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DEMONSTRAO FINANCEIRA
Rio Paranaba - MG
2014
DEMONSTRAO FINANCEIRA
Rio Paranaba MG
2014
1.
INTRODUO ................................................................................................................................................ 5
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
2.1
CONCEITO............................................................................................................................................................ 6
2.2
ELABORAO ....................................................................................................................................................... 6
2.3
ESTRUTURA.......................................................................................................................................................... 7
2.4
MODELO ........................................................................................................................................................... 9
Conceitos ................................................................................................................................................... 10
3.2
Elaborao................................................................................................................................................. 10
3.3
Estrutura .................................................................................................................................................... 11
3.4
Modelo ...................................................................................................................................................... 13
Conceitos ............................................................................................................................................................... 14
4.2
Elaborao ............................................................................................................................................................. 14
4.3
Estrutura ................................................................................................................................................................ 14
4.4
Modelos ................................................................................................................................................................. 15
Conceitos .......................................................................................................................................................... 16
5.2
Elaborao ........................................................................................................................................................ 16
5.3
Estrutura ........................................................................................................................................................... 17
5.4
Modelo ............................................................................................................................................................. 17
Conceitos..................................................................................................................................................... 18
6.2
Elaborao................................................................................................................................................... 18
6.3
Estrutura ..................................................................................................................................................... 19
6.4
Modelos ...................................................................................................................................................... 21
Conceitos ............................................................................................................................................... 22
7.2
Elaborao ............................................................................................................................................. 23
7.3
Estrutura ................................................................................................................................................ 24
7.4
Modelo ................................................................................................................................................... 25
8.1
Conceitos ........................................................................................................................................... 26
8.2
8.3
8.4
Modelo .............................................................................................................................................. 26
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS .............................................................................................................. 27
1.
INTRODUO
6
2.
BALANO PATRIMONIAL
2.1
Conceito
2.2
Elaborao
7
despesas, recebidas ou pagas durante o exerccio, no correspondem realmente aos
ingressos e ao custo do perodo.
Da a necessidade de se proceder ao ajuste das contas patrimoniais e de resultado, na
data do levantamento do balano, para que elas representem, em realidade, os
componentes do patrimnio nessa data, bem como suas variaes no exerccio.
Critrios de classificao quanto a prazos:
- curto prazo: classificam-se os bens, direitos e obrigaes, com prazo de vencimento
ou realizao de um ano, ou seja, durante o curso do exerccio social seguinte
- longo prazo: classificam-se os bens, direitos e obrigaes, com prazo de vencimento
ou realizao superior a um ano, ou seja, aps o trmino do exerccio social seguinte.
Liquidez: capacidade do ativo de ser transformado em bens numerrios.
Contas Redutoras: Tambm chamadas de retificadoras, as contas redutoras so
contas que, embora apaream num determinado grupo patrimonial (Ativo ou Passivo),
tm saldo contrrio em relao s demais contas desse grupo. Desse modo, uma conta
redutora do Ativo ter natureza credora, bem como uma conta redutora do Passivo ter
natureza devedora. As contas retificadoras reduzem o saldo total do grupo em que
aparecem.
2.3
Estrutura
direitos
realizveis,
inclusive
emprstimos
compulsrios,
estoques,
8
acionistas ou participantes no lucro e as aplicaes de recursos em despesas
antecipadas.
- Ativo Permanente (AP): representa a aplicao permanente ou fixa de recursos. Ele se
subdivide em Investimentos (participaes permanentes em outras sociedades e os
direitos de qualquer natureza, no classificveis no ativo circulante ou realizvel a longo
prazo), Imobilizados (compreende os direitos que tenham por objeto bens destinados
manuteno das atividades da companhia e da empresa, ou exercidos com essa
finalidade, inclusive os de propriedade industrial ou comercial), Diferido (compreende as
aplicaes de recursos em despesas que contriburam para a formao do resultado de
mais de um exerccio social).
No Passivo as contas sero dispostas em ordem decrescente do grau de exigibilidade,
so quatro grupos:
- Passivo Circulante (PC): compreende as obrigaes ou dvidas de curto prazo, ou
seja, quando o vencimento ocorrer no exerccio social seguinte.
