6 - NIC 1 Presentacion Estados Financieros PDF

NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD - NIC 1
MODIFICADA EN DICIEMBRE 2003
Carlos Paredes Retegui
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siguiente fuente de informacin:
Autor: Carlos Paredes Retegui
NIC 1 Presentacin de Estados Financieros - Contenido
Presentacin
de Estados
Financieros
NIIF
n Introduccin
OBJETIVOS
ALCANCE
DEFINICIONES
Establecer
criterios
contables
para la
presentacin
de estados
financieros
Obligadas:
entidades que
preparan y
presentan
estados
financieros
Estados
Financieros
Etc.
Carlos Paredes Reategui
Presentacin
de Estados
Financieros
NIIF
o Establece criterios generales respecto a:
Presentaci
Presentacin Razonable
y Cumplimiento NIIFs
Base del
Devengado
Importancia Relativa
y Agrupacin
Polticas Contables
Consistencia o
Uniformidad
Compensacin
Informacin
Comparativa
Empresa en Marcha
Presentacin
de Estados
Financieros
NIIF
p Establece criterios generales respecto a:
Estructura
Contenido
ESTADOS
FINANCIEROS
Empresas de
Negocios
MODELOS DE ESTADOS
FINANCIEROS
Estado de Ganancias y Prdidas Por funcin
Estado de Ganancias y Prdidas Por naturaleza
Balance General
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo Mtodo directo
Estado de Flujos de Efectivo Mtodo indirecto
INTRODUCCIN
INTRODUCCIN (prrafos IN 1 al IN 20)
Temas que contiene:
IN 1 - Vigencia de la Norma.
IN 2 - Objetivo general de la revisin de la Norma.
IN 3 - Objetivos especficos de la revisin de la Norma
IN 4 - Cambios que se propusieron en el borrador de la Norma.
IN 5 - Principales cambios contenidos en la Norma.
IN 6 - Significado del trmino Presentacin Razonable.
IN 7 - Desviaciones respecto al cumplimiento de una NIIF.
IN 8 - Clasificacin de Activos y Pasivos en el Balance General
IN 9 - Tratamiento de los Pasivos mantenidos para intercambio.
IN 10 - Tratamiento de los pasivos financieros exigibles con
intencin de la gerencia de ser refinanciados.
INTRODUCCIN (prrafos IN 1 al IN 20)

Temas que contiene:
IN 11 - Pasivos que se convierten en exigibles por incumplimiento de

contratos IN 12 - Revelaciones respecto a juicios de la gerencia.
IN 13 - Revelaciones eliminadas de la anterior NIC 1.
IN 14 - Incorporacin de revelaciones contenidas en otras normas.

IN 15 - Polticas Contables.
IN 16 - Presentacin de las Ganancias y Prdidas del periodo.
IN 17 - Materialidad.
IN 18 - Presentacin de los intereses minoritarios en el Estado de
Ganancias y Prdidas
IN 19 - Presentacin de los ingresos y gastos e intereses

minoritarios en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
IN 20 Requisitos adicionales de revelacin.

OBJETIVO
OBJETIVOS (prrafo
(prrafo 1)
1)
Objetivo 1
Establecer bases para

la presentacin de:
ESTADOS
FINANCIEROS
PARA PROPOSITOS GENERALES
Aquellos destinados a usuarios que

NO requieren informes a la medida
de sus necesidades especficas.
Requisitos generales de
presentacin
Devengado
Empresa en Marcha
Uniformidad
Materialidad
Agrupacin
Polticas Contables.
Compensacin
Comparacin
Directivas para su
formulacin y
contenido
Estructura
Reconocimiento
Medicin
Revelaciones
OBJETIVO (prrafo
(prrafo 1)
1)
Objetivo 2
Asegurar la comparabilidad de
ESTADOS FINANCIEROS
De diferentes
perodos de una
misma empresa o
Entre EE.FF. de
diferentes empresas
PERU
PERU
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
2004
ESTADOS
FINANCIEROS
2005
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
PERU
PERU
PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
ALCANCE
ALCANCE
ALCANCE yy ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS DE
DE PROPOSITO
PROPOSITO GENERAL
GENERAL (prrafos
(prrafos 22 yy 3)
3)
Alcance: Debe ser

aplicada para todos los
ESTADOS
FINANCIEROS
(prop
(propsito
general)
que sean preparados

y presentados de
conformidad con
NIIF
Estados Financieros de propsito general
Aquellos que cubren las necesidades de usuarios

que no exigen informes a la medida de sus
necesidades particulares.
MEMORIA
FUNDACIN CASA DE LA PAZ
Se pueden presentar en forma separada o dentro

de otro documento de carcter pblico (memoria,
boletn de bolsa, etc.).
Pueden ser individuales o consolidados.

EXCEPCIONES AL ALCANCE (prrafo

(prrafo 3)
3)
Esta Norma no se aplica a la estructura y

contenido de estados financieros interinos
resumidos, preparados de conformidad con:
NIC 34
Informes Financieros
Intermedios
(los prrafos 13 al 41 son aplicables a tales estados financieros)
Esta Norma si es aplicable a todas las

entidades que necesiten o no necesiten
preparar estados financieros consolidados
o estados financieros individuales, como
se definen en la NIC 27 Estados
Financieros Consolidados e Individuales.
NIC 27
Estados Financieros
Consolidados e
Individuales
ALCANCE
(prrafos 4 y 5)
La NIC 30 especifica requerimientos adicionales

para bancos e instituciones financieras similares
que son consistentes con los requerimientos de
esta Norma.
En la Norma se usa terminologa que es

adecuada o compatible para:
NIC 30
Revelaciones de Estados
Financieros de Bancos e
Instituciones Financieras
Entidades con
fines de lucro
incluyendo entidades del sector pblico

dedicadas a negocios.
Las entidades con actividades no lucrativas del

sector privado, sector pblico o el gobierno que
deseen aplicar esta Norma pueden necesitar
enmendar o modificar las descripciones usadas
para rubros particulares en los estados
financieros y para los estados financieros de
ellos mismos.
Sector Privado
Sector Pblico
EMPRESAS QUE NO TIENEN PATRIMONIO EN ACCIONES (p

(prrafo 6)
Las entidades que no tienen un patrimonio

representado por acciones como se define
en la NIC 32 Instrumentos Financieros:
Revelacin y Presentacin
Las entidades cuyo capital en

acciones no es patrimonio
(por ejemplo algunas
entidades cooperativas).
cooperativas
fondos
pueden necesitar adaptar la presentacin en los estados financieros

a los intereses de sus miembros o dueos nicos y cambiar las
denominaciones de sus estados financieros
FINALIDAD DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (p

(prrafo 7)
Objetivos
ESTADOS
FINANCIEROS
Proporcionar
informacin acerca de:
Para alcanzar estos objetivos,

los estados financieros
deben proporcionar
informacin de una entidad,
respecto a sus:
La situacin
financiera,
El desempeo
financiero
Los flujos de
efectivo
activos
pasivos
patrimonio;
ingresos y gastos,
incluyendo ganancias y
prdidas;
otros cambios en el
patrimonio neto; y
flujos de efectivo
Mostrar los resultados de la dedicacin

de la gerencia y del cuidado de los
recursos confiados a ella
Que sea til

para un gran
rango de
usuarios
CONJUNTO DE
ESTADOS
FINANCIEROS
CONJUNTO DE ESTADOS FINANCIEROS (prrafo

(prrafo 8)
8)
BALANCE
GENERAL
GANANCIAS
Y PRDIDAS
ESTADO QUE
MUESTRE
TODOS LOS
CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
CAMBIOS
EN EL
PATRIMONIO
NETO (1)
los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con
los propietarios del mismo, cuando acten como tales;
(1)
ADEMAS:
a) Notas a los estados financieros
OPCIONALMENTE:
a) Informe financiero de la gerencia.
b) Informes de medio ambiente.
c) Estados de valor agregado.
EL INFORME FINANCIERO (prrafo

(prrafo 9)
9)
1. Los principales factores e influencias que
INFORME
FINANCIERO
Puede incluir
han determinado el desempeo financiero,

incluyendo los cambios del entorno en el
cual la entidad opera; la respuesta de la
entidad frente a esos cambios y su efecto,
as como la poltica de inversiones de la
entidad para mantenerla y para mejorar o
ampliar su desempeo financiero,
incluyendo su poltica de dividendos.
2. Las fuentes de financiacin y su objetivo

respecto al ratio de endeudamiento a
patrimonio, dirigido a sectores especficos
de la entidad; y
3. Los recursos de la entidad cuyo valor no

quede reflejado en el balance que se ha
confeccionado de acuerdo con las NIIF IFRS.
INFORMES SOBRE MEDIO AMBIENTE (prrafo

(prrafo 10)
10)
INFORME
MEDIO AMBIENTE
Puede incluir
1. Muchas entidades tambin presentan, en

forma adicional a los estados financieros,
otras informaciones y declaraciones tales
como:
reportes de informaciones ambientales y
estados de valor agregado,
2. Particularmente en industrias en las cuales
los factores ambientales son significativos o
importantes y cuando los empleados son
considerados como un grupo importante del
usuario. Las informaciones y las
declaraciones presentadas fuera de los
estados financieros estn fuera del alcance
de las NIIFs - IFRSs
EJEMPLO
EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.
29.
EFECTOS AMBIENTALES DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
Empresa Agroindustrial Laredo S. A. A. desde hace 5 aos ha venido

desarrollando inversiones y ejecutando medidas de mitigacin de impactos
ambientales negativos, relevando la importancia de los resultados obtenidos con
relacin a los impactos positivos en lo econmico, social, cultural y medioambiental
de la organizacin, habindose logrado durante este perodo 2003 la culminacin
(100%) de las actividades documentadas en el del Plan de Adecuacin Medio
Ambiental PAMA.
El sostenimiento de las actividades en el tiempo se realiza aplicando programas
de monitoreo de efluentes y emisiones de combustin, as como tambin programas
de seguimiento en actividades de salud y seguridad, residuos slidos y control de
plagas; adems como complemento de estas actividades se realiza un control para
la determinacin de prdidas de sacarosa y carga orgnica vertida, y con el control
del consumo de agua utilizada en la Fbrica.
Entre los aspectos ms significativos ocurridos en el 2003 fue la validacin de los
resultados de las emisiones de concentracin de partculas, arrojando valores por
debajo de los LMP del WBG/IFC, la reduccin por consumo de petrleo en ms del
90% respecto del ao 2002, y la entrada en operacin de las pozas de
sedimentacin, para la retencin de los slidos en suspensin, manteniendo los
resultados obtenidos el ao 2002 respecto de carga orgnica evacuada, pero
reduciendo en ms del 50% los slidos en suspensin y parte de la materia orgnica
adheridos a ellos.
29.
Emisiones Atmosfricas
Ante el inicio de operaciones de la Caldera Nueva N5 en Diciembre de
2002, las calderas antiguas 1, 2 y 3 quedaron fuera de lnea, es por ello que
durante el ao 2003, slo se realizaron los anlisis de emisiones a la
Caldera N 5. Esta caldera opera de manera automatizada y a un 65% de su
capacidad nominal, ya que sta podr abastecer vapor para una molienda
de hasta 4,200 TCD con niveles de emisiones normales y quemando slo el
82% del bagazo producido. Actualmente solo se mantiene la Caldera N 4
para su uso solo en caso de emergencias. La nueva caldera ha permitido
incrementar la molienda a niveles superiores a 3,200 TCD y la produccin
de azcar blanca a niveles del 90%.
En este perodo pudimos validar los resultados obtenidos el ao pasado,
aplicando mtodos normalizados internacionalmente, principalmente para el
anlisis de concentracin de partculas (mtodo gravimtrico EPA 5).
Los aspectos ms importantes de mejora ambiental y manejo de
emisiones de combustin en fbrica, se debi principalmente por los
excelentes resultados obtenidos en los monitoreos realizados en el ao,
donde se cumpli con los lmites ms exigentes propuestos por el IFC/WBG;
y complementando el manejo, con la drstica reduccin en el consumo de
Petrleo Bunker 6 en este perodo.
29.
Gracias al esfuerzo realizado, Laredo ha solucionado

