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Contenido
Introduccin .................................................................................................................. 2
Capitulo i: aspectos metodologicos y marco terico ...................................................... 3
Problema:.................................................................................................................. 3
Objetivo: .................................................................................................................... 3
Hiptesis: .................................................................................................................. 3
Marco conceptual: ..................................................................................................... 3
Ciclo de tesoreria: normas tecnicas de control en el sector publico: ............................. 5
Definicion de control interno ...................................................................................... 5
Unidad de caja en la tesorera ................................................................................... 5
Utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera ......................................... 7
Conciliaciones bancarias ........................................................................................... 8
Medidas de seguridad para cheques, efectivo y valores ......................................... 11
Control y custodia de cartas-fianza ......................................................................... 12
Uso de formularios para el movimiento de fondos ................................................... 14
Uso de sello restrictivo para documentos pagados por la tesorera ......................... 15
Transferencia de fondos por medios electronicos ................................................... 16
Uso del fondo para pagos en efectivo y fondo fijo ................................................... 17
Deposito oportuno en cuentas bancarias ................................................................ 18
Arqueos de fondos y valores ................................................................................... 18
Requisitos de los comprobantes de pago recibidos por entidades pblicas ............ 19
ii. Caso prctico:...................................................................................................... 20
Conclusiones: ............................................................................................................. 21
Recomendacin: ......................................................................................................... 22
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INTRODUCCIN
El presente trabajo de investigacin Normas tcnicas de control interno y su
aplicacin en el ciclo de tesorera en el Sector Publico tiene como propsito
establecer el correcto manejo e interpretacin de las normas en las entidades pblicas
y se justifica utilizando la Resolucin de Contralora N 072-2000 CG en donde podemos encontrar :
Unidad de caja en la tesorera., Utilizacin del flujo de caja en la programacin
financiera.
Bancarias. Garanta
Medidas de seguridad para cheques, efectivo y valores, Control y custodia de cartasfianza., Uso de formularios membretados pre-numerados para el movimiento de
fondos., Uso de sello restrictivo para documentos pagados por la tesorera.,
Transparencia de fondos por medios electrnicos., Uso del Fondo para pagos en
efectivo y/o fondo fijo., Deposito oportuno en cuentas bancarias., Arqueos de fondos y
valores., Requisitos de los comprobantes de pago recibidos por entidades pblicas. A
desarrollarse en los siguientes captulos:
El trabajo consta de aspectos metodolgicos y marco terico y un caso de tesorera.
Finalmente se han determinado las conclusiones y recomendaciones.
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Problema:
De qu manera la aplicacin de las normas tcnicas de control interno influye
en el ciclo de tesorera con respecto del sector pblico?
Objetivo:
Conocer las normas tcnicas de control interno a travs de la legislacin
vigente para su correcta aplicacin en el ciclo de tesorera de las entidades
pblicas.
Hiptesis:
La mala aplicacin de las normas conlleva a que no haya un adecuado control
en el ciclo de tesorera del sector pblico.
MARCO CONCEPTUAL:
Control Interno:
Ciclo de tesorera:
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Norma es un trmino que proviene del latn y significa escuadra. Una norma
es una regla que debe ser respetada y que permite ajustar
ciertas conductas o actividades. En el mbito del derecho, una norma es un
precepto jurdico.
Definicin de norma - Qu es, Significado y
Concepto http://definicion.de/norma/#ixzz3GQC90frk
Normas tcnica:
Auditoria:
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CONCEPTO
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II.
OBJETIVOS
ACCIONES A DESARROLLAR
IV.
ALCANCE
MECANISMOS DE CONTROL
COMENTARIO:
CONCEPTO
OBJETIVO
MECANISMO
el cuadro flujo de caja tiene tantas columnas como periodos (aos, meses o
semanas) para los que se vayan a establecer los ingresos y egresos de dinero,
y tantas filas como tems o factores cuyos ingresos o egresos se vayan a
proyectar.
Las cifras contenidas en el " flujo de caja " son resultado del clculo detallado
que de ellas se ha hecho en otros cuadros.
Hay que tener en muy en cuenta que el flujo de caja solo contiene movimientos
de dinero (entrada o salida) en efectivo registrados en el periodo en que se
prevea que ocurran fsicamente.
Es decir, si existe un costo, que no se gira, como la "Depreciacin", no se
incluye en l.
IV.
COMENTARIO
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3. CONCILIACIONES BANCARIAS
Los saldos contables de la cuenta Bancos deben ser conciliados con los
extractos bancarios. En el caso de las subcuentas del Tesoro los movimientos
contables deben conciliarse adems con el rgano rector del sistema de
Tesorera.
I.
CONCEPTO
II.
