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IMPUESTO A LA RENTA

1.

Los ingresos que constituyen la renta.

Menos.

Ingresos constitutivos de renta.


Costos.
= Renta bruta.

Menos.

Deducciones.
= Renta Lquida.

Menos.

Rentas exentas.
= Renta gravable.

2. Cuatro conceptos son importantes en el impuesto a la renta.


2.1. Renta.
2.2. Ingreso.
2.3. Deduccin.
2.4. Utilidad.
3. Renta, ingreso y utilidad estn relacionados directamente.
3.1. Deduccin y utilidad estn relacionados directamente.
4. La ley prescribe que renta es igual al ingreso.
5. El individuo se vuelve sujeto pasivo del impuesto a la renta desde que percibe un
ingreso.
6. El impuesto a la renta es un impuesto directo.
6.1. Porque la carga la recibe el que genera el ingreso.
7. El impuesto a la renta considera globalmente a los ingresos.
7.1. No le interesa la fuente del ingreso.
7.2. Sin embargo qu es el ingreso? qu lo constituye?
8. El ingreso es un incremento patrimonial.
8.1. Un prstamo no constituye un ingreso, porque no incrementa el patrimonio y lo
vamos a devolver.

8.2. El inters si es un ingreso.


9. Todo ingreso de una persona implica gasto para otra.
9.1. El principio de partida doble.
10. No todo egreso es un gasto.
11. Hay que recordar que no importa la fuente.
11.1. Pero hay que conocer el origen de los ingresos.
12. Los ingresos se producen por el comercio, que es un comn denominador.
12.1. No instante qu es el comercio?
13. El comercio es una actividad.
14. El trabajo tambin es una actividad.
15. El trabajo tambin produce ingresos.
16. El impuesto a la renta considera a:
16.1. Las actividades.
16.2. Las donaciones.
16.3. Los ingresos.
16.3.1. Nacionales.
16.3.2. Internacionales.
16.3.3. Gratuitos u onerosos.
16.4. Todo tipo de ingreso.
17. Los contribuyentes se convierten en sujetos pasivos por los hechos o actos
mencionados.
18. Los contribuyentes sujetos pasivos del impuesto a la renta son todos los que generen
ingresos en el territorio ecuatoriano.
18.1. Los que estn domiciliados en el territorio ecuatoriano.

18.2. Los ingresos del exterior solamente se toman en cuenta a los domiciliados en el
Ecuador.
18.3. Principio de territorialidad.
19. Quines son los contribuyentes?
19.1. Las personas naturales.
19.2. Las sucesiones indivisas.
19.3. Las sociedades.
20. En qu consiste la renta?
20.1. LORTI, art. 2.
20.1.1. 1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo
oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes
en dinero, especies o servicios; y
20.1.2. 2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas
en el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 98 de esta Ley.
20.1.3. Los ingresos del exterior solamente se toman en cuenta cuando se relacionan
con sujetos domiciliados en el Ecuador.
21. Utilidad: circunstancias que se excluyen de la utilidad.
21.1. Ingresos exonerados.
21.2. Persona que no llega al lmite.
21.3. Sociedad que posee un gasto mayor que el ingreso.
22. El impuesto a la renta siempre debe pagarse cuando hay utilidad.
23. La deduccin opera sobre elementos que facilitan el desarrollo de la actividad del
sujeto.
23.1. Porque esos elementos ayudan a generar una utilidad superior.
23.2. Las herramientas de trabajo son elementos que facilitan el desarrollo de la
actividad del sujeto.
23.3. Esos elementos pueden ser gastos que ayudan a mantener el ingreso.

24. El impuesto a la renta se considera dentro de un perodo.


24.1. LORTI. Art. 7.
24.1.1. El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero
al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en
fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrar
obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao.
24.1.2. No importa el da en el que comienza la actividad.
24.1.3. Importa el inicio y la finalizacin de la actividad dentro del periodo
establecido por la ley.
25. La falta de comprobante no implica la ausencia de ingreso.
25.1. La falta de comprobante configura una contravencin.
26. El hecho generador es el ingreso.
27. El ingreso verificado da nacimiento a la obligacin de pago y de declaracin.
27.1. Excepcin: ingresos cuyo resultado sumado sea inferior a la base.
27.2. La eximicin de la declaracin no es una exoneracin.
28. La exoneracin de los impuestos extranjeros.
28.1. Evitar la doble imposicin.
28.2. LORTI, art. 49.
28.2.1. Art. 49.- Tratamiento sobre rentas del extranjero.- Toda persona natural o
sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que han
sido sometidas a imposicin en otro Estado, se excluirn de la base imponible
en Ecuador y en consecuencia no estarn sometidas a imposicin. En el caso
de rentas provenientes de parasos fiscales no se aplicar la exencin y las
rentas formarn parte de la renta global del contribuyente.
28.3. La base gravable es la utilidad.
28.3.1. La utilidad excluye a los ingresos exentos y a las deducciones.
29. Los ingresos dominantes son los de fuente ecuatoriana.

30. Los ingresos, que provienen de una sociedad extranjera, del individuo que trabaja
ocasionalmente (6 meses) en el Ecuador no son considerados renta.
30.1. Los rbitros de ftbol.
31. Las utilidades que provienen de la enajenacin ocasionada por la vente de bienes
muebles o inmuebles se gravan con el impuesto a la renta.
31.1. Exencin: LORTI, art. 9 #14.
31.1.1. Venta ocasional de inmuebles: dos o menos en un ao.
31.1.1.1. Enajenacin ocasional: RLORTI. art. 18.
32. Los ingresos que provienen por los derechos de propiedad intelectual se gravan con el
impuesto a la renta.
32.1. El ejemplo de los profesores que han escrito libros.
33. Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el
pas.
33.1. Utilidades distribuidas entre accionistas y trabajadores.
33.2. El impuesto se genera cuando la utilidad ha sido distribuida.
34. Los que provienen de exportaciones.
35. Los intereses.
35.1. Exencin: LORT. art. 15.
36. La lotera.
36.1. Exencin: Los producidos por la latera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil
y las de Fe y Alegra.
37. La herencia y legados.
38. Exenciones.
38.1. El Estado no paga IR.
38.2. Convenciones internacionales.
38.3. Organismos internacionales.

38.4. Las sociedades sin fines de lucro.


38.5. Los intereses.
38.6. IESS ISSFA ISSPOL.
38.7. Educacin pblica.
38.8. Los viticos de los funcionarios pblicos.
38.9. Los del dao emergente.
38.9.1. En contradiccin con los laborales.
38.10.

Prstamos de los trabajadores para adquirir una sociedad.

38.11.

La compensacin econmica para el salario digno.

38.12.

Los estipulados por la ley.

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