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Por otro lado, en caso de las cuentas de cobranza dudosa cuya deduccin
fuera aceptada tributariamente sern adicionadas para efectos del clculo
del ITAN.
Decreto
En general todas aquellas comprendidas en el Art.9 del TUO de la Ley del IGV
e ISC y modificatorias, que efecten cualquiera de las siguientes operaciones:
-La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos.
-La importacin de bienes afectos.
CATEGORAS
1
2
3
4
5
PARMETROS
Total Ingresos Total Adquisiciones
Brutos Mensuales
Mensuales
(Hasta S/.)
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
(Hasta S/.)
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
CUOTA MENSUAL
(S/.)
20
50
200
400
600
Nmero
a
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
[ 65%
70% [
[ 70%
75% [
[ 75%
80% [
[ 80%
85% [
Ms de 85%
6.80%
7.20%
7.60%
8.00%
8.40%
IMPUESTO ALCABALA
El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia de bienes
inmuebles a ttulo oneroso (contraprestacin) o gratuito (liberalidad), cualquiera sea su
forma o modalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas con reserva de dominio.
1. Base Legal:
2. Qu grava el tributo?
Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
3. Quines estn obligados al pago?
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble.
4. Cmo se determina el tributo?
Base imponible
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser
menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero
de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del
ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
Tasa:
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.
TRABAJO DE INVESTIGACIN TRIBUTARIA
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para
asistir a los espectculos.
terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
IMPUESTO AL RODAJE
1. Base Legal
Artculo 1 del Decreto Legislativo N 8(16.01.81).
Artculo 1 del Decreto Supremo N 009-92-EF(04.01.92)
Dems dispositivos legales y reglamentarias, con las modificaciones
establecidas en el D.L. N 776 que aprueba Ley de Tributacin Municipal
(30.12.99)
2. Qu grava el tributo?
Grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de gasolina. Se
aplican las reglas del ISC en cuanto a la definicin de los sujetos del impuesto y la
oportunidad en la cual el impuesto incide en el consumidor.
3. Quines estn obligados al pago?
TRABAJO DE INVESTIGACIN TRIBUTARIA
del
Impuesto
las
2. Qu grava el tributo?
ste impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo, obligadas a
registrarse en las Capitanas de Puerto, entendindose como embarcaciones de
recreo a aquellas que tienen propulsin a motor y/o vela y que no estn
exceptuados de la inscripcin de la matrcula de acuerdo a lo establecido en el
artculo C-010410 del Reglamento de la Ley de Control y Vigilancia de las
actividades martimas, fluviales y lacustres, aprobado por Decreto Supremo N 028
DE/MGP o norma que la sustituya o modifique.
3. Quines estn obligados al pago?
Deben pagar este impuesto las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales que tengan la condicin de propietarias de las
embarcaciones al 01 de enero del ao al que corresponde efectuar la declaracin
y pago.
Cuando se efectu cualquier transferencia, el adquiriente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producida aquella.
4. Cmo se determina el tributo?
Base imponible:
La base imponible es el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al
patrimonio de la embarcacin afecta, de acuerdo al contrato de compra-venta o al
comprobante de pago o a la Declaracin nica de Aduanas, segn correspondan,
incluidos los impuestos.
Dicha base en ningn caso ser inferior a los valores referenciales que anualmente
publica el Ministerio de Economa y Finanzas, el cual considerar un valor de ajuste
por antigedad.
Embarcaciones que se construyan por encargo, cuyo valor total no se
establezca en el comprobante de pago:
El valor a considerar para la base imponible ser el que declare el sujeto del
impuesto ante la SUNAT, incluidos los impuestos.
Embarcaciones afectas construidas por el propio sujeto del Impuesto:
Se considerar como valor de ingreso al patrimonio, el valor o la suma de los
valores comprendidos en la construccin de la embarcacin.
Tasa:
La tasa del impuesto es de 5% que se aplicar sobre la base imponible.
5. Cul es la periodicidad del tributo?
Anual
6. Cmo se paga el tributo?
Los sujetos al tributo pagarn en la SUNAT o en la entidad financiera que sta
designe.
Para el ao 2012 el plazo para la presentar la declaracin jurada anual del
Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo y para el pago al contado vence el 30 de abril de
2012. El plazo para el pago de la primera cuota vence igualmente el 30 de abril de
2012, en caso de los que opten por el pago fraccionado.
El pago del Impuesto puede ser realizado de la siguiente manera:
Al contado.
En forma fraccionada:
TASAS MUNICIPALES
TASAS POR SERVICIOS PBLICOS O ARBITRIOS
1. Base legal:
Artculo 68 Del Texto nico Ordenado De La Ley De Tributacin Municipal
aprobada por Decreto Supremo N 156 2004- EF; artculo nico de la ley N
27180; Artculo 1 de la ley N 27616.
