Solución Ejercicios Tema 6

SOLUCIN EJERCICIOS TEMA 6.
EJERCICIO 1: CALCULO DE CUOTAS.

BASE DE COTIZACIN DE CONTINGENCIAS COMUNES:
BCCC = Percepciones salariales (excluidas las horas extras) + parte computable de las
percepciones extra salariales + prorrata de pagas extras.
o Percepciones salariales = Salario Base + Plus de antigedad + Plus de ttulos =
1.750 + 50 + 90 = 1.890.
o Percepciones extra salariales = Plus de transporte = 60 No computa inferior
al 20% IPREM = 106,5
o Prorrata pagas extras = (1.750 +50) *2 /12 = 300
BCCC =1.890 + 300 = 2.190.

BASE DE COTIZACIN CONTINGENCIAS PROFESIONALES:
BCCP = BCCC + HORAS EXTRAS.
BCCP = 2.190 + 20 = 2.210

BASE DE COTIZACIN POR DESEMPLEO, FORMACIN Y FOGASA:
BCD = BCFP = BCFOG= BCCP
BCD = BCFP = BCFOG= 2.210

BASE DE COTIZACIN HORAS EXTRAS.
BCHE = 20
CUOTAS A LA SEGURIDAD SOCIAL.
Trabajador
BCCC
BCCP
BCDES
BCFOR.
BCFOGASA
BCHE
Empresario
2.190.*4,70%= 102,93
2.190.*23,60%=516,84
----------------------------------
IT 2.210 *0,65%=14,37
IMS 2.210*0,35%=7,74
2.210*1,55%=34,56
2.210*5,50%= 121,55
2.210*0,10%=2,21
2.210*0,60%=13,26
--------------------------------
2.210*0,20%=4,42
20*2%=0,4
20*12%=2,4
RETENCIN IRPF BASE DE RETENCIN:

Salario base + Complementos salariales + Complementos salariales no exentos =
a.
b.
c.
d.
e.
Salario base: 1.750/mes

Plus de antigedad: 50/mes
Plus de ttulos: 90/mes.,
Plus de transporte: 60/mes.
Horas extras 20
BASE DE RETENCIN = 1.750 +50 + 90 +60 +20 = 1970

RETENCIN = 1.970 *18% =354,6
Empresa: Picture, SL
Domicilio: Pza. San Agustn 5 de Toledo
CIF: B-36810288
CCC 45/296789144,
Trabajador: Ventura Prada

NIF: 5225441K
NAAS: 45/2332154358,
Categora o grupo profesional: Licenciados e Ingerie
Grupo de cotizacin: 1
Perodo de liquidacin: del 1 de marzo al 31 de marzo de
2014
Total das: 30
I.- DEVENGOS:
1.- Percepciones salariales:
Salario base ..............................................................................
Complementos salariales
Plus de antigedad:
Plus de ttulos:
Horas extraordinarias (Fuerza Mayor)
Gratificaciones extraordinarias ..................................................
Salario en especie......................................................................
2.-Percepciones no salariales:
Indemnizaciones o suplidos .......................................................
Plus de transporte
Prestaciones e Indemnizaciones de la Seg. Soc. ..........................
Indemnizaciones por traslados, susp. o despidos........................
Otras percepciones no salariales................................................
A.- TOTAL DEVENGADO: ............................................
II.- DEDUCCIONES.
1.- Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y
conceptos de recaudacin conjunta:
Contingencias comunes
4,70% .............................
Desempleo
1,55% .............................
Formacin Profesional
0,10% .............................
Horas extraordinarias:
Fuerza mayor.............................
2%
Estructurales y no estructurales
%
TOTAL APORTACIONES:
2.-Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas..18 % .....................
3.- Anticipos.........................................................................................
4.- Valor de los productos recibidos en especie ....................................
5.- Otras deducciones ..........................................................................
B.- TOTAL A DEDUCIR:................................................
LQUIDO A PERCIBIR (A-B)..................................................
1.750
50
90
20
60
1.970
102,93
34,56
2,21
0,40
140,10
354,60
494,70
1475,30
A 31 de marzo de 2014
Firma y sello de la empresa
RECIB
DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN

CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF.
1.- Base de cotizacin por contingencias comunes .............................................................................................
Remuneracin mensual..........................................................................................................................1.890
Prorrata pagas extras ................................................................................................................................ 300
TOTAL: 2.190
2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta (desempleo,
formacin profesional, FOGASA) ...................................................................................................................2.210
3.- Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias ............................................................................... 20
4.- Base sujeta a retencin del IRPF........................................................................................................................1.970
EJERCICIO 2. CLCULO DE CUOTAS

o Percepciones salariales = Salario Base + Plus de convenio = 1.160 + 40 =
1.200.
o Percepciones extra salariales.
Plus de transporte = 50 No computa inferior al 20% IPREM = 106,5

Plus adquisicin de ropa = 25 Computa entero
BCCC =1.200 +25 +200 = 1.425

BCCP = 1.425 + 30 = 1.455

BCD = BCFP = BCFOG= 1.455

BCHE = 30
Trabajador
BCCC
BCCP
BCDES
BCFOR.
BCFOGASA
BCHE
Empresario
1.425.*4,70%= 66,97
1.425.*23,60%=336,3
----------------------------------
IT 1.455 *0,65%=9,45
IMS 1.455*0,35%=5,09
1.455*1,55%=22,55
1.455*5,50%= 80,02
1.455*0,10%=1,45
1.455*0,60%=8,73
--------------------------------
1.455*0,20%=2,91
30*4,70%=1,41
30*23,60%=7,08


Plus convenio: 40/mes
Plus adquisicin de ropa: 25/mes.,
Horas extras 30
BASE DE RETENCIN = 1.160 +40 + 25 +50 +30 = 1.305

RETENCIN = 1.305 *10% =130,5
Empresa: Birds, SL
Domicilio: calle Laurel 5 de Logroo
CIF: B-6584908
CCC 26/564793467
Trabajador: Julia Cabrero

NIF: 5437221T
NAAS: 26/8976433358
Categora o grupo profesional: Oficiales administrativos
Perodo de liquidacin: del 1 de octubre al 31 de octubre de
2014
Total das: 30
I.- DEVENGOS:
Salario base ..............................................................................
Plus convenio:
Horas extraordinarias (Estructurales)
Plus de transporte
Plus adquisicin de ropa trabajo
II.- DEDUCCIONES.
4,70% .............................
Desempleo
1,55% .............................
0,10% .............................
Fuerza mayor.............................
%
4,70 %................................
TOTAL APORTACIONES:
3.- Anticipos.........................................................................................
B.- TOTAL A DEDUCIR:................................................
1.160
40
30
50
25
1.305
66,97
22,55
1,45
1,41
92,38
130,5
222,88
1.082,12
A 31 de octubre de 2014
RECIB
DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN

CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF.
1.- Base de cotizacin por contingencias comunes .............................................................................................
Remuneracin mensual..........................................................................................................................1.225
Prorrata pagas extras ............................................................................................................................... 200
TOTAL:
1.425
2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta (desempleo,
formacin profesional, FOGASA) .................................................................................................................. 1.455
3.- Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias ............................................................................... 30
4.- Base sujeta a retencin del IRPF........................................................................................................................1305
EJERCICIO 3.
Calcula el importe exento y computable en las bases de cotizacin a la SS y en la
base de retencin del IRPF.
Luis trabaja por cuenta ajena en Madrid, donde tambin reside, y realiza, a lo largo
del ao los siguientes desplazamientos por motivos laborales:
a. Viaje de 8 das completos a Granada en enero, por el que presenta un billete de
tren por importe de 120 y justificantes de hoteles por 510. La empresa le
entrega en concepto de dietas y gastos de locomocin 1200
SOLUCIN:
Lo primero que tendramos que calcular es el importe exento y tributacin
utilizando la tabla que nos facilita la Administracin.
Importe exento:
Gastos de manutencin: 8 das *53,34 = 426,72 (das pernoctados en
Espaa)
Gastos de estancia: 510 (importe justificado aportando factura del
hotel)
Gastos de locomocin: 120 (importe justificado aportando el billete de
tren).
De esta forma el importe exento ser la suma de estas tres cantidades:
Importe exento = 426,72 + 510 + 120 = 1.056
Por lo tanto, la parte computable a efectos de cotizacin y tributacin ser el
importe que exceda de esta cantidad exenta hasta llegar a los 1200 que le
entreg la empresa.
Importe no exento = 1.200 - 1.056 = 143,28
As pues, el importe en concepto de dietas y viajes y gastos de locomocin
entregada por la empresa al trabajador quedara de la siguiente manera:
1.056,72 importe exento. No se incluir ni en las bases de cotizacin a
la SS ni en la base de retencin del IRPF del mes de enero).
143,28 importe no exento. Se incluir en las bases de cotizacin a la
SS y en la base de retencin del IRPF del mes de enero).
b. Viaje de 5 das completos a Zamora en vehculo particular (520Km en total ida y
vuelta,) en el mes de mayo, aportando justificantes de peaje por importe de 24
y de aparcamientos por 65. Presenta, adems, la factura del hotel por un total
de 360. La empresa le entrega en concepto de dietas y gastos de locomocin
980.
SOLUCIN.
Como en el caso anterior, lo primero que tendramos que calcular es el importe
exento y tributacin utilizando la tabla que nos facilita la Administracin.
Importe exento:
Espaa)

