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MI GUA

TRIBUTARIA

PERSONAS NATURALES

OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

GUA ESPECIALIZADA

MI GUA

TRIBUTARIA
PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

GUA ESPECIALIZADA

CRDITOS

Equipo de trabajo
Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI
Direccin general
Carlos Meza
Autora
Red de capacitacin externa - SRI
Control Tributario Direccin Nacional - SRI

TEXTO DE DISTRIBUCIN GRATUITA

Direccin de arte (Diseo y diagramacin)

Vctor Hugo Jaramillo V.
Lnea Grfica (Ilustraciones)
Sesos Creacin Visual

Segunda edicin
Quito, agosto de 2013
www.sri.gob.ec

Prohibida su reproduccin parcial o total sin autorizacin expresa del SRI.

Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en esta gua pueden tener modificaciones o desaparecer.
Impreso en 2013.

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

APELLIDOS:
NOMBRES:
DIRECCIN:
TELFONO:
EMAIL:

Estimado Contribuyente:
El Servicio de Rentas Internas pone a su disposicin la Gua Tributaria
No. 5: Personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

Importante!

En estas pginas encontrar informacin tributaria clara, precisa y

casos prcticos resueltos de forma sencilla, que servirn de apoyo para
que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias.

Para presentar su declaracin de impuestos

Recuerde que con el pago oportuno de sus impuestos a ms de estar al

da con sus deberes formales como contribuyente, aporta a la generacin de obras y servicios para beneficio de todos los ecuatorianos.

Usted tiene hasta el da

Del mes que corresponda, segn el impuesto a

declarar.

CAPITULO 1

Introduccin
Todos los ecuatorianos y extranjeros que viven en el pas tenemos obligaciones tributarias con el Estado que debemos cumplir para poder vivir en una
sociedad cada vez ms justa, equitativa y donde la riqueza generada se distribuya de mejor manera en base a un principio bsico de solidaridad.
La obligacin tributaria se entiende como el vnculo jurdico, personal, existente entre el estado y los contribuyentes por medio de la cual se debe aportar a la sociedad a travs del pago de los impuestos y el cumplimiento en general de las obligaciones que en el mbito impositivo existen en nuestro pas.
Qu tipos de contribuyentes existen en el pas?

MI PRIMER DEBER FORMAL

Inscribirme en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a mis actividades econmicas y comunicar oportunamente los cambios que se presenten.

En nuestro pas son contribuyentes tanto los individuos como las empresas,
organizaciones o instituciones. El nivel de ingresos que obtiene anualmente
cada contribuyente indica si deben o no llevar contabilidad.
Los tipos de contribuyentes son:
Las personas naturales que son todos los individuos nacionales y extranjeros que realizan actividades econmicas en nuestro pas.
Qu personas naturales tenemos la obligacin de llevar contabilidad?

Las personas naturales y sucesiones indivisas (herencias) deben comenzar

a llevar contabilidad cuando realicen actividades empresariales en el Ecuador y cuando al 1ro de enero de cada ao operen con un capital de trabajo
mayor a los $ 60 000, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido superiores
a $ 80 000, o cuando sus ingresos brutos sean mayores a $ 100 000 al ao
inmediato anterior, incluyendo para este anlisis a las personas naturales
que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.

Las personas jurdicas que son las sociedades; este grupo comprende a
todas las instituciones del sector pblico, a las personas jurdicas bajo control de las Superintendencias de Compaas y de Bancos, las organizaciones sin fines de lucro, las sociedades de hecho, entre las ms importantes.

Quienes estn obligados a inscribirse en el

RUC?
Todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras,
que inicien o realicen actividades econmicas en el pas en forma
permanente u ocasional.

Obligados a llevar contabilidad

Qu es el RUC?

Estados del RUC

Es el nmero que identifica a cada contribuyente que realiza una actividad

econmica.

En el momento en que usted se inscribe en el RUC, su registro se coloca en

Estado ACTIVO y a partir de ese momento deber cumplir correctamente sus
obligaciones tributarias.

El documento que usted recibe cuando

se inscribe en el RUC es la constancia
de su registro, en l podr apreciar sus
datos personales y los de su actividad
econmica, as como su nmero de RUC
que est conformado por su nmero de
cdula ms los dgitos 001.

Si suspende temporalmente su actividad debe comunicar al SRI para que

su registro pase a un estado SUSPENDIDO. Si reinicia una actividad econmica debe actualizar en el SRI sus datos para cambiar nuevamente su
registro a estado ACTIVO.

El RUC es personal e intransferible , consrvelo! ya que es la prueba de que

ha formalizado y legalizado su actividad econmica. Por su seguridad no
entregue el RUC a terceras personas.

Cuando un contribuyente fallece, la cancelacin del RUC ser definitiva y su

registro se colocar en estado PASIVO. En este caso un tercero deber comunicar al SRI del particular.

