IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Qu es el impuesto vehicular?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es de periodicidad anual y grava la propiedad
de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibus, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se
computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular
de los Registros Pblicos.
Quines estn obligados al pago del Impuesto Vehicular?
Estn obligados al pago, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los vehculos afectos.
A partir de cundo se debe pagar el impuesto?
La Ley establece que el carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a
la situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que corresponda la
obligacin tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero del ao 2006 soy
propietario de un vehculo entonces estar obligado a pagar el impuesto que se
genere hasta el 31 de diciembre del 2006 y as sucesivamente hasta que hayan
pasado 3 aos desde su primera inscripcin en Registros Pblicos.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho. Por
ejemplo, si en el mes de julio del ao 2006 transfiero mi vehculo slo estar
obligado a pagar el impuesto generado hasta el 31 de diciembre del 2006 y nuevo
propietario recin estar obligado al pago a partir del 01 de enero del ao 2007. La
administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en
cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento del
impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
Sobre qu se calcula el Impuesto Vehicular?
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del
vehculo.
Cmo se calcula el Impuesto Vehicular?

La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn
caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del
ao al que corresponde el impuesto.
Cules son las formas del pago del Impuesto?
1. Al Contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas
restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.

Cundo se debe declarar?

Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
1. Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la
Municipalidad establezca una prrroga.
2. Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producidos los hechos.
3. Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades, sustituye
la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender
como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido
para el pago al contado del impuesto.
Qu sanciones existe si no se declara?
Si Usted incumple con la obligacin de presentar declaracin jurada estar sujeta
a las siguientes sanciones:
1. La del inciso a) se sancionar con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT
(persona jurdica).
2. La del inciso b) se sancionar con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT
(persona jurdica).

3. La del inciso c) se sancionar con 50% del Tributo omitido.

Si regulariza la presentacin de su declaracin jurada estar sujeta a incentivos
con los descuentos respectivos.
Quines estn inafectos al pago del Impuesto?
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes entidades:
1. El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades. .
2. Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
3. Entidades religiosas.
4. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
5. Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
6. Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de
su activo fijo.
7. Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos
de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados
por la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico
masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la
autorizacin correspondiente.
Si regulariza la presentacin de su declaracin jurada estar sujeta a incentivos
con los descuentos respectivos.
MBITO DE APLICACIN
A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas,
station wagon, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de 3
aos, contados a partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.
Sujetos afectos:

Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos gravados, al 1 de

enero del ao.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
Base Imponible:
El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn
conste en el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningn caso

ser menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de

Economa y Finanzas.
Tasa del Impuesto:
1% de la base imponible. En ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1.5% de
la UIT vigente al 1 de enero al que corresponde el impuesto.
Pago del Impuesto:

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil de
febrero, mayo, agosto y noviembre).
La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.
Inafectaciones:
a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.
b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos.
f) Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen parte de su activo
fijo.
Tabla de Valores Referenciales
Los medios de informacin utilizados para la elaboracin de dicha tabla,
corresponden a la difundida, en forma directa o a travs de revistas
especializadas, por los representantes de la marca de vehculos automotores
comercializados en el pas, y a la proporcionada por el Servicio de Administracin
Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Para efecto de cubrir la
existencia de marcas y modelos no identificados en dicha informacin, se ha
determinado un valor promedio segn categora vehicular.
Se ha considerado una depreciacin anual del 10%.
Cuntos aos se paga el impuesto vehicular?
Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se
realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
Cul es la tasa del impuesto vehicular?
La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de

enero del ao al que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economa y
Finanzas, Considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
El Impuesto Anual es el 1% de la base imponible. Esta corresponde al mayor valor
entre el valor de adquisicin y el valor referencial que proporciona el MEF para el
ao de afectacin.
Cunto tiempo tiene el propietario para declarar el vehculo?
Si adquiere un vehculo nuevo (del ao, de concesionaria) tiene 30dias calendario
posterior a la fecha de adquisicin para declararlo.
De tratarse de transferencia de vehculo usado (segundo propietario, CETICOS)
tiene hasta el ltimo da hbil de febrero del ao siguiente a la adquisicin.
De no realizar esta declaracin, se le generar una multa por declarar fuera de
plazo.
Qu requisitos debe presentar el propietario para declarar el vehculo?
Debe presentar original y copia de:
Documento de identidad.
Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta
legalizada, factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de remate, etc.
Tarjeta de propiedad.
Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.
En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trmite lo podr
realizar una tercera persona, quien deber presentar, adems:
De ser persona natural a quien representa:
Carta poder legalizada.
Documento de identidad de quien viene a hacer el trmite.
De ser persona jurdica a quien representa:
Carta poder legalizada.
Documento de identidad de quien viene a hacer el trmite.
Ficha literal de Registros Pblicos o ficha de RUC actualizada.

