INSTITUTO TECNOLOGICO DE COMITANCILLO

MATERIA:
CONTABILIDAD APLICADA A LOS NEGOCIOS
MAESTRA:
LIC. MAYRA SOLORZANO CASTILLEJOS
CARRERA: ING. EN GESTION EMPRESARIAL
TEMA:
UNIDAD III ESTADOS FINANCIEROS
PRESENTAN:
ALBERTO JHOVANI OSIRIS GUERRA SANDOVAL
RUSBEL GUTIERREZ SANCHEZ
JACINTO GUERRA ROBLEDO
NADXIEELII MEZA MATUS
ANA LAURA LUIZ CRUZ

GRUPO: C SEMESTRE: 2
San Pedro Comitancillo, Oaxaca a 13 de Febrero del 2014

3.1 CONCEPTO DE ESTADO FINANCIERO

Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o
cuentas anuales, son documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio
contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos
en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo a una fecha o periodo determinado.
Esta informacin resulta til para la administracin, gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos documentos constituye el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables
o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores
pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en organismos de
control pblicos o privados para poder ejercer la profesin.
Los estados financieros son las herramientas ms importantes con que cuentan las
organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.
Concepto de Estados Financieros
Segundo las NIC - Normas Internacionales de Contabilidad, los Estados Financieros
constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del rendimiento
financiero de la entidad. El objetivo de los estados financieros con propsitos de informacin
general es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin
muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se
les han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarn informacin
acerca de los siguientes elementos de la entidad:
a) activos
b) pasivos
c) patrimonio neto
d) gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias
e) otros cambios en el patrimonio neto
f) flujos de efectivo.
Un conjunto completo de estados financieros incluir los siguientes componentes:
a) balance;
b) cuenta de resultados;
c) un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre:
i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto, o bien
ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los
propietarios del mismo, cuando acten como tales;
d) estado de flujos de efectivo, y

e) notas, en las que se incluye un resumen de las polticas contables significativas y otras notas
explicativas.

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son documentos o informes que permiten conocer la situacin
financiera de una empresa, los recursos con los que cuenta, los resultados que ha obtenido, la
rentabilidad que ha generado, las entradas y salidas de efectivo que ha tenido, entre otros
aspectos financieros de sta.
Ya sea que se trate de gerentes, administradores, inversionistas, accionistas, socios,
proveedores, bancos, agentes financieros, o entidades gubernamentales, los estados financieros
les permiten obtener informacin de acuerdo a sus necesidades, analizarla y, en base a dicho
anlisis, tomar decisiones.
Los estados financieros suelen tener la misma estructura en todas las empresas debido a que
siguen principios y normas contables aceptadas mundialmente; sin embargo, algunas de sus
partidas podran variar dependiendo de la empresa, aunque por lo general, son lo
suficientemente similares como para permitir, por ejemplo, comparar el desempeo de una
empresas con otra.
Los principales estados financieros de una empresa son el estado de resultados, el balance
general y el flujo de caja; veamos a continuacin el concepto de cada uno de ellos:
EL ESTADO DE RESULTADOS
Tambin conocido como estado de ganancias y prdidas, el estado de resultados muestra
detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o prdida que ha generado una empresa
durante un periodo de tiempo determinado.
ste nos permite saber cules han sido los ingresos, los gastos y el beneficio o prdida que ha
generado la empresa, analizar esta informacin (por ejemplo, saber si est generando
suficientes ingresos, si est gastando demasiado, si est generando utilidades, si est gastando
ms de lo que gana, etc.), y, en base a dicho anlisis, tomar decisiones.
EL BALANCE GENERAL
El balance general muestra detalladamente los activos, los pasivos y el patrimonio con que
cuenta una empresa en un momento determinado.

ste nos permite conocer la situacin financiera de la empresa (al mostrarnos cul es el valor
de sus activos, pasivos y patrimonio), analizar esta informacin (por ejemplo, saber cunto y
dnde ha invertido, cunto de ese dinero proviene de los acreedores y cunto proviene de
capital propio, cun eficientemente est utilizando sus activos, qu tan bien est administrando
sus pasivos, etc.), y, en base a dicho anlisis, tomar decisiones.
EL FLUJO DE CAJA
El flujo de caja muestra los flujos de ingresos y egresos de efectivo (dinero en efectivo) que ha
tenido una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
Pero adems de ello, nos permite saber si la empresa tiene un dficit o un excedente de
efectivo y as, por ejemplo, determinar cunto puede comprar de mercadera, si es posible que
compre al contado o es necesario o preferible que solicite crdito, si es necesario o preferible
que cobre al contado o es posible que otorgue crditos, si es posible que pague deudas a su
fecha de vencimiento o es necesario que pida un refinanciamiento o un nuevo financiamiento,
etc.

3.2 CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Las caractersticas cualitativas son los requisitos que debe contener la informacin financiera
para asegurar el cumplimiento de los objetivos asentados en las Normas Internacionales de
Contabilidad.

