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efectivamente realizado por las partes con independencia de las formas o denominaciones
jurdicas utilizadas por los interesados. El negocio simulado ser irrelevante a efectos tributarios.
III. La analoga ser admitida para llenar los vacos legales, pero en virtud de ella no se podrn
crear tributos, establecer exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y definir contravenciones,
aplicar sanciones, ni modificar normas existentes.
CAPITULO II
LOS TRIBUTOS
Artculo 9 (Concepto y Clasificacin).
I. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de
imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
II. Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y
III. Las Patentes Municipales establecidas conforme a lo previsto por la Constitucin Poltica del
Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio pblico, as
como la obtencin de autorizaciones para la realizacin de actividades econmicas.
Artculo 10 (Impuesto). Impuesto es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una
situacin prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
Artculo 11 (Tasa).
I. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades sujetas a normas de Derecho Pblico individualizadas en el
sujeto pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes circunstancias:
1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepcin obligatoria por los
administrados.
2. Que para los mismos, est establecida su reserva a favor del sector pblico por referirse a la
manifestacin del ejercicio de autoridad.
II. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la contraprestacin
recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.
III. La recaudacin por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o actividad que
constituye la causa de la obligacin.
Artculo 12 (Contribuciones Especiales). Las contribuciones especiales son los tributos cuya
obligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realizacin de determinadas
obras o actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de
dichas obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin. El tratamiento de las
contribuciones especiales emergentes de los aportes a los servicios de seguridad social se
sujetar a disposiciones especiales, teniendo el presente Cdigo carcter supletorio.
CAPITULO III
RELACIN JURIDICA TRIBUTARIA
Seccin I: OBLIGACIN TRIBUTARIA
Artculo 13 (Concepto). La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal, aunque
su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales.
En materia aduanera la obligacin tributaria y la obligacin de pago se regirn por Ley especial.
Artculo 14 (Inoponibilidad).
I. Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria en ningn caso
sern oponibles al fisco, sin perjuicio de su eficacia o validez en el mbito civil, comercial u otras
ramas del derecho.
II. Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el Estado, contrarias a las leyes
tributarias, son nulas de pleno derecho.
Artculo 15 (Vlidez de los Actos). La obligacin tributaria no ser afectada por ninguna
circunstancia relativa a la validez o nulidad de llos actos, la naturaleza del contrato celebrado, la
causa, el objeto perseguido por las partes, ni por los efectos que los hechos o actos gravados
tengan en otras ramas jurdicas.
Seccin II: HECHO GENERADOR
Artculo 16 (Definicin). Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza jurdica o
econmica expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento
origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Artculo 17 (Perfeccionamiento). Se considera ocurrido el hecho generador y existentes sus
resultados:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan completado o realizado las
circunstancias materiales previstas por Ley.
2. En las situaciones de derecho, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de
conformidad con la norma legal aplicable.
Artculo 18 (Condicin Contractual). En los actos jurdicos sujetos a condicin contractual, si las
normas jurdicas tributarias especiales no disponen lo contrario, el hecho generador se considerar
perfeccionado:
1. En el momento de su celebracin, si la condicin fuera resolutoria.
2. Al cumplirse la condicin, si sta fuera suspensiva.
Artculo 19 (Exencin, Condiciones, Requisitos y Plazo).
I. Exencin es la dispensa de la obligacin tributaria materia; establecida expresamente por Ley.
II. La Ley que establezca exenciones, deber especificar las condiciones y requisitos exigidos para
su procedencia, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su
duracin.
Artculo 20 (Vigencia e Inafectabilidad de las Exenciones).
I. Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben ser formalizadas ante la
Administracin correspondiente, las exenciones tendrn vigencia a partir de su formalizacin.
II. La exencin no se extiende a los tributos instituidos con posterioridad a su establecimiento.
III. La exencin, con plazo indeterminado an cuando fuera otorgada en funcin de ciertas
condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por Ley posterior.
IV. Cuando la exencin est sujeta a plazo de duracin determinado, la modificacin o derogacin
de la Ley que la establezca no alcanzar a los sujetos que la hubieran formalizado o se hubieran
acogido a la exencin, quienes gozarn del beneficio hasta la extincin de su plazo.
Seccin III: SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
Subseccin I: SUJETO ACTIVO
Artculo 21 (Sujeto Activo). El sujeto activo de la relacin jurdica tributaria es el Estado, cuyas
facultades de recaudacin, control, verificacin, valoracin, inspeccin previa, fiscalizacin,
liquidacin, determinacin, ejecucin y otras establecidas en este Cdigo son ejercidas por la
Administracin Tributaria nacional, departamental y municipal dispuestas por Ley. Estas facultades
constituyen actividades inherentes al Estado.
Las actividades mencionadas en el prrafo anterior, podrn ser otorgadas en concesin a
empresas o sociedades privadas.
o administracin.
3. El sealado en la escritura de constitucin, de acuerdo al Cdigo de Comercio.
4. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los
trminos de los numerales precedentes.
Para las Asociaciones de hecho o unidades econmicas sin personalidad jurdica, se aplicarn las
reglas establecidas a partir del numeral 2 de ste Artculo.
La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales.
Artculo 40 (Domicilio de los No Inscritos). Se tendr por domicilio de las personas naturales y
asociaciones o unidades econmicas sin personalidad jurdica que no estuvieran inscritas en los
registros respectivos de las Administraciones Tributarias correspondientes, el lugar donde ocurra el
hecho generador.
Artculo 41 (Domicilio Especial). El sujeto pasivo y el tercero responsable podrn fijar un domicilio
especial dentro el territorio nacional a los efectos tributarios con autorizacin expresa de la
Administracin Tributaria.
El domicilio as constituido ser el nico vlido a todos los efectos tributarios, en tanto la
Administracin Tributaria no notifique al sujeto pasivo o al tercero responsable la revocatoria
fundamentada de la autorizacin concedida, o stos no soliciten formalmente su cancelacin.
Seccin IV: BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA
Artculo 42 (Base Imponible). Base imponible o gravable es la unidad de medida, valor o
magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual se aplica la
alcuota para determinar el tributo a pagar.
Artculo 43 (Mtodos de Determinacin de la Base Imponible). La base imponible podr
determinarse por los siguientes mtodos:
I. Sobre base cierta, tomando en cuenta los documentos e informaciones que permitan conocer en
forma directa e indubitable los hechos generadores del tributo.
II. Sobre base presunta, en mrito a los hechos y circunstancias que, por su vinculacin o conexin
normal con el hecho generador de la obligacin, permitan deducir la existencia y cuanta de la
obligacin cuando concurra alguna de las circunstancias reguladas en el artculo siguiente.
III. Cuando la Ley encomiende la determinacin al sujeto activo prescindiendo parcial o totalmente
del sujeto pasivo, sta deber practicarse sobre base cierta y slo podr realizarse la
determinacin sobre base presunta de acuerdo a lo establecido en el Artculo siguiente, segn
corresponda.
En todos estos casos la determinacin podr ser impugnada por el sujeto pasivo, aplicando los
procedimientos previstos en el Ttulo III del presente Cdigo.
Artculo 44 (Circunstancias para la Determinacin sobre Base Presunta). La Administracin
Tributaria podr determinar la base imponible usando el mtodo sobre base presunta, slo cuando
habindolos requerido, no posea los datos necesarios para su determinacin sobre base cierta por
no haberlos proporcionado el sujeto pasivo, en especial, cuando se verifique al menos alguna de
las siguientes circunstancias relativas a ste ltimo:
1. Que no se hayan inscrito en los registros tributarios correspondientes.
2. Que no presenten declaracin o en ella se omitan datos bsicos para la liquidacin del tributo,
conforme al procedimiento determinativo en casos especiales previsto por este Cdigo.
3. Que se asuman conductas que en definitiva no permitan la iniciacin o desarrollo de sus
facultades de fiscalizacin.
4. Que no presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin respaldatoria o no
proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones normativas.
5. Que se dn algunas de las siguientes circunstancias:
a) Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como alteracin del precio y costo.
b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
c) Omisin o alteracin en el registro de existencias que deban figurar en los inventarios o registren
dichas existencias a precios distintos de los de costo.
d) No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no lleven el procedimiento de
control de los mismos a que obligan las normas tributarias.
e) Alterar la informacin tributaria contenida en medios magnticos, electrnicos, pticos o
informticos que imposibiliten la determinacin sobre base cierta.
f) Existencia de ms de un juego de libros contables, sistemas de registros manuales o
informticos, registros de cualquier tipo o contabilidades, que contengan datos y/o informacin de
inters fiscal no coincidentes para una misma actividad comercial.
g) Destruccin de la documentacin contable antes de que se cumpla el trmino de la prescripcin.
h) La sustraccin a los controles tributarios, la no utilizacin o utilizacin indebida de etiquetas,
sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la alteracin de las caractersticas de
mercancas, su ocultacin, cambio de destino, falsa descripcin o falsa indicacin de procedencia.
6. Que se adviertan situaciones que imposibiliten el conocimiento cierto de sus operaciones, o en
cualquier circunstancia que no permita efectuar la determinacin sobre base cierta.
Practicada por la Administracin Tributaria la determinacin sobre base presunta, subsiste la
responsabilidad por las diferencias en ms que pudieran corresponder derivadas de una posterior
determinacin sobre base cierta.
Artculo 45 (Medios para la Determinacin Sobre Base Presunta).
I. Cuando proceda la determinacin sobre base presunta, sta se practicar utilizando cualquiera
de los siguientes medios que sern precisados a travs de la norma reglamentaria
correspondiente:
1. Aplicando datos, antecedentes y elementos indirectos que permitan deducir la existencia de los
hechos imponibles en su real magnitud.
2. Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de bienes y rentas, as
como de los ingresos, ventas, costos y rendimientos que sean normales en el respectivo sector
econmico, considerando las caractersticas de las unidades econmicas que deban compararse
en trminos tributarios.
