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Director
HONORIO MIGUEL HENRIQUEZ PINEDO
Subdirector acadmico
MAURICIO VILLALOBOS RODRGUEZ
Decano de pregrado
ANDRS FELIPE LVAREZ GRAJALES
TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCION........................................................................................................................ 1
ASPECTOS ACADMICOS DE LA ASIGNATURA ............................................................. 2
ASPECTOS CURRICULARES BSICOS.......................................................................... 2
JUSTIFICACION GENERAL DE LA ASIGNATURA......................................................... 2
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE ......................................................................................... 2
LOGROS ESPERADOS........................................................................................................ 3
ESTRATEGIAS DE ENSEANZA........................................................................................... 4
CORRELACIN TERICO-PRCTICA............................................................................. 4
RECURSOS DIDCTICOS .................................................................................................. 5
GESTION DE TESORERIAS ................................................................................................... 6
1.
2.
LA TESORERIA.................................................................................................................. 7
1.1.
1.2.
IDEAS CLAVE............................................................................................................. 8
1.3.
1.4.
1.4.1.
EL TESORERO ................................................................................................ 10
1.4.2.
1.4.3.
1.4.3.1.
1.4.3.2.
1.4.3.3.
CON EL PRESUPUESTO....................................................................... 15
1.4.3.4.
1.5.
1.6.
1.7.
ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN.............................................................. 22
1.8.
CONCEPTOS DE TESORERA..................................................................................... 25
2.1.
2.2.
IDEAS CLAVE........................................................................................................... 26
2.3.
3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.7.1.
2.7.2.
2.7.3.
2.8.
2.9.
2.10.
2.11.
ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN.......................................................... 35
2.12.
3.2.
IDEAS CLAVE........................................................................................................... 40
3.3.
3.4.
3.5.
3.5.1.
3.5.2.
CAJA
3.5.3.
CAJA
3.5.6.
3.5.7.
3.5.8.
RED BANCARIA............................................................................................... 46
3.6.
3.6.1.
3.6.2.
GESTIN DE PAGOS..................................................................................... 48
3.6.2.1.
3.6.2.2.
CARACTERSTICAS ............................................................................... 48
3.6.2.3.
CHEQUES GIRADOS.............................................................................. 49
MANEJO DE RECURSOS...................................................................................... 51
3.7.1.
3.7.1.1.
CORRIENTES........................................................................................... 52
3.7.1.2.
AHORRO ................................................................................................... 52
3.7.1.3.
REQUISITOS ............................................................................................ 52
3.7.2.
3.7.3.
RESPONSABILIDADES.................................................................................. 53
3.7.4.
3.8.
CONCILIACIONES BANCARIAS........................................................................... 53
3.8.1.
3.8.2.
3.9.
4.
3.10.
ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN.......................................................... 63
3.11.
4.2.
IDEAS CLAVE........................................................................................................... 69
4.3.
4.4.
DEFINICIN.............................................................................................................. 70
4.5.
4.6.
MARCO LEGAL........................................................................................................ 73
4.7.
PROCEDIMIENTO DE ELABORACIN............................................................... 75
4.8.
BASES DE CLCULO............................................................................................. 76
4.9.
APROBACIN .......................................................................................................... 77
4.10.
MODIFICACIONES .............................................................................................. 78
4.11.
4.11.1.
PAC DE INGRESOS.................................................................................... 78
4.11.2.
4.12.
4.13.
4.14.
4.15.
ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN.......................................................... 80
4.16.
INTRODUCCION
Los cambios y avances tecnolgicos que estn sucediendo cada da con mayor
rapidez, hacen que las organizaciones estn bajo una constante presin en el
mejoramiento de sus actividades y la prestacin de sus servicios y en este
sentido el rea financiera es una de las principales protagonistas ya que en ella
se ubica la funcin de tesorera que concentra la administracin del disponible.
De esta forma la gestin de tesorera no es una funcin aislada si no que debe
comprender las situaciones, los riesgos, la estructura de la organizacin, sus
caractersticas y objetivos. Por lo cual esta rea requiere una coordinacin con
el resto de la entidad en un flujo de informacin diario, respecto a sus
expectativas de ingresos, los planes operativos y los proyectos, al igual que en
su entorno en lo referente al costo del dinero, el ambiente macro econmico y
las oportunidades de inversin y financiacin, es decir, toda la informacin
necesaria para una optima toma de decisiones.
Por otra parte es importante resaltar que el manejo administrativo del rea
financiera de las entidades territoriales, el cual es adelantado por sus
tesoreras, requiere de una acertada ejecucin presupuestal, teniendo en
cuenta que ellas son las encargadas de manejar el recaudo de los ingresos y
de hacer los pagos de los compromisos a cargo de la administracin.
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
LOGROS ESPERADOS
ESTRATEGIAS DE ENSEANZA
El modulo est dividido en cinco temas, cada uno dividido en subtemas con
una auto evaluacin para realizar en forma individual o en equipo. El propsito
del modulo es fomentar el autoaprendizaje y el trabajo colaborativo, ya que el
rol del alumno es ms participativo, autnomo y responsable de su propio
aprendizaje, y el profesor se convierte en gua y facilitador del aprendizaje.
CORRELACIN TERICO-PRCTICA.
RECURSOS DIDCTICOS
GESTION DE TESORERIAS
1. LA TESORERIA
1.4.1. EL TESORERO
El tesorero como mnimo debe regirse por los siguientes principios ticos para
ejercer su labor de custodio de las rentas estatales:
10
1.
Recaudar todos los ingresos: para realizar esta funcin es necesario
tener en cuenta
a Identificar las fuentes de los ingresos: es decir a que corresponde los
mismos, , y la clasificacin en gasto de funcionamiento, gastos de inversin o
servicio de la deuda.
11
2.
b.
c.
d.
e.
Efectuar pago
3.
4.
Manejo del portafolio de inversiones: de acuerdo a los Bonos, CDT, u
operaciones de fiducia que les sea permitido manejar el tesorero debe realizar
los movimientos correspondientes de acuerdo a las directrices recibidas al
respecto por el ordenador del gasto.
12
5.
Elaborar y presentar informes Los informes de tesorera deben
presentarse a los entes de control que lo requieran y deben estar a disposicin
de la ciudadana para estar acorde con el principio de transparencia
1.4.3.1.
13
1.4.3.2.
14
1.4.3.3.
CON EL PRESUPUESTO
1.
2.
15
3.
7
8
16
4.
Una vez expedida la ley anual de presupuesto, el gobierno tiene plazo hasta
el 31 de diciembre para expedir el decreto de liquidacin del presupuesto.
Este consiste en tomar el proyecto del presupuesto que present a
consideracin del Congreso e insertar las modificaciones que este hizo y
17
5- El control presupuestal:
18
12
13
19
1.4.3.4.
en forma
1.
Tributarios: Conformados por transferencias obligatorias al gobierno
sin contraprestacin alguna, exigidas coactivamente y establecidas por ley se
dividen en:
2.
3.
4.
El diferencial cambiario
5.
Las donaciones
6.
Los excedentes y utilidades de los establecimientos
pblicos y de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado.
7.
20
1.5.
1.6.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
14
El estatuto tributario establece los procedimientos para la liquidacin de los impuestos, en el caso de
los impuestos departamentales y municipales estos impuestos estarn en sus estatutos tributarios
respectivos.
15
Decreto 872 y la NTCGP1000
21
1.7.
I.
ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN
II.
a. un contrato de servicios.
b. vinculacin directa a la planta de personal.
c. un outsourcing.
d. libre nombramiento y remocin.
III.
a. administrador.
b. abogado.
c. financiero.
d. ingeniera.
IV.
22
V.
El tesorero depende de
23
1.8.
BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD
NO
FINANCIAL
24
2. CONCEPTOS DE TESORERA
25
26
27
I INGRESOS CORRIENTES
TRIBUTARIOS
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
NO TRIBUTARIOS
TASAS
MULTAS
APORTES Y PARTICIPACIONES
S.G.P.
REGALIAS
OCASIONALES
OTROS ING. NO TRIBUTARIOS
28
INTERNO
EXTERNO
RENDIMIENTO POR OPERACIONES FINANCIERAS
VENTA DE ACTIVOS
DONACIONES
Particulares.
29
Solo se presupuestan las que ejecuten rganos del presupuesto general del
municipio solamente para registrar la estimacin de su cuanta y en capitulo
separado de las rentas fiscales.
Recursos de capital: Son los ingresos extraordinarios que percibe por los
siguientes conceptos
1.
2.
Recursos el balance : excedentes provenientes de la liquidacin del
ejercicio fiscal del ao inmediatamente anterior.
3.
Excedentes financieros de de empresas industriales y comerciales del
Estado y Sociedades de Economa Mixta.
4.
Rendimientos por operaciones financieras : son los que se generan por
la colocacin de los recursos monetarios que manejan las entidades pblicas
ene le mercado de capitales o en ttulos valores , incluye ingresos por
intereses dividendos o correcciones monetarias
5.
Recuperacin de cartera : son los pagos que los rganos pblicos
realizan al gobierno (Nacional, departamental, municipal) provenientes de la
amortizacin, intereses, comisiones de prestamos que este efecto para
solventar necesidades financieras
6.