En la NIC 1, apartado 7.2.1. Sobre la Presentacin razonable y cumplimiento de las NIC,

especfica que los estados financieros deben presentar fielmente la situacin y gestin de la
empresa, as como los flujos de efectivo. La aplicacin correcta de las NIC, acompaada de
informaciones adicionales cuando sea preciso dar lugar, en general, a estados financieros que
proporciones esa presentacin razonable. sta exige:
Seleccionar y aplicar las polticas contables,
Presentar la informacin, incluida la referente a las polticas contables, de manera que sea
relevante, de confianza, comparable y comprensible,

Suministrar informacin adicional, siempre que los requisitos exigidos por las NIC/NIIF
resulten insuficientes para permitir a los usuarios entender el impacto de transacciones o
sucesos particulares sobre la situacin y gestin financiera de la empresa.
Para que los estados financieros cumplan con todos los requisitos establecidos en cada una de
las NIC/NIIF y en cada una de las interpretaciones de comit de interpretaciones, la gerencia
de la empresa debe seleccionar y aplicar las polticas contables.
Cuando no exista un requisito especfico, la gerencia debe desarrollar los procedimientos
oportunos para asegurar que los estados financieros ofrecen informacin: relevante para el
proceso de toma de decisiones de los usuarios, confiable en el sentido de que los estados:
presentan razonablemente los resultados de las operaciones y la situacin financiera de la
empresa, Que reflejan la esencia econmica de los sucesos y transacciones, y no meramente su
forma legal, son neutrales, es decir, libres de prejuicios o sesgos.
Son prudentes, estn completos en todos sus extremos significativos.
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS

DE LA INFORMACIN CONTABLE

Segn el FASB, la informacin contable debe poseer simultneamente cuatro caractersticas

primarias y secundarias. Las caractersticas primarias son la relevancia y la confiabilidad; y las
caractersticas secundarias son la comparabilidad y consistencia.
Considerando que la informacin contable debe ser til en el proceso de toma de decisiones,
por ello se precisa como caracterstica especfica para los usuarios la Comprensibilidad, en tal
sentido, la informacin contable debe ser fcilmente comprensible por usuarios con
conocimiento razonable de los negocios y actividades econmicas, y con voluntad de estudiar
con razonable diligencia.
No obstante ello la informacin sobre temas complejos debe ser incluida por razones de su
relevancia, a pesar que sea difcil su comprensin para ciertos usuarios. La caracterstica de
Comprensibilidad sirve de enlace entre las diversas caractersticas de los usuarios de los
informes contables y las caractersticas especficas de la informacin contable.
Las caractersticas primarias de la informacin contable son Relevancia y Confiabilidad. A
fin de que la informacin sea relevante, ella tiene que poseer la capacidad de generar una
diferencia para usuarios de la informacin contable. Se considera que una informacin es
relevante, cuando su conocimiento impulsa a tomar o a variar una decisin.
Para ello, la cualidad de relevancia, tiene su sustento en tres requisitos o cualidades: que la
informacin tenga valor predictivo, valor confirmatorio y que sea oportuna. Asimismo, para
que la informacin contable sea confiable, debe estar razonablemente libre de errores o

prejuicios y representar fehacientemente lo que persigue representar. Para ello, la cualidad de

confiabilidad requiere el cumplimiento de tres requisitos o cualidades: que la informacin sea
verificable, sea neutral y que represente una imagen fiel.
Por otra parte, las caractersticas secundarias de la informacin contable son Comparabilidad y
Consistencia. La caracterstica de comparabilidad permite a los usuarios identificar las
similitudes y diferencias entre dos grupos de hechos econmicos debido a que tales similitudes
y diferencias no fueron distorsionadas por el uso de polticas contables diferentes.
Para que la informacin contable sea til ha de ser comparable, en el fondo y en la forma. Esta
cualidad ha de darse dentro de la empresa, para sucesivos periodo de tiempo, as como que sea
comparable con la informacin emanada de otras empresas.
La comparabilidad tiene como: la uniformidad, que significa que debe seguirse la aplicacin
uniforme de polticas contables en la preparacin y presentacin de informacin contable. Ello
no significa que las empresas no deban modificar polticas contables, en tanto existan otras
ms relevantes y confiables. Asimismo, La caracterstica de consistencia se refiere al uso de
los mismos procedimientos contables, ya sea de perodo a perodo dentro de una entidad o en
un solo perodo en todas las entidades.

LOS
DEL

OBJETIVOS DE LA INFORMACIN CONTABLE PRECISADOS EN LAS DECLARACIONES

FASB SON:

La informacin financiera debe suministrar informacin til para ayudar a actuales o

potenciales inversionistas, acreedores y otros usuarios, para que puedan tomar decisiones
racionales de inversin, crditos y otras similares y la informacin debe ser comprensible,
para aquellos que tienen una comprensin razonable de los negocios y actividades econmicas
y se encuentren dispuestos a estudiar y evaluar la informacin con razonable diligencia.
La informacin financiera permitir un conocimiento de la situacin financiera de la empresa
y servir para ayudar a los inversionistas, acreedores y otros usuarios a evaluar su liquidez y
solvencia; un conocimiento del desempeo econmico durante un perodo a travs de la
informacin relativa de rendimiento y resultados de la empresa.
La informacin financiera debe brindar informacin que ayude a los inversionistas y
acreedores actuales y potenciales y otros usuarios en la evaluacin de los montos, oportunidad
e incertidumbre de los ingresos de fondos prospectivos provenientes de aportes, prstamos,
dividendos, intereses o recursos autogenerados, y la correcta utilizacin de los flujos de
efectivo de manera de no afectar su liquidez y solvencia. La informacin contable constituye
la base para la toma de decisiones.

3.3. ELEMENTOS BASICOS DE LOS ESTADO FINANCIEROS

Al hablar de estados financieros bsicos nos referimos principalmente a los siguientes, estos
sern estudiados con detalle, pues cada uno cumple con cierto propsito:

a) Estado de situacin financiera o balance general.

b) Estado de resultados o de prdidas y ganancias.
c) Estados de variaciones en el capital contable.
d) Estados de cambios en la situacin financiera o flujo de efectivo.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

CONCEPTO
Es el estado contable que muestra informacin relativa a los bienes, derechos y obligaciones
financieras de una empresa a una fecha determinada.