definitivamente el impacto ambiental ocasionado por la emisin
de partculas, logrando un alto grado de eficiencia en los
equipos separadores de partculas y manteniendo niveles de
gases contaminantes (NOx y SO2) por debajo de los lmites de
referencia mencionados anteriormente.
Otro de los aspectos a destacar es la reduccin en el
consumo de petrleo residual Bunquer Diesel 6 para calderas,
en este perodo 2003; el consumo acumulado arroj 63 840
Galones, mientras que en el ao 2002, el consumo fue del
orden de 764 133 Galones, lo cual se manifiesta en una
reduccin significativa del 91.65% con relacin al ao 2002.
DEFINICIONES
DEFINICIONES (prrafo 11)
Impracticable: La aplicacin de un requerimiento es impracticable

cuando la entidad no la puede aplicar despus de haber hecho todos
los esfuerzos razonables para cumplirla.
Materialidad: Son omisiones o afirmaciones errneas de partidas que

son materiales o importantes si ellos, individualmente o
colectivamente, podran influenciar en las decisiones econmicas
que toman los usuarios que se basan en los estados financieros. La
materialidad depende del tamao y naturaleza de la omisin o la
afirmacin errnea juzgada de acuerdo a las circunstancias. El
tamao o naturaleza de la partida, o una combinacin de ambas,
podra ser el factor determinante.
Notas: Contienen informacin adicional a la que se presenta en el

balance general, estado de resultados o desempeo financiero,
estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de
efectivo. Las notas proveen descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas reveladas en esos estados financieros e
informacin acerca de partidas que no califican para su
reconocimiento en los estados financieros.
Evaluacin de la materialidad de las omisiones o afirmaciones errneas
(prrafo 12)
La Norma seala que evaluar si una omisin o

afirmacin errnea podra influenciar en las
decisiones econmicas de los usuarios, y as
tambin si son materiales, requiere:
considerar las caractersticas de esos usuarios
El Marco
Conceptual para la
Preparacin y
Presentacin de
los Estados
Financieros,
seala (prrafo 25)
"los usuarios deben poseer o tener un conocimiento

razonable de actividades econmicas y del mundo
de los negocios y de su contabilidad y,
tener la voluntad de estudiar la informacin con

razonable diligencia
CONSIDERACIONES
GENERALES AL
PREPARAR ESTADOS
FINANCIEROS
PRESENTACIN RAZONABLE (prrafo

(prrafo 14)
14)
Presentacin razonable significa:

LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
Deben presentar y revelar

razonablemente.(P 13)
La situacin financiera.
El desempeo financiero.
Los flujos de efectivo.
Que los Estados Financieros son reflejo fiel

de los efectos de las transacciones.
Que las transacciones han sido
reconocidas, medidas y presentadas, de
conformidad con las definiciones y criterios
de reconocimiento de activos, pasivos,
ingresos y gastos sealados en el Marco
Conceptual.
Cmo se logra?
Se logra si se aplican
adecuadamente las
NIIFs
CUMPLIMIENTO DE LAS NIIF - IFRS
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
Cumplen con las

NIIFs?
NO
NO se debe revelar
su cumplimiento
SI
Se debe revelar su
cumplimiento
en notas
Su incumplimiento
NO se corrige con
revelaciones en
notas
COMPAA MINERA ATACOCHA S.A.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 y 2004
(Expresados a Valores Constantes en Nuevos Soles)
(a) Base de preparacin y presentacin

Los estados financieros consolidados se preparan y presentan de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados en Per, los cuales hasta el 31
de diciembre de 2005 y 2004 comprenden: (i) las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), de la 1 a la 41, emitidas por el Comit de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASC por sus siglas en ingls), y las Interpretaciones 1 a la 33,
emitidas por el Comit Permanente de Interpretaciones (SIC), oficializadas a esas
fechas por el Consejo Normativo de Contabilidad para su aplicacin en Per, (ii) el
ajuste a moneda constante de los estados financieros hasta el 31 de diciembre de
2004 (Nota 2 (c)), y (iii) el registro del impuesto a la renta y participacin de los
trabajadores diferido devengado al 31 de diciembre de 1998, de acuerdo con la
Resolucin CONASEV 168-98-EF/94.10 (Nota 2 (v)).
REVELACIN DEL
CUMPLIMIENTO DE
LAS NIIFs
En la preparacin y presentacin de sus estados financieros

consolidados por el 2005 y 2004, la Compaa y sus
subsidiarias han observado el cumplimiento de las Normas e
Interpretaciones antes mencionadas, as como de las
Resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de
Contabilidad y por la CONASEV, que les son aplicables.
POLITICAS CONTABLES (NIC

(NIC 8)
8)
Comprende:
Principios
Bases
Mtodos
Convencionalismos
Reglas
Procedimientos
Adoptadas por una empresa para la

preparacin y presentacin de sus
ESTADOS
FINANCIEROS
PRESENTACIN RAZONABLE (prrafo

(prrafo 15)
15)
ESTADOS
FINANCIEROS
Una presentacin razonable, tambin requiere:
Seleccionar y aplicar polticas

contables de conformidad con:
Presentar informacin, incluyendo

polticas contables, de una manera que
provea informacin:
Presentar revelaciones cuando el cumplimiento de los

requerimientos especficos de las NIIFs es insuficiente, a
fin de ayudar a los usuarios a entender el impacto de
transacciones particulares, otros acontecimientos y otras
condiciones en la situacin financiera y el desempeo
financiero de la entidad.
NIC 8 Polticas
Contables, Cambios
en Estimaciones
Contables y Errores
Pertinente
Fidedigna
Comparable
Comprensible
Formular
REVELACIONES
suficientes
POLTICAS CONTABLES INAPROPIADAS (prrafo

(prrafo 16)
16)
ESTADOS
FINANCIEROS
Si se aplican POLTICAS
CONTABLES
INAPROPIADAS
Estas NO se rectifican
Ni con divulgacin de
la poltica aplicada
Ni en NOTAS a los
estados financieros
DESVIACIN
DESVIACIN DEL
DEL CUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO DE
DE UNA
UNA NORMA
NORMA O
O INTERPRETACIN
INTERPRETACIN (prrafo
(prrafo 17)
17)
ESTADOS
FINANCIEROS
Si NO se aplica un
requerimiento de
una NIIF o CINIIF
Porque la Gerencia, en casos muy raros, concluyera

que cumplirlo:
llevara a una confusin y entrara en conflicto con el
objetivo de los estados financieros establecido en el
Marco Conceptual, (presentacin razonable)
no la aplicar
siempre que el marco regulatorio aplicable exija,
o bien no prohba, esta falta de aplicacin.
REVELACIONES
REVELACIONES POR
POR LA
LA DESVIACIN
DESVIACIN DEL
DEL CUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO DE
DE UNA
UNA NORMA
NORMA O
O
INTERPRETACIN
(prrafo 18)
18)
INTERPRETACIN (prrafo
ESTADOS
FINANCIEROS
Si SE aparta del
cumplimiento de una
NIIF o IFRIC (medicin de
activos o pasivos)
se debe revelar
que la gerencia ha llegado a la conclusin de que los estados financieros presentan

razonablemente la situacin financiera y el rendimiento financiero y los flujos de efectivo;
que se ha cumplido con las NIIFs y las CINIIFs aplicables, excepto en el caso particular
del requisito no aplicado para lograr una presentacin razonable;
el ttulo de la NIIFs y las CINIIFs que la entidad ha dejado de aplicar, la naturaleza de la

desviacin, incluyendo el tratamiento que la NIIF o IFRIC requera,
las razones por las que ese tratamiento confundira de tal forma que entrase en conflicto
con el objetivo de los estados financieros fijado en el Marco Conceptual, as como el
tratamiento alternativo aplicado; y
para cada ejercicio sobre el que se presente dicha informacin, el impacto financiero que
haya supuesto la falta de aplicacin descrita sobre cada partida de los estados
financieros que hubieran sido presentados cumpliendo con el requisito en cuestin
REVELACIONES
REVELACIONES POR
POR LA
LA DESVIACIN
DESVIACIN DEL
DEL CUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO DE
DE UNA
UNA NORMA
NORMA O
O
INTERPRETACIN
(prrafo 19)
19)
INTERPRETACIN EN
EN UN
UN PERIODO
PERIODO ANTERIOR
ANTERIOR (prrafo
ESTADOS
FINANCIEROS
20X1
Si SE apart del
cumplimiento de
una NIIF o IFRIC
ESTADOS
FINANCIEROS
20X2
Si afecta el periodo
corriente
se debe revelar:
el ttulo de la NIIFs y la CINIIF que la entidad ha dejado de aplicar, la naturaleza de la

desviacin, incluyendo el tratamiento que la NIIF o CINIIF requera,
las razones por las que ese tratamiento confundira de tal forma que entrase en conflicto
con el objetivo de los estados financieros fijado en el Marco Conceptual, as como el
tratamiento alternativo aplicado; y
para cada ejercicio sobre el que se presente dicha informacin, el impacto financiero que
haya supuesto la falta de aplicacin descrita sobre cada partida de los estados
financieros que hubieran sido presentados cumpliendo con el requisito en cuestin
INCUMPLIMIENTO
INCUMPLIMIENTO DE
DE UNA
UNA NIIF
NIIF oo CINIIF
CINIIF PROHIBIDA
PROHIBIDA POR
POR EL
EL MARCO
MARCO CONCEPTUAL
CONCEPTUAL (prrafo
(prrafo 21)
21)
ESTADOS
FINANCIEROS
Si el Marco Conceptual prohbe

apartarse del cumplimiento de
una NIIF o CINIIF
20X2
la entidad deber reducir en la medida de lo practicable aquellos

aspectos de cumplimiento que perciba como causantes de la
confusin, mediante la revelacin de la siguiente informacin:
el ttulo de la Norma o Interpretacin en cuestin, la naturaleza del requerimiento,

as como la razn por la cual la direccin ha llegado a la conclusin de que el
cumplimiento del mismo confundira de tal forma que entrara en conflicto con el
objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual; y
para cada ejercicio presentado, los ajustes a cada partida de los estados
financieros que la direccin haya concluido que seran necesarios para alcanzar la
imagen fiel.
CONSIDERACIONES GENERALES
Aplicacin anticipada de una NIIF - IFRS
01/ENE/2002
01/ENE/2003
La empresa aplic la NIC

41 desde el 1/ENE/ 2002
La NIC 41 rige a partir

del 1 de enero del 2003
ESTADOS
FINANCIEROS
2002
Debe revelarse en los

Estados Financieros del
ejercicio en que se
inici su aplicacin
EMPRESA EN MARCHA
EMPRESA EN MARCHA (prrafo 23)
CUANDO SE PREPARAN ESTADOS

FINANCIEROS LA GERENCIA DEBE :
ESTADOS
FINANCIEROS
Evaluar la capacidad de que la

empresa contine operando
31/DIC
Si existen dudas significativas,

NOTAS
debe revelarse esta situacin
Si no han sido preparados sobre

esta base, debe revelarse base
seguida y razones
EMPRESA EN MARCHA (prrafo 24)
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC
Periodo mnimo a evaluar

12 meses posteriores
31/DIC
Aspectos que se deben considerar al evaluar si la presuncin de
empresa en marcha es procedente:
Historial de operaciones rentables grado de acceso al crdito

financiero rentabilidad corriente programas de pago de deudas
fuentes potenciales de financiamiento.
BASE CONTABLE DEL

DEVENGADO
POSTULADOS FUNDAMENTALES
(prrafos 25 y 26)
Analicemos el siguiente caso
El 26 de
Diciembre del
ao 1
Con factura
N 001-1122 se venden
y entregan mercaderas
La factura se cobra
el 08/ENE/ del ao 2
Venta con garanta
15/MAR/X2
Se atiende reclamos
AO 2
AO 1
31/DIC
ESTADOS
FINANCIEROS
Cuantos eventos han ocurrido?
Ao 1
En que periodo se reconoce (contabiliza)

cada evento ocurrido?
POSTULADOS FUNDAMENTALES
(Prrafos 25 y 26)
POSTULADOS
FUNDAMENTALES
BASE CONTABLE
DEL DEVENGADO
Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen

cuando ocurren y NO cuando se cobra o se paga el efectivo.
Las transacciones se contabilizan en los registros contables y

se presentan en los EE.FF. de los periodos a los cuales
corresponden.
Se adopta para permitir que los EE.FF cumplan sus objetivos
BASE CONTABLE DEL DEVENGADO (prrafos 25 y 26)