3. Valorando signos, ndices, o mdulos que se den en los respectivos contribuyentes segn los
datos o antecedentes que se posean en supuestos similares o equivalentes.
II. En materia aduanera se aplicar lo establecido en la Ley Especial.
Artculo 46 (Alcuota). Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la
base imponible para determinar el tributo a pagar.
Seccin V: LA DEUDA TRIBUTARIA
Artculo 47 (Componentes de la Deuda Tributaria). Deuda Tributaria (DT) es el monto total que
debe pagar el sujeto pasivo despus de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligacin
tributaria, sta constituida por el Tributo Omitido (TO), las Multas (M) cuando correspondan,
expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFVs) y los intereses (r), de acuerdo a lo
siguiente:
DT = TO x (1 + r/360)n +M
El Tributo Omitido (TO) expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda (UFVs) es el resultado
de dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV)
del da de vencimiento de la obligacin tributaria. La Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV)
utilizada para el clculo ser la publicada oficialmente por el Banco Central de Bolivia.
En la relacin anterior (r) constituye la tasa anual de inters activa promedio para operaciones en
Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV) publicada por el Banco Central de Bolivia,
incrementada en tres (3) puntos.
El nmero de das de mora (n), se computar desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de
pago de la obligacin tributaria.
Los pagos parciales una vez transformados a Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV), sern
convertidos a Valor Presente a la fecha de vencimiento de la obligacin tributaria, utilizando el
Artculo 59 (Prescripcin).
I. Prescribirn a los cuatro (4) aos las acciones de la Administracin Tributaria para:
1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.
2. Determinar la deuda tributaria.
3. Imponer sanciones administrativas.
4. Ejercer su facultad de ejecucin tributaria.
II. El trmino precedente se ampliar a siete (7) aos cuando el sujeto pasivo o tercero
responsable no cumpliera con la obligacin de inscribirse en los registros pertinentes o se
inscribiera en un rgimen tributario que no le corresponda
III. El trmino para ejecutar las sanciones por contravenciones tributarias prescribe a los dos (2)
aos.
Artculo 60 (Cmputo).
I. Excepto en el numeral 4 del pargrafo I del Artculo anterior, el trmino de la prescripcin se
computar desde el 1 de enero del ao calendario siguiente a aquel en que se produjo el
vencimiento del perodo de pago respectivo.
II. En el supuesto 4 del pargrafo I del Artculo anterior, el trmino se computar desde la
notificacin con los ttulos de ejecucin tributaria.
III. En el supuesto del pargrafo III del Artculo anterior, el trmino se computar desde el momento
que adquiera la calidad de ttulo de ejecucin tributaria.
Artculo 61 (Interrupcin). La prescripcin se interrumpe por:
a) La notificacin al sujeto pasivo con la Resolucin Determinativa.
b) El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte del sujeto pasivo o tercero
responsable, o por la solicitud de facilidades de pago.
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el trmino a partir del primer
da hbil del mes siguiente a aqul en que se produjo la interrupcin.
Artculo 62 (Suspensin). El curso de la prescripcin se suspende con:
I. La notificacin de inicio de fiscalizacin individualizada en el contribuyente. Esta suspensin se
inicia en la fecha de la notificacin respectiva y se extiende por seis (6) meses.
II. La interposicin de recursos administrativos o procesos judiciales por parte del contribuyente. La
suspensin se inicia con la presentacin de la peticin o recurso y se extiende hasta la recepcin
formal del expediente por la Administracin Tributaria para la ejecucin del respectivo fallo.
Subseccin VI: OTRAS FORMAS DE EXTINCIN EN MATERIA ADUANERA
Artculo 63 (Otras Formas de Extincin en Materia Aduanera).
I. La obligacion tributaria en materia aduanera y la obligacin de pago en Aduanas se extinguen
por:
1. Desistimiento de la Declaracin de Mercancas de Importacin dentro los tres das de aceptada
la declaracin.
2. Abandono expreso o de hecho de las mercancas.
3. Destruccin total o parcial de las mercancas.
II. El desistimiento de la declaracin de mercancas deber ser presentado a la Administracin
Aduanera en forma escrita, antes de efectuar el pago de los tributos aduaneros. Una vez que la
Aduana Nacional admita el desistimiento la mercanca quedar desvinculada de la obligacin
tributaria aduanera.
III. La destruccin total o parcial, o en su caso, la merma de las mercancas por causa de fuerza
mayor o caso fortuito que hubiera sido as declarada en forma expresa por la Administracin
Aduanera, extingue la obligacin tributaria aduanera.
En los casos de destruccin parcial o merma de la mercanca, la obligacin tributaria se extingue
slo para la parte afectada y no retirada del depsito aduanero.
TTULO II
GESTIN Y APLICACIN DE LOS TRIBUTOS
CAPTULO I
DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
Seccin I: DERECHOS Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Artculo 64 (Normas Reglamentarias Administrativas). La Administracin Tributaria, conforme a
este Cdigo y leyes especiales, podr dictar normas administrativas de carcter general a los
efectos de la aplicacin de las normas tributarias, las que no podrn modificar, ampliar o suprimir el
alcance del tributo ni sus elementos constitutivos.
Artculo 65 (Presuncin de Legitimidad). Los actos de la Administracin Tributaria por estar
sometidos a la Ley se presumen legtimos y sern ejecutivos, salvo expresa declaracin judicial en
contrario emergente de los procesos que este Cdigo establece.
No obstante lo dispuesto, la ejecucin de dichos actos se suspender nicamente conforme lo
prev este Cdigo en el Captulo II del Ttulo III.
Artculo 66 (Facultades Especficas). La Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades
especficas:
1. Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin e investigacin;
2. Determinacin de tributos;
3. Recaudacin;
4. Clculo de la deuda tributaria;
5. Ejecucin de medidas precautorias, previa autorizacin de la autoridad competente establecida
en este Cdigo;
6. Ejecucin tributaria;
7. Concesin de prrrogas y facilidades de pago;
8. Revisin extraordinaria de actos administrativos conforme a lo establecido en el Artculo 145 del
presente Cdigo;
9. Sancin de contravenciones, que no constituyan delitos;
10. Designacin de sustitutos y responsables subsidiarios, en los trminos dispuestos por este
Cdigo;
11. Aplicar los montos mnimos establecidos mediante reglamento a partir de los cuales las
operaciones de devolucin impositiva deban ser respaldadas por los contribuyentes y/o
responsables a travs de documentos bancarios como cheques, tarjetas de crdito y cualquier otro
medio fehaciente de pago establecido legalmente. La ausencia del respaldo har presumir la
inexistencia de la transaccin;
12. Prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro del mbito de su competencia, asimismo
constituirse en el rgano tcnico de investigacin de delitos tributarios y promover como vctima los
procesos penales tributarios;
13. Otras facultades asignadas por las disposiciones legales especiales.
Sin perjuicio de lo expresado en los numerales anteriores, en materia aduanera, la Administracin
Tributaria tiene las siguientes facultades:
1. Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercancas por las fronteras, puertos y aeropuertos del
pas, con facultades de inspeccin, revisin y control de mercancas, medios y unidades de
transporte;
2. Intervenir en el trfico internacional para la recaudacin de los tributos aduaneros y otros que
determinen las leyes;
3. Administrar los regmenes y operaciones aduaneras;
Artculo 67 (Confidencialidad de la Informacin Tributaria).
I. Las declaraciones y datos individuales obtenidos por la Administracin Tributaria, tendrn
carcter reservado y slo podrn ser utilizados para la efectiva aplicacin de los tributos o
especiales, facturas, notas fiscales, as como otros documentos y/o instrumentos pblicos,
conforme se establezca en las disposiciones normativas respectivas.
5. Demostrar la procedencia y cuanta de los crditos impositivos que considere le correspondan,
aunque los mismos se refieran a periodos fiscales prescritos. Sin embargo, en este caso la
Administracin Tributaria no podr determinar deudas tributarias que oportunamente no las hubiere
determinado y cobrado.
6. Facilitar las tareas de control, determinacin, comprobacin, verificacin, fiscalizacin,
investigacin y recaudacin que realice la Administracin Tributaria, observando las obligaciones
que les impongan las leyes, decretos reglamentarios y dems disposiciones.
7. Facilitar el acceso a la informacin de sus estados financieros cursantes en Bancos y otras
instituciones financieras.
8. Conforme a lo establecido por disposiciones tributarias y en tanto no prescriba el tributo,
considerando incluso la ampliacin del plazo, hasta siete (7) aos conservar en forma ordenada en
el domicilio tributario los libros de contabilidad, registros especiales, declaraciones, informes,
comprobantes, medios de almacenamiento, datos e informacin computarizada y dems
documentos de respaldo de sus actividades; presentar, exhibir y poner a disposicin de la
Administracin Tributaria los mismos, en la forma y plazos en que ste los requiera. Asimismo,
debern permitir el acceso y facilitar la revisin de toda la informacin, documentacin, datos y
bases de datos relacionadas con el equipamiento de computacin y los programas de sistema
(software bsico) y los programas de aplicacin (software de aplicacin), incluido el cdigo fuente,
que se utilicen en los sistemas informticos de registro y contabilidad de las operaciones
vinculadas con la materia imponible.
9. Permitir la utilizacin de programas y aplicaciones informticas provistos por la Administracin
Tributaria, en los equipos y recursos de computacin que utilizarn, as como el libre acceso a la
informacin contenida en la base de datos.
10. Constituir garantas globales o especiales mediante boletas de garanta, prenda, hipoteca u
otras, cuando as lo requiera la norma.
11. Cumplir las obligaciones establecidas en este Cdigo, leyes tributarias especiales y las que
defina la Administracin Tributaria con carcter general.
Seccin III: AGENTES DE INFORMACIN
Artculo 71 (Obligacin de Informar).
I. Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo alguno, est obligada a
proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con
efectos tributarios, emergentes de sus relaciones econmicas, profesionales o financieras con
otras personas, cuando fuere requerido expresamente por la Administracin Tributaria.
II. Las obligaciones a que se refiere el pargrafo anterior, tambin sern cumplidas por los agentes
de informacin cuya designacin, forma y plazo de cumplimiento ser establecida
reglamentariamente.
III. El incumplimiento de la obligacin de informar no podr ampararse en: disposiciones
normativas, estatutarias, contractuales y reglamentos internos de funcionamiento de los referidos
organismos o entes estatales o privados.
IV. Los profesionales no podrn invocar el secreto profesional a efecto de impedir la comprobacin
de su propia situacin tributaria.
Artculo 72 (Excepciones a la Obligacin de Informar). No podr exigirse informacin en los
siguientes casos:
1. Cuando la declaracin sobre un tercero, importe violacin del secreto profesional, de
correspondencia epistolar o de las comunicaciones privadas salvo orden judicial.
2. Cuando su declaracin estuviera relacionada con hechos que pudieran motivar la aplicacin de
penas privativas de libertad de sus parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad, salvo los casos en que estuvieran vinculados por alguna actividad econmica.
Artculo 73 (Obligaciones de los Servidores Pblicos). Las autoridades de todos los niveles de la
organizacin del Estado cualquiera que sea su naturaleza, y quienes en general ejerzan funciones
pblicas, estn obligados a suministrar a la Administracin Tributaria cuantos datos y antecedentes
con efectos tributarios requiera, mediante disposiciones de carcter general o a travs de
requerimientos concretos y a prestarle a ella y a sus funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el
ejercicio de sus funciones.
Para proporcionar la informacin, los documentos y otros antecedentes, bastar la peticin de la
Administracin Tributaria sin necesidad de orden judicial. Asimismo, debern denunciar ante la
Administracin Tributaria correspondiente la comisin de ilcitos tributarios que lleguen a su
conocimiento en cumplimiento de sus funciones.
A requerimiento de la Administracin Tributaria, los juzgados y tribunales debern facilitarle
cuantos datos con efectos tributarios se desprendan de las actuaciones judiciales que conozcan, o
el acceso a los expedientes o cuadernos en los que cursan estos datos. El suministro de aquellos
datos de carcter personal contenidos en registros pblicos u oficiales, no requerir del
consentimiento de los afectados.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Seccin I: DISPOSICIONES COMUNES
Artculo 74 (Principios, Normas Principales y Supletorias). Los procedimientos tributarios se
sujetarn a los principios constitucionales de naturaleza tributaria, con arreglo a las siguientes
ramas especficas del Derecho, siempre que se avengan a la naturaleza y fines de la materia
tributaria:
1. Los procedimientos tributarios administrativos se sujetarn a los principios del Derecho
Administrativo y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas contenidas en el presente
Cdigo. Slo a falta de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas de la Ley de
Procedimiento Administrativo y dems normas en materia administrativa.
2. Los procesos tributarios jurisdiccionales se sujetarn a los principios del Derecho Procesal y se
sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas contenidas en el presente Cdigo. Slo a falta
de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas del Cdigo de Procedimiento Civil
y del Cdigo de Procedimiento Penal, segn corresponda.
ARCULO 75 (Personera y Vista de Actuaciones).
I. Los interesados podrn actuar personalmente o por medio de sus representantes mediante
instrumento pblico, conforme a lo que reglamentariamente se establezca.
II. Los interesados o sus representantes y sus abogados, tendrn acceso a las actuaciones
administrativas y podrn consultarlas sin ms exigencia que la demostracin de su identidad,
excepto cuando la Administracin Tributaria requiera la reserva temporal de sus actuaciones, dada
la naturaleza de algunos procedimientos. En aplicacin del principio de confidencialidad de la
Informacin Tributaria, ninguna otra persona ajena a la Administracin Tributaria podr acceder a
estas actuaciones.
Seccin II: PRUEBA
Artculo 76 (Carga de la Prueba). En los procedimientos tributarios administrativos y
jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus derechos deber probar los hechos constitutivos de
los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada la prueba por el sujeto pasivo o tercero
responsable cuando estos sealen expresamente que se encuentran en poder de la Administracin
Tributaria.
Artculo 77 (Medios de Prueba).
I. Podrn invocarse todos los medios de prueba admitidos en Derecho.
La prueba testifical slo se admitir con validez de indicio, no pudiendo proponerse ms de dos (2)
testigos sobre cada punto de la controversia. Si se propusieren ms, a partir del tercero se tendrn
por no ofrecidos.
II. Son tambin medios legales de prueba los medios informticos y las impresiones de la
informacin contenida en ellos, conforme a la reglamentacin que al efecto se dicte.
III. Las actas extendidas por la Administracin Tributaria en su funcin fiscalizadora, donde se
recogen hechos, situaciones y actos del sujeto pasivo que hubieren sido verificados y
comprobados, hacen prueba de los hechos recogidos en ellas, salvo que se acredite lo contrario.
IV. En materia procesal penal, el ofrecimiento, produccin, y presentacin de medios de prueba se
sujetar a lo dispuesto por el Cdigo de Procedimiento Penal y dems disposiciones legales.
Artculo 78 (Declaracin Jurada).
I. Las declaraciones juradas son la manifestacin de hechos, actos y datos comunicados a la
Administracin Tributaria en la forma, medios, plazos y lugares establecidos por las
reglamentaciones que sta emita, se presumen fiel reflejo de la verdad y comprometen la
responsabilidad de quienes las suscriben en los trminos sealados por este Cdigo.
II. Podrn rectificarse a requerimiento de la Administracin Tributaria o por iniciativa del sujeto
pasivo o tercero responsable, cuando la rectificacin tenga como efecto el aumento del saldo a
favor del Fisco o la disminucin del saldo a favor del declarante.
Tambin podrn rectificarse a libre iniciativa del declarante, cuando la rectificacin tenga como
efecto el aumento del saldo a favor del sujeto pasivo o la disminucin del saldo a favor del Fisco,
previa verificacin de la Administracin Tributaria. Los lmites, formas, plazos y condiciones de las
declaraciones rectificatorias sern establecidos mediante Reglamento.
En todos los casos, la Declaracin Jurada rectificatoria sustituir a la original con relacin a los
datos que se rectifican.
III. No es rectificatoria la Declaracin Jurada que actualiza cualquier informacin o dato brindado a
la Administracin Tributaria no vinculados a la determinacin de la Deuda Tributaria. En estos
casos, la nueva informacin o dato brindados sern los que tome como vlidos la Administracin
Tributaria a partir de su presentacin.
Artculo 79 (Medios e Instrumentos Tecnolgicos).
I. La facturacin, la presentacin de declaraciones juradas y de toda otra informacin de
importancia fiscal, la retencin, percepcin y pago de tributos, el llevado de libros, registros y
anotaciones contables as como la documentacin de las obligaciones tributarias y conservacin
de dicha documentacin, siempre que sean autorizados por la Administracin Tributaria a los
sujetos pasivos y terceros responsables, as como las comunicaciones y notificaciones que aquella
realice a estos ltimos, podrn efectuarse por cualquier medio tecnolgicamente disponible en el
pas, conforme a la normativa aplicable a la materia.
Estos medios, incluidos los informticos, electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa,
debern permitir la identificacin de quien los emite, garantizar la verificacin de la integridad de la
informacin y datos en ellos contenidos de forma tal que cualquier modificacin de los mismos
ponga en evidencia su alteracin, y cumplir los requisitos de pertenecer nicamente a su titular y
encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control.
II. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas y todo documento relativo a los tramites en
la Administracin Tributaria, podrn expedirse por sistemas informticos, debiendo las mismas
llevar inscrito el cargo y nombre de la autoridad que las emite, su firma en facsmil, electrnica o
por cualquier otro medio tecnolgicamente disponible, conforme a lo dispuesto
reglamentariamente.
ARTICULO 80 (Rgimen de Presunciones Tributarias).
I. Las presunciones establecidas por leyes tributarias no admiten prueba en contrario, salvo en los
casos en que aquellas lo determinen expresamente.
II. En las presunciones legales que admiten prueba en contrario, quien se beneficie con ellas,
deber probar el hecho conocido del cual resulte o se deduzca la aplicacin de la presuncin.
Quien pretenda desvirtuar la presuncin deber aportar la prueba correspondiente.
III. Las presunciones no establecidas por la Ley sern admisibles como medio de prueba siempre
que entre el hecho demostrado y aqul que se trate de deducir haya un enlace lgico y directo
segn las reglas del sentido comn. Estas presunciones admitirn en todos los casos prueba en
contrario.
Artculo 81 (Apreciacin, Pertinencia y Oportunidad de Pruebas). Las pruebas se apreciarn
conforme a las reglas de la sana crtica siendo admisibles slo aqullas que cumplan con los
requisitos de pertinencia y oportunidad, debiendo rechazarse las siguientes:
1. Las manifiestamente inconducentes, meramente dilatorias, superfluas o ilcitas.
2. Las que habiendo sido requeridas por la Administracin Tributaria durante el proceso de
fiscalizacin, no hubieran sido presentadas, ni se hubiera dejado expresa constancia de su
existencia y compromiso de presentacin, hasta antes de la emisin de la Resolucin
Determinativa.
3. Las pruebas que fueran ofrecidas fuera de plazo.
En los casos sealados en los numerales 2 y 3 cuando el sujeto pasivo de la obligacin tributaria
pruebe que la omisin no fue por causa propia podr presentarlas con juramento de reciente
obtencin.
Artculo 82 (Clausura Extraordinaria del Periodo de Prueba). El periodo de prueba quedar
clausurado antes de su vencimiento por renuncia expresa de las partes.
Seccin III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACIN
Artculo 83 (Medios de Notificacin).
