Procedimientos Administrativos Fiscales Thalia Zarate de Paz

-CONSULTA EN MATERIA FISCALLa consulta en materia fiscal es un procedimiento que consiste en someter una duda
sobre la materia, ante la autoridad fiscal con el objeto de que este emita su opinin. Su
fundamento lo encontramos en el artculo 8 Constitucional que se refiere al derecho de
Peticin.
CFF
Artculo 34
1.
Quin
CFDF
Articulos 57 y 107
cFEM
Artculo 66
lo puede promover?
El contribuyente ya sea persona fsica o moral (pblica o privada) que se encuentre

legitimada al caso concreto, en este sentido lo hacen los interesdos individualmente.
2.
Ante quin se promueve?
De acuerdo al Reglamento Interior del SAT, quien tiene la facultad son la:
Administracin General de Grandes Contribuyentes

Administracin General Jurdica o la Administracin Local Jurdica dentro
de la circunscripcin territorial que a cada una corresponda.
Administracin General de Aduanas
Artculo 20.- Corresponde a la Administracin General de Grandes Contribuyentes

la competencia que se precisa en el apartado A
XLVII.- Resolver las consultas que formulen los interesados en situaciones reales y
concretas sobre la aplicacin de las disposiciones fiscales y aduaneras, as como las
solicitudes respecto a las autorizaciones previstas en dichas disposiciones.
Artculo 21.- Compete a las siguientes unidades administrativas de la Administracin
General de Grandes Contribuyentes ejercer las facultades que a continuacin se
precisan: XLVII
(.)
B. A la Administracin Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes y a las
unidades administrativas adscritas a la misma:
I.- Administracin Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes
II.- Administraciones de Normatividad de Grandes Contribuyentes 1, 2, 3, 4:
C. A la Administracin Central de Normatividad Internacional y a las unidades
administrativas adscritas a la misma:
I.- Administracin Central de Normatividad Internacional
II.- Administraciones de Normatividad Internacional 1, 2, 3, 4 y 5
Artculo 22.- Compete a la Administracin General Jurdica:

V.- Resolver las consultas que formulen los interesados en situaciones reales y concretas
sobre la aplicacin de las disposiciones fiscales y aduaneras ()

General Jurdica ejercer las facultades que a continuacin se precisan: (fraccinV)
D. A la Administracin Central de Normatividad de Impuestos Internos y a las unidades
I.- Administracin Central de Normatividad de Impuestos Internos.
II.- Administraciones de Normatividad de Impuestos Internos 1, 2, 3, 4, 5, 6
y 7
E. A la Administracin Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal y a
las unidades administrativas adscritas a la misma:
I.- Administracin Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal.
II.- Administraciones de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal 1, 2, 3,
4, 5, 6 y 7.
Artculo 24.- Compete a las Administraciones Locales Jurdicas dentro de la
circunscripcin territorial que a cada una corresponda, ejercer las facultades
siguientes:
I.- Las sealadas en las fracciones I, III, IV, V, VI, VIII, X, XI, XII, XIV, XV, XVI, XVII, XXIV,
XXVII y XXVIII del artculo 22 de este Reglamento.
Artculo 11.- Compete a la Administracin General de Aduanas:

LXXV.- Resolver las consultas relacionadas con la operacin aduanera que no
impliquen la interpretacin jurdica de las disposiciones fiscales y aduaneras.
General de Aduanas ejercer las facultades que a continuacin se precisan: (fraccin
LVXXV)
A. Administracin Central de Operacin Aduanera
B. Administracin Central de Normatividad Aduanera
3.
Quin conoce y resuelve?
La misma autoridad ante quien se promueve.

4.
Forma de interponerlo
Es por escrito en materia Administrativa Federal, cumpliendo con los requisitos del 18
y 18 A y especficos del 34 de CFF y ste ltimo seala los 3 requisitos
fundamentales:
Sealar antecedentes cronolgicos y las circunstancias necesarias. Sobre
situaciones concretas y reales.
Que los antecedentes y las circunstancias no se modifiquen a la
presentacin ante la autoridad.
Que se formula antes que la autoridad haya iniciado facultades de
comprobacin.
5.
Trmino para interponerlo
Desde que te encuentras en la hiptesis concreta hasta antes de que la autoridad

ejerza las facultades de comprobacin.
6.
Contra qu y cuando hay que hacerlo
Cuando me encuentre en una situacin real y concreta, y en el presente existe duda

respecto de mi situacin tributaria. La autoridad debe contestar en 3 meses.
-Consultas relativas a la metodologa utilizada para determinarlos precios de TransferenciaCFF

Artculo 34-A
1.
Quin
lo puede promover?
El contribuyente, es decir, la persona moral cuya fuente de ingresos sea en el

territorio Mexicano y celebre operaciones con partes relacionadas residentes en el
extranjero, en los trminos de los artculos 215 y sobre la residencia el artculo 179
ambos del ISR.
2.
De acuerdo al Reglamento Interior del SAT, quien tiene la facultad es la:
Administracin General de Grandes Contribuyentes, en si inciso

H. seala a la Administracin Central de Fiscalizacin de Precios de
Transferencia.

XLIX.- Resolver las consultas o solicitudes de autorizacin o de determinacin del
rgimen fiscal que formulen los interesados en situaciones reales y concretas sobre
la metodologa utilizada en la determinacin de los precios o montos de las
contraprestaciones en operaciones con partes relacionadas.

precisan:
I.- Administracin Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes:
Las sealadas en el apartado A, fracciones () XLIX
II.- Administraciones de Normatividad de Grandes Contribuyentes 1, 2, 3, 4 y
5: Las sealadas en el apartado A, fracciones () XLIX.
I.- Administracin Central de Normatividad Internacional:
Las sealadas en el apartado A, () XLIX.
II.- Administraciones de Normatividad Internacional 1, 2, 3, 4 y 5: Las
sealadas en el apartado A, () XLIX.
G. A la Administracin Central de Fiscalizacin Internacional y a las unidades
I.- Administracin Central de Fiscalizacin Internacional:
II.- Administraciones de Fiscalizacin Internacional 1, 2, 3 y 4: Las sealadas
en el apartado A, () XLIX.
H. A la Administracin Central de Fiscalizacin de Precios de Transferencia y a las
I.- Administracin Central de Fiscalizacin de Precios de Transferencia: Las sealadas
en el apartado A, fracciones () XLIX.
II.- Administraciones de Fiscalizacin de Precios de Transferencia 1, 2, 3 y 4:
3.
Misma autoridad ante quien se promueve

4.
Por escrito cumpliendo con lo establecido en los artculos 18 y 18 A del CFF,

presentado la informacin, datos y documentacin necesarios para la emisin de la
resolucin:
Requisitos Generales
Escrito libre por no haber formato.