Las transacciones y sus efectos se
reconocen cuando ocurren, NO
cuando se cobra o paga el
efectivo (m. c)
BALANCE
GENERAL
GANANCIAS
Y PERDIDAS
CAMBIOS
EN EL
PATRIMONIO
NETO
FLUJOS
DE
EFECTIVO
Se preparan sobre la
base del devengado
Se registran en libros contables y

se incluyen en los Estados
Financieros de los ejercicios con
los cuales estn relacionados (m. c)
1) Los gastos se reconocen en el estado de ganancias y prdidas en base a
una asociacin (equiparamiento) directa entre costos y gastos incurridos y

las partidas especficas de ingreso obtenido.
2) La aplicacin del concepto de ASOCIACION no admite el reconocimiento
en el balance general, de partidas que no llenen la definicin de activos o
de pasivos.
Se prepara sobre la
base del efectivo
UNIFORMIDAD EN LA
PRESENTACION
UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIN (prrafo 27)

ESTADOS
FINANCIEROS
Debe mantenerse la presentacin y

clasificacin de partidas en los estados
financieros, de un periodo a otro:
2005
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
salvo que
31/DIC
ACTIVOS
20X2
20X1
31/DIC
Activo Corriente
El cambio
resultante
demuestre que
dar lugar a una
presentacin
mas apropiada
de los hechos o
transacciones,
considerando los
criterios sobre
polticas de la
NIC 8.
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras
100,000
Cuentas por Cobrar Comerciales
400,000
Otras Cuentas por Cobrar
200,000
Existencias, neto
500,000
Activos Biolgicos
300,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta
100,000
Gastos Pagados por Adelantado
80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1730,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
. 50,000
20,000
3600,000 2220,000
El cambio sea
requerido por
una NIIF o una
CINIIF.
Al
31/DIC/20X2
no exista esta
partida.
UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIN (prrafo 28)

ESTADOS
FINANCIEROS
2005
Ejemplo:
En una operacin o disposicin importante
Slo se debe cambiar la presentacin:
31/DIC
ACTIVOS
20X2
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
20X1
31/DIC
Activo Corriente
Si el cambio
provee
informacin ms
confiable,
fidedigna y
relevante para los
usuarios.
Si la nueva
estructura
tendr
continuidad y no
se perjudicar la
comparabilidad.
Caja y Bancos
50,000
100,000
400,000
200,000
Existencias, neto
500,000
Activos Biolgicos
300,000
la Venta
100,000
80,000
1730,000
Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
. 50,000
20,000
3600,000 2220,000
Se debe
reclasificar la
informacin con
la cual se
compara
IMPORTANCIA
RELATIVA Y
AGRUPACION
IMPORTANCIA RELATIVA Y AGRUPACION

ANALICE
?
La partida Caja Bancos est integrado por:

S/.
50,000
Efectivo en Caja
Efectivo en Fondos Fijos
Depsitos en Bancos
Cuentas corrientes deudoras
(a favor)
Cuentas corrientes acreedoras
(sobregiros)
Fondos sujetos a restriccin

Restriccin menor a un ao
Restriccin mayor a un ao
10,000
800,000
800,700
(
700)
300,000
60,000
240,000
TOTAL
.
.
1160,000
Si estas partidas , para su presentacin en el balance general, se deben:

a)
Presentar por separado debido a su importancia.
b)
Agruparlos con otra partida de naturaleza similar.
c)
Compensarlo con los saldos de Caja Bancos a favor de libre

disposicin.
PRESENTACIN DE PARTIDAS SIMILARES IMPORTANTES (prrafo 29)

Importancia relativa
Cada clase de PARTIDAS SIMILARES IMPORTANTES debe

presentarse POR SEPARADO en los estados financieros
Empresa Sur Per S.A.
Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo Corriente

Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS
20X2
20X1
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
Prstamos y Sobregiros Bancarios

Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Pasivos por Instrumentos Financieros
Derivados
Deudas a Largo Plazo Corriente
TOTAL PASIVO CORRIENTE
50,000
20,000
870,000
Deudas a Largo Plazo

Pasivos por Inst. Fin. Derivados
Ingresos Diferidos
1000,000
200,000
100,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Patrimonio Neto Mayoritarios
Intereses Minoritarios
Total Patrimonio Neto
350,000
50,000
250,000
650,000
100,000
750,000
220,000
50,000
150,000
420,000
80,000
500,000
3600,000
2220,000
Caja y Bancos
50,000
100,000
400,000
200,000
Existencias
500,000
Activos Biol
300,000
Biolgicos
la Venta
100,000
80,000
1730,000
PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

Pasivo Corriente
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
15,000
385,000
200,000
5,000
245,000
50,000
150,000
800,000
1550,000
20,000
350,000
670,000
900,000
100,000
50,000
PRESENTACIN DE PARTIDAS DE NATURALEZA O FUNCIN DISTINTA

Importancia relativa
(prrafo 29)
Las PARTIDAS de NATURALEZA o FUNCIN DISTINTA deben

presentarse POR SEPARADO a menos que no sean importantes
Balance General
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
100,000
400,000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000
40,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
la Venta
100,000
80,000
1730,000
Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
300,000
200,000

Pasivo Corriente
Derivados
20X2
20X1
15,000
385,000
200,000
5,000
245,000
50,000
150,000
800,000
1550,000
20,000
350,000
670,000
50,000
20,000
870,000

Ingresos Diferidos
1000,000
200,000
100,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
350,000
50,000
250,000
650,000
100,000
750,000
220,000
50,000
150,000
420,000
80,000
500,000
3600,000
2220,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
900,000
100,000
50,000
AGRUPACIN DE PARTIDAS INMATERIALES

Agrupacin
(prrafo 30)
Las partidas poco significativas deben

agruparse con otras partidas de
naturaleza o funcin similar, tanto en los:
Estados
Financieros
como en las
notas.

Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 Y 20X1
ACTIVOS
Activo Corriente
Caja y Bancos
Existencias (Nota 9)
Inversiones en Valores
Intangibles
Otros Activos
TOTAL ACTIVOS

50,000
400,000
200,000
900,000
80,000
1630,000
700,000
1000,000
900
120,000
120,900
.
.
3450,900
Pasivo Corriente
Deudas a Largo Plazo - Corriente
Ingresos Diferidos
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
EJEMPLO DE AGRUPACIN DE PARTIDAS INMATERIALES EN NOTAS (prrafo 30)
Las partidas poco significativas deben

agruparse con otras partidas de
naturaleza o funcin similar, tanto en los:
Agrupacin
9.
Estados
Financieros
como en las
notas.
EXISTENCIAS
Al 31 de diciembre est integrado por:
Mercaderas
Productos en Proceso
Productos Terminados
Materias Primas
Suministros Diversos
TOTAL
100,000
300,000
400,000
99,200
800
900,000
Aspectos importantes que se deben considerar:

1) Que la informacin financiera es importante si su falta de revelacin puede influir en las
decisiones econmicas que los usuarios toman.

2) La importancia relativa depende de la magnitud y naturaleza de la partida, las cuales
deben ser evaluadas conjuntamente.
7. EXISTENCIAS
A continuacin se presenta la composicin del rubro (expresado en nuevos
soles):
2005
2004
2,939,324
612,030
342,177
394,406
20,852,579
13,204,823
Existencias pecuarias
8,051
8,124
Sub-Productos y otros
10,252
41,286
4,081,926
4,228,782
299,149
5,414
(1,106,675)
(747,606)
Descripcin
Productos terminados
Productos en proceso
Cultivo de caa de azcar en proceso
Suministros diversos
Existencias en trnsito
Provisin para desvalorizacin de
Existencias
--------------Cultivos a largo plazo
(12,796,813)
--------------14,629,970
--------------(4,080,748)
--------------13,666,511
COMPENSACIN
COMPENSACIN
BALANCE
GENERAL
Activos y Pasivos
(prrafo 32)
Ingresos y Gastos
No deben compensarse entre si
GANANCIAS
Y PRDIDAS
salvo que lo requiera alguna NIIF o CINIIF
Estado de Ganancias y Prdidas

Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X2
Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2
Activo Corriente
ACTIVOS
Caja y Bancos
Intangibles
Otros Activos
TOTAL ACTIVOS
50,000
400,000
200,000
900,000
80,000
1630,000
700,000
1000,000
900
120,000
.
.
3450,900
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Resultado de Operaciones
(
(
Otros Ingresos y Gastos

Ingresos Financieros
Utilidad en Venta de Activos Fijos
Gastos Varios
Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultado de Ejercicio
Resultados Mayoritarios
Resultados Minoritarios
Resultado del ejercicio
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
40,000
30,000 )
160,000
(
(
10,000 )
20,000 )
130,000
100,000
30,000
130,000
PORQUE NO DEBEN COMPENSARSE
BALANCE
GENERAL
1.
(prrafo 33)
Porque la compensacin de partidas, en el

balance o en ganancias y prdidas:
GANANCIAS
Y PERDIDAS
a) limita la capacidad de los usuarios para

comprender las transacciones, los otros
eventos y condiciones, que se hayan
producido, as como,
b) limita la evaluacin de los flujos futuros
de efectivo de la entidad, salvo en el caso
de que la compensacin sea un reflejo del
fondo de la transaccin o evento en
cuestin
Balance General

Por los aos terminados el 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
PRESENTACIN DE PARTIDAS A VALORES NETOS DE REALIZACIN (prrafos 33)
BALANCE
GENERAL
2. La presentacin de las cuentas de valuacin o de correccin

deduciendo las respectivas cuentas de los activos, no significa
compensacin.
Existencias, neto de provisin para desvalorizacin

Balance General
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
100,000
400,000
200,000
Existencias, neto
500,000
Activos Biolgicos
300,000
la Venta
100,000
80,000
1730,000
Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
20X2
20X1
INGRESOS y GASTOS QUE SI SE PUEDEN COMPENSAR
GANANCIAS
Y PERDIDAS
(prrafo 34)
3. Cuando se trate de otras transacciones que son incidentales o

accesorias a las que generan el ingreso principal del giro del
negocio, sus resultados deben presentarse compensando los
ingresos y sus correspondientes costos y gastos relacionados.
Cmo se debe presentar

esta operacin?
Venta de una unidad de
transporte
Costo
Depreciacin
Acumulada
Valor contable
Valor de venta
Utilidad neta
30,000
( 25,000)
5,000
8,000
3,000
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Venta
(
(

Ingresos por alquileres
Gastos Varios
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
47,000
33,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
100,000
30,000
130,000
INGRESOS y GASTOS FINANCIEROS

GANANCIAS
Y PERDIDAS
(prrafo 35)
4. Las prdidas o ganancias que procedan de un grupo de

transacciones similares, se presentarn compensando los
importes correspondientes. Sin embargo, se presentarn tales
prdidas o ganancias de forma separada si son materiales
Ejemplo:
El caso de las diferencias de cambio en
moneda extranjera, o bien en el caso de
prdidas o ganancias derivadas de
instrumentos financieros mantenidos
para negociar.
Gastos Financieros
Ingresos netos
80,000
( 30,000)
50,000
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Venta
(
(

Ingresos Financieros, netos
Utilidad en venta de activos
Gastos Varios
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
47,000
33,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
100,000
30,000
130,000
19.
INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS

A continuacin se presenta la composicin del rubro (expresado en nuevos soles):
Dic-2005
Dic-2004
Gastos financieros
Intereses y gastos de obligaciones bancarias
5,736,687
4,298,770
116,154
145,477
3,273
91,912
139,719
177,534
-------------
-------------
5,995,833
4,713,693
Intereses sobre cuentas corrientes
126,742
198,036
Intereses de clientes
312,233
355,762
14,213
20,209
-------------
-------------
453,188
574,007
-------------
-------------
5,542,645
4,139,686
=======
=======
Intereses de compensacin por tiempo

de servicios
Intereses y gastos de proveedores
Diversos
Otros
Ingresos financieros
Otros
Importe neto
INFORMACIN
COMPARATIVA
INFORMACIN COMPARATIVA
ESTADOS
FINANCIEROS
(prrafos 36)
A MENOS QUE UNA NIIF o IFRIC ESTIPULE LO CONTRARIO,

DEBE PRESENTARSE y REVELARSE
INFORMACION COMPARATIVA EN RELACION AL EJERCICIO ANTERIOR
2006 y 2005

Balance General
ACTIVOS
20X2
20X1
Caja y Bancos
50,000
100,000
400,000
40,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
la Venta
100,000
80,000
1730,000

Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS
20X2
20X1
Pasivo Corriente
Activo Corriente
10,000
50,000
200.000
300,000
200,000

Derivados
15,000
385,000
200,000
5,000
245,000
50,000
150,000
800,000
1550,000
20,000
350,000
670,000
50,000
20,000
870,000

Ingresos Diferidos
1000,000
200,000
100,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
350,000
50,000
250,000
650,000
100,000
750,000
220,000
50,000
150,000
420,000
80,000
500,000
3600,000
2220,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
900,000
100,000
50,000
(prrafo 36)
La comparabilidad abarca a la descripcin

descriptiva y narrativa
para hacer adecuados los Estados Financieros, siempre que ello sea relevante
ESTADOS
FINANCIEROS
2006 y 2005

Balance General
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras (Nota 9)
100,000
400,000
200,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
la Venta
100,000
80,000
1730,000
Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
9. INVERSIONES FINANCIERAS
Al 31 de diciembre est
est integrado por:
20X2
20X1
100,000
80,000
300,000
200,000
800
100,000
100,000
50,000
Activos Financieros a
Valores Razonables a trav
travs
de ganancias y p
prdidas
Activos financieros
Disponibles para la Venta
Activos por Instrumentos
Financieros Derivados
TOTAL
(prrafo 36)
La comparabilidad abarca a la descripcin

descriptiva y narrativa
para hacer adecuados los Estados Financieros, siempre que ello sea relevante
ESTADOS
FINANCIEROS
2006 y 2005

Balance General
ACTIVOS
2006
2005
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
Inversiones Financieras (Nota 9)
100,000
400,000
200,000
500,000
Activos Biolgicos
300,000
la Venta
100,000
80,000
1730,000
Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
12. EXISTENCIAS
Al 31 de diciembre est
est integrado por:
20X2
Mercader
Mercaderas
Materias Primas
TOTAL
50,000
150,000
200,000
99,200
800
500,000
20X1
30,000
100,000
50,000
20,000
100,000
300,000
APLICABILIDAD DE LA INFORMACIN COMPARATIVA DEL PERIODO ANTERIOR (prrafo 37)
ESTADOS
FINANCIEROS
2005
A veces, la informacin narrativa del

ejercicio anterior sigue siendo aplicable en
el siguiente ejercicio
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
Ejemplo:
Los detalles de una disputa legal con resultado incierto al ao anterior pueden
seguir sin definirse, por lo que se debe seguir revelando en el periodo corriente.
(a) La Compaa ha sido demandada por diversos empleados, y exempleados, quienes reclaman el pago de indemnizaciones por daos
y perjuicios ocasionados por enfermedad profesional por un monto
de aproximadamente (en miles) S/.1,841.
RECLASIFICACIN DE PARTIDAS COMPARATIVAS POR ENMIENDAS
ESTADOS
FINANCIEROS
2005
Cuando se enmiende o modifique la forma de

presentacin o la clasificacin de las partidas en los
estados financieros, tambin se reclasificarn los
importes correspondientes a la informacin
comparativa,
comparativa a menos que resulte impracticable
hacerlo.
(prrafo 38)
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
Cuando los importes comparativos se reclasifiquen, la entidad deber revelar

la naturaleza de la reclasificacin;
el importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado; y
el motivo de la reclasificacin.
(w) Reclasificaciones
Ciertas cifras de los estados financieros consolidados de 2005 han sido reclasificadas para
hacerlas comparables con las del ejercicio 2006. La naturaleza de las reclasificaciones, los
importes reclasificados, y las cuentas afectadas se resumen como sigue:
Estado de ganancias y prdidas S/.000
Diferencia de cambio neta transferida de resultado por exposicin a la inflacin a:
Ingresos financieros (Nota 23) 3,977
Gastos financieros (Nota 24) 3,461
REVELACIONES CUANDO NO ES POSIBLE LA RECLASIFICACIN DE PARTIDAS COMPARATIVAS

(prrafos 39 y 40)
ESTADOS
FINANCIEROS
Cuando NO sea posible reclasificar

las cantidades comparativas:
2005
ESTADOS
FINANCIEROS
2006
Se debe revelar
la razn para no reclasificar los importes,
La naturaleza de los ajustes que habran sido necesarios efectuar si los
importes hubieran sido reclasificados
Ejemplo:
No es posible recopilar informacin o datos de los periodos anteriores.
ESTRUCTURA
Y CONTENIDO
INTRODUCCIN (prrafo 42)
ESTADOS
FINANCIEROS
Esta Norma exige que determinadas informaciones se

presenten:
mientras que otras pueden incluirse tanto en el cuerpo de
los estados financieros como en las notas.
NOTAS

Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2
La NIC 7 establece los requisitos de
ACTIVOS
Activo Corriente
Caja y Bancos
Intangibles
Otros Activos
TOTAL ACTIVOS
50,000
400,000
200,000
900,000
80,000
1630,000
700,000
1000,000
900
120,000
.
.
3450,900
presentacin para el estado de flujos

de efectivo.
La informacin requerida en cada

NIIF se deben cumplir de acuerdo
con los requisitos que seala cada
NIIF, a no ser que la norma
especifique lo contrario.
Tales informaciones se refieren

tanto a la informacin que debe
consignarse en los estados
financieros o en las notas.
IDENTIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

(prrafos 44 al 48)
Debe sealarse claramente y cuantas

veces sea necesario.

(expresado en miles de nuevos soles)
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Venta
(
(

Utilidad en venta de activos
Gastos Varios
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
47,000
33,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
100,000
30,000
130,000
PERIODO CONTABLE SOBRE EL QUE SE INFORMA

(prrafos 49 y 50)
Como mnimo debe ser anual.

Si por causas excepcionales el
periodo es mayor o menor a un ao:
Adquirida por una empresa que tiene otra

fecha de presentacin
Ejercicios econmicos de 52 semanas
Se debe informar el periodo

concreto cubierto
Balance General
Al 30 de junio del 20X2 y 20X1
Activo Corriente
ACTIVOS
Caja y Bancos
20X2
50,000
400,000
200,000
900,000
80,000
1630,000
20X1
10,000
200.000
40,000
600,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
Otros Activos
120,000
30,000
.
.
.
3450,000 2200,000
TOTAL ACTIVOS
Notas a los
Estados
Financieros
Se debe revelar la razn por

la que se usa un periodo
contable diferente del anual
Se debe revelar el hecho de

que las cifras comparativas
para G/P, CPN y EFE pueden
no ser o no son comparables
BALANCE GENERAL
DISTINCIN ENTRE CORRIENTE Y NO CORRIENTE (prrafo 51)
Cada empresa, considerando la naturaleza

de sus actividades,
actividades debe presentar sus
activos y pasivos clasificados en:
NO CORRIENTE
NO CORRIENTE

Balance General
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
100,000
400,000
40,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
la Venta
100,000
80,000
1730,000
Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000

Pasivo Corriente
Derivados
Ingresos Diferidos
20X2
20X1
15,000
385,000
200,000
5,000
245,000
50,000
150,000
800,000
1550,000
20,000
350,000
670,000
1000,000
200,000
100,000
900,000
100,000
50,000
DISTINCIN ENTRE CORRIENTE Y NO CORRIENTE (prrafo 51)

Cada empresa, considerando la
naturaleza de sus actividades,
actividades debe
presentar sus activos y pasivos en:
CORRIENTE y
NO CORRIENTE
ACTIVOS
Puede optar por NO efectuar dicha

clasificacin, y los activos y pasivos,
pasivos
presentarlos de acuerdo a su grado de
liquidez, solo si es mas relevante.

Balance General
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
100,000
400,000
40,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
la Venta
100,000
80,000
1730,000
Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
300,000
200,000

Pasivo Corriente
Derivados
20X2
20X1
15,000
385,000
200,000
5,000
245,000
50,000
150,000
800,000
1550,000
20,000
350,000
670,000
50,000
20,000
870,000

Ingresos Diferidos
1000,000
200,000
100,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
350,000
50,000
250,000
650,000
100,000
750,000
220,000
50,000
150,000
420,000
80,000
500,000
3600,000
2220,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
900,000
100,000
50,000
REVELACIN DE IMPORTES A COBRAR Y PAGAR (prrafo 52)
Sea cual fuere la forma de

presentacin adoptada,
para cada ACTIVO y PASIVO en el que
se consignen cantidades que se
encuentren combinados que se espera
recuperar o pagar antes y despus de
los doce meses siguientes desde la
fecha del balance:
SE DEBER REVELAR
antes de los 12 meses
31/DIC/X1
El importe a COBRAR o PAGAR
despus de este periodo
despus de los 12 meses
31/DIC/X2
PRESENTACIN DE ACTIVOS Y PASIVOS SOBRE UNA BASE MIXTA

(prrafo 55)
La norma permite que la entidad presente algunos de sus activos y pasivos empleando la
clasificacin corriente - no corriente,
corriente y otros en orden a su liquidez,
liquidez siempre que esto
proporcione informacin fiable y ms relevante. La necesidad de mezclar las bases de
presentacin podra aparecer cuando una entidad realice actividades diferentes.
Balance General
Balance General
Activo Corriente
ACTIVOS
Caja y Bancos
20X2
50,000
400,000
200,000
900,000
80,000
1630,000
20X1
10,000
200.000
40,000
600,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
Otros Activos
120,000
30,000
.
.
.
3450,000 2200,000
TOTAL ACTIVOS
ACTIVOS
Caja y Bancos
Otros Activos
TOTAL ACTIVOS
20X2
20X1
50,000
10,000
400,000
200.000
200,000
40,000
900,000
600,000
80,000
20,000
700,000 500,000
1000,000 800,000
120,000
30,000
.
.
.
3450,000 2200,000
CICLO OPERACIONAL DE UN NEGOCIO (prrafo

(prrafo 59)
59)
Es el periodo de tiempo requerido para:
o instrumento financiero fcilmente

convertible en efectivo
Inventario
Convertir el efectivo en:
Cuentas por
cobrar
Cuando el ciclo normal de

explotacin de una entidad no
resulte claramente identificable,
se asumir
que es de 12 meses
ACTIVOS
CORRIENTES
ACTIVOS CORRIENTES (prrafos 57 y 59)

Un ACTIVO debe clasificarse como
CORRIENTE cuando:
puede ser igual
Ciclo normal del negocio
O puede ser mayor a DOCE
puede ser menor a 12 meses
(12) meses
31/DIC/X1
31/DIC/X2
BALANCE
GENERAL
n Se espera que sea realizado o tener
En el transcurso del ciclo
la intencin de venta o consumo:

Ejemplos:
Cuentas por cobrar comerciales.

Mercaderas.
Materias primas.
Activos biolgicos.
El ciclo es mayor a 12
meses en algunas
industrias: licores,
quesos, maderas.
normal de su negocio u
operaciones.
Si el ciclo es menor a 12
meses se considera 12
meses.

CORRIENTE cuando:
puede ser igual
puede ser menor
31/DIC/X1
(12) meses
31/DIC/X2
o Se mantiene primordialmente para negociacin.

Ejemplo:
Activos Financieros:
Medidos a valores razonables con cambios en ganancias y prdidas.
Disponibles para la venta.
Activos por Instrumentos Financieros Derivados.
Los activos corrientes incluyen:
Activos que se mantienen fundamentalmente para negociacin (los activos

financieros pertenecientes a esta categor
categora son clasificados como activos financieros que se
mantienen para negociar de acuerdo con la NIC 39 Instrumentos financieros:
financieros:
Reconocimiento y valoraci
valoracin) as como
la parte corriente de los activos financieros no corrientes.

CORRIENTE cuando:
31/DIC/X1
31/DIC/X2
BALANCE
GENERAL
p Se espera realizarlo:
Dentro de los 12 meses

posteriores a la fecha del
balance
Ejemplo:
Otras cuentas por cobrar

CORRIENTE cuando se trate de:
31/DIC/X1
31/DIC/X2
BALANCE
GENERAL
q efectivo u otro medio lquido

de libre disponibilidad.
REQUISITO:
Que NO ESTE SUJETO a
RESTRICCION por un tiempo
mayor a DOCE (12) meses
posteriores a la fecha del
balance general.
PASIVOS
CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES (prrafo 60)
PASIVOS CORRIENTES
son
puede ser igual
puede ser menor
(12) meses
31/DIC/X1
n Aquellos que se espera
cancelar o liquidar
31/DIC/X2
Dentro del transcurso del ciclo
normal del negocio u
operaciones de la empresa.
Ejemplo:
Cuentas por pagar comerciales.

