Mdulo: 1

Unidad: I

Semana: 8

TRIBUTACION

C.P.C. Gladys Snchez Rojas

LEY QUE CREA EL IMPUESTO TEMPORAL

DE LOS ACTIVOS NETOS

Artculo 1.- Creacin del Impuesto Temporal a los Activos Netos

Crase el Impuesto Temporal a los Activos Netos, aplicable a los
generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del
Impuesto a la Renta. El Impuesto se aplica sobre los Activos Netos al 31
de diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada
ejercicio.
Cuando en la presente Ley se haga mencin al Impuesto se deber
entender como referido al Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Asimismo, cuando se haga mencin a la Ley del Impuesto a la Renta se
entender referida al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF y normas
modificatorias.

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DE LOS ACTIVOS NETOS

Artculo 2.- Sujetos del Impuesto

Son sujetos del Impuesto, en calidad de contribuyentes, los generadores
de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la
Renta, incluyendo las sucursales, agencias y dems establecimientos
permanentes en el pas de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

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Artculo 3.- Exoneraciones

Estn exonerados del Impuesto:
a) Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, as
como aquellos que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del
ejercicio al que corresponde el pago. En este ltimo caso, la obligacin
surgir en el ejercicio siguiente al de dicho inicio.
b) Las empresas que presten el servicio pblico de agua potable y
alcantarillado.
c) Las empresas que se encuentren en proceso de liquidacin o las
declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.
Se entiende que la empresa ha iniciado su liquidacin a partir de la
declaracin o convenio de liquidacin.
d) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo
piso.
e) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
que optaron por tributar como tales, que perciban exclusivamente las
rentas de tercera categora a que se refiere el inciso j) del artculo 28 de la
Ley del Impuesto a la Renta.

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Artculo 4.- Base imponible

La base imponible del Impuesto est constituida por el valor de los activos
netos consignados en el balance general ajustado segn el Decreto
Legislativo N 797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al
31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago,
deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del
Impuesto a la Renta. Para el clculo de la base imponible correspondiente
al ejercicio 2006 ser de aplicacin lo sealado en el artculo 2 de la Ley N
28394, en tanto permanezca vigente la suspensin dispuesta por dicha ley.
Por el ejercicio 2005, el valor del activo neto obtenido en dicho balance
ser actualizado de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Por
Mayor (IPM), experimentada en el perodo comprendido entre el 31 de
diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago y el 31 de
marzo del ejercicio al que corresponda al pago.

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Artculo 5.- Deducciones de la base imponible

No se considerar en la base imponible del Impuesto lo siguiente:
a) Las acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas
sujetas al Impuesto, excepto las que se encontraran exoneradas de ste.
La excepcin no es aplicable a las empresas que presten el servicio
pblico de electricidad, de agua potable y de alcantarillado.
b) El valor de las maquinarias y equipos que no tengan una antigedad
superior a los tres (3) aos.
c) Las empresas de Operaciones Mltiples a que se refiere el literal a) del
artculo 16 de la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, deducirn el encaje exigible y las provisiones especficas por
riesgo crediticio que la citada Superintendencia establezca, segn los
porcentajes que corresponda a cada categora de riesgo, hasta el lmite
del cien por ciento (100%).

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Artculo 6.- Tasa

El Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la escala
progresiva acumulativa siguiente:
Tasa Activos Netos
0% Hasta S/. 1 000 000
0,5% Por el exceso de S/. 1 000 000.

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Artculo 7.- Declaracin y pago

Los contribuyentes del Impuesto estarn obligados a presentar la
declaracin jurada del Impuesto dentro de los doce (12) primeros das
hbiles del mes de abril del ejercicio al que corresponde el pago.
El impuesto podr cancelarse al contado o en forma fraccionada hasta en
nueve (9) cuotas mensuales sucesivas. El pago al contado se realizar con
la presentacin de la Declaracin Jurada. En caso de pago fraccionado, la
primera cuota ser equivalente a la novena parte del Impuesto total
resultante y deber pagarse conjuntamente con la declaracin jurada
establecida en el prrafo anterior.

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Artculo 8.- Crdito contra el Impuesto a la Renta

El monto efectivamente pagado, sea total o parcialmente, por concepto del
Impuesto podr utilizarse como crdito:
a) Contra los pagos a cuenta del Rgimen General del Impuesto a la Renta
de los perodos tributarios de marzo a diciembre del ejercicio gravable por
el cual se pag el Impuesto, y siempre que se acredite el Impuesto hasta la
fecha de vencimiento de cada uno de los pagos a cuenta.
b) Contra el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta del ejercicio
gravable al que corresponda.

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Artculo 9.- Recurso y administracin

El Impuesto ser administrado por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT y constituir ingreso del Tesoro
Pblico.
Artculo 10.- Reglamento
Dentro de un plazo de quince (15) das hbiles de publicada la presente
Ley, el Poder Ejecutivo aprobar por decreto supremo, refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, el reglamento correspondiente.
Artculo 11.- Vigencia
El Impuesto tendr vigencia a partir del 1 de enero de 2005 y hasta el 31 de
diciembre de 2006.

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GRACIAS

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