En caso de robo de mi vehculo Qu debo hacer?

Mediante Circular N 001-008-00000009 del 15 de junio del 2005, El Servicio de
Administracin Tributaria dispuso que en caso un Vehculo fue materia de robo, no
se determinara el Impuesto al Patrimonio vehicular a partir del ejercicio siguiente
de sucedido el hecho, por desaparecer el bien de la esfera del patrimonio de su
propietario.
En caso el vehculo vuelva al dominio del propietario, este deber presentar nueva
declaracin jurada.
En caso de vender mi vehculo Qu debo hacer?
Cuando se efectu cualquier transferencia del vehculo, el vendedor debe
comunicar la venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de
descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de realizada la transferencia.
Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto del ao en que se
produjo la transferencia. De no realizar dicha declaracin, se le generara una
multa tributaria por no comunicar la transferencia a la administracin dentro del
plazo establecido.
Compre un vehculo nuevo (00 Km) Qu tengo que hacer para declararlo y
donde debo hacerlo?
Si su domicilio fiscal est ubicado dentro de la jurisdiccin de Lima Metropolitana,
debe presentar una declaracin jurada en el Servicio de Administracin TributariaSAT. El plazo lmite para presentar su declaracin jurada vehicular es de treinta
das calendario, contados a partir de la fecha de compra, indicado en la factura o
boleta de venta. Los requisitos son los siguientes:

Tarjeta de propiedad (original y copia simple)

Factura de compra, contrato de compraventa o pliza de importacin, o
documento que certifique la transferencia del vehculo (original y copia
simple)
Recibo de agua, luz y telfono (original y copia simple)

.La inscripcin para el caso de persona Jurdica debe realizarla el Representante

Legal de la misma, en caso que otra persona realice el trmite, deber acreditarse
con una carta poder firmada por el Representante Legal debidamente legalizada
por Notario o autenticada por fedatario del SAT. Adicionalmente debe llevar la
ficha RUC de la Empresa.
Si compre un vehculo importado de fabricacin 1993 e inscrito en SUNARP en el
ao 2001, porque debo pagar impuesto si mi vehculo es antiguo?

Con la Ley de Tributacin Municipal (DL N 776, publicado el 31.12.93) se

consideraba que todo vehculo con no ms de tres aos de antigedad (se tomaba
en cuenta la fecha de fabricacin) se encontraba afecto al Impuesto, bajo esta
consideracin
no
debera
pagar
ya
el
Impuesto
Vehicular.
El 29 de diciembre del ao 2001, se publica la Ley 27616, que modifica la norma
anterior en el sentido que la fecha de antigedad se considerara desde la fecha de
la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. Bajo esta indicacin
todo vehculo con inscripcin a partir del ao 1999 se encuentra afecto, sin
importar para este caso de que ao de fabricacin sea el mismo.
Ejemplo
N
1:
Compr un vehculo en el ao 1,999, de fabricacin 93 e inscrito por primera vez
en registro de propiedad vehicular en el ao 1,999, Qu ao me corresponde
pagar? Si su primera inscripcin fue en el ao 1999, se consideran como periodos
afectos a los aos 2000, 2001 y 2002. En vista que la norma (Ley 27616) entra en
vigencia en el ejercicio 2002, slo debe pagar su Impuesto para ese ltimo ao.

Si compre un vehculo en el ao 1998, fabricado en 1998 e inscrito por primera

vez en registro de propiedad vehicular en el ao 1999, pague el impuesto durante
los ejercicios 1999, 2000 y 2001, Por qu ahora se me requiere le pago del
Impuesto tambin para el periodo 2002?
Bajo la indicacin de la Ley de Tributacin Municipal (DL N 776) pag el impuesto
durante los periodos 1999, 2000 y 2001, considerndose los tres aos afectos a
partir del ao siguiente a su fecha de fabricacin. Asimismo con las disposiciones
de la Ley 27616, se contabiliza el periodo de afectacin a partir de su fecha de
inscripcin en registros pblicos, siendo la misma de 1999, el periodo afecto
corresponde a los aos 2000, 2001 y 2002, correspondiendo tambin pagar este
ltimo ao.

Si mi vehculo me cost (ejemplo) S/. 11000.00 nuevos soles, Por qu toman

una base imponible diferente?
Debemos indicar que el Impuesto anual tiene una tasa del 1% el cual se aplica
sobre
la
base
imponible.
Y esta ltima est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de
ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la Tabla Referencial
que anualmente aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas. Base Legal: D.L
776.
S vend mi vehculo en febrero de este ao 2003, es cierto que solo me
corresponde pagar el primer trimestre del Impuesto?
Si ha adquirido un vehculo nuevo, usado o importado tiene plazo hasta el ltimo
da hbil del mes de febrero del ao siguiente a la adquisicin para declararlo, Si
Ud. ha adquirido un vehculo nuevo consulte con su concesionaria a fin que realice
su declaracin all mismo y no tenga que desplazarse hasta nuestras oficinas. No
espere hasta el ltimo momento para efectuar su declaracin jurada, le
recomendamos realizarla inmediatamente despus de haber efectuado la
adquisicin del vehculo a fin que el SAT pueda notificarle oportunamente su
cuponera de pagos as como cualquier informacin adicional que sea de su
inters. Recuerde que, de no presentar su declaracin jurada, incurre en una
infraccin tributaria y por tanto estar sujeto al pago de la respectiva multa.

