embargo, se
reconocer un impuesto diferido por este concepto, el cual
podr ser utilizado en el momento en que se transfiera el
activo o a la finalizacin de su vida til.
5. Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables,
desmantelamiento, desahucio y pensiones jubilares
patronales, sern consideradas como no deducibles en el
periodo en el que se registren contablemente; sin embargo,
se reconocer un impuesto diferido por este concepto, el

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cual podr ser utilizado en el momento en que el

contribuyente se desprenda efectivamente de recursos para
cancelar la obligacin por la cual se efectu la provisin.
6. Los valores por concepto de gastos estimados para la
venta de activos no corrientes mantenidos para la venta,
sern considerados como no deducibles en el periodo en el
que se registren contablemente; sin embargo, se reconocer
un impuesto diferido por este concepto, el cual podr ser
utilizado en el momento de la venta, siempre y cuando la
venta corresponda a un ingreso gravado con impuesto a la
renta.
7. Los ingresos y costos derivados de la aplicacin de la
normativa contable correspondiente al reconocimiento y
medicin de activos biolgicos, medidos con cambios en
resultados, durante su perodo de transformacin biolgica,
debern ser considerados en conciliacin tributaria, como
ingresos no sujetos de renta y costos atribuibles a ingresos
no sujetos de renta; adicionalmente stos conceptos no
debern ser incluidos en el clculo de la participacin a
trabajadores, gastos atribuibles para generar ingresos
exentos y cualquier otro lmite establecido en la norma
tributaria que incluya a estos elementos.
En el perodo fiscal en el que se produzca la venta o
disposicin del activo biolgico, se efectuar la liquidacin
del impuesto a la renta, para lo cual se debern considerar
los ingresos de dicha operacin y los costos reales
acumulados imputables a dicha operacin, para efectos de
la determinacin de la base imponible.
En el caso de activos biolgicos, que se midan bajo el
modelo de costo conforme la tcnica contable, ser
deducible la correspondiente depreciacin ms los costos y
gastos directamente atribuibles a la transformacin
biolgica del activo, cuando stos sean aptos para su
cosecha o recoleccin, durante su vida til.
Para efectos de la aplicacin de lo establecido en el presente
numeral, el Servicio de Rentas Internas podr emitir la
correspondiente resolucin.
8. Las prdidas declaradas luego de la conciliacin
tributaria, de ejercicios anteriores, en los trminos y
condiciones establecidos en la ley y en este Reglamento.
9. Los crditos tributarios no utilizados, generados en
perodos anteriores, en los trminos y condiciones
establecidos en la ley y este Reglamento.
Artculo 11.- Efectese en el artculo 30 las siguientes
modificaciones:
1.- Agrguese en el inciso final de nmero I lo siguiente:
Para la aplicacin de este inciso se entender como gastos
indirectos a aquellos incurridos directamente por algn otro
miembro del grupo internacional y asignados al
contribuyente de conformidad con las regulaciones que
establezca el Servicio de Rentas Internas.
Para efectos del lmite de deduccin de los gastos indirectos
asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el
Ecuador por sus partes relacionadas, en el caso de los

contribuyentes con contratos de exploracin, explotacin y

transporte de recursos naturales no renovables, se incluirn
tambin a los servicios tcnicos y administrativos prestados
directamente por sus partes relacionadas del exterior.
2.- En el numeral 1 del nmero IV, a continuacin del texto:
Los pagos por concepto de importaciones, agrguese el
siguiente texto: de bienes tangibles; y, sustityase el
punto final por una coma y agrguese el siguiente texto:
pero no incluir valores pagados por concepto de regalas.
En el caso de la adquisicin en el exterior de bienes
tangibles que no se importen al pas y sean destinados a la
reventa en el exterior, se exigir el respaldo documental
correspondiente, tanto del costo como del ingreso gravado.
El Servicio de Rentas Internas coordinar el registro de este
tipo de operaciones con los entes encargados de aduanas y
de la elaboracin de estadsticas de comercio exterior.
3.- Sustityase el numeral 7 del nmero IV del artculo 30
por el siguiente:
7. Las primas de cesin o reaseguros, contratadas con
sociedades que no tengan establecimiento permanente o
representacin en Ecuador, en los lmites sealados en la
Ley de Rgimen Tributario Interno.
Artculo 12.- Efectese las siguientes modificaciones en el
artculo 37:
1.- Sustituir en el segundo inciso la frase: los USD 60.000
por 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la
renta, la frase USD 100.000 por 15 fracciones bsicas
desgravadas y la frase: USD 80.000 por 12 fracciones
bsicas desgravadas.
2. Agrguese al final del segundo inciso la siguiente frase:
Para fines del cumplimiento de lo establecido en el
presente artculo, el contribuyente evaluar al primero de
enero de cada ejercicio fiscal su obligacin de llevar
contabilidad con referencia a la fraccin bsica desgravada
del impuesto a la renta establecida para el ejercicio fiscal
inmediato anterior.
3.- Elimnese el tercer inciso.
Artculo 13.- Agrguese el siguiente artculo innumerado a
continuacin del artculo 38:
Art. ().- Plazo de conservacin de documentos de
soporte.- Para el caso de documentos que sustenten
operaciones por las cuales la norma tributaria permita la
amortizacin o depreciacin, el plazo de conservacin de
los documentos se contar a partir del periodo fiscal en el
cual finaliz la vida til o el tiempo de amortizacin del
activo. Esta disposicin deber ser aplicada por todo tipo de
contribuyentes.
Artculo 14.- Efectese las siguientes modificaciones en el
artculo 39:
1.- Agrguese como primer inciso lo siguiente:
Los estados financieros deben ser preparados de acuerdo a
los principios del marco normativo exigido por el
organismo de control pertinente y servirn de base para la

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elaboracin de las declaraciones de obligaciones tributarias,
as como tambin para su presentacin ante los organismos
de control correspondientes.
Para fines tributarios los contribuyentes cumplirn con las
disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno, este
reglamento y dems normativa tributaria emitida por el
Servicio de Rentas Internas.
2.- Sustityase el inciso segundo por el siguiente:
Para las sociedades en las que su organismo de control
pertinente no hubiere emitido disposiciones al respecto, la
contabilidad se llevar con sujecin a las disposiciones y
condiciones que mediante resolucin establezca el Servicio
de Rentas Internas.
3.- Elimnese el inciso tercero.

