Ao de la Integracin Nacional y el Reconocimiento de Nuestra

Diversidad

UNIDAD DE EJECUCION CURRICULAR:

CATEDRTICO:
TEMA

DIFERENCIAS ENTRE PERITAJE ADMINISTRATIVO Y AUDITORIA

ALUMNA
NINANYA ROMERO KATERIN BANESSA
SEMESTRE
IV

DEDICATORIA
Este trabajo est dedicado a cada una de las personas que
luchan por cumplir sus sueos, y se dedican da a da por
conseguirlos, personas que demuestran su valenta con sus
logros y que de sus sueos hacen una hermosa realidad.
A mis amores, mis padres que me inculcan y me guan.

INTRODUCCIN

En la teora administrativa la evaluacin del desempeo organizacional es

importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos.
Sin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente a partir de los criterios
de eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin de la
empresa, as como la potencialidad de la accin participativa humana, pues la
evaluacin se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la direccin
para el resto de los integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para
aqulla son relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica de
perspectivas y tcnicas que permiten una evaluacin integral, es decir, que
involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en las
organizaciones.
Esta evaluacin de la que se habl en el prrafo anterior se refiere a la
AUDITORIA, de la que conoceremos a

lo largo del presente trabajo de

investigacin descriptiva.
En los captulos I y II hablaremos sobre Peritaje, perito y pericia, conceptos que
forman parte de la ley orgnica del Poder Judicial.
En el captulo III detallaremos algunos conceptos generales sobre la Auditoria,
comenzando por los antecedentes histricos de sta, algunas definiciones dadas
por diferentes autores y la que desarrolla el grupo, su finalidad y la clasificacin.
El captulo IV se desarrollar de forma amplia y detallada, lo concerniente a la
Auditoria Administrativa, los fines, principios, objetivos, alcance y los mtodos.

INDICE

CAPITULO I: PERITAJE ADMINISTRATIVO

1. EL PERITO
1.1.

DEFINICION

1.2.

DEBERES DE LOS PERITOS

1.3.

IMPEDIMENTO Y SUBROGACIN DEL PERITO

1.4.

DESIGNACIN DE LOS PERITOS

2. LA PERICIA
2.1.

DEFINICION

2.2.

OBJETO DE LA PERICIA

2.3.

TRMITE DE LA PERICIA

2.4.

CONTENIDO DEL INFORME PERICIAL

2.5.

VALORACIN DE LA PERICIA

2.6.

ORGANOS DE AUXILIO JUDICIAL

2.7.

DEBERES Y RESPONSABILIDADES DE LOS AUXILIARES

2.8.

ACTIVIDAD PROCESAL

2.9.

TIEMPO EN LOS ACTOS PROCESALES

CAPITULO II: LA AUDITORIA

3. LA AUDITORIA
3.1.

ANTECEDENTES

3.2.

DEFINICIONES

3.3.

OBJETIVO

3.4.

FINALIDAD

3.5.

CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA
a. AUDITORA INTERNA

b. AUDITORIA EXTERNA
4. AUDITORIA ADMINISTRATIVA
4.1. DEFINICIN.
4.2.

NECESIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

4.3.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

4.4. PRINCIPIOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

4.5. ALCANCE
4.6. FACTORES Y METODOLOGAS
4.7. EL AUDITOR

CAPITULO V: DIFERENCIAS
5.1 DIFERENCIAS ENTRE EL AUDITOR Y EL PERITO
5.2 DIFERENCIAS ENTRE INFORME PERICIAL, AUDITORIA Y EXAMEN
ESPECIAL

CAPITULO I
EL PERITAJE ADMINISTRATIVO
1. PERITO
1.1.

DEFINICION

Es la persona con conocimientos cientficos o artsticos de los que el Juez por

su especial preparacin jurdica, puede crecer y que es llamada al proceso
para apreciar algn hecho o circunstancia que ha sido adquirido con
anterioridad por otros medios de averiguacin, y sean de inters o necesidad
para la investigacin.
1.2.

