Régimen de Retenciones y Régimen de Percepciones PDF

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RETENCIONES DEL IGV
Rgimen de Retenciones del IGV

Normas Legales
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias publicada

el
19
de
agosto
de
1999
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario - Artculo 10
modificado por Decreto Supremo N 133-2013.
el
14
de
abril
de
1999
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del
Artculo 10.
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNATpublicada
19
de
abril
de
2002
Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y
designacin de agentes de retencin y normas modificatorias.
Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNATCambio de tasa de retencin al 3%.

Aspectos Generales
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retencin, debern retener parte del IGV
que les es trasladado por sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda.
El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran
retenido, contra el IGV que le corresponda pagar.

mbito de Aplicacin
Prestacin de servicios
Primera venta de inmuebles
Venta de bienes
Contratos de construccin
Base Legal: Artculo 2 RS N 037-2002/SUNAT

Aplicacin del Rgimen de
Retenciones del IGV
Operaciones Sujetas a la Retencin
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones
gravadas con el IGV; no es de aplicacin a las operaciones que
estn exoneradas e inafectas.
Agentes de Retencin
La designacin de los Agentes de Retencin as como la exclusin
de alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como
Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.

Retenciones del IGV
El importe de la(s) operacin(es)
Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los

montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago
que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el
Impuesto a la Renta, incluido los tributos que los graven.
Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT

Retenciones del IGV
Tasa de Retencin
A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retencin ser el

3% del importe de la operacin y ser aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del
Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha
fecha.
Base Legal: RS N 033-2014/SUNAT

Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT

Retenciones del IGV
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos
soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.

Caso 1
Factura
Pago
Importe
S/.
Fecha
001-0051
350.00
350.00
03-03-2014
001-0053
300.00
300.00
10-03-2014
001-0060
400.00
400.00
15-03-2014
Procede
Retencin 3%
NO
No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y

de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.

Caso 2
Factura
001-0073
Total
Pago
Importe
2,000.00
Procede
Retencin 3%
S/.
Fecha
300.00
03-03-2014
9.00
700.00
08-03-2014
21.00
1,000.00
25-03-2014
2,000.00 2,000.00
SI
30.00
60.00
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el

monto de la factura supera el lmite, por lo que correspondiendo
efectuar la retencin por cada pago.

Procedimiento para efectuar la Retencin
PROVEEDOR
Valor Venta S/. 1,000

IGV S/. 180
Total S/. 1,180
(35.40)
621
AGENTE
S/. 35.40
S/. 1,144.60 en moneda

3% S/. 35.40 C. de Retencin
626
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas

(Proveedor)

Operaciones Excluidas de la Retencin
Realizadas con Buenos Contribuyentes (Decreto Legislativo
N 912 y normas reglamentarias)*
Realizadas con proveedores que tengan la condicin de
Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las
RS N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas
normas modificatorias*
Realizadas con Agentes de Retencin del IGV*
* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o
Agente de Percepcin se verificar al momento de realizar el
pago.

Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo:
recibo de luz, boletos areos, cargos bancarios.
Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
mquina registradora, que no permita usar Crdito Fiscal.
Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo
dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de comprobante de
pago, no exista la obligacin de emitir Comprobante de Pago.

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto
Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que
tenga la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas
operaciones las efecten a travs de un tercero, bajo la
modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad
u organismo pblico o privado.
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn
regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Oportunidad de la Retencin
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en
que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se
efectu la operacin gravada con el IGV.
Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar
sobre el importe de cada pago.

Operaciones en Moneda Extranjera
Para el clculo del monto de la retencin, en las operaciones
realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda
nacional se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros en la fecha de pago.
En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se
utilizar el ltimo publicado.

.

Comprobante de Retencin
Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de

Retencin deber entregar el Comprobante de Retencin a
su proveedor.
Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor,

se podr emitir un solo Comprobante de Retencin que
contengan las retenciones efectuadas en el mes, debiendo
consignar la fecha de la retencin.
Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn

la baja de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de
la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en
que opere su exclusin como tales.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT

Comprobante de Retencin
La impresin de los comprobantes de retencin se podr
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el
Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de
Retencin pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para
ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la
SUNAT.
La solicitud podr presentarse
partir de la fecha de su
designacin como Agente de Retencin.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT

Modelo de Comprobante de Retencin
Requisitos mnimos contenidos en el Art. 8 de la R.S. 0372002/SUNAT

Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que
corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo
9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Obligaciones del Agente de Retencin
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de
retencin (Formulario 816 o Formulario 806).
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe
aplicar la retencin del IGV y efectuar la misma.
Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago.

Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV
Retenciones por Pagar.
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el

perodo en el PDT N 626 respectivo.

Obligaciones del Agente de Retencin
Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de
Retenciones, el cual no podr tener un atraso mayor a 10
das hbiles contados a partir del primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn
corresponda, el documento que sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.
El Agente de Retencin podr abrir una columna en el
Registro
de
Compras
en
la
que
marcar
los comprobantes de pago, notas de dbito y notas de crdito
correspondientes a operaciones sujetas a retencin.

Obligaciones del Proveedor
Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin.
Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas
y no gravadas.
Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la
cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al
IGV por pagar.

Declaracin y Pago del Agente de Retencin
PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y pagar

las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del
vencimiento segn cronograma.
El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de las

retenciones.
Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se hayan

efectuado retenciones.
Deber realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento

mensual establecido por SUNAT
Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT
25

Declaracin del Proveedor y Deduccin
del Monto Retenido
PDT N 621 IGV Renta mensual: donde consignar el

impuesto que se le hubiera retenido y podr deducir del
impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le
hubieran efectuado.
Suma de los importes retenidos en los comprobantes de

retencin recibidos en el mes, sern deducidos va el PDT 621
correspondiente.

26

Aplicacin de las Retenciones
El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones
que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran
insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta
agotarlo.

Retenciones IGV Sanciones por
Incumplimiento
50% del tributo retenido no
pagado (Numeral 4, Art. 178 CT )
Si efectu la retencin
y la declar pero no la
pagu dentro de los
plazos establecidos?
Gradualidad:
RS 063-2007/SUNAT, modificado
a partir del 06.08.12 con RS 1802012-SUNAT
95%, 70%*, 60% y 40%

Retenciones IGV Sanciones por
Incumplimiento
50% del tributo no retenido
(Numeral 13, Art. 177 CT)
Si no efectu la
retencin dentro de
los plazos
establecidos?
Gradualidad:
RS 063-2007/SUNAT
90%, 80%, 70% y 50%
Orden de aplicacin cuando se cuente con

Retenciones y/o Percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el
perodo y/o en perodos anteriores, stas se deducirn del impuesto
a pagar en el siguiente orden:
Las percepciones declaradas en el perodo.

El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del perodo
correspondiente a percepciones declaradas en perodos anteriores.
Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirn las
retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.
33

Devolucin de las Retenciones No Aplicadas
Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que
consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor
de tres (3) periodos consecutivos.
En las solicitudes de devolucin de las retenciones no aplicadas se

deber consignar como "periodo tributario" en el Formulario N
4949 Solicitud de Devolucin, el ltimo vencido a la fecha
de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el
saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese periodo, ello
sin perjuicio que el monto cuya devolucin se solicita sea menor a
dicho saldo.
Compensacin
Las RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en la
declaracin mensual presentada correspondiente al ltimo perodo
tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensacin.
En la medida que la solicitud no sea atendida; deber seguir

consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las
declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una
vez aprobada deber descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
35
Percepciones del IGV
Rgimen de Percepciones del IGV

Normas Legales
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias

publicado
el
19
de
agosto
de
1999
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario Artculo 10 modificado por Decreto Supremo N 133-2013.

el
14
de
abril
de
1999
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del
Artculo 10.
Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT Publicado

el
16
de
setiembre
de
2002
Rgimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de
combustible y designacin de Agentes de Percepcin.
37

Normas Legales
Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT - Publicada el 01

de
noviembre
de
2003.
Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la importacin de bienes.
Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT - Publicada el 01
de
abril
de
2006
Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designacin
de agentes de percepcin.
Ley
N
29173,
Publicado
el
23
de
diciembre
de
2007.
Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas
Decreto Supremo N 091-2013-EF se modific los bienes afectos al
rgimen de percepciones del IGV y se incluy a otros.
Decreto Supremo N 293-2013-EF se incrementa a partir del 01.01.2014 el
importe mximo de adquisiciones para ser considerado consumidor final y se
define cundo se trata de la venta de ms de una unidad del mismo bien.
Ley N 30230, Publicada el 12.07.2014 incorpora un ltimo prrafo al
numeral 12.1 del art. 12 y modificacin del ltimo prrafo del inciso b) del
numeral 12.1 del artculo 12, del numeral 13.1 del art. 13 del primer prrafo
del artculo 15 de la ley 29173.
38

Aspectos Generales
Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las importaciones por el cual el agente
de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por
sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o

exonerados.
39
mbito de Aplicacin
Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV
Adq. Bienes
Op. Ventas
RS 058-2006 y
modiff.
Adq. Combustibles
RS 128-2002 y
modiff.
Normas Generales
Disp. Generales y Disp. Transitorias
Imp. Bienes
RS 203-2003 y
modif.