Requisitos de forma art. 18 y 18 A
Requisitos de fondo: hechos, informacin y datos.
Anexos: documentos necesarios para la emisin
Requisitos Especficos
Anexos
5.
Desde que entramos en el supuesto hasta antes de las declaraciones del ejercicio
fiscal correspondiente.
6.
Contra qu y cundo hay que hacerlo?
Contra la metodologa utilizada en la determinacin de los precios o montos de las

contraprestaciones en operaciones con partes relacionadas en los trminos del
artculo 215 del ISR.El Artculo 37 seala un trmino en su 2 prrafo que son 8
meses para resolver la consulta del 34-A.
-AUTORIZACIONES EN MATERIA FISCALSon un acto esencialmente unilateral de la Administracin Pblica, por medio de la cual
se faculta al particular para que pueda ejercer una actividad. El interesado tiene un
derecho preexistente, que se supedita a que se cubran requisitos, condiciones o
circunstancias que la autoridad valorar.
Es el procedimiento Administrativo, por medio del cual el contribuyente solicita permiso a
la Autoridad Fiscal previo a realizar una actividad, previo a realizar una actividad.
Autorizaciones:
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Inscripcin del registro del Representante (art. 19CFF)

Solicitud para expedicin de comprobantes fiscales (art. 29 CFF)
Solicitud para llevar la contabilidad en otro domicilio fiscal
Solicitud para recibir donativos deducibles
Solicitud de transportacin de amenaje en casa habitacin sin que cobre el
impuesto al comercio exterior
Autorizacin de mercancas donadas para la investigacin, estudio, ya que
son para fines culturales y de enseanza por lo que debe de quitarse al
Comercio Exterior.
Autorizacin de pago en parcialidades
Expedicin de patente de Agente Aduanal
Suspensin de actividades de Agente Aduanal
Suspensin de actividades en el Registro Federal del Contribuyente.
Contabilidad simplificada
Autorizacin de Registro a contador pblico para dictaminar
Autorizacin para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia
de mercancas.
-COMPENSACINYa hay una obligacin y ambas partes se reconocen su carcter, por ello es una
obligacin mutua.
CFF
Artculo 23
CFDF
Artculo 51
cFEM
Artculo 56
DESDE EL PUNTO DE VISTA JURDICO FISCALEs el medio o procedimiento admnistrativo por medio del cual se exigue la
obligacin fiscal siempre y cuando el contribuyente y el fisco se renen ambos en
la calidad de acreedor y el deudor reciprocamente.
MARGIN MANAUTOU EMILIO

Seala que la compensacin, es una forma de extincin, que tiene lugar cuando
tanto la Hacienda Pblica como el contribuyente son acreedores y deudores
recptocos por la aplicacin de una misma contribucin y siempre que las deudas
sean lquidas y exigibles.1
PRINCIPIOS
Debe haber reciprocidad entre las partes
Debe ser por propio Derecho
Tiene que ser fungible con dinero
Tiene que haber liquidez (tiene que ser activo, es decir, en dinero) tiene
que ser exigible (cuando ya no hay medio de impugnacin en contra o no se
puede modificar)
5. Debe haber disponibilidad del crdito.
1.
2.
3.
4.
1.
Quin
lo puede promover?
El contribuyente ya sea una persona fsica o moral (pblica o privada), que estn
obligados a pagar mediante declaracin podrn optar por compensar las cantidades
que tengan a su favor contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por
retencin a terceros.
MARGIN MANAUTOU, Emilio, Introduccin al Estudio Tributario Mexicano, 21 edicin, ed. Porra,
Mxico, 2011, pgina 319
2.
Administracin General de Auditora Fiscal Federal en su unidad

adscrita
el
Administrador
Central
de
Devoluciones
y
Compensaciones, as como tambin las Administraciones Locales de
Auditora Fiscal dentro de la circunscripcin territorial que
corresponda.
Administracin General de Auditora de Comercio Exterior y las
Administraciones Regionales de Auditora de Comercio Exterior
dentro de la circunscripcin territorial que a cada una le corresponda
Artculo 17.- Compete a la Administracin General de Auditora Fiscal Federal:

XXXII.- Verificar el saldo a favor compensado; determinar y liquidar las cantidades
compensadas indebidamente, incluida la actualizacin y recargos a que haya lugar,
as como efectuar la compensacin de oficio de cantidades a favor de los
contribuyentes.
XXXV.- Solicitar a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, datos, informes o documentos relativos a los trmites de devolucin o de
compensacin de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la
importacin, en el mbito de su competencia.
XL.- Determinar y liquidar a los contribuyentes, responsables solidarios y dems
obligados, las diferencias por errores aritmticos derivados de las solicitudes de
devolucin o de las compensaciones realizadas.
Las unidades administrativas de las que sean titulares los servidores pblicos que a
continuacin se indican estarn adscritas a la Administracin General de Auditora
Fiscal Federal:
8. Administrador Central de Devoluciones y Compensaciones:
a) Administrador de Devoluciones y Compensaciones 1.
b) Administrador de Devoluciones y Compensaciones 2.
c) Administrador de Devoluciones y Compensaciones 3.
d) Administrador de Devoluciones y Compensaciones 4
Artculo 18.- Compete a las siguientes unidades administrativas
H. A la Administracin Central de Devoluciones y Compensaciones y a las unidades
I.- Administracin Central de Devoluciones y Compensaciones:
Las sealadas en las fracciones XXV, XXXII, y XL.
II.- Administraciones de Devoluciones y Compensaciones 1, 2, 3 y 4:
sealadas en la fraccin XXXII.
Las

General de Auditora Fiscal Federal, dentro de la circunscripcin territorial que a cada
una corresponda, ejercer las facultades que a continuacin se precisan:
A. Administraciones Locales de Auditora Fiscal:

I.- Las sealadas en las fracciones II, III, IV, V, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIII, XIV, XV, XVI,
XVII, XVIII, XIX, XX, XXI, XXII, XXIII, XXIV, XXV, XXVI, XXVII, XXVIII, XXXI, XXXII, XXXIII,
XXXIV, XXXV, XXXVII, XXXVIII, XL y XLIII del artculo 17 de este Reglamento.
B. Subadministraciones Locales de Auditora Fiscal:
I.- Las sealadas en las fracciones ( XXV, XXXII y XL)

XXII.- Determinar y liquidar a los contribuyentes, responsables solidarios y dems
devolucin o de las compensaciones realizadas.
precisan:
E. A la Administracin Central de Fiscalizacin a Empresas que Consolidan Fiscalmente
y a las unidades administrativas adscritas a la misma:
I.- Administracin Central de Fiscalizacin a Empresas que Consolidan Fiscalmente:
Las sealadas en el apartado A, (fraccinXXII)
II.- Administraciones de Fiscalizacin a Empresas que Consolidan Fiscalmente 1, 2,
3, 4 y 5: Las sealadas en el apartado A,
F.- Administracin Central de Fiscalizacin al Sector Financiero:
II.- Administraciones de Fiscalizacin al Sector Financiero 1, 2, 3, 4 y 5:
I.- Administracin Central de Fiscalizacin Internacional:
II.- Administraciones de Fiscalizacin Internacional 1, 2, 3 y 4:
I.- Administracin Central de Fiscalizacin de Precios de Transferencia:
I. A la Administracin Central de Fiscalizacin a Grandes Contribuyentes Diversos y a
I.- Administracin Central de Fiscalizacin a Grandes Contribuyentes Diversos:
II.- Administraciones de Fiscalizacin a Grandes Contribuyentes Diversos 1, 2, 3,
4 y 5: Las sealadas en el apartado A, (fraccinXXII)
Artculo 36 BIS.- Compete a la Administracin General de Auditora de Comercio