Las deducciones adicionales referidas en el numeral 9 y en

este numeral, no son acumulables.
Artculo 16.- Agrguese a continuacin del artculo 47 el
siguiente innumerado:
Art. ().- Base imponible de no residentes.- La base
imponible del impuesto a la renta correspondiente a
ingresos gravados de no residentes no atribuibles a
establecimientos permanentes en el Ecuador ser el valor
total del ingreso gravado.
Artculo 17.- Efectese las siguientes reformas al artculo
51:
1.- Agrguese antes del primer inciso el siguiente texto:

4.- Sustityase en el inciso sexto la frase: de la

Superintendencia de Bancos y Seguros o de la
Superintendencia de Compaas, en su caso, por: del
organismo competente,

La tarifa de impuesto a la renta se determinar por la

composicin societaria correspondiente a parasos fiscales o
regmenes de menor imposicin que la sociedad tenga
durante el periodo fiscal. Para establecer dicha composicin
se la deber considerar al 31 de diciembre de cada ao.

5.- Sustityase en el inciso sptimo la frase: los principios

contables de general aceptacin, por: la tcnica
contable,.

Cuando la composicin societaria correspondiente a

parasos fiscales o regmenes de menor imposicin sea
inferior al 50%, la tarifa se aplicar de la siguiente forma:

Artculo 15.- Sustityase el numeral 10 del artculo 46 por

el siguiente:

a) Al porcentaje de la composicin societaria

correspondiente a parasos fiscales o regmenes de menor
imposicin se le multiplicar por la base imponible, a este
resultado se aplicar la tarifa del 25% de impuesto a la
renta; y,

10. Se restar el pago a trabajadores empleados

contratados con discapacidad o sus sustitutos, adultos
mayores o migrantes retornados mayores a cuarenta aos,
multiplicando por el 150% el valor de las remuneraciones y
beneficios sociales pagados a stos y sobre los cuales se
aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, cuando
corresponda.
Para el caso de trabajadores con discapacidad existente o
nueva, este beneficio ser aplicable durante el tiempo que
dure la relacin laboral, y siempre que no hayan sido
contratados para cubrir el porcentaje legal mnimo de
personal con discapacidad.
Para el caso de personas adultas mayores se podr acceder a
este beneficio desde el mes en que hubieren cumplido
sesenta y cinco aos de edad y solamente por dos aos.
Para el caso de migrantes retornados mayores de cuarenta
aos, se podr acceder a este beneficio por un perodo de
dos aos cuando se trate de ciudadanos ecuatorianos que
tengan la condicin de migrante conforme a los criterios y
mecanismos establecidos por el ministerio rector de la
poltica de movilidad humana y consten en el registro
correspondiente.
En los casos previstos en los dos incisos anteriores, el
beneficio se aplicar desde el inicio de la relacin laboral,
por el lapso de dos aos y por una sola vez.
La liquidacin de este beneficio se realizar en el ao fiscal
siguiente a aquel en que se incurra en dichos pagos, segn
la Resolucin que para el efecto expida el Servicio de
Rentas Internas. Dicho beneficio proceder exclusivamente
sobre aquellos meses en que se cumplieron las condiciones
para su aplicacin.

b) Al porcentaje de la composicin restante se le

multiplicar por la base imponible, a este resultado se
aplicar la tarifa del 22% de impuesto a la renta.
Como consecuencia, el impuesto a la renta de la sociedad
ser la sumatoria del resultado de los literales anteriores.
2.- Agrguese al final del primer inciso lo siguiente:
En los casos que la composicin societaria correspondiente
a parasos fiscales o regmenes de menor imposicin sea
inferior al 50%, previamente se deber calcular la tarifa
efectiva del impuesto a la renta, resultante de la divisin del
total del impuesto causado para la base imponible, sin
considerar la reduccin por reinversin y sobre dicha tarifa
aplicar la reduccin.
Artculo 18.- Agrguese a continuacin del artculo 51 el
siguiente artculo innumerado:
Artculo ().- Deber de informar sobre la composicin
societaria.Las
sociedades
residentes
y
los
establecimientos permanentes en el Ecuador debern
informar sobre la totalidad de su composicin societaria,
bajo las excepciones, condiciones y plazos dispuestos en la
resolucin que para el efecto emitan conjuntamente el
Servicio de Rentas Internas y la Superintendencia de
Compaas, Valores y Seguros.
La sociedad que no cumpla con esta obligacin aplicar la
tarifa del 25% de impuesto a la renta sobre la totalidad de su
base imponible, segn lo dispuesto en el artculo 37 de la

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Tercer Suplemento -- Registro Oficial N 407 -- Mircoles 31 de diciembre de 2014

Ley de Rgimen Tributario Interno. Cuando la sociedad

presente esta informacin de manera incompleta aplicar la
tarifa del 25% respecto a la participacin no presentada.
Artculo 19.- Efectese en el artculo 52 las siguientes
modificaciones:
1.- Sustityase en el primer inciso la frase la tarifa nica
del 25% por tarifa general de impuesto a la renta prevista
para sociedades.
2.- Agrguese en el primer inciso, a continuacin de la
frase: ser sometido a retencin en la fuente por la
totalidad del impuesto., lo siguiente: Si los ingresos
referidos en este inciso son percibidos por personas
naturales residentes en parasos fiscales o jurisdicciones de
menor imposicin, o estn sujetas a regmenes fiscales
preferentes, se les aplicar una retencin en la fuente
equivalente a la mxima tarifa prevista para personas
naturales.
Artculo 20.- Agrguese a continuacin del artculo 67 las
siguientes secciones:
Seccin ()
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LA UTILIDAD EN
LA ENAJENACIN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL U OTROS DERECHOS
Art. ().- Enajenacin indirecta.- Para efectos de este
impuesto se considera que existe enajenacin indirecta en
los siguientes casos:
a. Transferencia o cesin a ttulo gratuito u oneroso de
derechos representativos de capital de una entidad que, por
intermedio de cualquier nmero sucesivo de entidades,
tenga como efecto la enajenacin de derechos
representativos de capital u otros derechos sealados en la
Ley; y,
b. Negociaciones de ttulos valores, instrumentos
financieros, o cualquier otra operacin que tenga como
efecto la transferencia o cesin a ttulo gratuito u oneroso de
derechos representativos de capital u otros derechos
sealados en la Ley. No aplica para casos de
transformacin, fusin y escisin de sociedades.
Art. ().- Formas de determinar la utilidad.- La utilidad
ser igual al valor real de la enajenacin menos el valor
patrimonial proporcional de derechos representativos de
capital, segn corresponda, de acuerdo con la tcnica
financiera aplicable para su valoracin.