DEBERES DE LOS PERITOS

Bsicamente son tres:

1. Deber de comparecer. El incumplimiento de este deber constituye delito
de Negativa a colaborar con la Administracin de Justicia, tipificada por el
Art. 371 del Cdigo Penal.
2. Deber de prestar juramento. El perito designado prestar juramento o
promesa de honor de desempear el cargo con verdad y diligencia (Art.
174)
3. Deber de proceder a examinar el objeto de la pericia y de emitir el
informe. El objeto de la pericia debe ser precisado en la respectiva
resolucin, fijando el plazo para la entrega del informe pericial respectivo,
de donde precisamente surge el deber del perito de proceder a examinar el
objeto de la pericia. Asimismo, el perito designado no puede negarse a

emitir el informe solicitado, de lo contrario incurrira en el tipo penal previsto

en el precitado Art. 371 del Cdigo Penal.

1.3.

IMPEDIMENTO Y SUBROGACIN DEL PERITO

Ambos tienen como fin evitar la parcializacin del perito. El Art. 175
establece como causales de impedimento:
-Ser cnyuge del imputado, pariente dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad, y tener relacin de convivencia con
l (imputado), ser, tambin, pariente por adopcin, y respecto de los
cnyuges o convivientes aun cuando haya cesado el vnculo conyugal o
convivencia (Art. 165.1.)
- Los vinculados por el secreto profesional (Art. 165.2. a)
- Quien ha sido nombrado perito de parte en el mismo proceso o en
proceso conexo (Art. 175.1.)
- Quien est inhabilitado en el ejercicio de su profesin (Art. 175.1.)
- Quien haya sido testigo del hecho objeto de la causa (Art. 175.1.)
En los casos antes sealados, el perito est obligado a excusarse, de no
hacerlo, las partes pueden ejercer su derecho de tacha De acreditarse los
motivos del impedimento, se proceder a subrogar al perito designado. La
tacha no impedir la presentacin del informe (Art. 175.2) Del mismo
modo, el perito puede ser subrogado, previo apercibimiento, si demostrase
negligencia en el desempeo de la funcin (Art. 175.3.)

1.4.

DESIGNACIN DE LOS PERITOS

La designacin del perito debe basarse en una necesidad de conocimiento

especializado que el Juez no lo tiene, pero que son importantes para
esclarecer un hecho sujeto a investigacin. Segn se aprecia del Art. 173,
corresponde nombrar perito al Juez competente, y, durante la Investigacin
Preparatoria, al Fiscal o al Juez de la Investigacin Preparatoria en los
casos de prueba anticipada. El precitado dispositivo legal seala el
nombramiento de un perito, y entre los especialistas escogidos tendr
preferencia el que presta servicios al Estado; sino lo hubiere, se har entre
los designados o inscritos, segn las normas de la Ley Orgnica del Poder
Judicial (3). Seala dicho dispositivo legal, que slo en casos de naturaleza
compleja o la necesidad de contar el concurso de distintos conocimientos
en diferentes disciplinas se podr elegir dos o ms peritos, teniendo en
cuenta necesariamente la sugerencia de las partes.

2. LA PERICIA
2.1.

DEFINICION

Es el medio probatorio con el cual se intenta obtener para el proceso, un

dictamen fundado en especiales conocimientos cientficos, tcnicos o
artsticos, til para el descubrimiento o valoracin de un elemento de
prueba.
2.2.

OBJETO DE LA PERICIA

El objeto de la pericia se circunscribe a los hechos para cuya incorporacin

al proceso o su interpretacin se requiera conocimientos especiales de
carcter cientfico, tcnico o artstico. Actualmente podemos apreciar que el
objeto de la pericia se ha ampliado a hechos o circunstancias que no
necesariamente estn vinculados con los delitos tradicionales como los
homicidios, lesiones, robos, violacin sexual, etc., sino tambin con los
delitos ecolgicos, corrupcin, etc., en los que por ejemplo tiene que

determinarse, por ejemplo, el grado de contaminacin, la autenticidad de un

audio, e incluso la pericia puede realizarse para esclarecer el caso del error
de comprensin culturalmente condicionado previsto en el Art. 15 del
Cdigo Penal, conforme lo seala el Art. 172.2. Del nuevo Cdigo Procesal
Penal.

2.3.

