Reglamento de la Ley de Tabacos y sus Productos

Palacio Nacional: Guatemala, 4 de julio de 1980.

El Presidente de la Repblica,
CONSIDERANDO:
Que se hace necesario dictar las disposiciones reglamentarias para lograr la mejor
aplicacin de los preceptos contenidos en el Decreto 61-77 del Congreso de la
Repblica, Ley de Tabacos y sus Productos, a fin de cumplir con lo que establece el
Artculo 58 de dicha Ley,
POR TANTO,
En uso de las facultades que le confiere el artculo 189, inciso 4. de la Constitucin
de la Repblica; y con base en el artculo 58 del Decreto 61-77 del Congreso de la
Repblica,
ACUERDA:
El siguiente
Reglamento de la Ley de Tabacos y sus Productos
CAPITULO I
Disposiciones generales
Artculo 1o.- Para los efectos del presente Reglamento se adoptan los conceptos
siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)

"Ministerio", el Ministerio de Finanzas Pblicas;

"Ministro", el Ministro de Finanzas;
"Direccin", la Direccin General de Rentas Internas;
"Director", el Director General de Rentas Internas;
"Administracin", la Administracin Departamental de Rentas Internas;
"Administrador", el Administrador Departamental de Rentas Internas;
"Receptora", es la Receptora Fiscal;
"Receptor", es el Receptor Fiscal; e
"Bodegas", son los depsitos fiscales o privados.

Artculo 2o.- Las hojas movibles de cuentas y otros controles relacionados con el
tabaco y sus productos que lleva la Direccin, las Administraciones, las Receptoras o
las Bodegas, debern autorizarse por la Contralora de Cuentas en la ciudad capital y
por la Gobernacin Departamental jurisdiccional que corresponda, en el interior del
pas, conforme el Decreto Gubernativo 2084.

CAPITULO II
Siembra y cultivo del tabaco
Artculo 3o.- Los avisos a que se refieren los artculos 2., 4., y 6., de la Ley,
debern entregarse en las Oficinas Fiscales correspondientes en el trmino de veinte
(20) das siguientes a la fecha en que se haya efectuado la siembra, cultivo, trnsito,
cosecha y preparacin en el campo o compra de tabaco segn el caso. La Direccin
proporcionar gratuitamente los formularios respectivos, debiendo el interesado adherir
un timbre de diez centavos de quetzal (Q 0.10) a cada uno que presente.
CAPITULO III
De la centralizacin del tabaco
Artculo 4o.- Dado el aviso que establece el artculo 4. de la Ley y para los efectos
del artculo 7. de la misma, la Autoridad Fiscal respectiva extender una gua,
conforme el modelo autorizado, que servir para amparar el transporte del tabaco en
rama o cernido del lugar de su preparacin a las bodegas correspondientes, o bien a las
fbricas procesadoras. Dicha gua ser recogida por el destinatario y enviada el da
siguiente hbil de efectuado el depsito, a la Unidad de Alcoholes, Tabacos y otros de la
Direccin.
Artculo 5o.- Los almacenes privados deben obtener previamente autorizacin de la
Direccin para el desarrollo de sus actividades, su control y fiscalizacin. Dichos
almacenes deben reunir requisitos de higiene, seguridad, facilidad de acceso y otras
condiciones que establezca la Direccin.
Artculo 6o.- Todo ingreso de tabaco a las bodegas o almacenes se efectuar al
amparo de su correspondiente gua, expedida con las formalidades de rigor por el
Receptor jurisdiccional. En el acto de recibirse el tabaco en las bodegas, el
Guardalmacn proceder a verificar su peso, en la balanza oficialmente autorizada, en
presencia del depositante. El resultado de esta operacin se anotar en el reverso de la
gua, debiendo firmarse por el depositante en caso de diferencia. Para comprobar dicho
peso, el Guardalmacn exigir que sea vaciado y vuelto a llenar el envase del tabaco.
Artculo 7o.- El Guardalmacn deber establecer por los medios que estime
conveniente, la tara, de manera que pueda determinarse el peso neto del tabaco recibido.
Esta operacin tambin deber consignarse por el Guardalmacn al dorso del
comprobante de recibo del tabaco.
Artculo 8o.- Los Guardalmacenes deben comprobar el peso de las existencias de
tabaco que est bajo su custodia, por lo menos cada cuatro (4) meses o cuando la
autoridad jurisdiccional correspondiente se le ordene. Para el efecto levantarn un acta
detallada del resultado, en la que especificarn el nmero de bultos, el peso bruto, neto y
tara del tabaco de cada uno de los depositantes, remitiendo a la Direccin o
Administracin jurisdiccional copia certificada de la misma.
Artculo 9o.- El Guardalmacn llevar en hojas mviles las cuentas corrientes de
cada depositante.