Beneficios para los trabajadores.
PASIVOS CORRIENTES (prrafos 60 y 62)
PASIVOS CORRIENTES
son
puede ser menor
31/DIC/X1
o Aquellos que se mantienen para
negociacin.
Ejemplo:
Instrumentos Financieros.
Sobregiros bancarios
Letras por pagar
Bonos por pagar
puede ser igual

(12) meses
31/DIC/X2
PASIVOS CORRIENTES
son
puede ser igual
puede ser menor
31/DIC/X1
(12) meses
31/DIC/X2
p Aquellos que deban liquidarse dentro de los 12

meses siguientes a la fecha del balance general
Ejemplo:
Dividendos por pagar
Prstamos a largo plazo Parte corriente
Otras cuentas por pagar (refinanciadas)
PASIVOS CORRIENTES
son
puede ser igual
puede ser menor
31/DIC/X1
(12) meses
31/DIC/X2
q Aquellos donde la entidad no tenga el

derecho incondicional para definir al
aplazamiento de la cancelacin del pasivo,
al menos, despus de los doce meses
posteriores a la fecha del balance general.
Todos los dems PASIVOS se deben clasificar como

NO CORRIENTES
CASOS ESPECFICOS
DE PASIVOS
CORRIENTES
CASO 1: Presentacin: Cuentas por pagar comerciales; beneficios para los

empleados y costos operativos devengados (prrafo 61)
Presentacin:
Al 31 de diciembre del ao 20X1 la Empresa Sur Per S.A.

mantiene pendiente de pago deudas con sus proveedores
y con su personal de operaciones, que provienen del
capital de trabajo usado en el ciclo normal de operaciones
que sern pagados entre

el 01 de enero del 20X2 y
el 30 de junio del 20X3
31/DIC/X1
30/JUN/X3
Como deben presentarse estas obligaciones al 31/DIC/20X1 ?

La NIC 1 requiere que: la totalidad de la deuda la Empresa Sur Per S.A. la
presente como:
PASIVO CORRIENTE
en el balance general al 31 de diciembre del 20X1
Sustento doctrinal de la clasificacin como pasivo corriente (prrafo 61)
PASIVOS que forman parte del capital

de trabajo (operativas) utilizado en el
ciclo normal de operaciones
(proveedores, costos de personal)
deben clasificarse como CORRIENTE
cuando:
Ciclo normal del negocio puede ser menor, igual o mayor a DOCE (12)
meses
31/DIC/X1
31/DIC/X2
Se relacionan con las actividades de

operacin, an cuando su vencimiento se
va a producir despus de los 12 meses
siguientes a la fecha del balance general.
Ejemplo:
Cuentas por pagar comerciales.
Remuneraciones por pagar.
Beneficios sociales de los trabajadores.
Caso 2: Presentacin: Pasivos que no proceden del ciclo normal de operaciones

(prrafo 62)
Presentacin:
Al 31 de diciembre del ao 20X1 la
Empresa Sur Per S.A. mantiene
pendiente de pago dividendos
declarados el 15 de febrero del ao 20X1
31/DIC/X2
29/MAR/X3
31/DIC/X1
Como deben presentarse las obligaciones al 31/DIC/20X1 ?

La NIC 1 requiere que: la Empresa Sur Per S.A. en el balance
general al 31 de diciembre del 20X1 lo presente como
PASIVO CORRIENTE
Porque no forman parte del ciclo normal de operaciones y debe ser
atendido dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del balance
general.
Sustento doctrinal de la clasificacin como pasivo corriente (prrafo 62)
Otros tipos de PASIVOS no proceden del

ciclo normal de la operacin, deben
clasificarse como CORRIENTE cuando:
meses
31/DIC/X1
31/DIC/X2
Cuando su cancelacin se va a producir dentro de los

12 meses siguientes a la fecha del balance general, o
son mantenidos primordialmente para negociacin.
Ejemplo:
Parte corriente de los prstamos a largo plazo e intereses

Sobregiros bancarios
Impuesto a la renta por pagar
Dividendos por pagar
Otras cuentas por pagar NO comerciales
CASO 3: Presentacin: Pasivos financieros que proveen financiamiento a largo

plazo que no forman parte del capital de trabajo (prrafo 62)
Presentacin:
Al 31 de diciembre del ao 20X1 la
Empresa Sur Per S.A. mantiene
pendiente de pago una deuda, que fue
contrada el 15 de febrero del ao 20X0
para la compra de maquinarias
que vence el 29 de
marzo del 20X3
31/DIC/X2
29/MAR/X3
31/DIC/X1

La Empresa Sur Per S.A. en el balance general al 31 de diciembre
del 20X1 debe presentarlo como
PASIVO NO CORRIENTE
Porque no forman parte del capital del trabajo usado en el ciclo
normal de operaciones y no hay acuerdo para su cancelacin dentro
de los 12 meses posteriores a la fecha del balance general
Sustento doctrinal de la clasificacin como pasivo NO corriente (prrafo 62)

Son PASIVOS NO CORRIENTES
aquellos que NO proceden o NO forman
parte del ciclo normal de operacin del
negocio:
meses
31/DIC/X1
31/DIC/X2
Cuando NO TIENEN ACUERDO PARA SER CANCELADOS dentro de los 12

meses posteriores a la fecha del balance general.
Ejemplo:
Los prstamos que proveen financiamiento a largo plazo, (no forman parte
del capital de trabajo usado en el ciclo de operaciones) porque NO TIENEN
ACUERDO PARA SER CANCELADOS antes de los 12 meses.
Caso 4: Presentacin: Pasivos financieros vencidos, refinanciados antes de la

emisin de los estados financieros (prrafo 63)
Presentacin:
Al 31 de diciembre del ao
20X1 la Empresa Sur Per S.A.
mantiene pendiente de pago
una deuda vencida el
14/NOV/20X1.
El 30 de enero del 20X2 la

Gerencia de la empresa
refinanci la deuda hasta
el 01 de febrero del 20X3,
antes de que los estados
financieros del ao 20X1
fueran autorizados a
emitirse.
Ahora vence el 01
de febrero del 20X3
31/DIC/X2
31/DIC/X1
29/MAR/X3

PASIVO CORRIENTE
Sustento doctrinal de la clasificacin de Pasivos Financieros Vencidos como

corrientes (prrafo 63)
Una empresa clasificar como
CORRIENTE:
31/DIC/X1
31/DIC/X2
Sus pasivos financieros cuando estn vencidos y

stos son refinanciados dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del balance, aun cuando:
cuando
a) el plazo original del pasivo fue para un periodo
superior a doce meses; y
b) exista un acuerdo de refinanciacin o de
reestructuracin de los pagos a largo plazo, que
se haya concluido despus de la fecha del
balance y antes de que los estados financieros
sean autorizados a emitirse.
CASO 5: CLASIFICACIN: PASIVOS DONDE EL DEUDOR TIENE LA FACULTAD PARA

REFINANCIARLAS A LARGO PLAZO (prrafo 64)
Al 31 de diciembre del ao
20X1 la Empresa Sur Per S.A.
mantiene pendiente de pago
obligaciones que vencen el: 20/FEB/2002
La entidad espera y tiene el

poder para extender el plazo
hasta el ao 20X3.
31/DIC/X2
31/DIC/X1

PASIVO NO CORRIENTE
SUSTENTO DOCTRINAL DE LA CLASIFICACIN COMO PASIVO NO CORRIENTE (prrafo 64)

Una empresa al
31/DIC/20X1 clasificar
como NO CORRIENTE:
20/FEB/2002
31/DIC/X2
31/DIC/X1
Sus pasivos cancelables en el ciclo normal de

operaciones, si la entidad tuviera la expectativa y,
adems, la facultad o poder de renovar o refinanciar o
extender el plazo de algunas obligaciones de pago al
menos despus de los doce meses siguientes a la fecha
del balance, de acuerdo con las condiciones de
financiacin existente,
existente
No obstante, cuando la refinanciacin o renovacin no sea
una facultad de la empresa y al 31/DIC/20X1 no existiese
acuerdo o contrato para refinanciar o renovar, el
aplazamiento no se tendr en cuenta, y la obligacin se
clasificar como corriente.
corriente
CORRIENTE
Caso 6: Clasificacin: Pasivos vencidos por incumplimiento de compromisos

(prrafo 65)
Presentacin:
A partir del 30 de junio del ao 20X1 la
Empresa Sur Per S.A. inici la cancelacin
de un fraccionamiento de pago de tributos
por 36 meses, sin embargo, al 31 de
diciembre del ao 20X1 haba incumplido el
pago de tres cuotas, razn por la cual haba
perdido el beneficio del fraccionamiento y
la totalidad de la deuda impaga se haba
convertido en exigible.
El 15 de febrero del 20X2, antes de que los

estados financieros fueran autorizados a
emitirse, la empresa se pone al da
31/DIC/X2
31/DIC/X1
Como deben presentarse la totalidad de las obligaciones

al 31/DIC/20X1?
PASIVO CORRIENTE
Sustento doctrinal: Clasificacin: Pasivos vencidos por incumplimiento de

compromisos (prrafo 65)

CORRIENTE:
Hechos
posteriores
31/DIC/X2
31/DIC/X1
Sus pasivos, cuando incumpla un compromiso adquirido

en un contrato de prstamo a largo plazo antes de o en la
fecha del balance, con el efecto de que el pasivo se
convierta en exigible a voluntad del prestamista, an si el
prestamista hubiera acordado, despus de la fecha del
balance y antes de que los estados financieros hubieran
sido autorizados para su emisin, no exigir el pago como
consecuencia del incumplimiento, PORQUE en la fecha del
balance general la entidad deudora no tiene el derecho
incondicional para diferir o aplazar su pago.
CASO 7: Clasificacin: Pasivos vencidos con acuerdos de periodos de gracia

(prrafo 66)

NO CORRIENTE:
31/DIC/X2
31/DIC/X1
Formalizacin
del acuerdo
Periodo de
gracia
Sus pasivos vencidos por incumplimiento de

compromisos, si el prestamista hubiese acordado,
en la fecha del balance,
conceder un periodo de gracia que finalice al
menos doce meses despus de esta fecha, dentro
de cuyo plazo la entidad puede rectificar el
incumplimiento y el prestamista no puede exigir
su pago inmediato.
Consideraciones de los sucesos que ocurren despus de la fecha del balance general y
antes de la fecha de autorizacin para su emisin (prrafo 67)
Una empresa :
Hechos
posteriores
31/DIC/X2
31/DIC/X1
si los siguientes acontecimientos ocurren entre la fecha del balance general y

la fecha en que los estados financieros son autorizados para su emisin,
Refinanciacin sobre una base de largo plazo;
La rectificacin de un incumplimiento de un contrato de prstamo de largo
plazo; y
La aceptacin del prestamista de un perodo de gracia para rectificar un
incumplimiento de un contrato de prstamo de largo plazo al final de por lo
menos doce meses despus de la fecha del balance general
Dichos eventos califican
para divulgacin y
no originan ajustes de conformidad con la

NIC 10 Eventos Posteriores a la Fecha del
Balance General
PARTIDAS O RUBROS A REVELAR EN EL BALANCE GENERAL

(prrafos 68 y 68 A)

Informacin MINIMA a
revelar en el ACTIVO:
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

Inversiones Inmobiliarias.
Inversiones Intangibles.
Activos Financieros.
Inversiones reconocidas segn el
mtodo de participacin patrimonial
Activos Biolgicos.
Existencias.
Cuentas por Cobrar Comerciales.
Efectivo en Caja y Bancos.
Se pueden presentar rubros adicionales

si lo exigiera una NIC o fuera necesaria
para una presentacin razonable de la
informacin
Balance General
Al 31 de diciembre del 2006 y 2005
ACTIVOS
2006
2005
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
100,000
400,000
200,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
la Venta
100,000
80,000
1730,000
Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000

(prrafos 68 y 68 A)

Balance General
ACTIVOS
Informacin MINIMA a
revelar en el ACTIVO:
El total de activos clasificados

como disponibles para su
venta y activos incluidos en
grupos disponibles para su
venta de conformidad con la
IFRS 5 Activos No corrientes
disponibles para su venta y
Operaciones Discontinuadas
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
100,000
400,000
200,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
la Venta
100,000
80,000
1730,000
Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000

(prrafos 68)

Balance General
Informacin MINIMA a
revelar en el PASIVO Y
PATRIMONIO NETO:
20X2
20X1
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Comerciales.

