Trabajo Grupal Ejercicios

AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE
Y DEL COMPROMISO CLIMTICO
Facultad de Ciencias Contables y Financieras

Escuela Profesional de Contabilidad
Asignatura :
INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
Docente :
CPC. Edwin Alberto Arroyo Rosales
Ciclo :
VIII A
Semestre :
2014-02
Integrantes :
Calixto Herrera Yonaida Keila.
Espinoza Cabello Lady Karla.
Jacinto Castillo Alberth Rubn.
Len Malo Rebeca Eunice.
Chimbote Per
Desarrollar 7 Ejercicios utilizando el Plan Contable Gubernamental

Ejercicio N 1
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR ADQUISICIN DE
ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN) PARA LA MEJORA DE LA
MQUINA (ACTIVO FIJO).
b) RECURSOS ORDINARIOS (R.O) PARA LA COMPRA INCIAL
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora. Valorizada en
S/. 80,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las Ventas (I.GV.), emitindose
la Orden de Compra N 350; pagndose adems otros gastos vinculados con las compras:
Concepto de Gasto Adicional
Transportes del equipo hasta las instalaciones del Proyecto
Seguros
Total Gastos Vinculados con el Activo Fijo
Nuevos Soles
1,500.00
2,500.00
4,000.00
Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha realizado el 6% de
retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques correspondientes a nombre de la
SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La fuente de financiamiento para la adquisicin inicial es RECURSOS DETERMINADOS, FONDO DE
COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN).
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de fondos de
acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo de
lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor residual, lo que significa una
tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles (incluido el 18 %
de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo; Con el cambio de un repuesto
importante que le permita alargar su vida til, en tres aos adicionales, contados a partir del ao en
que se hizo el cambio del repuesto. Emitindose la Orden de Compra N 360. La fuente de
financiamiento para la mejora es RECURSOS ORDINARIOS (R.O.).
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 2,000 y
una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja; el procedimiento de baja
de bienes est sustentada con una Resolucin de Gerencia, firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:
1. En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
Compromiso
Devengado
Girado
Pagado
2. Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF- SP,
para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.
En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que intervienen en el presente ejercicio, de las
operaciones hechas en la Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de Contabilidad
Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
21,000.00
4,000
17,000.00
SOLUCION:
Clculo de la Depreciacin En Nuevos Soles
Costo de Adquisicin de la Mquina
80,000.00
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin
4,000.00
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
84,000.00
Tasa de Depreciacin Anual 25%

Depreciacin Anual
84000x 25 % =
21,000.00
Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles

Ao 01 21,000.00
Ao 02 21,000.00
Ao 03 21,000.00
63,000.00
Total depreciacin acumulada al finalizar el Ao 03
Clculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin Ao 04:
Inversin Inicial
84,000.00
(-) Depreciacin Acumulada Ao 03
63,000.00
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el Ao 03
21,000.00
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del Ao 04
10,000.00
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado Ao 04
2,000.00
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado Ao 04
1,000.00
34,000.00
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del Ao 04

Nueva vida til 3 aos
34,000 x 33.333333% =
11,333.33
ASPECTO CONTABLE
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO

FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL
DETALLE
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
84,000.00
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08 rdenes de Compra Por ejecutar
Por el control de las rdenes de Compra N 350.
--------------X----------------
84,000.00
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
84,000.00
8301.05 Recursos Determinados.

8301.0502 Fondo de Compensacin Munipal.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
84,000.00

8401.0502 Fondo de Compensacin Municipal.
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria
Segn Orden de Compra N 350.
--------------X---------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
84,000.00
1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros

1503.0201 Para Oficina.
1503.020101 Mquinas y Equipos de Oficina..
2103 CUENTAS POR PAGAR
84,000.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar

2103.010101 Bienes
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
--------------X---------------CUENTAS DE ORDEN:
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 34,000
84,000.00

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 34,000
84,000.00

Por la entrega de la maquinaria por parte del proveedor.
--------------X---------------FASE DE GIRADO:
84,000.00

2103.010101 Bienes
1206 APROBACION DE TESORO PBLICO
84,000.00
1206.02 Fondo de Compensacin Municipal

Por el giro del Cheque N 145210 del Banco de la Nacin.
--------------X---------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
84,000.00

8401.0502 Fondo de Compensacin Municipal.
8601 EJECUCION DE GASTOS
8601.05 Recursos Determinados
8601.0502 Fondos de Compensacion Municipal
Por la ejecucin del gasto presupuestario
84,000.00
9103 VALORES Y GARANTAS
84,000.00
9103.08 Cheques girados

9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA
84,000.00
9104.08 Cheques Girados por entregar.