Actualizacin del RUC

REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES

PERSONAS NATURALES
DATOS
PERSONALES

NMERO RUC:

1712345678001

APELLIDOS Y NOMBRES: DILLON RAMREZ JULIETA FERNANDA

NOMBRE COMERCIAL:
CLASE CONTRIBUYENTE:

OBLIGADO LLEVAR CONTABILIDAD:

OTROS

ACTIVIDAD
ECONMICA

NO

NMERO:

CALIFICACIN ARTESANAL:

FEC. NACIMIENTO:

22/02/1980

FEC. ACTUALIZACIN:

FEC. INICIO ACTIVIDADES:

17/02/2008

FEC. SUSPENSIN DEFINITIVA:

FEC. INSCRIPCIN:

17/02/2008

FEC. REINICIO ACTIVIDADES:

22/10/2012

22/10/2012

ACTIVIDAD ECONMICA PRINCIPAL:

ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIN DE COOPERACIN Y DESARROLLO ECONMICO.
DOMICILIO TRIBUTARIO:
Provincia: PICHINCHA Cantn: QUITO Parroquia: CHAUPICRUZ (LA CONCEPCIN) Calle: MANRIQUE LARA
Nmero: N49-150 Interseccin: CALLE C Referencia: A MEDIA CUADRA DE ANDINATEL Telfono:
022049122
DOMICILIO ESPECIAL:

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:
* DECLARACIN SEMESTRAL IVA
# DE ESTABLECIMIENTOS REGISTRADOS:
JURISDICCIN:

Mi gua tributaria

\ REGIONAL NORTE\ PICHINCHA

del 001 al

001

Cuando existan cambios relacionados al Registro nico de Contribuyentes, usted tiene un plazo de 30
das para actualizar sus datos relacionados a:

ABIERTOS:

CERRADOS:

Cambio de domicilio.
Cambio de telfono.
Cambio en la actividad econmica.
Cambio de contador.
Apertura o cierre de sucursales.
Cambio de nombre comercial.
Suspensin temporal de actividades (se coloca el RUC en estado SUSPENDIDO).
Suspensin definitiva por fallecimiento del contribuyente (en este caso es necesario que
un tercero comunique al SRI para colocar el RUC en estado PASIVO).
Cualquier otro cambio relacionado con su actividad econmica.
Obligados a llevar contabilidad

CAPITULO 2
MI SEGUNDO DEBER FORMAL
Emitir y entregar Comprobantes de Venta y Retencin autorizados.

Qu tipos de documentos utilizar con ms frecuencia

en mis actividades econmicas?
Facturas.
Tiquetes de mquinas registradoras.
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios.
Guas de Remisin.
Comprobantes de Retencin.

Importante:
Las personas naturales obligadas deben inlcuir la frase Obligado a
llevar contabilidad en todos los comprobantes de venta, retencin y
documentos complementarios.

A continuacin se explican los comprobantes de venta

ms utilizados.
Factura

Qu son comprobantes de venta autorizados?

Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y/o la
presentacin de servicios o cualquier otra transaccin gravada con
tributos. Estos documentos cuentan con autorizacin del SRI para
ser emitidos.

Cuando se debe emitir comprobantes de venta?

Usted debe emitir facturas para

respaldar la transferencia de un
bien o la prestacin de un servicio,
o en cualquier tipo de transaccin
comercial.
En la factura se detallar el valor
del impuesto si quien compra requiere sustentar crdito tributario
o gastos.

R.U.C.

COMPUabc

1750112233001

FACTURA

Jos Ernesto Rivas Duarte

NO. 002- 001 - 123456789

Obligado a llevar contabilidad

1234567890

AUT. SRI:

Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramrez Dvalos

Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre

FECHA DE AUTORIZACIN: 01 - 08 - 2013

Sr (es):

Carlos Enrique AVils Yerovi

R.U.C / C.I.

DIRECCIN:

Salinas y Santiago

TELFONO:

FECHA EMISIN: 01 / Agosto / 2013

CANT.

GUA DE REMISIN:

DESCRIPCIN

Servidor informtico de 6 Terabites

VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 01 - 08 -2014

170123456-7
02 - 2908578
001-001-123456789

P. UNITARIO

V. TOTAL

8000,00

8000,00

SUB TOTAL 12%

8000,00

SUB TOTAL 0%
DESCUENTO

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben emitir y entregar comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones.

Cuando la factura se emita con la

leyenda consumidor final, no se
desglosar el impuesto.

SUB TOTAL

Firma Autorizada
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar
RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234

Recib Conforme

IVA 12%
VALOR TOTAL

8000,00
960,00
8960,00

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

Original: Adquirente / Copia: Emisor

10

Mi gua tributaria

Obligados a llevar contabilidad

11

JUAN EFRAN PREZ LARA

Heladera Salsero

Tiquetes

Obligado a llevar contabilidad

RUC 1701424801001
Av. Amrica 2160 - Quito
CASIO/ TK400 / 15335 - F
No. Autorizacin S.R.I. 1234567890
TIQUETE No. 0145
12/05/2013
18X

11:35

Litros de Helado

40.00
40.00

Subtotal

40.00

IVA

Son aquellos documentos emitidos por mquinas registradoras

autorizadas por el SRI. Los tiquetes
se utilizan exclusivamente en transacciones con consumidores finales
ya que no identifican al comprador.

4.80

Total
Efectivo

44.80
45.00

Cambio

0.20

Original: Adquirente / Copia: Emisor

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

Usted puede consultar las marcas y

modelos de mquinas registradoras autorizadas en nuestra pgina
web www.sri.gob.ec

Contraten servicios en el Ecuador o

en el exterior a personas naturales
no residentes.
Contraten servicios en el Ecuador o
en el exterior a sociedades extranjeras sin domicilio en el pas.
Cuando adquieran bienes o servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el RUC, que por su nivel
cultural o rusticidad no puedan
emitir comprobantes de venta.
12

Mi gua tributaria

Las guas de remisin acreditan el origen lcito de la mercadera; por tal motivo, es necesario emitirlas en todo traslado de mercadera, validando que:
La informacin consignada en la gua sea veraz.
Se referencie a documentos legtimos y vlidos.
Los datos expresados en la gua de remisin concuerden con la mercadera
que efectivamente se transporte.
MUEBLES GMEZ

R.U.C.

