CONTENIDO

DEDICATORIA 2
AGRADECIMIENTO

RESUMEN EJECUTIVO 4
ESTADO DEL ARTE

OBJETIVO GENERAL

OBJETIVO ESPECFICO 9
PREGUNTAS DE INVESTIGACIN
HIPTESIS

10

11

MARCO TERICO

12

SUJETOS AL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

EXCLUIDOS DEL RIF

12

13

BENEFICIOS QUE OFRECE EL RIF 14

OBLIGACIONES ART. 112 LISR

16

CONTABILIDAD Y DECLARACIONES

17

CLCULO Y ENTERO DEL IMPUESTO.

18

SEGURIDAD SOCIAL Y RETENCIN SALARIAL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IEPS

22

23

24

TRANSICIN PARA LOS CONTRIBUYENTES REPECOS E INTERMEDIOS

CUADRO COMPARATIVO

25

25

CAMBIO DE RGIMEN 29
PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE EL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL.
DEDUCCIONES DEL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
FACTURACIN ELECTRNICA
LA DIOT

35

34

32

31

PROCESO DE TRMITE 36
MARCO CONCEPTUAL 38
METODOLOGA 40
RESULTADOS

41

CONCLUSIONES42
BIBLIOGRAFA 43
ANEXOS

44

DEDICATORIA
La vida como la sociedad tiene disyuntivas en su apreciacin a la vida de nuestros semejantes, por
lo cual en ciertas oportunidades se nos juzga de una manera errnea, sin embargo conforme va
disminuyendo nuestro crculo social se puede apreciar a las personas importantes en nuestra vida,
nuestros hijos, nuestros padres a nuestros compaeros de vida mismos que han sido cmplices de
xito adems de compartir con ellos la alegra de una cosecha labrada con mucho empeo.

AGRADECIMIENTO

Agradecer es ms que la palabra gracias, es un arma para unir y compartir no solo lo palpable sino
que exista un sentimiento de re- confortacin hacia las personas que quieres, aprecias y amas, La
Familia, quienes al final del da son el apoyo y as mismo el motivo, se igual manera agradecer a las
personas que dentro de nuestras aulas nos rodearon y brindaron de su apoyo, gracias a nuestros
maestros por la sabidura transmitida misma que ser una gran herramienta para nuestra
superacin.

La gratitud es un sentimiento de grandeza y humildad

RESUMEN EJECUTIVO

Para efectos de dar un medio de transicin desde los extintos regmenes de Pequeos
Contribuyentes e Intermedios, hacia el Rgimen General de las Personas Fsicas Con Actividades
Empresariales y profesionales, la Autoridad crea el REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL.

La reforma Social y hacendaria del 2014 propone la creacin de un Rgimen de Incorporacin, con
la finalidad de que las empresas accedan a la formalidad, ste rgimen est diseado para que
participen en l, las personas fsicas con actividad empresarial con capacidad administrativa
limitad. Por Tanto, la participacin ser exclusiva a las personas fsicas con ingresos de hasta 2
millones de pesos por ao. Dentro del proceso legislativo se determina que el marco legal del RIF
lo encontramos ubicado en la LISR vigente a partir del 2014, en el ttulo IV de las Personas Fsicas,
Captulo II de los Ingresos por actividades empresariales y profesionales , seccin II Rgimen De
Incorporacin Fiscal, en los artculos 111 AL 113.

ESTADO DEL ARTE

(FLORES, 2013)
(www.elfinanciero.com.mx, 2013)
Rgimen de Incorporacin Fiscal, un Intento Dbil para acelerar la formalidad Finanzas jueves 26
de septiembre de 2013
El rgimen de Incorporacin Fiscal propuesto por el ejecutivo es un dbil intento por acelerar la
formalidad a las personas fsicas que no estn dentro del padrn de contribuyentes, coincidieron
fiscalistas.
Es una invitacin que, como en otros casos, no va a tener el impacto que debera para atacar a la
economa informal, consider Luis Snchez Galguera, socio de impuestos y servicios legales de la
firma Deloitte.
Pedro Carren, Vicepresidente Fiscal del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMPC)
coincidi y agreg que para atraer a los informales a la formalidad, se requiere financiamiento y
capacitacin.
(REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL, 2014)EL ECONOMISTA 16 DE ENERO, 2014
Se espera que se adhieran al nuevo Rgimen De Incorporacin Fiscal el triple de los que estaban
en el antiguo esquema para pequeos contribuyentes, estim el jefe del Servicio de
Administracin Tributaria (SAT), (NUEZ, 2014)

