Controle oramentrio e financeiro

A controladoria utiliza-se de diversas ferramentas desenvolvidas pela

contabilidade gerencial, para o pleno xito em sua misso de colaborar
efetivamente na gesto das organizaes. A implantao de um processo de
controle oramentrio e financeiro facilita sobremaneira a administrao
empresarial. Portanto, o controller precisa dominar tambm os conhecimentos
tericos e prticos dos conceitos e metodologias utilizados na montagem,
implantao e posterior acompanhamentos do sistema oramentrio.
As principais funes administrativas podem ser resumidas em trs:
Planejar: representa a forma como ele e sua empresa pretendem atingir os
objetivos propostos;
Organizar: representa a melhor disposio dos recursos da empresa. Suas
atividades, as de seus subordinados e todos os recursos disponveis devero
estar dispostos de maneira a alcanar os objetivos propostos de forma mais
eficiente e eficaz.
Controlar: representa a segurana de que sua prpria energia e aes, bem
como as de seus subordinados, estejam coordenadas com a implementao
dos objetivos da organizao.
O processo oramentrio um dos instrumentos que permitem acompanhar o
desempenho da empresa e assegurar que os desvios do plano sejam
analisados e adequadamente controlados.
Definies inerentes ao sistema oramentrio
Um oramento pode ser considerado um plano, uma meta, ou ainda um
objetivo. Oramento a expresso quantitativa e formal dos planos da
administrao, e utilizado para apoiar a coordenao e implementao
desses planos. O oramento global resume os objetivos de todas as
subunidade de uma organizao (vendas, produo, logstica de suprimentos
das matrias-primas, distribuio dos produtos acabados, finanas,
investimentos em tecnologias de informtica etc.)
Como instrumento de controle, um programa oramentrio ser sempre til
para qualquer organizao, independentemente de seu tamanho e de suas
incertezas. Podem-se citar os seguintes principais benefcios:
a) Formaliza as responsabilidades pelo planejamento, obrigando os
administradores a pensar frente e encorajando o estabelecimento de
objetivos de lucros;
b) Estabelece expectativas definidas, o que o torna a melhor base de
avaliao do desempenho posterior;
c) Auxilia os administradores a coordenar seus esforos, de forma que os
objetivos da organizao em sua totalidade se harmonizem com os
objetivos de suas partes, permitindo a integrao das atividades,
departamentos e funes dentro da empresa;

d) Formaliza um instrumento de comunicao. Cada funcionrio deve

observar como suas atividades contribuem para as metas internas
dirias e para o objetivo global da empresa.
O sistema oramentrio apresenta suas limitaes que devem ser
consideradas pelo o controle, por ser um oramento estimado est sujeito a
erros. O oramento no deve tomar o lugar da administrao, mas ser um
instrumento de apoio tomada de decises. Em uma entidade descentralizada,
o controle oramentrio pode ser estruturalmente desagregado em centro de
responsabilidade. Centros de custos, centros de receitas, centros de lucros,
centros de investimentos. por meio dos centros de responsabilidade que os
planos so executados, os objetivos so atingidos e o controle obtido. O
oramento estruturado de acordo com os nveis de autoridade e
responsabilidade e de acordo com de produtos e servios.
Fases para a preparao e implementao do sistema oramentrio
Como qualquer novidade, a elaborao e implementao pela primeira vez na
empresa de um processo oramentrio pode caracterizar-se como uma
complexa tarefa, por causa do receio natural do desconhecido, manifestado
pela maioria dos funcionrios envolvidos nessa metodologia de gesto
empresarial.
Superadas as naturais dificuldades iniciais de implementao de qualquer novo
processo de gesto, o executivo responsvel deve levar em considerao as
fases de essa metodologia citadas a seguir:
Definio dos parmetros de avaliao
Fatores crticos para o sucesso na elaborao,
acompanhamento do processo oramentrio:

implementao

Envolvimento da alta direo, dos demais executivos e funcionrios.