Por el control del Cheque N 145210 del Banco de la Nacin.
--------------X---------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
84,000.00

84,000.00

Por la cobranza del Cheque N 145210 por parte del proveedor
en el Banco de la Nacin.
--------------X---------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO
84,000.00
210502 Gastos de Capital

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
84,000.00
4404.01 Traspasos del tesoro Pblico.

Por la transferencia de fondos del tesoro Pblico (DNTP).
--------------X---------------POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4
FASE DE COMPROMISO:
CUENTAS DE ORDEN:
84,000.00

84,000.00

84,000.00
8301.01 Recursos Ordinarios.

84,000.00

Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn
Orden de Compra N 360.
--------------X---------------FASE DEL DEVENGADO:
10,000.00

10,000.00

2103.010101 Bienes
--------------X---------------CUENTAS DE ORDEN
10,000.00

10,000.00

Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
--------------X---------------FASE DE GIRADO:
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 10,000
10,000.00
8401.01 Recursos ordinarios

8601 EJECUCION DE GASTOS 10,000
10,000.00

2103 CUENTAS POR PAGAR 10,000
10,000.00

2103.010101 Bienes
10,000.00
1206.01 Recursos Ordinarios 1101.1207

Por el giro del Cheque N 165211 del Banco de la Nacin
9103 VALORES Y GARANTAS 10,000
10,000.00

9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 10,000
10,000.00

--------------X---------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 10,000
10,000.00

9103 VALORES Y GARANTAS 10,000
10,000.00
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO 10,000
10,000.00

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 10,000
10,000.00

--------------X---------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 1
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
21,000.00
5801.02 Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo

5801.0201 Otra Maquinaria
1508 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO.
21,000.00
1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros

1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 1
21,000.00

21,000.00

21,000.00
5801.02 Depreciacin de Vehculos, Maquinaria Y Otros

5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros
21,000.00

--------------X---------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
2,000.00
5506.01 Baja de bienes

1,000.00

3,000.00

Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 4
11,333.33

11,333.33

--------------X---------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 5
11,333.33

11,333.33

11,333.33

11,333.33

--------------X----------------
Ejercicio N 2
Con fecha 20 de Enero, se emiten RECIBOS DE INGRESOS por tasas. Por el importe de S/.
12,000.oo Nuevos Soles, de acuerdo al siguiente detalle.
Descripcin
Importe en Nuevos Soles
Registros
2,000.00
Legalizacin de Documentos
3,000.00
Tursticos
5,000.00
Certificados Mdicos
1,000.00
Derechos de Inscripcin
1,000.00
TOTAL
12,000.00
Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, en las fases de

ejecucin correspondientes del INGRESO y depositar el importe en una institucin financiera
pblica.
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
12,000.00
12,000.00
ASPECTO CONTABLE:
DETALLE
INGRESO DETERMINADO
DEBE
1201 CUENTAS POR COBRAR
HABER
12,000.00
1201.03 Venta de bienes y servicios y derechos

administrativos
1201.0302 Derechos y tasas administrativas
1201.030201 Registros
1201.030202 Legalizacin de Documentos
1201.030203 Turisticos
1201.030204 Certificados Mdicos
1201.030205 Derechos de Inscripcin
2,000.00
3,000.00
5,000.00
1,000.00
1,000.00
4505 INGRESOS DIVERSOS
12,000.00
RECAUDACIN:
1101 CAJA Y BANCOS
12.000,00
1101.01 Caja
1101.0101 Caja Moneda Nacional
1201 CUENTAS POR COBRAR
1201.03 Venta de bienes y servicios y derechos
administrativos
1201.0302 Derechos y tasas administrativas
1201.030201 Legalizacion de documentos
1201.030202 Tursticos
1201.030203 Certificados Mdicos
1201.030204 Derechos de Inscripcin
12.000,00
3,000.00
5,000.00
1,000.00
1,000.00
Por la cobranza efectuada de las tasas.

