CASO PR

PRCTICO
INTEGRAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA
TERCERA CATEGORA
2010

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

1.Razn Social
Inversiones La Cruz S.A.
2.Actividad Econmica
Comercializacin de Suministros de
Equipos de Cmputo
3.RUC
20100509874

INFORMACI
INFORMACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
De la revisin de los movimientos contables se
ha determinado lo siguiente para el ejercicio
2010:
1.En Diciembre de 2010, la empresa se acogi
al Fraccionamiento Tributario al amparo del
Artculo 36 del Cdigo Tributario por un
monto de S/. 150,000, que incluye un monto
insoluto capitalizado de Impuesto a la Renta
de S/. 120,000 ms S/. 30,000 de intereses
que se devengarn en el ejercicio 2011.

INFORMACI
INFORMACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
2. Se

ha identificado cargos a resultados, por

mejoras efectuadas a un inmueble arrendado
por la empresa por un importe de S/. 12,000.
3. El 30.12.2010 se ha adquirido tiles de
Limpieza por un valor de S/. 4,000 ms IGV,
los cuales se han cargado a gastos. Al cierre
del ejercicio los referidos bienes no se han
consumido.
4. Se ha cargado a Resultados del perodo una
Central Telefnica adquirida en Noviembre de
2010, por un valor de S/. 1,500.

INFORMACI
INFORMACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
5.

6.

Se ha adquirido un seguro contra robo y asalto para la

casa de uno de los accionistas que cubre todo el perodo
2010, cuyo importe es de 6,000 que ha sido cargado
ntegramente a resultados.
Se carg a resultados del ejercicio, el robo de una
Cmara Digital de la empresa, cuyo sustento al
31.12.2010 es nicamente la denuncia policial del hecho
delictuoso, sin que se haya gestin alguna ante las
autoridades correspondientes. El valor del activo
asciende a S/. 5,000, teniendo una depreciacin de S/.
1,250.

INFORMACI
INFORMACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
7.

8.

9.

Segn inventario realizado al 31.03.2010 se determin

mercancas en mal estado, inutilizables para la venta, cuyo
valor es de S/. 20,000, las que han sido cargadas a
resultados en dicha fecha, sin observar las normas
tributarias.
La empresa asumi los gastos de enfermedad y tratamiento
de la Srta. Mara Gracia Del Campo, hija Director de la
empresa, cuyo importe es de S/. 4,500. Se sabe que el
beneficiario tiene 24 aos.
La empresa ha provisionado y cancelado S/.60,000 en
remuneraciones a la Srta. Alejandra lvarez Pardo hermana
de un accionista, quien se desempea como Gerente de
Ventas de la empresa. Se sabe el otro Gerente de lnea, que
es el Gerente de Marketing, obtuvo una remuneracin de S/.
40,000

INFORMACI
INFORMACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
10. Se

tienen Gastos de Representacin del ejercicio

por un importe de
S/. 54,000, Se sabe que los
Ingresos Brutos del ejercicio fueron S/. 9,000,000.
11. En Agosto de 2010, el Gerente Administrativo de la
empresa viaj por 7 das a Francia en calida7
comisin de servicios, a presentar ante empresas de
dicho el nuevo producto que fabrica la empresa. Los
viticos diarios que se le otorgaron fueron de US$
500, los que se encuentran sustentados con una
Declaracin Jurada firmada por el referido gerente
(T.C. S/. 3.061).

INFORMACI
INFORMACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
12.

En el mes de Enero de 2010, se adquiri un proyector

multimedia al Sr. Lus Gonzlez Flores, quien no entreg
comprobante alguno, por dicho bien se ha incurrido en
los siguientes gastos:
Gastos de mantenimiento S/. 6,900
Depreciacin
S/. 4,000

13.

En Setiembre de 2010, la empresa contrat los servicios

profesionales del Sr. Oscar Ramos por un monto de S/.
6,000. Al efectuar el pago del mismo, la empresa no
retuvo el Impuesto a la Renta de Cuarta Categora,
asumiendo el pago del impuesto no retenido.