CUENTAS QUE LO INTEGRAN

El balance general se compone de tres partes como son el activo, pasivo y capital; los cuales se
describen a continuacin:

Activo: son el conjunto de bienes y derechos expresados en trminos monetarios que

posee una persona o negocio, de los cuales se espera un beneficio econmico futuro.
Por ejemplo:

ACTIVO CIRCULANTE
o Caja
o Bancos

o
o
o
o

Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Almacn

ACTIVO FIJO
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Equipo de oficina
Edificios
Terrenos
Equipo de reparto
Patentes y marcas
Depsitos en garanta
Deudores hipotecarios
Acciones, bonos y valores
Papelera y artculos de escritorio
Propaganda y publicidad

CARGOS DIFERIDOS
o
o
o
o

Primas de seguros adelantados

Gastos de instalacin
Rentas anticipadas
Intereses pagados por anticipado

Pasivo: son las obligaciones o deudas expresadas en trminos monetarios que tienen
una persona o negocio y representan una disminucin futura de beneficios econmicos. Por
ejemplo:

PASIVO CIRCULANTE
o Proveedores
o Acreedores
o Impuestos por pagar
o Documentos por pagar
PASIVO FIJO

o Documentos por pagar a largo plazo

o Acreedores hipotecarios
CREDITOS DIFERIDOS
o Rentas cobradas por adelantado
o Intereses cobrados anticipadamente

Capital contable: es la inversin del dueo o dueos del negocio incluyendo las
utilidades o prdidas; posteriormente es el valor que resulte de la diferencia entre el activo y el
pasivo. Por ejemplo:

o
o
o
o
o
o
o
o
o

Ventas
Costos de Ventas
Gastos de ventas
Gastos de administracin
Gastos y productos financieros
Otros gastos y productos
Impuestos sobre la renta
Prdidas y ganancias
Capital

ESTRUCTURA
La estructura del balance general se divide en tres partes como sealo a continuacin:

1.

El encabezado:
Incluye:
El nombre de la empresa.
La expresin estado de situacin financiera o balance general.
La fecha correspondiente al ejercicio que se elabora (al 31 de diciembre de ao)

2.

Cuerpo:

 Destinado para las cuentas (de activo, pasivo y capital) que integran al balance
general atendiendo a las necesidades de la empresa.

3. Pie:
Reservado principalmente para hacer algunas notas sobre las cifras reflejadas en el
estado de situacin financiera.
La fecha de elaboracin del balance general.
Se indicaran los nombres y firmas de quien lo elabora y/o responsable de la empresa.

Ejemplo:

ENCABEZADO

CUERPO

PIE

ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

CONCEPTO
Es un estado financiero que muestra la utilidad o prdida neta de una entidad, asi como la
forma de obtenerla durante un periodo determinado (Nava, 1999, p. 71).

El estado de resultados es importante para la administracin, ya que da a conocer la

informacin referente al efecto de las operaciones o transacciones de la empresa en un
periodo, distinguiendo los ingresos y gastos generados en el mismo. Por lo tanto, se logra
conocer la eficiencia o deficiencia del manejo de la empresa, reflejada en la utilidad o prdida
del ejercicio.

CUENTAS QUE LO INTEGRAN

El estado de resultados se constituye de los siguientes elementos: Ingresos, costos, gastos y

utilidad o prdida, los cuales se explican de la manera siguiente:

Ingresos: son recursos financieros que provienen de la venta de mercancas o

prestacin de algn servicio, ya sean al contado o a crdito.

Costos (costo de ventas): en una empresa comercial, sucede lo siguiente: a las

compras de mercancas que se realizaron en determinado periodo, se les restan las
devoluciones y descuentos sobre las mismas, despus se procede a sumarle los artculos
habidos como inventario inicial, para posteriormente disminuir los productos en inventario
final, de esta manera se obtiene el saldo de esta cuenta.

Gastos (gastos de operacin): son erogaciones realizadas por comprar y vender

mercancas, as como tambin por administrar la empresa. De ah tres rubros:
o Gatos de venta.
o Gastos de administracin.

o Gastos financieros.
Utilidad: se obtiene cuando la suma de los ingresos es mayor a la suma de los egresos.

Prdida: se obtiene cuando la suma de los ingresos es menor a la suma de los egresos.

ESTRUCTURA
La estructura del balance general se divide en tres partes como sealo a continuacin:

1.

El encabezado, en l se da a conocer lo siguiente:

Primero, el nombre de la empresa.
En segundo lugar se escribe estado de resultados o estado de prdidas y ganancias.
La fecha abarca a un periodo terminado, es decir, (Por el periodo del 1. al 31 de mes
de ao, o puede expresar; por el periodo que termina al 31 de diciembre de ao; del 1.
de enero al 31 de diciembre de ao).

2.

Cuerpo:
Reservado para las cuentas de resultados con sus respectivos saldos (ingresos o
ventas, costo de ventas, gastos de operacin y utilidad o prdida).

3.

Pie:
En esta parte se escribirn algunas notas importantes sobre observaciones realizadas a
las partidas del estado de resultados.
La fecha de elaboracin del estado de prdidas y ganancias.
Revela el nombre y firma de quien elabora este documento, lo mismo sucede con el
responsable de la empresa.

Ejemplo:

Encabezado

Cuerpo

Pie

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

CONCEPTO
Es un estado financiero que se elabora para proporcionar informacin a los accionistas de
una empresa acerca de los movimientos ocurridos durante un periodo determinado en las
partidas que integran su inversin (Ochoa Setzer, 2001, p. 172).

Por consiguiente, este estado financiero es bsico y representa el aumento o

disminucin del capital contable a lo largo de un periodo, como resultado de los movimientos
que realizan los propietarios de la entidad, los cuales pueden ser:
o Aportaciones de capital.
o Reembolsos de capital.
o Distribucin de dividendos
o Creacin de reservas.

