REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN SUPERIOR

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SUR DEL LAGO
JESUS MARIA SEMPRUM

Auditoria y Muestreo
Estadstico

Alumnos
Katherine Barboza
Naiyirith Bravo

Santa Brbara de Zulia, Julio de 2011

Esquema
Introduccin
Desarrollo: Auditoria
Tema VI: Auditoria de Sistema Computarizado
Definicin Auditoria Computarizada
Necesidades y Beneficios de la Informacin como Herramienta de la Auditora
Informtica
La Funcin del Control Interno de Auditoria Computarizada
Auditoria Computarizado de la Proteccin de Datos
Ambiente Micro Computadores Independientes y Sistema de Computacin
Tema VII: Muestreo Estadstico
Definicin
Importancia del Muestreo
Identificar los Tipos de Muestreos
Diseo de Muestra
Tamao de la Muestra
Seleccin de la Muestras
Evaluacin de la Muestra
Conclusin
Bibliografa

Introduccin

El muestreo estadstico es importante en auditoria, porque le permite realizar su

trabajo con menor coste y en menor tiempo. Se requieren conocimientos especiales, sobre
todo de estadstica matemtica. En estadstica a partir de un reducido nmero de
elementos, permite extraer conclusiones de un colectivo ms amplio (poblacin). Es de
aplicacin en todos aquellos casos que por razones no es posible examinar la totalidad de
los elementos de la poblacin. Toda operacin de toma de una muestra va dirigida a la
estimacin de un valor expresado en valor absoluto, cantidad, o en valor relativo
porcentaje. Toda estimacin o inferencia puede coincidir o no con el verdadero, y de ah
que el auditor tenga que echar mano de la teora de la probabilidad para medir el grado de
precisin.
El posible error cometido al estimar un valor poblacional por medio del
correspondiente valor de una muestra ser tanto menor cuanto ms representativa sea la
muestra, no todos los elementos de la poblacin son iguales. Una muestra ser tanto ms
representativa de la poblacin cuanto mayor sea su tamao. En toda auditoria de una
empresa se utilizan procedimientos de muestreo. No sera posible por el tiempo o el coste
analizar uno por uno todos los documentos de la empresa, en una auditoria que a lo mejor
comprende adems varios ejercicios econmicos; se efectan las comprobaciones que el
auditor juzga de mayor inters. Es visto por eso simplemente como la expresin de una
opinin profesional, y no como la certificacin de la razonabilidad o veracidad absoluta de
los estados financieros.

Tema VI: Auditoria de Sistema Computarizado

Definicin Auditoria Computarizada
Auditoria informtica es la revisin y evaluacin de los controles, sistemas,
procedimientos de informtica, de los equipos de cmputos, su utilizacin, eficiencia y
seguridad, de la organizacin que participa en el procesamiento de la informacin, a fin de
que por medio del sealamiento de cursos alternativos se logre una utilizacin ms
eficiente y segura de la informacin que sirve para la toma de decisiones. Se ocupa de
analizar la actividad que se conoce como Tcnica de Sistemas en todas sus facetas. Hoy, la
importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las Comunicaciones,
Lneas y Redes de las instalaciones informticas, se auditen por separado, aunque formen
parte del entorno general de Sistemas.
Sistemas Operativos: Engloba los Subsistemas de Teleproceso, Entrada/Salida, etc.
Debe verificarse en primer lugar que los Sistemas estn actualizados con las ltimas
versiones del fabricante, indagando las causas de las omisiones si las hubiera. El
anlisis de las versiones de los Sistemas Operativos permite descubrir las posibles
incompatibilidades entre otros productos de Software Bsico adquiridos por la
instalacin y determinadas versiones de aquellas. Deben revisarse los parmetros
variables de las Libreras ms importantes de los Sistemas, por si difieren de los
valores habituales aconsejados por el constructor.
Software Bsico: Es fundamental para el auditor conocer los productos de software
bsico que han sido facturados aparte de la propia computadora. Esto, por razones
econmicas y por razones de comprobacin de que la computadora podra funcionar
sin el producto adquirido por el cliente. En cuanto al Software desarrollado por el
personal informtico de la empresa, el auditor debe verificar que ste no agreda ni
condiciona al Sistema. Igualmente, debe considerar el esfuerzo realizado en trminos

de costes, por si hubiera alternativas ms econmicas.