enajenacin de derechos representativos de capital pasar a

formar parte de la renta global, siendo aplicable la tarifa
para personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
sealada en los artculos 36 y 37 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno, en su orden.
Para el caso de sociedades o personas naturales no
residentes en el Ecuador, se aplicar la tarifa general
prevista para sociedades correspondiente al impuesto nico,
de conformidad con el artculo 39 de la Ley y en las
condiciones y plazos que establezca el Servicio de Rentas
Internas.
SECCION ()
INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO
Art. ().- mbito de aplicacin.- Las normas contenidas
en este captulo se aplicarn en los procesos de
determinacin del incremento patrimonial no justificado
previsto en el numeral 10 del artculo 8 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno.
Art. ().- Incremento patrimonial.- Cuando, dentro de
uno o varios periodos fiscales, los ingresos gravados,
exentos y no sujetos sean menores con respecto del
consumo, gastos, ahorro e inversin de una persona,
verificado en dichos perodos, la mencionada diferencia se
considerar incremento patrimonial proveniente de ingresos
no declarados y en consecuencia la Administracin
Tributaria requerir su justificacin y pago de impuestos
cuando corresponda.
Para verificar el incremento patrimonial se comprobar el
saldo inicial y final de los perodos fiscales determinados.
Los saldos iniciales o finales del patrimonio de un
contribuyente sern valorados a travs de los mtodos que
se establezcan mediante la resolucin que emita el Servicio
de Rentas Internas para el efecto.
Art. ().- Obligacin de justificar.- Cuando la
Administracin Tributaria, dentro de un proceso de
determinacin tributaria, incluyendo liquidaciones de
diferencias, detecte incremento patrimonial mayor a diez
fracciones bsicas desgravadas de impuesto a la renta, el
sujeto pasivo estar obligado a justificar dicho incremento
previo requerimiento de la Administracin Tributaria.
Art. ().- Formas de justificacin del incremento
patrimonial.- Las diferencias resultantes podrn
justificarse, entre otras:
a) Con rentas producidas en el ejercicio de su actividad
econmica;

Tanto en la enajenacin directa como indirecta se podrn

descontar los gastos directamente relacionados con la
enajenacin.

b) Con transferencias de bienes o servicios a ttulo gratuito

o transmisin por herencias o legados; y,

Para efectos de la aplicacin del presente artculo, el

Servicio de Rentas Internas podr verificar los criterios de
valoracin utilizados en las operaciones.

c) Con ajustes y correcciones causadas por la devaluacin

o apreciacin monetaria, inflacin, deterioro o
depreciacin de los activos.

Art. ().- Tarifa del impuesto.- Para el caso de personas

naturales residentes y sociedades residentes o establecimientos permanentes, la utilidad obtenida en la

Art. ().- Sustento material.- Para justificar el incremento

patrimonial, sern admisibles todas las pruebas previstas en
el artculo 128 del Cdigo Tributario.

Tercer Suplemento -- Registro Oficial N 407 -- Mircoles 31 de diciembre de 2014 -- 9

Artculo 21.- Efectese en el artculo 68 los siguientes
cambios:
1.- Agrguese en el segundo inciso a continuacin de la
frase: para ser beneficiarios de la exoneracin sealada en
dicho cuerpo legal, la frase: o cuando alguno de los
constituyentes o beneficiarios sean personas naturales o
sociedades residentes, constituidas o ubicadas en un paraso
fiscal o jurisdiccin de menor imposicin,
2.- Sustityase en el segundo inciso la frase: las normas
generales por lo previsto en la Ley de Rgimen Tributario
Interno
Artculo 22.- Sustityase en el artculo 69 las frases: de
US $ 200,000 y US $ 400,000, por equivalente a 20
fracciones bsicas desgravadas de impuesto a la renta y el
valor equivalente a 40 fracciones bsicas desgravadas de
impuesto a la renta, respectivamente.
Artculo 23.- Agrguese al final del penltimo inciso del
artculo 72, lo siguiente:
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad que obtengan ingresos de actividades de
desarrollo de proyectos inmobiliarios, no considerarn en el
clculo del anticipo, exclusivamente en el rubro de activos,
el valor de los terrenos sobre los cuales, en el ejercicio
fiscal corriente se estn desarrollando proyectos de vivienda
de inters social, siempre y cuando stos se encuentren
debidamente calificados como tales por la autoridad
nacional en materia de vivienda.
Artculo 24.- Efectese en el artculo 76 las siguientes
reformas:
1.- Agrguese en el primer inciso, a continuacin de la
frase: Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las
sociedades, lo siguiente: incluyendo los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras,.
2.- Sustityase el ; al final del literal a) por el siguiente
texto: , y en el caso de accionistas, partcipes, socios u
otros titulares o beneficiarios de derechos representativos de
capital, menos el crdito tributario por el impuesto pagado
por la sociedad que distribuya dividendos, hasta los lmites
establecidos para el mismo.
3.- Sustityase el siguiente inciso: De conformidad con lo
sealado en la Ley de Rgimen Tributario Interno, para el
clculo del anticipo de impuesto a la renta de
comercializadoras y distribuidoras de combustible en el
sector automotor, el coeficiente correspondiente al total de
ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta ser
reemplazado por el cero punto cuatro por ciento (0.4%) del
total del margen de comercializacin correspondiente. Esta
disposicin aplica tambin para aquellos casos en los que el
respectivo sujeto pasivo realice actividades de
comercializacin y distribucin de combustibles en el sector
automotor. por el siguiente: Para el clculo del anticipo
del impuesto a la renta, se entender como actividades
similares a las de comisin, a las de distribucin al por
mayor de bienes o servicios en las que el fabricante o quien

le anteceda en la cadena de comercializacin, reconozca a

sus intermediarios un importe, margen o descuento en el
valor de la comercializacin por estipulaciones
contractuales. El procedimiento para la aplicacin de este
rgimen para comisionistas o similares se establecer
mediante resolucin de carcter general.
Para el clculo del anticipo de impuesto a la renta de
comercializadoras y distribuidoras de combustible en el
sector automotor, el coeficiente correspondiente al total de
ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta ser
reemplazado por el cero punto cuatro por ciento (0.4%) del
total del margen de comercializacin correspondiente;
respecto a los costos y gastos, se tomarn en consideracin
aquellos distintos al costo de venta del combustible.
Artculo 25.- Agrguese en el literal b) del artculo 77,
luego del texto durante el ao anterior al pago del
anticipo, lo siguiente: , y en el caso de accionistas,
partcipes, socios u otros titulares o beneficiarios de
derechos representativos de capital, menos el crdito
tributario por el impuesto pagado por la sociedad que
distribuye dividendos, hasta los lmites establecidos para el
mismo
Artculo 26.- Efectese las siguientes reformas en el
artculo 109:
1.- Elimnese en el segundo inciso, a continuacin de la
frase: instituciones financieras nacionales a personas
naturales, lo siguiente: y sociedades, excepto a
instituciones del sistema financiero,
2.- Elimnese en el segundo inciso, a continuacin de la
frase: rendimientos obtenidos por personas naturales, lo
siguiente: o sociedades.
3.- Agrguese el siguiente inciso final:
Lo previsto en este artculo no aplica cuando los
depositantes, constituyentes o beneficiarios sean personas
naturales residentes o ubicadas en un paraso fiscal o
jurisdiccin de menor imposicin, debindose efectuar la
retencin en la fuente segn del porcentaje que fije el
Servicio de Rentas Internas mediante resolucin de carcter
general.
Artculo 27.- Efectese las siguientes reformas al artculo
125:
3.- Sustityase en el tercer inciso la palabra domiciliadas
por residentes fiscales o establecidas y elimnese lo
siguiente El porcentaje de esta retencin ser igual a la
diferencia entre la mxima tarifa de impuesto a la renta para
personas naturales y la tarifa general de impuesto a la renta
prevista para sociedades.
4.- Elimnese el inciso final.
Artculo 28.- Sustityase en el artculo 126 la frase sta
deber efectuar la retencin del 25% sobre el monto de tales
pagos. por sta deber efectuar la retencin de la tarifa
general del impuesto a la renta establecida para sociedades,
excepto cuando el beneficiario sea residente o establecido
en un paraso fiscal o rgimen de menor imposicin se
aplicar la tarifa del 25%, sobre el monto total de tales
pagos.