Artculo 10.- Pesado el tabaco y determinada su tara, el Guardalmacn asentar el

peso neto del tabaco recibido en la cuenta corriente, la cual debe coincidir con lo
anotado al dorso de las guas.
Artculo 11.- El Guardalmacn dar parte de inmediato a la Direccin o a la
Administracin jurisdiccional, segn el caso, de las diferencias que resultaren entre las
cantidades de tabaco efectivamente entregadas por los depositantes y las que consten en
las guas de transporte.
Artculo 12.- El egreso y trnsito de tabaco procedentes de las bodegas, deber estar
amparado con la gua correspondiente. Dicha gua se expedir exclusivamente en base
del peso neto del producto.
CAPITULO IV
De la fabricacin de los productos de tabaco
Artculo 13.- En la constancia para la importacin de papel especial para fumar a
que se refiere el ltimo prrafo del artculo 12, numeral I de la ley, se indicar:
a) La cantidad de papel en pliegos, no cortados a tamao de cigarrillos, hojas,
blocks, bobinas o rollos; y
b) Detalle de colores: blanco, amarillo, teido en la masa o veteado.
Artculo 14.- El papel especial para cigarrillos elaborados a mquina ser importado
por cuenta y riesgo del respectivo fabricante y almacenado en bodegas propias o
arrendadas. La Direccin o la Administracin jurisdiccional ejercer control sobre dicho
papel, en virtud de que conforme el Arancel de Aduanas es material estancado,
establecindose el sistema de doble llave en los almacenes o bodegas, para que el
acceso no pueda hacerse sin ambas partes.
Artculo 15.- Los fabricantes de cigarrillos elaborados a mquina, previo a la
importacin de papel especial para fumar, debern proporcionar muestra del mismo al
Laboratorio Fiscal de la Direccin para determinar su calidad. Esta ltima deber se
verificada por dicho laboratorio al realizarse la importacin.
Artculo 16.- El papel en bodega de la Direccin o de las Administraciones
destinado a la elaboracin de cigarrillos a mano, pagar el precio de sesenta y cuatro
centavos de quetzal (Q 0.64) por cada block de mil (1,000) hojas que enterarn los
interesados en las Cajas Fiscales mediante el empleo del formulario respectivo.
Artculo 17.- Toda persona individual o jurdica interesada en la fabricacin de
cigarros-puros, picaduras y cualesquiera otros productos derivados del tabaco tales
como: pastillas, brevas, raps, etc., deber presentar ante la Direccin o a la
Administracin jurisdiccional, bajo declaracin jurada y en el formulario que para el
efecto se establezca, la informacin siguiente:
a) Nombre y apellidos completos, edad, estado civil, sexo, profesin u oficio,
nacionalidad, domicilio, lugar para recibir notificaciones, nmero de cdula de
vecindad y municipio donde fue extendida y carcter con que acciona;