Software de Teleproceso (Tiempo Real):

No se incluye en Software Bsico por su

especialidad e importancia. Las consideraciones anteriores son vlidas para ste

tambin.
Tunning: Es el conjunto de tcnicas de observacin y de medidas encaminadas a la
evaluacin del comportamiento de los Subsistemas y del Sistema en su conjunto. Las
acciones de tunning deben diferenciarse de los controles habituales que realiza el
personal de Tcnica de Sistemas. El tunning posee una naturaleza ms revisora,
establecindose previamente planes y programas de actuacin segn los sntomas
observados. Se pueden realizar:
Optimizacin de los Sistemas y Subsistemas: Tcnica de Sistemas debe realizar
acciones permanentes de optimizacin como consecuencia de la realizacin de
tunnings preprogramados o especficos. El auditor verificar que las acciones de
optimizacin* fueron efectivas y no comprometieron la Operatividad de los Sistemas
ni el plan crtico de produccin diaria de Explotacin.
Administracin de Base de Datos: El diseo de las Bases de Datos, sean relaciones o
jerrquicas, se ha convertido en una actividad muy compleja y sofisticada, por lo
general desarrollada en el mbito de Tcnica de Sistemas, y de acuerdo con las reas
de Desarrollo y usuarios de la empresa. Al conocer el diseo y arquitectura de stas
por parte de Sistemas, se les encomienda tambin su administracin. Los auditores de
Sistemas han observado algunas disfunciones derivadas de la relativamente escasa
experiencia que Tcnica de Sistemas tiene sobre la problemtica general de los
usuarios de Bases de Datos.La administracin tendra que estar a cargo de
Explotacin. El auditor de Base de Datos debera asegurarse que Explotacin conoce
suficientemente las que son accedidas por los Procedimientos que ella ejecuta.

Analizar los Sistemas de salvaguarda existentes, que competen igualmente a

Explotacin. Revisar finalmente la integridad y consistencia de los datos, as como la
ausencia de redundancias entre ellos.
Investigacin y Desarrollo: Como empresas que utilizan y necesitan de informticas
desarrolladas, saben que sus propios efectivos estn desarrollando Aplicaciones y
utilidades que, concebidas inicialmente para su uso interno, pueden ser susceptibles de
adquisicin por otras empresas, haciendo competencia a las Compaas del ramo. La
auditora informtica deber cuidar de que la actividad de Investigacin y Desarrollo
no interfiera ni dificulte las tareas fundamentales internas.

Necesidades y Beneficios de la Informacin como Herramienta de la

Auditora Informtica
Las empresas acuden a las auditoras externas cuando existen sntomas bien
perceptibles de debilidad. Estos sntomas pueden agruparse en clases:

Sntomas de Descoordinacin y Desorganizacin

- No coinciden los objetivos de la Informtica de la Compaa y de la propia

Compaa.
- Los estndares de productividad se desvan sensiblemente de los promedios
conseguidos habitualmente.

Sntomas de Mala Imagen e Insatisfaccin de los Usuarios

- No se atienden las peticiones de cambios de los usuarios. Ejemplos: cambios de

Software en los terminales de usuario, resfrecamiento de paneles, variacin de los

ficheros que deben ponerse diariamente a su disposicin, etc.
- No se reparan las averas de Hardware ni se resuelven incidencias en plazos
razonables.

El

usuario

percibe

que

est

abandonado

desatendido

permanentemente.
- No se cumplen en todos los casos los plazos de entrega de resultados
peridicos. Pequeas desviaciones pueden causar importantes desajustes en la
actividad del usuario, en especial en los resultados de Aplicaciones crticas y
sensibles.

Sntomas de Debilidades Econmico-Financiero

- Incremento desmesurado de costes.
- Necesidad de justificacin de Inversiones Informticas (la empresa no est
absolutamente convencida de tal necesidad y decide contrastar opiniones).
- Desviaciones Presupuestarias significativas.
- Costes y plazos de nuevos proyectos (deben auditarse simultneamente a
Desarrollo de Proyectos y al rgano que realiz la peticin).

Sntomas de Inseguridad: Evaluacin de Nivel de Riesgos

- Seguridad Lgica
- Seguridad Fsica

- Confidencialidad

- Continuidad del Servicio. Es un concepto an ms importante que la

Seguridad. Establece las estrategias de continuidad entre fallos mediante
Planes de Contingencia* Totales y Locales.

- Centro de Proceso de Datos fuera de Control. Si tal situacin llegara

a percibirse, sera prcticamente intil la auditora. Esa es la razn por la
cual, en este caso, el sntoma debe ser sustituido por el mnimo indicio.