En entrevista explic que es probable que se registren los subempleados de los REPECOS que
estn en la informalidad y refiri que, segn el instituto Nacional de Estadstica Y Geografa
(INEGI), por cada Informal que tiene una actividad, hay uno o dos subempleados contratados que
tambin estn en esta situacin.
si podemos lograr que con este rgimen de Incorporacin muchos informales pasen a la
formalidad, estaramos triplicando para cada uno de los que pasan en automtico, puntualiz el
jefe del SAT.
(AVILA, 2014)EL DIARIO / 2014-01-03/ 23:29
Con el cambio del Nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal, los pequeos contribuyentes tendrn
ahora que rendir declaraciones de manera electrnica.
Especialistas consideran que esto puede disparar la informalidad ya que existe la posibilidad de
que por temor a la carga fiscal se cierren negocios.
Algunos propietarios dijeron que las nuevas medidas son difciles de cumplir. Yo ni siquiera s
prender una computadora, dijo Juan Rodrguez, de 65 aos, quien es dueo de una tienda de
abarrotes y que como muchos pas del Rgimen de Pequeos Contribuyentes al nuevo sistema y
tendr que rendir declaraciones por internet.
Indic que esto es complicado para una persona de edad, pues desconoce el manejo de la
tecnologa y teme no adaptarse a las normas.
Desde el 01 de enero, como parte de las modificaciones de la reforma hacendaria, las personas de
baja capacidad econmica y administrativa conocidos como REPECOS, pasarn a tributar como
todos los dems contribuyentes, a excepcin del Impuesto Sobre la Renta (ISR)del que quedarn
exentos en el primer ao.
(GARZA, 2014), presidente de la asociacin mexicana de Contadores Pblicos, dijo que el SAT no
est dimensionando la cantidad de pequeos contribuyentes que saturarn las instalaciones de
hacienda para prender a declarar y que probablemente no tengan la capacidad para asesorarlos.
Seal que el rgimen de incorporacin fiscal ser un cambio cultural al que tendrn que
adaptarse de forma paulatina.
Agreg que si bien esta medida fue implementada con la intencin de incorporar a todos los
comerciantes a la formalidad, existe la posibilidad de que por temor a la carga tributaria se cierren
negocios y se dispare la informalidad. Adems recalc que no hay una sensibilizacin hacia los
contribuyentes ya que nos quieren tratar como una pas de primer mundo, cuando hay personas
que ni si quiera tienen una computadora.
(SAT, 2014)http://www.sat.gob.mx/reformafiscal/comunicado

Formalizar el rgimen de incorporacin fiscal. A partir del 2014 todas las personas que tengan un
pequeo negocio y que no estn dadas de alta en el SAT podrn incorporarse y poco a poco,
aprender a declarar sus impuestos.
En el rgimen de incorporacin fiscal no pagaras todos tus impuestos hasta despus de 11 aos,
puedes asegurar a tus empleados en el seguro social y tambin emitir facturas, lo que te permitir
vender ms y a clientes ms grandes, si estas en el rgimen de pequeo contribuyente, t ingreso
al rgimen de incorporacin fiscal es automtico; si estas en rgimen intermedio tienes la opcin
de tener los beneficios de este nuevo rgimen, mediante un trmite por internet.
OBJETIVO GENERAL
Investigar la transformacin que tiene el nuevo rgimen de Incorporacin Fiscal, as como
visualizar el desarrollo fiscal de los contribuyentes en ste.
OBJETIVO ESPECFICO
El objetivo especfico de esta metodologa es determinar la situacin fiscal y econmica de los
contribuyentes del REPECO Y del rgimen intermedio hacia el rgimen general, as como obtener
datos que nos indiquen si esta reforma resultara apropiada en nuestro pas.
PREGUNTAS DE INVESTIGACIN
Cules son las facilidades que aporta el Sistema de Administracin Tributarias (SAT), para
la capacitacin a nuevos y ya inscritos contribuyentes en la emisin de la factura electrnica?
-

Cuntos soportes arroja la Facturacin electrnica en su emisin?

Cul es la finalidad de un sistema general de Registro?

Cul es el monto mnimo de ingresos para iniciar con la Facturacin electrnica como
persona fsica, con actividad empresarial?
Qu es lo que se puede deducir en la declaracin de impuestos como contribuyente en
persona fsica?
HIPTESIS
Es de suponer que el pequeo contribuyente se ver en dificultades para adaptarse al nuevo
cambio a falta de recursos tecnolgicos as como culturales, mismo que posteriormente podrn
provocar ciertas inconformidades as como la baja o suspensin de actividades de algunos
contribuyentes.
MARCO TERICO