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Tercer Suplemento -- Registro Oficial N 407 -- Mircoles 31 de diciembre de 2014

Artculo 29.- Sustityase en el artculo 129, donde diga

25% deber decir 22% y 35% segn corresponda.
Artculo 30.- Efectese en el artculo 131 las siguientes
modificaciones:
1.- Sustityase el primer inciso por el siguiente:
Art. 131.- Ingresos de no residentes.- Quienes enven,
paguen o acrediten a favor de personas no residentes
ingresos gravados que no sean atribuibles a establecimientos permanentes en el Ecuador, bien sea directamente,
mediante compensaciones, reembolsos, o con la mediacin
de entidades financieras nacionales o extranjeras u otros
intermediarios, debern retener y pagar el porcentaje de
impuesto establecido en la ley, segn corresponda. En caso
de que dichos ingresos pertenezcan a sujetos pasivos
residentes o sean atribuibles a establecimientos permanentes
en el Ecuador, aplicarn las retenciones generales
establecidas en la normativa aplicable.
2.- Sustityase al inicio del segundo inciso la frase
Tambin se por Se.
3.- Elimnese en el segundo inciso, a continuacin de la
frase: reembolso de gastos hechos, lo siguiente: al
exterior
4.- Remplcese en el inciso tercero la frase: utilidades o
beneficios remesados al exterior a sociedades que no se
encuentren domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no
residentes en el Ecuador. por utilidades o beneficios
distribuidos a sociedades; siempre y cuando no sean
residentes fiscales ni estn establecidas en parasos fiscales
o jurisdicciones de menor imposicin. De igual manera no
habr lugar a esta retencin cuando la distribucin se realice
a personas naturales no residentes en el Ecuador. Las
disposiciones de este inciso no aplicarn cuando el
beneficiario efectivo sea una persona natural residente en el
Ecuador.
5.- Sustityase el inciso final por el siguiente:
En caso de que la distribucin de dividendos, utilidades o
beneficios se realice, directamente o mediante intermediarios, a personas naturales residentes en el Ecuador o a
sociedades residentes fiscales o establecidas en parasos
fiscales o jurisdicciones de menor imposicin, se deber
efectuar la respectiva retencin en la fuente, atendiendo a
los porcentajes establecidos por el Servicio de Rentas
Internas mediante resolucin de carcter general.

Art. 134.- Acreditacin de residencia fiscal.- Para aplicar

las respectivas disposiciones sobre residencia fiscal o para
acogerse a los beneficios de convenios internacionales
ratificados por el Ecuador, con el fin de evitar la doble
imposicin internacional, los contribuyentes debern
acreditar su residencia fiscal. La acreditacin de la
residencia fiscal de una persona en otro pas o jurisdiccin
se sustentar con el certificado de residencia fiscal vigente
para el perodo fiscal en anlisis emitido por su respectiva
autoridad competente, el cual deber contener la traduccin
certificada al castellano y autenticacin de cnsul
ecuatoriano o apostilla.
Artculo 33.- Efectese en el artculo 136 las siguientes
modificaciones:
1.- Elimnese en el literal c) el texto: del 25%.
2. Sustityase en el literal c) la frase: dividendo repartido,
el porcentaje de esta retencin ser igual a la diferencia
entre la mxima tarifa de Impuesto a la renta para personas
naturales y la tarifa general de Impuesto a la renta prevista
para sociedades., por dividendo distribuido, conforme a la
ley y el porcentaje establecido por el Servicio de Rentas
Internas dentro del lmite legal.
3.- Agrguese en el inciso tercero, a continuacin de la frase
perciban dividendos que provengan, la palabra
ntegramente.
Artculo 34.- Efectese las siguientes modificaciones en el
artculo 137:
1.- Agrguese en el literal a) a continuacin de la frase:
ms el impuesto pagado por la sociedad, correspondiente a
ese valor distribuido, lo siguiente: , en el ejercicio de la
distribucin, independientemente de la obligacin de llevar
contabilidad..
2.- Sustityase el ii) del literal b) por el siguiente:
ii) El valor del ingreso gravado multiplicado por la tarifa
del 22% o 25%, segn se haya aplicado a las utilidades de
las que se originaron los dividendos.
3.- Agrguese al final del artculo lo siguiente:
f) La distribucin de dividendos, en la parte que
corresponda a ingresos sujetos al impuesto a la renta nico
establecido en el artculo 27 de la ley, tendr un crdito
tributario igual al valor calculado conforme al iii) del literal
b) del presente artculo.

Artculo 31.-Sustityase el artculo 132 por el siguiente:

Art. 132.- Retenciones por seguros, cesiones y reaseguros
contratados en el exterior.- El impuesto que corresponda
liquidar, en los casos de seguros, cesin de seguros o
reaseguros, contratados con sociedades que no tengan
establecimiento permanente o representacin en Ecuador,
ser retenido y pagado de conformidad a los lmites y
condiciones previstas en la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
Artculo 32.-Sustityase el artculo 134 por el siguiente:

Para que la retencin de dividendos o utilidades distribuidos

indirectamente a una persona natural residente en el
Ecuador y el impuesto correspondiente pagado por la
sociedad puedan ser utilizados por dicha persona natural
como crdito tributario, sta deber demostrar, en su
solicitud de pago en exceso, la sustancia econmica de la
intervencin de los intermediarios que no son los
beneficiarios efectivos del ingreso.
Artculo 35.- Agrguese a continuacin del segundo inciso
del artculo 148 el siguiente inciso:

Tercer Suplemento -- Registro Oficial N 407 -- Mircoles 31 de diciembre de 2014 -- 11

Se excepta de la disposicin prevista en el inciso anterior,
y en consecuencia aplica retencin en la fuente de IVA, los
pagos y adquisiciones efectuadas por contribuyentes
especiales a otros contribuyentes especiales.

del IVA pagado y retenido por los exportadores o la

compensacin del crdito tributario por el cual tiene
derecho a la devolucin del IVA con los valores pagados o
generados por el IVA resultante de su actividad.