INFORMACI
INFORMACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
14. En

octubre de 2009, la empresa cancel en efectivo

la adquisicin de mercaderas a la empresa Miramar
SRL por un importe de S/. 8,000.
15. La empresa cedi de manera gratuita por todo el
ejercicio 2010, un automvil de su propiedad a la
empresa Atento SRL. Dicha unidad de transporte
tiene un valor de adquisicin de S/. 20,000; por la
cual se provision una depreciacin equivalente a
S/. 4,000.
16. Se ha obtenido una Ganancia por la venta de
acciones en Rueda de Bolsa por un importe de S/.
16,000 (Ao 2007)

DATOS ADICIONALES
a)
b)

c)
d)

El resultado contable segn Hoja de Trabajo es de S/.

700,000.
La empresa arrastra una prdida tributaria del ao 2009
de S/. 600,000, la que segn DDJJ Anual de dicho ao,
se acogi al sistema b) del Artculo 50de la LIR.
Se cuenta con un total de 34 trabajadores entre
empleados y obreros.
Las participaciones de los trabajadores sern pagadas el
da de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, momento en que se efectuarn las
correspondientes retenciones.

DATOS ADICIONALES
d)

En el ejercicio 2009, producto de la prdida tributaria se

provision para efectos contables la diferencia temporal,
la participacin de los trabajadores e Impuesto a la
Renta, con los asientos contables siguientes:
Participacin de trabajadores (600,000 x 10%)
Impuesto a la renta diferido (600,000-60,000 = 540,000 x 30%)

e)

S/. 60,000
S/. 162,000

Se ha determinado que durante el ejercicio, la empresa

ha cancelado obligaciones sin utilizar medios de pago de
acuerdo a lo siguiente:
Monto Total de los Pagos en el ejercicio S/. 2'400,000
Cancelaciones sin utilizar medios de pagoS/. 400,000

SOLUCI
SOLUCIN:

I. DETERMINACIN DE LA RENTA
NETA IMPONIBLE (IMPUESTO A LA
RENTA)

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

UTILIDAD CONTABLE

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

700,000

700,000

30,000

30,000

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

RECLASIFICACIONES
1.

Intereses de Fraccionamiento Tributario

El literal a) del Articulo 37 de la LIR seala que tambin son

deducibles de la Renta Bruta, los intereses de fraccionamientos
otorgados conforme al Cdigo Tributario. Dicha deduccin de intereses
se realiza en la medida en que se encuentren devengados. En tal
sentido, los intereses del Fraccionamiento que se devengarn en el
ejercicio 2010 y que han sido cargados a resultados sern deducibles,
hasta que se devenguen.

x
38
Cargas Diferidas
30,000
381 Intereses por devengar
67
Cargas Financieras
30,000
679 Otras cargas financieras
x/x
Por la reclasificacin de los intereses por devengar

Error Contable

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

Mejoras de inmuebles arrendados

Las mejoras el incremento o modificacin de la capacidad del bien para
otorgar beneficios econmicos futuros.
Al respecto el literal h) del Artculo 22 del Reglamento de la LIR seala
que las mejoras introducidas por el arrendatario en un bien alquilado, en la
parte que el propietario no se encuentre obligado a reembolsar, sern
depreciadas por el arrendatario con el porcentaje correspondiente a los bienes
que constituyen las mejoras. Por lo que, si al devolver el bien en la
culminacin del contrato an existiera un saldo por depreciar, el integro del
mismo se deducir en el ejercicio en que ocurra la devolucin. En tal sentido,
para el presente caso, la mejora no ser deducida tributariamente,
debindose activar y depreciarse en base al porcentaje del 3% anual, hasta el
ejercicio en que se devuelva el bien, en cuyo caso, el saldo por depreciar ser
considerado como gasto del ejercicio.
x

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

12,000

12,000

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

2.