(PRODECON, 2013)La creacin del RIF establece un punto de entrada la formalidad, en el aspecto
tributario y se pretende que tambin lo haga en el de seguridad social, adicionalmente, el RIF
permitir a la autoridad fiscal completar la cadena de comprobacin e informacin fiscal, al contar
con registros sobre las operaciones de los participantes con sus proveedores y clientes.
El RIF prepara a los contribuyentes para una eventual insercin en el rgimen general para fines
tributarios y de seguridad social. Con ese fin, los contribuyentes que tributen en este rgimen
recibirn descuentos en el pago de sus impuestos y de sus aportaciones de seguridad social
durante los primeros aos, a cambio del cumplimiento de obligaciones de informacin fiscal.
La facilidad en el cumplimiento del pago de impuestos representa un factor esencial para los
negocios que se van crenado en una economa, particularmente los de menor escala, se incorpore
de inmediato a la formalidad en la esfera tributaria.
SUJETOS AL REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
El RIF ser aplicable a las personas fsicas que realicen nicamente actividades empresariales, que
enajenen bienes o que presten servicios por los que no se requiera para su realizacin ttulo
profesional, y que tengan ingresos anuales hasta por dos millones de pesos, Por tanto, todos los
contribuyentes en REPECOS y en el Rgimen Intermedio Podran situarse en el RIF, si generan
ingresos menores a dos millones de pesos al ao, de no ser as tendrn que emigrar al rgimen
General
Con el referido rgimen se pretende que la incorporacin a la formalidad atraiga esencialmente a
quienes hoy ya realizan una actividad empresarial, enajenen mercancas o presten servicios y no
cumplan sus obligaciones fiscales, creando un punto de entrada a la formalidad por parte de
quienes se encuentren en la formalidad.
Asimismo, las personas que inician un pequeo negocio o empresa podrn optar por tributar en el
RIF, de tal manera que una vez que al contribuyente en el desarrollo de su actividad econmica
haya alcanzado la madurez y estabilidad transite al rgimen General aplicable a todos los
contribuyentes. art. 111 LISR Titulo IV Capitulo II Seccin II ; (PRONTUARIO TRIBUTARIO, 2013)
EXCLUIDOS DEL RIF
Los socios, accionistas o integrantes de las personas morales o cuando sean partes relacionadas.
Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes races capitales inmobiliarios,
negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratndose de aquellos que nicamente
obtengan ingresos por la realizacin de actos de promocin o demostracin personalizada a
clientes personas fsicas para la compra venta de casas habitacin o vivienda, y dichos clientes
tambin sean personas fsicas que no realicen actos de construccin, desarrollo, remodelacin,
mejora o venta de las casa habitacin o vivienda.

Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de comisin , mediacin, agencia,
representacin corredura, consignacin, salvo tratndose de aquellas personas que perciban
ingresos por concepto de mediacin o comisin y estos no excedan del 30 % de sus ingresos
totales.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales y profesionales por
concepto de espectculos pblicos y franquiciaras.
Los contribuyentes que realicen actividades a travs de fideicomisos o asociacin en participacin.
BENEFICIOS QUE OFRECE EL RIF
El RIF ofrece importantes beneficios a los contribuyentes que opten por el rgimen durante 10
aos, los cuales se detallan a continuacin
Descuentos del 100% en el pago de ISR, durante el primer ao, el cual ir disminuyendo
paulatinamente a lo largo de los siguientes diez aos, para pagar la totalidad del ISR a partir del
dcimo primer ao de su incorporacin e incorporarse al rgimen general de personas fsicas con
actividades empresariales y profesionales.
Tabla
Reduccin del impuesto sobre la renta a pagar en el rgimen de incorporacin

aos

Por la presentacin de informacin de ingresos , erogaciones y proveedores

80% 70%
60% 50% 40% 30% 20% 10%

10

100% 90%

Los pagos se realizarn de manera bimestral, lo que permitir que los contribuyentes tengan
liquidez, al mismo tiempo que se reduce la carga administrativa, tanto por lo simplificado del
esquema, como porque se reduce el nmero de veces en que el contribuyente tiene que destinar
para cumplir con sus obligaciones fiscales.
Los contribuyentes, a travs de la herramienta que el SAT ponga a su disposicin en su pgina de
Internet, podrn calcular y enterar el pago tanto del ISR, como el IVA. La Herramienta permitir
que la declaracin se encuentre pre llenada con la informacin de ingresos y gastos realizados por
el contribuyente dando la opcin en todo momento para realizar correcciones o agregar la
informacin que no hubiere sido considerada.

OBLIGACIONES ART. 112 LISR

-

Los contribuyentes que opten por tributar bajo el RIF , Tendrn las obligaciones de:

Solicitar su inscripcin en registro federal del contribuyente.

Expedir comprobantes fiscales mediante el servicio de generacin gratuita de FACTURA

ELECTRONICA que se encuentra en la pgina del SAT, y entregarlos a sus clientes, y solo
conservarlos cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operacin.
Registrar en los medios o sistemas electrnicos los ingresos, egresos, inversiones y
deducciones del ejercicio correspondiente; lo cual constituye una forma simplificada de llevar
contabilidad.
Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe
sea superior a $2, 000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 MN), mediante cheque, tarjeta de
crdito, dbito o de servicios. Los contribuyentes se librarn de esta obligacin, cuando las
erogaciones se efecten en poblaciones o zonas rurales que no cuenten con servicios financieros.
Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel que corresponda el
pago, DECLARACIONES BIMESTRALES en las que se determinar y pagar el ISR, los pagos
bimestrales tendrn el carcter de definitivos.
Realizar retenciones por concepto de pago de salarios a sus trabajadores y su entero del
ISR se realizar conjuntamente con la citada declaracin bimestral.
-

Presentar declaraciones informativas bimestrales de las operaciones con sus proveedores.

Pagar PTU a sus trabajadores.