hotel)
Gastos de locomocin: (520km *0,19) + 24 + 65 = 187,80 (0,19 por km
recorrido ms gastos de peaje y aparcamiento justificados).
Importe exento = 266,70 + 360 + 187,80 = 814,50
entreg la empresa.
Importe no exento = 980 - 814,50 = 165,50
814,50 importe exento. No se incluir ni en las bases de cotizacin a
la SS ni en la base de retencin del IRPF del mes de mayo).
SS y en la base de retencin del IRPF del mes de mayo).
EJERCICIO 4.
Francisco Arias trabaja por cuenta ajena en Sevilla, donde tambin reside, y ha
realizado durante el mes de febrero el siguiente desplazamiento por motivos laborales:
a. Viajes de cuatro das completos a Vigo, por el que aporta billete de
avin por 110
b. Presenta justificantes de hoteles por importe de 300
c. La empresa le entrega en concepto de dietas y gastos de locomocin
750.
Calcula el importe exento y computable en las bases de cotizacin a la SS y en la base
de retencin del IRPF.
SOLUCIN:
Lo primero que tendramos que calcular es el importe exento y tributacin utilizando la
tabla que nos facilita la Administracin.
Importe exento:
Espaa)
hotel)
Gastos de locomocin: 110 (importe justificado aportando el billete de
avin).
Importe exento = 213,36 + 300 + 110 = 623,36
Por lo tanto, la parte computable a efectos de cotizacin y tributacin ser el importe
que exceda de esta cantidad exenta hasta llegar a los 750 que le entreg la empresa.
As pues, el importe en concepto de dietas y viajes y gastos de locomocin entregada

por la empresa al trabajador quedara de la siguiente manera:
la SS ni en la base de retencin del IRPF del mes de febrero).
SS y en la base de retencin del IRPF del mes de febrero).
EJERCICIO 5
M Jos Jimnez trabaja por cuenta ajena en vila, donde tambin reside, y ha
realizado durante el mes de noviembre el siguiente desplazamiento por motivos
laborales:
a. Viajes de 6 das completos a Lisboa en coche particular (1200Km en
total, ida y vuelta); aporta justificantes de peaje por importe de 38 y de
aparcamiento por 52.
b. Presenta la factura del hotel por importe de 420
c. La empresa le entrega en concepto de dietas y gastos de locomocin
1450.
Calcula el importe exento y computable en las bases de cotizacin a la SS y en la base
de retencin del IRPF.
SOLUCIN:
Lo primero que tendramos que calcular es el importe exento y tributacin utilizando la
tabla que nos facilita la Administracin.
Importe exento:
Gastos de manutencin: 6 das *91,35 = 548,10 (das pernoctados en el
extranjero)
hotel)
Gastos de locomocin: (1.200km *0,19) + 38 + 52 = 318 (0,19 por km
recorrido ms gastos de peaje y aparcamiento justificados).
Importe exento = 548,10 + 420 + 318 = 1.286,10
Por lo tanto, la parte computable a efectos de cotizacin y tributacin ser el importe
que exceda de esta cantidad exenta hasta llegar a los 1450 que le entreg la empresa.
Importe no exento = 1.450 - 1.286,10 = 163,9
As pues, el importe en concepto de dietas y viajes y gastos de locomocin entregada
por la empresa al trabajador quedara de la siguiente manera:
1.286,10 importe exento. No se incluir ni en las bases de cotizacin a
la SS ni en la base de retencin del IRPF del mes de noviembre).
163,9 importe no exento. Se incluir en las bases de cotizacin a la SS
y en la base de retencin del IRPF del mes de noviembre).