- Passvel Exigvel a Longo Prazo (PELP): compreende as obrigaes de longo prazo,
inclusive emprstimos de scios, acionistas, administradores ou crditos de pessoas
fsicas ou jurdicas ligadas.
- Resultados de Exerccios Futuros (REF): compreende as receitas de exerccio futuro,
diminudas dos custos e despesas a elas correspondentes.
- Patrimnio Lquido (PL): corresponde diferena entre os valores que compe o
Ativo, o Passivo Exigvel e o Resultado de Exerccios Futuros. Ele se divide em Capital
Social, Reservas, Lucros ou Prejuzos Acumulados, Contas Retificadas.
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2.4
MODELO
10
3.
3.1
Conceitos
3.2
Elaborao
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11
As alteraes introduzidas pela Lei n 11.638/2007, permite que os direitos, bem como
as obrigaes de longo prazo sejam avaliados a valor presente. Esse procedimento
corrigiu uma prtica habitual entre as empresas que davam s operaes a prazo o
mesmo tratamento s operaes vista, desconsiderando os valores que normalmente
so adicionados ao preo vista, para compensar o credor (fornecedor, vendedor) pelo
tempo de espera no recebimento do respectivo direito.
Os valores recebidos por doaes e subvenes para investimentos, normalmente de
origem de Poder Pblico, geravam reserva de capital, agora devem ser contabilizados
como receitas no operacionais, transitando pela DRE. Observando, que somente
devero ser considerados como receitas de valores recebidos por doaes ou
subvenes que tiverem sidos realizados.
3.3
Estrutura
11
12
- Descontos ou Abatimentos Incondicionais Concedidos: so parcelas redutoras de
preo de venda, quando constarem da Nota Fiscal de Venda, que no dependem, para
sua concesso, de evento posterior emisso desses documentos.
- Receitas No Operacionais: so ingressos provenientes de transaes no includas
nas atividades principais ou acessrias da empresa, como por exemplo, a receita obtida
com venda de bens ou direitos do ativo permanente
- Despesas No Operacionais: so decorrentes das transaes no includas nas
atividades principais ou acessrias da empresa, tal como o custo (valor contbil) dos
bens ou direitos do Ativo Permanente quando estes forem alienados, baixados ou
liquidados.
- Valor ou Custo Contbil do Bem: o valor pelo qual o bem estiver registrado na
contabilidade diminudo da depreciao, amortizao, exausto acumulada ou proviso
para perdas provveis de alienao de investimentos
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13
3.4
Modelo
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14
4.
4.1
Conceitos
4.2
Elaborao
Para se elaborar a DLPA, basta coletar dados diretamente das Fichas de Razo das
contas envolvidas, conforme consta da prpria DLPA.
4.3
Estrutura
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15
4.4
Modelo
15
16
5.
5.1
Conceitos
5.2
Elaborao
16
17
5.3
Estrutura
A DMPL deve ser elaborada em um grfico com colunas, sendo destinada a uma
coluna para cada conta integrante do Patrimnio Lquido, observando-se que a primeira
colina reservada para a descrio da natureza das transaes que provocam as
mutaes, e a ltima coluna utilizada para os totais. Ela ainda conter, tantas linhas
quantas forem as transaes ocorridas e que meream ser evidenciadas em relao a
movimentao de cada conta, sendo que na primeira linha sero transcritos os saldos
iniciais de cada conta e, na ltima linha, os respectivos saldos finais.
5.4
Modelo
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6.
6.1
Conceitos
6.2
Elaborao
Existem dois mtodos que podem ser adotados para a estruturao da DFC:
Mtodo Indireto, tambm denominado mtodo da Reconciliao, os recursos derivados
das atividades operacionais so demonstrados a partir do lucro lquido do exerccio,
ajustado pela adio das despesas e excluso das receitas consideradas na apurao
do resultado e que no afetam o caixa da empresa, isto , que no representaram
sadas ou entradas de dinheiro, bem como pela excluso das receitas realizadas no
exerccio e recebidas no exerccio anterior e pala adio das receitas recebidas
antecipadamente que no foram consideradas na apurao do resultado, porm
interferiram no caixa da empresa.