CONTABILIDAD Y DECLARACIONES
La contabilidad de los contribuyentes del RIF, estar conformada por los ingresos obtenidos,
erogaciones realizadas, incluyendo inversiones y deducciones del ejercicio, dicha contabilidad
deber registrarse a travs de la pgina de internet del SAT, de conformidad con las reglas de
carcter general que emita el SAT.
La declaracin del impuesto ser a travs de la misma pgina del SAT de manera bimestral en la
que se deber asentar los ingresos, erogaciones, deducciones y proporcionar la informacin de las
operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.
En este sentido la Resolucin Miscelnea Fiscal (RMF) para 2014, publicada el 30 de diciembre de
2013 en el Diario Oficial de la Federacin (DOF), Dispone en su regla 1.2.8.2., que quienes tributen
en el RIF mediante el uso de su RFC y contrasea, podrn Ingresar al Sistema de Registro Fiscal
disponible en la pgina de internet del SAT, en el que capturarn sus ingresos y gastos, teniendo la
opcin de emitir comprobantes fiscales, consultar la informacin ingresada e integrar y presentar

a su declaracin. En razn de que la declaracin bimestral es definitiva, no es necesaria la

declaracin anual.
CLCULO Y ENTERO DEL IMPUESTO.

El clculo y entero del impuesto se realizar de manera bimestral, teniendo los pagos el carcter
de definitivos.
El clculo y entero del impuesto deber efectuarse a ms tardar en las siguientes fechas:

Bimestral

Fecha Limite de Pago

Enero-Febrero

Marzo-Abril

Mayo-Junio

Julio Agosto

Septiembre-Octubre

Noviembre-Diciembre 17 de Marzo

17 de Mayo

17 de Junio

17 de Septiembre

17 de Noviembre

17 de Enero del siguiente ao

Los contribuyentes que se encuentren en este rgimen para determinar el impuesto a pagar solo
debern considerar aquellos ingresos que ya se cobraron efectivamente y podrn deducir solo
aquellas erogaciones que se encuentran efectivamente realizadas en los ejercicios referentes a
adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos.
Es decir utilizarn un sistema de flujo de efectivo
Los ingresos efectivamente cobrados menos erogaciones efectivamente pagadas.
La base del impuesto ser la Utilidad fiscal obtenida de restar a la totalidad de los ingresos en
efectivo , en bienes o en servicios del bimestre cobrados efectivamente, las deducciones
estrictamente indispensables, las erogaciones efectivas (activo fijos, gastos o cargos diferidos) y la
participacin de los trabajadores en las utilidades en las empresas (PTU) pagadas en el ejercicio.
De tal forma la Utilidad se Obtiene:
Ingresos(efectivo, bienes o servicios)
(-) Deducciones autorizadas
(-) Erogaciones (Adquisicin de activo, gastos y cargos diferidos)
(-) PTU
(=) Utilidad Fiscal
Cuando el ingreso sea menor a las deducciones, la cantidad, que resulte de restar esos ingresos
menos las deducciones, se podr deducir en los siguientes bimestres.
Una vez obtenida la utilidad fiscal bimestral se le aplicar una tarifa bimestral que resultar de
ubicar la utilidad entre el lmite inferior y el lmite superior.
UTILIDAD FISCAL

(-) Lmite Inferior

(=) Excedente del Limite

(x) El porcentaje
(=) Resultado
(+) cuota fija
Tabla tarifa bimestral
Lmite Inferior Lmite Superior Cuota Fija %sobre excedente de lmite inferior
$0,01 $992,14

$0,00 1,92%

$992,15

$8.420,82

$19,04 6,40%

$8.420,83

$14.798,84

$494,48

10,88%

$14.798,85

$17.203,00

$1.188,42

16,00%

$17.203,01

$20.596,70

$1.573,08

17,92%

$20.596,71

$41.540,58

$2.181,22

21,36%

$41.540,59

$65.473,66

$6.654,84

23,52%

$65.473,67

$125.000,00

$12.283,90

30,00%

$125.000,01

$166.666,66

$30.141,80

32,00%

$166.666,67

$500.000,00

$43.475,14

34,00%

$500.000,01

En Adelante

$156.808,46

35,00%

Ejemplo de Clculo de RIF

Suponiendo que tenemos un ingreso de 50,000 pesos y un acumulado de deducciones, PTU
pagada y gastos de 20,000 pesos, nos arroja una base de impuesto de $30,000. Por lo cual, el
esquema progresivo ser el siguiente:
Ao:

Ingresos:

30, 000

Lmite Inferior : 20, 596.71

20, 596.71

20, 596.71

20, 596.71

Excedente del lmite inferior : 9, 403.29

9, 403.29

9, 403.29

9, 403.29

9, 403.29

Tasa : 21.36%

21.36%

21.36%

Cuota Fija :

2, 181.22

2, 181.22

2, 181.22

2, 181.22

2, 181.22

ISR a cargo:

4, 189.76

4, 189.76

4, 189.76

4, 189.76

4, 189.76

Reduccin anual:

100% 90%

ISR a Pagar:

0.00

418.98 837.95

Ao:

Ingresos:

20, 596.71

21.36% 21.36%

80%

70%

60%

1, 256.93

1, 675.91

10

30, 000

Lmite Inferior: 20, 596.71

20, 596.71

20, 596.71

20, 596.71

20, 596.71

Excedente del lmite inferior:

9, 403.29

9, 403.29

9, 403.29

9, 403.29

9, 403.29

Tasa : 21.36%

21.36%

21.36%

Cuota Fija :

2, 181.22

2, 181.22

2, 181.22

2, 181.22

2, 181.22

ISR a cargo:

4, 189.76

4, 189.76

4, 189.76

4, 189.76

4, 189.76

Reduccin anual:

40%

20%

ISR a Pagar:

3, 351.81

3, 770.79

21.36% 21.36%

50%

2, 094.88

30%

2, 513.86

10%

2, 932.83

El impuesto a pagar se le aplicar un descuento del 100%, durante el primer ao, el cual ir
disminuyendo paulatinamente a lo largo de diez aos, para pagar la totalidad del ISR a partir del
dcimo primer ao e incorporarse al rgimen general de personas Fsicas con actividades
empresariales y profesionales , previsto en la Seccin I , del Captulo II De los Ingresos Por
Actividades Empresariales y profesionales, en el Titulo IV de las Personas Fsicas, de la LISR, en los
artculos 111 a 113 de la LISR.
SEGURIDAD SOCIAL Y RETENCIN SALARIAL
Seguridad social
Entre los elementos esenciales de la Seguridad Social Universal, destaca el propsito de lograr que
todos los mexicanos tengan acceso a los distintos componentes de dicho esquema, empezando
por los trabajadores que no obstante ser parte de una relacin laboral, en la actualidad carecen
del acceso efectivo al rgimen de seguridad social que prev el artculo 123 constitucional.
En este sentido para incentivar la incorporacin a la seguridad social de los trabajadores que
actualmente no estn inscritos en el Seguro Social, el 08 de Septiembre de 2013, el titular del
Ejecutivo Federal Present la Reforma Social y Hacendaria, entre la cual se encontraba la iniciativa
de Decreto por el cual se expide de Ley de Pensin Universal y la Ley del Seguro del Desempleo, as
como se reforman, derogan y adicionan diversas leyes para establecer los mecanismos de
seguridad social universal.
Retencin Salarial
Los Patrones efectuarn la retencin de manera Bimestral y no se har retencin a las personas
que en el mes nicamente perciban un salario mnimo general correspondiente al rea Geogrfica
del contribuyente.
La retencin que se deber enterarse de manera bimestral y dichas retenciones debern
efectuarse en atenci9on al Reglamento de l Ley del Impuesto sobre la Renta, actualmente en dicho
reglamento se prev la retencin no solo por concepto de salarios, sino tambin por la
gratificacin anual, por la PTU y por las primas que obtengan los trabajadores.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
En atencin al establecimiento del RIF, se permitir que los contribuyentes que tributen en dicho
rgimen , presenten de manera bimestral las declaraciones de pago correspondientes al IVA ,
precisando que no estarn obligados a presentar las declaraciones informativas relativas a este
impuesto (DIOT),siempre que presenten la informativa de operaciones con sus proveedores y
clientes en el bimestre inmediato anterior, de conformidad con lo previsto en la LISR, por lo que se
adicion el artculo 5-E modific el primer prrafo del artculo 5-D de la ley del impuesto al valor
Agregado.

IEPS
Los contribuyentes que tributen en el RIF, Podrn presentar tambin de manera bimestral las
declaraciones de pago correspondientes al IEPS, precisando que no estarn obligados a presentar
las declaraciones informativas relativas a este impuesto, siempre que presenten la informacin de
las operaciones con sus proveedores y clientes en el bimestre inmediato anterior, de conformidad
con lo previsto en la LISR, por lo que se adiciona un artculo 5-D a la ley del Impuesto Especial
Sobre Produccin y Servicios
TRANSICIN PARA LOS CONTRIBUYENTES REPECOS E INTERMEDIOS
El artculo 9 transitorio, fraccin XXVI, nicamente estable que los contribuyentes que se
encontraban tributando bajo el rgimen REPECOS que no renan los requisitos para tributar en el
RIF, debern tributar en el rgimen general de personas fsicas por actividades empresariales y
profesionales.
La RAM para 2014 seala en su regla 1.2.5.7, que los REPECOS que se incorporen al RIF quedan
relevados de la obligacin de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y
obligaciones fiscales, ya que ser el SAT quien se encargar de realizar dicha actualizacin con
base en la informacin del padrn correspondiente.
CUADRO COMPARATIVO
REPECOS, RGIMEN INTERMEDIO Y RGIMEN DE INCORPORACIN
REPECOS

INTERMEDIO

RIF

Rgimen opcional

Personas fsicas con ingresos anuales de hasta $ 2, 000,000.00.

Contribuyentes que participan en l estn exentos de conservar comprobantes de sus

proveedores( a excepcin de sus activos)y de emitir facturas de sus ventas.
-

No deben expedir comprobantes que renan todos los requisitos fiscales, facturas.

Entregar copias de las notas de venta y conservar los originales, los nicos requisitos que
deben cumplir estas notas son impreso nombre, domicilio fiscal y RFC de quien la expide, n de
folio, lugar y fecha de expedicin, importe total de la operacin con nmero y letra.
Cuando tengan mquinas registradoras deben expedir la copia de los tickets en los que
aparece la operacin.
-

Si pagan cuota fija no existe obligacin de entregar copia de notas de venta

Se rompe la cadena de comprobacin fiscal.