La Funcin del Control Interno de Auditoria Computarizada

La funcin del control interno es aplicable a todas las reas de operacin de los
negocios, de su efectividad depende que la administracin obtenga la informacin
necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la
empresa.
Primera Funcin: La Planificacin: Consiste en la seleccin de objetivos,
polticas, programas y procedimientos adecuados al cumplimiento de los objetivos
de la entidad, a los efectos de lograrlos, ya sea para la entidad en su conjunto o
para alguna unidad organizativa de esta. La Planificacin establece las metas que
deben alcanzarse en el futuro y las condiciones en que deben lograrse, por lo que es
una decisin sobre el futuro y no una adivinacin del futuro.
Segunda Funcin: La Organizacin: Comprende la determinacin y
enumeracin de las actividades necesarias para cumplimentar los objetivos
planificados, la agrupacin de estas actividades y la asignacin de la
responsabilidad de su ejecucin a una unidad organizativa o elemento de la entidad,

delegando a esta la autoridad necesaria para cumplimentar las actividades

planificadas.
Tercera Funcin: La Direccin: Comprende la gua y supervisin de la
ejecucin de los subordinados y a pesar de ser un concepto muy simple, los
mtodos particulares de direccin empleados pueden ser de extraordinaria
complejidad o variedad, dependiendo en gran medida de las tradiciones de la
entidad, su historia, sus objetivos y polticas y bsicamente las caractersticas de las
personas que ejercen las funciones de direccin, especialmente su nivel tcnico, su
experiencia, su grado de actualizacin, etc.
Cuarta Funcin: El Control: Consiste en registrar y evaluar sistemticamente
la ejecucin de las actividades de la entidad, conocer las desviaciones con respecto
a los planes, proyectos, presupuestos, normas o regulaciones a los efectos de
determinar las medidas correctivas correspondientes, garantizando su ejecucin y la
rectificacin de las desviaciones. En trminos simples puede expresarse que el
control consiste en la comparacin de la ejecucin real con lo previsto, determinar
las desviaciones y ejecutar las medidas necesarias para corregirlas.

Auditoria Computarizado de la Proteccin de Datos

Las auditorias de proteccin de datos, son una moda o una obligacin? Muchos
empresarios se preguntan cules son sus obligaciones como personas fsicas o jurdicas
que tratan datos de carcter personal, simplificando en muchas ocasiones aquellas en el
mero trmite del asiento de ficheros. De qu consta una auditora de proteccin de datos?
Quin debe realizarla? Este artculo facilita la adaptacin a la normativa de proteccin de
datos de obligado cumplimiento. Si desea ms informacin puede consultar el Manual
Prctico de Proteccin de Datos para Empresas.

El tratamiento de datos personales est ocasionando importantes riesgos

econmicos asociados al incumplimiento de la normativa vigente en materia de proteccin
de datos personales. El desarrollo de la actividad de la mayora de las empresas obliga al
establecimiento y adopcin de una serie de medidas legales, tcnicas y organizativas de
seguridad que limiten su responsabilidad frente a posibles incumplimientos de la
normativa. Desde mi punto de vista, considero que esta adaptacin ha de realizarse de una
forma exhaustiva y personal acorde a los diferentes mbitos de actuacin y desarrollo
empresarial, puesto que cada empresa es diferente, inclusive dentro del mismo sector de
actividad.
As mismo, si bien ya se han escrito artculos acerca de las obligaciones que el
Responsable del Fichero -persona fsica o jurdica que decide sobre la finalidad de los
datos personales que se vayan a tratar- debe llevar a cabo, en una auditora se especifican
las obligaciones que debe afrontar dicho Responsable, pero en base a las deficiencias que
se hayan detectado y a la forma de actuar del propio Responsable, de tal forma que la
auditora no suponga un trastorno en la organizacin de una empresa, sino un valor
aadido, puesto que una vez analizadas todas las deficiencias e implantadas las
recomendaciones, la entidad queda organizada, legal y tcnicamente adaptada, lo que
significa organizar una entidad de forma eficiente. Las auditoras de proteccin de datos no
pueden ser todas iguales, bajo los mismos procesos, ya que cada despacho de abogados o
consultora trabaja de una forma diferente, si bien a travs de este artculo destacaremos
algunos pasos que consideramos imprescindibles para una correcta adaptacin a la
normativa de proteccin de datos, realizando una breve explicacin de cada paso, de tal
forma que sea el lector el que pueda decidir qu pasos considera imprescindibles y cules
no.
Cabe destacar, que no existen certificados especficos para auditar en materia de
proteccin de datos personales, si bien se hace obligatorio, como en cualquier otra materia,
que el abogado que vaya a asesorarle, sea un especialista en la materia. As mismo,

teniendo en cuenta que la auditora conlleva un estudio legal, organizativo y tcnico; en

ocasiones y, dependiendo de la organizacin de la empresa, ciertos procesos de la auditora
podran llevarse a cabo por un especialista informtico o de sistemas, dependiendo de la
organizacin de la empresa, aunque en la mayora de las ocasiones, el abogado especialista
es la persona que junto con el Director de las Tecnologas de la Informacin de la empresa,
desarrollan el plan tcnico que mejor puede convenir a la entidad, segn los medios
organizativos y tcnicos de los que disponga (ordenadores, porttiles, intranet, etc.)

