PREVIDNCIA SOCIAL

Ministrio da Previdncia Social - MPS

Instituto Nacional do Seguro Social - INSS
Diretoria de Receita Previdenciria DIREP
Diviso de Gerenciamento de Declaraes - DIGEDEC

TIRA DVIDAS
GFIP/SEFIP

Dezembro/2003
TERCEIRA EDIO

1) PRIMEIRA EDIO novembro/2000

Laureci Lcia Stormovski - INSS Curitiba
Luiz Valmor Milani - INSS Curitiba
Coordenao Geral da GFIP INSS Braslia
Gerncia de Filial do FGTS/ GIFUG CAIXA Curitiba

2) SEGUNDA EDIO (revista e ampliada) fevereiro/2002

James Daltei Kadletz INSS Porto Alegre
Jos Geraldo Csar Alecrim INSS Braslia
Laureci Lcia Stormovski - INSS Curitiba

3) TERCEIRA EDIO (revista) dezembro/2003

ngelo Augusto Gonzalez INSS Braslia
Ciro Miranda Caetano Milliole INSS Braslia
Denisson Almeida Pereira INSS Braslia
Laureci Lcia Stormovski - INSS Curitiba
Luciana Pires INSS Santo Andr
Luiz Valmor Milani - INSS Curitiba
Mauro Celso Gomes INSS Braslia

NDICE
1 - FINALIDADE DA GFIP ............................................................................................. 4
2 - QUANDO DEVE SER FEITA A GFIP ....................................................................... 4
2.1 Ausncia de Informaes
GFIP Sem Movimento ........................................................ 5
3 - INFORMAES CONTIDAS NA GFIP ...................................................................... 6
4 FORMULRIOS QUE COMPEM A GFIP ................................................................ 7
5 - GFIP DE COMPETNCIAS ANTERIORES ................................................................ 7
6 - CENTRALIZAO DE RECOLHIMENTOS AO FGTS ................................................ 8
7 COMPROVANTES DE ENTREGA DA GFIP .............................................................. 8

7.1 GFIP entregue na rede Bancria................................................................................................ 8

7.2 - GFIP enviada pela internet (sistema Conectividade Social) ....................................................... 8
7.3 - GFIP recolhida em Agncias Lotricas ....................................................................................... 8

8 - GUARDA DA DOCUMENTAO ............................................................................. 9

9 - IMPRESSO DO ARQUIVO SEFIPCR.RE ENCAMINHADO REDE BANCRIA ....... 9
10 - CONTRIBUINTE INDIVIDUAL SEM INSCRIO ...................................................... 9
11 - VALOR DESCONTADO DO SEGURADO .............................................................. 10
12 - FRIAS ............................................................................................................... 10
13 - DCIMO TERCEIRO SALRIO NA GFIP............................................................... 11
13.1 - Primeira
13.2 - Segunda
13.3 - Terceira

Dcimo Terceiro Salrio Anual - 1 e 2 parcelas............................................... 11

Dcimo Terceiro Salrio pago em Resciso de Contrato de Trabalho ............. 12
Ajuste de Dcimo Terceiro Salrio decorrente de remunerao varivel .......... 12

14 - SALRIO-MATERNIDADE DA SEGURADA EMPREGADA .................................... 13

14.1 - Informao do salrio-maternidade da segurada empregada no SEFIP................................ 14

14.1.1- Salrio-maternidade pago pelo empregador/contribuinte segurada empregada ........................... 14
14.1.1.1 Empregada gestante, com licena-maternidade iniciada entre 01/12/1999 a 31/08/2003 e
benefcio no requerido junto ao INSS at 31/08/2003 ................................................................ 15
14.1.2- Salrio-maternidade pago pelo INSS segurada empregada........................................................... 16

14.2 Informao no SEFIP do 13 salrio referente licena maternidade da segurada empregada

................................................................................................................................................ 17
14.2.1 Base de clculo na GFIP e recolhimento da GPS............................................................................... 17
14.2.2 Deduo do 13 salrio na GFIP e GPS ........................................................................................... 17

15 - GFIP COM EMPREGADO AFASTADO POR ACIDENTE DO TRABALHO OU

SERVIO MILITAR .............................................................................................. 20
16 - CESSO DE MO-DE-OBRA ............................................................................... 22
17 - CONSTRUO CIVIL........................................................................................... 22

17.1 - Preenchimento do Campo Inscrio (CNPJ/CEI) na GFIP e GPS ......................................... 23

17.2 Perguntas e Respostas sobre Obras ..................................................................................... 24

18 - COMPENSAO e RETENO ........................................................................... 25

18.1 - Diferenas entre Compensao e Reteno .......................................................................... 25

18.2 - Compensao e Reteno Simultneas ................................................................................. 25
18.3 - Reteno da Lei 9.711/98 e a GPS da Competncia 13 ........................................................ 25
18.4 - Quando no for possvel fazer GFIP por tomador .................................................................. 26
18.4.1 - Cooperativa de Trabalho ................................................................................................ 27
18.5 Informao exclusiva de Reteno ........................................................................................ 27
18.6 - Subcontratao e a Reteno da Lei 9.711/98 ....................................................................... 27
18.6.1 Exemplo de Subcontratao.......................................................................................... 28

19 COOPERATIVA DE TRABALHO .......................................................................... 30

19.1 - GFIP e GPS referentes remunerao paga ou creditada aos cooperados ......................... 30
19.1.1 - Faturas emitidas para o tomador.................................................................................... 31
19.2 - GFIP e GPS referentes remunerao paga ou creditada aos trabalhadores que prestam
servios cooperativa............................................................................................................ 31
19. 3 - GFIP da empresa contratante da Cooperativa de Trabalho .................................................. 31
19. 3.1 Informao exclusiva de Cooperativas de Trabalho .................................................... 32
19.3.1.1 Contratao de cooperativa em obra de construo civil....................................... 32

20 GFIP E GPS DA COOPERATIVA DE PRODUO ................................................ 32

21 - GFIP DE TRABALHADOR AVULSO ..................................................................... 33

21.1 - Particularidades no Preenchimento da GFIP de Trabalhador Avulso .................................... 33

21.2 - Particularidades no Preenchimento da GPS de Trabalhador Avulso .................................... 33

22 - GFIP DE RECLAMATRIA TRABALHISTA, DISSDIO COLETIVO E CONCILIAO

PRVIA ............................................................................................................... 34

22.1- Particularidades no Preenchimento da GFIP de Reclamatria Trabalhista, Dissdio Coletivo e

Conciliao Prvia.................................................................................................................. 35

Informar Previdncia Social todos os fatos geradores de contribuies previdencirias,

compreendendo as remuneraes de trabalhadores (empregado, avulso e contribuinte
individual), comercializao da produo, pagamentos efetuados a cooperativas de trabalho,
receitas de eventos desportivos e patrocnios, alm de outras informaes.
Implantada a partir de janeiro de 1999, a GFIP traz informaes indispensveis para o
reconhecimento dos direitos previdencirios dos segurados abrangidos pelo regime geral de
Previdncia Social. Os dados coletados alimentam o Cadastro Nacional de Informaes
Sociais (CNIS) que serve de base para o reconhecimento de direitos e concesso de
benefcios previdencirios.
, tambm, a guia de depsito do FGTS e da contribuio social instituda pela Lei
Complementar 110/2001.
A partir da competncia maro/2000, tambm utilizada para depsito do FGTS de
empregado domstico. O depsito opcional, passando a ser obrigatrio a partir do primeiro
recolhimento.
A existncia da GFIP trouxe profundas mudanas para a Previdncia Social. Melhorou o
controle da receita previdenciria e conferiu qualidade e agilidade na concesso de
benefcios.

A GFIP deve ser feita mensalmente (exceto GFIP 906), pelas pessoas fsicas ou jurdicas e
contribuintes equiparados a empresa, at mesmo quando estes:
a)
b)
c)
d)

no efetuam o depsito do FGTS devido;

no recolhem as contribuies previdencirias devidas;
nada devem recolher em GPS;
tm somente reteno sobre nota fiscal/fatura (Lei 9.711/98).

A obrigao acessria de entregar a GFIP independe da obrigao principal do recolhimento

das contribuies previdencirias.
No devem entregar a GFIP:
a) segurado especial (inc. VII, art. 12 da Lei n 8.212/91);
b) contribuinte individual sem segurado que lhe preste servio;
c) rgos pblicos em relao aos servidores estatutrios filiados a regime prprio de
previdncia;
d) segurado facultativo.
O contribuinte individual que remunera trabalhadores deve declar-los na GFIP, mas no
deve incluir ele prprio na mesma.

! "#$

A) A empresa no dispe de numerrio para efetuar o depsito do FGTS. Como proceder?

Resposta: Deve fazer GFIP com cdigo declaratrio informando todos os fatos
geradores de contribuies previdencirias e, medida que venha a dispor de
numerrio para depositar o FGTS, far nova(s) GFIP com cdigo de recolhimento do
FGTS.
(Manual da GFIP, captulo I, item 2 , pargrafos 2 e 6)
B) Como deve proceder a empresa sem empregado, que fez GFIP com cdigo 906, mas
remunerou scios e/ou contribuintes individuais ? E se a empresa for do SIMPLES?
Resposta: Fazer GFIP declaratria, cdigo 905, para prestar as informaes
relativas a esses trabalhadores, mesmo que seja do SIMPLES e s deva recolher em
GPS o desconto efetuado na remunerao dos contribuintes individuais.
A entrega da GFIP pelas empresas optantes pelo SIMPLES segue o mesmo
raciocnio das empresas no optantes (a partir de 04/2003 so obrigadas a descontar
e recolher as contribuies devidas pelos segurados contribuintes individuais que
lhes prestem servio).
(Manual da GFIP, captulo I, item 2, pargrafos 1 a 3)

pagamento de empregado, scio, contribuinte

C) Empresa omitiu fato(s) gerador(es)
individual , compra de produto rural, valores pagos a cooperativas, etc. O que fazer?
Resposta: Fazer GFIP complementar, relacionando somente os trabalhadores e/ou
os fatos geradores omitidos, observando os cdigos de recolhimentos e/ou
declaratrios, e as disposies referentes GFIP Complementar no Manual da GFIP.
(Manual da GFIP, captulo IV, item 7)

& '

( ") %

* #+

* , -)*

A empresa ou estabelecimento que no tenha fato gerador a informar, isto , no tem

empregados, no remunera scio ou contribuinte individual , no adquire produto rural, etc.,
deve fazer GFIP no cdigo 906 na competncia imediatamente posterior competncia em
que conste o ltimo movimento. Quando o incio da atividade no ocorrer simultaneamente
com a abertura da empresa, entregar GFIP 906 na competncia da abertura.
(Manual da GFIP, captulo I, item 5)
A) Como deve proceder a empresa ou estabelecimento (filial) que desde sua abertura no
tenha fato gerador a informar, isto , no tem empregados, no remunera scio ou
contribuinte individual, no adquire produto rural, etc?
Resposta: Deve fazer GFIP no cdigo 906 na competncia do incio da atividade
para o estabelecimento sem movimento. Se o incio da atividade foi anterior a
01/1999, fazer a referida GFIP na competncia 01/1999.
(Manual da GFIP, captulo I, item 5)

B) A GFIP 906 sem movimento deve ser entregue mensalmente ou anualmente?