CUENTAS QUE LO INTEGRAN

El estado de variaciones en el capital contable, se compone por las cuentas que clasifican al
capital, el cual est formado por el capital contribuido y el capital ganado o deficit, en su caso.
A continuacin se sealan algunas cuentas:

Capital contable:
Capital contribuido:
o Capital social
o Aportaciones para futuros aumentos de capital
o Primas de emisin de acciones
o Superavit donado

Capital ganado (deficit):

o Utilidades retenidas
o Reserva legal
o Reserva de reinversin
o Utilidad neta del ejercicio

ESTRUCTURA

La estructura del estado de variaciones en el capital contable, como en los estados financieros
anteriores, se divide en tres partes:

1. Encabezado:
Contiene, el nombre de la empresa.
Despus, se escribe la denominacin estado de variaciones en el capital contable.
Enseguida, se coloca la fecha por el ejercicio que abarca dicho estado financiero (Del
1. de enero al 31 de diciembre de ao).

2. Cuerpo:
Engloba las partidas de capital contable que aumentan o disminuyen en el periodo.

3. Pie:
Aqu, se escribirn las notas que acompaan a este estado financiero.
Tambin, indica la fecha de elaboracin del estado de variaciones en el capital
contable.
Adems, contiene los nombres y firmas de quien elabora este informe, as como de la
persona que lo autoriza.

Ejemplo:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

CONCEPTO
Es un estado financiero que muestra el origen de los recursos econmicos utilizados en la
operacin, los cambios ocurridos en las fuentes de financiamiento de la entidad y su reflejo
final en el efectivo e inversiones temporales a travs de un periodo determinado

RUBROS QUE LO INTEGRAN

El contenido del estado de flujo de efectivo est formado por:

Recursos generados por la operacin: estn relacionados con la produccin,

distribucin de bienes, prestacin de servicios; adems, se refieren a transacciones y otros
eventos que tienen efectos en la determinacin de la utilidad.
Recursos utilizados en actividades de financiamiento: se relacionan con los
reembolsos o pago de los beneficios derivados de la inversin de los accionistas, los prstamos
obtenidos y pagados mediante operaciones a corto y a largo plazo.

Recursos utilizados en actividades de inversin: se refieren al otorgamiento y cobro

de prstamos, la compra y venta de activos fijos.

ESTRUCTURA

La manera de presentar el estado de flujo de efectivo, es atendiendo a tres partes:

1. Encabezado, el cual muestra:

El nombre de la empresa.
Despus la frase estado de flujo de efectivo.

 La fecha correspondiente al ejercicio que se elabora (Del 1. de enero al 31 de

diciembre de ao).

2. Cuerpo:
Contiene los recursos generados en operacin, utilizados en financiamiento e
inversin.

3. Pie:
En este espacio se pueden escribir notas sobre las cuentas y cantidades expuestas en el
estado financiero.
Deber indicar la fecha de elaboracin del estado de flujo de efectivo.
Mostrar los nombres y firmas de quien elabora el estado de flujo de efectivo, as
tambin la persona que lo autoriza.

Ejemplo:

Notas a los estados financieros

Al respecto Ochoa (2001) expresa: que con el objeto de complementar los estados financieros
bsicos se preparan las notas a los mismos, estas son aclaraciones respecto de algunas de las
cuentas presentadas en el cuerpo de esos informes o contienen informacin no cuantitativa
pero que es de importancia para el lector de las cifras financieras.

Cabe destacar que las notas son muy importantes para cuando se analiza e interpreta la
informacin financiera, pues mediante ellas se logra obtener una visin ms amplia acerca de
la situacin econmica actual de la empresa, por lo tanto, auxilian al analista para evitar emitir
un juicio errneo acerca de los datos que solo se comprenden gracias a las notas.

3.4 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS

BALANCE GENERAL, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O ESTADO DE
POSICION FINANCIERA
Es el documento contable que muestra la situacin financiera de la entidad a una fecha
determinada.
ESTADO DE RESULTADO
Al usuario en general no solo le interesa conocer la situacin financiera de la entidad, sino
tambin conocer la utilidad o prdida neta obtenida como resultado de las operaciones
realizadas durante el periodo contable.
La situacin financiera se puede conocer por medio del balance general, ya que dicho estado
muestra detallada y ordenadamente los recursos, obligaciones y el capital contable de cada
entidad.
La identidad o prdida tambin se puede conocer por medio del balance general, puesto que en
dicho estado aparece el capital contable aumentado o disminuido por los resultados obtenidos
durante el periodo contable.
En el balance general aparece el valor de la utilidad o prdida neta del ejercicio, segn sea el
caso, pero no la forma en que se ha logrado, que es precisamente el objetivo ms importante
para el usuario general. Por consiguiente de lo anterior resulta la necesidad de un estado que
complemente la informacin del balance general. Precisamente, el estado que muestra con
todo detalle dicha informacin es el estado de resultado, al cual se le puede definir de la
siguiente manera:
Estado de resultados: Es un estado financiero bsico que muestra la utilidad o prdida neta
resultante de todos los ingresos, costos y gastos realizados por la entidad durante el periodo.
Para entender por qu el estado de resultados complementa la informacin complementa la
informacin del balance general.

3.4.1 CONCEPTO Y ELEMENTOS QUE LOS INTEGRAN, FORMAS DE

PRESENTACIN Y ELABORACIN
BALANCE GENERAL
La NIF A-3 (necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros) define al
balance general en los siguientes trminos:
BALANCE GENERAL, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O ESTADO DE
POSICION FINANCIERA.
Muestra informacin relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones
financieras de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad,
revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos
financieros; as como, el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha.
La situacin de una entidad se advierte por medio de la relacin que haya entre los recursos
que integra su activo y las obligaciones que constituyen su pasivo; para mayor claridad se va
a suponer dos empresas que tienen los siguientes activos y pasivos:

En el proceso se percibe que la situacin financiera es favorable, ya que tan solo el valor del
activo circulante garantiza ampliamente tanto el importe del pasivo circulante como el de otros
pasivos, mientras que la Quebrada advierte que la situacin financiera es desfavorable debido
a que el valor del activo circulante no alcanza ni para cubrir el pasivo a corto plazo, por lo que
se tendran que realizar los otro activos, a veces menos del costo, para poder liquidar ambos
pasivos, y quiz no totalmente.
El balance general nicamente muestra la situacin financiera de la entidad a una fecha
determinada. El balance general muestra la situacin financiera de la entidad por que presenta
el valor razonable atribuible a sus activos y pasivos y, por ende, al de su capital contable.