Ambiente Micro Computadores Independientes y Sistema de

Computacin
Generalmente, el ambiente de PED en el que se usan microcomputadoras es menos
estructurado que un ambiente de PED controlado en forma central. En el primero, los
programas de aplicacin pueden desarrollarse relativamente rpido por usuarios que
poseen solo habilidades bsicas de procesamientos de datos. En dichos casos, los
controles sobre el proceso de desarrollo de sistemas (por ejemplo procedimientos de
control de acceso), que son esenciales para el control efectivo de un ambiente complejo de
computadoras, pueden no ser considerados por el que los desarrolla, el usuario o la
administracin, como importantes o como de costo efectivo en un ambiente de
microcomputadoras. Sin embargo, a causa de que los datos estn siendo procesados en
una computadora, los usuarios de dichos datos pueden tender a depositar una confianza no
justificada

en

la

informacin

financiera

almacenada

generada

por

una

microcomputadora. Ya que las microcomputadoras estn orientadas a usuarios finales

individuales, el grado de exactitud y seguridad de la informacin financiera producida
depender de los controles internos fijados por la administracin y adoptados por el
usuario Por ejemplo, cuando hay vario usuario en una sola microcomputadora, sin
controles apropiados, los programas y datos almacenados en medios de almacenamiento
no removibles por un usuario pueden ser susceptibles al acceso, uso o alteracin no
autorizados, o robo, por otros usuarios.

Controles en un Ambiente de Programa de Estructura de Datos,

Riesgos
Muestreo en la auditora" (muestreo) implica la aplicacin de procedimientos de
auditora a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de
transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan igual oportunidad
de seleccin. Esto permitir al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditora sobre
algunas caractersticas de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formacin
de una conclusin concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo en
la auditora puede usar un enfoque estadstico o no estadstico. Para fines de esta NIA,
"error" significa tanto desviaciones de control, cuando se desarrollan pruebas de control, o
informacin errnea, cuando se aplican procedimientos sustantivos. De modo similar,
error total se usa para definir la tasa de desviacin o una informacin errnea total.
"Error anmalo" significa un error que surge de un suceso aislado que no es
recurrente salvo en ocasiones identificables especficamente y, por tanto, no es
representativo de errores en el universo. "Universo" significa el conjunto total de datos de
los que se selecciona una muestra y sobre los cuales el auditor desea extraer conclusiones.
Por ejemplo, todas las partidas en el saldo de una cuenta o de una clase de transacciones
constituyen un universo. Un universo puede dividirse en estilos, o sub-universos, siendo
examinado cada estrato por separado. El trmino universo se usa para incluir el trmino
estrato. El "riesgo de muestreo" surge de la posibilidad de que la conclusin del auditor,
basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusin alcanzada si todo el universo
se sometiera al mismo procedimiento de auditora. Hay dos tipos de riesgo de muestreo:
a) El riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control, que el
riesgo de control es ms bajo de lo que, realmente es, o en el caso de una prueba
sustantiva, que no existe un error de importancia cuando en verdad si exista. Este

tipo de riesgo altera la efectividad de la auditora y es ms probable que lleve a una

opinin de auditora inapropiada; y
b) el riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control, que el
riesgo de control es ms alto de lo que realmente es, o en el caso de una prueba
sustantiva, que existe un error de importancia cuando de hecho no exista. Ese tipo de
riesgo afecta la eficiencia de la auditora ya que generalmente llevara a realizar
trabajo adicional para establecer que las conclusiones inciales fueron incorrectas.

El "riesgo no proveniente de la muestra" surge de factores que causan que el auditor

llegue a una conclusin errnea por cualquier razn no relacionada al tamao de la
muestra. Por ejemplo, la mayor parte de la evidencia de auditora es persuasiva ms que
concluyente, el auditor podra usar procedimientos inapropiados, o el auditor podra
malinterpretar la evidencia y dejar de reconocer un error.