Adaptao organizacional
Clara definio dos objetivos e dos padres de desempenho
Comunicao integral
Definio de expectativas realistas
Oportunidades
Reconhecimento do esforo individual e de grupo
Acompanhamento do desempenho
O oramento possui uma integrao vertical e uma integrao horizontal. A
integrao vertical uma integrao que funciona no sentido hierrquico,
partindo da alta administrao, onde so definidas as estratgicas da empresa,
passando pelas diretorias executivas, que fixam os objetivos funcionais da

empresa para o exerccio social a ser orado, e retornando a alta administrao

na forma de anlise de variaes e relatrios de gesto. A integrao horizontal
ocorre no nvel operacional entre a elaborao do oramento, os registros
contbeis e o acompanhamento oramentrio.
A elaborao do plano de resultados pode ser dividida em trs grandes grupos,
com caractersticas distintas, porm interdependentes, que so o planejamento
econmico; o planejamento financeiro; e o planejamento de capital. O
planejamento econmico consiste na fixao de metas para os itens que
compem a demonstrao de resultados (receitas e despesas). Os principais
suboramentos que compem o planejamento econmico so: oramento de
vendas, oramento de produo, oramento de matria-prima, oramento de
mo-de-obra direta, oramento dos custos indiretos de fabricao, oramento
de despesas administrativas, oramento de despesas comerciais e oramento
de despesas financeiras. O planejamento de capital consiste na elaborao das
estimativas de investimentos, principalmente em imobilizado, que sero
utilizados para gerao de receitas futuras, portanto, precisam ser depreciadas
e amortizadas. O principal suboramento do planejamento de capital o
Oramento de Imobilizado, que consiste na elaborao do planejamento dos
investimentos em imobilizados, suas respectivas apropriaes e baixas. O
planejamento financeiro consiste na elaborao de suboramentos das
atividades que influenciam o fluxo de caixa. O planejamento financeiro
possibilita empresa obter as informaes antecipadas quanto necessidade
ou disponibilidade de recursos financeiros, o que facilita a tomada de decises
sobre os fatores que envolvem o gerenciamento do caixa. Os principais
suboramentos que compem o planejamento financeiro so:

Oramento de contas a pagar: consiste na converso de todas as

despesas constantes do planejamento econmico para o regime
de caixa, ou seja, a data prevista de seus respectivos
pagamentos;
Oramento de contas a receber: consiste na converso de todas
as receitas constantes do planejamento econmico para o regime
de caixa, ou seja, para a data prevista de seus respectivos
recebimentos;
Oramento de aplicaes: consiste no planejamento de
disponibilidades de caixa, ou seja, a antecipao da informao
sobre as sobras de caixa e os destinos que devem ser dados s
mesmas;
Oramento de emprstimos: consiste no planejamento das
necessidades de caixa, ou seja, a antecipao da informao
sobre as faltas de caixa e as medidas que devem ser tomadas
para suas coberturas;

Oramento de caixa: consiste na elaborao do planejamento do

fluxo de caixa (entradas e sadas), mediante informaes obtidas
dos oramentos de contas a pagar, a receber, aplicaes e
emprstimos, nas quais podem ser visualizadas a sobra ou a falta
de caixa, que devem ser solucionadas, para que seja vivel a
execuo dos demais planos.

Atividade
1. Cite e comente as principais funes administrativas.
2. Segundo o trabalho presentado o que voc entende por processo
oramentrio.
3. Cite trs dos principais benefcios do uso do oramento.
4. Quais os fatores crticos para o sucesso na elaborao,
implementao e acompanhamento no processo oramentrio.
5. Cite as dimenses estruturais do oramento.
6. Nas empresas bem administradas, o oramento estruturado de
que forma?
7. Fale sobre integrao vertical e horizontal.
8. A elaborao do plano de resultados pode ser dividida em trs
grandes grupos, quais so?
9. Quais os principais suboramentos que compem o planejamento
econmico?
10. Fale sobre planejamento financeiro?
11. Cite e comente trs dos principais que compem o oramento
financeiro.
12. Qual o principal suboramento do planejamento de capital?