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CONTABILIDAD - NIC 1
DERECHOS DE AUTOR DE LA
PRESENTACIN
All rights reserved
Presentacin
de Estados
Financieros
NIIF
n Introduccin
OBJETIVOS
ALCANCE
DEFINICIONES
Establecer
criterios
contables
para la
presentacin
de estados
financieros
Obligadas:
entidades que
preparan y
presentan
estados
financieros
Estados
Financieros
Etc.
Presentacin
de Estados
Financieros
NIIF
o Establece criterios generales respecto a:
Presentaci
Presentacin Razonable
y Cumplimiento NIIFs
Base del
Devengado
Importancia Relativa
y Agrupacin
Polticas Contables
Consistencia o
Uniformidad
Compensacin
Informacin
Comparativa
Empresa en Marcha
Presentacin
de Estados
Financieros
NIIF
p Establece criterios generales respecto a:
Estructura
Contenido
ESTADOS
FINANCIEROS
Empresas de
Negocios
MODELOS DE ESTADOS
FINANCIEROS
Balance General
INTRODUCCIN
IN 1 - Vigencia de la Norma.
IN 2 - Objetivo general de la revisin de la Norma.
IN 3 - Objetivos especficos de la revisin de la Norma
IN 4 - Cambios que se propusieron en el borrador de la Norma.
IN 5 - Principales cambios contenidos en la Norma.
IN 6 - Significado del trmino Presentacin Razonable.
IN 7 - Desviaciones respecto al cumplimiento de una NIIF.
IN 8 - Clasificacin de Activos y Pasivos en el Balance General
IN 9 - Tratamiento de los Pasivos mantenidos para intercambio.
IN 10 - Tratamiento de los pasivos financieros exigibles con
intencin de la gerencia de ser refinanciados.
Carlos Paredes Reategui
OBJETIVO
OBJETIVOS (prrafo
(prrafo 1)
1)
Objetivo 1
ESTADOS
FINANCIEROS
Requisitos generales de
presentacin
Devengado
Empresa en Marcha
Uniformidad
Materialidad
Agrupacin
Polticas Contables.
Compensacin
Comparacin
Directivas para su
formulacin y
contenido
Estructura
Reconocimiento
Medicin
Revelaciones
OBJETIVO (prrafo
(prrafo 1)
1)
Objetivo 2
Asegurar la comparabilidad de
ESTADOS FINANCIEROS
De diferentes
perodos de una
misma empresa o
Entre EE.FF. de
diferentes empresas
PERU
PERU
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
2004
ESTADOS
FINANCIEROS
2005
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
PERU
PERU
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
ALCANCE
ALCANCE
ALCANCE yy ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS DE
DE PROPOSITO
PROPOSITO GENERAL
GENERAL (prrafos
(prrafos 22 yy 3)
3)
ESTADOS
FINANCIEROS
(prop
(propsito
general)
NIIF
MEMORIA
FUNDACIN CASA DE LA PAZ
NIC 34
Informes Financieros
Intermedios
NIC 27
Estados Financieros
Consolidados e
Individuales
ALCANCE
(prrafos 4 y 5)
NIC 30
Revelaciones de Estados
Financieros de Bancos e
Instituciones Financieras
Entidades con
fines de lucro
Sector Privado
Sector Pblico
cooperativas
fondos
FINALIDAD DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
Objetivos
ESTADOS
FINANCIEROS
Proporcionar
informacin acerca de:
La situacin
financiera,
El desempeo
financiero
Los flujos de
efectivo
activos
pasivos
patrimonio;
ingresos y gastos,
incluyendo ganancias y
prdidas;
otros cambios en el
patrimonio neto; y
flujos de efectivo
CONJUNTO DE
ESTADOS
FINANCIEROS
BALANCE
GENERAL
GANANCIAS
Y PRDIDAS
ESTADO QUE
MUESTRE
TODOS LOS
CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
CAMBIOS
EN EL
PATRIMONIO
NETO (1)
los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con
los propietarios del mismo, cuando acten como tales;
(1)
ADEMAS:
a) Notas a los estados financieros
OPCIONALMENTE:
a) Informe financiero de la gerencia.
b) Informes de medio ambiente.
c) Estados de valor agregado.
INFORME
FINANCIERO
Puede incluir
INFORME
MEDIO AMBIENTE
Puede incluir
EJEMPLO
EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.
29.
29.
Emisiones Atmosfricas
Ante el inicio de operaciones de la Caldera Nueva N5 en Diciembre de
2002, las calderas antiguas 1, 2 y 3 quedaron fuera de lnea, es por ello que
durante el ao 2003, slo se realizaron los anlisis de emisiones a la
Caldera N 5. Esta caldera opera de manera automatizada y a un 65% de su
capacidad nominal, ya que sta podr abastecer vapor para una molienda
de hasta 4,200 TCD con niveles de emisiones normales y quemando slo el
82% del bagazo producido. Actualmente solo se mantiene la Caldera N 4
para su uso solo en caso de emergencias. La nueva caldera ha permitido
incrementar la molienda a niveles superiores a 3,200 TCD y la produccin
de azcar blanca a niveles del 90%.
En este perodo pudimos validar los resultados obtenidos el ao pasado,
aplicando mtodos normalizados internacionalmente, principalmente para el
anlisis de concentracin de partculas (mtodo gravimtrico EPA 5).
Los aspectos ms importantes de mejora ambiental y manejo de
emisiones de combustin en fbrica, se debi principalmente por los
excelentes resultados obtenidos en los monitoreos realizados en el ao,
donde se cumpli con los lmites ms exigentes propuestos por el IFC/WBG;
y complementando el manejo, con la drstica reduccin en el consumo de
Petrleo Bunker 6 en este perodo.
29.
DEFINICIONES
(prrafo 12)
El Marco
Conceptual para la
Preparacin y
Presentacin de
los Estados
Financieros,
seala (prrafo 25)
CONSIDERACIONES
GENERALES AL
PREPARAR ESTADOS
FINANCIEROS
Cmo se logra?
Se logra si se aplican
adecuadamente las
NIIFs
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
NO
NO se debe revelar
su cumplimiento
SI
Se debe revelar su
cumplimiento
en notas
Su incumplimiento
NO se corrige con
revelaciones en
notas
REVELACIN DEL
CUMPLIMIENTO DE
LAS NIIFs
Comprende:
Principios
Bases
Mtodos
Convencionalismos
Reglas
Procedimientos
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADOS
FINANCIEROS
NIC 8 Polticas
Contables, Cambios
en Estimaciones
Contables y Errores
Pertinente
Fidedigna
Comparable
Comprensible
Formular
REVELACIONES
suficientes
ESTADOS
FINANCIEROS
Si se aplican POLTICAS
CONTABLES
INAPROPIADAS
Estas NO se rectifican
Ni con divulgacin de
la poltica aplicada
Ni en NOTAS a los
estados financieros
DESVIACIN
DESVIACIN DEL
DEL CUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO DE
DE UNA
UNA NORMA
NORMA O
O INTERPRETACIN
INTERPRETACIN (prrafo
(prrafo 17)
17)
ESTADOS
FINANCIEROS
Si NO se aplica un
requerimiento de
una NIIF o CINIIF
no la aplicar
siempre que el marco regulatorio aplicable exija,
o bien no prohba, esta falta de aplicacin.
REVELACIONES
REVELACIONES POR
POR LA
LA DESVIACIN
DESVIACIN DEL
DEL CUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO DE
DE UNA
UNA NORMA
NORMA O
O
INTERPRETACIN
(prrafo 18)
18)
INTERPRETACIN (prrafo
ESTADOS
FINANCIEROS
Si SE aparta del
cumplimiento de una
NIIF o IFRIC (medicin de
activos o pasivos)
se debe revelar
que se ha cumplido con las NIIFs y las CINIIFs aplicables, excepto en el caso particular
del requisito no aplicado para lograr una presentacin razonable;
las razones por las que ese tratamiento confundira de tal forma que entrase en conflicto
con el objetivo de los estados financieros fijado en el Marco Conceptual, as como el
tratamiento alternativo aplicado; y
para cada ejercicio sobre el que se presente dicha informacin, el impacto financiero que
haya supuesto la falta de aplicacin descrita sobre cada partida de los estados
financieros que hubieran sido presentados cumpliendo con el requisito en cuestin
REVELACIONES
REVELACIONES POR
POR LA
LA DESVIACIN
DESVIACIN DEL
DEL CUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO DE
DE UNA
UNA NORMA
NORMA O
O
INTERPRETACIN
(prrafo 19)
19)
INTERPRETACIN EN
EN UN
UN PERIODO
PERIODO ANTERIOR
ANTERIOR (prrafo
ESTADOS
FINANCIEROS
20X1
Si SE apart del
cumplimiento de
una NIIF o IFRIC
ESTADOS
FINANCIEROS
20X2
Si afecta el periodo
corriente
se debe revelar:
las razones por las que ese tratamiento confundira de tal forma que entrase en conflicto
con el objetivo de los estados financieros fijado en el Marco Conceptual, as como el
tratamiento alternativo aplicado; y
para cada ejercicio sobre el que se presente dicha informacin, el impacto financiero que
haya supuesto la falta de aplicacin descrita sobre cada partida de los estados
financieros que hubieran sido presentados cumpliendo con el requisito en cuestin
INCUMPLIMIENTO
INCUMPLIMIENTO DE
DE UNA
UNA NIIF
NIIF oo CINIIF
CINIIF PROHIBIDA
PROHIBIDA POR
POR EL
EL MARCO
MARCO CONCEPTUAL
CONCEPTUAL (prrafo
(prrafo 21)
21)
ESTADOS
FINANCIEROS
20X2
para cada ejercicio presentado, los ajustes a cada partida de los estados
financieros que la direccin haya concluido que seran necesarios para alcanzar la
imagen fiel.
CONSIDERACIONES GENERALES
Aplicacin anticipada de una NIIF - IFRS
01/ENE/2002
01/ENE/2003
ESTADOS
FINANCIEROS
2002
EMPRESA EN MARCHA
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC
31/DIC
POSTULADOS FUNDAMENTALES
(prrafos 25 y 26)
El 26 de
Diciembre del
ao 1
Con factura
N 001-1122 se venden
y entregan mercaderas
La factura se cobra
el 08/ENE/ del ao 2
15/MAR/X2
Se atiende reclamos
AO 2
AO 1
31/DIC
ESTADOS
FINANCIEROS
Ao 1
POSTULADOS FUNDAMENTALES
(Prrafos 25 y 26)
POSTULADOS
FUNDAMENTALES
BASE CONTABLE
DEL DEVENGADO
BALANCE
GENERAL
GANANCIAS
Y PERDIDAS
CAMBIOS
EN EL
PATRIMONIO
NETO
FLUJOS
DE
EFECTIVO
Se preparan sobre la
base del devengado
Se prepara sobre la
base del efectivo
UNIFORMIDAD EN LA
PRESENTACION
2005
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
salvo que
31/DIC
ACTIVOS
20X2
20X1
31/DIC
Activo Corriente
El cambio
resultante
demuestre que
dar lugar a una
presentacin
mas apropiada
de los hechos o
transacciones,
considerando los
criterios sobre
polticas de la
NIC 8.
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar
200,000
Existencias, neto
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
Inversiones Financieras
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
. 50,000
20,000
3600,000 2220,000
El cambio sea
requerido por
una NIIF o una
CINIIF.
Al
31/DIC/20X2
no exista esta
partida.
Ejemplo:
En una operacin o disposicin importante
Slo se debe cambiar la presentacin:
31/DIC
ACTIVOS
20X2
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
20X1
31/DIC
Activo Corriente
Si el cambio
provee
informacin ms
confiable,
fidedigna y
relevante para los
usuarios.
Si la nueva
estructura
tendr
continuidad y no
se perjudicar la
comparabilidad.
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar
200,000
Existencias, neto
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
Inversiones Financieras
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
. 50,000
20,000
3600,000 2220,000
Se debe
reclasificar la
informacin con
la cual se
compara
IMPORTANCIA
RELATIVA Y
AGRUPACION
Efectivo en Caja
Efectivo en Fondos Fijos
Depsitos en Bancos
Cuentas corrientes deudoras
(a favor)
Cuentas corrientes acreedoras
(sobregiros)
10,000
800,000
800,700
(
700)
300,000
60,000
240,000
TOTAL
.
.
1160,000
b)
c)
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo Corriente
20X2
20X1
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
1000,000
200,000
100,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Patrimonio Neto Mayoritarios
Intereses Minoritarios
Total Patrimonio Neto
350,000
50,000
250,000
650,000
100,000
750,000
220,000
50,000
150,000
420,000
80,000
500,000
3600,000
2220,000
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar
200,000
Existencias
500,000
Activos Biol
300,000
Biolgicos
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
Inversiones Financieras
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
15,000
385,000
200,000
5,000
245,000
50,000
150,000
800,000
1550,000
20,000
350,000
670,000
900,000
100,000
50,000
(prrafo 29)
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000
40,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
Inversiones Financieras
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
300,000
200,000
20X2
20X1
15,000
385,000
200,000
5,000
245,000
50,000
150,000
800,000
1550,000
20,000
350,000
670,000
50,000
20,000
870,000
1000,000
200,000
100,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Patrimonio Neto Mayoritarios
Intereses Minoritarios
Total Patrimonio Neto
350,000
50,000
250,000
650,000
100,000
750,000
220,000
50,000
150,000
420,000
80,000
500,000
3600,000
2220,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
900,000
100,000
50,000
(prrafo 30)
Estados
Financieros
como en las
notas.
ACTIVOS
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (Nota 9)
Gastos Pagados por Adelantado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Inversiones en Valores
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Intangibles
Otros Activos
TOTAL ACTIVOS
700,000
1000,000
900
120,000
120,900
.
.
3450,900
Pasivo Corriente
Prstamos y Sobregiros Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Deudas a Largo Plazo - Corriente
TOTAL PASIVO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Ingresos Diferidos
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Patrimonio Neto Mayoritarios
Intereses Minoritarios
Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
Agrupacin
9.
Estados
Financieros
como en las
notas.
EXISTENCIAS
Al 31 de diciembre est integrado por:
Mercaderas
Productos en Proceso
Productos Terminados
Materias Primas
Suministros Diversos
TOTAL
100,000
300,000
400,000
99,200
800
900,000
7. EXISTENCIAS
A continuacin se presenta la composicin del rubro (expresado en nuevos
soles):
2005
2004
2,939,324
612,030
342,177
394,406
20,852,579
13,204,823
Existencias pecuarias
8,051
8,124
Sub-Productos y otros
10,252
41,286
4,081,926
4,228,782
299,149
5,414
(1,106,675)
(747,606)
Descripcin
Productos terminados
Productos en proceso
Cultivo de caa de azcar en proceso
Suministros diversos
Existencias en trnsito
Provisin para desvalorizacin de
Existencias
(12,796,813)
--------------14,629,970
--------------(4,080,748)
--------------13,666,511
COMPENSACIN
COMPENSACIN
BALANCE
GENERAL
Activos y Pasivos
(prrafo 32)
Ingresos y Gastos
GANANCIAS
Y PRDIDAS
Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2
Activo Corriente
ACTIVOS
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (Nota 9)
Gastos Pagados por Adelantado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Inversiones en Valores
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Intangibles
Otros Activos
TOTAL ACTIVOS
50,000
400,000
200,000
900,000
80,000
1630,000
700,000
1000,000
900
120,000
.
.
3450,900
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
40,000
30,000 )
160,000
(
(
10,000 )
20,000 )
130,000
100,000
30,000
130,000
BALANCE
GENERAL
1.
(prrafo 33)
GANANCIAS
Y PERDIDAS
Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
BALANCE
GENERAL
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar
200,000
Existencias, neto
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
Inversiones Financieras
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
20X2
20X1
GANANCIAS
Y PERDIDAS
(prrafo 34)
30,000
( 25,000)
5,000
8,000
3,000
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
47,000
33,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
100,000
30,000
130,000
(prrafo 35)
Ejemplo:
El caso de las diferencias de cambio en
moneda extranjera, o bien en el caso de
prdidas o ganancias derivadas de
instrumentos financieros mantenidos
para negociar.
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Ingresos netos
80,000
( 30,000)
50,000
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
47,000
33,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
100,000
30,000
130,000
19.
Dic-2004
Gastos financieros
Intereses y gastos de obligaciones bancarias
5,736,687
4,298,770
116,154
145,477
3,273
91,912
139,719
177,534
-------------
-------------
5,995,833
4,713,693
126,742
198,036
Intereses de clientes
312,233
355,762
14,213
20,209
-------------
-------------
453,188
574,007
-------------
-------------
5,542,645
4,139,686
=======
=======
Ingresos financieros
Otros
Importe neto
INFORMACIN
COMPARATIVA
INFORMACIN COMPARATIVA
ESTADOS
FINANCIEROS
(prrafos 36)
2006 y 2005
ACTIVOS
20X2
20X1
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000
40,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
20X2
20X1
Pasivo Corriente
Activo Corriente
Inversiones Financieras
10,000
50,000
200.000
300,000
200,000
15,000
385,000
200,000
5,000
245,000
50,000
150,000
800,000
1550,000
20,000
350,000
670,000
50,000
20,000
870,000
1000,000
200,000
100,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Patrimonio Neto Mayoritarios
Intereses Minoritarios
Total Patrimonio Neto
350,000
50,000
250,000
650,000
100,000
750,000
220,000
50,000
150,000
420,000
80,000
500,000
3600,000
2220,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
900,000
100,000
50,000
INFORMACIN COMPARATIVA
(prrafo 36)
ESTADOS
FINANCIEROS
2006 y 2005
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras (Nota 9)
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar
200,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
Inversiones Financieras
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
9. INVERSIONES FINANCIERAS
Al 31 de diciembre est
est integrado por:
20X2
20X1
100,000
80,000
300,000
200,000
800
100,000
100,000
50,000
Activos Financieros a
Valores Razonables a trav
travs
de ganancias y p
prdidas
Activos financieros
Disponibles para la Venta
Activos por Instrumentos
Financieros Derivados
TOTAL
INFORMACIN COMPARATIVA
(prrafo 36)
ESTADOS
FINANCIEROS
2006 y 2005
2006
2005
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras (Nota 9)
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar
200,000
Existencias (Nota 12)
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
Inversiones Financieras
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
12. EXISTENCIAS
Al 31 de diciembre est
est integrado por:
20X2
Mercader
Mercaderas
Productos en Proceso
Productos Terminados
Materias Primas
Suministros Diversos
TOTAL
50,000
150,000
200,000
99,200
800
500,000
20X1
30,000
100,000
50,000
20,000
100,000
300,000
ESTADOS
FINANCIEROS
2005
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
Ejemplo:
Los detalles de una disputa legal con resultado incierto al ao anterior pueden
seguir sin definirse, por lo que se debe seguir revelando en el periodo corriente.
(a) La Compaa ha sido demandada por diversos empleados, y exempleados, quienes reclaman el pago de indemnizaciones por daos
y perjuicios ocasionados por enfermedad profesional por un monto
de aproximadamente (en miles) S/.1,841.
ESTADOS
FINANCIEROS
2005
(prrafo 38)
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
ESTADOS
FINANCIEROS
2005
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
Se debe revelar
la razn para no reclasificar los importes,
La naturaleza de los ajustes que habran sido necesarios efectuar si los
Ejemplo:
No es posible recopilar informacin o datos de los periodos anteriores.
ESTRUCTURA
Y CONTENIDO
ESTADOS
FINANCIEROS
NOTAS
ACTIVOS
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (Nota 9)
Gastos Pagados por Adelantado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Inversiones en Valores
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Intangibles
Otros Activos
TOTAL ACTIVOS
50,000
400,000
200,000
900,000
80,000
1630,000
700,000
1000,000
900
120,000
.
.
3450,900
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
47,000
33,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
100,000
30,000
130,000
concreto cubierto
Balance General
Al 30 de junio del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)
Activo Corriente
ACTIVOS
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (Nota 9)
Gastos Pagados por Adelantado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Inversiones en Valores
20X2
50,000
400,000
200,000
900,000
80,000
1630,000
20X1
10,000
200.000
40,000
600,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
Otros Activos
120,000
30,000
.
.
.
3450,000 2200,000
TOTAL ACTIVOS
Notas a los
Estados
Financieros
BALANCE GENERAL
NO CORRIENTE
NO CORRIENTE
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000
40,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
Inversiones Financieras
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
20X2
20X1
15,000
385,000
200,000
5,000
245,000
50,000
150,000
800,000
1550,000
20,000
350,000
670,000
1000,000
200,000
100,000
900,000
100,000
50,000
ACTIVOS
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000
40,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
Inversiones Financieras
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
300,000
200,000
20X2
20X1
15,000
385,000
200,000
5,000
245,000
50,000
150,000
800,000
1550,000
20,000
350,000
670,000
50,000
20,000
870,000
1000,000
200,000
100,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Patrimonio Neto Mayoritarios
Intereses Minoritarios
Total Patrimonio Neto
350,000
50,000
250,000
650,000
100,000
750,000
220,000
50,000
150,000
420,000
80,000
500,000
3600,000
2220,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
900,000
100,000
50,000
31/DIC/X1
El importe a COBRAR o PAGAR
despus de este periodo
31/DIC/X2
La norma permite que la entidad presente algunos de sus activos y pasivos empleando la
clasificacin corriente - no corriente,
corriente y otros en orden a su liquidez,
liquidez siempre que esto
proporcione informacin fiable y ms relevante. La necesidad de mezclar las bases de
presentacin podra aparecer cuando una entidad realice actividades diferentes.
Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
Activo Corriente
ACTIVOS
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (Nota 9)
Gastos Pagados por Adelantado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Inversiones en Valores
20X2
50,000
400,000
200,000
900,000
80,000
1630,000
20X1
10,000
200.000
40,000
600,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
Otros Activos
120,000
30,000
.
.
.
3450,000 2200,000
TOTAL ACTIVOS
ACTIVOS
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (Nota 9)
Gastos Pagados por Adelantado
Inversiones en Valores
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Otros Activos
TOTAL ACTIVOS
20X2
20X1
50,000
10,000
400,000
200.000
200,000
40,000
900,000
600,000
80,000
20,000
700,000 500,000
1000,000 800,000
120,000
30,000
.
.
.
3450,000 2200,000
Inventario
Cuentas por
cobrar
ACTIVOS
CORRIENTES
(12) meses
31/DIC/X1
31/DIC/X2
BALANCE
GENERAL
El ciclo es mayor a 12
meses en algunas
industrias: licores,
quesos, maderas.
normal de su negocio u
operaciones.
Si el ciclo es menor a 12
meses se considera 12
meses.
31/DIC/X1
(12) meses
31/DIC/X2
31/DIC/X1
31/DIC/X2
BALANCE
GENERAL
p Se espera realizarlo:
Ejemplo:
Otras cuentas por cobrar
31/DIC/X1
31/DIC/X2
BALANCE
GENERAL
REQUISITO:
Que NO ESTE SUJETO a
RESTRICCION por un tiempo
mayor a DOCE (12) meses
posteriores a la fecha del
balance general.
PASIVOS
CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
son
(12) meses
31/DIC/X1
n Aquellos que se espera
cancelar o liquidar
31/DIC/X2
Dentro del transcurso del ciclo
normal del negocio u
operaciones de la empresa.
Ejemplo:
PASIVOS CORRIENTES
son
Ciclo normal del negocio
puede ser menor
31/DIC/X1
o Aquellos que se mantienen para
negociacin.
Ejemplo:
Instrumentos Financieros.
Sobregiros bancarios
Letras por pagar
Bonos por pagar
31/DIC/X2
PASIVOS CORRIENTES
son
31/DIC/X1
(12) meses
31/DIC/X2
PASIVOS CORRIENTES
son
31/DIC/X1
(12) meses
31/DIC/X2
CASOS ESPECFICOS
DE PASIVOS
CORRIENTES
31/DIC/X1
30/JUN/X3
31/DIC/X1
31/DIC/X2
Presentacin:
Al 31 de diciembre del ao 20X1 la
Empresa Sur Per S.A. mantiene
pendiente de pago dividendos
declarados el 15 de febrero del ao 20X1
31/DIC/X2
29/MAR/X3
31/DIC/X1
31/DIC/X1
31/DIC/X2
que vence el 29 de
marzo del 20X3
31/DIC/X2
29/MAR/X3
31/DIC/X1
Ciclo normal del negocio puede ser menor, igual o mayor a DOCE (12)
meses
31/DIC/X1
31/DIC/X2
Ejemplo:
Los prstamos que proveen financiamiento a largo plazo, (no forman parte
del capital de trabajo usado en el ciclo de operaciones) porque NO TIENEN
ACUERDO PARA SER CANCELADOS antes de los 12 meses.
Ahora vence el 01
de febrero del 20X3
31/DIC/X2
31/DIC/X1
29/MAR/X3
31/DIC/X1
31/DIC/X2
Al 31 de diciembre del ao
20X1 la Empresa Sur Per S.A.
mantiene pendiente de pago
obligaciones que vencen el: 20/FEB/2002
31/DIC/X2
31/DIC/X1
31/DIC/X1
CORRIENTE
Presentacin:
A partir del 30 de junio del ao 20X1 la
Empresa Sur Per S.A. inici la cancelacin
de un fraccionamiento de pago de tributos
por 36 meses, sin embargo, al 31 de
diciembre del ao 20X1 haba incumplido el
pago de tres cuotas, razn por la cual haba
perdido el beneficio del fraccionamiento y
la totalidad de la deuda impaga se haba
convertido en exigible.
31/DIC/X2
31/DIC/X1
31/DIC/X2
31/DIC/X1
31/DIC/X2
31/DIC/X1
Formalizacin
del acuerdo
Periodo de
gracia
Consideraciones de los sucesos que ocurren despus de la fecha del balance general y
antes de la fecha de autorizacin para su emisin (prrafo 67)
Una empresa :
Hechos
posteriores
31/DIC/X2
31/DIC/X1
Balance General
Al 31 de diciembre del 2006 y 2005
(expresado en nuevos soles)
ACTIVOS
2006
2005
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar
200,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
Inversiones Financieras
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
Informacin MINIMA a
revelar en el ACTIVO:
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar
200,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
Inversiones Financieras
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
Informacin MINIMA a
revelar en el PASIVO Y
PATRIMONIO NETO:
20X2
20X1
Pasivo Corriente
15,000
385,000
200,000
800,000
1400,000
5,000
245,000
50,000
350,000
650,000
1150,000
100,000
50,000
1000,000
20,000
30,000
Patrimonio Neto
Atribuible a los accionistas mayoritarios
Capital
400,000
Reservas
40,000
Resultados Acumulados
230,000
Sub total
670,000
Intereses Minoritarios (nota ..)
80,000
Total Patrimonio Neto
750,000
250,000
45,000
145,000
440,000
60,000
500,000
3450,000
2200,000
Informacin MINIMA a
revelar en el PASIVO Y
PATRIMONIO NETO:
Cuando la entidad presente por separado
los activos y los pasivos en el balance,
segn sean corrientes o no corrientes, no
clasificar los activos (o pasivos) por
impuestos diferidos como activos (o
pasivos) corrientes.
20X2
20X1
Pasivo Corriente
Prstamos y Sobregiros Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Deudas a Largo Plazo Corriente
TOTAL PASIVO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Ingresos Diferidos
Participaciones e Impuestos Diferidos
15,000
385,000
200,000
800,000
1400,000
5,000
245,000
50,000
350,000
650,000
1150,000
100,000
50,000
1000,000
20,000
30,000
Patrimonio Neto
Atribuible a los accionistas mayoritarios
Capital
400,000
Reservas
40,000
Resultados Acumulados
230,000
Sub total
670,000
Intereses Minoritarios (nota ..)
80,000
Total Patrimonio Neto
750,000
250,000
45,000
145,000
440,000
60,000
500,000
3450,000
2200,000
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (Nota 9)
Gastos Pagados por Adelantado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Inversiones en Valores
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Otros Activos
TOTAL ACTIVOS
50,000
400,000
200,000
900,000
80,000
1630,000
10,000
200.000
40,000
600,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
.
.
.
3450,000 2200,000
b)
c)
Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar
200,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
Inversiones Financieras
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (Nota 9)
Gastos Pagados por Adelantado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
50,000
400,000
200,000
900,000
80,000
1630,000
10,000
200.000
40,000
600,000
20,000
870,000
Inversiones en Valores
700,000
500,000
700,000
600,000
300,000
200,000
Otros Activos
120,000
30,000
TOTAL ACTIVOS
.
.
.
3450,000 2200,000
BALANCE
GENERAL
9.
Notas a los
Estados
Financieros
EXISTENCIAS
Al 31 de diciembre est integrado por:
Mercaderas
Productos en Proceso
Productos Terminados
Materias Primas
Suministros Diversos
TOTAL
100,000
300,000
400,000
99,200
800
900,000
BALANCE
GENERAL
Notas a los
Estados
Financieros
Los factores sealados en el prrafo 72 tambin se usan para decidir las bases de
sub clasificacin.
Las divulgaciones varan para cada artculo, por ejemplo:
a)
BALANCE
GENERAL
Notas a los
Estados
Financieros
9. EXISTENCIAS
A continuacin se presenta la composicin del rubro (expresado en nuevos soles):
Ejemplo:
2X25
20X1
Productos terminados
301,709
440,568
Sub productos
104,441
93,308
36,496,984
34,820,745
Suministros diversos
2,535,071
2,382,855
14,037
905
1,436,121
1,436,121
----------------
---------------
Total existencias
40,888,363
39,174,502
(3,398,519)
(3,488,857)
----------------
---------------
37,489,844
35,685,645
========
========
a largo plazo
Total existencias corto plazo
BALANCE
GENERAL
Notas a los
Estados
Financieros
BALANCE
GENERAL
Notas a los
Estados
Financieros
22.
22 PATRIMONIO NETO
Ejemplo:
Nmero de
accionistas
1,060
Porcentaje
total de
participacin
22.15
De
1.01
al
5.00
13.86
De
10.01
al
20.00
19.75
De
40.01
al
50.00
44.24
-------
---------
1,067
100.00
====
=====
MODELO DE
PRESENTACION
DEL BALANCE
GENERAL EN EL
PERU
ACTIVOS
20X2
20X1
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000
40,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
20X2
20X1
Pasivo Corriente
Activo Corriente
Inversiones Financieras
10,000
50,000
200.000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
. 50,000
20,000
3600,000 2220,000
15,000
385,000
200,000
5,000
245,000
50,000
150,000
800,000
1550,000
20,000
350,000
670,000
1000,000
200,000
100,000
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Patrimonio Neto Mayoritarios
Intereses Minoritarios
Total Patrimonio Neto
350,000
50,000
250,000
650,000
100,000
750,000
220,000
50,000
150,000
420,000
80,000
500,000
3600,000
2220,000
900,000
100,000
50,000
MODELO DE
PRESENTACION
DEL BALANCE
GENERAL SEGN
NIC 1
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo No Corriente
Otros Activos
120,000
30,000
1000,000
800,000
Inversiones en Valores
700,000
500,000
.
.
.
1820,000 1330,000
Ingresos Diferidos
80,000
20,000
Existencias (Nota 9)
900,000
600,000
200,000
40,000
400,000
200.000
50,000
10,000
1630,000
870,000
Caja y Bancos
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
3450,000
2200,000
20X1
350,000
50,000
250,000
650,000
100,000
750,000
220,000
50,000
150,000
420,000
80,000
500,000
3600,000
2220,000
1200,000
1000,000
100,000
50,000
Pasivo Corriente
Deudas a Largo Plazo Corriente
800,000
350,000
200,000
50,000
385,000
245,000
15,000
5,000
1400,000
650,000
TOTAL ACTIVOS
20X2
3450,000 2200,000
GANANCIAS Y PRDIDAS
Empresa Sur Per S.A.
Estado de Ganancias y Prdidas
Por los aos terminados el 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en miles de nuevos soles)
20X2
20X1
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
1500,000
( 1000,000)
500,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
40,000
23,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
100,000
30,000
130,000
370,000)
80,000)
50,000
10,000
5,000
7,000)
58,000
(
(
8,000)
21,600)
28,400
19,880
8,520
28,400
Todos los
ingresos
Todos los
gastos
o
terminado
el
31
de
diciembre
del 20X2
a
(expresado en miles de nuevos soles)
reconocidas en el
ejercicio, se incluirn
en el resultado del
mismo, salvo que:
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
40,000
23,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
100,000
30,000
130,000
31/DICIEM
01/ENERO
Los
ingresos
Los
gastos
31/DICIEM
la correccin de errores y
el efecto de los cambios
en las polticas contables
AFECTAN EL
PATRIMONIO NETO
01/ENERO
Los
ingresos
Los
gastos
31/DICIEM
Marco Conceptual
Se excluyen normalmente del resultado del ejercicio corriente.
Ejemplos de las mismas podran ser:
las reservas de revalorizacin (vase la NIC 16),
las prdidas o ganancias especficas que surjan de la conversin de los
estados financieros de un negocio en moneda extranjera (vase la NIC
21) y
las prdidas o ganancias derivadas de la revisin de valor de los
activos financieros disponibles para la venta (vase la NIC 39).
Ingresos.
Gastos financieros.
Participacin en los resultados del
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
10,000
30,000
23,000
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
110,000
20,000
130,000
Informacin MINIMA:
b)
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
40,000
23,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
110,000
20,000
130,000
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
40,000
23,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
110,000
20,000
130,000
AHORA
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
35,000
30,000 )
158,000
Participaciones
( 10,000 )
Impuesto a la Renta
( 27,000 )
Resultado antes de Partidas Extraordinar. 121,000
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado de Ejercicio
8,000
3,000)
136,000
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
11,000
35,000
3,000)
30,000 )
163,000
(
(
10,000 )
27,000 )
126,000
88,200
37,800
126,000
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
43,000
3,000)
30,000 )
163,000
(
(
10,000 )
27,000 )
126,000
88,200
37,800
126,000
La entidad presentar un anlisis de los gastos, utilizando para ello una clasificacin
basada en la naturaleza de los mismos o en la funcin que cumplan dentro de la entidad,
dependiendo de cul proporcione una informacin que sea fiable y ms relevante.
Empresa Sur Per S.A.
Estado de Ganancias y Prdidas
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X2
Ventas
100,000
Otros ingresos
10,000
Los cambios en los inventarios de bienes
terminados y del trabajo en curso
45,000
Materias Primas y artculos consumidos 20,000
Gastos de Personal
5,000
Depreciacin y amortizacin
12,000
Otros gastos
1,000
Total gastos
( 83,000)
Utilidad
27,000
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
43,000
3,000)
30,000 )
163,000
(
(
10,000 )
27,000 )
126,000
Ventas
100,000
Otros ingresos
10,000
Los cambios en los inventarios de bienes
terminados y del trabajo en curso
45,000
Materias Primas y artculos consumidos 20,000
Gastos de Personal
5,000
Depreciacin y amortizacin
12,000
Otros gastos
1,000
Total gastos
( 83,000)
Utilidad
27,000
su naturaleza
amortizacin,
compras de materiales,
costos de transporte,
retribuciones a los empleados y
costos de publicidad)
y no se redistribuirn atendiendo
a las diferentes funciones que se
desarrollan en el seno de la
entidad.
Este mtodo resulta simple de aplicar, puesto que no es necesario distribuir los
gastos de la explotacin entre las diferentes funciones que lleva a cabo la entidad.
consiste en:
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
43,000
3,000)
30,000 )
163,000
(
(
10,000 )
27,000 )
126,000
88,200
37,800
126,000
Ventas
100,000
Otros ingresos
10,000
Los cambios en los inventarios de bienes
terminados y del trabajo en curso
45,000
Materias Primas y artculos consumidos 20,000
Gastos de Personal
5,000
Depreciacin y amortizacin
12,000
Otros gastos
1,000
Total gastos
( 83,000)
Utilidad
27,000
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
43,000
3,000)
30,000 )
163,000
(
(
10,000 )
27,000 )
126,000
el estado de desempeo, o
el estado de cambios en el
patrimonio neto, o
en las notas
2003
2002
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Gastos Operacionales
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Provisin por perdidas por desvalorizacin de activos
Utilidad Operativa
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0.000000
0.000000
0.000000
0.000000
0.000000
0.000000
0.000000
0.000000
Notas
Utilidad
Utilidad
Utilidad
Utilidad
(prdida)
(prdida)
(prdida)
(prdida)
bsica
bsica
diluida
diluida
por
por
por
por
accin
accin
accin
accin
comn
de inversin
comn
de inversin
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Efecto
acumulado por
Resultados
Excedente de Reserva Otras
Resultados
Capital Acciones de
Reexpresin a Total
no
Capital
Revaluacion Legal Reservas Acumulados
Adicional Inversion
moneda
Realizados
extranjera
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
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0
0
0
(prrafos
(prrafos 96
96 yy 97)
97)
DEBE MOSTRAR
(prrafo
(prrafo 97)
97)
Notas a los
Estados
Financieros
MODELO DE
PRESENTACION DEL
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
NETO SEGN NIC 1
DETALLE
CAPITAL
SOCIAL
CAPITAL
ADICIONAL
EXCEDENTE
DE
REVALUACION
Saldo al 31/DIC/03
Cambio en la Poltica Contable
Saldo Rectificado
Excedente de Revaluacin
Aportes en Efectivo de Capital
Utilidad Neta del Ao 2004
xx
xx
xx
xx
xx
( xx )
xx
( xx )
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
( xx )
( xx )
xx
( xx )
xx
xx
xx
Saldo al 31/DIC/04
Capitalizacin Exc. Revaluac.
Asignacin Reserva Legal
Pago de Dividendos
Utilidad Neta del Ao 2005
Saldo al 31/DIC/05
xx
xx
( xx )
xx
xx
xx
xx
( xx )
xx
RESERVA
LEGAL
xx
RESULTADOS
ACUMULADOS
TOTAL
BAYER S.A.
Capital
9,461
Capital
Adicional
Acciones
de Inversin
3,621
Excedente de
Revaluacin
Reserva
Legal
Otras
Reservas
Resultados
Acumulados
1,802
15,807
2,802
56
2,746
(2,802)
Total
33,493
(171)
(107)
(278)
5,063
42
5,063
42
9,290
3,514
1,858
18,595
5,063
38,320
9,290
3,514
1,858
18,595
5,063
38,320
(19,803)
(7,839)
2,538
2,538
11,360
604
Revaluacin de activos
Capitalizacin de partidas patrimoniales
Redencin de Acc. De Inversin o reduccin de capital
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
Saldos al 31 de Diciembre de 2003
(101)
20,650
3,514
2,361
101
18,595
(12,101)
33,019
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
1)
2)
Estructura
Base de Preparacin
de los EE.FF.
Polticas Contables
Especficas Aplicadas
a Transacciones
Significativas
Informacin Requerida
por las NICs No
Presentada en los EE.FF
Informacin Adicional
para su Presentacin
Razonable No Presentada
en los EE.FF
1)
Incluyen:
a. Descripciones narrativas o anlisis ms
2)
NICs.
b. Una declaracin acerca de la base de medicin
1)
3)
asociadas.
c. Fusiones de negocios.
d. Asociacin en participacin.
e. Reconocimiento y depreciacin/amortizacin de
tangibles e intangibles.
f.
g. Contratos de construccin.
h.
i.
j.
k.
l.
m.
n.
o.
p.
q.
r.
ACTIVIDAD ECONOMICA
La Compaa est ubicada en el Valle de Santa Catalina, distrito de Laredo,
Provincia de Trujillo, Departamento de La Libertad, en la costa norte del
Per.
El mbito territorial de la Compaa comprende las zonas de Laredo,
Bambas, Galindo, Cerro Blanco, Quirihuac, Menocucho, El Cortijo y la zona
Vir. Tiene una extensin territorial de 4,354 Hectreas.
En diciembre de 2001 la Compaa adquiri del Proyecto Especial
Chavimochic, 3,793 hectreas ubicadas en Alto Salaverry, Distrito de
Salaverry. Dichas tierras sern destinadas al cultivo de caa de azcar.
La actividad econmica principal es la produccin y comercializacin del
azcar y sus derivados, alcohol, melaza, bagazo y otros, a partir del cultivo e
industrializacin de la caa de azcar propia y de los sembradores.
2004
Aplicacin opcional
01/ENERO/2005
Aplicacin obligatoria
EN EL MBITO MUNDIAL:
NIC - 1 vs US
GAAP
NIC 1 vs US GAAP