Exterior:
LV.- Determinar y liquidar a los contribuyentes, responsables solidarios y dems
devolucin o de las compensaciones realizadas por concepto de las operaciones de
comercio exterior que realicen.
Artculo 36 TER.- Compete a las siguientes unidades administrativas de la
Administracin General de Auditora de Comercio Exterior, ejercer las facultades que
a continuacin se precisan:
C. A la Administracin Central de Investigacin y Anlisis de Comercio Exterior y a las
Administraciones de Investigacin y Anlisis de Comercio Exterior 1, 2, 3, 4 y
5: Las sealadas en las fraccionesLV del artculo anterior de este Reglamento.
D. A la Administracin Central de Operaciones Especiales de Comercio Exterior y a las
Administraciones de Operaciones Especiales de Comercio Exterior 1, 2, 3, 4 y
5: Las sealadas en las fraccionesLV
E. A la Administracin Central de Auditora de Operaciones de Comercio Exterior y a
las Administraciones de Auditora de Operaciones de Comercio Exterior 1, 2, 3,
4, 5 y 6: Las sealadas en las fracciones LV
Artculo 36 QUTER.- Compete a las Administraciones Regionales de Auditora de
Comercio Exterior dentro de la circunscripcin territorial que a cada una le
corresponda, ejercer las facultades sealadas en las fracciones III, IV, VI, VII, IX, XIV,
XVII, XVIII, XIX, XX, XXI, XXII, XXIII, XXIV, XXV, XXVI, XXVII, XXVIII, XXIX, XXX, XXXI,
XXXII, XXXIV, XXXV, XXXVI, XXXVIII, XXXIX, XLI, XLII, XLIII, XLIV, XLV, XLVI, XLVII, XLVIII,
XLIX, L, LII, LIII, LIV, LV, LVI, LVII, LVIII, LX y LXI del artculo
3.
Misma autoridad ante quien se promueve

4.
Por el formato nmero 41 autorizado por el SAT, que contiene:

Requisitos generales: art. 18 y 18 A
Requisitos especiales:
Proviene de saldo a favor o pago de lo indebido

Contra que se compensa
Anexos: origen del saldo a favor, Impuesto al activo pagado en ejercicios

anteriores, calculo del saldo a favor y desglose acreditable.
5.
El aviso de compensacin se presentar, dentro de los 5 das siguientes a aquel en que

la misma se haya efectuado y el trmino es de 5 aos puesto que se extingue por
prescripcin y sta se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente
exigido, es decir, el da hbil siguiente de haber trascurridos los 5 das.
6.
Contra qu y cuando hay que hacerlo?
El contribuyente podr optar por compensar las cantidades que tengan a su favor
contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros,
siempre que ambos deriven de impuestos federales distintos de lo que causen con
motivo de la importacin, los administre la misma autoridad y no tengan destino
especfico, incluyendo sus accesorios.
-PAGO DE LO INDEBIDOCFF
Artculo 22
1.
Quin
CFDF
Artculo 49
cFEM
Artculo 43
lo puede promover?
El constribuyente ya sea una persona fsica o moral (pblica o privada) que pague en
exceso crditos que crea tener a su cargo, en sus obligaciones tributarias, ya sea en
declaraciones mensuales, trimestrales o anuales.
2.
Administracin General de Auditora Fiscal Federal y las

Administraciones Locales de auditora Federal dentro de la
circunscripcin territorial que a cada una corresponda.
Administracin General de Grandes Contribuyentes, art 20 fracc XXII
Administracin General de Auditora de Comercio Exterior y las

Administraciones Regionales de Auditora de Comercio Exterior
dentro de la circunscripcin territorial
Artculo 17.- Corresponde a la Administracin General de Auditora Fiscal Federal:

XXXIII.- Tramitar y resolver las solicitudes de devolucin de cantidades pagadas
indebidamente al Fisco Federal y las que procedan conforme a las leyes fiscales, as
como solicitar documentacin para verificar dicha procedencia y, en su caso,
determinar las diferencias.
10

XXXIV, XXXV, XXXVII, XXXVIII, XL y XLIII del artculo 17 de este Reglamento.
Artculo 36 BIS.- Compete a la Administracin General de Auditora de Comercio

Exterior:
LII.- Tramitar y resolver las solicitudes de devolucin de cantidades pagadas
indebidamente al Fisco Federal con motivo de operaciones de comercio exterior, as
como solicitar documentacin para verificar dicha procedencia y, en su caso,
determinar las diferencias.
Artculo 36 QUTER.- Compete a las Administraciones Regionales de Auditora de
Comercio Exterior dentro de la circunscripcin territorial que a cada una le
corresponda, ejercer las facultades sealadas en las fracciones III, IV, VI, VII, IX, XIV,
XVII, XVIII, XIX, XX, XXI, XXII, XXIII, XXIV, XXV, XXVI, XXVII, XXVIII, XXIX, XXX, XXXI,
XXXII, XXXIV, XXXV, XXXVI, XXXVIII, XXXIX, XLI, XLII, XLIII, XLIV, XLV, XLVI, XLVII, XLVIII,
XLIX, L, LII, LIII, LIV, LV, LVI, LVII, LVIII, LX y LXI del artculo
3.
La misma autoridad ante la que se promueve.

4.
Por el formato nmero 32 autorizado por el SAT, que contiene:

Requisitos generales: art. 18 y 18 A
Requisitos especiales:
Tipo de devolucin
Informacin para depsito en cuenta bancaria.
Monto solicitado de la devolucin, el periodo por el que la solicita, tipo
de declaracin en la que se manifest, as como el importe.
Origen del pago de lo indebido.
Anexos: origen del saldo a favor, Impuesto al activo pagado en ejercicios
anteriores y crdito diesel.
5.
La solicitud se interpone desde que se realiza el pago de indebido y el trmino es

hasta antes de que prescriba su derecho que son 5 aos. Pero si el pago de lo indebido
se hubiera efectuado en cumplimiento de un acto de autoridad, el derecho a la
devolucin nace cuando dicho acto se anule.
11
6.
En el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la devolucin se

efectuar a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido dicha
contribucin.
Tratndose de los impuestos indirectos, la devolucin por pago de lo indebido
se efectuar a las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien
lo caus, siempre que no lo hayan acreditado.
Tratndose de los impuestos indirectos pagados en la importacin, proceder la
devolucin al contribuyente siempre y cuando la cantidad pagada no se hubiere
acreditado.
Y en cumplimiento de un acto de autoridad mi derecho a la devolucin nace
cuando este se anule.
-CONDONACIN DE CRDITOS(Perdonar)
CFF
Artculos 34 y 74
CFDF
Artculo 57 y 107
cFEM
Artculos 53 y 105
Unilateral y dIscrecional
Va a ser un procedimiento que consiste en la accin de perdonar al deudor un crdito
que tiene en su contra y puede ser total o parcial (esta figura es conocida como remisin
de deuda)
Artculo 39- Es de carcter general y va encaminado a auxiliar a las ramas de las

actividades econmicas que por ciertos fenmenos o desastres resultan
gravemente
afectados.
Por
lo
tanto
el
Ejecutivo
Federal
emite
dichas
resolucioneso cuando haya existido una emergencia teniendo como propsito

incentivar o impulsar la economa.
Artculo 74- La SHCP podr condonar apreciando discrecionalmente las

circunstancias del caso, y en su caso, los motivos que tuvo la autoridad que
impuso la sancin.
1.
Quin
lo puede promover?
El constribuyente ya sea una persona fsica o moral, que la autoridad le haya impuesto
una multa por infraccin a las disposiciones fiscales e inclusive las determinadas por el
propio particular.
12
2.
Administracin General de Recaudacin y la Administracin Local de

Recaudacin, dentro de la circunscripcin territorial que a cada una
corresponda.
Artculo 25.- Compete a la Administracin General de Recaudacin:

XVIII.- Condonar, en los trminos de las disposiciones aplicables, multas determinadas
e impuestas por las unidades administrativas del Servicio de Administracin Tributaria
o las autoimpuestas por los contribuyentes; condonar parcialmente los crditos fiscales
relativos a contribuciones que se hayan determinado con anterioridad a la fecha de
inicio del concurso mercantil, en trminos del artculo 146-B del Cdigo Fiscal de la
Federacin; reducir las multas y aplicar la tasa de recargos, en trminos de lo
dispuesto por el artculo 70-A del propio Cdigo, cuando no corresponda a otra
unidad administrativa del Servicio de Administracin Tributaria.
General de Recaudacin ejercer las facultades que a continuacin se precisan:
A. Administracin Central de Cobro Coactivo: Las sealadas en las fraccionesXVIII
del artculo anterior de este Reglamento.
B. Administracin Central de Cobro Persuasivo y Garantas: Las sealadas en las
fracciones fraccionesXVIII
E. Administracin Central de Programas Operativos con Entidades Federativas:
I.- Las sealadas en las fraccionesXVIII
F. Coordinacin de Apoyo Operativo de Recaudacin:
Las sealadas en las fraccionesXVIII
Artculo 27.- Compete a las Administraciones Locales de Recaudacin, dentro de la
sealadas en las fracciones III, IV, V, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIV, XVI, XVII, XVIII, XX,
XXII, XXV, XXVI, XXVII, XXIX, XXX, XXXI, XXXIII y XXXIV del artculo 25 de este
Reglamento.

XXXIII.- Emitir, cuando proceda, opinin para condonar los recargos en materia de
resoluciones y auditoras sobre metodologas para precios o montos de
contraprestaciones en operaciones con partes relacionadas, en trminos de las
disposiciones fiscales.
13

precisan:
Las sealadas en el apartado A, fracciones II, III, IV, V, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIII,
XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XX, XXI, XXII, XXIII, XXIV, XXV, XXVI, XXVII, XXVIII, XXIX,
XXX, XXXI, XXXII, XXXIII, XXXIV, XXXV, XXXVI, XXXVIII, XXXIX, XL, XLI, XLII, XLIII,
XLIX, L, LIII, LIV, LVI, LXVI y LXVII del artculo anterior de este Reglamento.
3.
La misma autoridad ante la que se promovi

4.
Es por escrito libre con los siguientes requisitos:

Generales del artculo 18 y 18 A del CFF.
Especiales: Que deseo y por qu motivo, ya que es discrecional
Anexos
5.
Desde que el crdito quede firme y ejecutable, hasta antes de que se inicie la
ejecucin y puede ser desde los 15 das pero depende de la autoridad.
6.
Contra qu y cundo hay que hacerlo?
Cuando haya una multa, recargo o se me haya determinado una infraccin, las cuales
deben ser firmes. Tambin los gastos de ejecucin se pueden condonar.
-SPLICA O RECONSIDERACINCFF
Artculo 36
Splica o reconsideracin e incluso otros le llaman recurso, pero por los principios
no puede ser considerado un recurso.
14
Es un procedimiento administrativo que se considera recurso pero nunca va

hacer un recurso, porque los Actos administrativos (son de aplicacin general) y
son revocables y si es la generalidad rompera con las caractersticas del acto
administrativo. El superior jerrquico lo puede modificar pues es discrecional
reconsiderando nuevos elementos.
1.
Quin
lo puede promover?
El contribuyente ya sea una persona fsica o persona moral que tenga una resolucin
administrativa de carcter individual no favorable.
2.
Ante el Superior Jerrquico de la autoridad fiscal que emiti dicha resolucin

administrativa.
3.
Misma autoridad ante la que se promueve.

4.
Por escrito cumpliendo con los siguientes requisitos:

Requisitos de fondo: Tengo que demostrar que
Anexos
fue en contravencin de las disposiciones fiscales.
Anexar la Resolucin no favorable

5.
Al da siguiente de los 45 das contados a partir del da posterior a que surta efectos
la notificacin de la resolucin y el trmino es hasta antes de que prescriba que son 5
aos. Es decir, se puede interponer a partir de que quede firme la resolucin por
haber transcurrido los plazos para interponer un medio de defensa, en este caso es el
da 46.
6.
Contra las resoluciones administrativas de carcter individual no favorables a un

particular siempre y cuando no hubiere interpuesto medios de defensa y hubieren
transcurrido los plazos para presentarlos por ello debe interponerse a partir de que
haya quedado firme la resolucin, sin que haya prescrito el crdito fiscal. Dicho
resultado no constituye instancia y es discrecional por lo que se tienen que hacer
valer los argumentos
que demuestren que se emiti en contravencin a las
disposiciones fiscales.
15
-CADUCIDADCFF
Artculo 67
CFDF
Artculo 99
cFEM
Artculos 45 y 45 bis
Hay caducidad de la instancia y caducidad procesal y sta ltima se refiere a que

no se promueve durante el juicio.
Caducidad:
Es la prdida de las facultades de comprobacin de la autoridad

fiscal, es decir, las facultades de comprobacin son aqullos atributos, legales y
coactivos, que le permiten determinar un crdito fiscal.
Las facultades de comprobacin se traducen en determinar un crdito fiscal.
1.
Quin
lo puede promover?
El contribuyente ya sea persona fsica o moral que haya:

1.-Presentado la declaracin del ejercicio, cuando se tenga obligacin de
hacerlo.
2.-Presentado o debi haberse presentado declaracin o aviso que
corresponda a una contribucin que no se calcule por ejercicios o a
partir de que se causaron las contribuciones cuando no exista la
obligacin de pagarlas mediante declaracin.
3.-Hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales.
4.-Se le levante el acta de incumplimiento de la obligacin garantizada, en
un plazo que no exceder de cuatro meses.
2.

Administracin General Jurdica. y las Administraciones Locales
Jurdicas dentro de la circunscripcin territorial que le corresponda.

LVII.- Declarar la prescripcin de los crditos fiscales y la extincin de las facultades
de la autoridad para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, para
determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios y para imponer multas, en
relacin con los impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y sus accesorios de
carcter federal.
16

precisan:
Las sealadas en el apartado A, fraccionesLVIIdel artculo anterior de este
Reglamento.
5: Las sealadas en el apartado A, fraccionesLVII
Las sealadas en el apartado A, fraccionesLVII
II.- Administraciones de Normatividad Internacional 1, 2, 3, 4 y 5:
Las sealadas en el apartado A, fracciones LVII
D. A la Administracin Central de lo Contencioso de Grandes Contribuyentes y a las
I.- Administracin Central de lo Contencioso de Grandes Contribuyentes:
II.- Administraciones de lo Contencioso de Grandes Contribuyentes 1, 2, 3, 4,
5 y 6: Las sealadas en el apartado A, fracciones LVII
Artculo 22.- Corresponde a la Administracin General Jurdica.

VIII.- Declarar, a peticin de parte, la prescripcin de los crditos fiscales y la
extincin de las facultades de la autoridad para comprobar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, para determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios y
para imponer multas en relacin con los impuestos, derechos, contribuciones de mejoras
y sus accesorios de carcter federal.
General Jurdica ejercer las facultades que a continuacin se precisan:
A. A la Administracin Central de Amparo e Instancias Judiciales y a las unidades
I.- Administracin Central de Amparo e Instancias Judiciales:
Las sealadas en las fracciones VIII del artculo anterior de este Reglamento.
B. A la Administracin Central de lo Contencioso y a las unidades administrativas
adscritas a la misma:
I.- Administracin Central de lo Contencioso: Las sealadas en las fracciones VIII
II.- Administraciones de lo Contencioso 1, 2, 3, 4, 5 y 6:
Las sealadas en las fraccionesVIII
siguientes:
17
3.
Ante la misma autoridad ante la que se promovi.