Valor razonable: representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el

mercado estaran dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para asumir
o liquidar un pasivo, en una operacin entre partes interesadas, dispuestas e informadas, en un
mercado de libre competencia. Cuando no se tenga un valor de intercambio accesible de la
operacin debe realizarse en una estimacin del mismo mediante tcnicas de valuacin. Es el
valor de intercambio de una operacin o una estimacin de este.
PRESENTACION Y RELEVACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
La presentacin de informacin financiera se refiere al modo de mostrar adecuadamente en los
estados financieros y sus notas, los efectos derivados de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos, que afectan econmicamente a una entidad.
La revelacin de divulgar en estados financieros y sus notas, toda aquella informacin que
ample el origen y significacin de los elementos que se presentan en dichos estados,
proporcionando informacin acerca de las polticas contables, as como del entorno en el que
se desenvuelve la entidad.
TIEMPO EN QUE SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros deben presentarse anualmente o al trmino del ciclo normal de
operaciones en cantidad. El ciclo normal de operaciones de una entidad es el tiempo
comprendido entre la adquisicin de activos para su procesamiento y la realizacin de los
mismos derivada de su enajenacin.
La informacin financiera que muestra el balance general para que sea razonable correcta debe
incluir absolutamente todo el activo y el pasivo valuados a su valor razonable pues a cualquier
alteracin se reflejara directamente en el capital contable o patrimonio contable segn sea el
caso. Es preciso que el activo y el pasivo que lo integran debidamente clasificados en orden a
su disponibilidad o exigibilidad, segn corresponda.
Las partes que integran el balance general son:

Encabezado
Cuerpo
Pie del balance general

FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE GENERAL

Mediante estructuras diferentes:

Con forma de reporte

Con forma de cuenta

BALANCE GENERAL CON FORMA DE REPORTE

Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola pgina, de tal manera
que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el
capital contable. Se basa en la formula:
Activo- Pasivo= Capital

Para que el balance general tenga buena presentacin se deben observar las siguientes
indicaciones:
1. El nombre de la entidad se debe anotar en el centro de la hoja.
2. La mencin de ser balance general y la fecha de presentacin se debe anotar en el
centro de la hoja o dejando un espacio (sangra) al principio de la segunda lnea.
3. La tercera lnea debe transformarse en doble, con el fin de separar el encabezado del
cuerpo del balance general.
4. Los nombres activo, pasivo y capital contable se deben anotar en el centro del espacio
destinado para anotar el nombre de las cuentas.
5. El nombre de cada uno de los grupos que constituyen el activo y el pasivo se deben
anotar dejando una pequea sangra.
6. El nombre de cada una de las cuentas se debe anotar al margen de la hoja, con el objeto
de que no se confundan con los nombres de los grupos.
7. nicamente el signo de pesos ($) debe preceder a la primera cantidad de cada
columna, a los totales y a las cantidades que se escriben despus de un corte. (corte es
la lnea horizontal que se traza al sumar o restar.)
8. Los cortes deben abarcar toda la columna.
9. nicamente el resultado final (importe del capital contable) se corta con dos lneas
horizontales.
10. No se deben dejar renglones en blanco, pues la ley lo prohbe.

ANOTACION DE LOS VALORES O IMPORTES

Se debe hacer de tal manera que para determinar el capital contable al capital activo se le
puede restar verticalmente el total del pasivo.
A continuacin se indican en qu columna se deben anotar los valores o importes de las
cuentas, de los grupos y de los totales del activo, pasivo y capital contable.

Primera columna.
Segunda columna: en esta columna se debe anotar el valor o importe de cada cuenta.
Tercera columna: en esta columna se debe anotar el importe total de cada grupo.
Cuarta columna: en esta columna se deben anotar los importes de totales del activo,
pasivo y capital contable.

Naturalmente hay cambios en la colocacin de los valores o importes de las cuentas. Por
ejemplo cuando en un grupo hay nicamente una cuenta, en lugar de anotarse su importe en la
segunda columna se debe anotar directamente hasta la tercera columna, ya que de hecho forma
el importe total del grupo.
Debe observarse que las sumas de cada grupo pasan a la siguiente columna, a la misma altura
del ltimo sumando.
BALANCE GENERAL CON FORMA DE CUENTA
En esta forma se emplean dos pginas; en la de la izquierda, se anotan clasificadamente las
cuentas que constituyen el activo, y en la derecha, las del pasivo y el capital contable.
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA

Como puede observarse, el total del activo es igual al total del pasivo ms el capital contable
razn por la cual el balance general con forma de cuenta se basa en la formula:
Activo = Pasivo + Capital
Se conoce como frmula de balance general.

ESTADO DE RESULTADOS
Estado de resultados: Es un estado financiero bsico que muestra la utilidad o prdida neta
resultante de todos los ingresos, costos y gastos realizados por la entidad durante el periodo.
Para entender por qu el estado de resultados complementa la informacin complementa la
informacin del balance general.

PRIMERA PARTE DEL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compraventa de
mercancas hasta determinar la utilidad o la prdida de ventas, o sea, la diferencia entre el
precio de costo y el de venta de las mercancas vendidas.
Para determinar la utilidad o prdidas de ventas es necesario conocer los siguientes resultados:

VENTAS NETAS

Se determinan restando de las ventas totales el valor de las devoluciones y descuentos sobre
ventas.