2. Qu grava el tributo?
La prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
1. Limpieza Pblica: Este arbitrio se encuentra comprendido por tipos de
servicios: Barrido de Calles y Recoleccin de Residuos Slidos:
a) Barrido de Calles: Comprende el servicio de barrido de vas y espacios de
dominio pblico, transporte, descarga, transferencia y disposicin final de
los desechos slidos correspondientes.
TRABAJO DE INVESTIGACIN TRIBUTARIA
FECHA DE VENCIMIENTO
29 de Febrero
30 de Mayo
29 de Agosto
MES DE SERVICIO
ene-feb
mar-abr-may
jun-jul-ago
28 de Noviembre
31 de Diciembre
set-oct-nov
dic
por
La Remuneracin Principal,
La Bonificacin Personal,
La Bonificacin Familiar,
La Remuneracin Transitoria para Homologacin, y
La Bonificacin por Refrigerio y Movilidad.
CONTRIBUCIN ONP
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
1. Base Legal
Texto nico Ordenado del Decreto Ley N 19990 (Parte pertinente), aprobado por
Decreto Supremo N 014 74 TR.
2. Qu grava el tributo?
Un porcentaje del monto de la remuneracin asegurable que percibe el trabajador,
porcentaje que se fijar, en cada caso, por Decreto Supremo con el voto aprobatorio
del Consejo de Ministros, a propuesta del Consejo Directivo de Seguro Social del
Per y previo estudio actuarial.
Se considera remuneracin asegurable el total de las cantidades percibidas por el
asegurado por los servicios que presta a su empleador o empresa, con las siguientes
excepciones:
Gratificaciones extraordinarias.
Asignacin anual sustitutoria del rgimen de participacin en las utilidades.
Participacin en las utilidades.
Bonificacin por riesgo de prdida de dinero.
Bonificacin por desgaste de herramientas.
Las sumas o bienes entregados al trabajador para la realizacin de sus
labores, exigidos por la naturaleza de stas, como los destinados a movilidad,
viticos, representacin y vestuario.
No estn comprendidos los trabajadores del Sector Pblico Nacional que al entrar
en vigencia el mismo se hallen prestando servicios sujetos al rgimen de cesanta,
jubilacin y montepo.
4. Cmo se determina el tributo?
a. Base imponible.- Remuneracin asegurable.
b. Tasa del Impuesto.- 13% de la remuneracin asegurable.
5. Cul es la periodicidad del tributo?
El referido tributo es de periodicidad mensual.
6. Cmo se paga el tributo?
El tributo se paga de la siguiente manera:
Dos terceras partes por el empleador o la empresa de propiedad social,
cooperativa o similar, segn el caso.
Una tercera parte por el asegurado.
Los empleadores y las empresas de propiedad social, cooperativas o similares, estn
obligados a retener las aportaciones de los trabajadores asegurados obligatorios en
el momento del pago de sus remuneraciones y a entregarlas al seguro social del
Per, conjuntamente con la que dichos empleadores o empresas debern abonar,
por el trmino que fije el reglamento, dentro del mes siguiente a aquel en que se
prest el trabajo. Si las personas obligadas no retuvieran en la oportunidad indicada
las aportaciones de sus trabajadores, respondern por su pago sin derecho a
descontrselas a estos.
CONTRIBUCIN SENATI
La Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que
genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de
carreras tcnicas a su personal para un mejor desempeo de sus funciones y la
formacin de profesionales competentes en el desempeo de actividades productivas
de tipo industrial.
1. Base Legal:
TRABAJO DE INVESTIGACIN TRIBUTARIA
CONTRIBUCIN SENCICO
1. Base Legal:
Art. 21 del D.L N 147
Art. 49 del D.S. N 032 2001 - MTC
2. Qu grava el tributo?
Este tributo grava a las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades
industriales comprendidas en la Gran Divisin 5 de la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme -CIIU- de las Naciones Unidas por el total de los ingresos que
perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin
tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el
sistema de contratacin de obras.
Como puede apreciarse, la contribucin al SENCICO grava la totalidad de los
ingresos que perciban las personas naturales o jurdicas que realicen alguna
actividad de construccin cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.
En tal sentido, estn gravados con la contribucin al SENCICO tanto el contratista
como los subcontratistas por los conceptos que facturen a sus clientes, en la
medida que realicen alguna de las actividades sealadas en la Gran Divisin F del
CIIU (Revisin III).
3. Quines estn obligados al pago?
Se encuentran obligados a pagar el tributo en mencin:
0%
15%
21%
30%
a) Impuesto A La Renta:
Aplicacin de la tasa de 15% sobre la renta, para efecto del Impuesto A La
Renta, correspondiente a las rentas de tercera categora, a las personas
naturales o jurdicas comprendidas en la ley.
Posibilidad de depreciar, a razn del 20% anual el monto de las inversiones
de las obras de infraestructura hidrulica y obras de riesgo que realicen
durante la vigencia de la Ley.