33
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
332 Edificios y otras construcciones
63
Servicios Prestados Terceros
634 Mantenimiento y reparacin

12,000
12,000

xIx Por la reclasificacin de las mejoras efectuadas al local arrendado.

Error Contable

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

Consumo de Suministros Diversos

En aplicacin de los dispuesto por el literal a) del Artculo 57 de
la LIR los gastos se imputan en el ejercicio en que se devengan o se
producen. Por ello, si al 31.12.2009 los suministros diversos adquiridos
no se haban consumido, no es procedente que se carguen a
resultados, si no hasta que efectivamente se consuman.
x
60
Compras
4,000
606 Suministros diversos
65
Cargas Diversas de Gestin
4,000
659 Otras cargas de gestin
x/x
Por los suministros diversos no consumidos al cierre
del ejercicio.
x
26
Suministros Diversos
4,000
61
Variacin Existencias
4,000
xIx
Por el destino de los suministros no consumidos al
cierre del ejercicio.

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

4,000

4,000

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

3.

Error Contable

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

Activo cargado a Resultados

El Artculo 23 del Reglamento de la LIR seala que
la inversin en bienes de activo fijo cuyo unitario no
sobrepase de 1/4 de la UIT, a opcin del contribuyente,
puede considerarse como gasto del ejercicio en que se
efecte. En tal sentido, el cargo a resultados del ejercicio
por la adquisicin de una impresora valorizada en S/.
1,500, no procede por cuanto el valorantes referido excede
el cuarto de la UIT (S/. 863).
x
33
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,500
336 Equipos diversos
65
Cargas Diversas De Gestin
1,500
659 Otras cargas de gestin
x/x Por la adquisicin de una Central Telefnica

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

1,500

1,500

747,500

747,500

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

4.

UTILIDAD DESPUES DE RECLASIFICACIONES

Error Contable

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

ADICIONES
5.

Gastos por Seguros

De acuerdo a lo establecido por el literal c)
del Artculo 37 de la LIR son deducibles las
Primas de Seguros que cubran riesgos sobre
bienes productores de Rentas Gravadas. Por lo
que, al no ser la casa del accionista, un bien
productor de Renta Gravada, el gasto incurrido no
puede ser deducible.
Adicionalmente,
debe
tomarse
en
consideracin, que al no constituir un gasto
deducible, el IGV de la adquisicin no puede ser
considerado como Crdito Fiscal, por lo que se
debe rectificar la DDJJ de dicho perodo, a fin de
no considerarlo como tal.

6,000

6,000

Diferencia
Permanente

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

Prdidas Extraordinarias
De acuerdo a lo estipulado en el literal d) del
Artculo 37de la LIR, las prdidas extraordinarias
sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los
bienes productores de Renta Gravada o por
delitos cometidos en perjuicio del contribuyente
por sus dependientes o terceros, son deducibles
de la Renta Bruta de Tercera Categora, en la
parte que tales prdidas no resulten cubiertas por
indemnizaciones o seguros y siempre que se haya
probado judicialmente el hecho delictuoso o que
se acredite que es intil ejercitar la accin judicial
correspondiente. En tal sentido, al no cumplir con
el requisito de probar judicialmente el hecho
delictuoso o de acreditarse que es intil ejercitar la
accin correspondiente, no se puede efectuar la
deduccin, hasta que se cumpla con el citado
requisito.

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

3,750

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

6.

Diferencia
Temporal

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

Deduccin de Desmedros
El Desmedro, es la prdida de orden
cualitativo e irrecuperable de las existencias,
hacindolas inutilizables para los fines a los que
estaban destinadas. Al respecto el inciso c) del
Artculo 21 del Reglamento de la LIR, seala en
caso de desmedros de existencias, la SUNAT
aceptar como prueba la destruccin de los
mismos efectuadas ante Notario Pblico o Juez
de Paz, a falta de aqul, siempre que se
comunique previamente a dicha entidad en un
plazo no menor de 6 das hbiles anteriores a la
fecha en que llevar a cabo la destruccin de los
referidos bienes. En tal sentido, como en la
deduccin de los desmedros no se han observado
las disposiciones tributarias correspondientes, el
gasto ser adicionado a la Renta Neta.