Resposta: NO. Aps a entrega de uma GFIP cdigo 906, a empresa s dever
entregar nova GFIP na competncia em que vier a ocorrer qualquer evento que
caracterize fato gerador de contribuies previdencirias e/ou depsito do FGTS ou
reteno de 11% (Lei 9.711/98).
(Manual da GFIP, captulo I, item 5)
Exemplo
Competncia
GFIP

01/99
906

02/99
-

03/99
-

04/99
-

05/99
905

06/99
906

07/99
-

08/99
-

A empresa encontrava-se sem atividade desde 06/98. De 06/98 a 08/99 a empresa

apresentou fato gerador apenas na competncia 05/99. Foi entregue uma GFIP 906 em
01/99 por ser a competncia em que se tornou obrigatria a entrega da GFIP. Em 05/99 a
empresa entregou uma GFIP 905 com fatos geradores e em 06/99 entregou outra GFIP 906
informando que estava sem movimento a partir desta competncia.

/0

A GFIP contm vrias informaes, assim agrupadas:

a) empresa:

Dados cadastrais e cdigos que identificam as alquotas a

que est sujeita;

b) trabalhadores: (*)

dados cadastrais dos empregados, avulsos e contribuintes

individuais que prestam servios;

c) tomadores:

dados cadastrais dos contratantes de empresas prestadoras

de servio com cesso de mo-de-obra, empresas de
trabalho temporrio, obras de construo civil, cooperativas
de trabalho e trabalho avulso;

d)fatos geradores
(movimento):

bases de incidncia das contribuies, compreendendo as

remuneraes dos trabalhadores de qualquer das
categorias (empregado, avulso e contribuinte individual),
alm de fatos como compra/venda de produtos rurais,
receita de espetculos desportivos e patrocnio de clube de
futebol, pagamento a cooperativa de trabalho etc.;

e) outras informaes:

Movimentaes de trabalhadores, salrio-famlia, salriomaternidade, compensao, reteno em NF/fatura etc.

(*) Trabalhadores
A partir de 28/09/2001, todos os trabalhadores devem ser informados
na GFIP, inclusive os empregados demitidos com depsito do FGTS via GRFC. O motivo
que a GRFC no contempla informaes previdencirias, as quais devem ser prestadas
obrigatoriamente em GFIP. A nova sistemtica foi implementada a partir da verso 5.0 do
SEFIP.

1 '

, 0 ,

(Manual da GFIP, captulo I, itens 10 ,11 e 14)

Os formulrios que compem a GFIP em meio magntico so:

a) Comprovante de Entrega:
GFIP Declaratria
Comprovante de Recolhimento/Declarao ou Protocolo de
Envio de Arquivos , se houve remessa via Internet (Conectividade Social);
GFIP de Recolhimento
Comprovante de Recolhimento/Declarao ou Protocolo de
Envio de Arquivos, se houve remessa via internet e a autenticao mecnica ou o
comprovante emitido quando o recolhimento do FGTS for efetuado via Internet ou pelos
terminais de auto-atendimento.
b) Relao dos Trabalhadores Constantes do Arquivo SEFIPCR.RE (RE).
c) Relao de Estabelecimentos Centralizados REC (somente quando houver
centralizao dos depsitos do FGTS observado que os trabalhadores so sempre
informados por estabelecimento).
d) Relao de Tomadores/Obras RET (somente quando se tratar de GFIP por
tomadores cdigos de recolhimento 130, 150, 155, 317, 337, 608, 907, 908, 909, 910 e
911).
Notas:
a) Fechado o Movimento, os relatrios acima ficam disponveis para impresso no
Menu Principal, Mdulo Relatrios, Opo Movimento, identificados por:
GFIP;
RE ;
REC e
RET, respectivamente.
b) O relatrio Relao dos Trabalhadores Constantes do Arquivo SEFIPCR.RE (RE)
emitido at mesmo para GFIP sem trabalhadores informados.
Ver, tambm, tpico sobre GUARDA DA DOCUMENTAO (item 8), nesta apostila.

As competncias anteriores obrigatoriedade do uso do SEFIP devero ser

informadas/processadas em meio magntico, (conforme Ofcio/INSS/Diretoria de
Arrecadao 089 de 04/05/2000 encaminhado FEBRABAN).
Lembramos que a GFIP foi implantada a partir da competncia 01/1999, no sendo exigida,
pelo INSS, para competncias anteriores.
O depsito de FGTS de competncias anteriores a 01/1999 tambm ser efetuado atravs
da GFIP, sendo que o sistema bloqueia automaticamente os campos destinados
prestao de informaes ao INSS para as competncias anteriores a 10/1998.
No perodo de 10 a 12/1998, como a GFIP foi utilizada em carter experimental, o SEFIP
adota o mesmo tratamento das GFIP a partir de 01/1999, ou seja, exige o preenchimento
de todos os campos e permite GFIP de natureza declaratria.
A gerao de GFIP de competncias anteriores deve ser feita em verso atual do SEFIP,
uma vez que o sistema mantm arquivo das tabelas por perodo de aplicabilidade.

6 /7

8 ,

(Manual da GFIP, captulo I, item 9)

A empresa com matriz e filial/filiais pode optar pela centralizao parcial ou total dos
recolhimentos apenas para o FGTS. A GFIP ser composta dos seguintes documentos:
Comprovante de Recolhimento/Declarao
documento nico, abrangendo os
trabalhadores de todos os estabelecimentos.
Relao de Estabelecimentos Centralizados REC
documento nico, contendo
resumo por estabelecimento (CNPJ).
Relao dos Trabalhadores Constantes do Arquivo SEFIPCR.RE (RE)
documentos
separados por estabelecimento (CNPJ).
Nota:
No possvel a centralizao dos recolhimentos do FGTS quando se tratar de GFIP:
a) por tomador/obra;
b) de contribuintes equiparados a empresa com inscrio no CEI Cadastro Especfico
do INSS.
A centralizao dos recolhimentos ao FGTS no implica a centralizao dos
recolhimentos para a Previdncia Social. O sistema gera tantos documentos de
arrecadao (GPS) quantos forem os estabelecimentos do empregador/contribuinte.

9 '

(Manual da GFIP, captulo I, itens 10 e 11)

9& '

"; )

a) GFIP Declaratria
carimbo do banco em via do Comprovante de
Recolhimento/Declarao;
b) GFIP de Recolhimento
autenticao bancria em via do Comprovante de
Recolhimento/Declarao.

9&

-) %

< )

=)

" )-)% %

") <>

a) GFIP Declaratria
apenas o Protocolo de Envio de Arquivos
b) GFIP de Recolhimento
Protocolo de Envio de Arquivos e autenticao bancria do
depsito do FGTS no Comprovante de Recolhimento/Declarao ou comprovante de
pagamento do FGTS efetuado atravs da internet ou dos terminais de auto-atendimento,
casos em que no h autenticao no comprovante de Recolhimento/Declarao da
GFIP.
c) Caso no seja efetuado o recolhimento do FGTS, a CAIXA no repassar as
informaes Previdncia Social (o arquivo eliminado) e o contribuinte continuar
devendo a informao. Considera-se que a GFIP no foi entregue.

9 &.

" <?)%

( ")

@ )"

As agncias lotricas esto autorizadas a receber apenas GFIP de

atenda s seguintes condies:
a) valor do FGTS at R$ 1.000,00;
b) pagamento em dinheiro;
c) seja emitida pelo SEFIP;

recolhimento que

A agncia lotrica emite comprovante de quitao da GFIP.

Nota: As Agncias Lotricas no esto autorizadas a receberem GRFC e outros
documentos do FGTS que no possuam cdigo de barras vlido.
8

(Manual da GFIP, captulo I, item 13)

/7

A empresa dever guardar pelo prazo de 30 (trinta) anos:

a) comprovantes de entrega da GFIP (Comprovante de Recolhimento/Declarao e/ou
Protocolo de Envio de Arquivos do Conectividade Social)
b) Relao de Estabelecimentos Centralizados - REC (quando a empresa optar pela
centralizao dos depsitos do FGTS)
c) Relao de Tomadores/Obras RET (para as GFIP por tomador geradas a partir da
verso 6.0 do SEFIP)
d) arquivos SEFIPCR.RE / SEFIPCT.RE.
Os relatrios das alneas a,b e c devem ser guardados em meio papel.
O contedo do arquivo da alnea d (SEFIPCR.RE e SEFIPCT.RE) no necessita ser
reproduzido em meio papel, devendo o empregador/contribuinte preserv-lo pelo prazo
legalmente determinado guarda das informaes, as quais, quando solicitadas pelo INSS,
devem ser apresentadas no meio solicitado (magntico ou papel).
Aos escritrios de contabilidade, que possuem vrios clientes, recomenda-se que guardem
a cpia do arquivo em meio magntico e forneam aos clientes cpia em meio magntico e
papel.

B
C

7
:

&

Para imprimir necessrio que o contribuinte tenha ficado com a cpia do arquivo
SEFIPCR.RE entregue na rede bancria ou remetido via internet, bastando:
a) entrar no SEFIP, Menu Principal, Mdulo Relatrios, Opo RE SEFIPCR.RE;
b) indicar o caminho de leitura, abrir o arquivo e imprimir.

/7

O exerccio de atividade remunerada sujeita o trabalhador contribuio previdenciria e,

portanto, deve possuir inscrio para o recolhimento dessa contribuio.
O SEFIP aceita como inscrio os seguintes nmeros:
a) inscrio do contribuinte individual fornecida pelo INSS;
b) inscrio no PIS/PASEP;
c) inscrio no SUS Sistema nico de Sade.
Para trabalhador inscrito no PIS/PASEP/SUS, utilizar esse nmero para a informao na
GFIP e para recolhimento da sua contribuio individual, no devendo fazer inscrio no
INSS.
Inexistindo PIS/PASEP/SUS, a inscrio no INSS dever ser feita:
a) via internet, no site www.previdenciasocial.gov.br ;
b) pelo telefone 0800-780191;
c) nas Agncias da Previdncia Social APS.
A partir de 04/2003, o empregador/contribuinte que remunerar servios prestados por
contribuinte individual no inscrito, est obrigado a promover a inscrio do segurado, alm
de cumprir as demais obrigaes decorrentes da Lei 10666/2003.