--------------X---------------9104 VALORES Y GARANTIAS POR EL CONTRARIO
12.000,00
9104.05 Cartera de valores y documentos en CobranzaRecibidos

9103 VALORES Y GARANTIAS
12.000,00
9103.05 Valores y documentos en Cobranza-Recibidos

Por la rebaja de recibos emitidos cobrados
--------------X---------------1101 CAJA Y BANCOS
1101.12 Recursos Centralizados en la Cuenta Unica de
Tesoro
1101.1201 RDR - CUT
12.000,00
1101 CAJA Y BANCOS
12.000,00
1101.01 Caja
--------------X---------------8501 EJECUCION DE INGRESOS
12.000,00
8501.02 Recursos directamente recaudados

8501.0201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
12.000,00
8201.02 Recursos directamente recaudados

--------------X----------------
Ejercicio N 3
Se procede a efectuar la liquidacin para el pago del IGV a la SUNAT, correspondiente al mes de
Mayo 2,013 por S/.14,000.oo segn liquidacin adjunta.
El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nacin.
Se solicita los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria, Cuentas

de Orden en las fases de ejecucin presupuestaria correspondientes.
En una hoja aparte realizar las Ecuaciones Contables que intervienen en el presente ejercicio,
de las operaciones hechas en la Contabilidad Patrimonial (No hacer la ecuacin de
Contabilidad Presupuestaria ni Cuentas de Orden).
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
14,000.00
14,000.00
0.00
ASPECTO CONTABLE:
DETALLE
DEBE
HABER
FASE DE DETERMINADO: NO INTERVIENEN ASIENTOS CONTABLES
FASE DE RECAUDADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
210101 Impuestos y contribuciones
210105 Impto. General a las ventas.
1101 CAJA Y BANCOS
1101.03 Depsitos en Inst. Financieras Pblicas
14,000.00
14,000.00
1101.0301 Cuentas Corrientes

Por el giro del Cheque
Por el control del Cheque.
--------------X---------------9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA
Por la cobranza del Cheque emitido.
--------------X---------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
8501 EJECUCION DE INGRESOS
Extorno para rebajar la ejecucin presupuestaria de Ingresos
registrado en la contabilidad.
--------------X----------------
14,000.00
14,000.00
14,000.00
14,000.00
14,000.00
14,000.00
Ejercicio N 4
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES, EN PROYECTOS ESPECIALES
(PROYECTOS DE INVERSIN). FUENTE DE FINANCIAMIENTO RECURSOS DETERMINADOS
CANON Y SOBRECANON CANON MINERO.
En el Proyecto Especial Alto Mayo (Proyecto de Inversin), los trabajadores se encuentran
contratados bajo el Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo N 728); El rea de Recursos
Humanos presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores; Personal Administrativo:
1.2.3.4.-
Nombre
Karina
Unzategui
Pedro
Gonzales
Giovanna
Moreno
Mario Castro
TOTAL
Fecha
de
Ingreso
Rem.
Bsica
40,787.00 1,600.00
40,756.00 1,500.00
39,661.00 1,200.00
39,326.00 1,150.00
5,450.00
Asignacin
Canasta
por
Movilidad
Asignacin Escolaridad
de
Local
Familiar
Navidad
(Reintegro)
75.00
50.00
75.00
50.00
75.00
50.00
75.00
50.00
300.00
200.00
Total
100.00
200.00
2,025.00
100.00
200.00
1,925.00
100.00
200.00
1,625.00
200.00
1,475.00
800.00
7,050.00
300.00
*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar tiene carcter y
naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo de gratificaciones
Se solicita:
a) Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013, Realizar
las operaciones contables. El importe neto se cancela al finalizar el mes; Todos los
trabajadores estn comprendidos en el Sistema Nacional de Pensiones (O.N.P.).