TRMITE DE LA PERICIA

Designado el perito, se comunicar a las partes, fijndose el plazo

prudencial para la entrega del Informe, procedindose luego a recibrsele su
juramento o promesa de honor de desempear el cargo con verdad y
diligencia, para lo cual se le facilitar el acceso al expediente. Cumplido el
plazo, se proceder al examen pericial o interrogatorio del perito, buscando
obtener una mejor explicacin sobre la comprobacin que se haya
efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los fundamentos y la
conclusin que sostiene.
2.4.

CONTENIDO DEL INFORME PERICIAL

El informe pericial debe contener: a) Datos generales del perito, domicilio,

documento de identidad y el nmero de su registro profesional en caso de
colegiacin obligatoria; b) La descripcin de la situacin o estado de
hechos, sea persona o cosa, sobre los que se hizo el peritaje; c) La
exposicin detallada de lo que se ha comprobado en relacin al encargo; d)
La motivacin o fundamentacin del examen tcnico; e) La indicacin de los
criterios cientficos o tcnicos, mdicos y reglas de los que se sirvieron para
hacer el examen; f) Las conclusiones; y g) La fecha, sello y firma. El informe
no puede contener juicios respecto a la responsabilidad penal del imputado
en relacin con el hecho delictuoso materia del proceso (Art. 178)
2.5.

VALORACIN DE LA PERICIA

La valoracin de este medio de prueba deber sujetarse a los criterios de

valoracin prevista en el Art. 158 del Cdigo Procesal Penal, que impone la
observancia de las reglas de la lgica, la ciencia y las mximas de la
experiencia. Consideramos que dichas reglas comprenden, de un lado
aspectos subjetivos de naturaleza tico-psicolgica de la personalidad del
perito, relativo a su capacidad crtica, su grado de versacin sobre el tema,
defectos de percepcin de los hechos, etc.; de otro, aspectos objetivos
como por ejemplo el mtodo empleado, coherencia entre la fundamentacin
del examen tcnico y las conclusiones, etc., ya que en muchos casos se
acepta como verdad aquello que slo es probable.
2.6.

ORGANOS DE AUXILIO JUDICIAL

Depositario:
Entidad que est a cargo de la custodia y administracin de bienes o ttulos,
tanto de renta fija como variable, y que, a cambio de una comisin, se
ocupa de las operaciones que les afecten, como el cobro de cupones, la
venta de derechos preferentes de suscripcin, etc.
Interventor:
Persona que interviene y paga una letra de cambio cuando el girado o el
aceptante se niegan a pagarla el da de su vencimiento.
El Martillero Pblico:
Es la persona natural debidamente inscrita y con registro vigente,
autorizada para llevar a cabo ventas en remate o subasta pblica, en la
forma y condiciones que establece la presente ley o las especficas del
Sector Pblico.
El Curador Procesal

Es aquella persona designada por el Juez para comparecer en un proceso

en lugar de la parte o de su representante legal por no tener stos
capacidad procesal o no poder hacerla efectiva.
2.7.

DEBERES Y RESPONSABILIDADES DE LOS AUXILIARES

JURISDICCIONALES

Juzgados de Paz No Letrados

Investigan y sentencian en casos de faltas menores, de acuerdo a su

competencia.

Juzgados de Paz Letrados

Resuelven las apelaciones realizadas sobre las sentencias de los

juzgados de Paz No Letrados.

Investigan y sentencian en casos de faltas, de acuerdo con su

competencia.

Juzgados Especializados o Mixtos

Investigan o realizan instruccin de los casos que les son

presentados (Procesos Ordinarios).

Investigan y sentencian en los procesos sumarios y especiales.

Resuelven las apelaciones realizadas sobre las sentencias de los

Juzgados de Paz Letrados.

Cortes Superiores

Realizan el juzgamiento o juicio oral en los procesos ordinarios.

Resuelven las apelaciones realizadas sobre las sentencias de los

juzgados especializados o mixtos.

Corte Suprema

Es la ltima instancia ante la cual se pueden apelar todos los

procesos judiciales que provienen de cualquier Corte Superior de
justicia.

2.8.