COMPRAS TOTALES O BRUTAS

Se determinan sumando a las compras el valor de los gastos de compra.

COMPRAS NETAS

Se obtienen restando de las compras totales el valor de las devoluciones y descuentos sobre
compras.

COSTO DE LO VENDIDO

Se obtiene sumando al inventario inicial el valor de las compras netas y restando de la suma
que se obtenga el valor del intervalo final.

SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Consiste en analizar detalladamente los gastos de operacin, as como los gastos y productos
que no correspondan a la actividad principal del negocio, y determinar el valor neto que debe
restarse de la utilidad bruta, para obtener o la utilidad ola prdida lquida del ejercicio. Es
necesario conocer:

GASTOS DE LA OBSERVACION

Son las erogaciones que sostiene la organizacin implantada en la empresa y que permite a
cabo diversas actividades y operaciones diarias. Se consideran gastos de operacin los de
venta, los de administracin y los financieros ya que sin ellos no sera posible alcanzar los
propsitos de la empresa.

UTILIDAD DE OPERACIN

Se obtiene restando de la utilidad bruta los gastos de operacin.

EL VALOR NETO ENTRE OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS

Se deben clasificar en primer trmino los otros gastos, si su valor es mayor que el de los otros
productos, pero se debern clasificar en primer trmino otros productos, si su valor es mayor
que el de los otros gastos.

CONCEPTOS QUE DEBE TENER EL ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE

PRDIDA Y GANANCIAS
El estado de prdidas o ganancias se principia anotando el encabezado, el cual debe contener
los siguientes datos:
1. Nombre, razn o denominacin social de la entidad
2. Mencin de ser estado de resultados.
3. El periodo a que se refiere dicho estado
EJEMPLO

3.5 IMPORTANCIA Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS DE CAMBIOS

EN LA SITUACIN FINANCIERA Y ESTADOS DE VARIACIONES EN EL
CAPITAL CONTABLE
PRESENTACIN Y REVELACIN
En la prctica de los negocios se ha observado, desde hace mucho tiempo, que la mayora de las
entidades presentan su informacin financiera en forma comparativa. La informacin financiera
contenida en el balance general incrementa significativamente si se compara con informacin
similar correspondiente a periodos anteriores. Es indiscutible la utilidad que la informacin
financiera comparativa tiene para los usuarios cuando los estados financieros se presenten en forma
comparativa, por lo menos con el periodo precedente.
La NIF A-7, Presentacin y revelacin, establece que:
Los estados financieros y sus notas deben presentarse en forma comparativa por lo menos con el
periodo anterior, excepto cuando se trate del primer periodo de operaciones de una entidad.
Cuando una entidad no presente estados financieros comparativos por ser su primer periodo de
operaciones, ese hecho debe revelarse.
Balance inicial, balance final y balance comparativo. El balance inicial es el que se elabora al
principiar el ejercicio; el balance final es el que se practica al terminar el periodo, y el balance
comparativo es en el que se confrontan ambos balances.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
El balance general comparativo es el documento contable que muestra las alteraciones que han
tenido los elementos que integran el activo, el pasivo y el capital contable por las operaciones
efectuadas por la entidad durante el periodo contable.
El balance comparativo sirve de base para elaborar el estado financiero bsico denominado
estado de variaciones en el capital contable, el cual muestra los cambios en la inversin de los
accionistas o dueos durante el periodo. Los aumentos y disminuciones de los activos y de los
pasivos ya fueron tratados ampliamente; por tanto, nicamente se van a estudiar las alteraciones del
capital contable.
AUMENTOS DEL CAPITAL CONTABLE
El capital contable aumenta cuando la entidad percibe ingresos o cuando recibe aportaciones
adicionales de capital.
Ingresos. Son las utilidades que generan los bienes o servicios prestados por la entidad.
Aportaciones adicionales de capital. Son las entregas en efectivo o en especie que hace el
inversionista para incrementar su capital propio, o las que hacen los socios para aumentar la
inversin original del capital social.

Los aumentos del capital contable que producen tanto los ingresos como las aportaciones adicionales de capital aumentan el activo o disminuyen el pasivo. Ejemplos:
1. Se cobraron en efectivo rentas por valor de $ 40 000.00.
+ Activo en caja
$
+ Capital por ingresos (rentas cobradas)

40 000.00
40 000.00

2. A un proveedor se le pag el adeudo por $ 50 000.00 con la comisin que la entidad gan por
haber vendido mercancas de su propiedad.
- Pasivo en proveedores
$ 50 000.00
+ Capital por ingresos (comisiones ganadas)
50 000.00

3. El propietario de la entidad increment su capital con una entrega hecha en efectivo por valor
de $ 30 000.00.
+ Activo en caja $

30 000.00 + Capital por aportacin adicional 30 000.00

DISMINUCIONES DEL CAPITAL CONTABLE

El capital contable disminuye cuando la entidad causa egresos o cuando acepta reducciones parciales de capital. /
Egresos. Son los gastos que originan los bienes o servicios consumidos por la entidad.
Reducciones parciales de capital. Son los retiros en efectivo o en especie que hace el
inversionista para reducir su capital propio, o los que hacen los socios para disminuir la inversin
original del capital social.
Las disminuciones del capital contable que originan tanto los egresos como las reducciones parciales de capital disminuyen el activo o aumentan el pasivo. Ejemplos:
1. Se pagaron en efectivo $ 20 000.00 por el servicio de energa elctrica.
- Activo en caja

20 000.00

- Capital por egresos (consumo de energa elctrica)

20 000.00

2. El servicio telefnico que ascendi a $ 10 000.00 se qued a deber.

+ Pasivo en acreedores diversos

10 000.00

- Capital por egresos (uso del servicio telefnico) 10 000.00

3. El propietario de la entidad disminuy su capital con un retiro de varias mercancas por valor
de $ 40 000.00.
- Activo en mercancas
- Capital por reduccin parcial