Tema VII: Muestreo Estadstico

Definicin
En estadstica se conoce como muestreo a la tcnica para la seleccin de una
muestra a partir de una poblacin. Al elegir una muestra se espera conseguir que sus
propiedades sean extrapolables a la poblacin. Este proceso permite ahorrar recursos, y a
la vez obtener resultados parecidos a los que se alcanzaran si se realizase un estudio de
toda la poblacin. Cabe mencionar que para que el muestreo sea vlido y se pueda realizar
un estudio adecuado (que consienta no solo hacer estimaciones de la poblacin sino
estimar tambin los mrgenes de error correspondientes a dichas estimaciones), debe
cumplir ciertos requisitos. Nunca podremos estar enteramente seguros de que el resultado

sea una muestra representativa, pero s podemos actuar de manera que esta condicin se
alcance con una probabilidad alta. En el muestreo, si el tamao de la muestra es ms
pequeo que el tamao de la poblacin, se puede extraer dos o ms muestras de la misma
poblacin. Al conjunto de muestras que se pueden obtener de la poblacin se denomina
espacio muestral. La variable que asocia a cada muestra su probabilidad de extraccin,
sigue la llamada distribucin muestral. En estadstica un muestreo es la tcnica para la
seleccin de una muestra a partir de una poblacin. En el muestreo, si el tamao de la
muestra es ms pequeo que el tamao de la poblacin, se puede extraer dos o ms
muestras de la misma poblacin. Al conjunto de muestras que se pueden obtener de la
poblacin se denomina espacio muestral. La variable que asocia a cada muestra su
probabilidad de extraccin

Importancia del Muestreo

A lo largo del curso se hacen uso de dos tipos de razonamiento: el deductivo y el
inductivo. El primero est relacionado directamente con la teora de probabilidad, que se
aborda en la unidad 4, y que a partir de las caractersticas de la poblacin se obtienen las
posibles caractersticas de una muestra. El segundo tipo de razonamiento se relaciona con
la denominada inferencia estadstica: utilizar las caractersticas de un subconjunto de la
poblacin (la muestra) para hacer afirmaciones (inferir) sobre la poblacin en general. ste
ser el caso de esta unidad.

Identificar los Tipos de Muestreos

Muestreo Probabilstico
Muestreo Estratificado
Muestreo Sistemtico
Muestreo por Estadios Mltiples

Muestreo por Conglomerados

Muestreo de Juicio
Muestreo por Cuotas
Muestreo de Bola de Nieve
Muestreo Subjetivo por Decisin Razonada

Diseo de Muestra
El diseo de muestra o disea de encuesta especifica el mtodo de obtencin de la
muestra. El diseo no especifica la forma de recolectar o medir los datos reales. Especifica
nicamente el mtodo de recoleccin de los objetos que contienen la informacin
requerida. Estos objetos se llaman elementos. Un elemento es un objeto del cual se toma
una medicin. Los elementos pueden ocurrir individualmente o en grupos en la poblacin.
Un grupo de elementos, como una familia o una caja de cerillos se llaman unidad de
muestreo. Las unidades de muestreo son colecciones disjuntas de elementos de la
poblacin. En algunos casos una unidad muestral esta constituida por un solo elemento.
Para seleccionar una muestra aleatoria de unidades de elementos mustrales, es necesaria
una lista de todas las unidades mustrales contenidas en la poblacin. Esta lista se le
denomina marco muestral. Un marco muestral es una lista de unidades mustrales. Cuando
se disea una muestra de auditora, el auditor deber considerar los objetivos de la prueba
y los atributos del universo de la que se extraer la muestra.
El auditor debe considerar primero los objetivos especficos a lograr y la
combinacin de procedimientos de auditora que es probable que cumplan mejor dichos
objetivos. La consideracin de la naturaleza de la evidencia de auditora buscada y las
condiciones de error posible u otras caractersticas relacionadas con dicha evidencia,
ayudarn al auditor a definir qu constituye un error y qu universo usar para el muestreo.
El auditor debe considerar qu condiciones constituyen un error por referencia a los
objetivos de la prueba. Una comprensin clara de qu constituye un error es importante

para asegurar que todas, y solamente, aquellas condiciones que son relevantes a los
objetivos de la prueba se incluyan en la proyeccin de errores. Por ejemplo, en un
procedimiento sustantivo relacionado a la existencia de cuentas por cobrar, como la
confirmacin, los pagos hechos por el cliente antes de la fecha de confirmacin, pero
recibidos poco despus de dicha fecha por el cliente no se consideran un error. Tambin un
mal asiento entre cuentas del cliente no afecta al saldo total de cuentas por cobrar.
Por lo tanto, no es apropiado considerar esto un error al evaluar los resultados de la
muestra de este procedimiento particular, aun si pudiera tener un efecto importante en
otras reas de la auditora, tales como la evaluacin de la probabilidad de fraude o lo
adecuado de la estimacin para cuentas dudosas. Cuando lleva a cabo pruebas de control,
el auditor generalmente hace una evaluacin preliminar de la tasa de error que espera
encontrar en el universo que se somete a prueba y el nivel del riesgo de control. Esta
evaluacin se basa en el conocimiento previo del auditor o en el examen de un pequeo
nmero de partidas del universo. De modo similar, para pruebas sustantivas, el auditor
generalmente hace una evaluacin preliminar del monto del error en el universo. Estas
evaluaciones preliminares son tiles para disear una muestra de auditora y determinar el
tamao de la muestra. Por ejemplo, si la tasa esperada de error es inaceptablemente alta,
normalmente no se llevarn a cabo pruebas de control. Sin embargo, al llevar a cabo
procedimientos sustantivos, si la cantidad esperada de error es alta, puede ser apropiado el
examen del 100 % o la revisin de una muestra bastante grande.