ACTIVIDAD PROCESAL

Resoluciones.Los actos procesales a travs de los cuales se impulsa o decide al interior

del proceso o se pone fin a ste, pueden ser decretos, autos y sentencias.
Artculo 121.- Decretos, autos y sentencias.Mediante los decretos se impulsa el desarrollo del proceso, disponiendo
actos procesales de simple trmite.
Mediante los autos el Juez resuelve la admisibilidad o el rechazo de la
demanda o de la reconvencin, el saneamiento, interrupcin, conclusin y
las formas de conclusin especial del proceso; el confesorio o denegatorio
de los medios impugnatorios, la admisin, improcedencia o modificacin de
medidas cautelares y las dems decisiones que requieran motivacin para
su pronunciamiento.
Mediante la sentencia el Juez pone fin a la instancia o al proceso en
definitiva, pronuncindose en decisin expresa, precisa y motivada sobre la
cuestin

controvertida

declarando

el

derecho

de

excepcionalmente sobre la validez de la relacin procesal.

2.9.

TIEMPO EN LOS ACTOS PROCESALES

Artculo 141.- Das y horas hbiles.-

las

partes,

Las actuaciones judiciales se practican puntualmente en el da y hora hbil

sealados, sin admitirse dilacin.
Son das hbiles los comprendidos entre el lunes y el viernes de cada
semana, salvo los feriados.
Son horas hbiles las que determina la Ley Orgnica del Poder Judicial.
Para las actuaciones que deban actuarse fuera del despacho judicial, son
horas hbiles las que estn comprendidas entre las siete y las veinte horas,
salvo acuerdo distinto del Consejo Ejecutivo del Poder Judicial.
Artculo 142.- Habilitacin.De oficio o a pedido de parte, el Juez puede habilitar das y horas en
aquellos casos que no pueda realizarse una actuacin judicial dentro del
plazo que este Cdigo establece o cuando se trate de actuaciones urgentes
cuya demora puede perjudicar a una de las partes.
Artculo 143.- Habilitacin implcita.La actuacin judicial iniciada en da y hora hbiles, podr continuar hasta su
conclusin en tiempo inhbil, sin necesidad de que previamente se decrete
la habilitacin.

CAPITULO II
LA AUDITORIA
3.1.

ANTECEDENTES

La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la

contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico
objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de
auditoras, destacndose entre ellas los consejos Londinenses (Inglaterra),
en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia ( Italia), 1.581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,
imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la
auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de
las grandes empresas
En los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida
las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los cuales
el primero que conocemos data de octubre de 1939, en tanto otros
consolidaron las diversas normas en diciembre de 1939, marzo de 1941,
junio de 1942 y diciembre de 1943.
El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector
auditoria es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en
nuestro circulo de enseanza ctedra para el estudio de la materia,
incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los
que en otros pases se realizan.
3.2.

DEFINICIONES

Inicialmente, la auditoria se limit a las verificaciones de los registros

contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas
de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado
extendindose; no obstante son muchos los que todava la juzgan como
portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros
administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de
tales demostraciones, registros y documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la
universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su
exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria
es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de
los estados financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de
contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los
estados financieros emanados de ellos.
3.3.

OBJETIVO

El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa

en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona

anlisis,

evaluaciones,

recomendaciones,

asesora

informacin

concerniente a las actividades revisadas.

3.4.

FINALIDAD

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:
2. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
3. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
4. Indagaciones y determinaciones sobre las utilidades.
5. Descubrir errores y fraudes.
6. Prevenir los errores y fraudes
a. Exmenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial)
c. Examen para la determinacin de bases de criterios de
prorrateo, entre otros.
7. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de
esta tcnica.
3.5.

CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA

a. AUDITORIA EXTERNA
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el
examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El
dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues

da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se

produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener
plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre
los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de
su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente
se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues
puede existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario,
Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora
Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la
organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de
publicar el producto del sistema de informacin examinado con el fin de
acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y
permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en
las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de
capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de
ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los
resultados de auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de
acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo que
pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y

de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor

en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue
por una combinacin de un conocimiento completo de los principios y
procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados
y una receptividad mental imparcial y razonable.
b. AUDITORA INTERNA
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un
sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un
profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para
el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no
tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la
Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las
transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de
los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una
operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por
Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto
desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y
una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas, los
acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia absolutas no son
posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse
completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque
mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser
cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el
Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as
obtener la confianza del Pblico.