b) Nombre de la empresa, descripcin de sus fines, acompaando en su caso, copia

simple autenticada de la escritura de constitucin;
c) Lugar y direccin de los depsitos y/o expendios; y
d) Detalle de las marcas de fbrica y de su registro en la Oficina que corresponde.
Artculo 18.- Para fiscalizar la fabricacin de cigarrillos, cigarros-puros y dems
productos derivados del tabaco, las fbricas llevarn controles mediante libros, hojas
movibles o tarjetas sobre la produccin analtica que demuestre:
a) Produccin por quintal de tabaco, de cigarrillos, picaduras, cigarros-puros,
brevas, pastillas y puritos;
b) Produccin por mquina, de cigarrillos u otros derivados del tabaco sujetos a
mecanizacin, identificando las marcas;
c) Produccin de cigarrillos elaborados a mquina por bobina de papel para fumar;
d) El precio de venta en fbrica, sin impuestos y por marca;
e) El monto de lo recaudado por concepto de impuestos;
f) El reporte de las existencias del mes anterior, produccin terminada en el mes, y
saldos para el mes que sigue, por marcas;
g) Valor en quetzales de las ventas por cada marca;
h) El valor a precio de venta en fbrica, de los cigarrillos que por deterioro, daos y
otras causas requieran su retiro del mercado y su consiguiente destruccin;
i) El valor a precio de venta en fbrica de los cigarrillos obsequiados; y
j) Valor de las exportaciones, por marcas.
El control y fiscalizacin se ejercer mediante visitas peridicas que efectuar el
personal asignado por la Direccin, debiendo levantarse actas en las que se har constar
lo indicado en los incisos que anteceden de este mismo artculo, especialmente lo
relacionado con la produccin, precios de venta y los impuestos pagados, incluyendo las
especies fiscales.
Artculo 19.- Los fabricantes de productos de tabaco estn obligados a elaborar la
totalidad del tabaco que adquieran; sindoles prohibido enajenarlo en bruto, a cualquier
ttulo, salvo autorizacin expresa de la Direccin.
CAPITULO V
Rgimen impositivo del tabaco y sus productos
Artculo 20.- Los productores de cigarrillos hechos a mquina consignarn en sus
facturas de venta, la siguiente informacin:
a) La cantidad de paquetes vendidos de 10 cajetillas de 20 cigarrillos cada cajetilla,
por marca;
b) El precio de venta en fbrica sin impuestos de cada marca por paquete;
c) El valor total sin impuesto de los paquetes vendidos, por marca;
d) El impuesto por cada paquete y marca;
e) El total del impuesto recaudado por cada marca;
f) El total por el precio de venta; el total del impuesto recaudado; y la suma de
ambos; y
g) Otros datos que se consideren necesarios, a juicio de la Direccin.

Artculo 21.- El monto del impuesto a que se refiere el artculo 22 de la Ley de

Tabacos y sus Productos, deber enterarse:
a) Por las fbricas de cigarrillos elaborados a mquina ubicadas en el departamento
de Guatemala, en las cajas fiscales de la Direccin dentro de los diez (10) das
hbiles del mes siguiente al de la venta o enajenacin; y
b) Por las fbricas de cigarrillos elaborados a mquina que estn ubicadas en los
dems departamentos del pas, en las Administraciones, dentro del mismo
trmino a que se refiere el inciso anterior.
Artculo 22.- Previo a enterar el impuesto que establece el artculo 22 de la ley,
deber visarse el formulario que se use para el efecto, por la Unidad de Alcoholes,
Tabacos y Otros de la Direccin, o por los Encargados del Ramo de Tabacos en la
Administracin jurisdiccional, cuando el pago se realice en el interior del pas. Dicha
visa no exime de las revisiones que deben efectuarse posteriormente.
Artculo 23.- Para los efectos del inciso a) del artculo 24 de la Ley de Tabacos y
sus Productos, cada cajetilla de cigarrillos elaborados a mquina que se destinen para
obsequiarse como muestras, propaganda o a los trabajadores del fabricante, deber
llevar impresa claramente legible la siguiente leyenda: "Muestra Gratis. Prohibida su
venta."
Artculo 24.- Para los efectos del inciso b) del artculo 24 de la ley, se entiende por
deterioro, lo que se estropea, menoscaba o pone en condicin inferior a la calidad
normal de los cigarrillos. Asimismo "Otras causas" para el retiro de cigarrillos del
mercado, son aquellas que sin estar contempladas en las anteriores, constituyen factores
que determinen la inconveniencia de permitir la venta al pblico consumidor.
Artculo 25.- Los fabricantes de cigarrillos elaborados a mquina que decidan
introducir al mercado una nueva marca de cigarrillos, o reducir el precio de venta de las
marcas ya autorizadas, debern obtener previamente de la Direccin General de Rentas
Internas la autorizacin correspondiente. A tales efectos presentarn en declaracin
jurada, las caractersticas de la marca de cigarrillos en cuestin, especificando su precio
de venta en fbrica y cualquiera otra informacin que se considere pertinente.
Artculo 26.- Los fabricantes de cigarros-puros debern, previo a la compra del
tabaco, adquirir las especies fiscales correspondientes, acompaando al aviso de
compra, fotocopia del recibo de tales especies fiscales.
Artculo 27.- El clculo de las especies fiscales que debe adquirirse para la
elaboracin de cigarros-puros, a que se refiere el artculo 32 de la ley, se har en base a
las tablas elaboradas por la Direccin.
CAPITULO VI
Disposiciones finales
Artculo 28.- Los Tercenistas son personas individuales o jurdicas que se dedican a
la venta de tabaco en rama o cernido y de especies fiscales relacionadas con el tabaco.