ACTIVOS
=
PASIVOS
+
PATRIMONIO
=
SOLUCION:
PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2013
NOMBRE
Karina
Unzategui
Pedro
2.Gonzales
Giovanna
3.Moreno
Mario
4.Castro
1.-
TOTAL
REMUNERACION
MENSUAL
REMUNERACION
DESCUENTO
AFECTA
13% O.N.P.
2,025.00
1,725.00
1,925.00
1,625.00
1,625.00
1,325.00
1,475.00
1,275.00
7,050.00
5,950.00
NETO A
PAGAR
ESSALUD
9%
224.25
1,500.75 155.25
211.25
1,413.75 146.25
172.25
1,152.75 119.25
165.75
1,109.25 114.75
773.50
5,176.50 535.50
TOTAL
REMUNERACION
Y APORTE
2,180.25
2,071.25
1,744.25
1,589.75
7,585.50
ASPECTO CONTABLE
DETALLE
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
7,585.50
8301.05 Recursos Ordinarios

8301.0504 Canon Sobre Canon, regalas
7,585.50

8401.0504 Canon Sobre canon, regalas
Por el Compromiso de la Planilla de Remuneraciones Diciembre
2,013 Con Fuente de Financiamiento Canon y Sobre canon.
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501.08 Otras Estructuras
7,585.50
1501.0804 Infraestructura Agrcola

1501.080402 Por Administracin Directa - Personal
7,585.50
2101.03 Seguridad Social

2101.0301 Prestaciones de Salud
535.50
2101.030101 Rgimen de Prestaciones de Salud

2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS. X PAG
773.50
6,276.50
2102.01 Remuneraciones por Pagar

Por la Provisin de la Planilla de Remuneraciones Diciembre 2,013.
--------------X---------------FASE DE GIRADO:
7,585.50

7,585.50

Por la ejecucin del pago del compromiso asumido.
7,585.50

535.50

773.50
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR

PAGAR
6,276.50
7,585.50

7,585.50

9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTR.
--------------X----------------
7,585.50
FASE DE PAGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
7,585.50
210501 Gastos Corrientes

7,585.50
4402.01 Traspasos del Tesoro Pblico

Registro de la cobranza del cheque con abono a Transferencia
de la Con Fuente de Financiamiento Canon y Sobre canon.
7,585.50

7,585.50

Por la cobranza del Cheque emitido N 198267, por parte de los
trabajadores.
--------------X---------------Ejercicio N 5
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR ADQUISICIN DE
ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
RECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON MINERO PARA LA

MEJORA DE LA MQUINA (ACTIVO FIJO)
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.) PARA LA COMPRA INCIAL.
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora. Valorizada en
S/. 100,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las Ventas (I.GV.), emitindose
la Orden de Compra N 390 la fuente de financiamiento de esta operacin es RECURSOS
DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON MINERO
Por los concepto descritos anteriormente se recibi 1 factura en la cual se ha realizado el 6% de
retencin del IGV, por consiguiente se ha girado el cheque correspondientes a nombre de la
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo de
lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor residual, lo que significa una
tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles (incluido el 18 %
de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo; Con el cambio de un repuesto
importante que le permita alargar su vida til, en tres aos adicionales, contados a partir del ao en
que se hizo el cambio del repuesto. Emitindose la Orden de Compra N 400 la fuente de
financiamiento de esta operacin es RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON
CANON MINERO.
Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha realizado el 6% de
retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques correspondientes a nombre de la

Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 2,000 y
una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja; el procedimiento de baja
de bienes est sustentada con una Resolucin de Gerencia, firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin de la maquinaria y los siguientes asientos contables:
1. En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
a)
b)
c)
d)
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la Fuente de Financiamiento para el pago de la mejora es RECURSOS

DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.).
Las deudas contradas, fueron canceladas con transferencias en las cuentas corrientes del proveedor,
respectivamente.
2. Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAFSP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
SOLUCION:
Clculo de la Depreciacin En Nuevos Soles
Costo de Adquisicin de la Mquina
100,000.00
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin

(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
100,000.00
Tasa de Depreciacin Anual 25%

Depreciacin Anual
100,000x 25 % =
25,000.00
Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles

Ao 01
25,000.00
Ao 02
25,000.00
Ao 03
25,000.00
75,000.00
Total depreciacin acumulada al finalizar el Ao 03

Clculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin Ao 04:
Inversin Inicial
84,000.00
(-) Depreciacin Acumulada Ao 03
75,000.00
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el Ao 03
25,000.00
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del Ao 04
10,000.00
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado Ao 04
2,000.00
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado Ao 04
1,000.00
34,000.00
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del Ao 04