(Manual da GFIP, captulo III, item 4.4)

A regra geral o SEFIP calcular a contribuio previdenciria do segurado a partir da
remunerao informada, devendo o mesmo estar com as tabelas auxiliares do INSS
atualizadas a fim de evitar erros de clculo.
No entanto, nas situaes a seguir, o SEFIP no calcula a contribuio do segurado,
devendo esta ser informada no campo Valor Descontado do Segurado na tela Movimento
de Trabalhador:
a) Mltiplos vnculos empregatcios ou mltiplas fontes pagadoras;
b) Afastamentos por licena-maternidade, sempre que o salrio-maternidade for pago pelo
INSS. Excepcionalmente, nos casos em que for pago pela empresa, cuja licena iniciou
no perodo de 01/12/1999 a 31/08/2003 (ver item 14 desta apostila);
c) GFIP relativa a trabalhador avulso (cdigos de recolhimento 130 e 909);
d) GFIP referente reclamatria trabalhista, dissdio coletivo e conciliao prvia (cdigos de
recolhimento 650 e 904).
Notas:
1. Quando no houver discriminao mensal das parcelas remuneratrias do
pagamento feito ao reclamante (alnea d acima), o valor descontado do segurado
obtido aplicando-se a alquota de 8% sobre o total das parcelas remuneratrias,
devendo o resultado ser lanado no referido campo.
2. Para as categorias de contribuinte individual, o SEFIP calcula o Valor Descontado
do Segurado a partir da competncia 04/2003, em observncia Lei 10.666/2003.

(Manual da GFIP, captulo III, item 4.1, nota 8)

A incidncia da contribuio sobre a remunerao das frias ocorrer no ms a que elas se
referirem, mesmo quando pagas antecipadamente, na forma da legislao trabalhista.
Assim, se o perodo de gozo abranger mais de um ms ou for fracionado, as informaes
devero ser prestadas nas GFIP das respectivas competncias.
Exemplo: Frias de um empregado fracionadas em dois perodos (15 dias em maro e 15
dias em julho) - informar no campo Remunerao sem 13 o somatrio dos valores da
remunerao correspondente aos dias trabalhados, dos 15 dias de frias e respectivo
adicional constitucional, nas GFIP das competncias maro e julho.

10

No existe GFIP para a competncia 13, sendo que o valor das contribuies
previdencirias (parte descontada do segurado e parte patronal) dessa competncia ser
informado em campos prprios da GFIP da competncia 12 (quadro Declarao para o
INSS competncia 13, na tela Movimento de Empresa).
Relativamente ao 13 salrio, existem trs situaes distintas, a saber:

.&
" <

)* )

@")*

" )

<; )

<

(Manual da GFIP, capitulo III, item 4.2)

A 1 e 2 parcelas do 13 salrio so informadas na GFIP da competncia a que se referir o
respectivo pagamento, na tela Movimento de Trabalhador; quadro Remuneraes;
campo 13 salrio, ainda que se trate de GFIP declaratria. Sobre este campo h incidncia
apenas do FGTS quando se tratar de GFIP de recolhimento.
As contribuies previdencirias sobre o 13 salrio anual (1 e 2 parcelas), que vencem
em 20 de dezembro e devem ser recolhidas em GPS com a competncia 13, devem ser
informadas na GFIP da competncia 12, independentemente de quando foi pago o 13
salrio aos trabalhadores, conforme segue:
Contribuio Previdenciria do 13 Salrio no SEFIP
Competncia

Quadro

Tela Movimento de Empresa

Declarao para o INSS Competncia 13

Campo

Dezembro

Informao
Valor da contribuio descontada dos
Contrib. Descontada Segurados empregados referente competncia 13
Valor Devido Previdncia
Social

Valor devido previdncia social referente

competncia 13

Assim, no Comprovante de Recolhimento/Declarao da GFIP (capa da GFIP) da

competncia 12, o valor dos campos Contrib Segurados Devida e Valor Devido Prev
Social representam a soma da contribuio previdenciria:
a) calculada pelo SEFIP referente competncia 12; e
b) informada ao SEFIP referente competncia 13, na forma do quadro acima.
Para os contribuintes que processam a GFIP atravs do modo de operao Validao,
existem duas possibilidades para prestar a referida informao:
a) no arquivo gerado pelo sistema de folha de pagamento SEFIP.RE e validado no SEFIP
(Leiaute de Folha de Pagamento, Registro Tipo 10, Campos 24 a 26); ou
b) digitando a informao diretamente no SEFIP, aps a validao do arquivo e antes de
fechar o movimento, alternando para o modo de operao Entrada de Dados .

11

.&

@")*

" )

<; )

") $

<?

(Manual GFIP, captulo III, item 4.6.1)

O depsito do FGTS e a incidncia da contribuio previdenciria ocorrem na competncia
a que se referir o pagamento, salvo se houve adiantamento de 13 salrio em perodo
anterior competncia da resciso, ocasionando o depsito do FGTS no momento do
adiantamento.

GFIP
Competncia
da resciso

Quadro
Campo

Informao do 13 Salrio no SEFIP

Tela Movimento de Trabalhador
FGTS
Previdncia Social
Remuneraes
Base de Clculo 13 Salrio
Quadro
Previdncia Social
13 salrio
Campo
Referente Competncia do
Movimento

Nota: A base de clculo para o FGTS e para o INSS ter valores diferentes quando houver:
a) adiantamento de 13 salrio em competncia anterior resciso (o depsito do FGTS
sobre o adiantamento ocorreu na competncia referente ao respectivo pagamento);
b) pagamento de 1/12 avos referente ao perodo do aviso prvio indenizado (a parcela de
13 salrio referente ao aviso prvio indenizado tem incidncia apenas para fins do
FGTS). Estes valores so informados apenas em GRFC.

. &.
%

" )
#$ -

G
);- <

@")*

" )

<; ) % "

(Manual, captulo III, item 4.6.1, alnea d e item 4.6.2)

Ocorre apenas com empregados que recebem remunerao varivel (ex.: comissionados).
O ajuste de 13 salrio (complemento) deve ser informado na GFIP da competncia 12,
juntamente com o valor da 2 parcela, na tela Movimento de Trabalhador, quadro
Remuneraes, campo 13 Salrio.
Como a contribuio previdenciria sobre o 13 salrio vence em 20 de dezembro,
provvel que, nesse momento, no se conhea o valor exato do 13, devendo ser feito um
ajuste do mesmo considerando a remunerao efetiva de dezembro. A contribuio
previdenciria referente ao ajuste (complementao) de 13 salrio deve ser recolhida
juntamente com as demais contribuies da competncia 12.
A informao no SEFIP, para fins de Previdncia Social, dever ser feita conforme segue:

GFIP

Competncia 12

Quadro

Tela Movimento de Trabalhador

Base de Clculo 13 Salrio Previdncia Social

Valor da remunerao do trabalhador

Campo
Referente correspondente ao ajuste do 13 salrio
Competncia do Movimento (complemento),
cuja
contribuio
previdenciria devida na competncia 12,
com vencimento em janeiro do ano seguinte
Valor da remunerao do trabalhador
Campo
Referente GPS utilizada para apurao da contribuio
da Competncia 13
previdenciria da competncia 13, com
vencimento em 20/12.

12

A soma dos valores dos campos acima corresponder ao total do 13 salrio do

trabalhador (1 parcela + 2 parcela + ajuste 13 salrio).
A informao do campo Referente Competncia do Movimento possibilita ao SEFIP
calcular a contribuio previdenciria patronal sobre o ajuste (complemento) do 13 salrio.
A informao do campo Referente GPS da Competncia 13 possibilita ao SEFIP o
enquadramento correto na tabela de contribuio do empregado, definida pela soma dos
valores dos dois campos, exceto no caso de mltiplos vnculos ou mltiplas fontes
pagadoras, caso em que a empresa deve calcular e informar a contribuio previdenciria
do segurado sobre o ajuste no campo Valor Descontado do Segurado, junto com o
desconto da remunerao da competncia 12.

(Manual da GFIP, captulo III, itens 2.9 a 2.12)

Historicamente, o salrio maternidade e o 13 salrio proporcional ao perodo da licenamaternidade da empregada gestante foi pago pelo empregador/contribuinte e deduzido na
guia de recolhimento mensal das contribuies previdencirias.
Por fora da Lei 9.876/99, a responsabilidade do pagamento foi transferida para o INSS,
abrangendo as licenas maternidade da empregada gestante iniciadas a partir de
01/12/1999.
A Lei 10.710/2003 alterou a sistemtica estabelecida pela Lei 9.876/99, voltando a ser do
empregador/contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do salrio-maternidade da
empregada gestante, requerido a partir de 01/09/2003, mesmo que o afastamento tenha se
iniciado em data anterior, desde que a segurada no tenha requerido o benefcio junto ao
INSS at 31/08/2003.
A partir de 16/04/2002, em virtude da Lei 10.421/2002, o salrio-maternidade foi estendido
segurada que adotar ou obtiver guarda judicial para fins de adoo de criana (me adotiva
ou guardi). Para essa segurada, o salrio-maternidade foi e continua sendo pago
exclusivamente pelo INSS.
Assim, o empregador/contribuinte convive com duas situaes relativas ao salriomaternidade da segurada empregada:
a) pagamento pelo empregador/contribuinte;
b) pagamento pelo INSS.
Qualquer que seja a situao, durante o perodo de licena-maternidade, o depsito do
FGTS e a contribuio previdenciria sobre o salrio-maternidade so devidos
integralmente, como se a empregada estivesse trabalhando.
Diferena existe apenas quanto responsabilidade pelo desconto da contribuio
previdenciria devida pela empregada.
Se o salrio-maternidade for pago pelo
empregador/contribuinte, este desconta e recolhe a referida contribuio. Se for pago pelo
INSS, este efetua o desconto quando do pagamento do benefcio.
Assim, durante o perodo de licena-maternidade, o empregador/contribuinte deve recolher
ao INSS:
a) quando o empregador/contribuinte pagar o benefcio
contribuio descontada da
segurada mais as quotas patronais (Empresa + RAT + Outras Entidades), devendo deduzir
o salrio-maternidade quando do recolhimento da contribuio previdenciria mensal;
b) quando o INSS pagar o benefcio
apenas as quotas patronais (Empresa + RAT +
Outras Entidades), no cabendo qualquer deduo a ttulo de salrio-maternidade.
Salrio-Famlia
Nos afastamentos da segurada empregada por licena-maternidade, o
salrio-famlia ser sempre pago pela empresa.
13

1&
*

* #$

<; ) *

)% %

Para a correta informao no SEFIP, necessrio saber quem o responsvel pelo

pagamento do salrio-maternidade segurada empregada: o empregador/contribuinte ou o
INSS?

1& &
*

<; ) *

)% %

<

H"

) )

O empregador/contribuinte deve pagar o salrio-maternidade somente s empregadas

gestantes, nos afastamentos por licena-maternidade:
a) iniciados a partir de 01/09/2003;
b) iniciados entre 01/12/1999 a 31/08/2003
apenas nos casos em que empregada
gestante no requereu o benefcio junto ao INSS at 31/08/2003;
c) iniciados at 30/11/1999.
A informao no SEFIP deve ser prestada conforme tabelas abaixo:
Tela Movimento de Trabalhador
Quadro

Remuneraes

Campo

Sem 13 salrio

Soma da remunerao correspondente aos dias trabalhados mais a

remunerao correspondente ao salrio-maternidade, quando o
afastamento ou retorno se der no decorrer do ms; ou
Remunerao correspondente ao salrio-maternidade, quando a
empregada ficar afastada durante todo o ms.

