i

Um olhar sobre...
O SISTEMA FISCAL ANGOLANO

Informao Geral

CONFIANA
EFICINCIA
COMPETNCIA

A presente Informao Fiscal destina-se a ser distribuda entre Clientes e Colegas e a

informao nela contida prestada de forma geral e abstracta. No deve servir de base para
qualquer tomada de deciso sem assistncia profissional qualificada e dirigida ao caso
concreto. O contedo desta Informao Fiscal no pode ser reproduzido, no seu todo ou em
parte, sem a expressa autorizao do editor. Caso deseje obter esclarecimentos adicionais
sobre este assunto contacte contacto@rffadvogados.pt.

Sistema fiscal angolano O sistema

fiscal
angolano
apresenta
uma
estrutura
cedular,
com
vrios
impostos
sobre
os
rendimentos
auferidos
por
empresas
e/ou
indivduos. Os impostos sobre o
rendimento, actualmente em vigor,
so o Imposto Industrial, o Imposto
sobre os Rendimentos do Trabalho,
o Imposto sobre a Aplicao de
Capitais e o Imposto Predial Urbano
(incidente
sobre
rendimentos
derivados de prdios urbanos). Os
impostos
sobre
o
consumo,
actualmente em vigor, so o Imposto
sobre o Consumo e os Direitos
Aduaneiros. Os impostos sobre a
propriedade, actualmente em vigor,
so
o
Imposto
Predial
Urbano
(incidente sobre a deteno de
prdios urbanos), o Sisa (imposto
sobre a transmisso onerosa de
bens imveis) e o Imposto sobre as
Sucesses e Doaes. Alm disso, o
Imposto de Selo, que inclui a
tributao dos recibos taxa de 1%,
incide sobre determinados actos ou
contratos (nomeadamente os actos

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01

relacionadas
financeiro).

com

sistema

Moeda oficial Kwanza (AOA).

Restries cambiais As operaes
cambiais em Angola esto sujeitas
ao controlo do Banco Nacional de
Angola (BNA), estando a importao
e exportao de moeda condicionada
ao cumprimento de determinados
requisitos. Os residentes cambiais
em
Angola
podem
transportar,
consigo,
at
USD
15.000
(ou
equivalente
noutra
moeda),
enquanto que os no residentes
cambiais em Angola esto limitados
a transportar um mximo de USD
10.000
(ou
equivalente
noutra
moeda). As transferncias, para o
exterior, at ao valor de USD
300.000
no
esto
sujeitas
a
quaisquer restries, desde que os
pagamentos resultem de contratos
que no excedam esse valor. Ficam,
contudo, sujeitas a aprovao e
autorizao prvias do BNA, as
transferncias bancrias, para o
exterior, que excedam o valor de
USD 300.000.
Sociedades comerciais A maioria
das
sociedades
comerciais
em
Angola
adoptam
a
forma
de
sociedades
por
quotas
ou
de
sociedades annimas, sendo tambm
possvel
constituir
sociedades

unipessoais.
Alm
disso,
as
empresas
estrangeiras
operam,
normalmente, em Angola, atravs de
filiais,
sucursais,
escritrios
de
representao
e
acordos
de
consrcio (parcerias).
Taxa de Juro A LUIBOR (Luanda
Interbank Offered Rate) a 12 meses
encontra-se
actualmente
nos
10,60%
(varivel
ao
longo
do
tempo).
Princpios de contabilidade O
sistema contabilstico angolano
regido
pelo
Plano
Geral
de
Contabilidade de Angola (PGCA),
que obrigatrio para as sociedades
comerciais e empresas pblicas. As
instituies
financeiras
so,
no
entanto, regidas pelo Plano de
Contas das Instituies Financeiras
(CONTIF), que segue as IAS e as
IFRS.
Incentivos fiscais Os investidores
privados em Angola tm direito a
isenes
de
Imposto
Industrial,
Direitos Aduaneiros, Sisa e Imposto
sobre a Aplicao de Capitais sobre
lucros distribudos, nos termos e
condies previamente aprovados
pela
Agncia
Nacional
para
o
Investimento Privado (ANIP). Os
incentivos
fiscais
podem
variar
dependendo do valor, localizao e

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02

impacto econmico do investimento

projectado.
Ano fiscal O ano fiscal coincide
com o ano civil.
Acordos
para
evitar
a
dupla
tributao At agora, Angola no
celebrou
qualquer
Acordo
para
evitar a dupla tributao.