Nueva vida til 3 aos
34,000 x 33.333333 % =
11,333.33
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles

Ao 04
11,333.33
Ao 05
11,333.33
Ao 06
Total Depreciacin
Acumulada
11,333.33
34,000.00
DETALLE
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
CUENTAS DE ORDEN:
100,000.00

100,000.00

100,000.00

8301.0504 Canon y sobre canon
100,000.00

segn Orden de Compra N 400.
100,000.00

1503.020101 Mquinas y Equipos de Oficina..
2103.010101 Bienes
100,000.00
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO
100,000.00

100,000.00

Por la entrega de la maquinaria por parte del proveedor.
--------------X---------------FASE DE GIRADO:
100,000.00

2103.010101 Bienes
100,000.00

100,000.00

100,000.00

100,000.00

100,000.00

--------------X---------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
100,000.00

100,000.00

Por la cobranza del Cheque N 12673 por parte del proveedor en
el Banco de la Nacin.
100,000.00

100,000.00

--------------X---------------POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4
FASE DE COMPROMISO:
CUENTAS DE ORDEN:
10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

segn Orden de Compra N 400.
--------------X---------------FASE DEL DEVENGADO:
10,000.00

10,000.00

2103.010101 Bienes
10,000.00

10,000.00

Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
--------------X---------------FASE DE GIRADO:
10,000.00
10,000.00

10,000.00

2103.010101 Bienes
10,000.00
1206.01 Recursos Ordinarios

Por el giro del Cheque N 12673 del Banco de la Nacin
10,000.00

10,000.00

--------------X---------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

25,000.00

25,000.00

25,000.00

25,000.00

25,000.00

25,000.00

--------------X---------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
2,000.00
5506.01 Baja de bienes

1,000.00

3,000.00

Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 4
11,333.33

11,333.33

11,333.33

11,333.33

11,333.33

11,333.33

--------------X---------------Ejercicio N 6
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES Y GRATIFICACIONES, EN
INSTITUCIONES PBLICAS CON REGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO RECURSOS ORDINARIOS
Una entidad estatal (Superintendencias), con Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo N 728),
Presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores:
Nombre del
Trabajador
Fecha de
Ingreso a
la
Empresa
1,-
Karina Unzategui
01/09/2011
2,-
Pedro Gonzales
01/08/2011
3,-
Giovanna Moreno
01/10/2012
TOTAL
Remun.
Bsica
Movilidad
Asignacin supeditada
Asignac.
por
a la
Familiar
Escolaridad asistencia
al trabajo
Total
1,600.00
75.00
400.00
50.00
2,125.00
1,500.00
75.00
400.00
50.00
2,025.00
1,200.00
75.00
400.00
50.00
1,725.00
4,300.00
225.00
1,200.00
150.00
5,875.00
Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013. El importe
neto se cancela al finalizar el mes; Todos los trabajadores estn comprendidos en el Sistema
Nacional de Pensiones (O.N.P.).
b.- Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013. El importe
neto fue cancelado segn dispositivos legales vigentes.
c.- Revisar el artculo 19 del Decreto Legislativo 650 Ley de CTS. Remuneraciones no computables.
*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar tiene carcter y
naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo de gratificaciones
Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013 y las

operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecucin presupuestaria:

-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS ORDINARIOS
(R.O.), las deudas fueron canceladas con Cheque N 145220 del Banco de la Nacin.
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
9,756.22
9,756.22
9,756.22
SOLUCION:
PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2013
Remuneracin Remuneracin Descuento

Mensual
Afecta
13% ONP
Nombre
Karina
Unzategui
Pedro
Gonzales
Giovanna
Moreno
TOTAL
1
2
3
Neto a
Pagar
Aportacin
del
Empleador
9%
ESSALUD
Total
Costo
2.125,00
1.675,00
217,75
1.907,25
150,75
2.275,75
2.025,00
1.575,00
204,75
1.820,25
141,75
2.166,75
1.725,00
1.275,00
165,75
1.559,25
114,75
1.839,75
5.875,00
4.525,00
588,25
5.286,75
407,25
6.282,25
PLANILLA DE GRATIFICACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2013