I. Los actos y actuaciones de la Administracin Tributaria se notificarn por uno de los medios
siguientes, segn corresponda:
1. Personalmente;
2. Por Cdula;
3. Por Edicto;
4. Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo pblico o privado o por
sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles o similares;
5. Tcitamente;
6. Masiva;
7. En Secretara;
II. Es nula toda notificacin que no se ajuste a las formas anteriormente descritas. Con excepcin
de las notificaciones por correspondencia, edictos y masivas, todas las notificaciones se
practicarn en das y horas hbiles administrativos, de oficio o a pedido de parte. Siempre por
motivos fundados, la autoridad administrativa competente podr habilitar das y horas
extraordinarios.
Artculo 84 (Notificacin Personal).
I. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas que superen la cuanta establecida por la
reglamentacin a que se refiere el Artculo 89 de este Cdigo; as como los actos que impongan
sanciones, decreten apertura de trmino de prueba y la derivacin de la accin administrativa a los
subsidiarios sern notificados personalmente al sujeto pasivo, tercero responsable, o a su
representante legal.
II. La notificacin personal se practicar con la entrega al interesado o su representante legal de la
copia ntegra de la resolucin o documento que debe ser puesto en su conocimiento, hacindose
constar por escrito la notificacin por el funcionario encargado de la diligencia, con indicacin literal
y numrica del da, hora y lugar legibles en que se hubiera practicado.
III. En caso que el interesado o su representante legal rechace la notificacin se har constar este
hecho en la diligencia respectiva con intervencin de testigo debidamente identificado y se tendr
la notificacin por efectuada a todos los efectos legales.
Artculo 85 (Notificacin por Cdula).
I. Cuando el interesado o su representante no fuera encontrado en su domicilio, el funcionario de la
Administracin dejar aviso de visita a cualquier persona mayor de dieciocho (18) aos que se
encuentre en l, o en su defecto a un vecino del mismo, bajo apercibimiento de que ser buscado
nuevamente a hora determinada del da hbil siguiente.
II. Si en esta ocasin tampoco pudiera ser habido, el funcionario bajo responsabilidad formular
representacin jurada de las circunstancias y hechos anotados, en mrito de los cuales la
autoridad de la respectiva Administracin Tributaria instruir se proceda a la notificacin por
cdula.
III. La cdula estar constituida por copia del acto a notificar, firmada por la autoridad que lo
expidiera y ser entregada por el funcionario de la Administracin en el domicilio del que debiera
ser notificado a cualquier persona mayor de dieciocho (18) aos, o fijada en la puerta de su
domicilio, con intervencin de un testigo de actuacin que tambin firmar la diligencia.
Artculo 86. (Notificacin por Edictos). Cuando no sea posible practicar la notificacin personal o
por cdula, por desconocerse el domicilio del interesado, o intentada la notificacin en cualquiera
de las formas previstas, en este Cdigo sta no hubiera podido ser realizada, se practicar la
notificacin por edictos publicados en dos (2) oportunidades con un intervalo de por lo menos tres
(3) das corridos entre la primera y segunda publicacin, en un rgano de prensa de circulacin
nacional. En este caso, se considerar como fecha de notificacin la correspondiente a la
publicacin del ltimo edicto.
Las Administraciones Tributarias quedan facultadas para efectuar publicaciones mediante rganos
de difusin oficial que tengan circulacin nacional.
Artculo 87 (Por Correspondencia Postal y Otros Sistemas de Comunicacin). Para casos en lo
que no proceda la notificacin personal, ser vlida la notificacin practicada por correspondencia
postal certificada, efectuada mediante correo pblico o privado. Tambin ser vlida la notificacin
que se practique mediante sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles, o por cualquier otro
medio tecnolgicamente disponible, siempre que los mismos permitan verificar su recepcin.
En las notificaciones practicadas en esta forma, los plazos empezarn a correr desde el da de su
recepcin tratndose de da hbil administrativo; de lo contrario, se tendr por practicada la
notificacin a efectos de cmputo, a primera hora del da hbil administrativo siguiente.
Artculo 88 (Notificacin Tcita). Se tiene por practicada la notificacin tcita, cuando el interesado
a travs de cualquier gestin o peticin, efecta cualquier acto o hecho que demuestre el
conocimiento del acto administrativo. En este caso, se considerar como fecha de notificacin el
momento de efectuada la gestin, peticin o manifestacin.
Artculo 89 (Notificaciones Masivas). Las Vistas de Cargo, las Resoluciones Determinativas y
Resoluciones Sancionatorias, emergentes del procedimiento determinativo en casos especiales
establecido en el Artculo 97 del presente Cdigo que afecten a una generalidad de deudores
tributarios y que no excedan de la cuanta fijada por norma reglamentaria, podrn notificarse en la
siguiente forma:
1. La Administracin Tributaria mediante publicacin en rganos de prensa de circulacin nacional
citar a los sujetos pasivos y terceros responsables para que dentro del plazo de cinco (5) das
computables a partir de la publicacin, se apersonen a sus dependencias a efecto de su
notificacin.
2. Transcurrido dicho plazo sin que se hubieran apersonado, la Administracin Tributaria efectuar
una segunda y ltima publicacin, en los mismos medios, a los quince (15) das posteriores a la
primera en las mismas condiciones. Si los interesados no comparecieran en esta segunda
oportunidad, previa constancia en el expediente se tendr por practicada la notificacin.
Artculo 90 (Notificacin en Secretaria). Los actos administrativos que no requieran notificacin
personal sern notificados en Secretara de la Administracin Tributaria, para cuyo fin deber
asistir ante la instancia administrativa que sustancia el trmite, todos los mircoles de cada
semana, para notificarse con todas las actuaciones que se hubieran producido. La diligencia de
notificacin se har constar en el expediente correspondiente. La inconcurrencia del interesado no
indistintamente:
1. En el lugar donde el sujeto pasivo tenga su domicilio tributario o en el del representante que a tal
efecto hubiera designado.
2. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas o se encuentren los bienes
gravados.
3. Donde exista alguna prueba al menos parcial, de la realizacin del hecho imponible.
4. En casos debidamente justificados, estas facultades podrn ejercerse en las oficinas pblicas;
en estos casos la documentacin entregada por el contribuyente deber ser debidamente
preservada, bajo responsabilidad funcionaria.
II. Los funcionarios de la Administracin Tributaria en ejercicio de sus funciones podrn ingresar a
los almacenes, establecimientos, depsitos o lugares en que se desarrollen actividades o
explotaciones sometidas a gravamen para ejercer las funciones previstas en este Cdigo.
Artculo 102 (Medidas para la Conservacin de Pruebas).
I. Para la conservacin de la documentacin y de cualquier otro medio de prueba relevante para la
determinacin de la deuda tributaria, incluidos programas informticos y archivos en soporte
magntico, la autoridad competente de la Administracin Tributaria correspondiente podr disponer
la adopcin de las medidas que se estimen precisas a objeto de impedir su desaparicin,
destruccin o alteracin.
II. Las medidas sern adecuadas al fin que se persiga y debern estar debidamente justificadas.
III. Las medidas consistirn en el precintado del lugar o depsito de mercancas o bienes o
productos sometidos a gravamen, as como en la intervencin, decomiso, incautacin y secuestro
de mercancas, libros, registros, medios o unidades de transporte y toda clase de archivos,
inclusive los que se realizan en medios magnticos, computadoras y otros documentos
inspeccionados, adoptndose los recaudos para su conservacin.
1. En materia informtica, la incautacin se realizar tomando una copia magntica de respaldo
general (Backup) de las bases de datos, programas, incluido el cdigo fuente, datos e informacin
a que se refiere el numeral 2 del Artculo 100 del presente Cdigo; cuando se realicen estas
incautaciones, la autoridad a cargo de los bienes incautados ser responsable legalmente por su
utilizacin o explotacin al margen de los estrictos fines fiscales que motivaron su incautacin.
2. Cuando se prive al sujeto pasivo o tercero responsable de la disponibilidad de sus documentos,
la adopcin de estas medidas deber estar debidamente justificada y podr extenderse en tanto la
prueba sea puesta a disposicin de la autoridad que deba valorarlas. Al momento de incautar los
documentos, la Administracin Tributaria queda obligada a su costo, a proporcionar al sujeto
pasivo o tercero responsable un juego de copias legalizadas de dichos documentos.
IV. Las medidas para la conservacin de pruebas se levantarn si desaparecen las circunstancias
que justificaron su adopcin.
Artculo 103 (Verificacin del Cumplimiento de Deberes Formales y de la Obligacin de Emitir
Factura). La Administracin Tributaria podr verificar el cumplimiento de los deberes formales de
los sujetos pasivos y de su obligacin de emitir factura, sin que se requiera para ello otro trmite
que el de la identificacin de los funcionarios actuantes y en caso de verificarse cualquier tipo de
incumplimiento se levantar un acta que ser firmada por los funcionarios y por el titular del
establecimiento o quien en ese momento se hallara a cargo del mismo. Si ste no supiera o se
negara a firmar, se har constar el hecho con testigo de actuacin.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que quien realiza tareas en un establecimiento lo
hace como dependiente del titular del mismo, responsabilizando sus actos y omisiones
inexcusablemente a este ltimo.
Artculo 104 (Procedimiento de Fiscalizacin).
I. Slo en casos en los que la Administracin, adems de ejercer su facultad de control,
verificacin, investigacin efecte un proceso de fiscalizacin, el procedimiento se iniciar con
Orden de Fiscalizacin emitida por autoridad competente de la Administracin Tributaria,
establecindose su alcance, tributos y perodos a ser fiscalizados, la identificacin del sujeto
pasivo, as como la identificacin del o los funcionarios actuantes, conforme a lo dispuesto en
normas reglamentarias que a este efecto se emitan.
II. Los hechos u omisiones conocidos por los funcionarios pblicos durante su actuacin como
fiscalizadores, se harn constar en forma circunstanciada en acta, los cuales junto con las
constancias y los descargos presentados por el fiscalizado, dentro los alcances del Artculo 68 de
ste Cdigo, harn prueba preconstituida de la existencia de los mismos.