Campo
Valor Descontado
do Segurado

Afastamentos iniciados a partir de 01/09/2003 e aqueles iniciados at

30/11/1999
deve ficar em branco, pois o SEFIP calcula a
contribuio.
Afastamentos iniciados entre 01/12/1999 a 31/08/2003 quando a
segurada no requereu o benefcio junto ao INSS at 31/08/2003
informar o valor descontado conforme item 14.1.1.1 desta apostila.

Campo

Movimentao

Cdigo de afastamento (Q1, Q2 ou Q3) e a data correspondente ao

dia imediatamente anterior ao afastamento
informar em todos os
meses enquanto durar a licena-maternidade, inclusive nos meses de
incio e trmino.
Cdigo de retorno (Z1) e a data correspondente ao ltimo dia de
afastamento
informar apenas no ms do trmino da licenamaternidade.

Tela Movimento de Empresa

Quadro

Dedues

Campo

Salrio maternidade

Remunerao correspondente aos dias em que a segurada esteve em

licena-maternidade, quando o afastamento ou retorno se der no
decorrer do ms; ou
Remunerao correspondente ao salrio-maternidade, quando a
empregada ficar afastada durante todo o ms.
Para os afastamentos iniciados entre 01/12/1999 a 31/08/2003 quando
a segurada no requereu o benefcio junto ao INSS at 31/08/2003,
vide item 14.1.1.1 desta apostila.

14

1& & &

G
*

*
%
. HDAH DD.
*
%

Exemplo:

H"

!
) )

J " * <)" # *
!K") $
L
%

" *

( ")

)%

* L

)% %
G

) )") %
%

D H H BBB
@ . HDA H DD.
!K") G

(extrado do Informativo sobre Salrio-Maternidade, disponvel no site

www.mps.gov.br, no item GFIP)

Em relao ao salrio-maternidade referente a competncias at 08/2003, que no foi pago

pelo INSS em decorrncia da ausncia do requerimento do benefcio at 31/08/2003, o
empregador/contribuinte dever efetuar a deduo em GPS na competncia do efetivo
pagamento do salrio-maternidade empregada. No campo Valor da Deduo do salriomaternidade do SEFIP, deve informar o montante da deduo a que ele tem direito na
competncia; ou seja, o valor total do salrio-maternidade pago, ainda que se refira a
competncias anteriores. Neste caso, a diferena de contribuio a cargo da segurada,
relativa a esta(s) competncia(s) passada(s), deve ser recolhida na competncia do efetivo
pagamento do salrio-maternidade empregada, e informada no campo Valor Descontado
do Segurado, no SEFIP.
Exemplo:
A empregada gestante, com remunerao mensal de R$ 1.200,00, iniciou o afastamento em
21/08/2003, mas no requereu o benefcio de salrio-maternidade ao INSS at 31/08/2003. Na
GFIP da competncia 08/2003, o empregador/contribuinte informou o cdigo Q1 e a data de
afastamento 20/08/2003. No campo Valor Descontado do Segurado informou somente o
desconto referente a esta remunerao, supondo que o INSS faria o desconto sobre o benefcio
pago por ele. Assim, (R$ 1.200,00 30) x 20 = R$ 800,00, que a remunerao referente aos
dias trabalhados. Aplicando 11% sobre R$ 800,00, tem-se R$ 88,00, que foi o desconto
informado para a empregada.
Na GFIP do ms de agosto, o empregador/contribuinte informou:
campo Remunerao sem 13 Salrio valor correspondente aos dias trabalhados mais
o valor do salrio-maternidade referente a 08/2003 (independentemente de ter havido ou
no o pagamento pelo INSS) R$ 1.200,00;
campo Movimentao 20/08/2003 (dia imediatamente anterior ao efetivo afastamento) e
o cdigo Q1;
campo Valor Descontado do Segurado R$ 88,00;
campo Valor da Deduo do salrio-maternidade zero.
Em 25/09/2003, a empregada comunicou ao empregador/contribuinte que no requereu o
benefcio junto ao INSS. Alm de pagar o salrio-maternidade referente a 09/2003, o
empregador/contribuinte deve pagar o valor referente ao benefcio no recebido pela
empregada, relativo a 08/2003 (R$ 1.200,00 800,00 = R$ 400,00), podendo se deduzir do total
pago na competncia 09/2003.
No campo Valor Descontado do Segurado da GFIP da competncia 09/2003, deve ser
informada a diferena da contribuio da segurada, incidente sobre os R$ 400,00, mais a
contribuio incidente sobre o salrio-maternidade de 09/2003, no valor de R$ 1.200,00.
Na GFIP do ms de setembro, o empregador/contribuinte deve informar:
campo Remunerao sem 13 Salrio
09/2003 R$ 1.200,00;

valor do salrio-maternidade referente a

campo Movimentao 20/08/2003 (dia imediatamente anterior ao efetivo afastamento) e

o cdigo Q1;
campo Valor Descontado do Segurado R$ 176,00 (132,00, referente a 09/2003 mais
44,00, referente diferena de contribuio da segurada de 08/2003);
campo Valor da Deduo do salrio-maternidade R$ 1.600,00
15

1& &

<; ) *

)% %

<

O INSS responsvel pelo pagamento do salrio-maternidade diretamente segurada

empregada quando tratar-se de:

segurada empregada gestante nos afastamentos por licena-maternidade iniciados entre

01/12/1999 e 31/08/2003, nos casos em que o benefcio foi requerido junto ao INSS at
31/08/2003.

empregada que adotar ou obtiver guarda judicial para fins de adoo, qualquer que seja
a data do afastamento ou do requerimento do benefcio.

Nota: o benefcio cujo requerimento ao INSS ocorreu at 31/08/2003, continuar sendo

pago pelo INSS at o seu trmino.
A informao no SEFIP deve ser prestada conforme tabelas abaixo:
Tela Movimento de Trabalhador
Quadro

Remuneraes

Campo

Sem 13 salrio

Soma da remunerao correspondente aos dias trabalhados mais a

remunerao correspondente ao salrio-maternidade, quando o afastamento
ou retorno se der no decorrer do ms; ou
Remunerao correspondente ao salrio-maternidade, quando a empregada
ficar afastada durante todo o ms.

Informar o valor descontado sobre a remunerao correspondente aos dias

trabalhados,
quando o afastamento ou retorno se der no decorrer do ms.
Campo
Valor Descontado
do Segurado
Nas competncias em que a empregada estiver integralmente em licena, o
desconto ser efetuado pelo INSS quando do pagamento do benefcio e
nada deve ser informado neste campo.

Movimentaes

1) Cdigo de afastamento:
a) empregada gestante
Informar o cdigo de afastamento (Q1, Q2 ou Q3)
e a data correspondente ao dia imediatamente anterior ao afastamento, em
todos os meses enquanto durar a licena-maternidade, inclusive nos meses
de incio e trmino.
Informar o cdigo de afastamento (Q4,
b) empregada adotante ou guardi
Q5 ou Q6) e a data correspondente ao dia imediatamente anterior ao
afastamento, em todos os meses enquanto durar a licena-maternidade,
inclusive nos meses de incio e trmino.
2) Cdigo de retorno (Z1) e a data correspondente ao ltimo dia de
afastamento
informar apenas no ms do trmino da licena-maternidade.
O cdigo de retorno o mesmo para a segurada empregada gestante,
adotante e guardi.

Tela Movimento de Empresa

Quadro

Dedues

Campo

Salrio maternidade

Nada deve ser deduzido neste campo, pois o salrio-maternidade foi

pago pelo INSS.

16

1&
<)" #

!
*

* #$
)% %

%
%

.M
*

<; )
%

A segurada empregada em gozo de licena-maternidade tem direito remunerao integral

mais o 13 salrio proporcional aos dias de afastamento.
O 13 salrio correspondente ao perodo de licena-maternidade base de clculo para a
Previdncia Social e para o FGTS, inclusive quando pago pelo INSS.
Diversamente do que ocorre com o salrio-maternidade, a responsabilidade pelo desconto
da contribuio previdenciria devida pela empregada sobre o 13 salrio sempre do
empregador/contribuinte.
Isso porqu o INSS, ao efetuar o pagamento do 13 salrio proporcional ao perodo de
afastamento, no efetua o desconto da contribuio da empregada, devendo o mesmo ser
feito pelo empregador/contribuinte quando do pagamento da ltima parcela do 13 salrio.
Quando o salrio-maternidade for pago pelo INSS, o valor do 13 salrio proporcional ao
perodo de licena-maternidade ser pago, em cada exerccio, juntamente com a ltima
parcela do benefcio nele devida. (Regulamento da Previdncia Social - RPS, art.120, 2,
na redao dada pelo Decreto 4.032 de 26/11/2001)

1& &

";<" <

" <?)*

O 13 salrio da empregada afastada por licena-maternidade durante o ano segue o

mesmo raciocnio aplicado aos demais empregados. como se a empregada no tivesse se
afastado, incidindo FGTS e as seguintes contribuies previdencirias sobre o 13 salrio
integral
contribuio descontada da segurada mais as quotas patronais (Empresa + RAT
+ Outras Entidades).

1& &

% #$

.M

<; )

A deduo referente ao 13 salrio proporcional ao perodo de licena-maternidade

devida apenas quando o empregador/contribuinte for o responsvel pelo pagamento
segurada empregada gestante.
Ou seja, nos casos em que o INSS responsvel pelo pagamento do salrio-maternidade
segurada empregada no cabe qualquer deduo na GFIP e GPS.

17

Exemplo 1:
(13 salrio licena-maternidade

incio e trmino da licena no mesmo ano)

Empresa

Confeitaria Merengue Ltda.

Empregada gestante

Maria Maternidade

Admisso

05/04/2001

Licena-maternidade

01/09/2003 a 29/12/2003

Remunerao 13 Salrio

2.160,00

Dias de afastamento

set/2003
out/2003
nov/2003
dez/2003

12/12 avos
30
31
30
29

Total ..... 120 dias

Competncia 13/2003

Deduo na GPS

2.160,00: 12 meses = 180,00

180,00 : 30 dias = 6,00
6,00 x 120 dias = 720,00

Supondo que a contribuio previdenciria devida sobre o 13 salrio, competncia

13/2003, de todos os empregados da empresa Confeitaria Merengue Ltda fosse:
Rubrica
Empregados
Empresa + RAT
Outras Entidades
TOTAL

Contribuio Previdenciria Devida

1.100,00
2.200,00
580,00
3.880,00

Considerando os dados deste exemplo, a GPS da competncia 13/2003, da empresa

Confeitaria Merengue Ltda seria:
Campo 6

VALOR DO INSS

VALOR DE OUTRAS
ENTIDADES
Campo 11
TOTAL
Campo 9

1.100,00
2.200,00
(720,00)
2.580,00
580,00

Empregados
Empresa + RAT
Deduo 13 licena-maternidade ano 2003

3.160,00

A informao no SEFIP ser feita na GFIP da competncia 12/2003 e refletir a

contribuio previdenciria devida na competncia 13/2003 (ainda que no recolhida),
conforme segue:

GFIP da competncia
....
12/2003

Tela Movimento de Empresa/Informaes do Movimento

Quadro
Declarao para o INSS Competncia 13
Campo

Valor

Contrib. descontada Segurados

1.100,00

Valor Devido Previdncia Social

3.160,00

18

Exemplo 2:
(13 salrio licena-maternidade

incio e trmino da licena em anos diferentes):

Empresa

Bombom Ltda.