Tamao de la Muestra
En Estadstica el tamao de la muestra es el nmero de sujetos que componen la
muestra extrada de una poblacin, necesarios para que los datos obtenidos sean
representativos de la poblacin. Para calcular el tamao de una muestra hay que tomar en
cuenta tres factores:

1. El porcentaje de confianza con el cual se quiere generalizar los datos desde la

muestra hacia la poblacin total.
2. El porcentaje de error que se pretende aceptar al momento de hacer la
generalizacin.
3. El nivel de variabilidad que se calcula para comprobar la hiptesis.

La confianza o el porcentaje de confianza es el porcentaje de seguridad que existe

para generalizar los resultados obtenidos. Esto quiere decir que un porcentaje del 100%
equivale a decir que no existe ninguna duda para generalizar tales resultados, pero tambin
implica estudiar a la totalidad de los casos de la poblacin. Para evitar un costo muy alto
para el estudio o debido a que en ocasiones llega a ser prcticamente imposible el estudio
de todos los casos, entonces se busca un porcentaje de confianza menor. Comnmente en
las investigaciones sociales se busca un 95%. El error o porcentaje de error equivale a
elegir una probabilidad de aceptar una hiptesis que sea falsa como si fuera verdadera, o la
inversa: rechazar a hiptesis verdadera por considerarla falsa. Al igual que en el caso de la
confianza, si se quiere eliminar el riesgo del error y considerarlo como 0%, entonces la
muestra es del mismo tamao que la poblacin, por lo que conviene correr un cierto riesgo
de equivocarse. Comnmente se aceptan entre el 4% y el 6% como error, tomando en
cuenta de que no son complementarios la confianza y el error.
La variabilidad es la probabilidad (o porcentaje) con el que se acept y se rechaz
la hiptesis que se quiere investigar en alguna investigacin anterior o en un ensayo previo
a la investigacin actual. El porcentaje con que se acept tal hiptesis se denomina
variabilidad positiva y se denota por p, y el porcentaje con el que se rechaz se la hiptesis
es la variabilidad negativa, denotada por q. Hay que considerar que p y q son
complementarios, es decir, que su suma es igual a la unidad: p+q=1. Adems, cuando se
habla de la mxima variabilidad, en el caso de no existir antecedentes sobre la

investigacin (no hay otras o no se pudo aplicar una prueba previa), entonces los valores
de variabilidad es p=q=0.5. Una vez que se han determinado estos tres factores, entonces
se puede calcular el tamao de la muestra como a continuacin se expone.

Seleccin de la Muestras
Una muestra debe ser representativa si va a ser usada para estimar las
caractersticas de la poblacin. Los mtodos para seleccionar una muestra representativa
son numerosos, dependiendo del tiempo, dinero y habilidad disponibles para tomar una
muestra y la naturaleza de los elementos individuales de la poblacin. Por lo tanto, se
requiere un gran volumen para incluir todos los tipos de mtodos de muestreo.
Los mtodos de seleccin de muestras pueden ser clasificados de acuerdo a: El nmero de
muestras tomadas de una poblacin dada para un estudio y La manera usada en seleccionar
los elementos incluidos en la muestra. Los mtodos de muestreo basados en los dos tipos
de clasificaciones son expuestos en seguida. Mtodos de muestreo clasificados de acuerdo
con el nmero de muestras tomadas de una poblacin. Bajo esta clasificacin, estos son:
Muestreo Simple: Este tipo de muestreo toma solamente una muestra de una poblacin
dada para el propsito de inferencia estadstica. Puesto que solamente una muestra es
tomada, el tamao de muestra debe ser el suficientemente grande para extraer una
conclusin. Una muestra grande muchas veces cuesta demasiado dinero y tiempo.
Muestreo Doble: Bajo este tipo de muestreo, cuando el resultado dele estudio de la
primera muestra no es decisivo, una segunda muestra es extrada de la misma
poblacin. Las dos muestras son combinadas para analizar los resultados. Este mtodo
permite a una persona principiar con una muestra relativamente pequea para ahorrar
costos y tiempo. Si la primera muestra arroja una resultado definitivo, la segunda
muestra puede no necesitarse.