La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la

direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de
control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn
funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta
de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o
comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues
su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin
toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora
interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su
oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la
cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
4. AUDITORIA ADMINISTRATIVA
4.1.

DEFINICIN.

Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o

parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de
desempeo y oportunidades de mejora.
Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
" Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la
empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a
sus recursos humanos y materiales".
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva,
metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con
base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a
la participacin individual de los integrantes de la institucin.
4.2. NECESIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
En las dos ltimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la
informacin, en la presente dcada parece ser muy probable que habr una

gran demanda de informacin respecto al desempeos de los organismos

sociales.
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la
necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la informacin
administrativa, as como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la
necesidad por parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz
de llevar a cabo el examen y evaluacin de:

La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes ( auditoria

administrativa funcional)

La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (

auditoria analtica)

Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad

de examinar y evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello
debe hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.
4.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente
tenemos los siguientes:
1. De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder
evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares
preestablecidos.

2. De

productividad.-

Encauzan

las

acciones

para

optimizar

el

aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa

instituida por la organizacin.

3. De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la

estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo
de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.

4. De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la

organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
5. De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la
organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes
y servicios altamente competitivos.

6. De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y

receptiva a la organizacin.
7. De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
8. De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un
slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.

4.4. PRINCIPIOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las
auditorias administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura
terica de sta, por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales
que son los siguientes:
a. SENTIDO DE LA EVALUACIN
La auditora administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de
ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin
de sus respectivos trabajos. Ms bien se ocupa de llevar cabo un
examen y evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los
gerentes, es decir, personas responsables de la administracin de
funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que
aseguren la implantacin de controles administrativos adecuados, que
asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas

establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se

apliquen en forma econmica.
b. IMPORTANCIA DEL PROCESO DE VERIFICACIN
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qu es
lo que s est haciendo realmente en los niveles directivos,
administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no siempre
est de acuerdo con lo que l responsable del rea o el supervisor
piensan

que

est

administrativa

ocurriendo.

respaldan

Los

procedimientos

tcnicamente

la

de

auditoria

comprobacin

en

la

observacin directa, la verificacin de informacin de terrenos, y el

anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.
c. HABILIDAD PARA PENSAR EN TRMINOS ADMINISTRATIVOS
El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un
administrador a quien se le responsabilice de una funcin operacional y
pensar como este lo hace (o debera hacerlo). En s, se trata de pensar
en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el
auditor administrativo.
4.5. ALCANCE
Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura,
niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos
tales como:

Naturaleza jurdica

Criterios de funcionamiento

Estilo de administracin

Proceso administrativo

Sector de actividad

mbito de operacin

Nmero de empleados

Relaciones de coordinacin

Desarrollo tecnolgico

Sistemas de comunicacin e informacin

Nivel de desempeo

Trato a clientes (internos y externos)

Entorno

Productos y/o servicios

Sistemas de calidad

4.6. FACTORES Y METODOLOGAS

1. PLANES Y OBJETIVOS.
Examinar y discutir con la direccin el estado actual de los planes
y objetivos.
2. ORGANIZACIN.
a) Estudiar la estructura de la organizacin en el rea que se
valora.
b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la
grfica de organizacin de la empresa, (si es que la hay).
c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a
los principios de una buena organizacin, funcionamiento y
departamentalizacin.

3. POLTICAS Y PRCTICAS.
Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse)
debe ser emprendida para mejorar la eficacia de polticas y
prcticas.
4. REGLAMENTOS.
Determinar si la compaa se preocupa de cumplir con los
reglamentos locales, estatales y federales.
5. SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan
deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a examen
e idear mtodos para lograr mejoras.
6. CONTROLES.
Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces.

7. OPERACIONES.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos
necesitan de un mejor control, comunicacin, coordinacin, a
efecto de lograr mejores resultados.
8. PERSONAL.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al
trabajo en el rea sujeta a evaluacin.
9. EQUIPO FSICO Y SU DISPOSICIN.
Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin
del equipo para una mejor o ms amplia utilidad del mismo.
10. INFORME.
Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar
en l los remedios convenientes.

4.7.