Fernando Jos Gmez Rivera

OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD

Liquidaciones de Compra
Las liquidaciones de compras de
bienes y prestacin de servicios,
las emiten las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad cuando:

Estos documentos sustentan el traslado de mercaderas dentro del territorio nacional, por lo que el transportista
deber portar estos documentos para avalizar la legalidad de la mercadera
que transporta sea por cuenta propia, o por cuenta de terceras personas o
empresas.

Guas de Remisin

Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramirez Dvalos

Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre
FECHA DE AUTORIZACIN: 10 - 04 - 2012

R.U.C.

VINUEZA YEROVI DIEGO ROBERTO

OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD

Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramirez Dvalos

Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre

1730112233001

LIQUIDACIN DE COMPRAS DE
BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS

NO. 002- 001 - 123456789

1234567890

AUT. SRI:

FECHA DE AUTORIZACIN: 10 - 04 - 2013

FECHA INICIO DE TRASLADO:

DIRECCIN:

FECHA EMISIN:

MOTIVO DEL TRASLADO:

20 / julio / 2013

PUNTO DE PARTIDA:

Salinas y Santiago

FECHA TERMINACIN DE TRASLADO:

1987654321

No. DEL COMPROBANTE

100

DESCRIPCIN

ladrillos

P. UNITARIO

V. TOTAL

0,50

50,00

001-001-123456788

DESTINO (PUNTO DE LLEGADA):

1315493103001

R.U.C / C.I.

RAZN SOCIAL:

Sra. Luca Lpez

RAZN SOCIAL:

IDENTIFICACIN DEL REMITENTE:

CANTIDAD
SUB TOTAL 12%

50,00

Montfar 598

IDENTIFICACIN DEL TRANSPORTISTA

R.U.C / C.I.

1732512283001
Juan Mndez
PBX-8888

PLACA:

VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 10 - 04 -2014

18 / septiembre / 2012

Traslado de muebles desde Muebles Acosta al domicilio de su cliente

Av. Mariscal Sucre 321

IDENTIFICACIN DEL DESTINATARIO

CANT.

1234567890

AUT. SRI:

FACTURA

TIPO:

Pedro Jos Argote Dvila

09-12345678

C.I.

NO. 004- 003 - 123456789

DATOS DE COMPROBANTE DE VENTA

No. AUTORIZACIN:

Sr (es):

18 / septiembre / 2012

1730112233001

GUA DE REMISIN

Sr. Fernando Gmez (Muebles Gmez)

DESCRIPCIN

Juego de muebles de sala (8 unidades en total)

SUB TOTAL 0%
SUB TOTAL
IVA 12%

Vctor ngel Mora Valdez / Imprenta Bolvar

RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234
Original: Adquirente / Copia: Vendedor

VALOR TOTAL

50,00
6,00
56,00

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

Vctor ngel Mora Valdez / Imprenta Bolvar

RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234
Original: Destinatario
Primera Copia: Emisor
Segunda Copia: SRI

VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 10 - 04-2013

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

Obligados a llevar contabilidad

13

Las guas de remisin debern ser emitidas en forma previa al transporte de

mercancas, por el remitente de la mercadera y en forma ntida, sin tachones
ni enmendaduras.
Si en los procesos de control de inventarios, adquisiciones y transporte
de mercaderas realizados por el SRI, el contribuyente no pudiera sustentar el origen lcito de la mercadera se proceder a la incautacin provisional notificando con este acto a la persona que estuviere en posesin
de los bienes.
Bastar con la presentacin de comprobantes de venta vlidos por parte
del contribuyente para devolver la mercadera incautada.

Comprobantes de Retencin
Los comprobantes de retencin son documentos que acreditan que al contribuyente se le ha realizado una retencin de impuestos establecida en la
Ley de Rgimen Tributario y en su reglamento de aplicacin.
Las retenciones se refieren a transacciones gravadas con el impuesto a la renta o con el impuesto al valor agregado o por salida de divisas.

R.U.C.

VINUEZA YEROVI DIEGO ROBERTO

OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD

COMPROBANTE DE RETENCIN

NO. 004- 003 - 123456789

Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramirez Dvalos

Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre

AUT. SRI:

FECHA DE AUTORIZACIN: 10 - 04 - 2013

Para ilustrar mejor la utilizacin de estos documentos por ejemplo: se utiliza

la gua de remisin para transportar electrodomsticos desde un local matriz
hacia una de las sucursales, o desde el local de la compra hacia el establecimiento del comprador.

FECHA EMISIN:

1398765432

Tipo de comprobante de venta:

Factura

DIRECCIN:

10 de agosto y Patria

No. de comprobante de venta:

001-002-987654321

Ejercicio fiscal

Base imponible para la retencin

Impuesto

2012

1.000

120

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

14

Mi gua tributaria

10 /mayo / 2013

JUlio Alberto Acosta Intriago

R.U.C / C.I.

La gua de remisin deber ser emitida por el transportista, cuando:

Las mercancas sean transportadas por empresas de transporte pblico

regular y no se haya emitido la gua por el remitente de las mercancas.

1234567890

Sr (es):

VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 10- 04-2014

Quien enva la mercadera carezca de establecimiento de emisin en el

punto de partida del transporte de las mercancas.