III. La Administracin Tributaria, siempre que lo estime conveniente, podr requerir la presentacin
de declaraciones, la ampliacin de stas, as como la subsanacin de defectos advertidos.
Consiguientemente estas declaraciones causarn todo su efecto a condicin de ser validadas
expresamente por la fiscalizacin actuante, caso contrario no surtirn efecto legal alguno, pero en
todos los casos los pagos realizados se tomarn a cuenta de la obligacin que en definitiva
adeudaran.
IV. A la conclusin de la fiscalizacin, se emitir la Vista de Cargo correspondiente.
V. Desde el inicio de la fiscalizacin hasta la emisin de la Vista de Cargo no podrn transcurrir
ms de doce (12) meses, sin embargo cuando la situacin amerite un plazo ms extenso, previa
solicitud fundada, la mxima autoridad ejecutiva de la Administracin Tributaria podr autorizar una
prrroga hasta por seis (6) meses ms.
VI. Si al concluir la fiscalizacin no se hubiera efectuado reparo alguno o labrado acta de infraccin
contra el fiscalizado, no habr lugar a la emisin de Vista de Cargo, debindose en este caso dictar
una Resolucin Determinativa que declare la inexistencia de la deuda tributaria.
Seccin VI: RECAUDACIN Y MEDIDAS PRECAUTORIAS
Artculo 105 (Facultad de Recaudacin). La Administracin Tributaria est facultada para recaudar
las deudas tributarias en todo momento, ya sea a instancia del sujeto pasivo o tercero responsable,
o ejerciendo su facultad de ejecucin tributaria.
Artculo 106 (Medidas Precautorias).
I. Cuando exista fundado riesgo de que el cobro de la deuda tributaria determinada o del monto
indebidamente devuelto, se ver frustrado o perjudicado, la Administracin Tributaria esta facultada
para adoptar medidas precautorias, previa autorizacin de la Superintendencia Regional, bajo
responsabilidad funcionaria. Si el proceso estuviera en conocimiento de las Superintendencias, la
Administracin podr solicitar a las mismas la adopcin de medidas precautorias.
II. Las medidas adoptadas sern proporcionales al dao que se pretende evitar.
III. Dichas medidas podrn consistir en:
1. Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, acciones y derechos del deudor.
2. Embargo preventivo de los bienes del deudor.
3. Retencin del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar el Estado, en
la cuanta estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria.
4. Retencin de fondos del deudor en la cuanta necesaria para asegurar el cobro de la deuda
tributaria. Esta medida se adoptar cuando las anteriores no pudieren garantizar el pago de la
deuda tributaria.
5. Decomiso preventivo de mercancas, bienes y medios de transporte, en materia aduanera.
6. Otras medidas permitidas por el Cdigo de Procedimiento Civil.
IV. Las medidas precautorias se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos y
almacenaje, que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas. Las medidas
precautorias se aplicarn con diferimiento de pago en instituciones privadas.
V. Si el pago de la deuda tributaria se realizara dentro de los plazos previstos en este Cdigo o, si
las circunstancias que justificaron la adopcin de medidas precautorias desaparecieran, la
Administracin Tributaria proceder al levantamiento inmediato de las medidas precautorias
adoptadas, no estando el contribuyente obligado a cubrir los gastos originados por estas
diligencias.
VI. El deudor podr solicitar a la Administracin Tributaria el cambio de una medida precautoria por
otra que le resultara menos perjudicial, siempre que sta garantice suficientemente el derecho del
Fisco.
VII. Las medidas precautorias adoptadas por la Administracin Tributaria mantendrn su vigencia
durante la sustanciacin de los recursos administrativos previstos en el Ttulo III de este Cdigo,
Artculo 110 (Medidas Coactivas). La Administracin Tributaria podr, entre otras, ejecutar las
siguientes medidas coactivas:
1. Intervencin de la gestin del negocio del deudor, correspondiente a la deuda.
2. Prohibicin de celebrar el deudor actos o contratos de transferencia o disposicin sobre
determinados bienes.
3. Retencin de pagos que deban realizar terceros privados, en la cuanta estrictamente necesaria
para asegurar el cobro de la deuda tributaria.
4. Prohibicin de participar en los procesos de adquisicin de bienes y contratacin de servicios en
el marco de lo dispuesto por la Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamental.
5. Otras medidas previstas por Ley, relacionadas directamente con la ejecucin de deudas.
6. Clausura del o los establecimientos, locales, oficinas o almacenes del deudor hasta el pago total
de la deuda tributaria. Esta medida slo ser ejecutada cuando la deuda tributaria no hubiera sido
pagada con la aplicacin de las anteriores y de acuerdo a lo establecido en el pargrafo IV del
Artculo 164.
Artculo 111 (Remate).
I. La enajenacin de los bienes decomisados, incautados, secuestrados o embargados se
ejecutar mediante acto de remate en subasta pblica, concurso o adjudicacin directa, en los
casos, forma y condiciones que se fijen reglamentariamente.
II. En cualquier momento anterior a la adjudicacin de los bienes, se podrn librar los bienes
embargados o secuestrados, pagando la deuda tributaria y los gastos incurridos.
III. Queda prohibido adquirir los bienes que se enajenen, objeto de medidas precautorias o
coactivas, por s o mediante interpsita persona, a todos aquellos que hubieran intervenido en la
ejecucin tributaria y remate. Su infraccin ser sancionada con la nulidad de la adjudicacin, sin
perjuicio de las responsabilidades que se determinen.
IV. El remate de bienes o mercancas objeto de medidas precautorias, coactivas o garantas, se
realizar por la Administracin Tributaria en forma directa o a travs de terceros autorizados para
este fin. El lugar, plazos y forma del remate se establecer por la Administracin Tributaria en
funcin de procurar el mayor beneficio para el Estado.
V. En materia aduanera la base del remate de mercancas ser el valor CIF de importacin
rebajado en un cuarenta por ciento (40%), en el estado en que se encuentre, debiendo el
adjudicatario asumir por cuenta propia el pago de los tributos aduaneros de importacin aplicables
para el despacho aduanero a consumo, acompaando el acta de adjudicacin aprobada y cumplir
con las dems formalidades para el despacho aduanero. Los tributos aduaneros se determinarn
sobre el valor de la adjudicacin.
VI. El procedimiento de remate se sujetar a reglamentacin especfica.
Artculo 112 (Terceras Admisibles). En cualquier estado de la causa y hasta antes del remate, se
podrn presentar terceras de dominio excluyente y derecho preferente, siempre que en el primer
caso, el derecho propietario este inscrito en los registros correspondientes o en el segundo, est
justificado con la presentacin del respectivo ttulo inscrito en el registro correspondiente.
En el remate de mercancas abandonadas, decomisadas o retenidas como prenda por la
Administracin Tributaria Aduanera no procedern las terceras de dominio excluyente, pago
preferente o coadyuvante.
Artculo 113 (Procesos Concursales). Durante la etapa de ejecucin tributaria no procedern los
procesos concursales salvo en los casos de reestructuracin voluntaria de empresas y concursos
preventivos que se desarrollen conforme a Leyes especiales y el Cdigo de Comercio, debiendo
procederse, como cuando corresponda, al levantamiento de las medidas precautorias y coactivas
que se hubieren adoptado a favor de la Administracin Tributaria.
Artculo 114 (Quiebra). El procedimiento de quiebra se sujetar a las disposiciones previstas en el
Cdigo de Comercio y leyes especficas.
Seccin VIII: PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
Subseccin I: LA CONSULTA
Artculo 115 (Legitimidad).
I. Quien tuviera un inters personal y directo, podr consultar sobre la aplicacin y alcance de la
disposicin normativa correspondiente a una situacin de hecho concreta, siempre que se trate de
temas tributarios confusos y/o controvertibles.
II. La consulta se formular por escrito y deber cumplir los requisitos que reglamentariamente se
establezcan.
III. Cuando la consulta no cumpla con los requisitos descritos en el respectivo reglamento, la
Administracin Tributaria no la admitir, devolvindola al consultante para que en el trmino de
diez (10) das la complete; caso contrario la considerar no presentada.
Artculo 116 (Presentacin y Plazo de Respuesta).
I. La consulta ser presentada a la mxima autoridad ejecutiva de la Administracin Tributaria,
debiendo responderla dentro del plazo de treinta (30) das prorrogables a treinta (30) das ms
computables desde la fecha de su admisin, mediante resolucin motivada. El incumplimiento del
plazo fijado, har responsables a los funcionarios encargados de la absolucin de consultas.
II. La presentacin de la Consulta no suspende el transcurso de plazos ni justifica el incumplimiento
de las obligaciones a cargo de los consultantes.
Artculo 117 (Efecto Vinculante). La respuesta a la consulta tendr efecto vinculante para la
Administracin Tributaria que la absolvi, nicamente sobre el caso concreto consultado, siempre y
cuando no se hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y dems datos que la motivaron.
Si la Administracin Tributaria cambiara de criterio, el efecto vinculante cesar a partir de la
notificacin con la resolucin que revoque la respuesta a la consulta.
Artculo 118 (Consultas Institucionales). Las respuestas a consultas formuladas por colegios
profesionales, cmaras oficiales, organizaciones patronales y empresariales, sindicales o de
carcter gremial, cuando se refieran a aspectos tributarios que conciernan a la generalidad de sus
miembros o asociados, no tienen ningn efecto vinculante para la Administracin Tributaria,
constituyendo criterios meramente orientadores o simplemente informativos sobre la aplicacin de
normas tributarias.
Artculo 119 (Improcedencia de Recursos). Contra la respuesta a la consulta no procede recurso
alguno, sin perjuicio de la impugnacin que pueda interponer el consultante contra el acto
administrativo que aplique el criterio que responde a la Consulta.