EL AUDITOR

Es el profesional contratado por la propia empresa o entidad para expresar

una opinin sobre los estados financieros, previa evaluacin de sus
controles internos administrativos.
Su opinin la expresara a travs de un dictamen, su actuacin le permite
abarcar campos de auditora financiera, tributaria y operatoria.
CARACTERISTICAS
- Su opinin la expresara a travs de un dictamen.
- Su actuacin profesional le permite abarcar los campos de la auditora
financiera, tributaria y operativa.

- Conviene puntualizar que el auditor, al examinar un examen especial no

tiene como objetivo dictaminar sobre la situacin financiera. Su finalidad es
obtener alguna informacin especfica.

CAPITULO V
DIFERENCIAS
5.1. DIFERENCIAS ENTRE EL AUDITOR Y EL PERITO
AUDITOR
- Su labor es pasiva.
- 20% de investigacin y 80% de comprobacin y anlisis.
- Su informe va dirigido a los empresarios y a terceros.
- Utilizan una literatura tcnica.
PERITO
- Su labor es activa.
- 80% de investigacin y 20% de comprobacin y anlisis.
- Su informe va dirigido al juez.
- Utiliza una literatura menos tcnica.

5.2.

DIFERENCIAS

EXAMEN ESPECIAL

ENTRE

INFORME

PERICIAL,

AUDITORIA Y

INFORME PERICIAL: Informe Pericial es una estructura formal de

presentacin de resultados periciales, adecuada para su comprensin e
interpretacin por parte de lectores que no son especialistas en la materia
peritada. Normalmente pero no de manera excluyente, se trata de
operadores del derecho, en particular funcionarios judiciales.
La metodologa aplicada debe reflejarse de una manera comprensible para
el destinatario; tambin debemos aadir al informe el protocolo de trabajo
de cada especialidad y apoyarlo todo con grficos ilustrativos, teniendo en
cuenta que los anexos y documentos adjuntos son importantes en su justa
medida, por ello debemos saber qu adjuntar y cuntos adjuntar, todo
aquello que sea relevante y que pueda ayudar a esclarecer lo

AUDITORIA: es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o

grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser
una persona, organizacin, sistema, proceso, proyecto o producto...
Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente
para designar a la auditora externa de estados financieros, que es una
auditora realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros
y registros contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de
la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas
contables.

EXAMEN ESPECIAL: Comprende la revisin y anlisis de una parte de las

operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecucin,
con el objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestin, el
cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y
elaborar

el

correspondiente

informe

que

incluya

observaciones,

conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una

combinacin de objetivos financieros y operativos, o restringirse a slo uno
de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfico de las operaciones.

CONLUCIONES

En cuanto a auditoria se puede concluir que en la actualidad es una

herramienta importante en orden de poder ser parte de una mejora
continua, que nos revele las desviaciones y los puntos de mejora en
los que podemos actuar para llegar y/o sobrepasar las metas
trazadas.

En cuanto a peritaje se puede concluir que Peritaje es el Es el

examen y estudio que realiza el perito sobre el problema
encomendado para luego entregar su informe o dictamen pericial
con sujecin a lo dispuesto por la ley.

El Poder Judicial, para sentenciar con sabidura meridiana y justicia

verdadera, cuenta con profesionales de diversas especialidades que
actan como Peritos Judiciales. Son los Peritos Judiciales, los que
luego de evaluar todos los medios probatorios aportados en un
proceso, ya sea de carcter civil o penal, entregan sus Informes o
dictmenes periciales al Magistrado, con las conclusiones a la que
han arribado.

Sucedido ser perfecto, pero no debemos pecar en querer conseguir

un "volumen" de dictamen, siempre ser importante exponer
cualquier circunstancia que pueda afectar al desarrollo correcto del
documento y descartar todo lo secundario.

BIBLIOGRAFIA E INFOGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml

DECRETO SUPREMO N017-93-JUS - PUBLICADO 03 JUNIO

1993
TITULO II: ORGANOS DE AUXILIO JUDICIAL
CAPITULO I: PERITOS

DECRETO LEGISLATIVO N768 LIMA 29 DE FEBRERO DE 1992

CAPITULO VI: PERICIA

LEY N9024 CODIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES

TITULO VI: PERITOS