El exportador habitual de bienes obligado a llevar

contabilidad retendr la totalidad del IVA a todos los
contribuyentes, inclusive a los contribuyentes especiales,
con excepcin de las instituciones del Estado, empresas
pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas
Pblicas, compaas de aviacin, agencias de viaje en la
venta de pasajes areos o distribuidores y comercializadores
de combustible derivados de petrleo. En todos estos
ltimos casos el exportador habitual emitir un
comprobante de retencin del 0% para fines informativos.

Artculo 39.- Sustityase el artculo 177 por el siguiente:

Se entender, para efectos tributarios, como exportador

habitual de bienes al contribuyente que:
a) sus exportaciones netas sean iguales o superiores al 25%
del total de sus ventas netas anuales del ejercicio fiscal
anterior; y,
b) realice por lo menos seis (6) exportaciones en un mismo
ao fiscal y en diferentes periodos mensuales. En el caso de
exportaciones de produccin cclica, se considerar por lo
menos tres (3) exportaciones en un mismo ao fiscal y en
diferentes periodos mensuales, este ltimo parmetro podr
ser modificado a travs de resolucin emitida por el
Servicio de Rentas Internas.
Los contribuyentes que conforme lo sealado en el presente
artculo no sean considerados exportadores habituales de
bienes, para efectos de la retencin del IVA, se sujetarn a
lo sealado en el respectivo acto normativo que emita la
administracin tributaria.
Artculo 36.- Agrguese a continuacin del ltimo inciso
del artculo innumerado a continuacin del artculo 154 el
siguiente inciso:
El IVA generado en la adquisicin de bienes y servicios
que sean utilizados para la generacin de servicios o
transferencia de bienes no sujetos al impuesto, no podr ser
considerado como crdito tributario, debiendo ser cargado
al gasto.
Artculo 37.- Agrguese el siguiente inciso al final del
artculo 172:
El valor a devolver por efectos del derecho al crdito
tributario por el IVA pagado y retenido se considerar
tomando en cuenta el factor de proporcionalidad que
represente la totalidad de exportaciones realizadas frente a
las ventas efectuadas en los trminos que el Servicio de
Rentas Internas seale mediante Resolucin de carcter
general.
Artculo 38.- Agrguese a continuacin del artculo 172 el
siguiente artculo:
Art. ().- Mecanismo de reintegro o compensacin de
IVA para exportadores de bienes.- El Servicio de Rentas
Internas, mediante resolucin de carcter general, podr
establecer un procedimiento para el reintegro automtico

Art. 177.- Devolucin del IVA a personas con

discapacidad.- Las personas con discapacidad y/o su
sustituto tienen derecho a que el IVA pagado en la
adquisicin de bienes y servicios de primera necesidad, de
uso y consumo personal, les sea devuelto, para lo cual se
aplicar el lmite establecido en la Ley Orgnica de
Discapacidades, de forma independiente para cada uno.
En el caso de adquisicin local de los bienes establecidos en
los numerales del 1 al 8 del artculo 74 de la Ley Orgnica
de Discapacidades, adquiridos para uso personal y
exclusivo de la persona con discapacidad, la devolucin se
efectuar solamente a la persona con discapacidad o su
representante legal. Dicha devolucin no tendr lmite, sin
embargo se deber considerar la proporcionalidad establecida en el Reglamento a la Ley Orgnica de
Discapacidades.
Vencido el trmino para la devolucin del IVA previsto en
la ley, se pagarn intereses sobre los valores reconocidos.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin de
carcter general, determinar el procedimiento a seguir para
su devolucin.
Artculo 40.- Sustityase el artculo 181 por el siguiente:
Art. 181.- Devolucin de IVA a personas adultas
mayores.- El derecho a la devolucin del IVA a las
personas adultas mayores, en los trminos contemplados en
la Ley, se reconocer mediante acto administrativo que ser
emitido en un trmino no mayor a sesenta (60) das. El
reintegro de los valores se realizar a travs de acreditacin
en cuenta u otro medio de pago, sin intereses. El valor a
devolver no podr superar el monto mximo mensual
equivalente a la tarifa de IVA vigente aplicada a la
sumatoria de cinco (5) remuneraciones bsicas unificadas
vigentes en el ejercicio fiscal que corresponde al perodo
por el cual se solicita la devolucin.
Vencido el trmino antes indicado, se pagarn intereses
sobre los valores reconocidos por concepto de devolucin
del IVA.
El Servicio de Rentas Internas podr verificar la
congruencia entre los valores devueltos frente a los ingresos
percibidos por la persona adulta mayor beneficiaria de la
devolucin.
En caso de que la Administracin Tributaria detectare que
la devolucin fue efectuada por rubros distintos o montos
superiores a los que corresponden de conformidad con la
Ley y este Reglamento, podr cobrar estos valores
incluyendo intereses, o compensar con futuras devoluciones
a favor del beneficiario del derecho.
El Servicio de Rentas Internas mediante resolucin de
carcter general determinar el procedimiento a seguir para
su devolucin.

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Tercer Suplemento -- Registro Oficial N 407 -- Mircoles 31 de diciembre de 2014

Artculo 41.- Agrguese un artculo innumerado a

continuacin del artculo 181 con el siguiente texto:
Art. ().- Bienes y servicios de primera necesidad.- Para
efectos de devolucin del IVA a personas con discapacidad
y adultos mayores se consideran bienes y servicios de
primera necesidad aquellos que se relacionan con
vestimenta, vivienda, salud, comunicacin, alimentacin,
educacin, cultura, deporte, movilidad y transporte.

La base imponible sobre la cual se aplicar la tarifa ad

valorem, cuando corresponda segn lo previsto en la Ley,
ser el valor del precio ex fbrica o ex aduana
correspondiente, en el cual deber incluirse todos los
costos de produccin, gastos de venta, administrativos,
financieros, cualquier otro costo o gasto no especificado
que constituya parte de los costos y gastos totales y la
utilidad marginada de la empresa.
Artculo 43.- Sustityase el artculo 203 por el siguiente:

El beneficio de la devolucin no ampara la adquisicin de

bienes y servicios destinados para actividades comerciales.
El Servicio de Rentas Internas podr negar la devolucin
cuando advierta la habitualidad en la adquisicin de
determinados bienes.