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

7.

20,000

Diferencia
Temporal

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

Gastos de Salud
El literal II) del Artculo 37 de la LIR seala
que son deducibles de la Renta Bruta, de los
gastos de enfermedad de cualquier servidor, as
como de los gastos que efecte el empleador por
las primas de seguro de salud del cnyuge e hijos
del trabajador, siempre que estos ltimos sean
menores de 18 aos, o que sean mayores de
dicha edad siempre que se encuentren
incapacitados. En tal sentido, la deduccin de los
gastos de enfermedad slo proceden para el
propio servidor, ms no as para sus hijos o
dems familiares, por lo que el gasto incurrido
deber ser adicionado a la Renta Neta Imponible.
Por su parte, el IGV de la adquisicin no puede
ser considerado como crdito fiscal, al no ser el
gasto deducible por lo que se debe rectificar la
DDJJ de dicho perodo, a fin de no considerarlo
como tal.

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

8.

4,500

4,500

Diferencia
Permanente

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

9.
Exceso de Valor de Mercado de
Remuneraciones
De acuerdo a lo establecido en el inciso b) del
Articulo 13-A del Reglamento de la LIR, las
remuneraciones de los parientes hasta el cuarto
grado de consanguinidad y segundo de afinidad,
del accionista, son deducibles de la Renta Bruta
de Tercera Categora, siempre que se acredite el
trabajo que realizan en el negocio, y en tanto no
excedan del valor de mercado. En este caso,
aplicando la Segunda regla de determinacin del
valor de mercado de las remuneraciones,
tenemos que dicho monto equivale a S/. 40,000,
considerndose la diferencia de S/. 20,000 como
dividendo para el accionista, por lo que no es
deducible para efectos tributarios.

BASE
CONTABLE

20,000

BASE
TRIBUTARIA

20,000

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

Diferencia
Permanente

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

10. Gastos de Representacin Deducibles

De acuerdo a lo establecido en el literal q) del
Articulo 37 de la LIR, son deducibles los gastos
de representacin propios del giro o negocio, en la
parte que, en conjunto, no excedan del 0.5% de
los ingresos brutos, con un lmite mximo de
Cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
Ingresos Brutos
S/. 9,000,000
Limite (0.5% de S/ 9'000,000)
S/.45,000
Gastos Representacin incurridos S/.54,000
Exceso de Gastos no deducibles

S/.9,000

9,000

9,000

Diferencia
Permanente

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

11. Gastos de Viticos

De acuerdo a lo establecido por el literal r) del
Artculo 37 de la LIR, son deducibles de la Renta Bruta,
los gastos de viaje que sean indispensables de acuerdo
con la actividad productora de Renta Gravada,
aceptndose, un vitico que no podr exceder del doble
del monto que, por ese concepto, concede el Gobierno
Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua.
Cabe precisar que los gastos incurridos por viticos en el
exterior deben estar sustentados con comprobantes
emitidos en el exterior, los que deben constar por lo
menos con la siguiente informacin:
Nombre, denominacin o Razn Social y el domicilio
del transferente o prestador del servicio.
Naturaleza u objeto de la operacin.
Fecha y el monto de la operacin.
En tal sentido, al encontrarse sustentados los viticos
con una Declaracin Jurada del beneficiario, solo se
acepta el 30% de S/. 10,714 = S/. 3,214. Se repara el 70%
= SI. 7,500.