4.
Cuando se interpone como accin se realiza mediante escrito libre que deber
cumplir con los siguientes requisitos:
1. Articulo 18 y 18-A CFF
2. Redaccin cronolgica de los hechos y circunstancias
3. Argumentos que concluyan con la extincin de las facultades de
comprobacin
4. Anexos que demuestren los hechos.
Cuando se interpone como excepcin deber cumplir con los requisitos de un
recurso de revocacin establecidos en el artculo 122 del CFF en donde ste nos
obliga a cumplir con los lineamientos del artculo 18 del mismo ordenamiento.
5.
-Se extingue en un plazo de 5 aos contados a partir del da siguiente aqul en que:
I.Se present la declaracin del ejercicio, cuando se tenga obligacin de hacerlo. Tratndose de
contribuciones con clculo mensual definitivo, el plazo se computar a partir de la fecha en que
debi haberse presentado la informacin que sobre estos impuestos se solicite en la declaracin del
ejercicio del ISR. En estos casos las facultades se extinguirn por aos de calendario completos,
incluyendo aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de obligaciones distintas de la de
presentar la declaracin del ejercicio. No obstante lo anterior, cuando se presenten declaraciones
complementarias el plazo empezar a computarse a partir del da siguiente a aqul en que se
presentan, por lo que hace a los conceptos modificados.
II. Se present o debi haberse presentado declaracin o aviso que corresponda a una contribucin
que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las contribuciones cuando no exista la
obligacin de pagarlas mediante declaracin.
III. Se hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales; pero si la infraccin fuese de
carcter continuo o continuado, el trmino correr a partir del da siguiente al en que hubiese
cesado la consumacin o se hubiese realizado la ltima conducta o hecho, respectivamente.
IV. Se levante el acta de incumplimiento de la obligacin garantizada, en un plazo que no
exceder de cuatro meses, contados a partir del da siguiente al de la exigibilidad de las fianzas a
favor de la Federacin, constituidas para garantizar el inters fiscal, la cual ser notificada a la
afianzadora.
V. El contribuyente que en forma espontnea presente la declaracin omitida y cuando sta no sea
requerida, el plazo ser de cinco aos, sin que en ningn caso sumado al tiempo transcurrido entre
la fecha en la que debi presentarse la declaracin omitida y la fecha en la que se present
espontneamente, exceda de diez aos.
18
VI. En los casos de responsabilidad solidaria a que se refiere el artculo 26, fracciones III, X y XVII
de este Cdigo, el plazo ser de cinco aos a partir de que la garanta del inters fiscal resulte
insuficiente.
Se extingue en un plazo de 10 aos:
Cuando el contribuyente no haya presentado su solicitud en el RFC

No lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo de 5 aos.
As como por los ejercicios en que no presente alguna declaracin del ejercicio,
estando obligado a presentarlas, o no se presente en la declaracin del ISR la
informacin que respecto del IVA o del IEPS se solicite en dicha declaracin; en este
ltimo caso, el plazo de diez aos se computar a partir del da siguiente a aqul
en el que se debi haber presentado la declaracin sealada.
Para los efectos de este artculo las declaraciones del ejercicio no comprenden las de
pagos provisionales.
El plazo sealado en este artculo no est sujeto a interrupcin y slo se suspender
cuando:
Se ejerzan las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales

Se interponga algn recurso administrativo o juicio
Las autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de sus facultades de
comprobacin en virtud de que el contribuyente hubiera desocupado su domicilio
fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere
sealado de manera incorrecta su domicilio fiscal. En estos dos ltimos casos, se
reiniciar el cmputo del plazo de caducidad a partir de la fecha en la que se
localice al contribuyente.
En los casos de huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y
hasta que termine la huelga.
En el de fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante
legal de la sucesin.
Respecto de la sociedad que teniendo el carcter de controladora consolide su
resultado fiscal en los trminos de lo dispuesto por la LISR cuando las autoridades
fiscales ejerzan sus facultades de comprobacin respecto de alguna de las
sociedades que tengan el carcter de controlada de dicha sociedad controladora.
6.
Contra las facultades de las autoridades fiscales que pretendan determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as como para imponer
sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, puesto que stas se han
extinguido por haber transcurrido el plazo de 5 o 10 aos dependiendo la hiptesis en
la que se ubique el contribuyente. Y se puede efectuar en dos supuestos:
Como accin:Concludo dicho plazo de 5 o 10 aos solicitamos la declaracin
de la extincin de las facultades de comprobacin de la autoridad fiscal.
Como excepcin: Hacerla valer en el recurso de revocacin o juicio de
nulidad.
19
-PRESCRIPCINCFF
Artculo 146
CFDF
Artculo 50
cFEM
Artculos 46 y 47
En materia tributaria esta figura jurdica slo existe en su modalidad negativa o

liberatoria, es decir, como un medio para liberarse de obligaciones y opera a favor
del sujeto activo y pasivo de la relacin jurdica tributaria, incluyndose los
accesorios del crdito fiscal.2
1.
Quin
lo puede promover?
El contribuyente ya sea una Persona fsica o una persona moral (pblica o privada),
podr hacer valer la extincin del crdito fiscal transcurrido el plazo de 5 aos
como accin o excepcin.
2.
Administracin General Jurdica. y las Administraciones Locales

Jurdicas dentro de la circunscripcin territorial que le corresponda.

LVII.- Declarar la prescripcin de los crditos fiscales y la extincin de las facultades
de la autoridad para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, para
determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios y para imponer multas, en
relacin con los impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y sus accesorios de
carcter federal.
precisan:
Las sealadas en el apartado A, fraccionesLVIIdel artculo anterior de este
Reglamento.
5: Las sealadas en el apartado A, fraccionesLVII
Ibidem, pgina 329
20

II.- Administraciones de Normatividad Internacional 1, 2, 3, 4 y 5:
Las sealadas en el apartado A, fracciones LVII
D. A la Administracin Central de lo Contencioso de Grandes Contribuyentes y a las
I.- Administracin Central de lo Contencioso de Grandes Contribuyentes:
II.- Administraciones de lo Contencioso de Grandes Contribuyentes 1, 2, 3, 4,
5 y 6: Las sealadas en el apartado A, fracciones LVII
Artculo 22.- Corresponde a la Administracin General Jurdica.

VIII.- Declarar, a peticin de parte, la prescripcin de los crditos fiscales y la
extincin de las facultades de la autoridad para comprobar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, para determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios y
para imponer multas en relacin con los impuestos, derechos, contribuciones de mejoras
y sus accesorios de carcter federal.
General Jurdica ejercer las facultades que a continuacin se precisan:
A. A la Administracin Central de Amparo e Instancias Judiciales y a las unidades
I.- Administracin Central de Amparo e Instancias Judiciales:
Las sealadas en las fracciones VIII del artculo anterior de este Reglamento.
B. A la Administracin Central de lo Contencioso y a las unidades administrativas
adscritas a la misma:
I.- Administracin Central de lo Contencioso: Las sealadas en las fracciones VIII
II.- Administraciones de lo Contencioso 1, 2, 3, 4, 5 y 6:
Las sealadas en las fraccionesVIII
siguientes:
3.
Ante la misma autoridad ante la que se promovi.