Derecho a deducir como gasto o costo, aquellos sustentados con Boleta de
Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, hasta el limite del 10% de los
montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorguen derecho
a deducir gasto o costo que se encuentre registrado en el Registro de
Compras sin que pueda superar las 200 UITs.
Determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta aplicados a la tasa del
1% sobre los ingresos netos obtenidos en el mismo mes, en caso
corresponda calcular de acuerdo con el sistema del porcentaje.
b) Recuperacin Anticipada Del Impuesto General A Las Ventas:
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en la Ley N 28360, que se
encuentren en la etapa pre productiva de sus inversiones, pueden recuperar
anticipadamente el Impuesto General a las Ventas (IGV), pagado por la
adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin.
c) Rgimen Laboral:
Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario, establece los
siguientes beneficios respecto del aspecto laboral (14 de agosto del 2011):
Remuneracin Diaria del Sector Agrario es de S/. 26.34.
Descanso vacacional de 15 das calendarios remunerados por ao de servicio
o la fraccin que corresponda.
Indemnizacin equivalente a 15 Remuneraciones Diarias por cada ao
completo de servicio de 180 remuneraciones diarias, en caso de despido
arbitrario.
Aplicacin de la tasa del 4% de la remuneracin como parte mensual al
Seguro de Salud para trabajadores de la actividad agraria, a cargo del
empleador.
Quin tiene tratamiento diferenciado?
Estn comprendidos dentro de la Ley N 28360 Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario
a) Las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con
excepcin de la industria forestal.
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial, siempre
que utilicen principalmente los productos agropecuarios, fuera de la provincia de
Lima y la Provincia constitucional del Callao. No estn incluidas las actividades
EL
IMPUESTO
EXPORTACIONES
La exportacin, es la salida legal de mercanca nacional o nacionalizada para uso o
consumo definitivo en el exterior. La exportacin es la actividad ms dinmica del pas,
generadora de empleo; con herramientas para provocar mayor generacin de empleo
con garantizada responsabilidad social.
1. Qu tratamiento diferenciado tiene?
La exportacin de bienes no est afecta a ningn tributo. El servicio que presta la
SUNAT en cuanto a la exportacin, es el de facilitar la salida al exterior de las
mercancas, para mejorar nuestra competitividad y oferta.
Existen dos beneficios tributarios a los cuales se pueden acoger las empresas
exportadoras, la Devolucin del IGV y el Drawback. El primero se tramita ante la
SUNAT, y el segundo ante Aduanas.
El Drawback: (Decreto Supremo N 104-95-EF, Procedimiento de Restitucin de
Derechos Arancelarios)
Es el Rgimen Aduanero que permite la restitucin (devolucin) de los derechos
arancelarios pagados en la importacin de materias primas o insumos o productos
intermedios o partes y piezas, incorporados en la produccin de bienes exportados.
El monto de la restitucin es la suma que resulte de aplicar la tasa de 5% al valor
TRABAJO DE INVESTIGACIN TRIBUTARIA
EDUCACIN
1.- Qu tratamiento diferenciado?
Las Instituciones Educativas Particulares se regirn por las normas del Rgimen
General del Impuesto a la Renta.
La utilidad obtenida por la Instituciones Educativas Particulares ser la diferencia entre
los ingresos totales obtenidos por stas y los gastos necesarios para producirlos y
mantener su fuente., constituyendo la renta neta.
Las Instituciones Educativas Particulares que reinviertan total o parcialmente en s
mismas o en otras Instituciones Educativas Particulares, constituidas en el pas,
tendrn derecho a un crdito tributario por reinversin equivalente al 30% del monto
reinvertido.
ZONAS ALTOANDINAS
1. qu trato diferenciado reciben?
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de la
presente ley gozan de las exoneraciones siguientes:
Los bienes de capital adquiridos al amparo del presente artculo no pueden ser
transferidos bajo ningn ttulo, por el plazo de cinco (05) aos.
ZONAS FRANCAS
Una zona franca es un territorio delimitado de un pas donde se goza de algunos
beneficios tributarios, como la exencin del pago de derechos de importacin de
mercancas, de algunos impuestos o la regulacin de estos. Muchos gobiernos de
pases establecen zonas francas en regiones apartadas o extremas con el fin de atraer
capitales y promover el desarrollo econmico de la regin. En las zonas francas suelen
crearse grandes centros de compra y se instalan con frecuencia, tambin, industrias
maquiladoras o almacenes especiales para la mercanca en trnsito. A veces son
llamadas puertos libres, por una analoga con los puertos libres conocidos desde hace
mucho tiempo: los puertos libres de tasas aduaneras o con regulaciones de tasas
favorables; por ejemplo, el puerto libre de Trieste. A menudo los puertos libres son
parte de las zonas econmicas.
En el Per contamos con la zona franca de Tacna creada por Ley N 27688, Ley de
Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.
Las zonas francas en el Per se rigen a travs de normas legales especficas que se
caracterizan por ser muy flexibles y de baja incidencia en los costos de los bienes y
servicios que se producen o comercializan dentro de sus lmites.