OBJETIVOS
Asegurar que todos los depsitos estn correctamente reflejados
en el saldo bancario y que no se han abonado a otra cuenta,
Detectar algn depsito contabilizado que no lleg al banco por
algn motivo,
Identificar depsitos a la cuenta que no estn contabilizados,
Identificar los cheques emitidos que no se han cobrado
Detectar algn cheque emitido y cobrado pero no contabilizado,
Contabilizar todos los cargos bancarios,
Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o
en la cuenta bancaria.
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COMENTARIO
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
() Errores en el auxiliar
= Saldo en libros.
XXX
XXX
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CONCEPTO
Se entiende por custodia el servicio que presta una entidad, para el cuidado y
conservacin de valores y el efectivo relacionado con estos, as como el
registro de su titularidad; con la obligacin de devolver al titular, valores del
mismo emisor, de la misma especie y las mismas caractersticas de los que le
fueron entregados para su custodia. Esta responsabilidad no resulta afectada
por el hecho de que delegue a un tercero, una parte o la totalidad de sus
funciones por lo tanto el personal a cargo del manejo o custodia de fondos o
valores debe estar respaldado por una garanta razonable y suficiente de
acuerdo a su grado de responsabilidad.
II.
ENTIDADES
CUSTODIA
AUTORIZADAS
PARA
BRINDAR
SERVICIOS
DE
III.
a)
b)
c)
de
la
SERVICIOS BSICOS
Las entidades de custodia debern estar en capacidad de presta, al
menos, los siguientes servicios:
a)
b)
c)
IV.
d)
e)
COMENTARIO
Limitaciones al alcance
Esta norma no es aplicable para aquellos casos en que la cuanta de los
fondos o valores no justifica obtener la cobertura mediante una pliza de
seguro.
COMENTARIO:
01. Existen contratos que celebran las entidades pblicas cuyas condiciones
generales estipulan la presentacin de una carta-fianza otorgada por
contratistas, o proveedores para proseguir con su ejecucin. Algunas de estos
son los contratos de obras, contratos por adquisicin de bienes, servicios
profesionales etc. que prevn el pago de anticipos o adelantos, contra la
presentacin de cartas-fianzas. Asimismo, algunas transacciones por
prestacin de servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior,
convienen un adelanto que debe ser salvaguardado.
02. Es importante que la tesorera se constituya en un elemento de control
para el adecuado cumplimiento de este requisito formal en los aspectos
siguientes:
-
La carta fianza debe ser emitida por una institucin financiera debidamente
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COMENTARIO:
01. En la contabilidad gubernamental se utilizan los formularios, recibos de
ingreso y comprobantes de pago, para el ingreso y el egreso de fondos,
respectivamente, con el objeto de clasificar y sistematizar la informacin de
presupuesto, tesorera y contabilidad, as como reflejar el proceso de
autorizaciones; todo ello bajo un formato uniforme.
02. Estos documentos son empleados rutinariamente en el sector pblico para
el procesamiento de operaciones por toda fuente de financiamiento. Sin
embargo, es importante que sean membretados y prenumerados por cada
entidad antes de su utilizacin.
03. El mecanismo de poner en el documento, el membrete de la entidad est
orientado reducir el riesgo de mal uso, en caso de prdida o sustraccin de
formularios en blanco (sustitucin, uso indiscriminado, etc.) obligando adems
a un mayor cuidado en su custodia.
04. Los documentos prenumerados deben ser utilizados en orden correlativo y
cronolgicamente, lo cual posibilita su adecuado control. Los documentos
prenumerados no utilizados, o formulados incorrectamente deben anularse,
archivndose el original y las copias respectivas como evidencia de su
anulacin.
05. El reglamento de comprobante de pago aprobado por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria y SUNAT, es tambin aplicable a las
entidades pblicas cuando generan ingresos como cualquier otra empresa o
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Comentario:
01. Los comprobantes de pago estandarizados del sector pblico, se emiten
para cada operacin de gasto o salida de fondos y deben estar soportados por
su respectivo documento fuente. Esta documentacin para ser sustentatorios
debe cumplir los requisitos establecidos por el sistema de contabilidad y la
normatividad vigente.
02. El sello restrictivo permite inutilizar los comprobantes y documentos
pagados, debiendo consignar adems el nmero del cheque girado, nmero de
cuenta corriente y entidad bancaria y, la fecha del pago.
03. Una vez agotado el trmite del pago, los documentos de gasto
debidamente soportados deben ser marcados con el sello restrictivo, que
indique en forma visible su condicin de documento pagado, procedindose
luego a su archivo. Este mecanismo de control interno reduce el riesgo de
utilizacin del mismo documento para sustentar cualquier otro egreso de
fondos, indebidamente, o por error.