Artculo 120 (Nulidad de la Consulta). Ser nula la respuesta a la Consulta cuando sea absuelta:
1. Sobre la base de datos, informacin y/o documentos falsos o inexactos proporcionados por el
consultante.
2. Por manifiesta infraccin de la Ley.
3. Por autoridades que no gozan de jurisdiccin y competencia.
Subseccin II: ACCIN DE REPETICIN
Artculo 121 (Concepto). Accin de repeticin es aquella que pueden utilizar los sujetos pasivos
y/o directos interesados para reclamar a la Administracin Tributaria la restitucin de pagos
indebidos o en exceso efectuados por cualquier concepto tributario.
Artculo 122 (Del Procedimiento).
I. El directo interesado que interponga la accin de repeticin, deber acompaar la
documentacin que la respalde; la Administracin Tributaria verificar previamente si el solicitante
tiene alguna deuda tributaria lquida y exigible, en cuyo caso proceder a la compensacin de
oficio, dando curso a la repeticin sobre el saldo favorable al contribuyente, si lo hubiera.
materia.
4. No haber sido sancionado con pena privativa de libertad o destituido por procesos judiciales o
administrativos con resolucin ejecutoriada. Si dicha sancin fuese impuesta durante el ejercicio de
sus funciones como Superintendente Tributario, por hechos ocurridos antes de su nombramiento,
tal situacin dar lugar a su inmediata remocin del cargo.
5. No tener Pliego de Cargo ni Nota de Cargo ejecutoriado pendiente de pago en su contra.
6. No tener relacin de parentesco de consanguinidad hasta el cuarto grado, en lnea directa o
colateral, o de afinidad hasta el segundo grado inclusive, con el Presidente o Vicepresidente de la
Repblica, las mximas autoridades de la Administracin Tributaria, o entre Superintendentes
Tributarios.
Artculo 137 (Incompatibilidades). Las funciones de los Superintendentes Tributarios, tanto
General como Regionales, son incompatibles con el ejercicio de todo otro cargo pblico
remunerado, con excepcin de las funciones docentes universitarias y de las comisiones
codificadoras. Son igualmente incompatibles con las funciones directivas de instituciones privadas,
mercantiles, polticas y sindicales. La aceptacin de cualquiera de estas funciones implica renuncia
tcita a la funcin como Superintendente Tributario, quedando nulos sus actos a partir de dicha
aceptacin.
Artculo 138 (Periodo de Funciones y Destitucin de Superintendentes Tributarios). El
Superintendente Tributario General desempear sus funciones por un perodo de siete (7) aos y
los Superintendentes Tributarios Regionales por un perodo de cinco (5) aos, no pudiendo ser
reelegidos sino pasado un tiempo igual al que hubiese ejercido su mandato.
Los Superintendentes Tributarios gozan de caso de corte conforme al numeral 6) del artculo 118
de la Constitucin Poltica del Estado y sern destituidos de sus cargos nicamente con sentencia
condenatoria ejecutoriada por delitos cometidos contra la funcin pblica.
ARTICULO 139 (Atribuciones y Funciones del Superintendente Tributario General). El
Superintendente Tributario General tiene las siguientes atribuciones y funciones:
a) Dirigir y representar a la Superintendencia Tributaria General.
b) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos Jerrquicos contra las
Resoluciones de los Superintendentes Tributarios Regionales, de acuerdo a reglamentacin
especfica;
c) Conocer y resolver la Revisin Extraordinaria conforme a lo establecido en este Cdigo.
d) Dirimir y resolver los conflictos de competencias que se susciten entre los Superintendentes
Tributarios Regionales;
e) Formular las polticas de desarrollo y controlar el cumplimiento de los objetivos, planes y
programas administrativos de la Superintendencia General y las Regionales;
f) Considerar y aprobar los proyectos de normas internas de la Superintendencia General y de las
Superintendencias Regionales, as como dirigir y evaluar la gestin administrativa del rgano;
g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la Superintendencia Tributaria
General para el desarrollo de sus actividades administrativas y tcnicas;
h) Designar al personal tcnico y administrativo de la Superintendencia Tributaria General y
destituirlo conforme a las normas aplicables;
i) Aprobar y aplicar las polticas salariales y de recursos humanos de la Superintendencia Tributaria
General y Regionales, en base a lo propuesto por las mismas, as como la estructura general
administrativa del rgano;
j) Aprobar el presupuesto institucional de la Superintendencia Tributaria, a cuyo efecto considerar
las propuestas presentadas por las Superintendencias Regionales, para su presentacin al
Ministerio de Hacienda y su incorporacin al Presupuesto General de la Nacin;
k) Administrar los recursos econmicos y financieros de la Superintendencia Tributaria en el marco
de las normas del Sistema Nacional de Administracin Financiera y Control Gubernamental;
l) Mantener el Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria, en el que se archivarn copias
de las resoluciones que hubiera dictado resolviendo los Recursos Jerrquicos, as como copias de
las resoluciones que los Superintendentes Tributarios Regionales dictaran para resolver los
Recursos de Alzada;
m) Proponer al Poder Ejecutivo normas relacionadas con la Superintendencia Tributaria y cumplir
las que ste dicte sobre la materia;
n) Adoptar las medidas administrativas y disciplinarias necesarias para que los Superintendentes
Regionales cumplan sus funciones de acuerdo con la Ley, libres de influencias indebidas de
cualquier origen;
o) Fiscalizar y emitir opinin sobre la eficiencia y eficacia de la gestin de las Superintendencias
Regionales;
p) Adoptar medidas precautorias conforme lo dispuesto por este Cdigo, previa solicitud de la
Administracin Tributaria;
q) Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
Artculo 140 (Atribuciones y Funciones de los Superintendentes Tributarios Regionales). Los
Superintendentes Tributarios Regionales tienen las siguientes atribuciones y funciones:
a) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos de Alzada contra los actos de la
Administracin Tributaria, de acuerdo al presente Cdigo;
b) Admitir o rechazar los Recursos Jerrquicos contra las resoluciones que resuelvan los Recursos
de Alzada y remitir a conocimiento del Superintendente Tributario General;
c) Remitir al Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria General copias de las Resoluciones
que hubieran dictado resolviendo los Recursos de Alzada;
d) Seleccionar, designar, evaluar, promover y remover al personal tcnico y administrativo de la
Superintendencia Tributaria Regional, conforme a su reglamento interno y al presupuesto que se le
hubiera asignado;
e) Designar intendentes en las capitales de departamento en las que no hubiere Superintendencias
Regionales, de acuerdo a sus necesidades y como parte de la estructura general;
f) Resolver los asuntos que sean puestos en su conocimiento por los intendentes;
g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la Superintendencia Regional
para el desarrollo de sus actividades administrativas y tcnicas;
h) Autorizar y/o adoptar medidas precautorias, previa solicitud formulada por la Administracin
Tributaria, conforme lo dispuesto por este Cdigo;
i) Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus responsabilidades.
j) Ejercer simultneamente suplencia de otro Superintendente Tributario Regional, cuando este
hubiere muerto, renunciado, se hallare impedido o su mandato hubiera concluido. Dicha suplencia
durar hasta la designacin del sustituto.
Artculo 141 (Organizacin). La organizacin, estructura y procedimientos administrativos internos
aplicables por la Superintendencia General, sern aprobados mediante Resolucin Suprema. En el
caso de las Superintendencias Regionales, esta aprobacin se realizar mediante Resolucin
Administrativa emitida por la Superintendencia General.
Artculo 142 (Normas Aplicables). Los recursos administrativos se sustanciarn y resolvern con
arreglo al procedimiento establecido en este Ttulo y en la reglamentacin que al efecto se dicte.
CAPITULO IV
RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS
Artculo 143 (Recurso de Alzada). El Recurso de Alzada ser admisible slo contra los siguientes
actos definitivos:
1. Las resoluciones determinativas.
2. Las resoluciones sancionatorias.
3. Las resoluciones que denieguen solicitudes de exencin, compensacin, repeticin o devolucin
de impuestos.
4. Las resoluciones que exijan restitucin de lo indebidamente devuelto en los casos de
devoluciones impositivas.
5. Los actos que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago de obligaciones
las mercancas por los plazos previstos para dicha sancin, debiendo el sujeto pasivo o tercero
responsable cubrir los gastos.
La sancin de clausura no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de las obligaciones tributarias,
sociales y laborales correspondientes.
CAPITULO IV
DELITOS TRIBUTARIOS
Artculo 171 (Responsabilidad). De la comisin de un delito tributario surgen dos
responsabilidades: una penal tributaria para la investigacin del hecho, su juzgamiento y la
imposicin de las penas o medida de seguridad correspondientes; y una responsabilidad civil para
la reparacin de los daos y perjuicios emergentes.
La responsabilidad civil comprende el pago del tributo omitido, su actualizacin e intereses cuando
no se hubieran pagado en la etapa de determinacin o de prejudicialidad, as como los gastos
administrativos y judiciales incurridos.
La accin civil podr ser ejercida en proceso penal tributario contra el autor y los participes del
delito y en su caso contra el civilmente responsable.
Artculo 172 (Responsable Civil). Son civilmente responsables a los efectos de este Cdigo:
a) Las personas jurdicas o entidades, tengan o no personalidad jurdica, en cuyo nombre o
representacin hubieren actuado los partcipes del delito.
b) Los representantes, directores, gerentes, administradores, mandatarios, sndicos o las personas
naturales o jurdicas que se hubieren beneficiado con el ilcito tributario.
Los civilmente responsables responderan solidaria e indivisiblemente de los daos causados al
Estado.
Artculo 173 (Extincin de la Accin). Salvo en el delito de Contrabando, la accion penal en delitos
tributarios se extingue conforme a lo establecido en el artculo 27 del Cdigo de Procedimiento
Penal. A este efecto, se entiende por reparacin integral del dao causado el pago del total de la
deuda tributaria ms el cien por ciento (100%) de la multa correspondiente, siempre que lo admita
la Administracin Tributaria en calidad de vctima.