Empregada gestante

Marta Maternidade

Admisso

15/10/1998

Licena-maternidade

01/11/2003 a 28/02/2004

Remunerao 13 Salrio

1.440,00

em 2003 (12/12 avos) e 1.800,00

2003

Dias de afastamento

nov/2003

30

dez/2003

31

2004
jan/2004
fev/2004

Total ..... 61 dias

31
28

61 + 59 = 120 dias

Total ......... 59 dias

13/2003

Deduo na GPS

em 2004 (12/12 avos)

13/2004

1.440,00 : 12 meses = 120,00

120,00 : 30 dias = 4,00
4,00 x 61 dias = 244,00

1.800,00 : 12 meses = 150,00

150,00 : 30 dias = 5,00
5,00 x 59 dias = 295,00

Supondo que a contribuio previdenciria devida sobre o 13 salrio, competncia

13/2003, de todos os empregados da empresa Bombom Ltda fosse:
Rubrica
Empregados
Empresa + RAT
Outras Entidades
TOTAL

Contribuio Previdenciria Devida

330,00
630,00
174,00
1.134,00

Considerando os dados deste exemplo, a GPS da competncia 13/2003, da

Bombom Ltda seria:
Campo 6

VALOR DO INSS

Campo 9

VALOR DE OUTRAS
ENTIDADES
TOTAL

Campo 11

330,00
630,00
(244,00)
716,00
174,00

empresa

Empregados
Empresa + RAT
Deduo 13 licena-maternidade ano 2003

890,00

A informao no SEFIP ser feita na GFIP da competncia 12/2003 e refletir a

contribuio previdenciria devida na competncia 13/2003 (ainda que no recolhida),
conforme segue:
GFIP da competncia
....
12/2003

Tela Movimento de Empresa/Informaes do Movimento

Quadro
Declarao para o INSS Competncia 13
Campo

Valor

Contrib. descontada Segurados

330,00

Valor Devido Previdncia Social

890,00

19

!
%

" #

&

Existem duas possibilidades:

a) Havendo continuidade do vnculo empregatcio durante o ano de 2004
a deduo
ser feita na GPS da competncia 13/2004 e informada na GFIP da competncia 12/2004.
b) Havendo resciso de contrato no ano de 2004
da competncia da resciso.

a deduo ser feita na GPS e GFIP

Supondo que a resciso de contrato da Marta Maternidade ocorresse em 15/11/2004:

GPS

deduzir 295,00 do campo 6 da GPS da competncia 11/2004.

GFIP

lanar 295,00 ttulo de deduo, conforme abaixo demonstrado:

Tela Movimento de Empresa/Informaes do Movimento

Competncia

Campo do SEFIP

11/2004

Dedues

Quadro
Campo

Deduo
295,00

13 Salrio Maternidade

Este campo ser informado apenas quando houver

afastamento definitivo de empregada que esteve em
licena maternidade no ano cujo salrio-maternidade foi
pago pelo empregador/contribuinte.

,
:

,
/

(Manual da GFIP, captulo III, item 4.5)

Esses tipos de afastamento (cdigos O1, O2, R, Z2, Z3 e Z4) ensejam a continuidade dos
depsitos para o FGTS, no havendo, entretanto, incidncia para a previdncia social,
exceto no salrio do empregado relativo aos primeiros 15 dias de afastamento por acidente
de trabalho que constituem nus do empregador para todos os efeitos.
A partir da verso 4.0 do SEFIP, foi criado o campo Base de Clculo da Previdncia
Social, na mesma tela onde informada a remunerao, devendo a constar a parcela da
remunerao sobre a qual incide contribuio previdenciria. Esse campo deve ser igual a
zero nos casos de ausncia de fato gerador, como por exemplo, nos meses intermedirios
entre o afastamento e o retorno do acidente de trabalho e do servio militar obrigatrio.

20

Exemplo:
Empregado com remunerao mensal de R$ 600,00 afastado por motivo de acidente de
trabalho, no perodo de 10/04 a 18/07/2003.
Empregado com remunerao mensal de R$ 600,00 afastado para prestar servio militar
obrigatrio no perodo de 10/04 a 18/07/2003.

Campos do SEFIP
A
F
A
S
T
A
M
E
N
T
O

Remunerao
salrio

sem

Base de Clculo
da Previdncia Social

Movimentao
M
E
S
E
S
I
N
T
E
R
M
E
D
I
A
R
I
O
S

Remunerao sem 13
salrio
(maio e junho)

Base de Clculo
da Previdncia Social.
l (maio e junho)

Movimentao
(maio e junho)
Remunerao sem
13 salrio

R
E
T
O
R
Base de Clculo
N
da Previdncia Social
O
Movimentao

Acidente de Trabalho
Valor
correspondente

13 remunerao que seria devida

caso
o
trabalhador
no
estivesse
afastado
(para
incidncia do FGTS)
R$ 600,00
Valor correspondente aos dias
trabalhados
mais
os
15
primeiros dias de afastamento,
pagos pelo empregador (para
incidncia do INSS)
R$ 480,00 (09 dias trabalhados
+ 15 dias)
Cdigo O1 data 09/04/2003
Valor
correspondente

remunerao que seria devida

caso
o
trabalhador
no
estivesse
afastado
(para
incidncia do FGTS)
R$ 600,00

No informar
incidncia de
previdencirias

Servio Militar Obrigatrio

Valor
correspondente

remunerao que seria devida

caso
o
trabalhador
no
estivesse
afastado
(para
incidncia do FGTS)
R$ 600,00
Valor correspondente aos dias
trabalhados. R$ 180,00 (09
dias trabalhados)

Cdigo R data 09/04/2003

Valor
correspondente

remunerao que seria devida

caso
o
trabalhador
no
estivesse
afastado
(para
incidncia do FGTS)
R$ 600,00

no h No informar
contribuies incidncia de
previdencirias

no h
contribuies

Cdigo O1 data 09/04/2003

Cdigo R - data 09/04/2003

Valor
correspondente

remunerao que seria devida

caso
o
trabalhador
no
estivesse
afastado
(para
incidncia do FGTS)
R$ 600,00
Valor correspondente aos dias
trabalhados no ms do retorno
R$ 260,00 (13 dias trabalhados)

Valor
correspondente

remunerao que seria devida

caso
o
trabalhador
no
estivesse
afastado
(para
incidncia do FGTS)
R$ 600,00
Valor correspondente aos dias
trabalhados no ms do retorno
R$
260,00
(13
dias
trabalhados)
Cdigo R - data 09/04/2003
Cdigo Z4 - data 18/07/2003

Cdigo O1 - data 09/04/2003

Cdigo Z2 - data 18/07/2003

Os cdigos de afastamento e data da movimentao devero ser informados em todos os

meses enquanto durar o afastamento.

21

,7

(Manual da GFIP, captulo II, item 3 e captulo III, item 1.2, nota 5)
Na atividade de cesso de mo-de-obra, a GFIP feita por tomador. Informar o montante
das retenes ocorridas durante o ms, por tomador, na tela Movimento de
Tomador/Obra, campo Reteno (Lei 9.711/98).
As empresas podero prestar as informaes relativas aos trabalhadores administrativos no
mesmo arquivo (movimento) dos trabalhadores cedidos. Para tanto, a empresa dever ser
cadastrada, simultaneamente, como tomadora na tela Cadastro de Tomador/Obra. Assim,
se um mesmo empregado participa da GFIP da administrao e de tomador(es) ao mesmo
tempo, o SEFIP soma as remuneraes informadas em todas as GFIP e calcula
corretamente o desconto do empregado.
Este procedimento permite a gerao de GPS nica, englobando todos os trabalhadores da
empresa e deduzindo a soma das retenes informadas em todos tomadores.
Devem gerar arquivos (movimentos)
Empresas de Trabalho Temporrio (Lei 6.019/74)
distintos para a administrao e para os trabalhadores temporrios cedidos, em virtude de
possurem cdigos FPAS e de Outras Entidades e Fundos diferenciados. (Manual da GFIP,
captulo II, item 3)
GFIP

Cdigo FPAS

Administrao
Trabalhadores Temporrios

515
655

Cdigo de
Outras Entidades e Fundos
0115
0001

/7

(Manual da GFIP, captulo II, item 3 e captulo III, item 1.2, notas 5 e 6)
Na atividade de construo civil, a GFIP feita por obra. Informar o montante das retenes
ocorridas durante o ms, por obra, na tela Movimento de Tomador/Obra ; campo
Reteno (Lei 9.711/98).
As empresas podero prestar as informaes relativas aos trabalhadores administrativos no
mesmo arquivo (movimento) dos trabalhadores das obras. Para tanto, a empresa dever ser
cadastrada, simultaneamente, como tomadora na tela Cadastro de Tomador/Obra. A
construtora poder fazer a GFIP da administrao nos cdigos 150 ou 155, ou nos
correspondentes cdigos declaratrios 907 ou 908, de acordo com o tipo de empreitada.
Esse procedimento permite:
a) que a GFIP dos trabalhadores administrativos seja gerada no mesmo movimento/arquivo
de trabalhadores de obras.
b) o clculo correto da contribuio previdenciria do segurado nos casos em que ele
conste, na mesma competncia, em GFIP de tomador/obra e em GFIP da administrao;
A gerao da GFIP dos trabalhadores administrativos nos cdigos 150/907, permite
tambm:
a) a gerao de um nico documento de arrecadao GPS para as obras e administrao;
b) a deduo dos valores de reteno dos diversos tomadores/obras, tambm das
contribuies previdencirias relativas aos trabalhadores administrativos;
c) o clculo correto do limite legal de compensao.