No estn obligados a llevar contabilidad cuando paguen cuota fija integrada as como de la
declaracin informativa de ingresos.
-

Rgimen opcional

Para personas fsicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades

agropecuarias, ganaderas cuando estimen que sus ingresos o ventas no excedern de $ 4,
000,000.00 en el ao .esta cantidad no se refiere a la utilidad o ganancia sino a los ingresos brutos,
antes de descontar los gastos o las compras.
Expedir comprobantes a sus clientes por la venta de sus bienes o servicios y debe solicitar
dichos comprobantes a sus proveedores por los gastos o compras que haga relacionados con su
actividad.
-

Llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones.

No se tiene la obligacin de presentar estados financieros en la declaracin anual.

Deduccin del 100% de activos fijos excepto automviles, inmuebles y maquinaria.

Desde el inicio de sus actividades debe llevar la contabilidad de los ingresos que obtiene y
de los gastos compras o inversiones indispensables para su negocio.
-

Presentar declaraciones informativas de operaciones con terceros DIOT.

Efectuar retenciones. Retener el impuesto sobre la renta a trabajadores, en caso de

tenerlos y entregarles en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de crdito al
salario.
Entregar constancia de percepciones retenciones a ms tardar en febrero de cada ao
cuando as lo soliciten.
Utilizar mquinas registradoras de comprobacin fiscal o equipos de registro fiscal
autorizados para registrar tus ventas con el pblico en general, siempre que los ingresos en el ao
anterior hayan sido superiores a $ 1, 750,000.00 pesos y no hayan excedido $4, 000,000.00.
Mantener actualizados los datos del RFC, para ello es necesario informar de cualquier
cambio relacionado con su nombre, domicilio y obligaciones fiscales que haya manifestado al
inscribirse. Esto incluye el aviso de suspensin de actividades que debe hacer cuando deje de
percibir ingresos por esta o por cualquier otra actividad.
Rgimen opcional
Solo a personas fsicas que realicen actividades empresariales que enajenen bienes o que
presten servicios por los que no requiera para su realizacin un ttulo profesional.

Ingresos anuales de hasta 2,000, 000.00 de pesos (dos millones de pesos 00/100mn.

La retencin y entero del impuesto ser bimestral.

Cedular y de aplicacin temporal durante un periodo de hasta diez aos.

La contabilidad se presentara a travs de la pgina de internet reflejando ingresos

obtenidos erogaciones realizadas, incluyendo inversiones y deducciones del ejercicio.
Condiciona los descuentos a la entrega regular al SAT de la informacin del total de sus
ingresos y erogaciones.
-

Los pagos se realizaran bimestralmente.

Los contribuyentes a travs de la HERRAMIENTA INFORMATICA que el SAT ponga a su

disposicin en su pgina de internet, podrn calcular y enterar el pago tanto del ISR, IVA e IEPS. La
herramienta permitir que la declaracin se encuentre pre llenada con la informacin de ingresos
correcciones o agregar la informacin que no hubiere sido considerada.
CAMBIO DE RGIMEN
(www.idconline.com.mx, 2013)
En los supuestos que se mencionan a continuacin, la autoridad realizar las modificaciones
necesarias para ubicarte en el rgimen que corresponda:
Sujetos Rgimen 2013 Rgimen 2014 Observaciones
Personas fsicas que realizan actividades empresariales (Reglas I.2.5.7. y I.2.5.8. de la RMISC 2014)
Repeco Rgimen de incorporacin fiscal
N/A
REPECO ms otro rgimen fiscal
Rgimen de actividades empresariales y profesionales Si
tus ingresos en 2013 no excedieron de dos millones de pesos, y no te ubicas en alguno de los
supuestos de las fracciones I a VI del artculo 111 de la LISR, podrs optar a ms tardar el 31 de
enero de 2014, por tributar en el RIF, siempre que presentes el aviso de actualizacin de
actividades
Rgimen de intermedios
Arrendadores de inmuebles con ingresos mensuales que no excedan de 10 SMG del DF
(Regla I.2.5.11. de la RMISC 2014)

Arrendadores con pagos mensuales de ISR e IVA

Arrendadores con pagos trimestrales de ISR e IVA

Si deseas ejercer una opcin diferente a la establecida por la autoridad, debers presentar un
aviso de actualizacin de obligaciones fiscales, a ms tardar el 31 de enero de 2014.
Para ello, ser necesario que te encuentres en el supuesto que de acuerdo con las disposiciones
fiscales vigentes te permita ejercer una opcin diferente y no aplicar cuando hayas presentado tu
primera declaracin correspondiente al rgimen u obligacin asignado por el SAT
Quedars relevado de presentar el aviso de actualizacin antes citado, al presentar en tiempo y
forma, la primera declaracin correspondiente al rgimen por el cual ejercen la opcin
Contribuyentes dedicados a actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras
(Regla I.2.5.14. de la RMISC 2014)
Personas:

morales en el rgimen simplificado

fsicas que tributaban en el rgimen de actividades empresariales y profesionales o en el

rgimen intermedio
Rgimen de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras
Contribuyentes del sector autotransporte identificados como Coordinados
(Regla I.2.5.15. de la RMISC 2014)
de Coordinados

Rgimen simplificado de las personas morales Rgimen

Escuelas que no cuentan con autorizacin para recibir donativos deducibles

(Regla I.2.5.16. de la RMISC 2014)

Rgimen de las personas morales con fines no lucrativos

Rgimen de General de Ley

PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE EL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL.
(LOS IMPUESTOS.COM.MX, 2013)
Qu pasar con los REPECOS?
La reforma hacendaria eliminar el Rgimen de Pequeos Contribuyentes (Repecos) y ser
sustituido por el rgimen de incorporacin fiscal, en el que podrn estar por diez aos.
Cmo se aplicarn las Prdidas fiscales pendientes de amortizar?
Las personas fsicas que a partir del ejercicio fiscal de 2014, opten por tributar conforme al
Rgimen de Incorporacin Fiscal que con anterioridad hubiesen sufrido prdidas fiscales que no
hubiesen podido disminuir en su totalidad, podrn disminuir en el nuevo rgimen el saldo de las
prdidas fiscales pendientes de amortizar.

Si me doy la Baja, puedo volver al RIF?

No, la LISR 2014 prohbe esta operatoria de suspensin y rehabilitacin en el mismo rgimen de
incorporacin fiscal. As lo indica:
Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Seccin, en ningn caso podrn
volver a tributar en los trminos de la misma.
DEDUCCIONES DEL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
Las personas que tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal podrn deducir:
-

Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan.

Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semi-terminados

o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
-

Los gastos.

Las inversiones.

Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin

ajuste alguno, as como los que se generen por capitales tomados en prstamo siempre y cuando
dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Seccin y
se obtenga el comprobante fiscal correspondiente.
-

Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.

Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales.
Para poder deducir estos gastos debern reunir los siguientes:
Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Ser as si el pago
ha sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de
bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean ttulos de crdito. Tratndose de pagos con
cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o
cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin
sea en procuracin.
Que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos por los que se
est obligado al pago de este impuesto.
Que se resten una sola vez, aun cuando estn relacionadas con la obtencin de diversos
ingresos.

Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia
y correspondan a conceptos que esta Ley seala como deducibles o que en otras leyes se
establezca la obligacin de contratarlos y siempre que, tratndose de seguros, durante la vigencia
de la pliza no se otorguen prstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garanta
de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemticas.
Cuando el pago se realice a plazos, la deduccin proceder por el monto de las
parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda.
-

Que tratndose de las inversiones no se les d efectos fiscales a su revaluacin.

Que al realizar las operaciones correspondientes o a ms tardar el ltimo da del ejercicio.

FACTURACIN ELECTRNICA
Como se ha dicho reiteradamente, los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal tendrn
la obligacin de emitir CFDI. Sin embargo, tendrn algunas facilidades en los casos de ventas al
pblico en general.
Si eres parte del Rgimen de Incorporacin Fiscal y efectas ventas al pblico en general, podrs
seguir usando las notas de venta o tickets. Pero, a final del da o de la semana, o del mes, tendrs
que realizar un registro global, a travs del Sistema de Registro Fiscal de Facturacin Global, por lo
cual, evitaras darle un CFDI a cada cliente. El sistema llamado Mis Cuentas ya est disponible en
este enlace para que puedas facturar de forma particular o global y llevar tu contabilidad online.
Es importante indicar que fiscalmente las notas de venta no tendrn valor alguno.
Mnimo para emitir CFDI
No hay un importe mnimo para la expedicin de comprobantes, por lo cual todo debe ser
facturado.
LA DIOT
Las operaciones con terceros no ser la misma que la DIOT que todos conocemos, sino que en la
Ley de IVA, artculo 5-E se los exime de su presentacin, siempre y cuando declaren las
operaciones con terceros indicada en el artculo 112 de la LISR 2014.
Bsicamente, no presentarn DIOT pero s alguna declaracin de similares caractersticas.
Igualmente ocurrir con la declaracin informativa del IEPS de la cual estarn exentos bajo las
mismas condiciones que la anterior.
INTEGRACIN AL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

PROCESO DE TRMITE
(www.diputados.gob.mx/leyesbiblio/pdf/lisr.pdf, 2013)
MEDIANTE PREINSCRIPCION POR INTERNET
o
Mediante una preinscripcin por internet, para concluirlo con una cita en cualquier
Modulo de Servicios Tributarios (SAT).
o

Capturar todos los datos en el formato electrnico disponible en el portal.

Enviar la solicitud de los datos, y la misma va de envi dar un nmero de folio.

Para la captura de los datos en el formato electrnico:

1.

Se ingresa al men oficina virtual y seleccione Inscripcin al RFC.

2.

Servicios por internet

3.
En la pantalla de servicios por internet ingrese a la aplicacin formato electrnico
seleccionado de la carpeta Inscripcin en el RFC- solicitud de inscripcin.(los datos con asterisco
son obligatorios)
4.

Al concluir la captura de los datos continua:

Imprimir la vista previa y verificar la informacin

Imprimir el acuse de recibo el cual contiene el nmero de folio.

Solicitar una cita en cualquier mdulo de servicios Tributarios del SAT para llevar la
documentacin.
Dentro de los 10 das siguientes al envi de la solicitud, lleve el acuse de recepcin
acompaado de los documentos.
5.
Cuando acuda al mdulo de servicios Tributarios el personal del SAT cortejara la
informacin que envi por internet con la documentacin que presente, si sus datos estn
correctos se le entrega la solicitud de inscripcin en el RFC para que firme y concluya s u tramite;
en este caso tambin se le proporciona su CEDULA DE IDENTIFICACIN FISCAL o su Constancia de
Inscripcin al RFC, segn le corresponda.
CON CITA EN EL MODULO DE SERVICION TRIBUTARIOS (SAT)

o
Proporcionar la informacin que le sea requerida por el personal del SAT para el llenado
del formato electrnico.
Documentos que debe llevar al mdulo de servicios tributarios:
1.
Original de cualquier identificacin oficial vigente con fotografa y firma, expedida por los
gobiernos federal, estatal o municipal.
2.