Artculo 174 (Efectos del Acto Firme o Resolucin Judicial Ejecutoriada). El acto administrativo
firme emergente de la fase de determinacin o de prejudicialidad, que incluye la resolucin judicial
ejecutoriada emergente de proceso contencioso administrativo producir efecto de cosa juzgada
en el proceso penal tributario en cuanto a la determinacin de la cuanta de la deuda tributaria.
La sentencia que se dicte en proceso penal tributario no afectar la cuanta de la deuda tributaria
as determinada.
Artculo 175 (Clasificacin). Son delitos tributarios:
1. Defraudacin tributaria;
2. Defraudacin aduanera;
3. Instigacin pblica a no pagar tributos;
4. Violacin de precintos y otros controles tributarios;
5. Contrabando;
6. Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.
Artculo 176(Penas). Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes penas,
independientemente de las sanciones que por contravenciones correspondan:
I. Pena Principal: Privacin de libertad.
II. Penas Accesorias:
1. Multa;
2. Comiso de las mercancas y medios o unidades de transporte;
3. Inhabilitacin especial:
a) Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con operaciones
aduaneras y de comercio de importacin y exportacin por el tiempo de uno (1) a cinco (5) aos.
b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres aos.
c) Prdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas tributarias que gocen las
personas naturales o jurdicas.
Artculo 177 (Defraudacin Tributaria).
El que dolosamente, en perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria a percibir tributos, por
accin u omisin disminuya o no pague la deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est
obligado u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales, cuya cuanta sea mayor o igual a
UFV's 10.000 Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), ser sancionado con la pena
privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa equivalente al cien por ciento (100%) de
la deuda tributaria establecida en el procedimiento de determinacin o de prejudicialidad. Estas
penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial. En el caso de tributos de
carcter municipal y liquidacin anual, la cuanta deber ser mayor a UFV's 10.000 (Diez Mil
Unidades de Fomento de la Vivienda) por cada periodo impositivo,
A efecto de determinar la cuanta sealada, si se trata de tributos de declaracin anual, el importe
de lo defraudado se referir a cada uno de los doce (12) meses del ao natural (UFV's 120.000).
En otros supuestos, la cuanta se entender referida a cada uno de los conceptos por los que un
hecho imponible sea susceptible de liquidacin.
Artculo 178 (Defraudacin Aduanera).
Comete delito de defraudacin aduanera, el que dolosamente perjudique el derecho de la
Administracin Tributaria a percibir tributos a travs de las conductas que se detallan, siempre y
cuando la cuanta sea mayor o igual a 50.000.- UFV's (Cincuenta mil Unidades de Fomento de la
Vivienda) del valor de los tributos omitidos por cada operacin de despacho aduanero.
a) Realice una descripcin falsa en las declaraciones de mercancas cuyo contenido sea redactado
por cualquier medio;
b) Realice una operacin aduanera declarando cantidad, calidad, valor, peso u origen diferente de
las mercancas objeto del despacho aduanero;
c) Induzca en error a la Administracin Tributaria, de los cuales resulte un pago incorrecto de los
tributos de importacin;
d) Utilice o invoque indebidamente documentos relativos a inmunidades, privilegios o concesin de
exenciones;
El delito ser sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa
equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el procedimiento de
determinacin o de prejudicialidad.
Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial.
Artculo 179 (Instigacin Pblica a no Pagar Tributos). El que instigue pblicamente a travs de
acciones de hecho, amenazas o maniobras a no pagar, rehusar, resistir o demorar el pago de
tributos ser sancionado con pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y multa de 10.000
UFV's (Diez mil Unidades de Fomento de la Vivienda).
Artculo 180 (Violacin de Precintos y Otros Controles Tributarios). El que para continuar su
actividad o evitar controles sobre la misma, violara, rompiera o destruyera precintos y dems
medios de control o instrumentos de medicin o de seguridad establecidos mediante norma previa
por la Administracin Tributaria respectiva, utilizados para el cumplimiento de clausuras o para la
correcta liquidacin, verificacin, fiscalizacin, determinacin o cobro del tributo, ser sancionado
con pena privativa de libertad de tres (3) a cinco (5) aos y multa de 6.000 UFV's (seis mil
Unidades de Fomento de la Vivienda).
En el caso de dao o destruccin de instrumentos de medicin, el sujeto pasivo deber adems
reponer los mismos o pagar el monto equivalente, costos de instalacin y funcionamiento.
Artculo 181 (Contrabando). Comete contrabando el que incurra en alguna de las conductas
descritas a continuacin:
a) Introducir o extraer mercancas a territorio aduanero nacional en forma clandestina o por rutas u
horarios no habilitados, eludiendo el control aduanero. Ser considerado tambin autor del delito el
consignatario o propietario de dicha mercanca.
b) Realizar trfico de mercancas sin la documentacin legal o infringiendo los requisitos esenciales
exigidos por normas aduaneras o por disposiciones especiales.
c) Realizar transbordo de mercancas sin autorizacin previa de la Administracin Tributaria, salvo
fuerza mayor comunicada en el da a la Administracin Tributaria ms prxima.
d) El transportador, que descargue o entregue mercancas en lugares distintos a la aduana, sin
autorizacin previa de la Administracin Tributaria.
e) El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancas no comprendidas en la Declaracin
de Mercancas que ampare el rgimen aduanero al que debieran ser sometidas.
f) El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en posesin o
comercialice mercancas cuya importacin o exportacin, segn sea el caso, se encuentre
prohibida.
g) La tenencia o comercializacin de mercancas extranjeras sin que previamente hubieren sido
sometidas a un rgimen aduanero que lo permita.
El contrabando no quedar desvirtuado aunque las mercancas no estn gravadas con el pago de
tributos aduaneros.
Las sanciones aplicables en sentencia por el Tribunal de Sentencia en materia tributaria, son:
I. Privacin de libertad de tres (3) a seis (6) aos, cuando el valor de los tributos omitidos de la
mercanca decomisada sea superior a UFV's 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la
Vivienda).
II. Comiso de mercancas. Cuando las mercancas no puedan ser objeto de comiso, la sancin
econmica consistir en el pago de una multa igual a cien por ciento (100%) del valor de las
mercancas objeto de contrabando.
III. Comiso de los medios o unidades de transporte o cualquier otro instrumento que hubiera
servido para el contrabando, excepto de aquellos sobre los cuales el Estado tenga participacin, en
cuyo caso los servidores pblicos estarn sujetos a la responsabilidad penal establecida en la
presente Ley, sin perjuicio de las responsabilidades de la Ley 1178. Cuando el valor de los tributos
omitidos de la mercanca sea igual o menor a UFV's 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la
Vivienda), se aplicar la multa del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en
sustitucin del comiso del medio o unidad de transporte.
Cuando las empresas de transporte areo o frreo autorizadas por la Administracin Tributaria
para el transporte de carga utilicen sus medios y unidades de transporte para cometer delito de
Contrabando, se aplicar al transportador internacional una multa equivalente al cien por ciento
(100%) del valor de la mercanca decomisada en sustitucin de la sancin de comiso del medio de
transporte. Si la unidad o medio de transporte no tuviere autorizacin de la Administracin
Tributaria para transporte internacional de carga o fuere objeto de contrabando, se le aplicar la
sancin de comiso definitivo.
IV. Se aplicar la sancin accesoria de inhabilitacin especial, slo en los casos de contrabando
sancionados con pena privativa de libertad.
Cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca objeto de contrabando, sea igual o menor
a UFV's 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), la conducta se considerar
contravencin tributaria debiendo aplicarse el procedimiento establecido en el Captulo III del Ttulo
IV del presente Cdigo.
CAPTULO V
PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Seccin I: DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 182 (Normativa Aplicable). La tramitacin de procesos penales por delitos tributarios se
regir por las normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento Penal, con las salvedades
dispuestas en el presente Cdigo.
de intereses, sanciones y el diez (10%) por ciento del tributo omitido, siempre que realicen el pago
al contado dentro de los noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del Reglamento
del presente programa. El pago al contado en efectivo implicar que las Administraciones
Tributarias no ejerzan en lo posterior, sus facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin
sobre los impuestos y perodos comprendidos en dicho pago.
Tambin podrn acogerse a esta modalidad las obligaciones tributarias no determinadas por la
Administracin, siempre que los contribuyentes y/o responsables presenten una Declaracin
Jurada no rectificable que consigne sus deudas. En estos casos, no se inhibe el ejercicio de las
facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin de la Administracin Tributaria dentro del
trmino de la prescripcin.
II. Quienes a la fecha de entrada en vigencia de esta norma tengan recursos o procesos de
impugnacin en va administrativa o jurisdiccional, podrn pagar sus obligaciones tributarias
mediante las modalidades dispuestas en los incisos b) y c) del pargrafo I, previo desistimiento del
recurso o accin interpuesta, tomando como base de liquidacin el ltimo acto emitido dentro del
recurso administrativo. Asimismo, los contribuyentes de las situaciones descritas podrn acogerse
a la opcin del inciso a) en las condiciones y formas dispuestas.
III. En el caso de obligaciones tributarias cuya recaudacin corresponda al Servicio de Impuestos
Nacionales, la regularizacin del tributo omitido, intereses y sanciones pecuniarias por
incumplimiento a deberes formales, en las modalidades desarrolladas en los incisos a), b) y c) del
pargrafo I, proceder adems, si los contribuyentes que desarrollan actividades gravadas se
inscriben en el Nuevo Padrn Nacional, dentro del plazo fijado por norma reglamentaria.
IV. En el mbito municipal, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional alcanzar al Impuesto
a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores y Patentes Municipales anuales,
cuyos hechos generadores se hubieran producido hasta el 31 de diciembre de 2001 y al Impuesto
Municipal a las Transferencias, Tasas y Patentes eventuales por hechos generadores ocurridos
hasta el 31 de diciembre de 2002. La Regularizacin realizada por los contribuyentes y/o
responsables en este mbito, bajo una de las modalidades que con carcter excluyente se
establecen, dar lugar a la condonacin de sanciones pecuniarias e intereses generados por el
incumplimiento.
