UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CTEDRA:
Formulacin y valuacin de estados financieros
DOCENTE:
CPCC Francisco Quinto Del guila

TEMA:
Balance General

INTEGRANTES:
Viviana Dueas Crdova
Shirley Mori Garca
Mary Germn Orosco
Juliana Bartra Arvalo
Paquita Mora Castillo
Jhon Snchez Puerta

Dedicamos el presente trabajo al profesor Francisco

Quinto del guila por brindarnos sus conocimientos para
nuestro buen aprendizaje y para llegar a ser buenos
profesionales.

INTRODUCCIN

ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVOS

CARACTERSTICAS

CLASES

COMPONENTES

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1)

FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL

COMPONENTES DEL BALANCE GENERAL

10

ACTIVO

10

Activo Corriente

10

Activo No Corriente

10

PASIVO

11

Pasivo Corriente

11

Pasivo No Corriente

12

ASPECTOS ADICIONALES DEL BALANCE GENERAL

12

INFORMACIN A REVELAR EN EL BALANCE O EN LAS NOTAS

14

ANEXOS

16

BIBLIOGRAFA

19

Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera

actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus
futuras operaciones. La informacin financiera de un negocio se encuentra
registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren
durante el perodo fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben
reportarse peridicamente en los estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por
el proceso de globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un
rol muy importante al producir datos indispensables para la administracin y
el desarrollo del sistema econmico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar
informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es
mostrada por los estados financieros. La expresin "estados financieros"
comprende: Balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios
en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y
material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.
Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera
son utilidad y confiabilidad.
La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de
adecuar sta al propsito de los usuarios, entre los que se encuentran los
accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores,
el gobierno y, en general, la sociedad. La confiabilidad de los estados financieros
refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa.

Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar
a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para
la Administracin, gestor, regulador y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados,
normas contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada
adelante por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo,
deben registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer
la profesin.
OBJETIVOS
El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio
del emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que
abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se considera que la
informacin a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los
siguientes aspectos del ente emisor:

Su situacin patrimonial a la fecha de los estados

Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;
La evolucin de su patrimonio durante el perodo;
La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo,
Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres
de los futuros flujos de fondos de los inversores
CARACTERSTICAS

Las principales caractersticas son las siguientes:

Comprensibilidad, los Estados Financieros deben ser comprensibles, en
ellos se expresa la posicin financiera y el resultado de las operaciones del
ejercicio de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados;
deben ser expuestos por tanto en forma sencilla permitiendo su fcil
comprensin y su racional y adecuada interpretacin.

 Subjetividad, en su preparacin, los estados financieros estn sujetos a

cambios en la medida que surgen hechos importantes, por tanto, no se debe
interpretar los datos contenidos en los documentos, como hechos rgidos,
dado que la medicin real del contenido de los estados financieros est sujeta
a juicio y estimaciones que da a estos documentos, un carcter de
subjetividad.
Uniformidad, deben ser preparados bajo normas y mtodos uniformes a fin
de facilitar la comparacin de dos o ms ejercicios, para fines de medicin y
anlisis.
CLASES
ESTADO FINANCIERO PROYECTADO
Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en clculos estimativos de
transacciones que an no se han realizado; es un estado estimado que acompaa
frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma.
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Son aquellos que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de la
informacin; este examen es ejecutado por contadores pblicos independientes
quienes finalmente expresan una opinin acerca de la razonabilidad de la
situacin financiera, resultados de operacin y flujo de fondos que la
empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular.
ESTADOS FINANCIEROS
Aquellos que son publicados por compaas legalmente independientes que
muestran la posicin financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las
compaas fueran una sola entidad legal.
COMPONENTES
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada pas, siendo los
componentes ms habituales los siguientes:
Estado de situacin patrimonial (tambin denominado Estado de Situacin
Financiera o Balance de Situacin)
2. Estado de resultados (tambin denominado Estado de Prdidas y Ganancias
o cuenta de prdidas y ganancias)
3. Estado de evolucin de patrimonio neto (tambin denominado Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto)

1.

Estado de flujo de efectivo (tambin denominado Estado de Origen y

Aplicacin de Fondos)
5. Las Notas a los Estados Financieros (que en la legislacin de Espaa se
denomina "memoria", y en Argentina "Informacin Complementaria",
compuesta por Notas y Anexos).
4.

Los estados financieros se presentan acompaados de notas y cuadros, que

"revelan" o aclaran puntos de inters que, por motivos tcnicos o prcticos, no son
reflejados en el cuerpo principal.
Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y grficos que
permiten calcular la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros
parmetros que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una
institucin.
Habitualmente cuando se habla de estados financieros se sobreentiende que son
los referidos a la situacin actual o pasada, aunque tambin es posible formular
estados financieros proyectados. As, podr haber un estado de situacin
proyectado, un estado de resultados proyectado o un estado de flujo de
efectivo proyectado.

OBJETIVO
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la
presentacin de los estados financieros con propsitos de informacin general,
a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados
financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como
con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, esta Norma
establece, en primer lugar, requisitos generales para la presentacin de los
estados financieros y, a continuacin, ofrece directrices para determinar su
estructura, a la vez que fija los requisitos mnimos sobre su contenido. Tanto el
reconocimiento, como la medicin y la informacin a revelar sobre
determinadas transacciones y otros sucesos, se abordan en otras Normas e
Interpretaciones.
ALCANCE
Esta Norma se aplicar a todo tipo de estados financieros con propsitos de
informacin general, que sean elaborados y presentados conforme a las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
Los estados financieros con propsitos de informacin general son aqullos
que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no estn en condiciones
de exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin.
7

Los estados financieros con propsito de informacin general comprenden

aquellos que se presentan de forma separada, o dentro de otro documento de
carcter pblico, como el informe anual o un folleto o prospecto de informacin
burstil. Esta Norma no ser de aplicacin a la estructura y contenido de los
estados financieros intermedios, que se presenten de forma condensada, y se
elaboren de acuerdo con la NIC 34 Informacin Financiera Intermedia. No
obstante, los prrafos 13 a 41 sern aplicables a dichos estados. Las reglas
fijadas en esta Norma se aplicarn de la misma manera a todas las entidades,
con independencia de que elaboren estados financieros consolidados o
separados, como se definen en la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y
Separados.
Los requisitos adicionales de la informacin a suministrar por bancos y otras
entidades financieras similares, que sean coherentes con los establecidos en
esta Norma, se especifican en la NIC 30 Informacin a Revelar en los Estados
Financieros de Bancos y Entidades Financieras Similares.
Esta Norma utiliza terminologa propia de las entidades con nimo de lucro,
incluyendo aqullas pertenecientes al sector pblico. Las entidades que no
persigan finalidad lucrativa, ya pertenezcan al sector privado o pblico, o bien a
cualquier tipo de administracin pblica, que deseen aplicar esta Norma,
podran verse obligadas a modificar las descripciones utilizadas para ciertas
partidas de los estados financieros, e incluso a cambiar las denominaciones de
los estados financieros.
De forma anloga, las entidades que carecen de patrimonio neto, tal y como se
define en la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin e Informacin a
Revelar (por ejemplo, algunos fondos de inversin), y aquellas entidades cuyo
capital no es patrimonio neto (por ejemplo, algunas entidades cooperativas)
podran tener necesidad de adaptar la presentacin de las participaciones de
sus miembros o participantes en los estados financieros.

Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la

situacin financiera y del desempeo financiero de una entidad. El objetivo de
los estados financieros con propsitos de informacin general es suministrar
informacin acerca de la situacin financiera, del desempeo financiero y de los
flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a
la hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin
muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los
recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados
financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de la
entidad:

(a)

activos;

(b)

pasivos;

(c)

patrimonio neto;

(d)

gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias;

(e)

otros cambios en el patrimonio neto; y

(f)

flujos de efectivo.

Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayudar a los usuarios a
predecir los flujos de efectivo futuros y, en particular, la distribucin temporal y el
grado de certidumbre de los mismos.

Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en

un
momento
dado
(en
un
punto
especfico
del
tiempo).
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los
medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos
se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante la venta de
acciones
(Capital
Contable).
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin financiera de la empresa en
un momento determinado del tiempo. Est compuesto por el Activo, Pasivo y
Patrimonio.
El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus
pasivos
(lo
que
debe)
en
un
momento
dado.
La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado
tambin
Patrimonio
o
Capital
de
los
propietarios.

Ecuacin de Equilibrio

I. ACTIVO
Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican segn su
grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en
efectivo. Se ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se
dividen
en
Activo
Corriente
y
Activo
No
Corriente.
1.1. Activo Corriente
Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo
normal de operacin de un negocio). Entre ellos tenemos:

10

Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma

empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.

Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crdito y representan

aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes
(deudores).
Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna
transaccin distinta al giro del negocio (alquiler de algn ambiente
propiedad
del
negocio).
Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su
almacn, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y
productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa
productora,
comercial
o
de
servicios).
Gastos pagados por anticipado: representas pagos que la empresa
realiza por adelantado por algn producto o servicio que utilizar en el
futuro
(seguros,
alquileres).

1.2. Activo No Corriente

Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos:
Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario
propiedad
de
la
Empresa.
Depreciacin: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la
empresa, por su uso en el tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia
es
el
Terreno.
Mtodo

de

depreciacin:

lnea

recta.

Ejemplo: Si usted adquiere una cinta de escribir para la impresora puede

deducir el costo de la misma en forma inmediata. Sin embargo si adquiere
una mquina en $ 25,000.00 e intenta hacer lo mismo sus ingresos se
vern distorsionados. La diferencia es que la maquina ser utilizada a lo
largo
de
varios
aos
para
generar
ingresos.

11

De manera que se deduce o deprecia una porcin de ese gasto a lo largo

del tiempo estimado de duracin del mismo. Los EEFF reflejaran mejor la
contribucin
de
ese
activo
a
sus
operaciones.

II. PASIVO
Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto
dueos). Se clasifican segn el plazo en el cual se tiene que honrar dicha
obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
2.1. Pasivo Corriente
Son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un ao como
mximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre
otros.
Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus
Proveedores, por los crditos que estos le hayan otorgado.
Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por
prstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado.
Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados
(trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin, beneficios sociales,
entre
otros.
Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago
de impuestos.

2.2. Pasivo No Corriente

Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (ms de un
ao).
Se
tienen:
Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades
financieras
por
algn
crdito
hipotecario.
Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa
con
inversionistas
de
bonos
emitidos
por
esta.
12

* Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.

Se
tienen:
Capital
y
Utilidades
Acumuladas.
Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan
realizado los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y
operacin
de
la
misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo
en el tiempo las cules se van acumulando. Estas se pueden capitalizar
(convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de
dividendos.

Aunque todos los activos se expresan en trminos de unidades

monetarias, slo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas por cobrar
son cuentas adeudadas por terceros a favor de la empresa y los
inventarios muestras las inversiones en unidades monetarias que la
empresa ha realizado en materias primas, productos en proceso y
productos
terminados.
Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo (dinero
que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas. El capital de los
accionistas ser un residuo que representa la cantidad que recibirn los
accionistas si todos los activos de la empresa pudieran venderse a sus
valores en libros y si todos los activos pudieran pagarse tambin en
valores.
La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a travs del tiempo a medida
que la empresa ahorra o reinvierte una parte de sus utilidades en lugar
de
pagarla
como
dividendos.
La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisin de acciones
para
obtener
nuevos
fondos
de
capital.
El balance general cambiar todos los das a medida que la empresa va
teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios,
disminucin
de
prstamos
bancarios,
entre
otros).