Donaciones
30
16
Ley 80 de 1993
31
Puede concluirse que la ordenacin del gasto es aquella facultada de que los
rganos estatales que disponen de autonoma presupuestal, para ejecutar el
presupuesto de gastos asignado por la respetiva Ley Anual del Presupuesto,
lo que genera un mbito de decisin propio en punto a la contratacin y a la
disposicin de los recursos adjudicados. As mismo, la conformacin y
modulacin de la facultad de ordenacin del gasto, en el caso de cada
rgano del presupuesto en particular, es un asunto que la Constitucin ha
diferido al legislador. Este sentido, la ley est facultada para fijar el alcance y
la forma de ejercicio de la facultad de ordenacin del gasto, siempre y
cuando no se vulnere el ncleo esencial de la autonoma presupuestal.
para mantener
la
La legalizacin debe efectuarse dentro de los cinco (5) das siguientes ala
realizacin del gasto antes del 31 de diciembre de cada ao
17
32
efectivos
no podr
Las cuentas de cobro y las ordenes de pago son los documentos soporte que
respaldan las cuentas por pagar que tiene la entidad.
Para el caso de las personas jurdicas o naturales las cuales tienen resolucin
de facturacin de la DIAN estos desembolsos estn soportados por la facturas
radicadas por terceros.
33
Por otra parte tambin se constituyen en causal de pago los ttulos valores que
pueda haber emitido la entidad como parte de su poltica de financiamiento.19
Los medios de pago pueden variar pero en la actualidad los mas utilizados son
el giro de cheques o las transferencias electrnicas.
Las anteriores formas de pago son las mas recomendadas debido a las
implicaciones de seguridad que presenta al pago en efectivo
19
20
Cdigo de Comercio.
Cdigo de Comercio.
34
En este punto se debe recordar que tanto para los gastos como los ingresos
antes de su cumplimiento real se deben registrar estas partidas ya sea en las
cuentas por pagar o las cuentas por cobrar segn el principio de causacin
contable.
2.10.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Elabore un listado de los conceptos que pueden llegar a componer los gastos
en una entidad y defina cada uno de ellos.
Elabore un listado de los valores que puede llegar a administrar una tesorera y
defina cada uno de ellos.
2.11.
ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN
I.
21
35
II.
III.
IV.
V.
36
c. el contador.
d. el auxiliar contable.
37
2.12.
BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD
38
Conocer y elaborar las conciliaciones bancarias para generar los saldos reales
de las tesoreras
39
40
41
Las tesoreras establecen los flujos de caja que garanticen el pago oportuno de
las obligaciones contradas y de los gastos necesarios de la entidad, bajo la
direccin permanente de la direccin financiera o quien haga sus veces.
Tambin podemos decir que las tesoreras son las que realizan las actividades
de direccin responsable de la custodia e inversin del dinero, garanta del
crdito, cobro de cuentas, suministro de fondos y seguimiento del mercado de
valores.
22
42
Caja general
o Efectivo.
o Cheque.
o Tarjeta de crdito.
Red bancaria
o Efectivo.
o Cheque.
o Tarjeta de crdito.
El procedimiento para efectuar el recaudo contempla los siguientes pasos:
1. Expedir comprobantes de ingreso o recibo de caja.
2. Registro en libros auxiliares.
3. Realizar cierre diario de caja.
4. Elaborar planilla diaria de ingresos.
5. Consignar ingresos diarios
Los formatos utilizados deben ser elaborados en concordacin con las directivas de calidad para el
estado NORMA TCNICA DE CALIDAD EN LA GESTIN PUBLICA. NTCGP 1000:2004.
43
Una vez elaborado los documentos de ingreso estos deben realizarse los
siguientes registros25:
En tesorera se registran en:
o Libro auxiliar de caja y en
o el boletn diario de caja.
24
Las anulaciones de documentos deben ser contempladas como un procedimiento dentro de los
manuales de procesos elaborados en concordancia con la NORMA TCNICA DE CALIDAD EN LA GESTIN
PUBLICA. NTCGP 1000:2004
25
Sistema general de contabilidad pblica.
Contadura General de la Nacin.
44
Durante este proceso se debe establecer el cuadre de caja para establecer que
los recursos ingresados estn correctamente relacionados, o por el contrario
establecer la diferencia presentada, para lo cual se debe relacionar segn el
caso:
Faltante.
o Reintegro Funcionario Responsable
Sobrante.
o Elaborar Comprobante de Ingreso.
o Constituir Pasivo.
45
Destino
o Original para contabilidad.
o Primera copia para la tesorera.
o Segunda copia para presupuesto.
La red bancaria emite notas crdito con sus soportes o en general se puede
establecer que las consignaciones fueron efectuadas en los extractos
bancarios que servirn para realizar la denominada conciliacin bancaria.26
Para lograr una eficiente administracin de los pagos efectuados por la entidad
es necesario:
Identificar las cuentas por pagar.
Clasificar y agrupar cada cuenta segn concepto del gasto.
26
La red bancaria colombiana es la vigilada y autorizada por la Superintendencia Financiera y solo estas
entidades son las legalmente autorizadas para realizar el proceso de captacin de recursos financieros.
46
Para efectuar o realizar los pagos es importante seguir los siguientes pasos:
1. Verificar legalidad de la Cuenta.
2. Efectuar liquidacin de la cuenta.
3. Establecer disponibilidad de fondos.
4. Elaborar comprobante de egresos.
5. Elaborar cheque y hacer el registro en libros.
6. Informar y entregar cheque al beneficiario.
7. Hacer registro en planilla diaria de egresos.
47
3.6.2.1.
Contenido
o Fecha de expedicin.
o Nmero de orden de pago y comprobante de egreso.
o Cdigos contables y presupuestales.
o Nmero del cheque y banco.
o Nombre del beneficiario.
o Valor bruto y neto del pago.
o Total egresos del da.
o Relacin de comprobantes utilizados y anulados.
o Firmas y sellos.
Destino
o Original: Contabilidad.
o Copias: Tesorera y Presupuesto.
3.6.2.2.
CARACTERSTICAS
48
3.6.2.3.
CHEQUES GIRADOS
Cuando los pagos sean realizados con cheques se debe tener en cuenta:
Elaborar el registro del cheque en el libro auxiliar.
Se debe llevar un libro de constancia de la entrega del cheque, que debe
ser firmado por el beneficiario.
El beneficiario debe firmar el comprobante de egreso.
3.6.2.3.1.
CHEQUES GIRADOS Y NO RECLAMADOS EN LA
TESORERIA
3.6.2.3.2.
CHEQUES GIRADOS Y RECLAMADOS EN LA
TESORERIA PERO NO COBRADOS EN EL BANCO
27
Los cheques son considerados ttulos valores y su manejo y elaboracin esta normatizada en el Codigo
de comercio.
49
3.6.2.3.3.
3.6.2.3.4.
CHEQUES EXTRAVIADOS EN PODER DE LOS
BENEFICIARIOS
Para esta situacin se deben tener en cuenta los puntos tratados anteriormente
teniendo en cuenta que el beneficiario podr solicitar la expedicin de un nuevo
cheque si:
Informo por escrito la prdida del cheque al tesorero.
Solicito por escrito su no pago al banco.
Formulo la denuncia de la perdida del cheque ante la autoridad
competente.
El banco certifica no haber pagado el cheque.
50
o Fecha de expedicin.
o Nmero de orden de pago y comprobante de egreso.
o Cdigos contables y presupuestales.
o Nmero del cheque y banco.
o Nombre del beneficiario.
o Valor bruto y neto del pago.
o Total egresos del da.
o Relacin de comprobantes utilizados y anulados.
o Firmas y sellos.
Destino
o Original: Contabilidad.
o Copias: Tesorera y Presupuesto.
Cajero
Cheques y libretas
Tesorero y/ o Pagador
Tesorero
Manejo de cuentas
Tesorero y/ o Pagador
Manejo de cuentas.
CAJA.
CAJERO
BANCOS
PAGADOR
28
51
3.7.1.1.
CORRIENTES
3.7.1.2.
AHORRO
Estas cuentas generan una rentabilidad mnima sobre los depsitos efectuados
en ellas pero, no permiten el uso de chequera para efectuar los pagos.
Generalmente estas cuentas se utilizan para mantener recursos que no se
vayan a mover inmediatamente y lo que se acostumbra en ellas es efectuar los
traslados a las cuentas corrientes en el momento que se requiera liquidez para
efectuar el giro de cheques.
Igualmente estas pueden ser utilizadas para realizar pagos a travs de
movimientos electrnicos mediante la transferencias a otras cuentas va
internet desde las pantallas empresariales de los bancos.29
3.7.1.3.
REQUISITOS
29
52
Y OTRAS INVERSIONES
3.7.3. RESPONSABILIDADES
30
Las responsabilidades del tesorero deben estar definidas dentro del manual de funciones de la
entidad y el incumplimiento de las mismas aplica el rgimen sancionatorio tanto n materia disciplinaria
como penal.
31
El manejo del portafolio de inversiones es responsabilidad de la tesorera, y las inversiones tienen que
estar estipuladas en los ttulos valores establecidos dentro del cdigo de comercio y ser emitidos por
entidades debidamente autorizadas y vigiladas por la superintendencia Financiera .
Las inversiones realizadas por las tesoreras deben ser en ttulos de renta fija ya que estos presentan
menor riesgo que los de renta variable y estos ttulos deben cumplir con los requisitos establecidos en el
cdigo de comercio para los mismos.
53
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de
los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y
consignaciones, etc.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la
empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las
diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.
Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros
auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:
54
EXTRACTO BANCARIO
CONCILIACIN BANCARIA
Libro
Extracto
55
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Coinciden
Coinciden
Cheques en mano
Remesas trnsito
Remesas trnsito
Ingresos financieros
Gastos financieros
Prstamos
Gastos financieros
Pago obligaciones
Gastos
Gastos
Cuentas por cobrar
Gastos
Los gastos vienen soportados por notas dbito bancarias por concepto de
chequeras, intereses por prstamos, sobregiros, pago de obligaciones
bancarias, hipotecarias, comisiones de remesas de otras plazas, intereses por
sobregiro bancario, cheques devueltos que el banco si registro, se debe llevar
32
GUDIO DVILA, Emma Luca, CORAL DELGADO Lucy del Carmen. CONTABILIDAD 2000
56
Los ingresos varios soportados por nota crdito bancario por concepto de
ingresos por giros de terceros consignados en la cuenta corriente,
consignaciones de terceros por pleitos pendientes no contabilizados por la
empresa, se reconocen en nota de contabilidad para debitar la cuenta auxiliar
de bancos contra una cuenta de ingresos.
33
ORTIZ ANAYA, Hctor. ANLISIS FINANCIERO APLICADO. Universidad Externado de Colombia.. 12 ed.
Ao 2005
57
PAG. 1
CLINICA DE MOTOS
Cra. 9 5-92
077-05500-3
Neiva, ZONA POSTAL
DBITOS:
5
14.000.000
su defecto a la
SALDO
1.200.000
6.200.000
7.200.000
9.200.000
12.197.000
8.000.000
9.000.000
6.000.000
5.994.000
2.494.000
PROMEDIO:
2.447.000
34
34
Los formatos y siglas no se encuentran estandarizadas por lo tanto es facultad discrecional del
tesorero establecer los que en su criterio sean los ms apropiados para la entidad.
35
ALTAHONA QUIJANO, Teresa de Jess. CONTABILIDAD GENERAL 2005
58
1110
Bancos
111005
Moneda nacional
11100505 Libro Auxiliar de Banco Colombia No. 077-05500-3
2006
01-11 Saldo Inicial
01-11 Consignacin
05-11 Ch 6239 Julio Celis
05-11 Consignacin
10-11 Consignacin
15-11 Ch 6240 Pedro Martnez
15-11 Consignacin
22-11 Ch 6241 Fernando A Fierro
22-11 Consignacin
30-11 Ch 6242 Nmina Noviembre
30-11 Ch 6243 Reembolso caja menor
Saldo que pasan:
DBITOS:
CRDITOS:
5.000.000
2.000.000
3.000.000
2.000.000
4.197.000
3.000.000
3.000.000
1.000.000
14.000.000
3.500.000
300.000
12.997.000
SALDOS:
1.200.000
6.200.000
4.200.000
7.200.000
9.200.000
5.003.000
8.003.000
5.003.000
6.003.000
2.503.000
2.203.000
La validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene todas las
operaciones realizadas durante el ejercicio contable del mes demostradas y
verificadas en el extracto bancario.
CLNICA DE MOTOS
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR
$2.2003.000
(+) Cheques en mano:
Cheque 6243 Martha Prez
300.000
(- ) Notas dbito Bancarias:
36
$2.494.000
59
Retenciones en la fuente
SUMAS IGUALES:
(9.000)
$2.494.000
$2.494.000
Conciliacin conjunta: como su nombre lo indica lleva a la par los dos saldos y
en cada saldo se ajusta de acuerdo a las operaciones que le son propias, o
porque de todas maneras se realizarn en el ejercicio econmico siguiente,
poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario y el libro auxiliar.
CLNICA DE MOTOS
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR
$2.203.000
(+) Cheques en mano:
Cheque 6243 Martha Prez
(- ) Notas dbito Bancarias:
Retenciones en la fuente
(9.000)
SUMAS IGUALES:
$2.194.000
$2.494.000
300.000
$2.194.000
Los valores conciliados en este caso son solamente las notas dbito bancaria
que son objeto de ajuste al libro auxiliar de bancos, porque los valores dejados
de contabilizar por el banco se ejecutarn en el siguiente mes, y sern objeto
de seguimiento hasta que se cumpla la transaccin.
Gastos chequera: si por alguna razn se olvido registrar el valor de la
chequera por el valor de $150.000 se procede en consecuencia:
Cdigos
Cuentas
530505
Gastos bancarios
111005
Moneda nacional
Registra el gasto por concepto de chequeras
Dbitos
150.000
Crditos
150.000
Crditos
20.000
60
Cdigos
Cuentas
530515
Comisiones
111005
Moneda nacional
Registra el gasto por concepto de manejo de cuota
Dbitos
20.000
Crditos
20.000
Cdigos
Cuentas
Dbitos
530515
Comisiones
20.000
111005
Moneda nacional
Registra el gasto por concepto de cheques devueltos
Crditos
20.000
Cdigos
Cuentas
Dbitos
Crditos
111005
Moneda nacional
50.000
421005
Intereses
20.000
421045
Descuentos bancarios
30.000
Registra el ingreso por concepto de intereses y descuentos bancarios
Cdigos
Cuentas
Dbitos
210510
Pagars
1.250.000
530505
Financieros
200.000
111005
Moneda nacional
Registra el pago del servicio de la deuda de capital e intereses
Crditos
1.450.000
61
Cdigos
Cuentas
Dbitos
Crditos
530505
Gastos bancarios
9.000
111005
Moneda nacional
9.000
Registra pago de retenciones por concepto de consignaciones de tarjeta
Cdigos
Cuentas
Dbitos
Crditos
521595
Contribuciones
800.000
111005
Moneda nacional
800.000
Registra el descuento del 4 por 1000 sobre retiros de cuenta corriente
37
62
Conciliacin individual
Saldo del libro auxiliar
Se suman:
Cheques en mano
Notas crdito bancario
Se restan:
Consignaciones en trnsito
Notas dbito bancario
Conciliacin conjunta
Saldo del libro auxiliar
Se suman:
Notas crdito bancario
Se restan:
Notas dbito bancario
3.10.
ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN
I.
63
II.
III.
a. la contabilidad.
b. libro auxiliar de tesorera.
c. el presupuesto.
d. todas las anteriores
IV.
a. efectivo en caja.
b. ttulos valores.
c. cuentas bancarias
d. pagares.
V.
64
65
3.11.
BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD
ACOSTA
CARRILLO,
Diana
Clariza.
REESTRUCTURACIN
ADMINISTRATIVA DE LA GERENCIA DE TESORERA DEL BANCO
COOPERATIVO DE COLOMBIA 2000
ADELL, Ramn GESTIN DE TESORERA CON FUTUROS FINANCIEROS
editorial Aeda Gestin, Espaa, 1993
ALTAHONA QUIJANO, Teresa de Jess. CONTABILIDAD GENERAL 2005
BACK, Philippa L. GESTIN DE LA TESORERA DE EMPRESAS; traduccion
Diorki. 1990
CENTRO DE GESTION HOSPITALARIA. Como mejorar la gestin financiera:
Resultados del premio a la gestin financiera. Bogot: El Centro. 2004
DAVILA, Ambrosini Valdez INTRODUCCIN A LA BANCA Universidad del
Pacifico, Lima, 1996
GARCA, Enrique. INVERSIONES DE LA TESORERA GENERAL DE LA
NACIN 1993
GESTION Y CONTROL. Prentice may. 2001
Financiera Energtica Nacional S.A. RIESGOS Y CONTROLES DE LAS
OPERACIONES DE TESORERA. (Bogot) 1994
FREIXAS, Javier. FUTUROS FINANCIEROS. Ediciones Alianza.
GARBULT, Douglas. EL CONTROL DE FLUJO DE FONDOS editorial Norma,
Colombia, 1990.
HUNAULT, Pierre. GESTIN DE TESORERA DA A DA. editoial Deusto S.A.
1984.
Las OMAS y la reforma de los mecanismos de financiacin de la tesorera.
1991
MARTINEZ, Guillermo H. CONTROL GLOBAL DE GESTION. Medelln: DIKE.
1999
MONTSERRAT
Pirmide.
CASANOVA,
Ramn.
Opciones
Financieras.
Editorial
66
67
de
presupuesto
pblico
68
69
4.4. DEFINICIN
70
consecuencia los pagos que realicen las entidades deben efectuarse teniendo
en cuenta el PAC y sujetndose a los montos aprobados en l.38
El P.A.C. agrupa los diferentes rubros definidos por el Presupuesto General de
la Nacin, financiados con recursos de la Nacin, en Niveles de Agrupacin
definidos as: funcionamiento: que contiene las cuentas presupuestales de
gastos de personal, gastos generales, transferencias corrientes, gastos de
comercializacin y produccin y transferencias de capital, servicio de la deuda
pblica: que contiene las cuentas presupuestales de deuda interna y externa,
gastos de inversin. Adicionalmente se tiene en cuenta si los rubros son con o
sin situacin de fondos.
El mdulo de PAC le proporciona a la Direccin del Tesoro Nacional (DTN)39,
herramientas para realizar la distribucin de PAC teniendo en cuenta los
siguientes aspectos: i) las metas de pagos definidas por el CONFIS para la
vigencia correspondiente. ii) P.A.C. del rezago del ao anterior, compuesto por
las reservas presupuestales y cuentas por cobrar registradas y justificadas por
cada rgano Ejecutor, iii) las apropiaciones presupuestales de la vigencia para
cada rgano Ejecutor y iv) Las solicitudes de P.A.C. efectuadas por los
rganos Ejecutores.
Una vez aprobado el P.A.C. de la vigencia, la D.T.N. con base en las metas
proyectadas por el CONFIS, distribuye el P.A.C. mensualizado del rezago del
ao siguiente; por tanto, la sumatoria del P.A.C. de vigencia ms rezago ao
siguiente siempre es igual al 100% de la apropiacin presupuestal del Organo
Ejecutor para el nivel de agrupacin P.A.C aprobado.