4.
Cuando se interpone como accin se realiza mediante escrito libre que deber
cumplir con los siguientes requisitos:
21
Articulo 18 y 18-A CFF

Redaccin cronolgica de los hechos y circunstancias.
Argumentos que concluyan con la extincin del crdito fiscal.
Anexos que demuestren los hechos.
Cuando se interpone como excepcin deber cumplir con los requisitos de un

recurso de revocacin establecidos en el artculo 122 del CFF en donde ste nos
obliga a cumplir con los lineamientos del artculo 18 del mismo ordenamiento.
5.
El trmino de la prescripcin inicia a partir de la fecha en la que el pago pudo ser

legalmente exigido y ste se determina al da hbil siguiente de que venza el plazo de
cuarenta y cinco das siguientes a la fecha en que surta efectos su notificacin y a
partir de esa fecha y transcuridos 5 aos el crdito fiscal se extingue.
6.
La declaratoria de prescripcin se har cuando hayan trascurrido 5 aos que inician a

partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido. Y se hace valer como
excepcin ante la facultad de cobro del fisco.
-NEGATIVA FICTACFF
Artculo 37
CFDF
Artculo 54
afirmativa ficta
Artculo 55
Negativa ficta
En materia Administrativa Federal se refiere a que si el particular promueve

alguna instancia y la misma no es resuelta en el plazo que marca la ley se entiende
que la respuesta fue negativa. Es decir, que si no me contesta es como si me
dijera que no.
La resolucin negativa es, pues una ficcin de la ley, al atribuirle un significado al
silencio del a autoridad: se entiende que se resuelve ne sentido negativo a lo que
el particular solicita en su instancia o peticin.3
33
MARGIN MANAUTOU, Emilio, De lo Contencioso Administrativo de Anulacin o de Ilegitimidad 8va edicin,

ed. Porra, Mxico, 2000, pgina 218
22
1.
Quin
lo puede promover?
El contribuyente ya sea una Persona fsica o una persona moral, transcurrido el pazo
de 3 meses sin que se notifique la resolucin podr considerar que la autoridad
resolvi negativamenta e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo
posterior a dicho plazo.
2.
En caso de ser un Juicio de Nulidad y de acuerdo a la Ley Orgnica del Tribunal

Federal de Justicia Fiscal y Administrativa conocer de la negativa ficta:
La Sala Regional Competente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Administrativa.
En caso de ser un Juicio de Revocacin ser ante la autoridad competente del SAT.
LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y

ADMINISTRATIVA
Captulo II
De la competencia material del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
ARTCULO 14.- El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa conocer de los
juicios que se promuevan contra las resoluciones definitivas, actos administrativos y
procedimientos que se indican a continuacin:
XIV. Las que se configuren por negativa ficta en las materias sealadas en este
artculo, por el transcurso del plazo que sealen el Cdigo Fiscal de la Federacin, la
Ley Federal de Procedimiento Administrativo o las disposiciones aplicables o, en su
defecto, en el plazo de tres meses, as como las que nieguen la expedicin de la
constancia de haberse configurado la resolucin positiva ficta, cuando sta se
encuentre prevista por la ley que rija a dichas materias.
No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior en todos aquellos casos en los
que se pudiere afectar el derecho de un tercero, reconocido en un registro o anotacin
ante autoridad administrativa;
3.
La misma instancia resuelve.

4.
Si es un JUICIO DE NULIDAD podr ser en lnea a travs del Sistema de Justicia en Lnea o
por escrito ante la Sala Regional competente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa y deber cumplir con los requisitos que sealan los artculos 14 y 15 de la
Ley Federal De Procedimiento Contencioso Administrativo:
23
ARTCULO 14 - La demanda deber indicar:

I. El nombre del demandante, domicilio fiscal y su domicilio para or y recibir
notificaciones dentro de la jurisdiccin de la Sala Regional competente, as
como su direccin de correo electrnico, cuando opte porque el juicio se
substancie en lnea a travs del Sistema de Justicia en Lnea. ()
II. La resolucin que se impugna. En el caso de que se controvierta un
decreto, acuerdo, acto o resolucin de carcter general, precisar la fecha
de su publicacin.
III. La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio del
particular demandado cuando el juicio sea promovido por la autoridad
administrativa.
IV. Los hechos que den motivo a la demanda.
V. Las pruebas que ofrezca ()
VI. Los conceptos de impugnacin.
VII. El nombre y domicilio del tercero interesado, cuando lo haya.
VIII. Lo que se pida, sealando en caso de solicitar una sentencia de
condena, las cantidades o actos cuyo cumplimiento se demanda.
()
ARTCULO 15.- El demandante deber adjuntar a su demanda:

I. Una copia de la misma y de los documentos anexos para cada una de las
partes.
II. El documento que acredite su personalidad o en el que conste que le fue
reconocida por la autoridad demandada, o bien sealar los datos de registro
del documento con la que est acreditada ante el Tribunal, cuando no
gestione en nombre propio.
III. (no aplica)
IV. En el supuesto de que se impugne una resolucin negativa ficta,
deber acompaar una copia en la que obre el sello de recepcin de la
instancia no resuelta expresamente por la autoridad.
V. (no aplica)
VI. Cuando no se haya recibido constancia de notificacin o la misma hubiere
sido practicada por correo, as se har constar en el escrito de demanda,
sealando la fecha en que dicha notificacin se practic. Si la autoridad
demandada al contestar la demanda hace valer su extemporaneidad,
anexandolas constancias de notificacin en que la apoya, el Magistrado
Instructor proceder conforme a lo previsto en el artculo 17, fraccin V, de
esta Ley. Si durante el plazo previsto en el artculo 17 citado no se
controvierte la legalidad de la notificacin de la resolucin impugnada, se
presumir legal la diligencia de notificacin de la referida resolucin.
VII. (no aplica)
VIII (no aplica)
IX. Las pruebas documentales que ofrezca.
()
24
ARTCULO 17.- Se podr ampliar la demanda, dentro de los veinte das siguientes a aqul en que
surta efectos la notificacin del acuerdo que admita su contestacin, en los casos siguientes:
I. Cuando se impugne una negativa ficta.
()
Si es un RECURSO DE REVOCACIN nicamente podr ser por escrito ante la autoridad

competente cumpliendo con los requisitos que sealan los artculos 18, 122 y 123 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Artculo 122.- El escrito de interposicin del recurso deber satisfacer los

requisitos del artculo 18 de este Cdigo y sealar adems:
I. La resolucin o el acto que se impugna.
II. Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado.
III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
()
Artculo 123.- El promovente deber acompaar al escrito en que se
interponga el recurso:
I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando acte a nombre
de otro o de personas morales, o en los que conste que sta ya hubiera
sido reconocida por la autoridad fiscal que emiti el acto o resolucin
impugnada o que se cumple con los requisitos a que se refiere el primer
prrafo del artculo 19 de este Cdigo.
II. El documento en que conste el acto impugnado. (no aplica)
III. Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el
promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibi
constancia () o se trate de negativa ficta. ()
IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su
caso. ()
5.
El trmino para interponer el JUICIO DE NULIDAD o el RECURSO DE REVOCACIN inicia al

da hbil siguiente de haber transcurrido el plazo de 3 meses sin que se notifique la
resolucin y concluye para interponer ambos medios de impuganacin dentro de los 45
das siguientes del referido plazo y 15 das si es sumario.
6.
Transcurrido el plazo de 3 u 8 meses este ltimo caso referente a la consulta del

artculo 34-A, sin que se notifique la resolucin, el interesado podr considerar que la
autoridad resolvi negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier
tiempo posterior a dicho plazo, mientras no se dicte la resolucin, o bien, esperar a
que sta se dicte. No debe dejar de observarse que cuando se requiera al promovente
que cumpla los requisitos omitidos o proporcione los elementos necesarios para
resolver, el trmino comenzar a correr desde que el requerimiento haya sido
cumplido.
25
Oficioso.- Lo hace la autoridad y se define como el conjunto de actos coordinados entre

s, ya que tiende a la preparacin de la expresin de la voluntad de la autoridad
administrativa que se inicia a instancia de ella misma, para cumplir su funcin pblica
como es la administracin del herario pblico.
-PROCEDIMIENTO DE ACLARACIN1.
Quin
lo puede promover?
Las autoridades fiscales facultadas para solicitar datos, informes o documentos

adicionales que consideren necesarios para aclarar la informacin asentada en las
declaraciones as como los avisos de compensacin son:
Administracin General de Servicios al Contribuyente
Administracin General de Auditora Fiscal Federal
Administracin General de Grandes Constribuyentes
Administracin General de Auditora de Comercio Exterior
2.
Contribuyentes, responsables solidarios o terceros.

3.
Administracin General de Servicios al Contribuyente y

Administracin Local de Servicios al Contribuyente dentro de
circunscripcin territorial que a cada una corresponda
Administracin General de Auditora Fiscal Federal y
Administraciones Locales de Auditora Fiscal dentro de
circunscripcin territorial que a cada una corresponda
Administracin General de Auditora de Comercio Exterior.
Artculo 14.- Compete a la Administracin General de Servicios al Contribuyente

XXXII.- Vigilar que los contribuyentes, responsables solidarios y dems obligados en
materia de contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios, cumplan con la
obligacin de presentar declaraciones, as como solicitar a dichas personas y a
terceros los datos, informes o documentos para aclarar la informacin asentada en las
declaraciones de pago provisional, definitivo, del ejercicio y complementarias.
26
la
la
la
la

General de Servicios al Contribuyente ejercer las facultades que a continuacin se
precisan:
B. A la Administracin Central de Promocin y Vigilancia del Cumplimiento y a las
I.- Administracin Central de Promocin y Vigilancia del Cumplimiento: Las sealadas
en las fracciones XXXII del artculo anterior de este Reglamento.
II.- Administraciones de Promocin y Vigilancia del Cumplimiento 1, 2, 3 y 4:
a) Las sealadas en las fracciones XXXII y XL del artculo anterior de este
Reglamento.
Artculo 16.- Compete a las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente
dentro de la circunscripcin territorial que a cada una corresponda, ejercer las
facultades sealadas en las fracciones I, III, IV, V, VI, VIII, IX, XI, XII, XVII, XVIII, XX,
XXIII, XXIV, XXV, XXVI, XXXII, XXXIII, XXXIV, XXXVI, XXXVII, XXXIX, XL, XLI, XLII, XLIII,
XLV, XLVI y XLVII del artculo 14 de este Reglamento.
Artculo 17.- Corresponde a la Administracin General de Auditora Fiscal Federal:

XXXV.- Solicitar a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, datos, informes o documentos relativos a los trmites de devolucin o de
compensacin de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la
importacin, en el mbito de su competencia.
General de Auditora Fiscal Federal ejercer las facultades que a continuacin se
precisan:
C. A la Administracin Central de Planeacin y Programacin de Auditora Fiscal
Federal y a las unidades administrativas adscritas a la misma:
I.- Administracin Central de Planeacin y Programacin de Auditora Fiscal Federal:
Las sealadas en las fracciones XXXV artculo anterior de este Reglamento.
E. A la Administracin Central de Fiscalizacin Estratgica y a las unidades
I.- Administracin Central de Fiscalizacin Estratgica:
Las sealadas en las fracciones XXXV
H. A la Administracin Central de Devoluciones y Compensaciones y a las unidades
I.- Administracin Central de Devoluciones y Compensaciones:
II.- Administraciones de Devoluciones y Compensaciones 1, 2, 3 y 4:
XXXIV, XXXV, XXXVII, XXXVIII, XL y XLIII del artculo 17 de este Reglamento
27

A competencia:
XX.- Solicitar a los contribuyentes, responsables solidarios, a terceros relacionados con
ellos y dems obligados en materia de contribuciones, aprovechamientos y sus
accesorios, los datos, informes o documentos para aclarar la informacin asentada en
las declaraciones de pago provisional, definitivo, del ejercicio y complementarias.
precisan:
E. A la Administracin Central de Fiscalizacin a Empresas que Consolidan Fiscalmente
y a las unidades administrativas adscritas a la misma:
I.- Administracin Central de Fiscalizacin a Empresas que Consolidan Fiscalmente:
Las sealadas en el apartado A, fraccionesXX del artculo anterior de este
Reglamento.
II.- Administraciones de Fiscalizacin a Empresas que Consolidan Fiscalmente 1, 2,
3, 4 y 5: Las sealadas en el apartado A, fracciones XX
F. A la Administracin Central de Fiscalizacin al Sector Financiero y a las unidades
I.- Administracin Central de Fiscalizacin al Sector Financiero: Las sealadas en el
apartado A, fracciones XX
II.- Administraciones de Fiscalizacin al Sector Financiero 1, 2, 3, 4 y 5:
Las sealadas en el apartado A, fracciones XX
I.- Administracin Central de Fiscalizacin Internacional: Las sealadas en el apartado
A, fracciones XX
II.- Administraciones de Fiscalizacin Internacional 1, 2, 3 y 4: Las sealadas
en el apartado A, fracciones XX
I. A la Administracin Central de Fiscalizacin a Grandes Contribuyentes Diversos y a
I.- Administracin Central de Fiscalizacin a Grandes Contribuyentes Diversos:
II.- Administraciones de Fiscalizacin a Grandes Contribuyentes Diversos 1, 2, 3,
4 y 5: Las sealadas en el apartado A, fracciones XX
28
Artculo 36 BIS.- Corresponde a la Administracin General de Auditora de

Comercio Exterior:
LXI.- Solicitar a los contribuyentes, responsables solidarios, terceros relacionados con
ellos y dems obligados en materia de contribuciones, aprovechamientos y sus
accesorios, los datos, informes o documentos para aclarar la informacin asentada en
las declaraciones de pago provisional, definitivo, del ejercicio y complementarias.
Artculo 36 TER.- Compete a las siguientes unidades administrativas de la
Administracin General de Auditora de Comercio Exterior, ejercer las facultades que
a continuacin se precisan:
A. A la Administracin Central de Planeacin y Programacin de Comercio Exterior y a
las Administraciones de Planeacin y Programacin de Comercio Exterior 1 y 2:
I.- Las sealadas en las fracciones LXI del artculo anterior de este Reglamento.
C. A la Administracin Central de Investigacin y Anlisis de Comercio Exterior y a las
Administraciones de Investigacin y Anlisis de Comercio Exterior 1, 2, 3, 4 y
5: Las sealadas en las fracciones LXI
D. A la Administracin Central de Operaciones Especiales de Comercio Exterior y a las
Administraciones de Operaciones Especiales de Comercio Exterior 1, 2, 3, 4 y
5: Las sealadas en las LXI
E. A la Administracin Central de Auditora de Operaciones de Comercio Exterior y a
las Administraciones de Auditora de Operaciones de Comercio Exterior 1, 2, 3,
4, 5 y 6: Las sealadas en las fracciones LXI
4.