Operarn con una patente, extendida por la Direccin o Administracin jurisdiccional,

segn el caso. La patente deber renovarse cada ao en el transcurso del mes de
diciembre.
Artculo 29.- Los cigarrillos de elaboracin domstica, hechos a mano con tabaco
cernido del pas y espata de maz (doblador o tusa), no llevarn etiqueta ni distintivo
alguno, y en su fabricacin no podrn usarse pegamentos o sustancias nocivas a la
salud. Se vendern sueltos o en manojos y no causarn impuesto
Artculo 30.- El transporte del tabaco en rama o cernido, nacional o extranjero,
procedente de los depsitos fiscales o particulares o de las Aduanas, debern ampararse
con una gua extendida en el formulario oficial que suministrar la Direccin.
Artculo 31.- Las guas que amparan el transporte del tabaco nacional o extranjero
en rama o cernido hasta las fbricas procesadoras, debern ser devueltas por stas a la
Oficina o dependencia de origen al siguiente da hbil de entregado el tabaco.
Artculo 32.- Los productos del tabaco de origen extranjero para su transporte de las
aduanas de ingreso a las bodegas de destino, debern ampararse por medio de gua
extendida por la Direccin o por las Administraciones jurisdiccionales.
Artculo 33.- Los productos de tabaco de origen nacional destinados a la
exportacin, para su transporte de las bodegas de las fbricas a las Aduanas de salida,
debern ampararse por medio de gua extendida por la Direccin o por las
Administraciones jurisdiccionales.
Artculo 34.- Las guas se extendern a solicitud escrita del interesado en el
formulario que corresponda, consignando en ellas: el nmero de los bultos de tabaco, su
peso en kilos y en libras, su procedencia, el nombre del remitente, el destino, el nombre
del consignatario, fecha y vigencia. La vigencia se otorgar a juicio del funcionario o
empleado que la expida para amparar el transporte, desde el lugar de su procedencia
hasta el punto de su destino, tomando en cuenta las distancias y medios de
comunicacin. En todo caso la vigencia de cada gua no podr exceder de diez (10) das
hbiles.
Artculo 35.- En los lugares donde no hubiere Receptoras, la Guardia de Hacienda
podr extender las guas para el transporte del tabaco.
Artculo 36.- Para realizar la incineracin de los productos del tabaco calificados
como desecho, los fabricantes de cigarrillos elaborados a mquina, solicitarn a la
Direccin o a la Administracin jurisdiccional, la presencia de sus empleados para
comprobar los extremos y levantar el acta de rigor.
Artculo 37.- Los formularios que se utilicen para la aplicacin de la ley y este
Reglamento, debern ser aprobados por el Ministerio de Finanzas Pblicas y no podrn
ser modificados sin la autorizacin del mismo, para lo cual deber solicitarse con la
debida anticipacin.
Artculo 38.- El presente Reglamento entrar en vigor el da de su publicacin en el
Diario Oficial.

Comunquese y cmplase.

LUCAS G.

El Ministro de Finanzas,
HUGO TULIO BUCARO GARCIA.