16:- Qu debo hacer si transfiero o vendo un vehculo afecto?

Deber presentar una declaracin jurada de descargo de la propiedad vehicular.
El plazo vence el ltimo da hbil de mes siguiente de producida la transferencia.
De esta manera, el SAT no emitir ms documentos por deuda de ejercicios
posteriores
al
de
la
transferencia
a
su
nombre.
Asimismo, est obligado al pago total del impuesto del ao en que transfiere el
vehculo. Tiene plazo para cancelar el impuesto que le corresponde hasta el ltimo
da
hbil
del
mes
siguiente
de
producida
la
transferencia.

Requisitos de la declaracin jurada de descargo:

Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su

representante, de ser el caso.
En caso de representacin, deber presentar poder especifico en
documento pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada
por Fedatario del SAT.
Exhibicin y copia del documento sustentatorio que acredite la
transferencia.

17:- Qu sucede si no cumple con presentar las declaraciones juradas de

inscripcin o descargo dentro de los plazos?
Si no ha presentado su declaracin jurada dentro de los plazos establecidos, ser
pasible de la imposicin de una multa tributaria, cuyos montos varan entre el 15%
y el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infraccin, del tipo de la
declaracin jurada (inscripcin o descargo), y del tipo de contribuyente (Ej.:
persona
natural,
persona
jurdica,
etc.)
Sin embargo, existe un rgimen de gradualidad de descuentos en los siguientes
casos:
Las multas tributarias sern rebajadas en un 90%, siempre que el deudor tributario
cumpla con cancelar la sancin con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin. Si la cancelacin se realiza con posterioridad a
la notificacin o requerimiento de la Administracin, pero antes de la notificacin
de la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un 80%. Cuando la
cancelacin de la sancin se realice con posterioridad a la notificacin de la
Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un 70%.
18:- En caso de robo de mi vehculo Qu debo hacer?
El contribuyente del impuesto deber de presentar al SAT, una declaracin jurada
rectificatoria dentro de los 120 das calendario posteriores de ocurrido el hurto o
robo, la misma que tendr efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente al hurto
o
robo.
Se deber de adjuntar a la presente declaracin jurada rectificatoria, como medios
probatorios y bajo sancin de tenerse por no recibido, los siguientes documentos:

Documento de Identidad.
Original y copia certificada de la denuncia policial del hurto o robo del
vehculo.
La anotacin del hurto o robo en la partida registral del vehculo.
Gravamen vehicular policial.

Lugares en lo que puede presentar su declaracin jurada rectificatoria:

Oficinas de Atencin SAT

Situaciones
a
tomar
en
cuenta:
Si el vehculo reingresa a la esfera de dominio del propietario, el contribuyente
deber comunicar los hechos al SAT, para ello deber presentar una declaracin
jurada adjuntando documento emitido por la autoridad competente donde indique
la fecha de recuperacin del vehculo, tales como el Acta de entrega de vehculo
expedida por la DIROVE o la Cancelacin de la Anotacin del Robo de Vehculo
en el Registro correspondiente dentro del plazo de treinta (30) das calendario de
la
aparicin
del
bien.
La determinacin del impuesto se realizar a partir del ejercicio siguiente de la
fecha consignada en el acta de entrega de vehculo expedida por la DIROVE o la
cancelacin de la anotacin del robo de vehculo en el Registro, lo que ocurra
primero.
La determinacin slo se har siempre que se encuentre dentro de los tres aos
de
afectacin.
- De la informacin proporcionada: Si se comprueba que la informacin
proporcionada por el contribuyente, es falsa y/o adulterada, as como la existencia
de dolo en la omisin de comunicar el reingreso a su patrimonio del vehculo
robado, la Administracin Tributaria se encontrar facultada a iniciar las acciones
legales
pertinentes.
- En los casos que exista deuda tributaria pendiente de pago generada antes de la
entrada en vigencia de la presente norma (15 de junio del 2005), por la cual sus
titulares comuniquen a la administracin el robo del vehculo, el SAT proceder a
su tramitacin siempre y cuando no se encuentre prescrita. No proceder el
trmite, ni la devolucin y/o compensacin en caso la deuda haya sido cancelada.