Percepciones en la venta de bienes
Bienes sujetos al Rgimen:
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apndice 1
Ley 29173.
A travs de Decreto Supremo (MEF, opinin tcnica SUNAT) se

puede incluir o excluir bienes, segn captulos Arancel de Aduanas.
No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.
Base Legal.- Art. 2 RS 058-2006/SUNAT

41

Percepciones en la venta de bienes
Importe de la Percepcin:
Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributos
que graven la operacin.
Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crdito
0.5 %
1%
2%
fiscal; y
Cliente sea tambin un sujeto designado como agente
de percepcin
Materiales de construccin (num. 13-17 Apndice,
Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007)
En todos los dems casos.
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173

42

Operacin realizada con un proveedor No designado
Agente de Percepcin:
PROVEEDOR
(No designado
agente de
percepcin)
Operacin de
compra/venta
No percibe un
porcentaje (%)
CLIENTE

Operacin realizada con un proveedor designado Agente
de Percepcin:
PROVEEDOR
(Designado agente
de percepcin por
Decreto Supremo)
Operacin de
compra/venta
S percibe un
porcentaje (%)
CLIENTE

Oportunidad de la Percepcin:
Regla General
En el momento en que se realice

el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que
se realiz la operacin, siempre
que a la fecha de cobro el
contribuyente
mantenga
la
condicin
de
Agente
de
Percepcin.
Tratndose de pagos parciales, el
porcentaje de percepcin se
aplicar sobre el importe de cada
pago.
Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT

45
Procedimiento para efectuar la Percepcin

Agente
percepcin:
de
Vende
un
bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.
Factura por la venta

Valor venta : 85
IGV
: 15
----------------------------Total
: 100
Percep. 2%:
2
----------------------------A pagar
: 102
Cliente:
cuando
paga, se le percibe el
IGV que debera pagar
por la venta futura del
bien adquirido.
Pago de la operacin
Total
: 102
Comprobante de Percepcin
Importe percepcin: 2
PDT 621
PDT 697
Declara y paga S/. 2
al vencimiento
Cruces informticos: Percepciones

informadas (Agente) vs. Percepciones
declaradas (Cliente)
Deduce S/. 2 del IGV

determinado a pagar en
la declaracin pago

Operaciones Excluidas de la Percepcin:
Estn excluidas las siguientes operaciones:
1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:
Se emita comprobante de pago que otorgue crdito
fiscal.
El cliente sea Agente de Retencin o figure en Listado
de entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV (Condicin Habido, Estado Activo).
2.- El retiro de bienes considerado como venta.
3.- Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos.
4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones
5.- Realizadas con consumidores finales.
Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT
47

Consumidor Final:
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera
concurrente las siguientes condiciones:
Que sea persona natural.
b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades no
supere los S/. 700.00(*) por Comprobante de Pago. En
caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas,
discos pticos el importe no debe superar los S/. 100. En
caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel,
el importe no supere los S/. 1,500.
(*) S/. 1,500 a partir del 01.01.2014 (D.S. N 293-2013-EF)
a.

48

Consumidor Final:
a.
El
agente
de
percepcin
NO
considerar
al
cliente
como
consumidor final
cuando:
b.
c.
Emite un C/pago que permite

sustentar el crdito fiscal del IGV
o,
Estamos ante una venta con
entrega de bienes en consignacin
o,
Los bienes que vende el agente los
vende el cliente a travs de
establecimientos destinados a la
realizacin u obtencin de rentas
de tercera categora (Grifos,
Supermercados,
Bodegas,
farmacias, etctera.)

Operaciones en moneda extranjera:
Se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta,

publicado por la SBS publicado en la fecha en que
corresponda efectuar la percepcin.
Si no existe, el ltimo publicado.

50

Comprobante de Pago
Deber consignar como informacin no necesariamente
impresa la frase: Operacin Sujeta a Percepcin del IGV
Comprobante de Percepcin:
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el
agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de
Percepcin Venta Interna", el cual deber tener los siguientes
requisitos mnimos que indica el Art. 10 de la R.S. 0582006/SUNAT.
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta
Interna", en lo que corresponda, sern las sealadas en los
numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de
la percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin
consigne en dicho documento la siguiente informacin no
necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del
"Comprobante de Percepcin Venta Interna":
1. La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
2. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
3. Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes
de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin.
4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
5. Importe de la percepcin en moneda nacional.