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Comentario:
01. La utilizacin de medios electrnicos para las transferencias de fondos
entre entidades agiliza la gestin financiera gubernamental evitando el giro de
cheques por montos significativos. Sin embargo, si bien los mecanismos
electrnicos dinamizan la administracin por la velocidad que imprimen a las
transacciones, estos no generan documentacin inmediata que sustente la
validez, propiedad y correccin de cada operacin; aspecto que limita la
aplicacin de controles internos convencionales.
02.
Es importante implementar controles adecuados a esta forma de
operar, enfatizando los mecanismos de seguridad en el uso de contraseas
(passwords), cuyo acceso debe ser restringido y permitido solamente a las
personas autorizadas. Nadie debe conocer la serie completa de passwords
utilizados en una entidad.
03.
Las cartas de confirmacin que requieren las transacciones efectuadas
mediante el sistema de transferencia electrnica de fondos deben ser
verificadas y validadas por el signatario del password respectivo.
04.
Cuando existen sistemas interconectados es posible que se obtenga
reportes automticos, que debern constituir uno de los elementos de
evidencia inmediata de la transaccin, que muestre los movimientos de las
cuentas de salida y de destino de los recursos. El uso del facsmil es otro
medio que permite contar en lo inmediato con documentos que sustenten la
naturaleza y detalles de la operacin, cuyo respaldo formal estar sujeto a la
obtencin de los documentos originales.
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Comentario:
01. El fondo para pagos en efectivo es de monto variable y est destinado para
atender el gasto urgentes, que por su naturaleza no ameriten el giro de
cheques especficos. El fondo fijo es un monto permanente y renovable
utilizado, generalmente, para gastos menudos, tambin denominado caja chica.
02. El uso de fondos en efectivo solo debe implementarse por razones de
agilidad y costo. Cuando la demora en la tramitacin rutinaria de un gasto
puede afectar la eficiencia de la operacin y su monto no amerita la emisin de
un cheque especifico, se justifica la autorizacin de un Fondo para pagos en
efectivo destinado a estas operaciones.
03. Para su manejo y control debe elaborarse los procedimientos pertinentes
que deben ser aprobados por el titular de la entidad, o por quien designe,
teniendo en cuenta los criterios siguientes:
- Justificacin y autorizacin correspondiente del nivel superior de la entidad
para su apertura.
- Indicacin del tipo de gastos a cubrir, el monto mximo de cada pago y los
niveles de autorizacin que comprenda como mnimo, al jefe responsable de la
ejecucin del gasto y al jefe responsable de la administracin financiera o quien
haga sus veces para autorizar la entrega de fondos.
04. Corresponde a la administracin establecer los procedimientos para el
manejo y control del fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.
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Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades pblicas deben ser
depositados en cuentas bancarias nominativas en forma inmediata e intacta.
Comentario:
01. Los servidores a cargo del manejo de fondos tienen la obligacin de
depositarlos ntegros e intactos en la cuenta bancaria establecida por la
entidad, dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin. La gerencia de
administracin financiera o quien haga sus veces debe establecer por escrito
esa obligacin.
02. Debe evitarse en lo posible recibir ingresos directamente en efectivo en las
entidades pblicas, con el objeto de evitar los riesgos inherentes a su uso.
03. Corresponde a la administracin fijar los procedimientos de control
necesarios para la implementacin de esta norma.
12.
Comentario:
01. Los arqueos de fondos y/o valores deben realizarse por lo menos con una
frecuencia mensual, a fin de determinar su existencia fsica, al igual que su
concordancia con los saldos contables.
02. Todo el efectivo y valores debe contarse a la vez y en presencia del
servidor responsable de su custodia, debiendo obtenerse su firma como prueba
que el arqueo se realiza en su presencia y que le fueron devueltos en su
totalidad
03. Un arqueo conlleva la formulacin de un acta que evidencie la situacin
objetiva encontrada durante el conteo, as como las expresiones de
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13.
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
RECIBIDOS POR ENTIDADES PBLICAS
Comentario:
01. El comprobante de pago es el documento que sustenta la transferencia de
un bien o la prestacin de un servicio. Debe extenderse obligatoriamente aun
cuando dichas operaciones no se encuentren afectadas a tributos, de acuerdo
con lo dispuesto por el Decreto Ley N 25632.
02. Las caractersticas de los citados documentos se encuentran descritas en
el reglamento de comprobantes de pago aprobado por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria o SUNAT, que entre otros requisitos
seala el nmero del registro nico del contribuyente RUC-, razn social,
direccin, fecha de emisin y el impuesto general a las ventas correspondiente.
03. La verificacin interna de la documentacin sustentatorios de pagos,
constituye un mecanismo de control que permite verificar el cumplimiento de la
forma establecida por Ley para la emisin de comprobantes de pago que
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UNIDAD DE CAJA
MANEJO DE FONDOS
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CONCLUSIONES:
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RECOMENDACIN:
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