El mdulo de PAC permite efectuar las siguientes transacciones en relacin
con la distribucin del PAC
Definicin de rganos ejecutores del presupuesto
Definicin de niveles de agrupacin del gasto
Definicin de las metas anuales de pago establecidas por el CONFIS
Definicin de las metas mensuales de pago establecidas por el CONFIS
Agrupacin del presupuesto, de acuerdo con los niveles de agrupacin
definidos
Definicin de partidas presupuestales con condiciones especiales
Registro de las Solicitudes de los rganos ejecutores
Validacin de solicitudes de PAC de las entidades contra el presupuesto.
38
39
71
72
73
NORMA
ARTICULO
CONCEPTO
TITULO IV Capitulo Prohibiciones. A todo servidor pblico le est prohibido: 16). Asumir obligaciones o compromisos de pago que
superen la cuanta de los montos aprobados en el Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC).
TerceroProhibiciones
Art.35 numeral 16
LIBRO II PARTE
ESPECIAL - TITULO
UNICO descripcin de
faltas
disciplinarias en
particular,
CAPITULO I- Falta
Gravisima Art. 48
numeral 23
Faltas gravsimas. Son faltas gravsimas las siguientes: 23). Ordenar o efectuar el pago de obligaciones en exceso
del saldo disponible en el Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC).
El CONFIS con fundamento en las metas mximas de pago establecidas en el Plan Financiero aprobar el Programa
Anual de Caja- PAC-, con recursos de la Nacin. Las juntas o consejos directivos o el representante legal del
Art. 24
rgano, si no existen juntas o consejos directivos, aprobarn el PAC y sus modificaciones con ingresos propios de
los establecimientos pblicos, con fundamento en las metas globales de pagos fijadas por el CONFIS.
Art. 25
Las competencias de la Direccin del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico con relacin al
Programa Anual Mensualizado de Caja -PAC- se aplican nicamente a los recursos del presupuesto nacional
El PAC con recursos de la Nacin se clasificar as: a) Funcionamiento: gastos de personal, gastos generales,
Art. 26
Decreto 568/1996
Por medio del cual
se reglamenta las
Leyes 38 de 1989, 179
de 1994 y 225 de 1995
normas organicas
del Presupuesto
General de la
Nacin
transferencias corrientes y transferencias de capital. b) Servicio de la deuda pblica: deuda interna y externa. c)
Gastos de inversin.
Cuando se efecten traslados presupuestales con cargo al Fondo de Compensacin Interministerial, la Direccin del
Art. 27
Tesoro Nacional har de oficio los ajustes al programa anual mensualizado de caja y los comunicar a los rganos
afectados. Igual procedimiento se aplicar cuando se efecten las
distribuciones del
presupuesto nacional
Art. 28
Expedicin y comunicacin
del Manual de
parmetros para la
Art. 29
diferenciando los pagos que correspondan a recursos del crdito externo y donaciones del exterior, cuando en estos
se haya estipulado mecanismos especiales de ejecucin.
MODIFICADO. Art. 3, Decreto 2260de 1996. "El PAC financiado con recursos de la Nacin ser aprobado por el
Art. 30
CONFIS para cada rgano de acuerdo con la clasificacin del articulo 26. La Direccin General del Tesoro Nacional
podr hacer sustituciones entre el PAC de los distintos rganos sin exceder el limite establecido por el CONFIS."
Art. 31
Las solicitudes de modificacin al PAC, debern ser presentadas por los rganos, oportunamente a la Direccin del
Tesoro Nacional, en el formato que sta establezca.
Los desembolsos de los contratos celebrados por los rganos que forman parte del presupuesto General de la
Art. 33
Nacin debern pactarse hasta la cuanta de los montos aprobados en el Programa Anual Mensualizado de Caja PAC.
PAC, es el instrumento mediante el cual se define el monto mximo mensual de fondos disponibles en las cuentas
Art. 32,
Ley de la Direccin del Tesoro Nacional para los rganos financiados con recursos de la Nacin y el monto mximo
mensual de pagos de los establecimientos pblicos del orden nacional con sus propios ingresos, con el fin de
179 de 1994
cumplir sus compromisos.
Los jefes de los rganos que conforman el presupuesto general de la Nacin asignarn en sus anteproyectos de
Art. 44,
Decreto 111 de
1996
presupuesto y girarn oportunamente los recursos apropiados para servir la deuda pblica y atender el pago de los
servicios pblicos domiciliarios, incluidos los de agua, luz y telfono. A quienes no cumplan con esta obligacin se
les iniciar un juicio fiscal de cuentas por parte de la Contralora General de la Repblica, en el que se podrn
imponer las multas que se estimen necesarias hasta que se garantice su cumplimiento.
La ejecucin de los gastos se har a travs del
mensual de fondos disponibles en la cuenta nica nacional, para los rganos financiados con recursos de la Nacin,
y el monto mximo mensual de pagos de los establecimientos pblicos del orden nacional en lo que se refiere a sus
Art.73,
Decreto 111 de
1996
propios ingresos. Los pagos se harn teniendo en cuenta el PAC y se sujetarn a los montos aprobados en l. Las
modificaciones al PAC sern aprobadas por la direccin general de tesoro nacional del Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico con base en las metas financieras establecidas por el CONFIS. sta podr reducir el PAC en caso
de detectarse una deficiencia en su ejecucin. Igualmente, se podrn reducir las apropiaciones cuando se
compruebe una inadecuada ejecucin del PAC o cuando el comportamiento de ingresos o las condiciones macroeconmicas as lo exijan...
El
Art.74,
Decreto 111 de
1996
deber ser
aprobado por el Consejo Superior de Poltica Fiscal, CONFIS. Las modificaciones al PAC que no varen los montos
globales aprobados por el CONFIS sern aprobadas por la Direccin General del Tesoro del Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico. El PAC y sus modificaciones financiados con ingresos propios de los establecimientos pblicos
sern aprobados por las juntas o consejos directivos con fundamento en las metas globales de pagos fijadas por el
CONFIS.
El
CONFIS, podr suspender o limitar el programa anual de caja de los rganos que conforman el presupuesto
general de la Nacin, y el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico-Direccin General del Presupuesto Nacional,
ordenar la suspensin de la cofinanciacin y sus desembolsos, para las entidades territoriales, cuando unos u otros
Art.94,
Decreto 111 de
1996
incumplan con el suministro de los informes y dems datos requeridos para el seguimiento presupuestal y para el
centro de informacin presupuestal. Igualmente, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico-Direccin General del
Presupuesto Nacional, podr efectuar las visitas
verificar los
mecanismos de programacin y ejecucin presupuestales que emplee cada rgano y establecer sus reales
necesidades presupuestales (L. 179/94, art. 42; L. 225/95, art. 14).
El Art. 3 del decreto 568 de 1996 quedar as: "El PAC financiado con recursos de la Nacin ser aprobado por el
Decreto 2260/1996
Art. 3
CONFIS para cada rgano de acuerdo con la clasificacin del articulo 26. La Direccin General del Tesoro Nacional
podr hacer sustituciones entre el PAC de los distintos rganos sin exceder el limite establecido por el CONFIS."
PAC define el monto mximo mensual de pagos para el Presupuesto General la Nacin con el fin de cancelar las
obligaciones exigibles de pago. El monto global del PAC, junto con sus modificaciones, ser aprobado por el
CONFIS. Las modificaciones al PAC que no afecten los montos globales aprobados por el CONFIS, podrn ser
Art. 26
aprobadas por la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional, con sujecin a la disponibilidad de
recursos. En el caso de establecimientos pblicos con ingresos propios, corresponde a las juntas o Concejos
Decreto 4730/2005
Por el cual se
reglamentan Normas
Organicas del
Presupuesto
Directivos aprobar el PAC y sus modificaciones con base a las metas globales de pago aprobadas por el CONFIS, o
por el Representante Legal ...
Seguimiento al Programa Anual Mensualizado de Caja. El CONFIS har un seguimiento trimestral al Programa Anual
Art. 27
Mensualizado de Caja, con el objeto de definir o modificar los montos mximos de pago mensuales por entidad,
teniendo en cuenta el monto global de PAC aprobado, las prioridades de gasto, el nivel de ejecucin y las
restricciones fiscales y financieras.
Los rganos que hacen parte del Presupuesto General de la Nacin deben enviar la informacin que se les solicite a
Art. 34
la Direccin General del Presupuesto Pblico Nacional y al Departamento Nacional de Planeacin, segn su
competencia, para el seguimiento presupuestal, y en caso de no hacerlo, el CONFIS podr suspender o limitar el
Programa Anual de Caja.
74
2.
Se puede estimar el comportamiento futuro tanto de ingresos como de
pagos, a travs del anlisis de los patrones histricos de cada uno de los
flujos.
3.
Es importante evaluar la situacin coyuntural y real de la entidad al
momento de elaborar el PAC.
4.
Se debe evaluar el presupuesto aprobado para la entidad por el rgano
competente y hacerle los ajustes que se requieran.
2.
Ejecucin mensual por cada concepto de ingresos de los 2 o 3 ltimos
aos
3.
4.
5.
6.
75
7.
((Y2/Y1-1)*100+(Y3/Y2-1)*100+(Y4/Y3-1)*100)/3 = crecimiento %
promedio.
3)
4)
Proyeccin exponencial.