N
Nombre
Fecha de
ingreso
Clculo
Gratificacin
Bonificacin
9%
Total a
Pagar
Karina Unzategui
01/09/2011
1675/6 X 4
1.116,67
150,75
1.267,42
Pedro Gonzales
01/08/2011
1575/6 X 5
1.312,50
141,75
1.454,25
Giovanna Moreno
01/10/2012
1275/6 X 3
637,50
114,75
752,25
3.066,67
407,25
3.473,97
TOTAL
RESUMEN: DETERMINACIN DEL COSTO TOTAL
Concepto
Total Remuneraciones Diciembre
Total Aportaciones del Empleador a ESSALUD - DIC
Importe en Nuevos Soles

5,875.00
407.25
Total Planilla de Gratificaciones Diciembre
3,473.97
Costo Total del Empleador Diciembre
9,756.22
ASPECTO CONTABLE:
DETALLE
FASE DE COMPROMISO:
Por el Compromiso de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,013
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
5101.09 Gastos Variables y ocasionales.
5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones.
5101.090102 Aguinaldos
2102.04 Otros beneficios por pagar.
2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos
Por la Provisin de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,013.
--------------X---------------FASE DE GIRADO:
2102 REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAG
2102.04 Otros beneficios por pagar.
2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos
2102.04010 Aguinaldos
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
2105.01 Gastos Corrientes
--------------X---------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
DEBE
HABER
3.473,97
3.473,97
3.473,97
3.473,97
3.473,97
3.473,97
3.473,97
3.473,97
3.473,97
3.473,97
3.473,97
3.473,97

Por la cobranza del Cheque emitido N 145220, por parte de los trabajadores.
210501 Gastos Corrientes
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS
4402.01 Traspasos del Tesoro Pblico
Por el registro de la transferencia de Fondos por parte de la DNTP
--------------X----------------
DETALLE
FASE DE COMPROMISO:
Por el Compromiso de la Planilla de Remuneraciones Diciembre 2,013
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
5101.01 Personal Administrativo
5101.0101 Personal Administrativo
5101.010105 Personal con Contrato a plazo Fijo
2101 IMPUESTOS CONTRUBUCIONES Y OTROS
407.25
588.25
5286.75
Por la Provisin de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,013.
--------------X---------------FASE DE GIRADO:
8401.01 Recurso Directamente Recaudados
2101 IMPUESTOS CONTRUBUCIONES Y OTROS
407.25
588.25
3.473,97
3.473,97
DEBE
HABER
6,282.25
6,282.25
6,282.25
995.50
5286.75
6,282.25
6,282.25
995.50
5286.75

5286.75
1101 CAJA Y BANCOS
1101.03 Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
--------------X---------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
6,282.25
6,282.25
6,282.25
6,282.25
6,282.25
Por la cobranza del Cheque emitido N 145220, por parte de los trabajadores.
Ejercicio N 7
INGRESOS POR DONACIN DE BIENES Y EFECTIVO A LAS INSTITUCIONES PBLICAS, POR
PARTE DE ENTIDADES PRIVADAS Y AMPLIACIN DEL MARCO PRESUPUESTARIO:
El 20/ 09 se registra las donacin de Efectivo, Bienes Corrientes y Bienes de Capital, mediante la
Resolucin del Titular del Pliego que acepta la donacin N 2002-13, suscrita por el Titular de la
Entidad, proveniente de la empresa privada Telefnica del Per s.a.. Una vez recibido los fondos son
depositados en una cuenta corriente del Banco de La Nacin, segn el siguiente detalle:
CONCEPTO:
En Nuevos Soles
Efectivo
Bienes Corrientes (Materiales y tiles de Oficina)
200,000.00
300,000.00
Bienes de Capital (Maquinaria y Equipo de Oficina)
600,000.00
TOTAL
1,100,000.00
Tambin se solicita la ampliacin del marco presupuestario, va y un crdito presupuestario por el

efectivo recepcionado, Importe de S/. 200,000 Nuevos Soles. Para la ampliacin se ha firmado la
Resolucin del Titular del Pliego N 2,015 13 que aprueba el procedimiento de incorporacin al
presupuesto Institucional el mencionado importe de S/. 200,000.
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
1100,00.00
0.00
1100,00.00
SOLUCION:
DETALLE
DEBE
HABER
FASE DETERMINADO:
Contabilidad patrimonial
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
300,000.00
1301.05 Materiales y tiles