 Muestreo Mltiple: El procedimiento bajo este mtodo es similar al expuesto en el

muestreo doble, excepto que el nmero de muestras sucesivas requerido para llegar a
una decisin es ms de dos muestras. Mtodos de muestreo clasificados de acuerdo con
las maneras usadas en seleccionar los elementos de una muestra.
Muestreo de Juicio: Una muestra es llamada muestra de juicio cuando sus elementos
son seleccionados mediante juicio personal. La persona que selecciona los elementos de
la muestra, usualmente es un experto en la medida dada. Una muestra de juicio es
llamada una muestra probabilstica, puesto que este mtodo est basado en los puntos
de vista subjetivos de una persona y la teora de la probabilidad no puede ser empleada
para medir el error de muestreo, Las principales ventajas de una muestra de juicio son la
facilidad de obtenerla y que el costo usualmente es bajo.
Muestreo Aleatorio: Una muestra se dice que es extrada al azar cuando la manera de
seleccin es tal, que cada elemento de la poblacin tiene igual oportunidad de ser
seleccionado. Una muestra aleatoria es tambin llamada una muestra probabilstica son
generalmente preferidas por los estadsticos porque la seleccin de las muestras es
objetiva y el error muestral puede ser medido en trminos de probabilidad bajo la curva
normal. Los tipos comunes de muestreo aleatorio son el muestreo aleatorio simple,
muestreo sistemtico, muestreo estratificado y muestreo de conglomerados.
A. Muestreo Aleatorio Simple: Una muestra aleatoria simple es seleccionada de tal
manera que cada muestra posible del mismo tamao tiene igual probabilidad de
ser seleccionada de la poblacin. Para obtener una muestra aleatoria simple, cada
elemento en la poblacin tenga la misma probabilidad de ser seleccionado, el plan
de muestreo puede no conducir a una muestra aleatoria simple. Por conveniencia,
este mtodo pude ser reemplazado por una tabla de nmeros aleatorios. Cuando
una poblacin es infinita, es obvio que la tarea de numerar cada elemento de la
poblacin es infinita, es obvio que la tarea de numerar cada elemento de la
poblacin es imposible. Por lo tanto, ciertas modificaciones del muestreo aleatorio

simple son necesarias. Los tipos ms comunes de muestreo aleatorio modificado

son sistemticos, estratificados y de conglomerados.
B. Muestreo Sistemtico: Una

muestra sistemtica es obtenida cuando los

elementos son seleccionados en una manera ordenada. La manera de la seleccin

depende del nmero de elementos incluidos en la poblacin y el tamao de la
muestra. El nmero de elementos en la poblacin es, primero, dividido por el
nmero deseado en la muestra. El cociente indicar si cada dcimo, cada onceavo,
o cada centsimo elemento en la poblacin van a ser seleccionado. El primer
elemento de la muestra es seleccionado al azar. Por lo tanto, una muestra
sistemtica puede dar la misma precisin de estimacin acerca de la poblacin,
que una muestra aleatoria simple cuando los elementos en la poblacin estn
ordenados al azar.
C. Muestreo Estratificado: Para obtener una muestra aleatoria estratificada, primero
se divide la poblacin en grupos, llamados estratos, que son ms homogneos que
la poblacin como un todo. Los elementos de la muestra son entonces
seleccionados al azar o por un mtodo sistemtico de cada estrato. Las
estimaciones de la poblacin, basadas en la muestra estratificada, usualmente
tienen mayor precisin (o menor error muestral) que si la poblacin entera
muestreada mediante muestreo aleatorio simple. El nmero de elementos
seleccionado de cada estrato puede ser proporcional o desproporcional al tamao
del estrato en relacin con la poblacin.
D. Muestreo de Conglomerados.: Para obtener una muestra de conglomerados,
primero dividir la poblacin en grupos que son convenientes para el muestreo. En
seguida, seleccionar una porcin de los grupos al azar o por un mtodo
sistemtico. Finalmente, tomar todos los elementos o parte de ellos al azar o por
un mtodo sistemtico de los grupos seleccionados para obtener una muestra.

Bajo este mtodo, aunque no todos los grupos son muestreados, cada grupo tiene
una igual probabilidad de ser seleccionado. Por lo tanto la muestra es aleatoria.

Evaluacin de la Muestra
Despus de los datos anteriores los datos estadsticos estn listos para hacer
analizados, para lo cual frecuentemente se emplean operaciones matemticas durante el
proceso de anlisis. Si una muestra es representativa de una poblacin se pueden deducir
importantes deducciones acerca de esta a partir del anlisis de la misma. Ya que, una
muestra es un conjunto de medidas u observaciones tomadas a partir de una poblacin.