1730112233001

% de retencin

30%

Valor Retenido

36

Vctor ngel Mora Valdez / Imprenta Bolvar

RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234
Original: Sujeto pasivo retenido
Copia: Agente de retencin

Firma del agente de retencin

Estos documentos deben ser emitidos por los agentes de retencin al pagar
por la adquisicin de bienes o por la prestacin de servicios, provenientes de
sus proveedores, y en el caso de salida de divisas cuando se efecten trasferencias al exterior.
Obligados a llevar contabilidad

15

Vigencia de los comprobantes de venta

y retencin
El tiempo de vigencia de la autorizacin de sus comprobantes de venta y
retencin depender del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

1 AO

Si usted cumple sus obligaciones tributarias, declaracin y pago de impuestos.

No mantener deudas con el SRI.
Informacin correcta del RUC.

3 MESES

Esta autorizacin se otorga por una sola vez, en el caso

de que tenga pendiente alguna obligacin tributaria.

SIN
AUTORIZACIN

Cuando ya se le otorg una autorizacin por 3 meses y

an mantiene obligaciones tributarias pendientes.
Su RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO.
No se le ha podido ubicar en el domicilio registrado.

Para mayor informacin sobre los comprobantes de venta no detallados, usted puede acceder a nuestra pgina web www.sri.gob.ec

Recomendaciones:
Los comprobantes de venta y retencin no pueden llevar tachones, borrones ni enmendaduras.
Si comete un error, escriba la palabra ANULADO en el comprobante y conserve el original y copia durante siete (7) aos.
Si estos documentos han caducado, no los emita ni entregue a sus clientes, proceda a
darlos de baja a travs de nuestra pgina web en la seccin Servicios en Lnea.
No preste o entregue estos documentos en blanco, usted es el nico responsable por el
uso de este documento. Recuerde que en los comprobantes de venta y retencin est
impresa su razn social (Nombres y apellidos).
Asegrese de tener siempre comprobantes de venta y retencin autorizados, no espere
a que se le acaben o caduquen para ir a una imprenta autorizada.
Cuando obtenga estos documentos usted debe verificar que sean vlidos, ingresando
a nuestra pgina www.sri.gob.ec a la seccin Servicios en Lnea.
16

Mi gua tributaria

Facturacin Electrnica
El SRI ha establecido un nuevo modelo
de emisin electrnica de comprobantes denominado Facturacin Electrnica, con el cual se logra reducir los
costos de cumplimiento tributario a los
contribuyentes, y adems apoyar a la
disminucin de la contaminacin ambiental generada por el papel impreso.
Los comprobantes que pueden ser emitidos en esta modalidad son:
Factura
Comprobantes de retencin
Notas de crdito y de dbito
Guas de remisin.
A diferencia de los comprobantes fsicos, cada comprobante electrnico es autorizado en lnea en tiempo real y no caducarn en el
tiempo. Este comprobante ser entregado al adquirente mediante
correo electrnico o una publicacin en el portal web del emisor.
En esta modalidad ya no existe un
documento fsico sino que se genera un archivo digital, y para visualizarlo se generar una representacin con fines informativos en la
cual se podrn ver los detalles del
documento de forma sencilla.
La emisin de comprobantes electrnicos presenta los siguientes beneficios para los contribuyentes y la
ciudadana en general:

Obligados a llevar contabilidad

17

CAPITULO 3
MI TERCER DEBER FORMAL
Llevar los libros y registros contables relacionados con mi actividad
econmica, utilizando los servicios de un profesional de la rama
contable.

3
Tienen exactamente la misma validez que los comprobantes
en papel.
Mayor seguridad en el envo, recepcin y resguardo de los
comprobantes, disminuyendo tambin los espacios fsicos
para su almacenamiento.
Contribucin con el medio ambiente, con una reduccin sustancial de papelera fsica, incentivando al ciudadano hacia
una cultura de cero papeles
El Servicio de Rentas Internas pone a disposicin de los pequeos y medianos contribuyentes una herramienta gratuita que cumple las funciones para generar, emitir, firmar electrnicamente, enviar sus comprobantes para la autorizacin por la Administracin Tributaria y tambin
para visualizar su informacin.

18

Mi gua tributaria

Recuerde:
Para cumplir con este deber formal su contador puede utilizar registros contables de forma manual o computarizada.
Recuerde que debe archivar los comprobantes de venta y retencin, as como los mismos registros contables relacionados con
su actividad econmica por 7 aos.
Obligados a llevar contabilidad

19

CAPITULO 4
MI CUARTO DEBER FORMAL

Bajo que normas contables debe el contador llevar los

registros de mis actividades econmicas?
De acuerdo al Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben registrar sus
transacciones contables de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
cuando existieran vacos en las primeras.
Revisemos a continuacin el artculo 39 de esta normativa, donde se
menciona esta disposicin.

Art. 39.- Principios generales.- La contabilidad se llevar por el sistema de partida doble,
en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades que no estn bajo el control y vigilancia de las Superintendencias de Compaas o de Bancos y Seguros, la contabilidad
se llevar con sujecin a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
en los aspectos no contemplados por las primeras, cumpliendo
las disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno y este
Reglamento.
20

Mi gua tributaria

Presentar a travs de la pgina web www.sri.gob.ec las declaraciones de

sus impuestos y la informacin relativa a sus actividades econmicas mediante los anexos.
Usted puede verificar en su documento RUC las obligaciones tributarias que
debe cumplir segn su actividad. (Ver pgina 8)

Recuerde:
Todas las declaraciones y anexos de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, deben presentarse por Internet.
Las declaraciones que usted presente deben ser enviadas con la
clave de un profesional calificado en la rama contable.
Para presentar las declaraciones y anexos al SRI tanto usted como
su contador debern obtener la clave de acceso a los Servicios
en Lnea, misma que se solicita de manera gratuita en cualquier
agencia del SRI a nivel nacional.
Obligados a llevar contabilidad

21

Impuesto a la Renta

Qu declaraciones debo presentar?