o Percepciones salariales = Salario Base + Plus de Ttulo + Plus de productividad =
1.650 + 30 + 60 = 1.740.
o Percepciones extra salariales. 25 + 13,5 = 38,5
Plus quebranto de moneda = 25 Computa entero
Plus de transporte y distancia= 50 +70 = 120. (20% del IPREM 106,50). Por
tanto computa la diferencia 120 -106,5 = 13,5. (La normativa establece
considerarlos en conjunto)
Prorrata pagas extras = 1.650 *2 /12 = 275
BCCC =1.740 + (25 +13,5) +275 = 2.053,5

BCCP = 2.053,5+ 40 = 2.093,50

BCD = BCFP = BCFOG= 2.093,50

BCHE = 40
Trabajador
BCCC
BCCP
BCDES
BCFOR.
BCFOGASA
BCHE
Empresario
2.053,5.*4,70%= 96,51
2.053,5.*23,60%=484,63
----------------------------------
IT 2.093,50*0,65%=13,61
IMS 2.093,50*0,35%=7,33
2.093,50*1,60%=33,50
2.093,50*6,70%= 140,26
2.093,50*0,10%=2,09
2.093,50*0,60%=12,56
--------------------------------
2.093,50*0,20%=4,19
40*4,70%=1,88
40*23,60%=9,44

a. Salario base: 1.650/mes
e. Plus de distancia: 50/mes.
b. Plus de ttulo: 30/mes
f. Quebranto de moneda:
c. Plus
de
transporte:
90/mes
70/mes.
g. Horas extras estructurales
40
d. Plus de productividad:
60/mes.
BASE DE RETENCIN = 1.650 +30 +70 + 60 +50+ 90 + 40 =1.990
RETENCIN = 1.990 *18% =358,2
Empresa: Teide, SL
Domicilio: C/ Mayor 49 de Madrid
CIF: B-25474955
CCC 28/78785949
Trabajador: Mara Garca Sauco

NIF: 04552452F
NAAS: 28/42455222577
Categora o grupo profesional: Licenciados e ingenieros
Perodo de liquidacin: del 1 de abril al 30 de abril de
2014
I.- DEVENGOS:
Salario base ..............................................................................
Plus ttulo:
Plus de productividad
Horas extraordinarias (Estructurales)
Plus de transporte
Plus de distancia
Quebranto de moneda
II.- DEDUCCIONES.
4,70% .............................
Desempleo
1,60% .............................
0,10% .............................
Fuerza mayor.............................
%
4,70 %................................
TOTAL APORTACIONES:
3.- Anticipos.........................................................................................
B.- TOTAL A DEDUCIR:................................................
30 de abril de 2014
Total das: 30
1.650
30
60
40
70
50
90
1.990
96,51
33,50
2,09
1,88
133,98
358,2
492,18
1.497,82
RECIB
DET. DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SS Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RET. DEL IRPF.
1.- Base de cotizacin por contingencias comunes ....................................................................................................................
Remuneracin mensual ................................................................................................................................... 2.053,5
Prorrata pagas extras ....................................................................................................................................... 275,0
TOTAL:
2.053,5
2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta (desempleo, formacin
profesional, FOGASA)....................................................................................................................................... 2.053,5
3.- Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias ........................................................................................... 40
4.- Base sujeta a retencin del IRPF .................................................................................................................................... 1.990

BCCC = Percepciones salariales (excluidas las horas extras) + parte computable
de las percepciones extra salariales + prorrata de pagas extras.
o Percepciones salariales = Salario Base + Plus Antigedad = 1.600 + 92 =
1.692.
o Percepciones extra salariales.
Plus de transporte = 65 No computa inferior al 20% IPREM =
106,5
Plus adquisicin de ropa = 62 Computa entero
Plus desgaste de tiles = 44 Computa entero
Viaje Lo primero que tenemos que calcular es el importe exento
y tributacin utilizando la tabla que nos facilita la
Administracin.
Importe exento:
Espaa)
hotel)
Gastos de locomocin: (1.380km *0,19) + 18 = 280,2 (0,19 por km
recorrido ms gastos de aparcamiento justificados).
Importe exento = 106,68 + 110 + 280,2 = 496,88
entreg la empresa.
la SS ni en la base de retencin del IRPF del mes de noviembre).
SS y en la base de retencin del IRPF del mes de noviembre).
BCCC = 1.692 +(62 +44 + 103,12) + 282 = 2.183,12
BCCP = 2.183,12 + 55 = 2.238,12