22

Na atividade de construo civil, podem ocorrer as seguintes situaes:

GFIP
Cdigo de Recolhimento
Cdigo Declaratrio
Obra empreitada parcial
150
907
Obra empreitada total ou
155
908
Obra prpria
Administrao
115 ou 150 ou 155
905 ou 907 ou 908
NOTA: O SEFIP consegue ler as remuneraes de um mesmo segurado cedido a mais de
um tomador e calcular as contribuies previdencirias aplicando a alquota correspondente
soma das remuneraes, desde que as GFIP sejam geradas num mesmo
movimento/arquivo, ou seja, no mesmo cdigo de recolhimento e na mesma competncia.
Quando a construtora tiver obras por empreitada parcial e, tambm, por empreitada total ou
obra prpria, necessariamente, devero ser gerados dois movimentos/arquivos, para os
cdigos de recolhimento 150/907 e 155/908, respectivamente. Nesse caso, deve ser
utilizada a opo de mltiplos vnculos/mltiplas fontes (tela de Cadastro do Trabalhador,
campo Ocorrncia, cdigos 05 a 08), a qual permite que o usurio informe ao SEFIP o valor
da contribuio descontada do segurado.
Havendo contratao de cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho em obra de
construo civil, ver o item 19.3.1.1 desta apostila.

9&

"?)*

(Manual da GFIP, captulo IV, item 4)

" )#$ =

NH

>

GFIP
Tela Cadastro de Tomador/Obra

Cdigos
REC/DEC
GFIP

Campo Inscrio

Campo Razo
Social

Empreitada
parcial e
subempreitada

150
907

matrcula CEI
da obra

nome do
contratante

CNPJ do
prestador de
servio

Empreitada
total e obra
prpria

155
908

matrcula CEI
da obra

nome da obra

matrcula CEI da
obra

Tipo de
Obra

GPS
Campo 5 Identificador

Nota: No caso de empreitada parcial e subempreitada, a GPS recolhida no CNPJ do

prestador de servio a fim de que o recolhimento fique vinculado ao conta-corrente do
prestador. A prova de que essa GPS refere-se a determinada obra de construo civil se d
atravs dos seguintes documentos:
a) Nota fiscal de prestao de servio;
b) GPS da reteno;
c) GFIP
registro da matrcula CEI no campo Inscrio do Tomador/Obra e registro
da reteno no campo prprio.

23

9& '
Como proceder em relao obra de construo civil nas situaes a seguir:
A) Obra concluda, sem baixa da matrcula?
Resposta: O contribuinte titular da matrcula dever apresentar GFIP, cdigo 906, na
competncia imediatamente posterior desvinculao dos trabalhadores da obra.
Como o SEFIP no permite informaes de tomador no cdigo 906, a obra dever
ser cadastrada diretamente na tela Cadastro de Empresa, conforme segue:
a) Tipo: 2;
b) Inscrio: nmero da Matrcula CEI;
a) Razo Social: nome da empresa, seguido do nome da obra.
(Manual da GFIP, captulo IV,item 4, notas 6 e 7)
B) Obra de construo civil paralisada na qual, temporariamente, no ocorrero fatos
geradores, como proceder?
Resposta: Na primeira competncia do perodo de paralisao da obra, apresentar
GFIP 906, apresentando nova GFIP quando voltar a ocorrer fato gerador de
contribuio previdenciria.
A emisso da GFIP no cdigo 906 segue os mesmos critrios da pergunta A.
(Manual da GFIP, captulo IV,item 4, notas 6 e 7)
C) Obra contratada por empreitada total e repassada integralmente para outra construtora,
como proceder?
Resposta: Primeiramente, a matrcula dever ser alterada junto ao INSS, registrando
os dados cadastrais da empresa construtora para a qual foi repassado o contrato e
mantido o mesmo nmero de CEI. (IN/INSS/DC 69, de 10/05/2002, art 13)
A primeira contratante dever fazer GFIP no cdigo 906 na competncia referente
data declarada ao INSS como de incio da atividade, salvo se o repasse da matrcula
ocorrer nessa mesma competncia, caso em que, a GFIP 906 ou de recolhimento,
ser feita pelo novo titular da matrcula. (Manual da GFIP , captulo IV, item 4,
notas 6 e 7)
D) Obra de construo civil integralmente subempreitada para mais de uma empresa, na
qual o titular da matrcula no ter fatos geradores a informar, como proceder?
Resposta: A matrcula permanecer em nome do primeiro contratante, que dever
fazer GFIP no cdigo 906 na competncia referente data declarada ao INSS como
de incio da atividade.
Os subempreiteiros entregaro GFIP cdigo 150 - empreitada parcial, referente aos
servios prestados na obra. (Manual da GFIP, captulo IV,item 4.3 , nota 7)
E) Obra de construo civil de pessoa fsica est sujeita entrega da GFIP?
Resposta: A GFIP dever ser entregue apenas quando o dono da obra pessoa fsica
empregar mo-de-obra prpria. A GFIP deve ser entregue mensalmente nos cdigos
de recolhimento 155/908 ou 906 (para os casos de encerramento ou paralisao da
obra).
(IN/INSS/DC 69, de 10/05/2002, art. 82 e Manual da GFIP, captulo IV,item 4.5,
notas 6 e 7)

24

A&

)!

/7

/7

(Manual da GFIP, captulo III, itens 2.17 e 3.1)

#$

#$

Item

Compensao

Reteno (Lei 9.711/98)

Campo Valor Devido

Prev Social no Relatrio
Comprovante de
Recolhimento/Declarao
(capa da GFIP)

O valor compensado
abatido deste campo

O valor retido no interfere no resultado

deste campo

Atualizao do valor

Informar valor corrigido

Informar valor original

Salrio-Famlia
e
Salrio-Maternidade

So deduzidos antes da
compensao

Limite

Limitada a 30% da
contribuio previdenciria

A&

#$

#$

So deduzidos depois da reteno. Se a

reteno for maior que a contribuio
previdenciria, poder o contribuinte
solicitar reembolso do valor no deduzido
ou efetuar a compensao em
competncias posteriores
Pode abater toda a contribuio
previdenciria

)* < O

A partir da verso 5.0 do SEFIP (10/2001), houve alterao no critrio de apurao do limite
de 30% permitido a ttulo de compensao, nos cdigos de recolhimento/declarao
150/907 e 155/908 (cesso de mo-de-obra, trabalho temporrio e construo civil). O
SEFIP apura os 30% sobre as contribuies devidas Previdncia Social antes de deduzir o
valor informado no campo Reteno (Lei 9.711/98).

A &.

#$

) B &9

HB A

( ")

A partir da verso 5.0 do SEFIP (10/2001), a reteno de 11% de que trata a Lei 9.711/98,
efetuada no ms de dezembro, poder ser deduzida tambm na GPS da competncia 13.
(IN/INSS/DC 71/2002, art. 95, pargrafo nico)
Considerando que o valor retido no interfere no resultado do campo Valor Devido
Previdncia Social na GFIP, a reteno deduzida na competncia 13 no deve ser
subtrada do referido campo, conforme exemplo a seguir:

25

Exemplo:
(Reteno efetuada em GPS da competncia 13 e o preenchimento da GFIP)
Supondo que a contribuio previdenciria incidente sobre o 13 salrio, competncia
13/2003, de todos os empregados da empresa Papelaria Ltda fosse:
Folha de pagamento Competncia 13
(Contribuio Previdenciria)
550,00
1.100,00

Empregados
Empresa + RAT

290,00
1.940,00

Outras Entidades
Total

Considerando que a empresa Papelaria Ltda sofreu reteno de R$ 1.000,00 em nota fiscal
emitida em 15/12/2003 e abateu esse valor na GPS da competncia 13, teramos na GPS e
na GFIP da empresa o seguinte :
GPS Competncia 13

GFIP Competncia 12
Tela Movimento de Empresa
Declarao para o INSS Competncia 13

550,00
1.100,00
(1.000,00)
650,00

Empregados
Empresa + RAT
Reteno efetuada
Total INSS

Campo 9

290,00

Outras Ent./Fundos

Contrib. Descontada
Segurados

Campo 11

940,00

Total GPS

Valor Devido
Previdncia Social

Campo 6

A &1

K- < ! P

550,00
1.940,00

* %

(Manual da GFIP, captulo II, item 3, nota 2 e captulo III, item 3.1, notas 2 a 4)
Em geral, a empresa cedente/prestadora de servios dever relacionar os empregados
cedidos na GFIP correspondente ao tomador/obra.
Entretanto, quando ocorrer qualquer das situaes especificadas a seguir, a empresa
cedente (exceto a empresa de trabalho temporrio e a cooperativa de trabalho) dever
relacionar os empregados cedidos na GFIP em que informou seu pessoal administrativo e
operacional:
a) Quando no for possvel identificar o empregado por tomador.
Exemplos:
1) Atividades de transporte de valores e transportes de cargas e passageiros, se
ocorrer a prestao de servios a mais de uma empresa no mesmo perodo.
2) Atividade de manuteno, quando comprovadamente a empresa prestadora
utilizar o mesmo empregado para atender a vrias tomadoras.
b) Quando o tomador de servio for uma pessoa fsica desobrigada de matrcula CEI.
Exemplo: pessoa fsica que contrata uma empresa de segurana para proteo de
sua residncia.
Nas referidas situaes, havendo reteno, este valor deve ser informado em GFIP
exclusiva de reteno distinta para cada tomador/obra e no na GFIP relativa ao pessoal
administrativo, na qual foram informados os trabalhadores cedidos, conforme item 18.5
desta apostila.
A GPS gerada pelo SEFIP, no movimento que relaciona os trabalhadores vinculados
administrao, no deve ser utilizada, pois no conter as dedues referentes aos valores
de reteno informados nas GFIP com informao exclusiva de reteno.
26

A &1 &

)- %

<?

(Manual da GFIP, captulo II, item 3, nota 10 e captulo III, subitem 3.2, nota 6)
Quando no for possvel para a cooperativa de trabalho identificar o cooperado por tomador,
observado que o servio pode ser prestado a vrios contratantes no mesmo perodo, ou
quando o servio for prestado a pessoa fsica, os campos destinados aos dados do
tomador/obra devem ser informados com os dados da prpria cooperativa, em GFIP com
cdigo de recolhimento 911.
Nesse caso, o campo Faturas emitidas para o tomador na tela Movimento
Tomador/Obra do SEFIP, ser preenchido na forma disposta no item 19.1.1 desta apostila.

A &3 '

* #$

Q"< )- %

#$

(Manual da GFIP, captulo III, item 3.1, notas 2 a 4)

A partir da verso 6.0 do SEFIP (02/2003), caso no haja nenhum trabalhador, possvel
gerar GFIP exclusiva de reteno, utilizando o cdigo de recolhimento 907.
Na tela Movimento Tomador/Obra, campo Informao Exclusiva de Reteno, informar
Sim.
A GFIP exclusiva de reteno deve sempre ser feita:
a) quando houver reteno em nota fiscal/fatura em competncia posterior cessao da
prestao do servio, inclusive quando tratar-se de obra de construo civil, mesmo que
executada por empreitada total ou pelo dono da obra;
b) quando houver impossibilidade de identificar os trabalhadores por tomador/obra,
conforme consta do item 18.4 desta apostila. O valor da reteno no deve ser informado na
GFIP relativa ao pessoal administrativo.
Reteno no informada em GFIP
Tratando-se de GFIP com cdigo de recolhimento
150/907, a GFIP exclusiva de reteno pode ser utilizada para informar reteno no
includa em GFIP.