Reforma Tributria
Reforma Tributria A 15 de Maro
de 2011, foi publicado o Decreto
Presidencial n. 48/11, que contm
as Linhas Gerais do Executivo para a
Reforma
Tributria.
Nos
termos
deste
Decreto,
o
processo
de
reforma realizado por um rgo
autnomo o Projecto Executivo
para a Reforma Tributria (PERT),
que inclui uma unidade especial
chamada Unidade Tcnica Executiva
para a Reforma Tributria (UTERT),
dividida em seis reas de actuao
(Sistema
Tributrio;
Justia
Tributria; Administrao Tributria;
Recursos Humanos; Tecnologias de
Informao;
Comunicao
e
Marketing), enquanto responsvel
pela
conduo
do
projecto
de
Reforma Tributria. O processo de
reforma foi estabelecido como um
projecto de cinco anos, com o
objectivo de reviso do sistema
fiscal
(excluindo
os
impostos

aplicveis ao sector do petrleo e

minerao), passando pela reduo
das taxas de imposto e alargamento
da
base
fiscal.
As
principais
alteraes que, sob as directrizes do
Executivo, podem ser esperadas, so
a introduo de um sistema de
tributao global para substituir os
vrios impostos sobre o rendimento,
e de um imposto semelhante ao IVA
para substituir o actual Imposto
sobre o Consumo. No mbito do
PERT,
foram
j
publicadas
alteraes relativamente ao Imposto
Predial Urbano, ao Sisa, ao Imposto
sobre a Aplicao de Capitais, ao
Imposto do Selo e ao Imposto sobre
o
Consumo.

esperada,
nos
prximos meses, a reviso dos
restantes impostos.

Tributao de Empresas
Residncia Uma empresa (seja
explorada
por
uma
sociedade
comercial ou um indivduo) ser
considerada
como
residente
em
Angola se o seu domiclio, sede ou
direco efectiva estiver localizado
em Angola.
Base tributvel As empresas
residentes
em
Angola
estaro
sujeitas
a
tributao
sobre
os
lucros, independentemente do pas
de que provenham (tributao pelo
lucro mundial).

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03

Lucro tributvel O lucro tributvel

de
uma
empresa
encontra-se
amplamente definido como sendo
constitudo pela soma de todos os
rendimentos e ganhos decorrentes
de qualquer actividade desenvolvida,
seja
ela
normal
ou
ocasional,
principal ou acessria, aps deduo
dos custos ou perdas necessrias
para obteno desses rendimentos
ou ganhos.
Prejuzos fiscais Os prejuzos
fiscais podem ser deduzidos ao lucro
tributvel de um, ou mais, dos trs
exerccios
seguintes.
No

permitido o reporte de prejuzos

fiscais para exerccios anteriores.
Taxa O rendimento empresarial
est sujeito a tributao taxa de
imposto de 35%. No entanto,
aplicvel
uma
taxa
de
imposto
reduzida de 20%, nos casos de
actividades
de
agricultura,
silvicultura e pecuria.

embora os mesmos sejam excludos

da base tributvel, no caso de a
participao social relativamente
qual os dividendos forem pagos
corresponder, pelo menos, a 25% do
capital social da empresa, e seja
detida por um perodo igual, ou
superior, a 2 anos.
Tributao de mais-valias As maisvalias so, tambm, includas na
base tributvel das empresas para
fins de Imposto Industrial. Para
determinao da mais-valia sujeita a
imposto aplicvel um mecanismo
de correco monetria.
Tributao de juros/royalties Os
juros e
royalties
so, tambm,
includos na base tributvel das
empresas para fins de Imposto
Industrial, sendo tributados como
rendimento decorrente da actividade
comercial,

taxa
de
imposto
aplicvel.
Deveres Acessrios

Crdito de imposto O Cdigo do

Imposto
Industrial
prev
a
concesso de um crdito de imposto
relativamente a impostos sobre o
rendimento pagos no estrangeiro.
Tributao de dividendos Os
dividendos recebidos so includos
na base tributvel das empresas
para fins de Imposto Industrial,

Declarao de rendimentos A
declarao de Imposto Industrial
(Modelo 1) deve ser apresentada
pelo contribuinte, at ao dia 31 de
Maio. Juntamente com a declarao
de rendimentos, as empresas devem
igualmente
apresentar
as
demonstraes financeiras exigidas.

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04

Pagamento O Imposto Industrial

devido no momento da apresentao
da declarao e no mesmo prazo. O
contribuinte
fica
ainda
sujeito,
mensalmente,
a
liquidaes
provisrias de Imposto Industrial,
taxa de 3,5% do volume de negcios
do ms anterior. Os impostos so
pagos nas reparties fiscais por
meio de Documento de Liquidao
de
Impostos
(DLI).
Aps
o
pagamento,

entregue
ao
contribuinte
um
Documento
de
Arrecadao de Receitas (DAR), que
serve como prova de pagamento.
Penalidades

O
Cdigo
Geral
Tributrio angolano prev uma multa
geral de 50% do imposto devido,
aplicvel em caso de no pagamento
do imposto devido ou de pagamento
fora
do
prazo
fixado.
Adicionalmente,
cada
cdigo
tributrio prev multas especficas
aplicveis a casa imposto (nos
termos
do
Cdigo
do
Imposto
Industrial, cobrada uma multa de
200% em caso de no pagamento ou
de atraso no pagamento do imposto
que se mostre devido).
Informaes vinculativas Embora
os contribuintes tenham o direito de
obter
informaes
vinculativas
prestadas pelas autoridades fiscais,
a
prtica
mostra
que
estas
informaes no so usuais.

Retenes na Fonte
Dividendos

O
pagamento
de
dividendos est sujeito a reteno
na fonte, em sede de Imposto sobre
a Aplicao de Capitais, a uma taxa
de 10%. Os dividendos pagos em
relao
a
participaes
sociais
correspondentes a 25% ou mais do
capital social, que sejam detidas por
sociedades residentes em Angola,
por um perodo superior a um ano,
esto isentos de reteno na fonte.
Juros O pagamento de juros
derivados
de
obrigaes,
suprimentos ou, genericamente, de
instrumentos
financeiros
esto
sujeitos a reteno na fonte, em
sede de Imposto sobre a Aplicao
de Capitais, a uma taxa de imposto
de 10%. Uma taxa reduzida de 5%
aplicvel relativamente a juros de
ttulos do banco central e a juros de
bilhetes e obrigaes do tesouro,
com maturidade igual ou superior a
3 anos.
Royalties

O
pagamento
de
royalties est sujeito a reteno na
fonte, em sede de Imposto sobre a
Aplicao de Capitais, a uma taxa de
10%. A retribuio pelo uso de
equipamento industrial, comercial
ou cientfico considerada como
pagamento de royalties.

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05

Outros

Os
pagamentos
por
servios de gesto e assistncia
tcnica esto sujeitos a reteno na
fonte taxa de 3,5% ou de 5,25%
(dependendo se o servio est
relacionado com bens imveis ou
no). Esta reteno tem a natureza
de pagamento por conta do Imposto
Industrial que se mostre devido no
final do exerccio, no caso de
prestadores de servios angolanos
residentes,
sendo
uma
reteno
liberatria no caso dos prestadores
de
servios
no
residentes.
Adicionalmente, as rendas pagas em
relao
a
bens
imveis
esto
sujeitos a reteno na fonte, taxa
de 15%, caso o inquilino esteja
sujeito

obrigao
de
manter
contabilidade organizada.
Tributao da repatriao de lucros
Em Angola no h imposto sobre a
repatriao
de
lucros
(branch
profits tax).

Tributao dos Rendimentos do

Trabalho
Residncia No que respeita
tributao
dos
rendimentos
do
trabalho,
no
existe
qualquer
definio do conceito de residncia
na lei fiscal angolana.
Base
tributvel

Os
sujeitos
passivos angolanos so tributados

pelos
rendimentos
do
trabalho
obtido
em
Angola
(tipicamente
actividades desenvolvidas no pas).
Rendimentos tributveis Devido
natureza cedular do sistema fiscal
angolano, as pessoas singulares
angolanas esto sujeitas a vrios
impostos
sobre
o
rendimento,
conforme a sua natureza. No que
respeita
ao
Imposto
sobre
os
Rendimentos
do
Trabalho,
o
rendimento tributvel composto
pelos
rendimentos
do
trabalho
dependente (incluindo benefcios em
espcie)
e
pelos
rendimentos
derivados da prestao de trabalho
independente, apurados nos termos
da contabilidade.
Dedues No que diz respeito aos
rendimentos
de
trabalho
independente, sero dedutveis as
despesas gerais incorridas nesse
mbito. A maioria dos subsdios e
penses
suportadas
com
funcionrios,
bem
como
as
contribuies
para
a
segurana
social, so excludas de tributao.
Taxa Os rendimentos derivados de
trabalho
independente
so
tributados a uma taxa de imposto de
15%, ao passo que os rendimentos
de
trabalho
dependente
so
tributados a taxas progressivas, com
o mximo de 17%.