La impresin de los comprobantes de percepcin - venta interna se podr
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario

N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en
Lnea.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Percepcin
pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT.
La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su designacin como
Agente de Percepcin.

en la importacin
El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de
importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV.
Oportunidad de la Percepcin:
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a
la entrega de las mercancas a que se refiere al artculo 24
de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha
de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.
54

Monto de la Percepcin
Importe de la Operacin:
Valor total de Aduanas ms todos los tributos que gravan la
importacin y, de ser el caso los derechos antidumping y
compensatorios.
Porcentaje de la Percepcin:
5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se
encuentre en el supuesto excepcional antes referido.
55

Monto de la Percepcin:
Excepcionalmente se aplicar el porcentaje del 10% cuando el
importador se encuentre a la fecha en que efecta la numeracin de la
DUA o DSI, en algunos de los siguientes supuestos:
Contribuyente NO HABIDO
10 %
SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
su inscripcin a su RUC y figure en el registro de

SUNAT.
Hubiera suspendido sus actividades y figure en el
registro de SUNAT.

56

Monto de la Percepcin:
No cuente con Nro. de RUC o tenindolo no lo
consigne en la DUA o DSI.
10 %
Realice por primera vez una operacin y/o
rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre
afecto al IGV.

57

Tipo de cambio aplicable:
Tipo de cambio promedio ponderado venta , publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de
numeracin de la DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio se utilizar
el ltimo publicado.

Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin:
Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir
una Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin
por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en
moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la

entrega de las mercancas, en los bancos que han celebrado
convenio de recaudacin con la SUNAT para el pago de los tributos
aduaneros.

Declaracin y pago del Agente de Percepcin
1.
El agente de percepcin declarar el monto total de las

percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de Percepcin.
2.
El PDT 697 deber ser presentado por los perodos en los

cuales mantenga la calidad de Agente de Percepcin aun
cuando no se hubiera practicado percepciones.
3.
En el caso que el Agente de Percepcin sea la SUNAT se

encontrar exceptuado de presentar dicha declaracin.
4.
El agente de percepcin no podr compensar los crditos

tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga
que efectuar por las percepciones realizadas.
60

Declaracin del Cliente o Importador
El cliente o importador, segn sea el caso, presentar el PDT-IGV
Renta Mensual PDT 621 (sujetos del IGV), donde consignar el
impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a
pagar.
Aplicacin de las Percepciones
El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las
percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponde la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran
insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta
agotarlo, pudiendo compensarlo con otra deuda tributaria.
61
Orden de aplicacin cuando se cuente con

Retenciones y/o Percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el
perodo y/o en perodos anteriores, stas se deducirn del impuesto
a pagar en el siguiente orden:
Las percepciones declaradas en el perodo.

El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del perodo
correspondiente a percepciones declaradas en perodos anteriores.
Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirn las
retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.
65

Devolucin de las percepciones
El cliente o importador podr solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV,
siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un
plazo no menor de 3 perodos consecutivos.
En las solicitudes de devolucin de las percepciones no aplicadas
se deber consignar como "periodo tributario" en el Formulario
N 4949 Solicitud de Devolucin, el ltimo vencido a la
fecha de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin
conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese
periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se
solicita sea menor a dicho saldo.
66
Compensacin
Las PERCEPCIONES Y RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben
constar en la declaracin mensual presentada correspondiente al
ltimo perodo tributario vencido a la fecha de la solicitud de
compensacin.
En la medida que la solicitud no sea atendida; deber seguir

consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las
declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una
vez aprobada deber descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
67
D.S. N 091-2013-EF
Bienes Modificados e Incluidos cuya
Venta est Sujeta al Rgimen de
Percepciones otros.
68
Numerales 15 al 18, bienes sustituidos por el D.S. 091-2013-EF