A &5

"

#$

#$

) B &9

HB A

A subcontratao (subempreitada) muito comum na rea de construo civil.

INSS/DC 69/2002 contempla orientaes que evitam a reteno em cascata.

A IN

Havendo subcontratao, podero ser deduzidos do valor da reteno os valores retidos da

empresa subcontratada e comprovadamente recolhidos, desde que todos os documentos
envolvidos se refiram mesma competncia. (IN INSS/DC 69/2002 , art.45).

27

A contratada consignar na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, de

forma discriminada:
I - RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL: 11% do valor do servio;
II - DEDUES DE VALORES RETIDOS: valores retidos e recolhidos relativos aos servios
subcontratados; e
III- VALOR RETIDO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL: diferena entre a reteno apurada
na forma do inciso I e as dedues efetuadas, que indicar o valor a ser efetivamente retido
pelo contratante.
A deduo ficar condicionada apresentao das notas fiscais, faturas ou recibos da
subcontratada e respectivos comprovantes de recolhimento da reteno, devendo a
contratada anexar cpias dos mesmos nota fiscal, fatura ou recibo que emitir.
A contratante manter em seu poder, para apresentao fiscalizao, cpia dos seguintes
documentos:
I - nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios das subempreiteiras utilizados para
a deduo;
II documentos de arrecadao quitados (GPS), nas quais a empreiteira recolheu as
retenes das subempreiteiras;
III - GFIP especfica para a obra com cdigo 150 ou 907, elaborada pela subempreiteira,
onde conste, nos dados relativos ao Tomador/Obra, a razo social da contratante e a
matrcula CEI da obra. (Manual da GFIP, Captulo IV, Item 4.3)

A &5& '

Q * < %

"

#$

(elaborado pelo AFPS Geraldo Srgio Sabino)

A construtora Moinho de Vento Ltda, contratada para executar uma obra mediante contrato
de empreitada total, subempreitou a parte de alvenaria da obra Empreiteira XV Ltda. por
R$ 50.000,00, que por sua vez subempreitou Empreiteira Faz Bem Ltda., parte da
alvenaria por R$ 30.000,00, que subempreitou Empreiteira Casa Nova Ltda. o restante da
alvenaria por R$ 15.000,00.
Por se tratar de contrato de empreitada total com empresa construtora, a matrcula CEI da
obra foi emitida em nome da Construtora Moinho de Vento Ltda.

Preenchimento da GFIP
Tela Cadastro de Empresa
Inscrio/Razo Social
CNPJ e Razo da Moinho de Vento Ltda.
CNPJ e Razo da Empreiteira XV Ltda.
CNPJ e Razo da Empreiteira Faz Bem Ltda.
CNPJ e Razo da Empreiteira Casa Nova Ltda.

Tela Cadastro de Tomador /Obra

Inscrio
CEI da Obra
CEI da Obra
CEI da Obra
CEI da Obra

Razo Social
Identificao da Obra
Moinho de Vento Ltda.
Empreiteira XV Ltda.
Empreiteira Faz Bem Ltda.

28

A emisso das notas fiscais, faturas ou recibos ser feita da seguinte forma:

RECOLHER A
RETENO
DE R$ 2.200,00

EMPRESA MOINHO DE
VENTO LTDA.

Na emisso da fatura de R$ 50.000,00 constar:

RETENO P/ SEG. SOCIAL: 5.500,00

(-) DEDUES:
3.300,00
VALOR RETIDO:
2.200,00
Juntar fatura emitida, cpia da NF da CASA NOVA LTDA. e
da GPS da reteno de R$ 1.650,00, recolhida em nome da CASA
NOVA LTDA., e cpia da NF e GPS recolhida em nome de FAZ
BEM LTDA.

Empreiteira XV Ltda.

Na emisso da fatura de R$ 30.000,00 constar:

RETENO P/ SEG. SOCIAL: 3.300,00

(-) DEDUES:
1.650,00
VALOR RETIDO:
1.650,00
Juntar fatura emitida, cpia da NF emitida por EMPREITEIRA CASA NOVA
LTDA. e da GPS da reteno de R$ 1.650,00, recolhida em nome da
EMPREITEIRA CASA NOVA LTDA.

Empreiteira Faz
Bem Ltda.

Emite fatura de R$ 15.000,00, com

reteno de 11% = R$ 1.650,00

Empreiteira Casa Nova Ltda.

29

B '

(Manual da GFIP, captulo II, itens 3 e 4.3; captulo III, itens 1.2 e 3.2 )
De 02/1999 a 02/2000, a prestao de servios por cooperados, por intermdio de
cooperativa de trabalho, esteve sujeita reteno de 11% de que trata a Lei 9.711/98 e
contribuio previdenciria patronal de 20% incidente sobre a remunerao paga ou
creditada aos cooperados.
A partir de 03/2000, em decorrncia da Lei 9.876/99, deixam de existir as obrigaes
previdencirias referidas no pargrafo anterior e o contratante de cooperativa de trabalho
assume o encargo de 15% a ttulo de contribuio previdenciria patronal, incidente sobre o
valor da nota fiscal/fatura.
Relativamente remunerao paga ou creditada aos cooperados, a cooperativa de trabalho,
na condio de responsvel tributrio, deve:
a) descontar e recolher a contribuio de 2,5% destinada ao SEST/SENAT, quando se
tratar de cooperado transportador autnomo;
b) descontar e recolher a contribuio previdenciria de 11% ou 20% at o limite
mximo do salrio-de-contribuio, a partir de 04/2003, em decorrncia da Lei
10.666/2003.
A cooperativa de trabalho deve elaborar GFIP distintas para os trabalhadores cedidos
(cooperados) e para os trabalhadores que prestam servios cooperativa.

B&

!
"

#$

"

%) %

Os cooperados que prestam servios a empresas ou a pessoas fsicas, por intermdio de

cooperativa de trabalho, devem ser informados pela cooperativa na GFIP:
a) At a competncia 02/2000
com as categorias 13, 14, 15 ou 16, conforme o caso, e
com o cdigo de recolhimento 907. (Ver Captulo II, subitem 4.3, nota 13, do Manual da
GFIP).
b) Da competncia 03/2000 a 03/2003
com o cdigo de recolhimento 911.

com as categorias 17 ou 18, conforme o caso, e

c) A partir da competncia 04/2003

com as categorias 17, 18, 24 ou 25, conforme o caso,
e com o cdigo de recolhimento 911, observando:
Remunerao por
servios
prestados a
Empresas, exceto
as entidades
beneficentes
isentas das
contribuies
patronais
Entidades
beneficentes
isentas das
contribuies
patronais
Pessoas fsicas

Categoria do Trabalhador
17 cooperado em geral, exceto
o transportador autnomo
18 - cooperado transportador
autnomo
24 - cooperado em geral, exceto
o transportador autnomo
25 - cooperado transportador
autnomo
24 - cooperado em geral, exceto
o transportador autnomo
25 - cooperado transportador
autnomo

Campo
Tomador
na GFIP

Desconto sobre a
remunerao do
cooperado

o respectivo
tomador

11%
observado o limite
mximo

o respectivo
tomador

20%
observado o limite
mximo

a prpria
cooperativa
de trabalho

20%
observado o limite
mximo

GPS

Cdigo de
Recolhimento =
2127
Vencimento =
dia 15 ou dia
til posterior

30

B& &

* ) )%

(Manual da GFIP, captulo III, item 3.2)

* %

A partir de 03/2000, a cooperativa de trabalho deve informar o montante das notas

fiscais/faturas emitidas no ms, para cada contratante, na tela Movimento Tomador/Obra,
no campo Faturas emitidas para o tomador.
No deve integrar o montante a ser informado no campo Faturas emitidas para o tomador:
a) o valor referente a fornecimento de material ou de equipamentos, previsto em contrato e
discriminado em nota fiscal ou fatura;
b) o valor das faturas emitidas para contratante pessoa fsica.
A Instruo Normativa INSS/DC 71, de 10/05/2002 (arts. 153 e 154) esclarece acerca das
bases de clculo especiais nos servios prestados por cooperativas de trabalho nas reas
mdica, odontolgica e de transporte de cargas e passageiros.
Nota:
Quando no for possvel identificar o cooperado por tomador, observado que o servio pode
ser prestado a vrios contratantes no mesmo perodo, ou quando o servio for prestado a
pessoa fsica, observar:
Tela Cadastro de Tomador/Obra

informar os dados da prpria cooperativa.

Campo Faturas emitidas para o tomador, na Tela Movimento Tomador/Obra,

informar o somatrio das faturas emitidas para os contratantes pessoa jurdica
nessa situao.
(Manual da GFIP, Captulo II, item 3, nota 10 e captulo III, item 3.2, nota 6)

B&

!
<? %

*
-)#

#$
I "

"

%) %

)-

A GFIP e GPS dos trabalhadores que prestam servios prpria cooperativa de trabalho
(trabalhadores da administrao, por exemplo) obedece s mesmas disposies das
empresas em geral.
A GFIP deve ser gerada em movimento separado da GFIP dos cooperados, com cdigo de
recolhimento 115/905 e a GPS com o cdigo 2100.
Deve tambm ser includo nesta GFIP/GPS, o cooperado que presta servios prpria
cooperativa. (Manual da GFIP, Captulo III, subitem 3.2, nota 7).

B& .

"

(Manual da GFIP, captulo III, item 2.7)

)- %

<?

A partir da competncia 03/2000, informar a base de clculo das notas fiscais/faturas

emitidas no ms, pela cooperativa de trabalho, na tela Movimento de Empresa, no
campo Valores Pagos a Cooperativas de Trabalho.
A Instruo Normativa INSS/DC 71, de 10/05/2002 (arts. 153 e 154) esclarece acerca das
bases de clculo especiais nos servios prestados por cooperativas de trabalho nas reas
mdica, odontolgica e de transporte de cargas e passageiros.

31

B & .& '

* #$

Q"< )- %

)-

<?

(Manual da GFIP, captulo III, item 2.7, notas 3 e 4 e Captulo IV, item 4)
A partir da verso 6.0 do SEFIP (02/2003), possvel gerar GFIP com informao exclusiva
de valores pagos a cooperativas de trabalho, sem informao de trabalhadores, utilizando o
cdigo de recolhimento 905.
Na tela Movimento de Empresa, campo Informao Exclusiva de Cooperativas de
Trabalho, informar Sim.