5)
76
2000
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
SUBTOTAL
RECONOCIMIENTOS
TOTAL
PRESUPUESTO
DIFERENCIA
INGRESOS
Recaudo Ener - Agos
Proyectado Sept - Dici
TOTAL
2001
2002
2003
2001/2000
2002/2001
Promedio
(5)
16.483.000,00
29.677.000,00
85.254.000,00
14.711.000,00
12.088.000,00
16.490.000,00
7.483.000,00
5.932.000,00
3.189.000,00
1.666.000,00
3.544.000,00
1.598.000,00
(6)
39.879.775,00
79.853.390,00
27.296.572,00
10.237.466,00
6.334.724,00
3.588.277,00
5.448.792,00
2.046.471,00
3.149.542,00
3.434.400,00
1.926.848,00
2.333.233,00
(7)
17.893.553,00
36.761.087,00
84.335.974,00
13.705.594,00
5.637.655,00
5.766.872,00
7.152.213,00
2.000.770,00
3.312.505,00
3.897.628,00
2.193.597,00
2.366.833,00
(8)
16.104.198,00
34.923.033,00
88.552.773,00
14.390.874,00
5.073.890,00
6.055.216,00
7.509.824,00
1.900.732,00
3.478.130,00
4.092.509,00
2.303.277,00
2.485.175,00
198.115.000,00
185.529.490,00
185.024.281,00
186.869.631,00
-6
-2,21
198.115.000,00
305.000.000,00
-106.885.000,00
185.529.490,00
330.000.000,00
-144.470.510,00
185.024.281,00
315.211.505,00
-130.187.224,00
186.869.631,00
204.527.710,00
-17.658.079,00
-6
-2,21
35
-10
8,42
-86
188.118.000,00
9.976.000,00
198.094.000,00
174.685.467,00
10.844.023,00
185.529.490,00
173.253.718,00
11.770.563,00
185.024.281,00
12.359.091,00
9.976.000,00
22.335.091,00
-7
9
-6
-1
9
0
-2,65
5,75
-2,21
-93
-15
-88
95
5
94
6
94
6
93
7
% Ene - Agost
% Sept - Dici
(13=6/5)
(14=7/16) (16=1214/3)
142
-55
43,41
169
-54
57,56
-68
209
70,49
-30
34
1,73
-48
-11
(29,30)
-78
61
(8,76)
-27
31
2,04
-66
-2
(33,87)
-1
5
2,30
106
13
59,82
-46
14
(15,89)
46
1
23,72
2003/2002
(17=8/7)
-10
-5
5
5
-10
5
5
-5
5
5
5
5
4.9. APROBACIN
ENERO.33.515.176
FEBRERO.89.283.062
MARZO.165.066.156
ABRIL..70.719.860
MAYO..54.075.995
JUNIO 50.385.854
JULIO60.697.104
AGOSTO48.135.432
SEPTIEMBRE56.561.112
OCTUBRE.48.957.252
77
NOVIEMBRE50.515.883
DICIEMBRE..94.351.304
TOTAL PAC..822.264.191
PRESUPUESTO
851.334.712
DIFERENCIA
4.10.
MODIFICACIONES
El PAC puede ser modificado en cualquier mes del ao fiscal, para ajustarlo a
los recaudos reales de la tesorera y los requerimientos de pago.
Estas modificaciones deben ser aprobadas por el ordenador del gasto y el
tesorero cuando las partidas globales aprobadas inicialmente no se modifiquen
4.11.
4.11.1.
PAC DE INGRESOS
1.
Elaboracin de la base de informacin estadstica histrica de los
recaudos.
2.
4.11.2.
PAC DE GASTOS
78
1.
2.
anlisis de costo de la planta de personal, proyectando los costos
totales.
3.
anlisis de pagos no recurrentes segn comportamiento histricos y
necesidades de la entidad.
4.
Presupuesto vigente
ejecuciones anteriores
planta de personal.
4.12.
Superavit temporal:
Comprar de contado
Anticipar compras
b.
Superavit permanente:
79
4.13.
CREDITOS DE TESORERA
4.14.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
4.15.
ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACIN
I.
II.
III.
80
IV.
a. el jefe de presupuesto
b. el ordenador del gasto.
c. el representante legal de la entidad.
d. el mximo rgano directivo.
V.
81
4.16.
BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD
DE
82
EXPERIENCIA
Las funciones de tesorera y las implicaciones que esta tiene tanto en el mbito
organizacional como en el entorno socioeconmico en el cual desarrolla sus
actividades es muy amplio.
Por esto es importante que aunque el manejo de las tesoreras es una labor
bastante compleja, como primera medida para su conocimiento y
acercamientos es entender las actividades que esta realiza.
Como se vio en las unidades trabajadas pudimos observar el que hacer de las
tesoreras publicas pero para entender tanto las funciones como su relaciones
es necesario visualizarla dentro de los documentos que soportan, los cuales no
son solo los lineamientos legales si no que tambin existen los manuales
orientadores de la actividad.
83
Es por ello que cuando lleguemos a las entidades, ya sea a las reas de
tesorera o cualquiera que componga la organizacin es necesarios verificar si
contamos con este documento o de lo contrario empezar a definirla para lograr
una gestin optima que garantice que llevemos a cabo un trabajo exitoso.
84
En este contexto es importante entender que las tesoreras al igual que las
organizaciones en su conjunto tienen s devenir en un entorno cambiante y es
por esto mimo que deben ser cambiantes tambin. En los ltimos aos y ya
podemos hablar de dcadas, la humanidad ha sufrido cambios que superan los
logros realizados en siglos anteriores y es este avance tecnolgico el que
implica que las cosas no permanecen estticas en ninguno de los mbitos
humanos.
Dada esta reflexin esperamos que el estudiante asuma una posicin critica
respecto a las funciones de las tesoreras y su adaptacin constante y
permanente. No se debe esperar que las actividades del tesorero sean
definidas en un manual de funciones o un manual de procedimientos y que
estas sean inamovibles, si no por el contrario son documentos cambiantes y
que da a da estn a la espera de que los enriquezcamos con aportes que
mejoren el desarrollo de las actividades en un contexto de adaptacin
constante.
Cules con las nuevas tendencias que tienen las tesoreras para el manejo de
los recursos?
85
Cules son los nuevos instrumentos que tienen que manejar los tesoreros
para la salvaguarda de los recursos puestos bajo su custodia?
TEXTO DE CONTEXTUALIZACION
86
87
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Como una ltima actividad de aprendizaje y para redondear los temas tratados
en la unidades que integran el mdulo se propone que el estudiante analice el
rea de tesorera de una entidad pblica y desde su perspectiva y de acuerdo a
los conocimientos adquiridos en el modulo elabore el manual de
procedimientos para la tesorera basndose en el documento suministrado en
el ANEXO 1 o en textos similares que le facilite la elaboracin del mismos.
En los casos en que se pretenda analizar tesoreras sobre las cuales ya existen
manuales de procedimientos elaborados se puede efectuar una propuesta de
mejoramiento del manual.
ACTIVIDADES DE AUTOEVALUACION
I.
88
II.
NDICE O CONTENIDO
a. Relacin de los captulos y pginas correspondientes que
forman parte del documento.
III.
IV.
V.
AREAS DE APLICACIN
PROCEDIMIENTOS
Y/O
ALCANCE
DE
LOS
89
VI.
RESPONSABLES
a. Unidades administrativas y/o puestos que intervienen en
los procedimientos en cualquiera de sus fases.
VII.
VIII.
CONCEPTO (S)
90
IX.
PROCEDIMIENTO
a. (descripcin de las operaciones). Presentacin por escrito,
en forma narrativa y secuencial, de cada una de las
operaciones que se realizan en un procedimiento,
explicando en qu consisten, cundo, cmo, dnde, con
qu, y cunto tiempo se hacen, sealando los
responsables de llevarlas a cabo. Cuando la descripcin
del procedimiento es general, y por lo mismo comprende
varias reas, debe anotarse la unidad administrativa que
tiene a su cargo cada operacin. Si se trata de una
descripcin detallada dentro de una unidad administrativa,
tiene que indicarse el puesto responsable de cada
operacin. Es conveniente codificar las operaciones para
simplificar su comprensin e identificacin, aun en los
casos de varias opciones en una misma operacin.
X.
FORMULARIO DE IMPRESOS.
a. Formas impresas que se utilizan en un procedimiento, las
cuales se intercalan dentro del mismo o se adjuntan como
apndices. En la descripcin de las operaciones que
impliquen su uso, debe hacerse referencia especfica de
stas, empleando para ello nmeros indicadores que
permitan asociarlas en forma concreta. Tambin se pueden
adicionar instructivos para su llenado.
XI.
DIAGRAMAS DE FLUJO
a. Representacin grfica de la sucesin en que se realizan
las operaciones de un procedimiento y/o el recorrido de
formas o materiales, en donde se muestran las unidades
administrativas (procedimiento general), o los puestos que
intervienen (procedimiento detallado), en cada operacin
descrita. Adems, suelen hacer mencin del equipo o
91
XII.
GLOSARIO DE TRMINOS.
a. Lista de conceptos de carcter tcnico relacionados con el
contenido y tcnicas de elaboracin de los manuales de
procedimientos, que sirven de apoyo para su uso o
consulta. Procedimiento general para la elaboracin de
manuales administrativos
XIII.
XIV.