Requisitos generales:
Anexos
2 LFDC
38 DEL CFF
Requisitos especficos:
33 del CFF (fraccin I inciso d)

Datos
Informes
Anexar
5.
Los Documentos Indispensables de lo que me estn solicitando.
El trmino para solicitarlos comienza al da hbil siguiente al de la presentacin de

las citadas declaraciones y avisos, en un plazo que no debe ser mayor de 3 meses.
29
6.
Las autoridades fiscales cuando consideren necesarios para aclarar la informacin

asentada en las declaraciones de pago provisional o definitivo del ejercicio y
complementarias, as como en los avisos de compensacin correspondientes.
Y el contribuyente, responsable solidario o tercero deber proporcionar la
informacin solicitada dentro de los 15 das siguientes a la fecha en la que surta
efectos la notificacin de la solicitud correspondiente.
-PROCEDIMIENTO DE VERIFICACINCFF
Artculo 41 B
CFDF
Articulo 73
cFEM
Artculos 73 y 77
El procedimiento de verificacin es el que realiza la Autoridad Fiscal a fin de comprobar

que los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, han
cumplido con las disposiciones fiscales y en su caso determinar las contribuciones
omitidas o los crditos fiscales; adems sirve para proporcionar informacin a otras
Autoridades fiscales y que ellas puedan comprobar la comisin de delitos fiscales.
1.
Quin
lo puede promover?
Administracin General de Auditora Fiscal Federal y las

Administraciones Locales de auditora Federal dentro de la
circunscripcin territorial que a cada una corresponda. (art 17: III,
V, VII Y XVIII)
Administracin General de Aduanas y las Administraciones y

Subadministraciones de las Aduanas, dentro de la circunscripcin
territorial que les corresponda. (Art. 11: I, X, XI y LX)
A fin de comprobar que los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con

ellos relacionados, han cumplido con las disposiciones fiscales y en su caso determinar
las contribuciones omitidas o los crditos fiscales.
2.
Contribuyentes, responsables solidarios o terceros.

3.
La misma autoridad que promovi.
30
4.

Requisitos generales:
Anexos
2 LFDC
38 DEL CFF
Requisitos especficos proprcionar:
Anexar
5.
Datos
Informes
Los Documentos Indispensables de lo que me estn solicitando.
Se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente y dependiendo del

procedimiento se tendr un trmino, ejemplos de verificacin:
1. Requerir al contribuyente la presentacin de documentos para rectificar error

u omisin de cualquier ndole.
2. Requerir al contribuyente, responsable solidario o terceros, que exhiban en el
domicilio de la Autoridad Fiscal su contabilidad.
3. Practicar Visitas Domiciliarias
4. Revisin de dictmenes.
5. Visita Domiciliaria que tiene como finalidad verificar la expedicin de
comprobantes fiscales.
6. Practica de avalos o verificacin fsica de toda clase de bienes incluso durante
su transporte.
7. Recabar de funcionarios y empleados pblicos los informes y datos que posean
con motivo de sus informes
8. Allegarse de pruebas para formular denuncia ante el Ministerio Pblico cuando
se presuma la comisin de un delito fiscal.
6.
Cuando las autoridades fiscales quieren constatar los datos proporcionados al RFC,
relacionados con la identidad, domicilio y dems datos que se hayan manifestado para los
efectos de dicho registro, sin que por ello se considere que las autoridades fiscales inician sus
facultades de comprobacin.
31

Procedimientos Administrativos Fiscales Thalia Zarate de Paz

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-CONSULTA EN MATERIA FISCALLa consulta en materia fiscal es un procedimiento que consiste en someter una duda

El contribuyente ya sea persona fsica o moral (pblica o privada) que se encuentre

Ante quin se promueve?

Administracin General de Grandes Contribuyentes

Artculo 20.- Corresponde a la Administracin General de Grandes Contribuyentes

Artculo 22.- Compete a la Administracin General Jurdica:

Artculo 23.- Compete a las siguientes unidades administrativas de la Administracin

Artculo 11.- Compete a la Administracin General de Aduanas:

Quin conoce y resuelve?

La misma autoridad ante quien se promueve.

Trmino para interponerlo

Desde que te encuentras en la hiptesis concreta hasta antes de que la autoridad

Contra qu y cuando hay que hacerlo

Cuando me encuentre en una situacin real y concreta, y en el presente existe duda

-Consultas relativas a la metodologa utilizada para determinarlos precios de TransferenciaCFF

El contribuyente, es decir, la persona moral cuya fuente de ingresos sea en el

Ante quin se promueve?

De acuerdo al Reglamento Interior del SAT, quien tiene la facultad es la:

Administracin General de Grandes Contribuyentes, en si inciso

Artculo 20.- Corresponde a la Administracin General de Grandes Contribuyentes

Artculo 21.- Compete a las siguientes unidades administrativas de la Administracin

Quin conoce y resuelve?

Misma autoridad ante quien se promueve

Por escrito cumpliendo con lo establecido en los artculos 18 y 18 A del CFF,

Escrito libre por no haber formato.

Trmino para interponerlo

Contra qu y cundo hay que hacerlo?

Contra la metodologa utilizada en la determinacin de los precios o montos de las

Inscripcin del registro del Representante (art. 19CFF)

MARGIN MANAUTOU EMILIO

Ante quin se promueve?

Administracin General de Auditora Fiscal Federal en su unidad

Artculo 17.- Compete a la Administracin General de Auditora Fiscal Federal:

Artculo 19.- Compete a las siguientes unidades administrativas de la Administracin

A. Administraciones Locales de Auditora Fiscal:

Artculo 20.- Corresponde a la Administracin General de Grandes Contribuyentes

Artculo 36 BIS.- Compete a la Administracin General de Auditora de Comercio

Quin conoce y resuelve?

Misma autoridad ante quien se promueve

Por el formato nmero 41 autorizado por el SAT, que contiene:

Proviene de saldo a favor o pago de lo indebido

Anexos: origen del saldo a favor, Impuesto al activo pagado en ejercicios

Trmino para interponerlo

El aviso de compensacin se presentar, dentro de los 5 das siguientes a aquel en que

Contra qu y cuando hay que hacerlo?

Ante quin se promueve?

Administracin General de Auditora Fiscal Federal y las

Administracin General de Grandes Contribuyentes, art 20 fracc XXII

Administracin General de Auditora de Comercio Exterior y las

Artculo 17.- Corresponde a la Administracin General de Auditora Fiscal Federal:

Artculo 19.- Compete a las siguientes unidades administrativas de la Administracin

Artculo 36 BIS.- Compete a la Administracin General de Auditora de Comercio

Quin conoce y resuelve?

La misma autoridad ante la que se promueve.

Por el formato nmero 32 autorizado por el SAT, que contiene:

Trmino para interponerlo

La solicitud se interpone desde que se realiza el pago de indebido y el trmino es

Contra qu y cuando hay que hacerlo

En el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la devolucin se

Artculo 39- Es de carcter general y va encaminado a auxiliar a las ramas de las

resolucioneso cuando haya existido una emergencia teniendo como propsito

Artculo 74- La SHCP podr condonar apreciando discrecionalmente las

Ante quin se promueve?