Art. 203.- Unidades para la declaracin del impuesto para

cigarrillos.- Para efectos de la liquidacin y declaracin del
ICE aplicable a cigarrillos, se considerar el nmero de
unidades de cigarrillos.

Artculo 42.- Efectese las siguientes modificaciones en el

artculo 197:

Artculo 44.- Efectese los siguientes cambios en el

artculo 208:

1.- Elimnese el numeral 2 y su contenido.

2.- Agrguese a continuacin del numeral 1 del artculo
197, lo siguiente:

1.- Agrguese a continuacin de la frase bajo esta

modalidad, lo siguiente as como los productos que no
incorporen los componentes de marcacin y seguridad
establecidos en la normativa tributaria vigente,

2. Servicios de televisin pagada.

2.- Agrguese a continuacin del ltimo inciso, lo siguiente:

Para establecer la base imponible del ICE de este tipo de

servicios se considerarn todos los rubros que permitan
prestar el servicio de televisin pagada, excepto gastos
administrativos.

El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin de

carcter general, podr establecer el procedimiento
aplicable para el caso de aquellas ventas a consignacin que
sean objeto de devolucin.

3.- Sustityase en todos los incisos del numeral 3 del

artculo 197 las frases: cuotas, membresas, afiliaciones,
acciones y similares por la siguiente: cuotas, membresas,
afiliaciones, acciones, similares y dems servicios
relacionados,

Artculo 45.- Agrguese en el numeral 1 del artculo 211, a

continuacin de la frase a los programas informticos, lo
siguiente contenidos en cualquier medio

4.- Sustityanse el numeral 4 del artculo 197 por el

siguiente numeral:

Art. 212.- De los servicios.-

4. Bienes importados y fabricados.

En caso de no existir precio de venta al pblico sugerido o
precio referencial para bienes importados o fabricados, se
debern realizar los siguientes clculos a efectos de obtener
la base imponible:
a) Se calcular el ICE inicialmente en base al precio ex
aduana o ex fbrica ms el 25% de margen mnimo
presuntivo;
b) Al precio ex aduana o ex fbrica se sumar el ICE
calculado en las condiciones del literal anterior, as como el
IVA correspondiente; y,
c) En caso de que el precio as obtenido conlleve a una
tarifa ms alta del impuesto, se debern recalcular tanto el
ICE como el IVA.
5.- Sustityase el numeral 5 del artculo 197 por el siguiente
numeral:
5. Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza.

Artculo 46.- Sustityase el artculo 212 por el siguiente:

Servicios de televisin pagada.

Se refiere al servicio de seal de televisin codificada, por
cable, por satlite y otros, de audio, video y datos
transmitidos en el pas y autorizado por el organismo
regulador correspondiente. Incluye tambin los servicios
prestados en puntos adicionales, los canales que se
agreguen al plan de programacin contratado originalmente
y, en general, todos los rubros que permitan prestar el
servicio de televisin pagada; nicamente se excluyen los
gastos administrativos y los servicios de internet.
Artculo 47.- Agrguese, a continuacin del artculo 214, el
siguiente captulo:
Captulo III
Mecanismo de control
Art. (...).- Obligados.- Toda persona natural o sociedad,
fabricante de bienes gravados con ICE, previamente
definidos por el Servicio de Rentas Internas, est obligada a
aplicar los mecanismos de control para la identificacin,
marcacin y rastreo de dichos bienes, en los trminos
establecidos por la Administracin Tributaria.

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Art. (...).- Componentes de marcacin y seguridad.- Los
mecanismos de control para la identificacin, marcacin y
rastreo de bienes debern operar mediante la colocacin y
activacin de componentes fsicos y/o tecnolgicos
conectados a una plataforma integral que permita obtener
informacin respecto a la produccin, comercializacin y
aspectos de inters tributario, de bienes de produccin
nacional gravados con el ICE.
El componente de marcacin y seguridad es un cdigo o
dispositivo fsico, visible, adherido o impreso en los
productos, en su tapa, envase, envoltura, empaque, que
permite la verificacin fsica o electrnica de su validez a
organismos de control, entidades pblicas, sujetos pasivos
del ICE y consumidores finales. Dicho componente debe
contar con las caractersticas y parmetros aprobados por el
Servicio de Rentas Internas.
Art. (...).- Marcacin.- Los productores nacionales de
bienes obligados a la adopcin de los mecanismos de
control para la identificacin, marcacin y rastreo,
incorporarn a sus productos exclusivamente los
componentes de marcacin y seguridad aprobados para el
efecto por el Servicio de Rentas Internas.
Art. (...).- Verificacin.- Para efectos de aplicar la
incautacin provisional o definitiva, la verificacin de los
componentes de marcacin y seguridad podr realizarse por
medios fsicos o electrnicos.
Art. (...).- Reserva de informacin.- La informacin que
se genere como resultado de la aplicacin de los
mecanismos de identificacin, marcacin y rastreo, es de
carcter reservado.
Artculo 48.- Efectese las siguientes reformas al ttulo
innumerado correspondiente al rgimen tributario de las
empresas mineras:
1.- Agrguese a continuacin del
innumerado los siguientes artculos:

primer

artculo

Art. (...).- Obligaciones fiscales mineras.- Son

obligaciones fiscales mineras las regalas a la explotacin
de minerales, patentes de conservacin minera, utilidades
laborales atribuibles al Estado en el porcentaje establecido
en la Ley de Minera y el ajuste que sea necesario
realizar para cumplir con lo dispuesto en el artculo 408 de
la Constitucin de la Repblica. No son obligaciones
fiscales mineras las multas resultantes de infracciones o
incumplimientos
y
compensaciones
econmicas,
establecidos en la normativa minera.
Art. (...).- Control de las obligaciones fiscales mineras.Para el cobro de las obligaciones fiscales mineras, el
Servicio de Rentas Internas ejercer las facultades
determinadora, resolutiva, sancionadora, de aplicacin de la
ley y recaudadora, de conformidad con el Cdigo Tributario
y dems normas aplicables, debindose, en lo que fuere
pertinente, observar las disposiciones establecidas en la Ley
de Minera y este Reglamento, segn corresponda.
2.- Agrguese al final del presente ttulo los siguientes
artculos:

Art. (...).- El Servicio de Rentas Internas emitir

resoluciones y circulares de carcter general necesarias para
la aplicacin del presente Ttulo y dems normativa
aplicable, incluyendo la emisin de instructivos del
tratamiento contable y otros, necesarios para la adecuada
gestin de las obligaciones fiscales mineras, para todo tipo
de actividad minera.
Art. ().- Utilizacin de valores determinados.- Los
valores obtenidos por el Servicio de Rentas Internas dentro
de los procesos de control a las obligaciones fiscales
mineras, podrn ser utilizados en la determinacin de otras
obligaciones fiscales, tributarias o no.
Art. ().- Facilidades para el pago.- El Servicio de
Rentas Internas podr conceder facilidades para el pago de
las obligaciones fiscales mineras definidas en este Ttulo, en
los trminos sealados por el Cdigo Tributario, salvo en el
caso del pago de patentes de conservacin minera.
Artculo 49.- Agrguese a continuacin de la Disposicin
General Segunda lo siguiente:
Disposicin General Tercera.- Para efectos de la aplicacin
de la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento, la
tarifa general del impuesto a la renta de sociedades ser del
22%. Cuando corresponda, se aplicar la tarifa del 25% de
conformidad al artculo 37 del cuerpo legal antes
mencionado.
Artculo 50.- Agrguese a continuacin de la Disposicin
Transitoria Dcima Segunda las siguientes disposiciones:
Dcima Tercera.- Para el ejercicio fiscal 2015, en el caso
de las personas naturales que actualmente se encuentren
obligadas a llevar contabilidad y que dejen de cumplir los
parmetros establecidos en este reglamento, considerando
para el efecto la fraccin bsica desgravada del impuesto a
la renta vigente para el ejercicio fiscal 2014, ya no estarn
obligadas a llevar contabilidad sin que sea necesaria una
autorizacin por parte de la Administracin Tributaria y por
lo tanto no sern agentes de retencin. Sin embargo, si estas
personas realizaron retenciones antes de la publicacin de la
presente disposicin, debern realizar las respectivas
declaraciones en los plazos y formas establecidas por la Ley
y este reglamento.
Para los siguientes ejercicios fiscales, se aplicar lo
establecido en el presente Reglamento.
Dcima Cuarta.- Para efectos de aplicar las tarifas
contenidas en los literales a) y c) de la Disposicin
Transitoria Primera de la Ley Orgnica de Incentivos a la
Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal, en funcin de
las cajas comercializadas por semana, se atender lo
siguiente:
a) Se deber establecer el promedio de cajas
comercializadas por semana, dividiendo la cantidad de cajas
vendidas en el mes calendario para el nmero de das de ese
mes y multiplicando el resultado por siete;
b) A la cantidad obtenida se le aplicar las tarifas
contempladas en los literales a) y c) de la mencionada
Disposicin Transitoria Primera, en forma progresiva; y,

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c) Al valor resultante se le multiplicar por el resultado del

literal a) y ese ser el importe a pagar en forma mensual.

comprobante de venta, y en el caso de importaciones, el

valor que conste en la declaracin aduanera de importacin;

Los agentes de retencin aplicarn las tarifas contempladas

en los literales a) y c) de la mencionada Disposicin
Transitoria Primera, en forma progresiva, por las compras
totales semanales por cada sujeto retenido.

f) El beneficio de depreciacin adicional solo corresponder

al costo o gasto del activo sin incluir rubros adicionales por
instalacin, capacitacin, puesta en marcha, intereses,
combustible, y otros rubros adicionales de naturaleza
independiente a la del activo fijo. Tampoco se considerarn
los repuestos del activo, excepto cuando estos se
contabilicen como activos fijos, cumpliendo los requisitos
fijados en esta norma;

Cuando al productor sus adquirentes no le hayan retenido el

total del impuesto que le corresponda satisfacer, utilizar
para la respectiva declaracin el formulario de retenciones
en la fuente de impuesto a la renta, hasta la aprobacin del
formulario correspondiente. El mismo procedimiento
debern aplicar los exportadores.

g) El beneficio es solo por depreciacin y no por deterioro o

prdida; y,

Dcima Quinta.- Para efectos de la aplicacin del incentivo

establecido en la Disposicin Transitoria Segunda de la Ley
Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del
Fraude Fiscal, sern aplicables las siguientes reglas:

h) El lmite mximo del beneficio estar establecido en

virtud de los lmites de depreciacin previstos en este
reglamento, sin perjuicio de que se autorice la depreciacin
acelerada del activo fijo.

a) Se considerar como activo fijo a los bienes tangibles de

propiedad del contribuyente y que sirven para producir
bienes o servicios y que duren ms de un ejercicio fiscal
completo, adquiridos localmente o importados;

Dcima Sexta.- En caso de que se incluyan nuevos sectores

econmicos considerados prioritarios para el Estado en el
Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones o a sus
reglamentos, los contribuyentes que se dediquen a dichas
actividades econmicas podrn aplicar el beneficio de
deduccin adicional por los activos adquiridos con
posterioridad a la fecha de vigencia de la referida inclusin.

b) Para las definiciones de activos nuevos y productivos se

aplicarn aquellas sealadas en el Cdigo Orgnico de la
Produccin, Comercio e Inversiones, para las inversiones
nuevas y productivas;
c) Los activos fijos deben estar relacionados directamente
con la actividad econmica de un sector econmico
considerado prioritario para el Estado segn el Cdigo
Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones;
d) Los cinco aos del incentivo se contarn desde el
ejercicio fiscal en que se inicie el uso productivo del activo,
lo cual deber coincidir con su registro contable;
e) En el caso de activos fijos adquiridos localmente, el valor
del activo sobre el que se calcular el beneficio de
depreciacin adicional ser el que conste en el respectivo
Fraccin bsica

Exceso hasta

Dcima Sptima.- Lo sujetos pasivos que hayan iniciado la

aplicacin del beneficio de la deduccin adicional por la
depreciacin de activos fijos prevista en el Cdigo de la
Produccin, Comercio e Inversiones podrn gozar del
mismo durante cinco periodos fiscales, sin perjuicio de la
fecha en que la Disposicin Transitoria deje de tener efectos
jurdicos.
Dcima Octava.- Hasta que se expida la resolucin de
carcter general que establezca los porcentajes de retencin
a la distribucin de dividendos, utilidades o beneficios cuyo
beneficiario efectivo sea una persona natural residente en el
Ecuador, los porcentajes de retencin se aplicarn
progresivamente de acuerdo a la siguiente tabla:
Retencin fraccin

% Retencin sobre

bsica

fraccin excedente

100.000

1%

100.000

200.000

1000

7%

200.000

En adelante

8.000

13%

A la distribucin de dividendos a personas naturales

residentes en Ecuador, en la parte que corresponda a
ingresos sujetos al impuesto a la renta nico establecido
en el artculo 27 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
no se le aplicar ninguna retencin.
Para el caso de sociedades residentes o establecidas en
parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin la
tarifa de retencin ser del 13%.
Dcima Novena.- El lmite de deducibilidad de costos y
gastos de promocin y publicidad sealado en el numeral
11 del artculo 28 de este reglamento no aplicar para el

caso de la comercializacin de cocinas elctricas de uso

domstico, cocinas que funcionen exclusivamente mediante
mecanismos elctricos de induccin, incluyendo las que
tengan horno elctrico, ollas diseadas para su utilizacin
en cocinas de induccin y los sistemas elctricos de
calentamiento de agua para uso domstico, incluyendo los
calefones y duchas elctricas. Esta disposicin ser
aplicable hasta el perodo fiscal 2018, inclusive.
Vigsima- El Servicio de Rentas Internas contar con el
trmino mximo de ciento ochenta (180) das a partir de la
vigencia del presente decreto ejecutivo para la