Otras Cuentas por Pagar.
Provisiones.
Pasivos Financieros.
Pasivos Tributarios Corrientes
Pasivos Tributarios Diferidos.
Intereses Minoritarios dentro del
Patrimonio Neto
Capital Pagado.
Reservas.
Pasivos incluidos en grupos
enajenables de elementos clasificados
para su venta de conformidad con la
NIIF 5

Ingresos Diferidos
Participaciones e Impuestos Diferidos
15,000
385,000
200,000
800,000
1400,000
5,000
245,000
50,000
350,000
650,000
1150,000
100,000
50,000
1000,000
20,000
30,000
Patrimonio Neto
Atribuible a los accionistas mayoritarios
Capital
400,000
Reservas
40,000
230,000
Sub total
670,000
Intereses Minoritarios (nota ..)
80,000
750,000
250,000
45,000
145,000
440,000
60,000
500,000
3450,000
2200,000

(prrafos 69 y 70)

Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2y 20X1
Informacin MINIMA a
revelar en el PASIVO Y
PATRIMONIO NETO:
Cuando la entidad presente por separado
los activos y los pasivos en el balance,
segn sean corrientes o no corrientes, no
clasificar los activos (o pasivos) por
impuestos diferidos como activos (o
pasivos) corrientes.
Se pueden presentar rubros adicionales si

lo exigiera una NIC o fuera necesaria para
una presentacin razonable de la
informacin
20X2
20X1
Pasivo Corriente
Ingresos Diferidos
Participaciones e Impuestos Diferidos
15,000
385,000
200,000
800,000
1400,000
5,000
245,000
50,000
350,000
650,000
1150,000
100,000
50,000
1000,000
20,000
30,000
Patrimonio Neto
Atribuible a los accionistas mayoritarios
Capital
400,000
Reservas
40,000
230,000
Sub total
670,000
Intereses Minoritarios (nota ..)
80,000
750,000
250,000
45,000
145,000
440,000
60,000
500,000
3450,000
2200,000
ORDEN DE PRESENTACIN DE LAS PARTIDAS y CRITERIOS PARA SU DENOMINACIN

(prrafo 71)
La Norma no prescribe el orden ni el formato en

los cules las partidas deben ser
presentadas. Slo provee una lista de
partidas que son suficientemente diferentes
en su naturaleza o funcin que requieren
una presentacin por separado en el balance
general.
Adems:
a) Los lneas de partidas son incluidas o
agregadas cuando el tamao, la naturaleza o
funcin de un artculo o la adicin de
partidas similares es tal que su presentacin
separada tiene importancia para una mejor
comprensin de la posicin financiera de la
entidad; y
b) Las denominaciones usadas y el
ordenamiento de las partidas o la adicin de
partidas similares puede ser enmendado
segn la naturaleza y transacciones de la
entidad, para proveer informacin que sea
pertinente para una mejor comprensin de la
posicin financiera de la entidad. Por
ejemplo, los bancos modificarn las
denominaciones citadas anteriormente para
aplicar los requisitos ms especficos de la
NIC 30.

Balance General
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
Otros Activos
TOTAL ACTIVOS
50,000
400,000
200,000
900,000
80,000
1630,000
10,000
200.000
40,000
600,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
.
.
.
3450,000 2200,000
ORDEN DE PRESENTACIN DE LAS PARTIDAS y CRITERIOS PARA SU DENOMINACIN

(prrafo 72)

La decisin de presentar partidas
adicionales por separado se basar
en una evaluacin de:
a)
la naturaleza y liquidez de los

activos;
b)
la funcin de los activos dentro de la

entidad; y
c)
los importes, naturaleza y plazo de

los pasivos.
Balance General
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
100,000
400,000
200,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
la Venta
100,000
80,000
1730,000
Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS
10,000
50,000
200.000
40,000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
20,000
. 50,000
3600,000 2220,000
CLASIFICACIN DE ACTIVOS CON DIFERENTES BASES DE MEDICIN

(prrafo 73)

Balance General
La Norma seala que el uso de

diferentes bases de medicin
para las diferentes clases de
activos sugiere que su naturaleza
o funcin difiera y, por
consiguiente, que ellos deberan
ser presentadas como lneas de
partidas separadas.
Por ejemplo, diferentes clases de
pueden ser llevadas al costo o a
valores revaluados de
conformidad con la NIC 16
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo Corriente
Caja y Bancos
50,000
400,000
200,000
900,000
80,000
1630,000
10,000
200.000
40,000
600,000
20,000
870,000
700,000
500,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo,

Equipo
al costo
700,000
600,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo, a

valores razonables
300,000
200,000
Otros Activos
120,000
30,000
TOTAL ACTIVOS
.
.
.
3450,000 2200,000
INFORMACIN A REVELAR EN EL BALANCE O EN NOTAS

(prrafo 74)
BALANCE
GENERAL
En el BALANCE GENERAL o en NOTAS;

se debe revelar
Subdivisiones mas detalladas de las

partidas del balance, clasificadas de
forma apropiada al negocio de la
empresa, cuando tal presentacin es
importante para una mejor comprensin
de la posicin financiera de la entidad
9.
Notas a los
Estados
Financieros
EXISTENCIAS
Al 31 de diciembre est integrado por:
Mercaderas
Materias Primas
TOTAL
100,000
300,000
400,000
99,200
800
900,000

(prrafos74 y 75)
BALANCE
GENERAL

se debe revelar
Notas a los
Estados
Financieros
El detalle previsto en las sub clasificaciones, que depende de:
los requerimientos de las NIIFs IFRSs; y
del tamao, la naturaleza y la funcin de las cantidades correspondientes.
Los factores sealados en el prrafo 72 tambin se usan para decidir las bases de
sub clasificacin.
Las divulgaciones varan para cada artculo, por ejemplo:
a)
Los partidas de inmuebles, maquinaria y equipo son divididas o desagregadas en

clases de conformidad con la NIC 16;
b) Las cuentas por cobrar son divididas o desagregadas en cantidades recuperables de
clientes, recuperables de partes relacionadas, pagos anticipos y de otras partidas;
c) Los inventarios estn sub clasificados, de conformidad con la NIC 2 Inventarios, en
clasificaciones tales como: mercaderas, materias primas, materiales y suministros,
productos en proceso y productos terminados;
d) Las provisiones son divididas o desagregadas en provisiones para beneficios de los
empleados y otros partidas; y
e) El capital en acciones y las reservas son divididas o desagregadas en varias clases,
tales como capital pagado, primas de emisin y reservas.

(prrafos 74 y 75)
BALANCE
GENERAL

se debe revelar
Notas a los
Estados
Financieros
9. EXISTENCIAS
A continuacin se presenta la composicin del rubro (expresado en nuevos soles):
Ejemplo:
2X25
20X1
Productos terminados
301,709
440,568
Sub productos
104,441
93,308
Cultivos de caa de azcar en proceso
36,496,984
34,820,745
Suministros diversos
2,535,071
2,382,855
14,037
905
1,436,121
1,436,121
----------------
---------------
Total existencias
40,888,363
39,174,502
Cultivos de caa de azcar en proceso
(3,398,519)
(3,488,857)
----------------
---------------
37,489,844
35,685,645
========
========
Existencias por recibir

Inmuebles para la venta
a largo plazo
Total existencias corto plazo

(prrafos 76)
BALANCE
GENERAL

se debe revelar
Notas a los
Estados
Financieros
Para cada clase de capital en acciones:

a) El nmero de acciones autorizadas.
b) El nmero de acciones emitidas y completamente pagadas, y las emitidas pero no
pagadas;
c) El valor a la par o nominal de las acciones, o el hecho de que no tiene valor a la par;
d) Una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al comienzo y al final
del perodo;
e) Los derechos, preferencias y restricciones correspondientes a las acciones
incluyendo las restricciones a la distribucin de dividendos y al reembolso del
capital;
f) Las acciones de la entidad mantenida por la entidad o por sus subsidiarias o
asociadas; y
g) Las acciones reservadas para emisin bajo opciones y contratos para la venta de
acciones, describiendo o incluyendo las condiciones e importes

(prrafo 76)
BALANCE
GENERAL

se debe revelar
Notas a los
Estados
Financieros
22.
22 PATRIMONIO NETO
Ejemplo:
a) Capital social -- Est representado por 15,551,057 acciones comunes,

suscritas y pagadas, cuyo valor nominal es de diez nuevos soles por
accin. Esta pendiente la emisin de 2,221,150 acciones
correspondientes a la capitalizacin de la reexpresin a moneda
constante de los aos 2002 a 2004.
La estructura de la participacin accionaria es como sigue:
Porcentaje de
participacin en el capital
_
Hasta
1.00
Nmero de
accionistas
1,060
Porcentaje
total de
participacin
22.15
De
1.01
al
5.00
13.86
De
10.01
al
20.00
19.75
De
40.01
al
50.00
44.24
-------
---------
1,067
100.00
====
=====
MODELO DE
PRESENTACION
DEL BALANCE
GENERAL EN EL
PERU

Balance General
ACTIVOS
20X2
20X1
Caja y Bancos
50,000
100,000
400,000
40,000
Existencias
500,000
Activos Biolgicos
300,000
la Venta
100,000
80,000
1730,000

Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS
20X2
20X1
Pasivo Corriente
Activo Corriente
10,000
50,000
200.000
300,000
200,000
50,000
20,000
870,000
700,000
500,000
1000,000
800,000
120,000
30,000
. 50,000
20,000
3600,000 2220,000

Derivados
15,000
385,000
200,000
5,000
245,000
50,000
150,000
800,000
1550,000
20,000
350,000
670,000

Ingresos Diferidos
1000,000
200,000
100,000
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
350,000
50,000
250,000
650,000
100,000
750,000
220,000
50,000
150,000
420,000
80,000
500,000
3600,000
2220,000
900,000
100,000
50,000
MODELO DE
PRESENTACION
DEL BALANCE
GENERAL SEGN
NIC 1

Balance General
ACTIVOS
20X2
20X1
Activo No Corriente
Otros Activos
120,000
30,000
1000,000
800,000
700,000
500,000
.
.
.
1820,000 1330,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO Y PASIVOS

Patrimonio Neto
Capital
Reservas

Activo Corriente
Ingresos Diferidos
80,000
20,000
900,000
600,000
200,000
40,000
400,000
200.000
50,000
10,000
1630,000
870,000
Caja y Bancos
3450,000
2200,000
20X1
350,000
50,000
250,000
650,000
100,000
750,000
220,000
50,000
150,000
420,000
80,000
500,000
3600,000
2220,000
1200,000
1000,000
100,000
50,000
Pasivo Corriente
800,000
350,000
200,000
50,000
385,000
245,000
15,000
5,000
1400,000
650,000

TOTAL ACTIVOS
20X2
3450,000 2200,000
GANANCIAS Y PRDIDAS
Por los aos terminados el 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
20X2
20X1
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
1500,000
( 1000,000)
500,000
Gastos de Venta
(
(
(
(

Gastos Varios
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
40,000
23,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
100,000
30,000
130,000
370,000)
80,000)
50,000
10,000
5,000
7,000)
58,000
(
(
8,000)
21,600)
28,400
19,880
8,520
28,400
PARTIDAS DE INGRESOS Y GASTOS (prrafo 78)

01/ENERO
Todos los
ingresos
Todos los
gastos

Estado de Ganancias y P
Prdidas
Por el a
o
terminado
el
31
de
diciembre
del 20X2
a
reconocidas en el
ejercicio, se incluirn
en el resultado del
mismo, salvo que:
Salvo que una

NIIF o CINIIF
establezca lo
contrario.
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Venta
(
(

Ingresos Varios
Gastos Varios
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
40,000
23,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
100,000
30,000
130,000
31/DICIEM
PARTIDAS DE INGRESOS Y GASTOS QUE NO SE RECONOCEN EN EL ESTADO DE

GANANCIAS PRDIDAS (prrafo 79)
01/ENERO
Los
ingresos
Los
gastos
31/DICIEM
Incluye los efectos de los cambios en las estimaciones contables.
Sin embargo, pueden existir circunstancias en las que algunas

partidas podran ser excluidas del resultado del ejercicio corriente.
La NIC 8 se ocupa de dos

de tales circunstancias:
la correccin de errores y
el efecto de los cambios
en las polticas contables
AFECTAN EL
PATRIMONIO NETO
PARTIDAS DE INGRESOS Y GASTOS QUE NO SE RECONOCEN EN EL ESTADO DE

GANANCIAS PRDIDAS (prrafo 80)
01/ENERO
Los
ingresos
Los
gastos
31/DICIEM
En otras Normas se aborda el caso de partidas que, cumpliendo la

definicin de ingreso o gasto establecida en el
Marco Conceptual
Se excluyen normalmente del resultado del ejercicio corriente.
Ejemplos de las mismas podran ser:
las reservas de revalorizacin (vase la NIC 16),
las prdidas o ganancias especficas que surjan de la conversin de los
estados financieros de un negocio en moneda extranjera (vase la NIC
21) y
las prdidas o ganancias derivadas de la revisin de valor de los
activos financieros disponibles para la venta (vase la NIC 39).
PARTIDAS O RUBROS A REVELAR EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y

PRDIDAS (prrafo 81)
Informacin MINIMA:
Ingresos.
Gastos financieros.
Participacin en los resultados del
ejercicio de las asociadas y asociaciones

en participacin que aplican el mtodo de
participacin.
Impuesto a la renta.
Un solo importe que comprenda el total de:
el resultado despus de impuestos
procedente de las actividades
discontinuadas, y
el resultado despus de impuestos que
se haya reconocido por la medida a
valor razonable menos los costos de
venta o por causa de la enajenacin o
disposicin por otra va de los activos
o grupos enajenables de elementos
que constituyan la actividad
discontinuada.
discontinuada
El resultado del ejercicio.

Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Venta
(
(

Ganancias o Beneficios de Empresas
Asociadas
Ingresos Varios
Gastos Varios
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
10,000
30,000
23,000
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
110,000
20,000
130,000
PRESENTACIN DE RESULTADOS ATRIBUIBLES A ACCIONISTAS

MAYORITARIOS Y MINORITARIOS (prrafos 82)
Informacin MINIMA:
Las siguientes partidas se revelarn

en la cuenta de resultados, como
distribuciones del resultado del
ejercicio:
a)
b)
El resultado del ejercicio

atribuido a los intereses
minoritarios; y
El resultado del ejercicio
atribuido a los accionistas
mayoritarios
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Venta
(
(

Ingresos Varios
Gastos Varios
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
Utilidad atribuible a:
Accionistas mayoritarios
Accionistas minoritarios
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
40,000
23,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
110,000
20,000
130,000
PRESENTACIN DE PARTIDAS ADICIONALES (prrafos 83 y 84)

Informacin MINIMA:

Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20x2
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Se pueden presentar rubros adicionales si lo

exigiera una NIC o fuera necesaria para una
presentacin razonable de la informacin
Gastos de Venta
(
(
Se deben incluir rubros adicionales y/o

efectuar modificaciones a las
denominaciones, cuando sea necesario
explicar los elementos de la rentabilidad

Ingresos Varios
Gastos Varios
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
40,000
23,000 )
167,000
(
(
10,000 )
27,000 )
130,000
110,000
20,000
130,000
PARTIDAS EXTRAORDINARIAS (prrafo 85)

ANTES
AHORA

Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2005

Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Venta
(
(
Gastos de Venta
(
(

Ingresos Varios
Ingresos de Ejercicios Anteriores
Gastos Varios
Impuesto a la Renta
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
35,000
30,000 )
158,000
Participaciones
( 10,000 )
Impuesto a la Renta
( 27,000 )
Resultado antes de Partidas Extraordinar. 121,000
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
8,000
3,000)
136,000

Ingresos Varios
Prdidas por Siniestro de Mercaderas
Gastos Varios
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
PROHIBIDO - ELIMINADO
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
11,000
35,000
3,000)
30,000 )
163,000
(
(
10,000 )
27,000 )
126,000
88,200
37,800
126,000
REVELACIN DE PARTIDAS DE INGRESOS Y GASTOS MATERIALES

(prrafos 86 y 87)
Cuando las partidas de ingreso y

gasto sean materiales o tengan
importancia relativa, su naturaleza e
importe se revelar por separado.

Entre las circunstancias que daran lugar a

revelaciones separadas de partidas de ingresos y
gastos estn las siguientes:
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
la rebaja del valor de las existencias hasta su valor

neto realizable, o de los elementos de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo hasta su importe recuperable,
as como la reversin de tales rebajas;
Gastos de Venta
(
(
una reestructuracin de las actividades de la

entidad, as como la reversin de cualquier
provisin dotada para hacer frente a los costos de la
misma;
enajenaciones o disposiciones por otras vas de
partidas de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
enajenaciones o disposiciones por otras vas de

inversiones;
explotaciones en interrupcin definitiva;
cancelaciones de pagos por litigios; y
otras reversiones de provisiones.

Ingresos Varios
Gastos Varios
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
43,000
3,000)
30,000 )
163,000
(
(
10,000 )
27,000 )
126,000
88,200
37,800
126,000
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR NATURALEZA Y FUNCIN

(prrafos 88 al 90)
La entidad presentar un anlisis de los gastos, utilizando para ello una clasificacin
basada en la naturaleza de los mismos o en la funcin que cumplan dentro de la entidad,
dependiendo de cul proporcione una informacin que sea fiable y ms relevante.

Ventas
100,000
Otros ingresos
10,000
Los cambios en los inventarios de bienes
terminados y del trabajo en curso
45,000
Materias Primas y artculos consumidos 20,000
Gastos de Personal
5,000
Depreciacin y amortizacin
12,000
Otros gastos
1,000
Total gastos
( 83,000)
Utilidad
27,000
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Venta
(
(

Ingresos Varios
Gastos Varios
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
43,000
3,000)
30,000 )
163,000
(
(
10,000 )
27,000 )
126,000
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR NATURALEZA (prrafos 91 y 93)
Mtodo de naturaleza de los

gastos,
gastos

los gastos se agruparn en el

estado de ganancias y prdidas
de acuerdo con:
Ventas
100,000
Otros ingresos
10,000
45,000
Gastos de Personal
5,000
12,000
Otros gastos
1,000
Total gastos
( 83,000)
Utilidad
27,000
su naturaleza
amortizacin,
compras de materiales,
costos de transporte,
retribuciones a los empleados y
costos de publicidad)
y no se redistribuirn atendiendo
a las diferentes funciones que se
desarrollan en el seno de la
entidad.
Este mtodo resulta simple de aplicar, puesto que no es necesario distribuir los
gastos de la explotacin entre las diferentes funciones que lleva a cabo la entidad.
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN (prrafo 92)

Mtodo de funcin de los gastos
costo de ventas
consiste en:

clasificar los gastos de acuerdo con su

funcin como parte del costo de las
ventas
los gastos de las actividades de

distribucin o administracin.
Siguiendo este mtodo, la entidad

revelar, al menos, su costo de ventas
con independencia de los otros gastos.
Este tipo de presentacin puede
suministrar a los usuarios una
informacin ms relevante que la
ofrecida presentando los gastos por
naturaleza, pero hay que tener en
cuenta que la distribucin de los gastos
por funcin puede resultar arbitraria, e
implicar la realizacin de juicios
subjetivos.
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Venta
(
(

Ingresos Varios
Gastos Varios
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
43,000
3,000)
30,000 )
163,000
(
(
10,000 )
27,000 )
126,000
88,200
37,800
126,000
ELECCIN DEL MTODO (prrafo 94)

Depender tanto de factores histricos como del sector industrial donde se enmarque la entidad, y de la
propia naturaleza de la misma. Ambos mtodos suministran una indicacin de los costos que puedan variar
directa o indirectamente, con el nivel de ventas o de produccin de la entidad. Como cada uno de los
mtodos de presentacin tiene ventajas para tipos distintos de entidades, esta Norma exige que la direccin
seleccione la presentacin que considere ms relevante y fiable. No obstante, cuando se utilice el mtodo
del costo de las ventas, y la informacin sobre la naturaleza de ciertos gastos es til al predecir flujos de
efectivo, se requiere la presentacin de datos adicionales sobre ciertos gastos por naturaleza.


Ventas
100,000
Otros ingresos
10,000
45,000
Gastos de Personal
5,000
12,000
Otros gastos
1,000
Total gastos
( 83,000)
Utilidad
27,000
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Venta
(
(

Ingresos Varios
Gastos Varios
Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
(
(
400,000 )
100,000 )
100,000
50,000
3,000
43,000
3,000)
30,000 )
163,000
(
(
10,000 )
27,000 )
126,000
PRESENTACIN DE DIVIDENDOS DECLARADOS Y DE LA UTILIDAD POR

ACCIN (prrafo 95)
La entidad revelar, el importe de:
los dividendos cuya distribucin a los tenedores de instrumentos

financieros de patrimonio neto se haya acordado durante el ejercicio,
as como el importe por accin correspondiente, en:

el estado de desempeo, o
el estado de cambios en el
patrimonio neto, o

en las notas
Notas a los Estados Financieros

MODELO DE PRESENTACION DEL

ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS SEGN CONASEV

Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2003 y 2002
(En miles de nuevos soles)
2003
2002
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
0
0
0
0
0
0
Costo de Ventas (Operacionales)

Otros costos operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
0
0
0
0
0
0
0
0
Gastos Operacionales
Gastos de Ventas
Provisin por perdidas por desvalorizacin de activos
Utilidad Operativa
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0.000000
0.000000
0.000000
0.000000
0.000000
0.000000
0.000000
0.000000
Notas
Otros Ingresos (gastos)

Gastos Financieros
Participacin en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el mtodo
de participacin patrimonial
Ganancia o prdida por instrumentos financieros derivados
Otros Ingresos
Otros Gastos
Efecto acumulado por cambios en las polticas contables
Resultado por Exposicin a la Inflacin
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta
Participacin de los trabajadores corrientes y diferidos
Impuesto a la Renta corriente y diferido
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio
Utilidad
Utilidad
Utilidad
Utilidad
(prdida)
(prdida)
(prdida)
(prdida)
bsica
bsica
diluida
diluida
por
por
por
por
accin
accin
accin
accin
comn
de inversin
comn
de inversin
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

Efecto
acumulado por
Resultados
Excedente de Reserva Otras
Resultados
Capital Acciones de
Reexpresin a Total
no
Capital
Revaluacion Legal Reservas Acumulados
Adicional Inversion
moneda
Realizados
extranjera
Saldos al 1ero. de enero de 2003

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Efecto acumulado de cambios en polticas contables y correccin de

errores sustanciales
Distribuciones o asignaciones a reservas de utilidades efectuadas en
el perodo
Dividendos declarados y participaciones acordados durante el perodo
Nuevos aportes de accionistas
Movimiento de prima en la colocacin de acciones (aportes)
Acciones en tesoreria
Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
Revaluacin de activos
Transferencia de excedente de revaluacin realizado
Capitalizacin de partidas patrimoniales
Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
Movimiento de resultados no realizados del perodo
Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
Saldos al 31 de diciembre de 2003
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

CAMBIOS
EN EL
PATRIMONIO
NETO
(prrafos
(prrafos 96
96 yy 97)
97)
DEBE MOSTRAR
a) el resultado del ejercicio;

b) cada una de las partidas de ingresos y gastos del ejercicio que, segn
lo requerido por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido
directamente en el patrimonio neto, as como el total de esas partidas;
b.1 Excedente de revaluacin.
b.2 Ganancias y prdidas provenientes de la medicin de activos financieros
disponibles para la venta
c) el total de los ingresos y gastos del ejercicio (calculado como la suma

de los apartados (a) y (b) anteriores), mostrando separadamente el
importe total atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio
neto de los mayoritarios y a los intereses minoritarios; y
d) para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de
los cambios en las polticas contables y en la correccin de errores, de
acuerdo con la NIC 8.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
(prrafo
(prrafo 97)
97)
Adicionalmente, se debe presentar en este estado o en notas:

CAMBIOS
EN EL
PATRIMONIO
NETO
Notas a los
Estados
Financieros
a) los importes de las transacciones que los tenedores de instrumentos de

patrimonio neto (dueos) hayan realizado en su condicin de tales,
mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos;
b) el saldo de las utilidades retenidas o ganancias acumuladas (ya se trate de
importes positivos o negativos) al principio del ejercicio y en la fecha del
balance, as como los movimientos del mismo durante el ejercicio; y
c) una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del ejercicio,
para cada clase de patrimonio aportado y para cada clase de reservas,
informando por separado de cada movimiento habido en los mismos.
MODELO DE
PRESENTACION DEL
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
NETO SEGN NIC 1
INDUSTRIAS TRUJILLO S.A.C.

ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 y 2004
(Expresado en Miles de Nuevos Soles)
DETALLE
CAPITAL
SOCIAL
CAPITAL
ADICIONAL
EXCEDENTE
DE
REVALUACION
Saldo al 31/DIC/03
Cambio en la Poltica Contable
Saldo Rectificado
Excedente de Revaluacin
Aportes en Efectivo de Capital
Utilidad Neta del Ao 2004
xx
xx
xx
xx
xx
( xx )
xx
( xx )
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
( xx )
( xx )
xx
( xx )
xx
xx
xx
Saldo al 31/DIC/04
Capitalizacin Exc. Revaluac.
Asignacin Reserva Legal
Pago de Dividendos
Utilidad Neta del Ao 2005
Saldo al 31/DIC/05
xx
xx
( xx )
xx
xx
xx
xx
( xx )
xx
RESERVA
LEGAL
xx
RESULTADOS
ACUMULADOS
TOTAL
BAYER S.A.

Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2003 y 2002
(en miles de nuevos soles)
Cuenta
Saldos al 1ero de Enero de 2001
Capital
9,461
Capital
Adicional
Acciones
de Inversin
3,621
Excedente de
Revaluacin
Reserva
Legal
Otras
Reservas
Resultados
Acumulados
1,802
15,807
2,802
56
2,746
(2,802)
Total
33,493
Efecto acum. De cambios en polticas contab. y correccin de errores

sustanciales
Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el perodo
Dividendos y participaciones acordados durante el perodo
Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital
(171)
(107)
(278)
5,063
42
5,063
42
Saldos al 31 de Diciembre de 2002
9,290
3,514
1,858
18,595
5,063
38,320
Saldos al 1ero de Enero de 2003
9,290
3,514
1,858
18,595
5,063
38,320
(19,803)
(7,839)
2,538
2,538
Efecto acumulado de los cambios en polticas contables y correccin

de errores sustanciales
Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el perodo
Dividendos y participaciones acordados durante el perodo
Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
11,360
604
Redencin de Acc. De Inversin o reduccin de capital
Saldos al 31 de Diciembre de 2003
(101)
20,650
3,514
2,361
101
18,595
(12,101)
33,019
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (prrafo

(prrafo 102)
102)
ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
1)
La NIC 7 prescribe los requisitos para la presentacin

del estado de flujos de efectivo y las correspondientes
revelaciones.
2)
Dicha norma indica que la informacin sobre los flujos

de efectivo es til para proveer a los usuarios de los
Estados Financieros de una base que les permita
evaluar la capacidad de la empresa para generar
efectivo y equivalentes de efectivo, y evaluar las
necesidades de la empresa para utilizar estos flujos.
NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Estructura
Base de Preparacin
de los EE.FF.
Polticas Contables
Especficas Aplicadas
a Transacciones
Significativas
Informacin Requerida
por las NICs No
Presentada en los EE.FF
Informacin Adicional
para su Presentacin
Razonable No Presentada
en los EE.FF
Deben ser presentadas de manera sistemtica.

Cada partida de los EE.FF. debe poder cruzarse con
todas las notas con las que guarden relacin.

2.
PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES QUE SIGUE LA COMPAA

(a) Los estados financieros adjuntos han sido preparados a partir de los
registros contables de la Compaa, los cuales se llevan en trminos
monetarios nominales de la fecha de las transacciones. El proceso de
preparacin de los estados financieros tambin requiere que la Gerencia de
la Compaa lleve a cabo estimaciones y supuestos para la determinacin
de los saldos de los activos y pasivos, el monto de las contingencias y el
reconocimiento de los ingresos y gastos. Si estas estimaciones y supuestos
variarn en el futuro como resultado de cambios en las premisas que las
sustentaron, los correspondientes saldos de los estados financieros sern
corregidos en la fecha en la que el cambio en las estimaciones y supuestos
se produzca.
(b) En el Per las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) han sido
aprobadas hasta la 41 y la contabilidad es registrada en cumplimiento con
dichas Normas, sobre la base de cifras histricas, las mismas que han sido
ajustadas de acuerdo a las Resoluciones Nos. 2 y 3 del Consejo Normativo
de Contabilidad, para reflejar el efecto de la variacin del ndice de Precios al
por Mayor a Nivel Nacional, la cual segn dicho ndice fue de 2.% al cierre
de Diciembre periodo 2003 y 1.7% para el ao 2002

2. PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES QUE SIGUE LA COMPAA
(c) Las partidas no monetarias (existencias, gastos e impuestos pagados por

anticipado, inversiones, tierras, inmuebles, maquinaria y equipo,
depreciacin acumulada, intangibles, capital social, reserva legal,
excedente de revaluacin y resulta-dos acumulados se ajustaron por la
variacin del IPM, desde su fecha de origen, teniendo en cuenta el lmite
de reexpresin que resulta de comparar el valor ajustado con el valor de
mercado o participacin patrimonial, segn sea el caso. Las partidas
monetarias (caja y bancos, cuentas por cobrar y pasivos con terce-ros) no
necesitan ser ajustadas, pues las cifras hist-ricas represen-tan su valor
actualiza-do a la fecha del balance general. Las partidas de resultados se
ajustaron aplicando a los importes mensuales los coeficientes
correspondien-tes a cada mes. Para tales efectos, las diferencias de
cambio no fueron tomadas en cuenta al efectuar el ajuste. El costo de
ventas se determin en funcin al importe ajustado de sus componentes.
La depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo y la amortizacin de
intangibles se establecieron en funcin de los importes ajustados de tales
activos.
1)
Incluyen:
a. Descripciones narrativas o anlisis ms
detallados de los importes mostrados en los

EE.FF.
b. Informacin cuya revelacin requieren y
recomiendan las NICs.

c. Otras revelaciones que son necesarias para
alcanzar una presentacin razonable.
2)
El orden en que se presentan puede ser:

a. Una declaracin acerca del cumplimiento de las
NICs.
b. Una declaracin acerca de la base de medicin
valuacin y las polticas contables aplicadas.

c. Informacin de respaldo para las partidas
presentadas en cada EE.FF. en el orden en que

se presente cada rubro y cada EE.FF.
d. Otras revelaciones como: Contingencias
compromisos y otros de carcter financiero y

no financiero.
1)
Debe describir lo siguiente:

a. La base de medicin (valuacin) empleada para la
preparacin de los EE.FF.

b. Cada poltica contable especfica que sea necesaria
para el apropiado entendimiento de los EE.FF.

2)
La Gerencia debe evaluar que revelaciones van a

ayudar a los usuarios a entender la forma en que las
transacciones o hechos se reflejan en la rentabilidad y
situacin financiera sobre los que se est informando en
los EE.FF. de la empresa.
3)
Algunas polticas contables cuya presentacin puede

tomarse en cuenta, sin restringirse slo a ellas, son:
a. Reconocimiento de ingresos.
b. Principios de consolidacin, incluyendo subsidiarias y
asociadas.
c. Fusiones de negocios.
d. Asociacin en participacin.
e. Reconocimiento y depreciacin/amortizacin de
tangibles e intangibles.
f.
Capitalizacin de los costos de prstamos obtenidos.
g. Contratos de construccin.
h.
i.
j.
k.
l.
m.
n.
o.
p.
q.
r.
Propiedades como inversin.

Ttulos financieros e inversiones.
Arrendamientos.
Costos de investigacin y desarrollo.
Existencias.
Impuesto a la rentas, incluyendo impuestos
diferidos.
Provisiones.
Costo de beneficios sociales.
Conversin de moneda extranjera.
Efectivo y equivalentes de efectivo.
Ajustes por efecto de inflacin.
Adicionalmente, se deben revelar los siguientes detalles:

El domicilio y la forma legal de la empresa.
El pas donde se ha constituido la empresa.
Una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la
empresa y de sus principales actividades.

El nombre de su empresa principal o matriz y el de la
empresa matriz principal de todo el grupo.

El nmero de trabajadores al final del ejercicio o el
promedio de trabajadores del ejercicio.

EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003 Y 2002
1.
ACTIVIDAD ECONOMICA
La Compaa est ubicada en el Valle de Santa Catalina, distrito de Laredo,
Provincia de Trujillo, Departamento de La Libertad, en la costa norte del
Per.
El mbito territorial de la Compaa comprende las zonas de Laredo,
Bambas, Galindo, Cerro Blanco, Quirihuac, Menocucho, El Cortijo y la zona
Vir. Tiene una extensin territorial de 4,354 Hectreas.
En diciembre de 2001 la Compaa adquiri del Proyecto Especial
Chavimochic, 3,793 hectreas ubicadas en Alto Salaverry, Distrito de
Salaverry. Dichas tierras sern destinadas al cultivo de caa de azcar.
La actividad econmica principal es la produccin y comercializacin del
azcar y sus derivados, alcohol, melaza, bagazo y otros, a partir del cultivo e
industrializacin de la caa de azcar propia y de los sembradores.

El 5 de junio de 1998 se llev a cabo la sindicacin de acciones de los
socios trabajadores para la oferta pblica de adquisicin de acciones.
Manuelita S.A. adquiri 7,258,723 (actualmente 7,424,898) acciones que
representan el 64.21% del capital social. Manuelita S.A. tom el control
de la empresa el 7 de diciembre de 1998.
FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA (p(prrafo

rrafo IN
IN 1)
1)
2004
Aplicacin opcional
01/ENERO/2005
Aplicacin obligatoria
EN EL MBITO MUNDIAL:
Obligatorio: A partir del 1 de enero de 2005 o despus de esa

fecha.
Voluntario: Antes de esa fecha.
EN EL PER: (Resolucin CNC 034-2005-EF/93-01 del 17/FEB/2005)
Obligatorio: A partir del 1 de enero de 2006 o despus de esa fecha.

Voluntario: Antes de esa fecha.
NIC - 1 vs US
GAAP
NIC 1 vs US GAAP

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NIC 1 Presentacin de Estados Financieros - Contenido

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Estado de Ganancias y Prdidas Por funcin

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Estado de Ganancias y Prdidas Por naturaleza

Carlos Paredes Reategui

Carlos Paredes Reategui

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Carlos Paredes Reategui

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Carlos Paredes Reategui

Estado de Flujos de Efectivo Mtodo directo

Carlos Paredes Reategui

Estado de Flujos de Efectivo Mtodo indirecto

Carlos Paredes Reategui

Carlos Paredes Reategui

INTRODUCCIN (prrafos IN 1 al IN 20)

Temas que contiene:

INTRODUCCIN (prrafos IN 1 al IN 20)

IN 11 - Pasivos que se convierten en exigibles por incumplimiento de

IN 13 - Revelaciones eliminadas de la anterior NIC 1.

IN 14 - Incorporacin de revelaciones contenidas en otras normas.

IN 19 - Presentacin de los ingresos y gastos e intereses

IN 20 Requisitos adicionales de revelacin.

Establecer bases para

PARA PROPOSITOS GENERALES

Aquellos destinados a usuarios que

Carlos Paredes Reategui

Alcance: Debe ser

que sean preparados

Estados Financieros de propsito general

Aquellos que cubren las necesidades de usuarios

Se pueden presentar en forma separada o dentro

Pueden ser individuales o consolidados.

EXCEPCIONES AL ALCANCE (prrafo

Esta Norma no se aplica a la estructura y

(los prrafos 13 al 41 son aplicables a tales estados financieros)

Esta Norma si es aplicable a todas las

Carlos Paredes Reategui

La NIC 30 especifica requerimientos adicionales

En la Norma se usa terminologa que es

incluyendo entidades del sector pblico

Las entidades con actividades no lucrativas del

Carlos Paredes Reategui

EMPRESAS QUE NO TIENEN PATRIMONIO EN ACCIONES (p

Las entidades que no tienen un patrimonio

Las entidades cuyo capital en

pueden necesitar adaptar la presentacin en los estados financieros

Carlos Paredes Reategui

FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (p

Para alcanzar estos objetivos,

Mostrar los resultados de la dedicacin

Que sea til

CONJUNTO DE ESTADOS FINANCIEROS (prrafo