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Mtodo Direto, os recursos derivados das operaes so indicados a partir dos
recebimentos e pagamentos decorrentes das operaes normais, efetuados durante o
perodo. Para a Elaborao da DFC, independentemente do mtodo, os dados so
coletados dos balanos de exerccio (atual e anterior) e da DRE atual, alm de consulta
sem fichas Razo de algumas contas. As informaes apresentadas no grupo das
Atividades de Investimentos e de Financeiros, so as mesmas. O que muda a forma
de apresentar a origem e o destino do dinheiro em decorrncia das atividades
operacionais. Na DFC indireta, parte-se do resultado do exerccio, ajustando-o pela
eliminao dos resultados no financeiros e pala adio ou excluso das variaes
ocorridas nos grupos de conta de Ativo Circulante, exceto as Disponibilidades, e do
Passivo Circulante.
Conceito de equivalncia de cada transao que integram ou no a DFC:
Equivalentes de caixa abrangem todos os investimentos efetuados pela empresa,
resgatveis em at trs meses e que tenham altssima liquidez. So sobras de caixa
aplicadas no mercado financeiro, cujas operaes se caracterizam pela finalidade no
especulativa, bem como pela possibilidade de serem resgatadas imediatamente, no
momento em que a empresa desejar.
6.3
Estrutura
19
20
As Atividades Operacionais so explicadas pelas receitas e gastos decorrentes da
industrializao, comercializao ou prestao de servios da empresa. Estas
atividades tm ligao com o capital circulante lquido da empresa.
As Atividades de Investimento so os gastos efetuados no Realizvel a Longo Prazo,
em Investimentos, no Imobilizado ou no Intangvel, bem como as entradas por venda
dos ativos registrados nos referidos subgrupos de contas.
As Atividades de Financiamento so os recursos obtidos do Passivo No Circulante e
do Patrimnio Lquido. Devem ser includos aqui os emprstimos e financiamentos de
curto prazo. As sadas correspondem amortizao destas dvidas e os valores pagos
aos acionistas a ttulo de dividendos, distribuio de lucros.
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21
6.4
Modelos
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22
7.
7.1
Conceitos
23
A utilizao do DVA como ferramenta gerencial pode ser resumida da seguinte forma:
1) como ndice de avaliao do desempenho na gerao da riqueza, ao medir a
eficincia da empresa na utilizao dos fatores de produo, comparando o valor das
sadas com o valor das entradas, e
2) como ndice de avaliao do desempenho social medida que demonstra, na
distribuio da riqueza gerada, a participao dos empregados, do Governo, dos
Agentes Financiadores e dos Acionistas.
O valor adicionado demonstra, ainda, a efetiva contribuio da empresa, dentro de uma
viso global de desempenho, para a gerao de riqueza da economia na qual est
inserida, sendo resultado do esforo conjugado de todos os seus fatores de produo.
A Demonstrao do Valor Adicionado, que tambm pode integrar o Balano Social,
constitui, desse modo, uma importante fonte de informaes medida que apresenta
esse conjunto de elementos que permitem a anlise do desempenho econmico da
empresa, evidenciando a gerao de riqueza, assim como dos efeitos sociais
produzidos pela distribuio dessa riqueza.
7.2
Elaborao
24
ao evidenciar a riqueza gerada pela empresa e a forma como essa riqueza foi
distribuda entre os empregados, acionistas, financiadores e a sociedade. Um modo
bem simples de aquilatar a riqueza de informaes que se pode extrair da DVA consiste
em comprara o percentual de cada item que a compe em relao ao valor adicionado
nela explicitado. Assim, pode-se conhecer o quanto a empresa gerou de riqueza e
como essa riqueza foi distribuda em benefcio da coletividade.
7.3
Estrutura
As informaes mnimas que dever ser indicadas na DVA, como: o valor da riqueza
gerada pela companhia; a sua distribuio entre os elementos que contriburam para a
gerao de riqueza, tais como empregados, financiadores, acionistas, Governo e
outros; e a parcela da riqueza no distribuda.
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25
7.4
Modelo
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8.
NOTAS EXPLICATIVAS
8.1
Conceitos
8.2
Modelo
26
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REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
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