1301.0501 De oficina
1301.050102 Papelera en general, tiles y materiales
4401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
300,000.00
4401.0203 En Bienes
4401.020301 Gobierno Nacional
Por l registro de la Resolucin N 2002-13
--------------X---------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTRSOS
600,000.00
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliarios, Otros

1503.0201 Para Oficina
600,000.00
4403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

4403.02 En Bienes
4403.0203 De Otras Unidades de Gobierno
4403.02031 Gobierno Nacional
Por el registro de bienes de capital
--------------X---------------FASE RECAUDADO
Contabilidad Presupuestaria
8501 EJECUCIN DE INGRESOS
200,000.00
8501.04 Donaciones y Transferencias

8501.0401 Donaciones
200,000.00
8201.04 Donaciones y transferencias

Por el registro del efectivo recaudado
--------------X---------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL
1101 CAJA Y BANCOS
200,000.00
1101.01 Caja
4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDOS EN EFECTIVO
200,000.00
4401.01 En Efectivo
4401.0103 Otras Unidades del Gobierno
4401.010301 De Gobierno Nacional
Por le Registro de lo Recaudado en Efectivo
--------------X---------------1101 CAJA Y BANCOS
200,000.00
1101.03 Depsitos en instituciones Financieras

1101.0301 Cuentas Corrientes
1101 CAJA Y BANCOS
1101.01 Caja
200,000.00
Por el Depsito en Cuenta Corriente del Banco de la Nacin

--------------X---------------8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
200,000.00

200,000.00
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA Y MODIFICACIN DE PRESUESTO

Por la ampliacin del presupuesto de ingresos
--------------X---------------8101. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA Y MODIFICACIN DE PRESUESTO
200,000.00
8301. PRESUPUESTO DE GASTOS
200,000.00

Por el presupuesto de gastos
--------------X---------------8501 EJECUCIN DE INGRESOS
200,000.00

Por la ejecucin de los ingresos.
--------------X----------------
200,000.00

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AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE

Y DEL COMPROMISO CLIMTICO

Facultad de Ciencias Contables y Financieras

Desarrollar 7 Ejercicios utilizando el Plan Contable Gubernamental

Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la cancelacin de la deuda:

(+)Gastos Vinculados con la adquisicin

(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo

Tasa de Depreciacin Anual 25%

Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles

(-) Depreciacin Acumulada Ao 03

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el Ao 03

(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del Ao 04

(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado Ao 04

(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado Ao 04

(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del Ao 04

POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

8301.05 Recursos Determinados.

8401.05 Recursos Determinados.

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros

2103.01 Bienes y servicios por pagar

9102.08 rdenes de Compra Por ejecutar

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

2103.01 Bienes y servicios por pagar

1206.02 Fondo de Compensacin Municipal

8401.05 Recursos Determinados.

9103.08 Cheques girados

9104.08 Cheques Girados por entregar.

9104.08 Cheques Girados por entregar.

9103.08 Cheques Girados por entregar.

210502 Gastos de Capital

4404.01 Traspasos del tesoro Pblico.

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

9102.08 rdenes de Compra Por ejecutar

8301.01 Recursos Ordinarios.

8401.01 Recursos Ordinarios.

1503.0201 Para Oficina.

2103.01 Bienes y servicios por pagar

9102.08 rdenes de Compra Por ejecutar

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

8401.01 Recursos ordinarios

8601.01 Recursos ordinarios

2103.01 Bienes y servicios por pagar

1206.01 Recursos Ordinarios 1101.1207

9103.08 Cheques girados

9104.08 Cheques Girados por entregar.

9104.08 Cheques Girados por entregar.

210502 Gastos de Capital

4404.01 Traspasos del tesoro Pblico.

5801.02 Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo

1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros

5801.02 Depreciacin Acumulada Maquinaria y equipo

1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros

5801.02 Depreciacin de Vehculos, Maquinaria Y Otros

1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros

5506.01 Baja de bienes

1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros

1503.0201 Para Oficina.

5801.02 Depreciacin de Vehculos, Maquinaria Y Otros

1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros

5801.02 Depreciacin de Vehculos, Maquinaria Y Otros

1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros