Posponen registro obligatorio del IVA

Por Lourdes Mndez

Por dos razones, Hacienda ha pospuesto el cumplimiento obligatorio de las
ltimas reformas tributarias: la coyuntura (debate) generada despus del 12 de
mayo y el desorden administrativo del pequeo y mediano productor y el
comerciante
Hasta ahora, la vigencia de las reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), vigente desde el pasado 12 de mayo,
no ha cambiado.

Sin embargo, el Ministerio de Hacienda

reprogram, sin tiempo definido, la exigencia
obligatoria de la declaracin del impuesto. La
medida deben cumplirla los productores y
comerciantes de los productos agrcolas.
As lo explic ayer Jos David Lpez, jefe de la Unidad de Programacin y
Evaluacin Tributaria, dependencia del Ministerio de Hacienda. "Estamos en la
etapa de divulgacin del IVA, y se realiza entre los ministerios de Hacienda y
Agricultura, Cmara Agropecuaria y Agroindustrial (CAMAGRO) y Consorcio
Nacional Agropecuario", destac.
"Aun cuando el Gobierno no tiene la mentalidad de ejecutar un plan masivo de
inscripcin (al menos por ahora), en el fondo, los productores y comerciantes
necesitan un proceso inductivo para que conozcan diversos aspectos de la Ley",
recalc el funcionario.
Lpez enfatiz que "la Ley del IVA est vigente, pero no se ha desplegado a los
auditores para que inscriban y verifiquen quines de los productores y
comerciantes estn cumpliendo la medida".

Desde su perspectiva, ambos contribuyentes deben acudir de forma voluntaria a

registrarse, pese a que la obligatoriedad se ha pospuesto. El desconocimiento
sobre los beneficios de la Ley, as como otros puntos, han obligado a que el
Ministerio de Hacienda prorrogue el tono obligatorio.
Para dejar claras algunas interrogantes, que surgen sobre la aplicacin del IVA, a
continuacin se responden, de acuerdo con el Ministerio, las preguntas ms
comunes hechas por los comerciantes:
Quines deben ser contribuyentes?
Si bien la Ley del IVA no tiene una inscripcin obligatoria generalizada, se
establece que los sujetos que deben registrarse como contribuyentes de dicho
impuesto son:
1- Los que reportan niveles de venta anual, mayores de 50 mil colones.
2- Las personas cuya inversin en los bienes para produccin superen los 20 mil
colones.
Vale aclarar que, por la realidad salvadorea, no todo productor agrcola y
comerciante es sujeto de inscripcin.
Qu se pretende con el IVA?
1- Con la derogatoria de las exenciones del IVA para los granos bsicos, frutas,
hortalizas, leche fluida y medicamentos, el Gobierno pretende ajustar la
comercializacin de los productos. Es decir, que las distorsiones de precios en los
mercados, originadas en los costos de produccin, tendern a desaparecer
paulatinamente. El productor agropecuario, al tener la capacidad de trasladar el
IVA que paga en los insumos, automticamente bajar sus costos de produccin.
2- Se espera que los productos bajen, porque el costo de produccin no incluir el
IVA que antes absorba, ya que tanto los productores como los comerciantes no
han hecho uso de la herramienta conocida como "crdito fiscal". De esa forma, el
productor y el empresario se mueven bajo la dinmica de trasladar el impuesto

pagado en la compra, contra impuesto que se genera por la venta de ese

producto.
Consideraciones bsicas
Por qu conviene registrarse?
Vigente desde 1992 a la fecha, el IVA permite controlar las operaciones de
cualquier empresario, de tal manera que tanto el productor como el comerciante,
pueden controlar los niveles operativos.
1- As sabrn en qu medida se pueden organizar internamente y a travs de que
mecanismos lo pueden lograr.
2- Segn la modalidad del IVA, el productor y el comerciante de bienes agrcolas
pueden manejar documentalmente las operaciones. As saben cunto venden,
cunto ganan y cunto pierden si as fuera el caso. En la prctica, el sector
agropecuario ha carecido, casi desde siempre, de cualquier tipo de control,
incluyendo los comerciantes del sector informal.
3- Desde el momento en que el productor y el comerciante deciden inscribirse
como contribuyentes del IVA, ambos cambian la metodologa productiva. Dejarn
de ser condicionados y pasarn a ser condicionadores de los precios del mercado.
Tendr algn impacto en los precios?
1- Como el costo de produccin se reducir, porque el productor separar el pago
del impuesto versus el verdadero costo, el precio del producto en el mercado ser
ms competitivo.
2- Con la inscripcin al IVA, el productor dejar de declarar en la Renta los
ingresos totales de las ventas que llevaban el IVA incluido, pero que al final no
reflejaban los ingresos reales, porque tenan el costo adicional del impuesto.
La aplicacin del IVA
Cmo se tiene que aplicar el impuesto?

1- Una vez inscrito, sea el productor o el comerciante de bienes agrcolas, podrn

registrar el pago del impuesto bajo la figura de "crdito fiscal". As sabrn cunto
es el costo o precio del producto y cunto se pag por el impuesto.
2- El impuesto del IVA se aplica tanto cuando se compran insumos o el producto,
como cuando se venden. La separacin tributaria permite descontar el impuesto
por la compra cuando se vende.
3- Por lo anterior, se maneja una "escala de costos" diferenciada que no afecta la
determinacin de los precios reales.
Existe algn inconveniente para aplicar el impuesto?
1- Como los productores y comerciantes informales no se han educado para
comprar y vender contra facturas, muchos agentes en la cadena de
comercializacin no quieren extendrselas. De esa forma, existe el inconveniente
de que, tanto para declarar la Renta como para calcular el costo de produccin y
el precio de venta, se manejan valores subjetivos.
2- La ventaja de ser contribuyente del IVA es que los productores y comerciantes
tienen la forma de comprobar las operaciones.
3- De esa forma, los contribuyentes vencen los inconvenientes y pasan a auto
controlar la gestin. Saben cmo orientar el mercado, porque manejan niveles
operativos.
Cul es el futuro impacto del IVA?
Con el tiempo, un campesino organizado y con ciertos controles -no como una
empresa comercial bien establecida, pero con cierto nivel operativo, tal vez
limitado-, tendr una mejora cualitativa en la produccin y comercializacin del
producto.
2- El IVA permitir insertarse a cualquier proceso de beneficio econmico. Se
sentirn reconocidos en el medio, producto de la organizacin. Sern ms
competitivos y rentables.

A qu estn obligados los nuevos contribuyentes?

1- Tanto el productor agrcola como el comerciante informal, al registrarse como
contribuyentes del impuesto,

estn obligados a presentar declaraciones

mensuales para descontarse el pago del IVA.

2- Cuando vendan, ambos podrn emitir documentos que autorizan al que compra
un traslado del impuesto al consumidor final.
3- Estn obligados a llevar registros de las compras y de las ventas.

Qu es El Impuesto a la Transferencia de Bienes muebles y a la Prestacin

de Servicios (IVA) y Cmo funciona?
Por

Laura

Lilian

Lanez

Chirino.
El Impuesto a la Transferencia de Bienes muebles y a la Prestacin de Servicios
(IVA) es un impuesto que se aplicar a la transferencia, importacin, internacin,
exportacin y al consumo de los bienes muebles corporales; prestacin,
importacin, internacin, exportacin y el autoconsumo de servicios, de acuerdo
con las normas que se
establecen en la misma.

En

un

comienzo

el

impuesto se aplicaba a
la generalidad de las
transacciones;

esto

encareca notablemente
el consumo ya que se
produca
cascada,

el
lo

efecto
que

implicaba que el tributo

se pagara varias veces por las transferencias que sufra el producto.1
En El Salvador fue adoptado este impuesto en el ao de 1900 por medio de la Ley
de Papel Sellado y Timbres, pero se present el problema del efecto cascada ya
que gravaba de manera acumulativa todas las transacciones, la cual fue sujeta a
1

http://ri.ues.edu.sv/2856/1/Manual%20de%20la%20Ley%20del%20IVA.pdf

muchas reformas para poder corregir los problemas que esta presentaba pero no
fue posible sino hasta en julio de 1992 cuando se sustituye y se crea la Ley de
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios,
mejor conocida como Ley del IVA.
Este impuesto se cancela mensual mente por las ventas realizada el transcurso
del mes, y se hace en los primeros 10 das hbiles de mes siguiente, obtenemos
el monto a pagar restando el IVA de las ventas, el IVA de las compras y si el
resultado es positivo, ese es nuestro valor a cancelar, pero si el valor es negativo
significa que contamos con impuesto a favor para el mes siguiente.
El porcentaje de impuestos es el 13% sobre las ventas a facturar.
La institucin encargada de la recoleccin de estos impuestos se llama
DIRECCION GENERAL DE TESORERIA, que es una dependencia del
MINISTERIO DE HACIENDA.
Ley del impuesto sobre la renta.
El impuesto Sobre La Renta se aplicara a la obtencin de rentas por los sujetos
pasivos en el ejercicio o periodo de imposicin de que se trate, genera la
obligacin de pago del impuesto establecido en esta ley.
Que es la Retencin de IVA.
Cuando hablamos de retencin se nos viene la idea de que es algo que no lo
vamos a dar, o bien quedarnos con algo que originalmente se iba a dar, significa
entonces que nos apropiamos de una parte que tenamos que entregar. El Gran
contribuyente al no dar todo lo que tena que entregar administra por cuenta propia
esa parte retenida, para luego darlo en pago en la declaracin de IVA al final del
mes en el que se efectu dicha operacin.
El Art. 162 del Cdigo Tributario nos dice: Todos los sujetos pasivos que conforme
a la clasificacin efectuada por la Administracin Tributaria ostenten la categora
de Grandes Contribuyentes y que adquieran bienes muebles corporales o sean
prestatarios o beneficiarios de servicios de otros contribuyentes que no

pertenezcan a esa clasificacin, debern retener en concepto de anticipo del

impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la prestacin de servicios el 1
% sobre el precio de compra.
Dicha retencin deber de ser enterada sin deduccin alguna en el mismo periodo
tributario en el que se efectu la adquisicin de bienes y servicios.
Para calcular la retencin no deber incluirse el valor del IVA, ya que tiene que ser
por el valor de la compra neta sin IVA. La retencin aplica para cualquier tipo de
producto, bien o servicio.
Si al final del ejercicio los egresos son mayores a los ingresos, no tendremos
impuesto a pagar, y el impuesto anticipado en el transcurso del ao se recupera
en el mes siguiente de presentada la declaracin, ej. Si obtenemos de devolucin
Hay que tomar en cuenta que el anticipo a cuenta de IVA, no se realiza al
consumidor final cuando compra con tarjeta de crdito o dbito, como se podra
creer o interpretar.
Un ejemplo podra ser que usted vaya con su familia a un restaurante y consuma
la cantidad de $ 135.00 en servicios de alimentacin, IVA incluido y cancela con la
tarjeta de crdito o bien con su tarjeta de dbito, le entregaran un Boucher por $
135.00. Al momento de pagar como consumidor final no se le ha retenido monto
alguno por su consumo.

El anticipo a cuenta de IVA, se

llevara

cabo

cuando

el

restaurante La Tuerca, reclame

en efectivo al administrador de
tarjetas de crdito o dbito por
ejemplo (Tarjetas Banco Y) el
total del monto de los Boucher
emitidos,

el

administrador

deber percibir en concepto de anticipo a cuenta del IVA el 2 % al comercio

afiliado que en este caso es el restaurante La Tuerca.
RETENCION DE IVA A SUJETOS NO INSCRITOS.2
Conviene aclarar que la retencin del 13 % de IVA solamente puede efectuarse
cuando la ley as lo establece, es decir retener el 13 % no es una regla general.
Un caso que la ley establece es cuando aquellos sujetos clasificados como
grandes o medianos contribuyentes que adquieran caa de azcar, caf o leche
en estado natural, carne en pie o en canal, o sean prestatarios de servicios
financieros que generen intereses por mutuo, prestamos u otro tipo de
financiamiento, servicios de arrendamiento, servicios de transportes de carga, as
como por dietas o cualquier otro emolumento de igual o similar naturaleza,
prestado por personas naturales no inscritos en el registro del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, debern retener
el 13 % en concepto del citado impuesto.
Las cantidades que hubieren sido retenidas a las personas naturales no inscritas
en el Registro del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios, constituyen impuesto pagado por el sujeto de retencin y
pasaran al Fondo General del Estado.
Para concluir De acuerdo a la clasificacin anterior designo a los Grandes
Contribuyentes como Agentes de Retencin y Percepcin, esto por Ministerio de
Ley, dicho en otras palabras el sistema tributario necesita de contribuyentes que
ejecuten la accin de retener y percibir cuando tengan operaciones de compra y
venta con medianos y pequeos contribuyentes.

http://www.educaconta.com/2012/04/la-retencion-y-percepcion-de-iva-su.html