BASE
CONTABLE

7,500

BASE
TRIBUTARIA

7,500

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

Diferencia
Permanente

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

12. Gastos de Mantenimiento y Depreciacin

De acuerdo a lo establecido en el literal f) del Artculo
37 de la LIR, son deducibles las depreciaciones por
desgaste u obsolescencia de los bienes de Activo Fijo, sin
embargo debe tenerse en cuenta que la adquisicin de
dichos bienes debe estar sustentado con comprobantes
que deben cumplir los requisitos previstos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago. En tal sentido,
como el Activo depreciado, no cuenta con un comprobante
de pago que sustente su adquisicin, la depreciacin que
se realice no ser deducible. Asimismo, y teniendo en
consideracin que la empresa no tiene registrada la unidad
de transporte en sus libros contables, los gastos de
mantenimiento no sern deducibles. Debe tomarse en
consideracin que el numeral 2 del Artculo 6 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, seala que en
caso las personas naturales que sin ser habituales
requieran otorgar comprobantes de pago, a sujetos que
necesiten sustentar gasto o costo para efecto tributario,
pueden solicitar el formulario N 820 Comprobante de
Operaciones no Habituales.

BASE
CONTABLE

10,900

BASE
TRIBUTARIA

10,900

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

Diferencia
Permanente

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

13. Impuesto a la Renta

asumido por la empresa
Segn lo establecido por
el Artculo 47 de la LIR no
es deducible el Impuesto a la
Renta asumido por la
empresa y que Corresponda
a un tercero.

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

Diferencia

600

600

Permanente

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

14. Cancelacin sin utilizar medios de pago

Los Artculos 3 y 5 de la Ley N 28194 que
aprob las normas de la Bancarizacin establecen
que la cancelacin de obligaciones iguales o
mayores a S/. 5,000 US $ 1,500 deben ser
realizadas mediante la utilizacin de alguno de los
medios de pago sealados en dicha Ley.
Adicionalmente el Artculo 8 de la citada Ley,
seala que la no observancia de tal obligacin,
conlleva a la prdida de los efectos tributarios que
tiene tal adquisicin, como por ejemplo, el costo o
gasto tributario y el crdito fiscal del IGV. En tal
sentido, si la empresa no utiliz Medio de Pago
para cancelar la obligacin de S/. 8,000, dicha
adquisicin no ser deducible como costo del
ejercicio.

BASE
CONTABLE

8,000

BASE
TRIBUTARIA

8,000

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

Diferencia
Permanente

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

15. Presuncin de ingresos

El inciso h) del Artculo 28 de la LIR seala
que la cesin de bienes muebles efectuada por
contribuyentes de Tercera Categora, a precio no
determinado o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza; a otros contribuyentes
generadores de Renta de Tercera Categora o a
entidades comprendidas en el ltimo prrafo del
Artculo 14 de la presente Ley, genera una renta
neta anual no menor al 6% del valor de
adquisicin de los referidos bienes, no
admitindose en este caso la depreciacin.
Renta presunta (20,000 x 6%) S/. 1,200
Depreciacin provisionada
S/.4,000
Total a adicionar
S/. 5,200
TOTAL ADICIONES

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

5,200

5,200

71,700

95,450

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

Diferencia
Permanente

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

16. Ganancia por la Venta de Acciones

El numeral 1 del literal I) del Artculo 19de la
LIR seala que la Ganancia de Capital
proveniente de la enajenacin de valores
mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del
Mercado de Valores a travs de mecanismos
centralizados de negociacin a los que se refiere
la Ley de Mercado de Valores, se encuentra
exonerada del Impuesto a la Renta hasta el
31.12.2008. Por lo que, el resultado obtenido por
la ganancia de la venta de acciones en Rueda de
Bolsa, debe deducirse de la Renta Neta
Imponible.

(16,000)

(16,000)

TOTAL DEDUCCIONES

(16,000)

(16,000)

803,200

826,950

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

DEDUCCIONES

RENTA NETA ANTES DE PRDIDA TRIBUTARIA

Diferencia
Permanente

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

BASE
CONTABLE

PRDIDA TRIBUTARIA

El inciso b) del Articulo 50 de la LIR

establece que los contribuyentes pueden compensar la
prdida neta total de Tercera Categora que registren en
un ejercicio gravable, imputndola ao a ao, hasta agotar
su importe, al 50% de las Rentas netas de Tercera
Categora que obtengan en los ejercicios inmediatos
posteriores. En este caso, los saldos no compensados
sern considerados como prdida neta compensable del
ejercicio que podr ser arrastrada a los ejercicios
siguientes.