Las declaraciones que deben presentar las Personas Naturales obligadas a llevar
contabilidad, relacionadas con su actividad econmica, son las siguientes:

IVA
IMPUESTO A LA
RENTA (anual)

Todas las personas naturales obligadas a llevar contabilidad presentarn una declaracin anual de Impuesto a la Renta, para lo cual debern realizar el clculo de
su impuesto basndose en los valores que el SRI publica anualmente.

Obligatoria en todos los casos.

Obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos
de la tabla del impuesto que se fija anualmente.

RETENCIONES
EN LA FUENTE

Obligatoria en todos los casos.

ICE (mensual)

Solo en aquellos casos en los que el contribuyente fabrique o importe bienes o preste servicios
gravados con ICE.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Todas las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, tienen la obligacin
de presentar de forma mensual las declaraciones de IVA a travs del formulario
104.
Las declaraciones mensuales de IVA y el
respectivo pago del impuesto se realizan
en el mes siguiente al perodo que se va a
informar y el plazo para presentarlas depende del noveno dgito del RUC.

Importante:
Recuerde:
Si la fecha
de vencimiento para pre-

sentar una declaracin coincide con

un da feriado, sta se traslada hasta
el siguiente da hbil. Por ejemplo, si
el 28 de octubre de 2013 fuera domingo, se podra presentar la declaracin lunes 29 de octubre de 2013.

22

Mi gua tributaria

Declaracin anual de Impuesto a la Renta

NOVENO DGITO FECHA DE VENCIMIENTO

AO

FRACCIN BSICA

2010

$ 8.910,00

2011

$ 9.210,00

2012

$ 9.720,00

2013

$ 10.180,00

Nota: Para mayor informacin sobre las diferentes tablas de Impuesto a la Renta
vigentes por ao ingrese a:

www.sri.gob.ec

Al ser usted una persona natural obligada a llevar contabilidad, deber solicitar
a su contador que utilice el formulario 102 para declarar su Impuesto a la Renta,
en el que se consolidan los ingresos percibidos y los gastos generados, desde el
1 de enero hasta el 31 de diciembre del ao anterior. El plazo para presentar esta
declaracin, para las personas naturales, inicia el 1 de febrero y culmina en marzo
de acuerdo al noveno dgito del RUC.

SI EL NOVENO DGITO ES:

FECHA DE VENCIMIENTO

10 de marzo

10 del mes siguiente

12 de marzo

12 del mes siguiente

14 de marzo

14 del mes siguiente

16 de marzo

16 del mes siguiente

18 de marzo

18 del mes siguiente

20 de marzo

20 del mes siguiente

22 de marzo

22 del mes siguiente

24 de marzo

24 del mes siguiente

26 de marzo

26 del mes siguiente

28 de marzo

28 del mes siguiente

Obligados a llevar contabilidad

23

Anticipo del Impuesto a la Renta

Una de las obligaciones que debe Ud. debe cumplir en la declaracin de este
impuesto a travs de su contador es el pago del anticipo del Impuesto a la Renta.
En el caso de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, el anticipo de
impuesto a la renta corresponde a la suma matemtica de los siguientes rubros:

0.2% del patrimonio total

0.2% del total de costos y gastos
(Deducibles a efecto del impuesto a la renta)
0.4% del activo total
0.4% del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta
Anticipo del Impuesto a la Renta de las personas naturales obligadas
a llevar contabilidad

Acerca de esta frmula, se deben tomar en cuenta sin embargo algunas consideraciones necesarias para el clculo del anticipo de impuesto a la renta de acuerdo
a los siguientes casos:

Existen exoneraciones en el pago del anticipo?

Si, efectivamente existen algunos casos en los que existe exoneracin en el pago
del anticipo de Impuesto a la Renta.
A continuacin se anotan dos casos que podran asociarse a las actividades econmicas realizadas por las personas naturales obligadas a llevar contabilidad:
Aquellos cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacionada con
proyectos productivos agrcolas de agroforestera y de silvicultura de especies forestales, con etapa de crecimiento superior a un ao, estarn exonerados del anticipo del impuesto a la renta durante los perodos fiscales en los
que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de
cosecha.
Los contribuyentes cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacionada con el desarrollo de proyectos software o tecnologa, y cuya etapa de
desarrollo sea superior a un ao, estarn exonerados del anticipo al impuesto
a la renta durante los perodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados.

No se considerar el valor del terreno sobre el que desarrollen actividades

agropecuarias.
Para quienes tengan actividades de comercializacin y distribucin de combustible en el sector automotor, el coeficiente correspondiente al total de
ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta ser reemplazado por el
cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de comercializacin
correspondiente.
Para efecto del clculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluir los
montos que correspondan a gastos generados por nuevo empleo o mejora
de la masa salarial, as como la adquisicin de nuevos activos destinados a la
mejora de la productividad e innovacin tecnolgica, y en general aquellas
inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el Cdigo
de la Produccin para las nuevas inversiones.
24

Mi gua tributaria

Recuerde:
El anticipo constituye crdito tributario para el pago de Impuesto a la Renta y se lo pagar en tres cuotas; las dos primeras en los
meses de julio y septiembre de acuerdo al noveno dgito del RUC
y la tercera cuota se pagar conjuntamente con la declaracin del
Impuesto a la Renta.
Obligados a llevar contabilidad

25

Retenciones en la fuente de IVA y Renta

Conceptos Bsicos de la Retencin de Impuestos
La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de no
entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un
porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al SRI a
nombre del contribuyente, para quien esta retencin le significa un prepago o
anticipo de impuestos.