RESPONSABLES
a. Para iniciar los trabajos que conducen a la integracin de
un manual, es indispensable prever que no queda diluida la
responsabilidad de la conduccin de las acciones en
diversas personas, sino que debe designarse a un
coordinador, auxiliado por un equipo tcnico, al que se le
debe encomendar la conduccin del proyecto en sus fases
de diseo, implantacin y actualizacin. De esta manera se
logra homogeneidad en el contenido y presentacin de la
informacin.
b. Por lo que respecta a las caractersticas del equipo tcnico,
es conveniente que sea personal con un buen manejo de
las relaciones humanas y que conozca a la organizacin
en lo que concierne a sus objetivos, estructura, funciones y
personal. Para este tipo de trabajo, una organizacin
92
XV.
93
SINTESIS
Tesorera
Es la oficina encargada de la custodia de los fondos y valores y de realizar los
cobros y pagos de una entidad o empresa. Se emplea como sinnimo de la
hacienda de un Estado, provincia, municipio, etc.
Funcin de Tesorera
La funcin principal de tesorera es mantener la liquidez o disponibilidad de
medios lquidos en la caja de una sociedad o entidad pblica. Tambin se
puede asumir como la aptitud que tiene una empresa para hacer frente a sus
compromisos de pago a corto plazo. Viene dada por la frmula siguiente:
Tesorera = ( Disponible + Realizable a corto plazo ) / Exigible a corto plazo.
La Tesorera Pblica
94
o El Recibo de Caja.
95
Otra de las funciones que deben cumplir las tesoreras para garantizar
la calidad de su trabajo es el registro sistematico de los hechos por ello
es importante que el tesorero identifique los principales libros e informes
que se generan en esta oficina los cuales son:
96
Ley 87 de 1993: Por el cual se establecen normas para el ejercicio del control
interno en las entidades y Organismo del Estado (Establece que el ejercicio de
Control Interno, es responsabilidad de las entidades de la administracin, para
lo cual debe disponer los mecanismos propios de verificacin, evaluacin y
adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos).
Ley 734 de 2002: Cdigo Disciplinario nico, Manejo del efectivo y Ttulos
Valores.
97
Numeral 21: Vigilar y salvaguardar los bienes y valores que le han sido
encomendados y cuidar que sean utilizados debidamente y racionalmente, de
conformidad con los fines a que han sido destinados.
98
WEBGRAFIA
http://www.lablaa.org
http://www.minhacienda.gov.co/
http://www.banrep.gov.co
http://www.businesscol.com
http://www.youtube.com/watch?v=-hiUA2kl5sg
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http://www.iberestudios.com
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http://www.agimmobilier.com/resource-center/glosario-economico.htm
99
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http://www.gruposantander.es/ieb/glosario/glosarioindex.htm
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100
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101
CASANOVA,
Ramn.
Opciones
Financieras.
Editorial
102
NO
DE
103
FINANCIAL
104
GLOSARIO
Activo. Son todos los bienes o derechos que posee una persona a su
disposicin y que le reportan un beneficio en razn de su valor.
105
Activo circulante: Bienes y derechos de una empresa que son lquidos o que
pueden convertirse en lquidos en un plazo inferior a un ao. Se incluyen, entre
otros, tesorera, clientes, activos financieros a corto plazo, existencias, etc. Es
la parte del activo compuesta por tesorera (caja y similares), otros activos
cuasi lquidos, deudores y bienes que se consideran que pueden realizarse en
breve plazo o consumarse dentro del ciclo normal de produccin.
Activo fijo. Es aquel bien corporal o incorporal que no enajena dentro del giro
ordinario de los negocios de la persona.
Activos movibles. En oposicin a los activos fijos, stos se enajenan dentro del
giro ordinario de los negocios de la persona.
Activos no monetarios. Son los que presentan un mayor o menor valor con el
transcurso del tiempo por efecto de la inflacin o la devaluacin.
106
Agencia oficiosa. Es un contrato por medio del cual una persona se encarga de
a administracin de los bienes de otro sin que exista mandato. En materia fisca,
solamente los abogados pueden actuar como agentes oficiosos para la
contestacin de requerimientos o para interponer recursos o para la
presentacin de las declaraciones.
Ajustes integrales por inflacin. Este sistema se aplica desde el primero (1) de
enero de 1992. En materia contable sirven para determinar el valor de los
activos, pasivos, patrimonio, los resultados y las cuentas de orden de las
personas o entidades sometidas al sistema; en materia impositiva se utiliza
para establecer el valor fiscal de los activos y pasivos, el patrimonio lquido, la
renta gravable o la prdida fiscal y el impuesto de renta y complementarios.
Con la Ley 488 de 1998. se elimina el ajuste integral por inflacin para Los
inventarios, ingresos, costos y gastos. Por expresa disposicin de su artculo
14, estos cambios tienen efectos contables,
107
108
109
Avalo catastral. Es la determinacin oficial que hacen las autoridades del valor
comercial de los bienes races rurales y urbanos, obtenido mediante
investigacin y anlisis estadstico del mercado inmobiliario.
110
Base gravable. Es el valor monetario ola unidad de medida del hecho imponible
al cual se le aplica la tarifa del impuesto.
Bien corporal, Es toda cosa que tiene un ser real y se puede percibir a travs
de los sentidos, ejemplo: un rbol, un libro, etc.
111
Bien mueble. Es aquella cosa que se puede transportar de un lugar a otro por
ella misma o por medio de una fuerza externa.
Bien no fungible. Es aquel del que se puede hacer uso sin que se destruya.
Bienes. Son todas aquellas cosas que le representan alguna utilidad al ser
humano y de las cuales ste se sirve para su beneficio y la satisfaccin de sus
necesidades.
Bienes relictos, Son aquellos que deja el causante y con los cuales se
conforma una universalidad de bienes que integran la masa hereditaria.
112
Capital pagado. Es aquella parte del capital suscrito que los socios entregan al
momento de obligarse a contribuir con el desarrollo de la empresa social y que
ingresa efectivamente.
113
Causalidad entre los costos y las deducciones. Es el nexo o vnculo que stos
guardan con la actividad productora de la renta.
Certeza. Principio clsico de la tributacin que indica que los tributos deben ser
ciertos y no arbitrarios. La certeza en las obligaciones tributarias se encuentra
garantizada en la Constitucin poltica, cuando seala, entre otros mandatos,
que la ley directamente debe fijar los sujetos, los hechos, las bases y las tarifas
de los tributos y que las leyes tributarias no pueden ser aplicadas con
retroactividad.
114
115
116
117
deben conservar por un perodo mnimo de cinco aos, contados o partir del 1
de enero del ao siguiente al de su elaboracin.
Contrato de seguro. Acuerdo contractual por medio del cual una persona
asegurador) se obliga a indemnizar a otra (asegurado) los riesgos que sta
sufra, como contraprestacin al pago de una prima.
118
Copropiedad. Es el dominio que se ejerce sobre una cosa, del cual son titulares
varias personas,
119
Cosas corporales. Son aquellas que tiene un ser real y se pueden percibir a
travs de los sentidos, ejemplo: un rbol, un libro, etc.
120
Cuenta de cargo por correccin monetaria diferida. Es una cuenta del activo
sujeta a ser diferida en el tiempo. En ella se registra el ajuste del patrimonio
que financia las construcciones en curso, los cultivos en mediano y tardo
rendimiento, los programas de ensanches industriales y la maquinaria en
montaje, en general las inversiones de capital.
121
Cultivos de tardo rendimiento. Son los cultivos que tardan ms de tres aos
para producir la primera cosecha.
122
Derecho real. Es el que se tiene sobre una cosa con respecto a determinada
persona.
Descuentos tributarios. Son los porcentajes ovalo-res fijos que por disposicin
de la ley se autorizan disminuir del impuesto sobre la renta, generalmente.
Deudor. Persona que debe cumplir una prestacin en beneficio de otra llamada
acreedor,
123
124
Domicilio fiscal. Para las personas jurdicas es el que se seala en los estatutos
sociales y que corresponde al del asiento principal de los negocios de la
misma.
Para las personas naturales est determinado por aquel lugar donde reside la
familia del contribuyente o donde tiene el asiento principal de sus negocios.
125
126
127
Facultad impositiva. Facultad que tiene el Estado para exigir a las personas por
medio de la ley el pago de contribuciones fiscales o parafiscales con base en
expresiones objetivas de riqueza, para que coadyuven con las cargas e
inversiones pblicas en trminos de justicia y equidad.
Fiducia mercantil. Es un negocio jurdico por medio del cual, una persona
natural o jurdica denominada fiduciante o fideicomitente se obliga a transferir
uno o ms bienes a otra llamada fiduciario, quien se obliga a administrarlos o
enajenarlos para cumplir una finalidad determinada por el constituyente en
provecho de ste o de un tercero llamado beneficiario o fideicomisario.
128
129
130
Haber social. Es el conjunto de recursos con que cuenta una sociedad para el
desarrollo de su objeto.
Hipoteca. Es una garanta constituida sobre bienes inmuebles que sin despojar
al propietario de la posesin sobre el bien le permite a su acreedor asegurar el
cumplimiento de una obligacin. Se formaliza a travs de escritura pblica.
131
132
Impuesto predial. Es un tributo de tipo real que grava los predios urbanos y
rurales ubicados dentro de una jurisdiccin.
133
Inmuebles. Son las cosas que no pueden ser transportadas de un lugar a otro
sin detrimento, ejemplo: las tierras, las minas, etc.
Inmuebles por adhesin. Son bienes muebles por naturaleza que por razn de
su incorporacin fsica a los bienes inmuebles hacen parte de ellos y no
pueden ser retirados sin detrimento del inmueble a que estn adheridos.