REFERENCIA
BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN
15
Productos laminados planos; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;

accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin,
hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares;
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
de fundicin, hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de
nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
cabeza de cobre, tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias roscadas,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,7225.11.00.00/7229.90.00.00,
remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (incluidas las de muelle
7301.20.00.00,7303.00.00.00/7307.99.00.00,
[resorte]) y artculos similares, de fundicin, hierro o acero; artculos de uso
7312.10.10.00/7313.00.90.00, 7317.00.00.00,
domstico y sus partes, de fundicin, hierro, o acero, lana de hierro o acero;
7318.11.00.00/7318.29.00.00 y 7323.100.00.00/7326.90.90.00
esponjas, estropajos, guantes y artculos similares para fregar, lustrar o usos
anlogos, de hierro o acero, artculos de higiene o tocador y sus partes, de
fundicin hierro o acero y las dems manufacturas de fundicin, hierro o acero.
16
Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y

artculos similares; mrmol, traverinos, alabastros, granito, piedras calizas y dems
nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00,
piedras; pizarra natural trabajada y manufacturadas de pizarra natural o
6802.21.00.00/6803.00.00.00, 6810.11.00.00/6810.99.00.00 y,
aglomerada; manufacturas de cemento, hormign o piedra artificial, incluso
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
armadas.
17
Productos cermicos (de harinas silceas fsiles o de tierra silceas anlogas) y

productos refractarios as como ladrillos de construccin, bovedillas, cubrevigas y
artculos similares; tejas, elementos de chimenea, conductos de humo, ornamentos
arquitectnicos y dems artculos para construccin, tubos, canalones y accesorios Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
de tubera; aparatos y artculos para usos qumicos o dems usos tcnicos;
nacionales: 6901.00.00.00/6906.00.00.00,
abrevaderos, pilas y recipientes similares para uso rural, cntaros y recipientes
6909.11.00.00/6909.90.00.00, 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
similares para transporte o envasado; fregaderos (piletas de lavar), lavabos,
Pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermica, para usos sanitarios.
18
Preparaciones de hortalizas, frutas y otros frutos o dems partes de plantas,

incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros frutos.

nacionales: 2001.10.00.00 /2009.90.00.00
Numerales 20 al 41, bienes incluidos por el D.S. 091-2013-EF
20
REFERENCIA
Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina,

pavo, pato, ganso, pintada)
Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:

0207.11.00.00/0207.60.00.00

21
Productos lcteos con adicin de azcar y edulcorante,

yogur, mantequillas y quesos.
0402.10.10.00/0403.90.90.90
0405.10.00.00/0406.90.90.00
22
Aceites comestibles (de soya, man, oliva, aceitunas,

palma, girasol, nabo, maz), grasas animales y
vegetales, margarina.
1507.10.00.00/1514.99.00.00
1515.21.00.00/1515.29.00.00
1516.10.00.00/1517.90.00.00
23
Preparaciones de carne, pescado o de crustceos,

moluscos o dems invertebrados acuticos que
comprenden incluso los embutidos, las conservas, los
extractos, entre otras preparaciones.

1601.00.00.00/1605.69.00.00
24
25
26
27
REFERENCIA
Artculos de confitera sin cacao (incluido el chocolate

blanco), como el chicle y dems gomas de mascar.
Chocolate y dems preparaciones alimenticias que

contengan cacao.
Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines,

lasaas, ravioles, canelones), tapioca (en base a yuca),
productos a base de cereales obtenidos por inflado o
tostado; cereales (excepto el maz) en grano o en forma
de copos u otro grano trabajado (excepto la harina,
graones y smola), precocidos o preparados de otro
modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y
productos de panadera, pastelera o galletera.
Extractos, esencias y concentrados de caf, t o hierba
mate; preparaciones para salsas y salsas preparadas
(ktchup, mostaza, mayonesa), preparaciones para
sopas, helados, concentrados de protenas, polvos y
mejoradores para la preparacin de panes,
complementos y suplementos alimenticios.
1704.10.10.00/1704.90.90.00
1806.10.00.00/1806.90.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

1902.11.00.00/1905.90.90.00.

2101.11.00.00/2101.30.00.00 y
2103.10.00.00/2106.90.99.00
REFERENCIA

28
Cigarros, tabaco y sucedneos.

2402.10.00.00/2403.99.00.00
29
30
Cementos hidrulicos (sin pulverizar, Portland,

aluminosos).
Bienes considerados como insumos qumicos que
pueden ser utilizados en la Minera Ilegal, segn el
Decreto Legislativo N. 1103.

2523.10.00.00/2523.90.00.00
Slo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio
comprendido en alguna de las siguientes sub partidas:
2805.40.00.00 y
2837.11.10.00/2837.19.00.00.
31
32
Productos farmacuticos
Preparaciones de perfumera, de tocador o de
cosmtica.
3003.10.00.00/3006.92.00.00.
3303.00.00.00 y
3304.10.00.00/3307.90.90.00.
33
Jabn, ceras, velas y pastas para modelar.
3401.11.00.00/3402.90.99.00,
3404.20.00.00/3407.00.90.00.