Qu impuestos deben ser retenidos?

En el caso de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben
retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.

Quin debe retener impuestos?

El agente de retencin, que como regla general, es quien compra bienes
o servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las
normas vigentes para cada tipo de impuesto.

Quines son agentes de retencin?

Un agente de retencin es quien tiene la obligacin de recoger el valor de ciertos
impuestos para hacerlo llegar mediante la declaracin de su contabilidad a la
administracin tributaria.
Los agentes de retencin son:
Las instituciones del sector pblico.
Las sociedades
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, cuando emiten liquidaciones.
Las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
Empleadores.
Exportadores.

Plazo para entregar el comprobante de Retencin

Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de retencin en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que
ocurra primero, y estar disponible para la entrega al proveedor dentro de los
cinco das hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de venta. Para
el caso de salida de divisas estar disponible a los dos das.

Existe alguna autorizacin especial para retener impuestos?

No, sta obligacin nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin embargo, la Administracin Tributaria puede disponer que una persona se
constituya en agente de retencin mediante una autorizacin o disposicin
especial.

26

Mi gua tributaria

Obligados a llevar contabilidad

27

Retenciones del Impuesto a la Renta

Retenciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

De acuerdo a la normativa vigente existen tres tarifas de porcentajes de retencin del IVA y son el 30%, 70% y 100% del impuesto, las mismas que varan dependiendo de quien es el agente de retencin y de a quien se retiene.
En el caso de Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad pueden tener el
rol tanto de agente de retencin como de sujetos de retencin.
Para efectos didcticos se muestra a continuacin una tabla ilustrativa que demuestra cada uno de los casos de retencin del IVA, dependiendo de las transacciones que realice una persona natural obligada a llevar contabilidad con los
diferentes tipos de contribuyentes:

Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en una cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la
Renta de acuerdo a los casos y porcentajes que se mencionarn a continuacin.
Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante
de retencin -en cada una de las transacciones que revisaremos-, dentro del
trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta. De igual
forma estos agentes estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.

CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIN

COMPAAS DE SEGUROS Y REASEGUROS

EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O
EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA
LA FABRICACIN Y COMERCIALIZACIN DEL
BIEN EXPORTADO)

28

Mi gua tributaria

POR ARRENDAMIENTO DE BIENES

INMUEBLES PROPIOS

SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A

LLEVAR CONTABILIDAD

PROFESIONALES

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR

PBLICO Y EMPRESAS PBLICAS

ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR

PBLICO Y EMPRESAS PBLICAS
BIENES NO
RETIENE

BIENES NO
RETIENE

BIENES
30%

BIENES
30%

BIENES
30%

BIENES
100%

BIENES
_______

BIENES
_______

SERVICIOS
NO RETIENE

SERVICIOS
NO RETIENE

SERVICIOS
70%

SERVICIOS
70%

SERVICIOS
70%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

BIENES NO
RETIENE

BIENES NO
RETIENE

BIENES
30%

BIENES
30%

BIENES
30%

BIENES
100%

BIENES
_______

BIENES
_______

SERVICIOS
NO RETIENE

SERVICIOS
NO RETIENE

SERVICIOS
70%

SERVICIOS
70%

SERVICIOS
70%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

El monto mnimo para efectuar este tipo de retenciones es de $50.

BIENES
_______

BIENES
_______
SERVICIOS
100%

Si la persona o sociedad a quien se adquiere un bien o un servicio

es un proveedor permanente, siempre se le efectuar la retencin
sin importar el monto.

SE EMITE LIQUIDACIN DE
COMPRAS DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS (INCLUYE
PAGOS POR ARRENDAMIENTO AL
EXTERIOR)

EMITE FACTURA O NOTA DE

VENTA

OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

SOCIEDADES

AGENTE DE RETENCIN
(Comprador; el que realiza el
pago)

PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

BIENES NO
RETIENE

BIENES NO
RETIENE

BIENES NO
RETIENE

BIENES NO
RETIENE

BIENES
30%

BIENES
100%

SERVICIOS
NO RETIENE

SERVICIOS
NO RETIENE

SERVICIOS
NO RETIENE

SERVICIOS
NO RETIENE

SERVICIOS
70%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

BIENES NO
RETIENE

BIENES
_______

BIENES
_______

BIENES
_______

BIENES
_______

BIENES
_______

BIENES
_______

SERVICIOS
NO RETIENE

SERVICIOS
30%

SERVICIOS
30%

SERVICIOS
30%

SERVICIOS
30%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
30%

BIENES NO
RETIENE

BIENES NO
RETIENE

BIENES
30%

BIENES
30%

BIENES
30%

BIENES
100%

BIENES
_______

BIENES
_______

SERVICIOS
NO RETIENE

SERVICIOS
NO RETIENE

SERVICIOS
70%

SERVICIOS
70%

SERVICIOS
70%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

BIENES NO
RETIENE

BIENES NO
RETIENE

BIENES
100%

BIENES
100%

BIENES
100%

BIENES
100%

BIENES
_______

SERVICIOS
NO RETIENE

SERVICIOS
NO RETIENE

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

_______

_______

Importante:

Los pagos que hagan los empleadores a su personal que trabaje

en relacin de dependencia, deber ser realizado efectuando previamente la retencin en la fuente de este impuesto. En este caso,
el comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de
enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente a
travs del formulario 107.
Transportistas

29

Quenes son los agentes de Retencin de este impuesto?