Inmuebles por destinacin. Son bienes que se reputan inmuebles aunque por
su naturaleza no lo sean, se trato de las cosas que estn permanentemente
134
Insolvente. Persona que carece de los medios econmicos para pagar sus
obligaciones tributarias. Las causas de insolvencia pueden ser legales e
ilegales. En este ltimo caso, cuando se trate de personas o entidades a
quienes no se haya podido cobrar las deudas tributaras porque traspasaron
fraudulentamente sus bienes a terceras personas con el fin de eludir el cobro
de la administracin, previo traslado de cargos, por medio de resolucin que se
debe publicar en un diario de amplia circulacin nacional, se declara al deudor
insolvente. A partir de ese hecho, no da derecho a solicitar como costo o
deduccin los pagos que hagan los contribuyentes en favor de terceros
declarados insolventes.
Inventario. Es el conjunto de bienes que hacen parte del giro ordinario que hay
en existencia al finalizar un periodo.
135
Know How. Es la experiencia secreta sobre la forma de hacer las cosas, que se
acumula en un arte o tcnica y que puede cederse para su aplicacin en el
mismo ramo,
Legado. Son las asignaciones que se le hacen a una persona llamada legatario
de un bien particular.
136
En las sociedades, es el acto que pone fin al vnculo social al convertir los
activos en efectivo, para reintegrar los aportes a los socios o accionistas, o
para responder por las prdidas. Es una etapa posterior a la de disolucin.
137
Mandato. Es el contrato por e! cual, una de las partes se obliga a ejecutar por
cuenta de otra uno o ms actos.
138
Mejoras. Son todo aquello que se incorpora a un bien para aumentar su valor
patrimonial.
Mtodos de valuacin. Son los medios que se eligen para imputar los valores
de costo unitario al costo de ventas y al inventario, ellos son: UEPS o L1FO,
PEPS o FIFO y Promedio,
Muebles. Son aquellas cosas que se pueden transportar de un lugar a otro por
ellas mismas o por medio de una fuerza externa.
139
140
Obsolescencia. Es la condicin que hace que un activo fijo pierda su valor por
el simple transcurso del tiempo, volvindose ineficiente en relacin a otros.
141
Patrimonio bruto. Es el que est constituido por el total de los derechos reales y
personales apreciables en dinero posedos por el contribuyente dentro del pas
en el ltimo da del ao o perodo gravable, susceptibles de ser utilizados para
la obtencin de la renta.
142
PEPS o FIFO. Mtodo de valuacin del inventario en donde se supone que las
unidades que salen del inventario corresponden a las primeras que fueron
adquiridas en el tiempo (primeras en entrar, primeras en Salir"). De esta forma,
la valuacin toma como existencias las ltimas que fueron compradas en el
tiempo y en funcin del costo de ellas se valora el inventario.
Prdidas de capital. Son as que ocurren sobre los activos fijos por naufragio,
destruccin! inutilidad, etc.
de
manera
143
Persona natural. Son todos los individuos de la especie humana cualquiera sea
su edad, raza o condicin social.
Porcin conyugal. Es la parte del patrimonio de una persona difunta que la ley
le asigna al cnyuge sobreviviente para su subsistencia.
144
Prenda. Es una garanta real accesoria e indivisible constituida sobre una cosa
mueble que usualmente se entrega al acreedor para La seguridad de su
crdito.
145
impuesto sobre la renta del 7%. Este impuesto es retenido en la fuente. En este
caso, no hay impuesto complementario de remesas.
146
Renta lquida. Est conformada por La renta bruta menos las deducciones que
tengan causalidad con la actividad desarrollada por el contribuyente y cumplan
con los dems requisitos Legales,
Renta lquida presuntiva. Es una renta Lquida especial que se determina con
base del patrimonio lquido y bruto del perodo inmediatamente anterior al que
se declara, previa depuracin del patrimonio y aplicacin del porcentaje
correspondiente. La ley presume de derecho que el patrimonio lquido o bruto
debe rentar como mnimo el porcentaje que establece, durante un periodo
fiscal.
Renta vitalicia. Es el contrato por medio del cual una persona natural o jurdica
se obliga a ttulo oneroso a pagar a otra una renta o pensin peridica durante
la vida de cualquiera de los contratantes o de un tercero.
Rentas exentas. Son los valores que por determinacin de la ley se consideran
eximidos del impuesto y que se restan de la renta lquida para obtener la base
a la cual se aplican las tarifas.
147
Reserva legal. Es la parte de las utilidades de una sociedad que deben ser
conservadas por disposicin de la ley para proteccin del capital social. Desde
el punto de vista de derecho a la informacin consiste en que el conocimiento
de ciertos documentos es restrictiva a personas expresamente indicada en la
norma.
148
Seguro. Acuerdo contractual por medio del cual una persona (asegurador) se
obliga a indemnizar a otra (asegurado) los riesgos que sta sufra, como
contraprestacin al pago de una prima.
Servicio. Es toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural sin
vnculo laboral o jurdico con quien se contrata una prestacin que se concreta
en una obligacin de hacer, en la cual predomina el factor mecnico o material
sobre el intelectual, y que genera una contraprestacin en dinero o en especie.
149
150
pblica,
la
151
Sujeto pasivo. Para efectos del impuesto de renta es el beneficiario del ingreso
constitutivo de renta o ganancia ocasional. Es la persona obligado a cancelar el
impuesto.
152
Tasa. Es una retribucin que paga el usuario por un servicio prestado por el
Estado, ejemplo: los peajes, la tasa aeroportuaria, el porte de correo, etc,
T1D1S. Son ttulos valores de deuda pblica interna expedidos por el Banco de
la Repblica, de valor nominal, libremente negociables mediante endoso y que
sirven para cancelar los impuestos o derechos administrados por la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro del ao calendario siguiente a su
fecha de expedicin.
153
Valor patrimonial. Es el valor por el que deben ser incluidos los bienes en la
declaracin del impuesto de renta.
Valores absolutos. Cifras que sealan las normas de impuestos como tope o
parmetro y que cambian cada ao gravable. Los valores absolutos
expresados en moneda nacional en las normas relativas a los impuestos sobre
la renta y complementarios y sobre las ventas, se reajustan anual y
acumulativamente en el ciento por ciento del incremento del ndice de precios
al consumidor para empleados que corresponde elaborar al DANE.
Valuacin de inventarios. Son los sistemas que se eligen para imputar los
valores de costo unitario al costo de ventas y al inventario ante diferencias que
se presenten en el valor de los inventarios, ellos son: ueps o lifo, peps o fifo y
promedio.
Ventas a plazos. Caso de renta bruta especial que pueden acoger los
contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin y tengan
negocios en donde prime un sistema organizado, regular y permanente de
ventas por cuotas o instalamentos cuya cuota inicial no exceda dei 40% del
precio de la mercanca. En tal evento, el ingreso a declarar el valor recibido que
guarde proporcin entre el costo total y el precio de la mercanca estipulado en
el contrato.
154
155
156
ANEXOS
157
ANEXO 01
158
MAPA DE PROCESOS
MACROPROCESO
PROCESO
ESCENARIO
PPE-GAN-MP-TRCM
VARIANTE
01. BANCOS
PROPIOS
02. BANCOS
GENERALES
03. OPERACIONES
DE EXTRACTOS
BANCARIOS
01.
MANTENIMIENTO
DATOS MAESTROS
04. CAJAS
MENORES
05. GRUPOS DE
TESORERIA
06. CHEQUERAS
07. GRUPOS DE
CUENTAS
TESORERA
GESTIN DE CAJA
01. EFECTIVO Y
CHEQUE
02. GESTIN DE
INGRESOS
02. BANCOS
PROPIOS
03. FIDUCIAS
GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]
Pgina
MAPA DE PROCESOS
MACROPROCESO
PROCESO
ESCENARIO
PPE-GAN-MP-TRCM
VARIANTE
03. GESTIN DE
EGRESOS
01. REEMBOLSO
05. CAJA MENOR
02. CONTABILIZACIN
TESORERA
GESTIN DE CAJA
01. POSICIN
02. PREVISIN
01. PROYECTADO
03. FLUJO DE CAJA
POR FONDOS
04. GESTIN DE
PLANEACIN
02. REAL
04. INVENTARIO DE
CUENTAS POR
PAGAR POR
FONDOS
05. BOLETN DE
BANCOS POR
FONDOS
06. MOVIMIENTO
DIARIO DE
TESORERA
GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]
Pgina
MAPA DE PROCESOS
MACROPROCESO
PROCESO
ESCENARIO
PPE-GAN-MP-TRCM
VARIANTE
02. CHEQUE
05. GESTIN
BANCARIA
01. CHEQUES
DEVUELTOS
02. ANULACIN DE
CHEQUES
02.
ADMINISTRACIN
DE CHEQUES
TESORERA
GESTIN DE CAJA
03. CHEQUES
EXTRAVIADOS
04. ENTREGA DE
CHEQUES
01. MANUAL
06. CONCILIACIN
BANCARIA
02. AUTOMTICA
GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]
Pgina
MAPA DE PROCESOS
MACROPROCESO
PROCESO
ESCENARIO
PPE-GAN-MP-TRCM
VARIANTE
01. VIGENCIA
01.
FORMULACIN
PAC
02. RESERVAS
PRESUPUESTALES
01. ADICIN
02. REDUCCIN
TESORERA
GESTIN DE CAJA
07.
ADMINISTRACIN
PAC
03. TRASLADO
02.
MODIFICACIONES
AL PAC
04. APLAZAMIENTO
05. LIBERACIN
APLAZAMIENTO
06.
