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Sistema Nacional de
Contabilidad
Notas de contabilidad
Sumario
1.
2.
3.
Introduccin
Concepto de notas de contabilidad
Tipos de notas de contabilidad
1. Introduccin
La adecuada elaboracin de los estados
nancieros radica en el correcto y oportuno registro de las operaciones contables, pero no es suciente registrar los
ingresos y gastos en un 100% aplicando
el principio de la partida doble, sino,
adems, los contables deben registrar
aquellas operaciones que no necesariamente constituyen ingresos o gastos, que
en la prctica contable son conocidas
como notas de contabilidad. Qu notas
contables debemos registrar y cul es el
procedimiento? En el presente artculo,
analizaremos la importancia de las mismas
y en qu tipo de operaciones es permitido realizar el registro contable mediante
notas de contabilidad.
I
Parte
Actualidad Gubernamental
N 46 - Agosto 2012
V 1
Informe Especial
Informe Especial
Caso Prctico N 1
La UE 777, al inicio del ejercicio, tiene saldos en cuentas de
orden. En tal sentido, la ocina de contabilidad elabora la nota
de contabilidad usando los siguientes cdigos: 010000-002.
X
DEBE
HABER
Caso Prctico N 2
V 2
Actualidad Gubernamental
N 46 - Agosto 2012
DEBE
HABER
22,000.00
22,000.00
Caso Prctico N 3
Caso Prctico N 5
DEBE
HABER
DEBE
HABER
Caso Prctico N 4
DEBE
HABER
Caso Prctico N 6
2,700.00
2,700.00
Actualidad Gubernamental
N 46 - Agosto 2012
V 3
Informe Especial
DEBE
HABER
Caso Prctico N 7
La Unidad Ejecutora 0003 durante el mes de enero efectu la
cobranza de alquiler de inmueble correspondiente a los meses de
enero, febrero y marzo a razn de S/.7,000.00. Cabe precisar que
el monto cobrado por los meses de febrero y marzo constituyen
ingresos diferidos que al momento del cobro fueron contabilizados en la cuenta contable 2501 - Ingresos diferidos. Entonces, al
culminar los meses de febrero y marzo la ocina de contabilidad
debe elaborar la nota contable, utilizando los cdigos 040000-001,
a n de saldar la cuenta mencionada.
X
2501 INGRESOS DIFERIDOS
250101 Venta de bienes y servicios
4303 VENTA DE SERVICIOS
430305 Ingresos por alquileres
43030501 Inmuebles y terrenos
4303050101 Edicios e instalaciones
Por la realizacin de los ingresos diferidos.
f) 060000 Deuda
En este grupo, se registran las siguientes
notas de contabilidad, que son reconocidas a travs de los cdigos siguientes:
- 001 Gastos ejercicios anteriores, amortizacin deuda interna y externa
- 002 Suscripcin de acciones en organizaciones internacionales-DNEP
- 003 Gastos ejercicios anteriores, suscripc. acciones en org. internac.
- DNEP
V 4
DEBE
HABER
7,000.00
Caso Prctico N 8
La Unidad Ejecutora 333 tiene aperturada una cuenta
corriente en dlares americanos, al cierre del ejercicio tuvo
una prdida de S/.15.00 por tipo de cambio. La ocina de
contabilidad debe elaborar la nota contable, utilizando los
cdigos 050000-006.
X
DEBE
15.00
HABER
15.00
7,000.00
Actualidad Gubernamental
N 46 - Agosto 2012
Caso Prctico N 9
El Pliego 00333 emite bonos por la suma de S/.100,000.00,
por tal motivo dicha emisin es controlada a travs de cuentas de
orden. La ocina de contabilidad debe elaborar la nota contable,
utilizando los cdigos 060000-043.
Actualidad Gubernamental
N 46 - Agosto 2012
DEBE
HABER
100.000.00
100,000.00
V 5
Informe Especial
DEBE
HABER
2,000.00
540102 En bienes
54010203 A otras unidades de gobierno
5401020303 A los gobiernos locales
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
2,000.00
Caso Prctico N 10
El hospital El Carmen compra y vende medicamentos, en tal
sentido aplica el costo de ventas de los frmacos vendidos
por la suma de S/.5,500.00, por lo que la ocina de contabilidad debe elaborar la nota contable, utilizando los cdigos
070000-001.
X
5701 COSTO DE VENTAS ACTIVOS NO FINANCIEROS
570106 Costo de venta de bienes
57010601 Costo de bienes para la reventa
1308 PRODUCTOS TERMINADOS
130801 Productos farmacuticos
Por la aplicacin del costo de ventas.
DEBE
HABER
5,500.00
5,500.00
DEBE
HABER
2,000.00
440102 En bienes
44010203 A otras unidades de gobierno
4401020303 los gobiernos locales
Por las transferencias de bienes corrientes recibidos.
h) 080000 Transferencias
En este grupo, se registran las siguientes notas de contabilidad,
que son reconocidas a travs de los cdigos siguientes:
-
Caso Prctico N 11
La Municipalidad A transere repuestos que son considerados bienes corrientes a la Municipalidad B por un valor
V 6
Actualidad Gubernamental
N 46 - Agosto 2012