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06

Deveres Acessrios
Declarao de rendimentos Os
trabalhadores independentes devem
apresentar a sua declarao de
rendimentos at o dia 31 de Janeiro,
enquanto
que
os
trabalhadores
dependentes, estando sujeitos a
reteno
na
fonte,
no
esto
obrigados
ao
cumprimento
de
qualquer dever acessrio. At o final
de
Fevereiro
de cada
ano,
os
empregadores
devem
apresentar
uma declarao discriminando os
valores pagos e identificando os
funcionrios
a
quem
esses
montantes foram pagos.
Pagamento

Os
trabalhadores
independentes
so
obrigados
a
pagar o imposto devido no momento
da apresentao da declarao de
rendimentos,
enquanto
que
o
imposto retido na fonte deve ser
pago,
pelo
empregador,
na
repartio fiscal competente, at ao
final do ms seguinte quele a que
se refere o imposto. Os impostos
so pagos nas reparties fiscais,
por meio de um Documento de
Liquidao de Impostos (DLI). Aps
o pagamento, o contribuinte recebe
um Documento de Arrecadao de
Receitas (DAR), que serve como
prova de pagamento.

Penalidades O no pagamento, ou
o atraso no pagamento, do imposto
devido
implica
uma
multa
correspondente a 200% do imposto
devido.

Imposto sobre o Consumo

Operaes
tributveis

Ficam
sujeitas a Imposto sobre o Consumo,
em geral, a produo de bens, a
importao de bens e a prestao de
uma
ampla
gama
de
servios
definidos na lei.
Sujeitos passivos O Imposto sobre
o Consumo devido pelo produtor
ou importador do bem, ou pelo
prestador de servios, embora seja
economicamente
suportado
pelo
adquirente do bem ou servio.
Rendimentos
tributveis

O
rendimento sujeito a imposto , em
regra, o custo de produo do bem,
o valor aduaneiro da mercadoria
importada ou o preo pago pelo
servio.
Taxa As taxas de Imposto sobre o
Consumo variam significativamente,
dependendo do produto em questo,
entre 2% e 30%, pese embora esteja
definida uma taxa geral de 10%. A
taxa de imposto sobre o consumo de
servios varia entre 5% e 10%.

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07

Deveres acessrios
Declarao de rendimentos Os
contribuintes
devem
apresentar,
mensalmente, uma declarao de
rendimentos, com o detalhe das
operaes realizadas durante o ms
anterior, liquidando o imposto que
se mostre devido.
Pagamento O Imposto sobre o
Consumo devido no momento da
apresentao
da
declarao
de
rendimentos, e no mesmo prazo. Os
impostos so pagos nas reparties
fiscais, por meio de um Documento
de Liquidao de Impostos (DLI).
Aps o pagamento, o contribuinte
recebe
um
Documento
de
Arrecadao de Receitas (DAR), que
serve como prova de pagamento.
Penalidades O no pagamento, ou
o atraso no pagamento, do imposto
devido
implica
uma
multa
correspondente a 50% do imposto
devido.

Outros Tributos
Imposto
sobre
a
Aplicao
de
Capitais

Os
rendimentos
de
capitais, como juros, dividendos e
royalties, assim como as mais-valias
e os rendimentos do jogo, esto
sujeitos a imposto a taxas que
variam entre 5% e 15%.

Imposto
Predial
Urbano

Os
proprietrios de bens imveis no
arrendados
esto
sujeitos
a
tributao taxa de 0,5% sobre o
valor patrimonial do imvel. No caso
de imveis arrendados, devido
imposto taxa de 15% sobre o valor
da renda.
Sisa Sobre a transmisso onerosa
de bens imveis recai uma taxa de
2%, sendo o imposto devido pelo
comprador.
Imposto sobre Sucesses e Doaes
As transmisses gratuitas de bens,
por via de doao ou transmisso
por morte, so tributadas taxa
mxima de 30%.
Segurana Social So devidas
contribuies
para
a
Segurana
Social, taxa de 11% sobre o
salrio, ficando o pagamento de 8%
a cargo do empregador, sendo os
restantes
3%
suportados
pelos
trabalhadores.
Imposto de Selo O Imposto de Selo
incide
sobre
diversos
actos
e
contratos.
Adicionalmente,
as
empresas esto, tambm, sujeitas a
Imposto de Selo sobre todos os
recibos emitidos, a uma taxa de 1%.
Lisboa, 12 de Dezembro de 2012

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08

Rogrio M. Fernandes Ferreira

Mnica Respcio Gonalves
Marta Machado de Almeida
Jos Calejo Guerra

09

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