UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

LECCIN N 03

TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA

TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

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a)
b)
c)
d)
e)

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a

ttulo universal. En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de
los bienes y derechos que se reciba.
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
Pago.
Compensacin.
Condonacin.
Consolidacin.
Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o
de recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de
Determinacin, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
Deudas de cobranza dudosa son aquellas respecto de las cuales se han
agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
Deudas de recuperacin onerosa son aqullas cuyo costo de ejecucin no
justifica su cobranza.La prescripcin extingue la accin de la Administracin
para determinar la deuda tributaria, as como la accin para exigir su pago y
aplicar sanciones.

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LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO

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La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est

constituida por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo.
El inters moratorio aplicable a las multas.
El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, o en su defecto, el
Reglamento, y a falta de stos, la Resolucin de la Administracin Tributaria.
Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT, para los deudores tributarios notificados como Principales
Contribuyentes no le ser oponible el domicilio fiscal. En este caso, el lugar de
pago debe encontrarse dentro del mbito territorial de competencia de la
oficina fiscal correspondiente.

Imputacin del pago.- Los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere,

al inters moratorio y luego al tributo o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto
en los Artculos 117 (costas) y 184(comiso), respecto a las costas y gastos.

El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual

realiza el pago. Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin, el pago
parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo perodo se
imputar, en primer lugar, a la deuda tributaria de menor monto y as
sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente
vencimiento, el pago se atribuir en orden a la antigedad del vencimiento de
la deuda tributaria.

El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados devengar un

inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr
exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado
promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.

Tratndose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podr exceder a un

dozavo del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa anual para las
operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia
de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.

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Los intereses moratorios se calcularn de la manera siguiente:

a) Inters diario: se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento

hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por
la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente
entre treinta (30).
b) El inters diario acumulado al 31 de diciembre de cada ao se agregar al
tributo impago, constituyendo la nueva base para el clculo de los intereses
diarios del ao siguiente.
- La nueva base para el clculo de los intereses tendr tratamiento de tributo
para efectos de la imputacin de pagos.
- El inters diario correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados
oportunamente, se aplicar hasta el vencimiento o determinacin de la
obligacin principal sin aplicar la acumulacin al 31 de diciembre a que se
refiere el inciso b) del artculo anterior.
- A partir de ese momento, los intereses devengados constituirn la nueva base
para el clculo del inters diario y su correspondiente acumulacin conforme a
lo establecido en el referido artculo.
- Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria con carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos o
percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.

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