13

Ecuacin de Equilibrio

Si se incrementa un Activo se debe:

- disminuir otro activo en un importe igual, o
- aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Si se disminuye un Activo se debe:
- aumentar otro activo en un importe igual, o
- disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Si se incrementa un Pasivo se debe:
- disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o
- aumentar un activo en un importe igual.
Si se disminuye un Pasivo se debe:
- aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o
- disminuir un activo en un importe igual.

La entidad revelar, ya sea en el balance o en las notas, subclasificaciones ms

detalladas de las partidas que componen las rbricas del balance, clasificadas de
una forma apropiada a la actividad realizada por la entidad. (IAS 1, 2009, 74).
El detalle suministrado en las subclasificaciones depender de los requerimientos
contenidos en las NIIF, as como de la naturaleza, tamao y funcin de los
importes afectados. El nivel de informacin suministrada ser diferente para cada
partida, por ejemplo:
(a) Las partidas de propiedades, planta y equipo se desagregarn por clases,
segn lo establecido en la NIC 16;
(b) Las cuentas a cobrar se desagregarn en funcin de si proceden de clientes
comerciales, de partes relacionadas, de anticipos y de otras partidas;
(c) Los inventarios se subclasificarn, de acuerdo con la NIC 2, Inventarios, en
categoras tales como mercaderas, materias primas, materiales, productos en
curso y productos terminados;
(d) Las provisiones se desglosarn, de forma que se muestren por separado las
que corresponden a provisiones por beneficios a empleados y el resto; y
14

(e) El capital propio y las reservas se desglosarn en varias clases, tales como
capital aportado, primas de emisin y reservas. (IAS 1, 2009, 75).
La entidad revelar, ya sea en el balance o en las notas, lo siguiente:
(a) Para cada una de las clases de acciones o ttulos que constituyan el capital:
(I) El Nmero de acciones autorizadas para su emisin;
(II) El nmero de acciones emitidas y cobradas totalmente, as como las emitidas
pero an no cobradas en su totalidad;
(III) El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal;
(IV) Una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al principio y al
final del periodo;
(V) Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de
acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afectan a la
percepcin de dividendos y al reembolso del capital;
(VI) Las acciones de la entidad que estn en su poder o bien en el de sus
subsidiarias o asociadas; y
(VII) Las acciones cuya emisin est reservada como consecuencia de la
existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las
condiciones e importes correspondientes;
(b) Una descripcin de la naturaleza y destino de cada partida de reservas que
figure en el patrimonio neto. (IAS 1, 2009, 76).

15

16

Estructura del Balance General

17

Ejemplo de Balance General

18

Aristizabal. (2002). Cinco estados financieros.

Chap, P. (2005). Contabilidad General y los Estados Financieros. Lima:

FECAT.

Ferrer, A. (2005). Formulacin, anlisis e interpretacin de los EE.FF.

en sus Ocho fases ms importantes. Lima: Instituto de Investigacin del
Pacfico.

Flores, J. (2007). Anlisis e interpretacin de los estados financieros. Lima:

CECOF. Gutirrez, A. F. (1965). Los Estados Financieros y su anlisis.
Mxico: Fondo de cultura econmica.

Vera, I. (2001). Casos Prcticos de las Normas Internacionales de

Contabilidad. Lima: Editores e Impresores surco S.A.

Ferrer, A. (2005). Formulacin, anlisis e interpretacin de los E.E.F.F en

sus ochos fases ms importantes. Per: Instituto de investigacin del
Pacifico.

El Balance General. (05

http://www.crecenegocios.com

Gmez, G. E. (2001). Obtenido de Estados Financieros:

http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/15/estadosfros.htm

Informacin a revelar en el balance o en las notas

http://www.gerencie.com

Componentes del balance general:

http://www.slideshare.com

de

Marzo

de

2012).

Obtenido

de

19