BCD = BCFP = BCFOG= 2.238,12
BCHE = 55
Trabajador
BCCC
BCCP
BCDES
BCFOR.
BCFOGASA
BCHE
Empresario
2.183,12.*4,70%= 102,61
2.183,12.*23,60%=515,22
----------------------------------
IT 2.238,12*0,75%=16,78
IMS 2.238,12*0,50%=11,19
2.238,12*1,55%=34,69
2.238,12*5,50%= 123,10
2.238,12*0,10%=2,24
2.238,12*0,60%=13,43
--------------------------------
2.238,12*0,20%=4,48
55*2%=1,1
55*12%=6,6

Plus antigedad: 92/mes
Plus adquisicin de ropa: 62/mes.,
Plus desgaste tiles 44/mes
Horas extras 55
Viajes: 103,12 (El resto hasta los 600 est exento)
BASE DE RETENCIN = 1.600 + 92 + 62 +56 +44 + 55 + 103,5 = 2.012,5
RETENCIN = 2.012,5 *17% =342,12
Empresa: Peoples Carnaval, SA

Domicilio: C/ San Pedro n 2 de Badajoz
CIF: A-76854382
CCC 06/786543098
Trabajador: Jos Flix Moreno

NIF: 52343677V
NAAS: 06/8865489776
Categora o grupo profesional: Ingenieros Tcnicos
Perodo de liquidacin: del 1 de septiembre al 30 de septiembre de

I.- DEVENGOS:
Salario base ..............................................................................
Plus antigedad:
Horas extraordinarias (Fuerza Mayor)
Plus de transporte
Plus adquisicin de ropa
Plus desgaste de tiles
Dietas y gastos de locomocin
II.- DEDUCCIONES.
4,70% .............................
Desempleo
1,55% .............................
0,10% .............................
Fuerza mayor.............................
2%
%
TOTAL APORTACIONES:
3.- Anticipos.........................................................................................
B.- TOTAL A DEDUCIR:................................................
30 de septiembre de 2014
2014
Total das: 30
1.600
92
55
65
62
44
600
2.518
102,61
34,69
2,24
1,1
140,64
342,12
482,76
2.035,24
RECIB
DET. DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SS Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RET. DEL IRPF.
1.- Base de cotizacin por contingencias comunes ....................................................................................................................
Remuneracin mensual ................................................................................................................................... 1.901,12
Prorrata pagas extras ....................................................................................................................................... 282,00
TOTAL:
2.183,12
2.- Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta (desempleo, formacin
profesional, FOGASA)....................................................................................................................................... 2.238,12
3.- Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias ............................................................................................55
4.- Base sujeta a retencin del IRPF............................................................................................................................................ 2012,5

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SOLUCIN EJERCICIOS TEMA 6.

EJERCICIO 1: CALCULO DE CUOTAS.

BCCC =1.890 + 300 = 2.190.

BCCP = 2.190 + 20 = 2.210

BCD = BCFP = BCFOG= 2.210

RETENCIN IRPF BASE DE RETENCIN:

Salario base: 1.750/mes

BASE DE RETENCIN = 1.750 +50 + 90 +60 +20 = 1970

Trabajador: Ventura Prada

Perodo de liquidacin: del 1 de marzo al 31 de marzo de

DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN

EJERCICIO 2. CLCULO DE CUOTAS

Plus de transporte = 50 No computa inferior al 20% IPREM = 106,5

BCCC =1.200 +25 +200 = 1.425

BCCP = 1.425 + 30 = 1.455

BCD = BCFP = BCFOG= 1.455

RETENCIN IRPF BASE DE RETENCIN:

Salario base: 1.160/mes

BASE DE RETENCIN = 1.160 +40 + 25 +50 +30 = 1.305

Trabajador: Julia Cabrero

Perodo de liquidacin: del 1 de octubre al 31 de octubre de

DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN

Gastos de estancia: 360 (importe justificado aportando factura del

As pues, el importe en concepto de dietas y viajes y gastos de locomocin entregada

EJERCICIO 6. CLCULO DE CUOTAS

Prorrata pagas extras = 1.650 *2 /12 = 275

BCCC =1.740 + (25 +13,5) +275 = 2.053,5

BCCP = 2.053,5+ 40 = 2.093,50

BCD = BCFP = BCFOG= 2.093,50

RETENCIN IRPF BASE DE RETENCIN:

Trabajador: Mara Garca Sauco

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