Si cuenta con CURP, mencionarla o proporcionarla.

3.

Si no cuenta con CURP, Copia certificada de su acta de nacimiento.

4.

Original de un comprobante de domicilio

5.

nmero de folio si se inici el trmite por internet

6.

Una direccin de correo electrnico

7.
legal.

Copia certificad del poder notarial con que se acredite la personalidad del representante

MARCO CONCEPTUAL
RGIMEN: Conjunto de normas o reglas que dirigen o gobiernan una cosa;
REPECOS: Rgimen de pequeo contribuyente.
RIF: Rgimen de incorporacin fiscal.
RETENCIN: Dinero que se descuenta en un pago o en un cobro especialmente el destinado al
pago de impuestos.
RFC:

Registro federal de contribuyentes.

CONTRIBUYENTE: Es aquella persona fsica con derechos y obligaciones frente a un ente pblico
derivado de los tributos.
IMPUESTO: Es una clase de tributo, obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor
tributario regido por derecho pblico.
CFDI:

Comprobante fiscal digital por internet.

DIOT: Declaracin informativa de operaciones con terceros.

REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
METODOLOGA

Siendo la entrevista una herramienta de mayor impresin fue el mtodo utilizado para la
realizacin de este proyecto mismas que fueron, dirigidas a contribuyentes, que se encuentran en
diferentes situaciones fiscales, tales como contribuyentes que se han dado de baja y el
contribuyente REPECO que automticamente se incorpora al RIF; de igual manera y sin ser menos
relevantes se realizaron encuestas a microempresarios en las cuales se le cuestionaba a cerca de
sus perspectivas hacia el nuevo rgimen as como de su postura actual ante el mismo.
RESULTADOS
De acuerdo a la investigacin realizada determinamos que el RIF, nos ofrece una administracin
conjunta SAT - CONTRIBUYENTE misma que nos ayuda al cuidado de nuestros gastos ( egresos) as
como nuestros ingresos y por ende la adecuada y oportuna tributacin.
Este sistema adems de ventajas al contribuyente genera una sustancial soporte para dicho
organismo fiscal en cuanto a la verificacin y control.
Debido a la reforma hacendaria se estableci de manera radical e imponente se ha llegado a crear
gran incertidumbre entre los contribuyentes conforme a la tributacin, y al no poder este
organismo cubrir la demanda administrativa, al saturarse los sistemas de acercamiento al SAT; se
ha desatado una situacin que desalienta y provoca que el contribuyente no tribute
oportunamente; as mismo la falta de cultura tecnolgica y cultural frena el desarrollo del
pequeo empresario a la adecuacin al sistema. Otras situaciones inherentes a las antes
mencionadas es el desaliento que manifiestan los contribuyentes al sentirse incapaces de
sobrevivir en un panorama que para ellos no se visualiza favorable.
CONCLUSIONES
La economa informal ha constituido para nuestro pas un fenmeno complejo originado por un
alto crecimiento poblacional y por la falta de satisfaccin de necesidades bsicas de la poblacin.
Dicha informalidad ha incidido en la baja recaudacin tributaria de nuestro pas conjuntamente
con la falta de una cultura contributiva y la dificultad tcnica del marco legal que no hacen fcil el
pago de impuestos.
Con la creacin del RIF se pretende dar una solucin al problema de la informalidad estableciendo
mejoras administrativas, mediante el apoyo a los sectores ms pequeos que se ubican en la ley.
Con el RIF se estn generando incentivos econmicos importantes para atraer a la formalidad a las
personas fsicas que ya realizan una actividad empresarial, enajenan mercancas o prestan
servicios y no cumplen sus obligaciones fiscales, otorgndoles descuentos en el pago del ISR, el
acceso a la seguridad social y acceso al financiamiento.
El RIF fomenta la creacin de negocios en la formalidad al otorgar importantes facilidades tanto en
materia de obligaciones adjetivas como en sustantivas; este nuevo rgimen ira preparando a los

contribuyentes para alcanzar la madurez y estabilidad fiscal para que posteriormente puedan
trasmitir al rgimen general.
BIBLIOGRAFA
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FLORES, M. O. (26 de SEPTIEMBRE de 2013). www.elfinanciero.com.mx. Recuperado el 10 de
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LOS IMPUESTOS.COM.MX. (septiembre de 2013).
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PRONTUARIO TRIBUTARIO. (2013). REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL. En C. G. CP. JOSE PERES
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SAT. (2014). WWW.SAT.GOB.MX/REFORMAFISCAL/COMUNICADO. Recuperado el 14 de 02 de
2014
www.elfinanciero.com.mx. (26 de septiembre de 2013). www.elfinanciero.com.mx. RIF,un intento
debil para acelerar la formalidad.