Son considerados como agentes de retencin del impuesto a la renta los
siguientes:
Las instituciones del sector pblico.
Las sociedades
Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad.
Los contribuyentes dedicados a actividades de exportacin por todos los pagos que efecten a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable,
incluso aquellos de origen agropecuario.
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad por los pagos o acreditaciones en una cuenta que realicen por sus adquisiciones de bienes y servicios que sean relacionados con la actividad de renta.
Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a travs de la figura de
reembolso de gasto.

A quines se debe retener?

Se consideran como sujetos de retencin en la fuente del impuesto a la
renta, de acuerdo a la normativa de nuestro pas:
Las personas naturales
Las sucesiones indivisas
Las sociedades, inclusive las empresas pblicas no reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.

A quines no se debe retener?

No son sujetos de retencin de este impuesto los siguientes:
Las instituciones del Estado, excepto las empresas pblicas que no estn reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
Instituciones de carcter privado sin fines de lucro.
Instituciones de Educacin Superior amparadas por la Ley de Universidades y
Escuelas Politcnicas.
Los contribuyentes inscritos en el RISE (Rgimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano).
30

Mi gua tributaria

Existen ingresos exentos de la Retencin del Impuesto a

la Renta?
Por ley existen varios tipos de ingresos exentos de la retencin de este impuesto, de los cuales destacamos los siguientes que podran ser aplicables
a las personas naturales obligadas a llevar contabilidad:
Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorros
a la vista pagados por entidades del sistema financiero en el pas.
Los ingresos que perciban los beneficiarios del IESS, las pensiones patronales,
los que perciban los miembros de la fuerza pblica del ISSFA y del ISSPOL, y
los pensionistas del Estado.
Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra.
Los viticos de los funcionarios de las instituciones del Estado, el rancho que
perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje
y alimentacin de empleados y trabajadores del sector privado, por razones
inherentes a su funcin y cargo.
La dcimo tercera y dcimo cuarta remuneraciones.
Las asignaciones o estipendios que por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en instituciones de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras.
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin o desahucio
e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo
determinado por el Cdigo de Trabajo.
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones.
Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades.
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes por lucro cesante.
Obligados a llevar contabilidad

31

Pagos al exterior no sujetos de retencin

As mismo es importante que mencionemos los pagos al exterior sobre los
que no se realiza un proceso de retencin de impuesto a la renta y estos
son:

CASOS DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Los pagos por concepto de importaciones.

Las comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato, sin
que excedan del 2% del valor de la exportacin.
Los pagos que las agencias de viaje y de turismo realicen a los proveedores de
servicios hoteleros y tursticos en el exterior, como un servicio a sus clientes.
Las comisiones pagadas por promocin del turismo receptivo, sin que excedan del 2% de los ingresos obtenidos en el ejercicio como resultado de tal
efectividad, siempre que se justifiquen con los respectivos contratos.

Pagos al exterior no sujetos de retencin

La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito
en cuenta, lo que suceda primero.
Los porcentajes de retencin aplicables para este impuesto van desde el
1% hasta el 22% de acuerdo a las siguientes tarifas:

Porcentajes de Retencin

1%

32

Mi gua tributaria

2%

8%

A continuacin revisemos los principales conceptos por los que se efectan

retenciones del Impuesto a la Renta, y cual es la tarifa asociada a cada uno
de dichos conceptos.

10 %

22 %

Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero.

1%

Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga.

1%

Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica.

1%

La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza

corporal, as como los de origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncula, bioacutico,y forestal, excepto combustibles; (reformado segn Resol. NAC-DGERCGC09-00479
del 21/07/2009 y publicado en el RO. No 650 del Jueves
06/08/2009)

1%

Pagos en actividades de construccin, urbanizacin, lotizacin o actividades y similares.

*1%

Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas).

*1%

Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de

arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre
las cuotas de arrendamiento e inclusive la de opcin de
compra.

*1%

Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad.

*1%

Obligados a llevar contabilidad

33

34

Pagos no contemplados en porcentajes especficos de retencin.

2%

Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles a naturales.

8%

Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la

mano de obra sobre el factor intelectual.

2%

8%

Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados.

2%

Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de

cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relacin de dependencia.

Ingresos por intereses o descuentos o cualquier otro rendimiento financiero. No procede retencin a los intereses pagados a instituciones controladas por la Superintendencia de
Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la
vista a personas naturales, *ni a los rendimientos por depsitos a plazo fijo de un ao o ms pagados por las instituciones
financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero*.

2%

Los intereses que cualquier entidad del sector pblico que

acte en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor del sujeto pasivo.

2%

Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares

a Socidades.

8%

Por honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas
por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, incluyendo docencia, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado
con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste
(Resolucin NAC-DGERCGC10-00147 RO 196 19/05/2010).

8%

Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades.

8%

Mi gua tributaria

(Si estuvieran en relacin de dependencia, rige la tabla de clculo para personas

naturales).

Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros

residentes en el pas por ms de seis meses.

8%

Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares

a Naturales

8%

Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro.

8%

Por honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de
obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con
su ttulo profesional.

10%

(Resolucin NAC-DGERCGC10-00147 RO 196 19/05/2010).

Los montos pagados a personas naturales extranjeras no residentes, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador y que constituyan ingresos gravados, as como otros
pagos distintos a utilidades o dividendos que se enven, paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante compensaciones o con la mediacin de entidades financieras u
otros intermediarios.