40 000.00
40 000.00

Conclusiones:
a) El capital contable aumenta por los ingresos y por las aportaciones adicionales de capital.
b) El capital contable disminuye por los egresos y por las reducciones de capital.
DETERMINACIN DEL CAPITAL CONTABLE FINAL
Para determinar el capital contable final se suman al capital contable inicial los ingresos y las
aportaciones adicinale s de capital, y se restan de l los egresos y las reducciones parciales de
capital.
En el cuadro que se presenta a continuacin, observe con detenimiento los efectos que producen
en la cuenta de capital contable los aumentos o disminuciones de las cuentas del activo y del pasivo
por las operaciones realizadas durante el ejercicio contable.
DETERMINACIN DEL CAPITAL CONTABLE FINAL
Concepto

Capital inicial $ 200

Pasivo = $ 500 000.00
000 00
Caja
Mercancas Proveedores
Acreed. Div.
Capital
$ 100 000 $00600 000 00 -$= 300 000 00 $ 200 000 $00 200 000 00
=
$ + 40 000 00
+ 40 000 00
$ 140 000 $00600 000 00 -$ 300 000 00 $ 200 000 $00240 000 00
=
- 50 000 00
+ 50 000 00
$ 140 000 $00600 000 00 -$ 250 000 00 $ 200 000 $00290 000 00
=
Activo $ 700 000.00

Balance inicial
Ingresos
1. Rentas cobradas en efectivo
Totales
2. Comisiones ganadas dejadas en pago
a un proveedor
Totales
Aportaciones adicionales de capital
3. Aportacin en efectivo hecha por el proPietario
$ + 30 000 00
+ 30 000 00
Totales
$ 170 000 $00600 000 00 -$ 250 000 00 $ 200 000 $00320 000 00
Egresos
=
4. Consumo de energa elctrica pagado en
Efectivo
- 20 000 00
- 20 000 00
Totales
$ 150 000 $00600 000 00 -$ 250 000 00 $ 200 000 $00300 000 00
5. Uso de servicio telefnico no pagado
+ 10 000 00 = - 10 000 00
=

Totales
Reducciones parciales de capital
6. Retiro con mercancas hecho por el
Propietario
Balance final

$ 150 000 $00600 000 00 -$ 250 000 00 $ 210 000 $00290 000 00
=
- 40 000 00
- 40 000 00
$ 150 000 $00560 000 00 -$ 250 000 00 $ 210 000 $00250 000 00
=
Activo
Pasivo =
Capital final
$ 710 000.00

$ 460 000.00

$ 250 000 00

Si comparamos los elementos del balance inicial con los del balance final, encontramos las
siguientes modificaciones:
Activo inicial
$ 700 000.00
Activo final
710 000.00
El activo aument
$
10 000.00
Pasivo inicial
$ 500 000.00
Pasivo final
460 000.00
El pasivo disminuy
$ 40 000.00
Capital contable inicial
Capital contable final
El capital contable aument $

$ 200 000.00
250 000.00
50 OOOlJ

Precisamente, el balance comparativo es el documento contable que muestra los aumentos o

disminuciones que han tenido el activo, el pasivo y el capital contable por las operaciones
efectuadas durante el ejercicio, que en nuestro caso, de acuerdo con los conceptos de los balances
inicial y final anteriores, sera el siguiente:

BALANCE COMPARATIVO
Cuentas
Activo
Circulante
Caja
Mercancas

Balance inicial
Balance finalDiferencias Alteraciones
i
$ 100 000 00 % 150 000 00
$ 50 000 00+
600 000 00 560 000 00 40 000 00
-

Total activo
Pasivo
Circulante
Proveedores
Acreedores diversos
Total pasivo
Capital contable

$ 700 000 00 S 710 000 00

$ 10 000 00+
$ 300 000 00 250 000 00
$ 50 000 00200 000 00 210 000 00 10 000 00
+
$ 500 000 00 % 460 000 00
$ 40 000 00$ 200 000 00 % 250 000 00
$ 50 000 00+

MODIFICACIONES DEL ACTIVO Y DEL PASIVO QUE AUMENTAN EL CAPITAL

CONTABLE. EL CAPITAL CONTABLE AUMENTA EN LOS SIGUIENTES CASOS:
a) Cuando aumenta el activo.
b) Cuando disminuye el pasivo.
MODIFICACIONES DEL ACTIVO Y DEL PASIVO QUE DISMINUYEN EL CAPITAL
CONTABLE. EL CAPITAL CONTABLE DISMINUYE EN LOS SIGUIENTES CASOS:
a) Cuando disminuye el activo.
b) Cuando aumenta el pasivo.
De las modificaciones anteriores, surgieron los siguientes casos en que el capital contable
aumenta o disminuye:
CASOS EN QUE AUMENTA EL CAPITAL CONTABLE
1. Cuando aumenta solamente el activo.
2. Cuando disminuye solamente el pasivo.
3. Cuando aumenta el activo y disminuye el pasivo.
4. Cuando aumenta el activo en mayor proporcin que el pasivo.
5. Cuando disminuye el pasivo en mayor proporcin que el activo.
CASOS EN QUE DISMINUYE EL CAPITAL CONTABLE
1. Cuando disminuye solamente el activo.
2. Cuando aumenta solamente el pasivo.
3. Cuando disminuye el activo y aumenta el pasivo.
4. Cuando disminuye el activo en mayor proporcin que el pasivo.
5. Cuando aumenta el pasivo en mayor proporcin que el activo.
Con objeto de explicar mejor los aumentos de capital, se presenta un ejemplo de cada uno de los
casos anteriores.