Clculo de la prdida a imputar en el

ejercicio:
Prdida arrastrable
Prdida mxima compensable (S/. 826,950 x 50%)
Prdida arrastrable siguiente Ejercicio

BASE
TRIBUTARIA

(413,475)

S/. 600,000
(S/. 413 475)
S/. 186,525

RENTA NETA ANTES DE PARTICIPACIONES E

IMPUESTO A LA RENTA

803,200

413,475

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

(80,320)

(41,348)

722,800

372,127

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

Clculo de la participacin de los trabajadores:
Contable (803,200 x 10%)
S/. 80,320
Tributario (413,475 x 10%)
S/. 41,348
Debe tenerse presente que para la deduccin de
la participacin de los trabajadores en el ejercicio a
que corresponden, es necesario que se verifique lo
dispuesto por el inciso v) del Articulo 37 de la LIR, en
el sentido que hayan sido pagados dentro del plazo
establecido por el Reglamento para la presentacin
de la declaracin jurada correspondiente a dicho
ejercicio. Sin embargo, dicha condicin no es
aplicable, si es que las retenciones se efectan en el
mes de su devengo, o en el plazo establecido para la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual.

RENTA NETA ANTES DE IMPUESTO A LA

RENTA

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

IMPUESTO A LA RENTA
Clculo del Impuesto a la Renta
I.R. Contable (722,800 x 30%) S/. 216,864
I.R. Tributario (372,127 x 30%) S/. 111,638

216,864
111,638

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

ESTADO DE GANANCIAS Y P
PRDIDAS
Ventas
11,000,000
Costo de Ventas
(8'738,500)
Utilidad Bruta
2'261,500
Gastos de Ventas
(408,500)
Gastos de Administracin (790,000)
Utilidad Operacional
1'063,000
Gastos Financieros
(101,800)
Gastos Diversos
(213,700)
Utilidad del Ejercicio
747,500

IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS
El inciso g) del Artculo 9 de la Ley N 28194 "Ley para la Lucha
contra la Evasin y para la Formaliza: de la Economa" grava con
el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) entre otras
operaciones pagos en un ejercicio gravable de ms del 15% de
las obligaciones de la persona o entidad generadora: de Rentas
de Tercera Categora sin utilizar Dinero en Efectivo o Medios de
Pago, aplicndose en estos casos el doble de la alcuota sobre los
montos cancelados que excedan dicho porcentaje. Para tal efecto,
el contribuyente deber determinar el monto total de los pagos
realizados en el ejercicio gravable, sumando las obligaciones
generadas en el mismo ejercicio y las generadas en ejercicios
anteriores. El exceso del 15% constituir la base imponible sobre
la cual se aplicar el doble de la alcuota.

-

Monto Total de los Pagos

- Cancelaciones sin utilizar Dinero en Efectivo o Medios de Pago

S/. 2'400,000
S/. 400,000

IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS
Determinacin del Monto Mximo (MM) sin utilizar Dinero en Efectivo o
Medios de Pago.
MM Monto Total de los Pagos (MTP) x 15%
MM S/.2'400,000 x 15%
MM S/.360,000
Determinacin de la Base Imponible.
BI Total pagos sin utilizar Dinero en Efectivo o Medios de pago - Monto Mximo (MM)
BI S/. 400,000 S/. 360,000
BI S/.40,000
Determinacin del ITF, inciso g) del Artculo 9.
ITF Base Imponible x (alcuota ITF x 2)
ITF S/.40,000 x (0.16%)
ITF S/.64

IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS
El impuesto calculado sobre el exceso de
pagos sin utilizar Dinero en Efectivo o
Medios de Pago es S/. 64.00, el cual
deber
ser
declarado
y
pagado
conjuntamente con la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la Renta del ejercicio gravable en el cual
se realizaron dichos pagos.