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implementacin del proceso de compensacin para la
atencin de solicitudes de devolucin del IVA pagado y
retenido por los exportadores. Hasta que se efecte la
implementacin del referido proceso, se estar a lo
dispuesto en la Resolucin NAC-DGERCGC14-00156,
publicada en Suplemento del Registro Oficial No. 212 de 26
de marzo del 2014.
Vigsima Primera.- Para el cumplimiento de las
obligaciones de informar sobre la composicin societaria
previstas en esta Ley, se usar el anexo de accionistas,
partcipes, socios,
miembros del directorio y
administradores aprobado por el Servicio de Rentas Internas
en coordinacin con la Superintendencia de Compaas
SEGUNDA PARTE
REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA
APLICACIN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE
DIVISAS
Artculo 1.- Agrguese en el artculo 1, a continuacin de la
palabra pago, la frase: o de extincin de obligaciones,.
Artculo 2.- Sustityase en el numeral 2 del artculo
innumerado posterior al artculo 6, la frase: 180 das por
6 meses.

entidades del sistema financiero o de empresas de Courier.

Cuando el adquirente o contratante sea una entidad que
goce de alguna exencin para el pago del ISD o se
encuentre dentro de alguno de los casos de no sujecin
previstos en la Ley, el impuesto deber ser asumido por
quien comercialice o preste el bien o servicio.
Artculo 6.- Elimnese en el primer inciso del artculo
innumerado a continuacin del artculo 26 la frase: , sobre
la parte pagada desde el exterior, el mismo da en que se
cause el impuesto,.
Artculo 7.- Agrguese a continuacin del artculo
innumerado siguiente al artculo 26 el siguiente artculo:
Art.- Cuando la transferencia o traslado de divisas se
efecte a travs de la compensacin o neteo de saldos
deudores y acreedores con el exterior, o a travs de la
realizacin de pagos que no impliquen la utilizacin de
entidades del sistema financiero o de empresas de courier,
la liquidacin y pago del Impuesto a la Salida de Divisas se
efectuar en la forma, plazos y dems requisitos que
establezca el Servicio de Rentas Internas mediante
resolucin.
TERCERA PARTE

Artculo 3.- Agrguese al final del segundo inciso del

artculo innumerado cuarto del Captulo IV EXENCIONES
lo siguiente:

REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA

APLICACIN DEL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN
EL EXTERIOR

El Comit de Poltica Tributaria, mediante resolucin,

determinar los segmentos, plazos, condiciones y otros
requisitos para acceder a esta exoneracin.

Artculo 1.- Agrguese en el artculo 1, a continuacin de la

frase: manera directa, lo siguiente: , indirecta.
CUARTA PARTE

Artculo 4.- Enumrese y reenumrese los artculos del

Captulo IV EXENCIONES, y al final agrguese el
siguiente:
Art. 20.- De conformidad con lo previsto en la ley, los
pagos efectuados al exterior provenientes de los
rendimientos financieros, ganancias de capital y capital de
inversiones externas que hubieren ingresado al mercado de
valores del Ecuador para realizar exclusivamente dichas
transacciones, o de aquellas inversiones en ttulos valor
emitidos por personas jurdicas domiciliadas en el Ecuador,
efectuadas en el exterior y que hayan ingresado al pas,
debern cumplir con los plazos, condiciones y otros
requisitos determinados por el Comit de Poltica Tributaria
para considerarse exentos.
Artculo 5.- Agrguese despus del segundo inciso del
artculo 21, los siguientes incisos:
Cuando la salida de divisas se produzca como resultado de
la compensacin o neteo de saldos deudores y acreedores
con el exterior, la base imponible estar constituida por la
totalidad de la operacin, es decir, tanto por el saldo neto
transferido como por el monto compensado.
En el caso de bienes o servicios, comercializados o
prestados en Ecuador, en los cuales su pago o
contraprestacin se realice hacia el exterior, la base
imponible estar constituida por el valor total del bien o
servicio, inclusive si el pago se realiza sin la utilizacin de

REFORMAS AL REGLAMENTO
ORGNICA DE DISCAPACIDADES

LA

LEY

Artculo 1.- Agrguese a continuacin del artculo 20 el

siguiente artculo innumerado:
Art.- () Exoneracin en adquisicin local de vehculos.La adquisicin local de vehculos destinados al uso o
beneficio particular o colectivo de personas con
discapacidad, a solicitud de stas, de las personas naturales
o jurdicas que tengan legalmente bajo su proteccin o
cuidado a la persona con discapacidad, gozarn de
exenciones del pago del IVA e ICE en los casos descritos
en el artculo 80 de la Ley Orgnica de Discapacidades, de
acuerdo a lo siguiente:
a) En transporte personal hasta por una base imponible
equivalente a ciento veinte (120) remuneraciones bsicas
unificadas del trabajador privado en general;
b) En transporte colectivo hasta por una base imponible
equivalente a doscientas seis (206) remuneraciones bsicas
unificadas del trabajador privado,
La persona con discapacidad y persona jurdica beneficiaria
de este derecho podr realizar la adquisicin local del
vehculo para transporte personal o colectivo por una sola
vez cada cuatro (4) aos.

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En caso de requerir una nueva exoneracin del IVA e ICE

antes de cumplir el plazo de cuatro (4) aos, el beneficiario
deber solicitar la respectiva autorizacin a la autoridad
sanitaria nacional, quien la otorgar previo el anlisis
respectivo.
QUINTA PARTE
REFORMAS AL REGLAMENTO DE COMPROBANTES
DE
VENTA,
RETENCIN
Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Artculo 1.- Refrmese el numeral uno del artculo 19,
donde dice: US $ 200 (doscientos dlares de los Estados
Unidos de Amrica), deber decir: US $ 20 (veinte
dlares de los Estados Unidos de Amrica).

DISPOSICIN FINAL.- El presente Reglamento entrar

en vigencia a partir de su publicacin en el Registro Oficial.
Dado en Ottignies, Reino de Blgica, a los treinta das del
mes de diciembre del ao dos mil catorce.
Documento firmado electrnicamente
Rafael Correa Delgado, Presidente Constitucional de la
Repblica.
Quito, 30 de diciembre del 2014, certifico que el que
antecede es fiel copia del original.
f.) Dr. Alexis Mera Giler, Secretario General Jurdico,
Secretara General Jurdica.