Evaluacin de los Resultados

Al obtener evidencia, el auditor deber usar su juicio profesional para evaluar el
riesgo de auditora y disear procedimientos de auditora para asegurar que este riesgo se
reduzca a un nivel aceptablemente bajo. El riesgo de auditora representa que el auditor
emita una opinin inapropiada cuando los estados financieros contengan un error
importante. El riesgo de auditora consiste en el riesgo inherente, la posibilidad de que
exista un saldo de una cuenta o una informacin errnea de importancia, asumiendo que
no haya controles internos supletorios; riesgo de control es el riesgo de que no se prevenga
o detecte informacin errnea de importancia de manera oportuna por parte de los sistemas
de contabilidad y de control interno; y el riesgo de deteccin el riesgo de que informacin
errnea de importancia no sea detectada por los procedimientos sustantivos del auditor.
Estos tres componentes del riesgo de auditora se consideran durante el proceso de
planeacin en el diseo de procedimientos de auditora, para reducir el riesgo de auditora
a un nivel aceptablemente bajo.

El riesgo de muestreo y el riesgo no proveniente de muestreo pueden afectar los

componentes del riesgo de auditora. Por ejemplo, cuando se aplican pruebas de control, el
auditor puede no encontrar errores en una muestra y concluir que el riesgo de control es
bajo, o bien cuando la tasa de error en el universo es, inaceptablemente alta (riesgo del
muestreo). Tambin puede haber errores en la muestra, los cuales deja de reconocer el
auditor (riesgo no proveniente de la muestra). Con respecto a procedimientos sustantivos,
el auditor puede usar una variedad de mtodos Para reducir el riesgo de deteccin a un
nivel aceptable. Dependiendo de su naturaleza, estos mtodos estn sujetos a riesgos de
muestreo y/o riesgos no provenientes del muestreo. Por ejemplo, el auditor puede escoger
un procedimiento analtico inapropiado (riesgo no atribuible al muestreo) o puede
encontrar slo errores menores en una prueba de detalle, cuando, en verdad, el error en el
universo es mayor que la cantidad tolerable (riesgo del muestreo).
Tanto para las pruebas de control como para las pruebas sustantivas, el riesgo de
muestreo puede reducirse incrementando el tamao de la muestra, mientras que el riesgo
que no proviene del muestreo puede reducirse con la planeacin, supervisin y revisin
adecuada del trabajo. Seleccin de partidas para prueba para reunir evidencia de auditora.
Al disear procedimientos de auditora, el auditor deber determinar los medios
apropiados de seleccionar partidas para prueba. Los medios disponibles al auditor son:
(a) Seleccionar todas las partidas (examen del 100%);
(b) Seleccionar partidas especficas,
(c) Muestreo en la auditora.
La decisin sobre cual enfoque usar depender, de las circunstancias y la aplicacin
de cualquiera de los medios anteriores o una combinacin puede ser apropiada en
circunstancias particulares. Si bien la decisin sobre cuales medios o combinaciones de

medios a usar se hace con base en el riesgo de auditora y en la eficiencia de la auditora,

el auditor necesita sentirse satisfecho de que los mtodos usados son efectivos para
proporcionar evidencia suficiente para cumplir con los objetivos de la prueba.

Conclusin

El muestreo Estadstico resulta beneficioso para implementarlo en la realizacin

de un estudio, debido a que mediante este se pueden obtener probabilidades bajas o altas a

travs de determinados beneficios que estas tcnicas ofrecen. En los diferentes tipos de
muestreo existen no probabilstica en los cuales se deben establecer diferencia en el
momento de realizar nuestras investigaciones por tanto que en el no probabilstica no toda
la poblacin forma parte de la muestra y en el probabilstica todos los individuos tienen
probabilidad positiva de formar parte de la muestra. El muestreo es sencillamente el
procedimiento que se emplea a extraer una pequilla parte de una poblacin dentro de un
universo a esta se le llama espacio muestral dentro de un universo. Es importante resaltar
que el primer procedimiento al realizar una auditoria, es iniciar las investigaciones de
manera tal que esta arrojen conclusiones provenientes de determinados estudios como
puede ser el estadstico a travs de una muestra probabilstica.

Bibliografa

w.w.w.auditoriasistemas.com

w.w.w.Monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml
es.wikipedia.org/wiki/Muestreo_en_estadstica
html.rincondelvago.com/metodos-de-muestreo.html
es.wikipedia.org/wiki/Muestreo_en_estadstica -