REFERENCIA
Semimanufacturas y manufacturas de plstico (incluye,

entre otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos
para el suelo, paredes o techos; placas, lminas, hojas,
cintas, tiras y dems formas planas; baeras, duchas,
fregaderos, lavabos, bids, inodoros y sus asientos y
nacionales: 3916.10.00.00/3922.90.00.00, 3923.21.00.00 y
tapas, cisternas para inodoros y artculos sanitarios e
34
3923.29.90.00 (en lo no comprendido en el tem 19 de este
higinicos similares; bobinas, carretes, canillas y soportes
anexo),3923.40.10.00/3923.40.90.00,
similares; vajilla y artculos de cocina o de uso domstico y
3924.10.10.00/3926.90.90.90.
artculos de higiene o tocador; artculos para la
construccin y dems manufacturas de plstico y
manufacturas de las dems materias de las partidas 39.01
a 39.14.
Varillas, perfiles, tubos y artculos de caucho sin vulcanizar;
hilos y cuerdas, correas transportadoras o de transmisin,
de caucho vulcanizado; neumticos nuevos,
recauchutados o usados, de caucho; bandajes, bandas de
Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas
rodadura para neumticos y protectores de caucho;
nacionales:4006.10.00.00/4016.99.90.00.
35 manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer (tubos
de caucho e incluso accesorios; cmaras de caucho para
neumticos; artculos de higiene o de farmacia e incluso
con partes de caucho endurecido; prendas de vestir,
guantes, mitones, manoplas, dems complementos de
vestir para cualquier uso y otros).

REFERENCIA

36
Pieles (excepto la peletera) y cueros.

4101.20.00.00/4115.10.00.00.
37
Manufactura de cuero; artculos de talabartera o

guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de mano Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
(carteras) y continentes similares y manufacturas de 4201.00.00.00/4206.00.90.00.
tripa.
38
Peletera y confecciones de peletera y peletera facticia Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
o artificial.
4301.10.00.00/4304.00.00.00.

4802.10.00.00/4802.56.10.90,
39
Papel, cartones, registros contables, cuadernos, 4802.62.00.10/4802.62.00.90,

artculos escolares, de oficina y dems papelera, entre
4816.20.00.00/4818.90.00.00,
otros.
4820.10.00.00/4821.90.00.00,
4823.20.00.10/4823.90.90.10.
40
41
REFERENCIA
Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos

artculos.
Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos

de mesa, de metal comn; partes de estos artculos, de
metal comn.
6401.10.00.00/6406.90.90.00.
8201.10.00.00/8215.99.00.00.
VIGENCIA DEL D.S. 091-2013-EF

De acuerdo a lo dispuesto por el D.S. N 0912013-EF, es vigente:
a.
b.
Desde el 15 de mayo de 2013, la

modificacin e inclusin de los bienes afectos
al rgimen de percepciones del IGV
contenidos en el Apndice 1 de la Ley N
29173.
Desde el 01 de julio de 2013, la designacin
y exclusin de Agentes de Percepcin del
IGV.
76
VIGENCIA DEL D.S. 293-2013-EF

De acuerdo a lo dispuesto por el D.S. N 2932013-EF, es vigente:
a.
b.
c.
Desde el 01.01.2014, se incrementa a S/.

1,500.00 el importe mximo de los bienes
adquiridos por comprobante de pago para
ser considerado como consumidor final.
Desde el 01.01.2014, la exclusin de Agentes
de Percepcin del IGV.
Desde el 01.02.2014, la designacin de
nuevos Agentes de Percepcin del IGV.
77
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Informacin sobre novedades
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Primera venta de inmuebles

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Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los

Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT

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A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retencin ser el

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No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y

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Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el

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Valor Venta S/. 1,000

S/. 1,144.60 en moneda

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas

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Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT

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Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de

Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor,

Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn

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Requisitos mnimos contenidos en el Art. 8 de la R.S. 0372002/SUNAT

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Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago.

Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el

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PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y pagar

El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de las

Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se hayan

Deber realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento

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PDT N 621 IGV Renta mensual: donde consignar el

Suma de los importes retenidos en los comprobantes de

Base Legal : Art. 10 de R.S. 037-2002/SUNAT

Rgimen de Retenciones del IGV

Base Legal : Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

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