23%
(2012)

22%
(2013)

Obligados a llevar contabilidad

35

Presentacin de Anexos
Adems de la declaracin de impuestos, las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad tienen la obligacin de presentar la informacin relativa
a los movimientos y transacciones que provienen de sus actividades econmicas a travs de los diferentes Anexos que solicita el SRI.

La presentacin de estos anexos se realizar de acuerdo al siguiente

calendario:

SI EL NOVENO DGITO ES:

Dentro de los Anexos que de forma obligatoria las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben presentar tenemos los siguientes:

Anexo Transaccional Simplificado (ATS)

Este anexo es de presentacin obligatoria para todas las personas naturales obligadas a llevar contabilidad a partir del ao 2013, pues a partir
de este perodo desaparece el anexo REOC, es decir Ud. o su contador
deber registrar en este anexo sus transacciones de compras y retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta desde este ao fiscal.
La presentacin de este anexo en el ao 2012 es obligatoria para Ud.,
solo si super los $200.000 de ingresos brutos o los $160.000 en costos y
gastos durante su ejercicio fiscal 2011 y la presentacin ser desde junio
del 2012.
Ud. deber presentar estos anexos de forma mensual y de acuerdo al noveno dgito de su RUC, considerando el mes subsiguiente al que corresponde
la informacin. Por ejemplo la informacin del mes de enero deber ser
enviada en marzo, la de febrero en abril, y as de forma sucesiva.
36

Mi gua tributaria

FECHA MXIMA DE ENTREGA (MES SUBSIGUIENTE

AL QUE CORRESPONDA LA INFORMACIN)

10

12

14

16

18

20

22

24

26

28

Internet

ltimo da del mes

Recuerde
Todos los anexos deben ser presentados por Internet a travs de
un formato xml, debiendo ser comprimidos para su envo.
Si Ud. o su contador no poseen un sistema propio para generar estos anexos, pueden descargar desde la pgina web www.sri.gob.
ec el aplicativo DIMM Anexos donde podrn elaborar el archivo
xml para entregar esta informacin al SRI a travs de la misma pgina web.

Obligados a llevar contabilidad

37

Adicionalmente a estos anexos existen personas naturales obligadas a llevar contabilidad que de acuerdo al tipo de actividades econmicas que
realicen estn en la obligacin de presentar informacin complementaria a
travs de los siguientes anexos:

Anexo de Relacin de Dependencia (RDEP)

Este anexo debe ser presentado de forma anual por aquellas personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que trabajen con personal bajo
la modalidad de Relacin de Dependencia, en formato xml y a travs de
la pgina web del SRI.
El perodo de presentacin de este anexo es en el mes de febrero del ao
siguiente de acuerdo a su noveno dgito del RUC, de acuerdo al siguiente calendario de presentacin:

SI EL NOVENO DGITO ES:

38

Mi gua tributaria

FECHA MXIMA DE ENTREGA

10 de febrero

12 de febrero

14 de febrero

16 de febrero

18 de febrero

20 de febrero

22 de febrero

24 de febrero

26 de febrero

28 de febrero

Este anexo se presentar tambin en un archivo en formato xml de forma obligatoria y en medio magntico. El mismo debe estar estructurado
de acuerdo a las especificaciones de la ficha tcnica disponible en la pgina web del SRI.
El archivo puede enviarse por Internet o entregarse en cualquiera de las
oficinas del SRI.

Existen sanciones por Incumplimiento de estas

obligaciones?
Si, los contribuyentes que presenten sus declaraciones de Impuestos o
anexos despus del plazo establecido, debern cancelar valores adicionales por concepto de multas para ambos casos e intereses en el caso de
las declaraciones, de acuerdo a lo siguiente:
Se debern calcular intereses cuando la declaracin de sus impuestos ha
generado un valor de Impuesto a pagar, considerando que el dinero tiene
un costo en el tiempo.
Se deber calcular la multa correspondiente, como penalizacin por haber presentado la declaracin o el anexo fuera del plazo.
Para aquellos casos donde exista un incumplimiento de estas obligaciones as como de otras en el relacionadas con los dems Deberes Formales
antes mencionados, el SRI ha publicado en su pgina web un instructivo
donde indica el listado de faltas reglamentarias e infracciones y su respectiva multa, aplicables a las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Este instructivo de sanciones puede ser consultado por Ud. o su contador
a travs de www.sri.gob.ec.

Obligados a llevar contabilidad

39

CAPITULO 5
MI QUINTO DEBER FORMAL

Capactese de forma gratuita

en el SRI.

Acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando mi presencia sea requerida.

El Servicio de Rentas Internas es una institucin de control, por lo que en ciertos

casos los funcionarios del SRI solicitarn su colaboracin para realizar actividades
que permitan asegurar que todos los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias. En estos casos recuerde que el quinto deber formal del contribuyente consiste en:

Facilitar a los funcionarios autorizados, las inspecciones o verificaciones.

Exhibir a los funcionarios del SRI, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con sus obligaciones tributarias
como contribuyentes.

Solicite en las oficinas del SRI, la

coleccin de Guas Tributarias.
40

Mi gua tributaria

Saba Usted que...

...con cada dlar de impuesto entregado, usted permite
que el Estado genere obras para el pas, como hospitales, escuelas, carreteras, parques, puentes.
Como ecuatorianos responsables, paguemos nuestros
impuestos y seamos parte del Ecuador que queremos
construir...