AUMENTOS DEL CAPITAL

El capital aumenta cuando disminuye solamente el pasivo.
Concepto
Inicial
Final
Diferencias
Alteraciones
Total activo
$
300 00000 3 300 000 00
Total pasivo
100 00000
50 000 00 $
50 00000 - pasivo
Capital contable
$ 200 000oo
250 000 00 $
50 00000 + capital
Comprobacin: Disminucin del pasivo $ 50 000.00

aumento del capital. $ 50 000.00

El capital aumenta cuando aumenta el activo y disminuye el pasivo.

3.6 INTERRELACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PRINCIPALES BASICOS EN LA EMPRESA.
El Balance General se relaciona con el Estado de Flujo de Efectivo, ya que stos deben
coincidir, es decir, el saldo de efectivo y equivalente de efectivo del Estado de Flujo de
Efectivo debe ser el mismo que tenemos en el rubro Caja y Bancos del Balance General. El
Balance General se relaciona con el Estado de Cambio del Patrimonio Neto en el Total
Patrimonio, es decir el Total patrimonio que resulta en el Estado de Cambio del Patrimonio
Neto, viene a hacer la suma de capital el resultado del ejercicio, se relaciona con el Estado de
Ganancias y Prdidas porque de l se obtendr la informacin para formular el Estado de
Ganancia y Prdidas, y la relacin ms importante es que el resultado acumulado nos genera
en el Estado de Ganancias y Prdidas la Utilidad Neta del Ejercicio. El Estado de Ganancias y
Prdidas se relaciona con el Estado de Flujo de Efectivo porque de la utilidad del Estado de
Ganancias y Prdidas, se genera el Estado de Flujo de Efectivo.
La contabilidad tiene por objeto registrar todas las operaciones mercantiles en forma adecuada
para que se les pueda proporcionar a los administradores del negocio los informes de carcter
financiero que faciliten el control y direccin del mismo. La contabilidad es fuente de
informacin a los verdaderamente interesados en el negocio.
Los Estados Financieros, por consiguiente, son los documentos que muestran,
cuantitativamente, ya sea total o parcialmente, el origen y la aplicacin de los recursos
empleados para realizar un negocio o cumplir determinado objetivo, el resultado obtenido en

la empresa, su desarrollo y la situacin financiera que guarda el negocio.

Financieros deben permitir al usuario general evaluar:

Los Estados

a) El comportamiento econmico-financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad; as

como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos.
b) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamientos
adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la
viabilidad de la entidad como negocio en marcha.

Los propsitos de los Estados Financieros de manera enunciativa son:

1. Informar a los administradores y dirigentes de la empresa, del resultado de sus
transacciones.
2. Informar a los propietarios y accionistas el grado de seguridad de sus inversiones y
productividad.
3. Informar a los acreedores sobre la solvencia de la empresa y la naturaleza y suficiencia de
su capital de trabajo (liquidez), para saberse seguros de la recuperacin de sus inversiones en
la empresa.
4. Informar al gobierno sobre el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales, pues es
como un socio de la empresa y coparticipe de las utilidades que obtiene, por ello es un
vigilante de las operaciones realizadas por la entidad.
5. Informar a los trabajadores, pues ellos participan en los resultados de operacin de la
empresa en un 10%.
6. Para fines publicitarios, o para obtencin de crditos, entre otros muchos. Los Estados
Financieros deben ser tiles al usuario general para:
a) Tomar decisiones de inversin o asignacin de recursos a las entidades, lo que requiere
conocer la estructura financiera, la capacidad de crecimiento de la empresa su estabilidad y
redituabilidad.
b) Evaluar la solvencia y liquidez de la empresa, as como su capacidad para generar fondos.
c) Tomar decisiones de otorgar crdito por parte de los proveedores y acreedores que esperan
una retribucin justa por la asignacin de recursos o crditos.
d) Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades
operativas.

e) Distinguir el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la entidad.

f) Formarse un juicio de cmo se ha manejado la entidad y evaluar la gestin de la
administracin.
g) Conocer de la entidad, entre otras cosas, su capacidad de crecimiento, la generacin y la
aplicacin del flujo de efectivo, su productividad, los cambios en sus recursos y en sus
obligaciones.

Los ingresos y gastos registrados en la cuenta de resultados pueden tener una relacin con
determinado activo y pasivo en el balance general. Un ingreso no monetario de las ventas a
crdito se considera un activo circulante de la empresa hasta que sean cobrados de los clientes.
Por lo tanto, cualquier grabacin de los ingresos no monetarios en los resultados del estado de
resultados en el informe de un activo corriente en las cuentas por cobrar en el balance general.
Una relacin similar existe entre acumuladas, los gastos no monetarios que se encuentran en el
estado de resultados y el pasivo circulante (tales como cuentas por pagar) reportados en el
balance general.
El ingreso es un beneficio contable y no necesariamente en forma de dinero en efectivo. Por el
contrario, los flujos de efectivo de actividades de operacin no puede ser el resultado de los
ingresos devengados o los gastos incurridos. Sin embargo, las empresas pueden utilizar el
nmero de ingresos para obtener los flujos de efectivo reales de sus actividades operativas.
Para construir el estado de flujos de efectivo, las empresas de restar todos los ingresos no
monetarios de la renta neta y aadir los gastos no en efectivo, en el beneficio neto se registra
en el estado de resultados.
El balance tambin est estrechamente relacionado con el estado de flujos de efectivo. Las
empresas informen sobre sus existencias totales de efectivo al final de un perodo contable a la
cuenta de efectivo del balance de saldos. Sin embargo, la hoja de balance de la cuenta de caja
no muestra las entradas y salida real de efectivo procedentes de transacciones individuales
durante un perodo contable. El estado de flujos de efectivo narra las transacciones en efectivo
en todas las actividades de negocio, incluyendo operacin, inversin y financiacin.
Patrimonio es la seccin de patrimonio del balance, que tiene dos componentes.