REPROGRAMACIN
PAC
01. REPORTES
INTERNOS
04. SISTEMA DE
INFORMACIN
PAC
02. REPORTES
EXTERNOS
GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]
Pgina
MAPA DE PROCESOS
PPE-GAN-MP-TRCM
2. CUADRO DE MODIFICACIONES
VERSION FECHA
CAMBIO
1.0
21-06-05
Versin inicial del macroproceso de Tesorera Gestin de Caja, que refleja el cronograma del mdulo.
2.0
22-06-05
Se agregan los procesos de gestin de ingresos, gestin de egresos, gestin de planeacin con sus estructuras en
escenarios y variantes.
3.0
23-06-05
Se abre los pagos por fondos manual y automtico con sus estructuras, se agrega el escenario de pagos cajas
manuales, y el proceso de conciliacin bancaria con sus escenarios y variantes.
4.0
28-06-05
Se agregan unas variantes para el escenario de pago por fondos manual y automtico.
5.0
28-06-05
6.0
01-07-05
Se enumeran todos los procesos, escenarios y variantes del macroproceso de Tesorera Gestin de Caja, los datos
maestros pasan a ser un proceso, se retiran las dos variantes de las cuentas por cobrar, se vuelven a definir los
escenarios y las variantes del proceso de Gestin de Egresos y en el proceso de Conciliacin Bancaria se eliminan las
cuatro variantes del escenario Gestin de Partidas Abiertas y se crea un nuevo escenario llamado compensar en el
mismo proceso.
7.0
08-07-05
Se agregan los escenarios inventario de cuentas por pagar por fondos y boletn de bancos por fondos.
8.0
12-07-05
En la sesin de homologacin del mapa de procesos del macroproceso de Tesorera Gestin de Caja y con la
participacin de las Gobernaciones de Antioquia, Cundinamarca, Valle y Caldas, y los Municipios de Cali y Buga, se
realizaron los siguientes cambios al mapa de procesos. Estos fueron resultado de la validacin y acuerdo entre
dichas entidades.
GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]
Pgina
MAPA DE PROCESOS
PPE-GAN-MP-TRCM
2. CUADRO DE MODIFICACIONES
1. En el proceso 04. Gestin de Planeacin, se agreg el escenario 07. Movimiento Diario de Tesorera.
Se agrega el escenario 04. Efectivo y Cheque, al proceso 02. Gestin de Ingresos.
Se agregan las variantes 03. Moneda Extranjera Transferencia Cheque Automtica y 04. Moneda Extranjera
Transferencia Cheque Manual.
9.0
05-08-05
Se divide el proceso 05. Conciliacin Bancaria en los escenarios 01. Manual, con las variantes 01. Registrar, 02.
Compensar y 03. Gestin de Partidas Abiertas y la variante 02. Automtica con las variantes 01. Convertir, 02. Cargar
y Registrar, 03. Compensar y 04. Gestin de Partidas Abiertas.
Se agrega el proceso 06. Concentracin de Caja.
Se modifica el nombre del proceso 01. Datos Maestros por 01. Mantenimiento Datos Maestros.
Se modifica el orden de los escenarios 01. Cuentas por Cobrar, 02. Fiducias, 03. Bancos Propios y 04. Efectivo y
Cheque por 01. Efectivo y Cheque, 02. Cuentas por Cobrar, 03. Bancos Propios y 04. Fiducias, del proceso 02.
Gestin de Ingresos.
10.0
11-08-05
Se modifican los nombres de las variantes 01. Moneda Nacional Transferencia Cheque Automtica, 02. Moneda
Nacional Transferencia Cheque Manual, 03. Moneda Extranjera Transferencia Cheque Automtica y 04. Moneda
Extranjera Transferencia Cheque Manual por 01. Automtico Moneda Nacional, 02. Manual Moneda Nacional, 03.
Automtico Moneda Extranjera y 04. Manual Moneda Extranjera, del escenario 02. Pagos por Anticipo, del proceso
03. Gestin de Egresos.
Se modifican los nombres de las variantes 01. Moneda Nacional Transferencia Cheque Automtica, 02. Moneda
Nacional Transferencia Cheque Manual, 03. Moneda Extranjera Transferencia Cheque Automtica y 04. Moneda
Extranjera Transferencia Cheque Manual por 01. Automtico Moneda Nacional, 02. Manual Moneda Nacional, 03.
Automtico Moneda Extranjera y 04. Manual Moneda Extranjera, del escenario 03. Pagos Acreedores, del proceso
GESTION%20DE%20TESORERIAS%20Ver%2012[1]
Pgina
MAPA DE PROCESOS
PPE-GAN-MP-TRCM
2. CUADRO DE MODIFICACIONES
03. Gestin de Egresos.
Se modifican los nombres de las variantes 01. Moneda Nacional Transferencia Cheque Automtica y 02. Moneda
Nacional Transferencia Cheque Manual, del escenario 04. Pagos Nmina, del proceso 03. Gestin de Egresos.
Se cambia el orden de los escenarios 01. Previsin y 02. Posicin por 01. Posicin y 02. Previsin, del proceso 04.
Gestin de Planeacin.
Se modifica el orden del proceso 05. Conciliacin Bancaria por 06. Conciliacin Bancaria.
Se modifica el nombre del proceso 06. Concentracin de Caja por 05. Gestin Bancaria.
Se agregan los escenarios 01. Traslados Bancarios y 02. Administracin de Cheques, al proceso 05. Gestin Bancaria.
Se agregan las variantes 01. Con Oficio y 02. Cheque, del escenario 01. Traslados Bancarios, del proceso 05. Gestin
Bancaria.
Se agregan las variantes 01. Cheques Devueltos, 02. Anulacin de Cheques, 03. Cheques Extraviados y 04. Entrega
de Cheques, del escenario 02. Administracin de Cheques, del proceso 05. Gestin Bancaria.
Se elimina el escenario 02. Cuentas por Cobrar, del proceso 02. Gestin de Ingresos.
11.0
16-08-05
Se modifican las variantes 01. Automtico Moneda Nacional, 02. Manual Moneda Nacional, 03. Automtico Moneda
Extranjera y 04. Manual Moneda Extranjera, del escenario 02. Pagos por Anticipo, del proceso 03. Gestin de
Egresos por las variantes 01. Moneda Nacional y 02. Moneda Extranjera.
Se modifican las variantes 01. Automtico Moneda Nacional, 02. Manual Moneda Nacional, 03. Automtico Moneda
Extranjera y 04. Manual Moneda Extranjera, del escenario 03. Pagos Acreedores, del proceso 03. Gestin de Egresos
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2. CUADRO DE MODIFICACIONES
por las variantes 01. Moneda Nacional y 02. Moneda Extranjera.
Se eliminan las variantes 01. Automtico Moneda Nacional y 02. Manual Moneda Nacional, del escenario 04. Pagos
Nmina, del proceso 03. Gestin de Egresos.
Se eliminan las variantes 01. Registrar, 02. Compensar y 03. Gestin de Partidas Abiertas, del escenario 01. Manual,
del proceso 06. Conciliacin Bancaria.
Se eliminan las variantes 01. Convertir, 02. Cargar y Registrar, 03. Compensar y 04. Gestin de Partidas Abiertas, del
escenario 02. Automtica, del proceso 06. Conciliacin Bancaria.
12.0
13.0
25-08-05
En la sesin de homologacin del mapa de procesos del macroproceso de Tesorera Gestin de Caja y con la
participacin de las Gobernaciones de Antioquia, Cundinamarca, Valle y Caldas, y los Municipios de Cali y Buga, se
homolog y valid el mapa de procesos.
22-11-05
Se agregan los procesos 07. Formulacin PAC con los escenarios 01. Vigencia, 02. Reservas Presupuestales y 03.
Cuentas por Pagar; 08. Modificaciones al PAC con los escenarios 01. Adicin, 02. Reduccin, 03. Traslado, 04.
Aplazamiento, 05. Liberacin Aplazamiento y 06. Reprogramacin PAC; 09. Cierre Mensual PAC; 10. Sistema de
Informacin PAC con los escenarios 01. Reportes Internos y 02. Reportes Externos. Todos estos procesos y
escenarios fueron extrados del mapa de procesos de Presupuesto y pasan a formar parte del mapa de procesos de
Tesorera Gestin de Caja.
Se agrega el proceso 07. Administracin PAC.
14.0
24-11-05
Los procesos 07. Formulacin PAC, 08. Modificaciones al PAC, 09. Cierre Mensual PAC y 10. Sistema de informacin
pasan a ser escenarios del proceso 07. Administracin PAC.
Los escenarios 01. Vigencia, 02. Reservas Presupuestales y 03. Cuentas por Pagar pasan a ser variantes del escenario
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2. CUADRO DE MODIFICACIONES
01. Formulacin PAC.
Los escenarios 01. Adicin, 02. Reduccin, 03. Traslado, 04. Aplazamiento, 05. Liberacin Aplazamiento y 06.
Reprogramacin PAC pasan a ser variantes del escenario 02. Modificaciones al PAC.
Los escenarios 01. Reportes Internos y 02. Reportes Externos pasan a ser variantes del escenario 04. Sistema de
informacin PAC.
15.0
30-01-06
Se elimina el escenario 04. Situacin de Tesorera del proceso 04. Gestin de Planeacin.
16.0
16-03-06
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3. APROBACIONES
ELABORO (FIRMA )
VALIDO (FIRMA)
VALIDO: (FIRMA)
APROBO: (FIRMA)
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