1. Pago al contado del tributo omitido actualizado, dentro de los noventa (90) das perentorios
posteriores a la publicacin del presente Cdigo.
2. Pago del tributo omitido actualizado en cuotas mensuales, iguales y consecutivas por un plazo
mximo de hasta dos (2) aos, sin previa constitucin de garantas y con una tasa de inters del
cinco (5) por ciento anual. La concesin del plan de pagos se otorgar por una sola vez, siempre
que los contribuyentes y/o responsables formulen su solicitud dentro de los noventa (90) das
perentorios siguientes a la publicacin del presente Cdigo.
En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se sujetar a lo
establecido con carcter general en los pargrafos siguientes, respetando las especificidades
dispuestas.
V. En materia aduanera, para los cargos tributarios establecidos en informes de fiscalizacin, notas
de cargo, resoluciones administrativas, actas de intervencin u otro instrumento administrativo o
judicial, emergente de la comisin de ilcitos aduaneros, se establece el pago de los tributos
aduaneros omitidos determinados por la Administracin Tributaria, que implicar la regularizacin
de todas las obligaciones tributarias (impuestos, accesorios y las sanciones que correspondan,
incluyendo el recargo por abandono) y la extincin de la accin penal prevista en las leyes
aplicables.
En los casos de contrabando de mercancas, que sean regularizados con el pago de los tributos
omitidos, los medios y unidades de transporte decomisados sern devueltos al transportador,
previo pago de un monto equivalente al cincuenta por ciento (50%) de dichos tributos.
En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se sujetar a lo
establecido con carcter general en los pargrafos siguientes, respetando las especificidades
dispuestas.
VI. Las deudas tributarias emergentes de Autos Supremos que hubieran alcanzado la autoridad de
cosa juzgada podrn acogerse al Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional en la modalidad
dispuesta en el inciso b) del pargrafo I, salvo la aplicacin de la condonacin dispuesta en el
mismo, que no proceder en ningn caso.
Por otra parte, los responsables solidarios cuyo obligacin sea emergente de transmisiones de
obligaciones tributarias sin contraprestacin, debern cumplir con el pago de la parte proporcional
que les corresponda, por lo recibido.
VII. Lo pagado en aplicacin de este Programa en cualquiera de sus modalidades, no implica para
el contribuyente y/o tercero responsable el reconocimiento de su calidad de deudor ni de la
condicin de autor de ilcitos tributarios.
VIII. Los pagos realizados en aplicacin de esta Ley, se consolidarn a favor del Sujeto Activo, no
pudiendo ser reclamados a ste en va de repeticin.
IX. Los contribuyentes y/o responsables que actualmente estuvieran cumpliendo un plan de pagos,
podrn acogerse a la reprogramacin del mismo, nicamente por el saldo adeudado con los
beneficios establecidos para cada caso, en el presente Programa.
X. Las Administraciones Tributarias quedan obligadas a la programacin de fiscalizaciones a los
contribuyentes y/o responsables que no se hubieran acogido al Programa y que tuvieran
obligaciones tributarias pendientes. A tal efecto, en caso de encontrar facturas falsificadas, las
Administraciones Tributarias quedan, bajo responsabilidad funcionaria, obligadas a iniciar las
acciones penales por el delito de uso de instrumento falsificado en contra de quienes resultaren
autores, cmplices o encubridores. Asimismo, si como producto de la fiscalizacin se detectara que
existieron retenciones tributarias no empozadas al fisco, las Administraciones Tributarias quedan
obligadas a iniciar acciones penales por los delitos tipificados por el Cdigo Penal boliviano.
XI. A efecto de la depuracin del actual registro del Servicio de Impuestos Nacionales y la
implementacin mediante decreto supremo de un Nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes, se
dispone la condonacin de sanciones pecuniarias por incumplimiento a deberes formales y se
autoriza a la Administracin Tributaria a proceder a la cancelacin de oficio del Registro de
aquellos contribuyentes que no cumplieron el proceso de recarnetizacin, o que habindolo hecho
no tuvieron actividad gravada de acuerdo a lo que reglamentariamente se determine.
XII. En el marco de la poltica de reactivacin econmica, el Poder Ejecutivo reglamentar un
Programa Transitorio de reprogramacin de adeudos a la Seguridad Social de corto plazo, Sistema
de Reparto, aportes a la vivienda y patentes, con la condonacin de multas e intereses.
DISPOSICION ADICIONAL
NICA. La limitacin establecida en el inciso a) del pargrafo I del Artculo 11 de la Ley N 2027,
de 27 de octubre de 1999; del prrafo sexto del Artculo 35 de la Ley N 1990, de 28 de julio de
1999; y del inciso f) del Artculo 8 de la Ley N 2166, de 22 de diciembre de 2000, referentes a la
imposibilidad para miembros del Directorio de desempear otro cargo pblico remunerado, no ser
aplicable para los miembros del Directorio que desempeen simultneamente funciones en el
Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional, no pudiendo ejercer funciones a tiempo
completo, ni otras funciones pblicas.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA. A la vigencia del presente Cdigo quedar derogado el literal B) del Artculo 157 de la
Ley N 1455, de 18 de febrero de 1993, Ley de Organizacin Judicial.
SEGUNDA. Sustityese el Artculo 231 del Cdigo Penal, por el siguiente texto:
"Son delitos tributarios los tipificados en el Cdigo Tributario y la Ley General de Aduanas, los que
sern sancionados y procesados conforme a lo dispuesto por el Ttulo IV del presente Cdigo".
TERCERA. Se modifican las penas de privacin de libertad previstas en los Artculos 171 a 177
de la Ley General de Aduanas, en la siguiente forma:
a) De tres a seis aos de privacin de libertad para los delitos tipificados en los artculos 171,
172, 173, 174, 175 y para el cohecho activo tipificado en el artculo 176.
b) De tres a ocho aos de privacin de libertad para el delito de trfico de influencias en la
actividad aduanera tipificado en el Artculo 177 y para el cohecho pasivo tipificado en el artculo
176.
CUARTA. Sustityese el inciso b) y el ltimo prrafo del Artculo 45 de la Ley N 1990, por el
siguiente texto:
"b) Efectuar despachos aduaneros por cuenta de terceros, debiendo suscribir personalmente las
declaraciones aduaneras incluyendo su nmero de licencia.
El Despachante de Aduana puede ejercer funciones a nivel nacional previa autorizacin del
Directorio de la Aduana Nacional".
QUINTA. Sustityese en el Artculo 52 de la Ley N 1990, Aduana Nacional por Ministerio de
Hacienda.
SEXTA. Modifcase el prrafo sexto del Articulo 29 de la Ley No. 1990 de 28 de julio de 1999 con
el siguiente texto: "El Presupuesto anual de funcionamiento e inversin con recursos del Tesoro
General de la Nacin asignado a la Aduana Nacional, no ser superior al dos (2 %) por ciento de la
recaudacion anual de tributos en efectivo."
SEPTIMA. Adase como prrafo adicional del Artculo 183 de la Ley No. 1990, el siguiente texto:
"Se excluyen de este eximente los casos en los cules se presenten cualquiera de las formas de
participacin criminal establecidas en el Cdigo Penal, garantizando para el auxiliar de la funcin
pblica aduanera el derecho de comprobar la informacin proporcionada por sus comitentes,
consignantes o consignatarios y propietarios".
OCTAVA. Sustityase el Artculo 187 de la Ley N. 1990, con el siguiente texto:
"Las contravenciones en materia aduanera sern sancionadas con:
a) Multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.- UFV's) a cinco mil
Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000.- UFV's). La sancin para cada una de las conductas
contraventoras se establecer en esos lmites mediante norma reglamentaria.
b) Suspensin temporal de actividades de los auxiliares de la funcin pblica aduanera y de los
operadores de comercio exterior por un tiempo de (10) diez a noventa (90) das.
La Administracin Tributaria podr ejecutar total o parcialmente las garantas constituidas a objeto
de cobrar las multas indicadas en el presente artculo".
NOVENA. A partir de la entrada en vigencia del presente Cdigo, queda abrogada la Ley N 1340,
de 28 de mayo de 1992, y se derogan todas las disposiciones contrarias al presente texto legal.
DECIMA. El presente Cdigo entrar en vigencia noventa (90) das despus de su publicacin en
la Gaceta Oficial de Bolivia, con excepcin de las Disposiciones Transitorias que entrarn en
vigencia a la publicacin de su Reglamento.
DECIMA PRIMERA. Se derogan los Ttulos Dcimo Primero y Dcimo Segundo as como los
siguientes artculos de la Ley General de Aduanas N 1990, de 28 de julio de 1999: 14, prrafo
5to, 15; 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 31, 33, 158, 159, 160, 161, 162, 163,
164, 165, 166, 167, 168, 169, 170, 177 prrafo 2do,178, 179, 180, 181, 182, 184, 185,
262, 264, 265, 266 y 267.
Asimismo, se autoriza al Poder Ejecutivo a ordenar por Decreto Supremo el Texto de Cdigo
Tributario, incorporando las disposiciones no derogadas por esta norma que se encuentran
establecidas en el Ttulo Dcimo de la Ley N 1990, de 28 de julio de 1999.
DECIMA SEGUNDA. El Poder Ejecutivo proceder, mediante Decreto Supremo, a ordenar e
integrar en un solo cuerpo los textos de las siguientes leyes: N 1990, de 28 de Julio de 1999; N
843, de 20 de mayo de 1986 (Texto ordenado vigente); y, N 2166, de 22 de diciembre de 2000 .
Devulvase al Honorable Senado Nacional, con modificaciones
Es dado en la Sala de Sesiones de la Honorable Cmara de Diputados, a los veinticinco das del
mes de julio de dos mil tres aos.