B &. & &

#$ % "
)*
% "
#$ ")-)<
Ainda no possvel informar Valores Pagos a Cooperativas de Trabalho por tomador.
Assim, na contratao de cooperativas de trabalho em obras de construo civil, observar:
Empreitada total e
obra prria

Empreitada parcial e
subempreitada

Gerar GFIP exclusiva para os valores pagos a cooperativas, utilizando

o cdigo de recolhimento 905.
Informar os dados da obra (matrcula CEI, CNAE-Fiscal, FPAS e
endereo) nos campos destinados ao cadastro da empresa
(empregador/contribuinte). No campo Razo Social, informar a razo
social da construtora seguido do nome da obra
Informar os valores pagos a cooperativas na GFIP em que forem
relacionados os trabalhadores administrativos, utilizando o cdigo de
recolhimento 115 ou 905

D '

(Manual da GFIP, Captulo II, item 4.3)

/7

A cooperativa de produo tem por objetivo comercializar produtos feitos pelos cooperados.
Exemplo: Cooperativa de salgadeiras (a cooperativa compra farinha e demais ingredientes,
as cooperadas fazem os salgadinhos e a cooperativa comercializa o produto).
Os cooperados devem ser informados com a categoria 13, em GFIP com cdigo de
recolhimento 905.
Caso a cooperativa de produo tenha empregados, estes e os cooperados podero ser
informados na mesma GFIP, no cdigo de recolhimento 115/905.
Relativamente remunerao paga ou creditada aos cooperados, a cooperativa de
produo, na condio de contribuinte e responsvel tributrio, deve:
a) recolher a contribuio previdenciria patronal de 20%;
b) descontar e recolher a contribuio previdenciria de 11% at o limite mximo do
salrio-de-contribuio, a partir de 04/2003, em decorrncia da Lei 10.666/2003.

32

(Manual da GFIP, captulo IV, item 1; IN/INSS/DC 71 de 10/05/2002, arts. 158 a 178;
IN/INSS/DC 70, de 10/05/2002, arts. 271 a 285)
A remunerao mensal do trabalhador avulso composta de:
a) Montante de Mo-De-Obra MMO
remunerao paga, devida ou creditada ao
trabalhador porturio avulso em retribuio pelo servio executado, compreendendo o
valor da produo ou diria e o valor correspondente ao repouso semanal remunerado
(RSR), e sobre a qual sero calculados os valores de frias e 13. salrio;
b) Frias + 1/3 constitucional
11,12% do MMO;
c) 13. Salrio 8,34% do MMO.
A contribuio previdenciria patronal incide mensalmente sobre o MMO + frias + 1/3
constitucional + 13 salrio.
A contribuio previdenciria descontada do trabalhador avulso incide mensalmente sobre o
MMO + frias + 1/3 constitucional e, em separado, sobre o 13 salrio.

&

)" < )% %

"?)*

<? %

- <

Itens

Avulso Porturio

Avulso No Porturio

Preenchimento da GFIP
CNPJ/CEI, Razo Social e Endereo do
Empregador/Contribuinte

pelo OGMO
dados do rgo
gestor de mo-deobra
680

pelo tomador de servio

dados do sindicato

FPAS

663 (avulso vinculado indstria)

671 (avulso vinculado ao comrcio)

Outras Entidades,
SIMPLES, Alquota RAT e CNAE

dados do tomador
vinculado ao FPAS 663 ou 671
dados do tomador

Categoria do Trabalhador
Tomador de Servio
Cdigo de Recolhimento
Campo Remunerao sem 13 Salrio

2
dados do tomador

Campo Remunerao 13 Salrio

Campo Base de Clculo do 13 Salrio
da Previdncia Social Referente
Competncia do Movimento

130 ou 909
MMO + frias + 1/3 constitucional
parcela correspondente ao 13 salrio proporcional
parcela correspondente ao 13 salrio proporcional,
informada mensalmente

representa a soma dos dois valores resultantes da

Campo Valor Descontado do Segurado aplicao da tabela, em separado, incidente sobre:
MMO + frias + 1/3 constitucional;
13 salrio

&

)" < )% %
Itens

Campo 5

Identificador

Contribuio descontada dos

trabalhadores avulsos
Contribuio patronal

"?)*

<? %

- <

Avulso Porturio

Avulso No Porturio

CNPJ do OGMO

CNPJ do tomador de servio

GPS nica envolvendo todos os GPS, por tomador, abrangendo

tomadores
a contribuio descontada dos
trabalhadores avulsos +
GPS separada por tomador
contribuio patronal

33

(Manual da GFIP, Captulo III, item 2.15)

:
/7

J
E

Em geral, deve ser entregue uma GFIP para cada reclamatria trabalhista, dissdio coletivo
ou conciliao prvia, envolvendo os trabalhadores deste pleito, podendo, no entanto,
ocorrer excees, conforme demonstrado a seguir.
Quantidade de GFIP (exemplos do Manual da GFIP)

(elaborado pelas AFPS Teresinha Fernandes Meziat e Thas Costa Morales De Domenico)

Situao

Quantidade de GFIP

Parcelas de incidncia distintas para INSS/FGTS

Sentena cujo valor seja composto por horas extras
e valor referente a FGTS no recolhido durante
perodo de afastamento do empregado para prestar
servio militar obrigatrio
Reclamantes em perodos distintos
Sentena determinando direitos para o perodo de
03/2000 a 10/2000 (dissdio coletivo). H
empregados admitidos antes de 03/2000 e
empregados admitidos em 06/2000.

Uma GFIP cdigo 650/904 com o valor das horas extras

e outra com cdigo 660 com o valor do FGTS

Reconhecimento de vnculo empregatcio sem

pagamento de diferenas salariais
Sentena reconheceu o vnculo empregatcio do
trabalhador no perodo de 05/1999 a 12/2000.
No houve pagamento de diferenas salariais.
Reconhecimento de vnculo empregatcio com
pagamento de diferenas salariais
Sentena reconheceu o vnculo empregatcio do
trabalhador no perodo de 05/2001 a 09/2001.
Houve pagamento de diferenas salariais no valor de
R$ 1.500,00, pagas em 03/2003, referentes ao
mesmo perodo
Pagamento parcelado ao reclamante
Em reclamatria trabalhista foi ajustado o pagamento
ao reclamante em 3 parcelas, nos meses de
08/2000, 09/2000 e 10/2000.
Parcelas retroativas pagas via dissdio coletivo
Em dissdio coletivo foi ajustado o pagamento de
parcelas retroativas referentes ao perodo de
01/2001 a 09/2001, nas folhas de pagamento de
10/2001 e 11/2001.
Discriminao mensal das rubricas
Sentena discriminou as rubricas devidas ao
reclamante e o ms a que se referiam, no perodo de
01/1999 a 12/1999, sendo o pagamento efetuado em
10/2002.

Uma GFIP com cdigo 650/904 para os empregados

admitidos antes de 03/2000 (informando em Perodo
Incio 03/2000 e em Perodo Fim 10/2000) e outra com
o mesmo cdigo para os empregados admitidos em
06/2000 (informando em Perodo Incio 06/2000 e em
Perodo Fim 10/2000).
Uma GFIP 650/904 para cada competncia do perodo
de 05/1999 a 12/2000. Nos campos Perodo Incio e
Perodo Fim deve ser repetida a competncia informada
na GFIP. Ex.: GFIP 05/1999, informar em Perodo Incio
05/1999 e em Perodo Fim 05/1999.
Uma GFIP 650/904 para cada competncia do perodo
do vnculo empregatcio reconhecido (05, 06, 07, 08 e
09/2001) repetindo em, Perodo Incio e Perodo Fim, a
competncia informada na GFIP.
Outra GFIP com cdigo 650/904 para informar as
diferenas salariais, na competncia 03/2003,
informando em Perodo Incio 05/2001 e em Perodo
Fim 09/2001.
Uma GFIP 650/904 para cada competncia: 08, 09 e
10/2000.
Uma GFIP 650/904 para a competncia 10/2001 e outra
para a competncia 11/2001, informando em Perodo
Incio 01/2001 e em Perodo Fim 09/2001.

Doze GFIP 650/904 para a competncia 10/2002,

especificando nos campos Perodo Incio e Perodo Fim
a competncia a que se refere a remunerao
informada. Ex.: competncia 10/2002, informando em
Perodo Incio 01/1999 e em Perodo Fim 01/1999;
competncia 10/2002, informando em Perodo Incio
02/1999 e em Perodo Fim 02/1999. E assim por diante,
at o perodo 12/1999.
Pagamento a contribuintes individuais
GFIP 904 na competncia 02/2003, especificando em
Reclamatria trabalhista cuja deciso reconheceu, Perodo Incio 04/2002 e em Perodo Fim 11/2002.
em 02/2003, a ocorrncia da prestao de servio
empresa, no perodo de 04/2002 a 11/2002, mas no
o vnculo empregatcio.
Reintegrao de empregado
Uma GFIP para cada competncia do perodo
Sentena judicial determinando a reintegrao de compreendido entre o desligamento anulado e a
empregado em 04/2003 que havia sido demitido em reintegrao (03/2001 a 04/2003) com o cdigo normal
03/2001.
utilizado pela empresa para os demais empregados.
No utilizar o cdigo 650/904.

34

No caso de dissdio coletivo, envolvendo o pagamento de parcelas retroativas, proceder da

seguinte forma:
Exemplo: Na folha de pagamento de outubro/2001, a empresa ABC Comrcio de Roupas
Ltda. pagou parcelas retroativas referente ao perodo 08/2001 e 09/2001. Como proceder?
Fazer duas GFIP, ambas com a competncia 10/2001:
a) uma no cdigo 115, para a remunerao normal referente competncia outubro;
b) outra no cdigo 650, para as parcelas retroativas do perodo 08/2001 e 09/2001,
informando essas competncias como Perodo Incio e Perodo Fim, respectivamente.
A entrega de uma nica GFIP na competncia 10/2001, no cdigo 650, ocasionar erro no
registro da remunerao dos trabalhadores no Sistema CNIS, para o perodo de 08/2001 a
10/2001.

&
<?)

)" < )% %
J ) K%)

< )-

Campo do SEFIP

Campos
Processo
Ano
Vara/JCJ
Tela Movimento de Empresa/
Informaes Complementares
Campos
Perodo Incio
Perodo Fim

Mdulo Movimento de
Trabalhador
Campo Valor Descontado do
Segurado

"< *

FGTS/Previdncia Social
exclusivo Previdncia Social
exclusivo FGTS

Reclamatria trabalhista e dissdio coletivo

preencher os trs campos.
Conciliao prvia

T )

@-)

Informao

650
Tela Abertura de Movimento
904
Campo Cdigo de Recolhimento 660
Tela Movimento de Empresa/
Informaes Complementares

"?)*
%
")<) #$

Captulo/Item
Manual GFIP
Captulo III,
item 1.2

Captulo III,
item 2.15

deixar em branco.

Informar os perodos no formato MM/AAAA

Perodo a competncia inicial e final
correspondente ao lapso de tempo a que se
refere a sentena/acordo, o dissdio coletivo
ou a conciliao. Na falta desta informao
na sentena/acordo, informar o perodo
pleiteado na petio inicial.
Informar
o
valor
da
contribuio
previdenciria do segurado, uma vez que o
SEFIP no calcula.

Captulo III,
item 2.15

Captulo III,
item 4.4

35