UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODULO DE PRINCIPIOS ADMINISTRATIVOS

NOMBRE: Oscar Martinez, Maribel Malan

PARALELO: I SEMESTRE A
TEMA: Piramide de Maslow

Conceptos Bsicos de la Retencin de Impuestos

La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar
el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en
concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del
contribuyente, para quien esta retencin le significa un prepago o anticipo de impuestos.
Informacin de inters
Qu impuestos deben ser retenidos?
Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto
al Valor Agregado.
Quin debe retener impuestos?
El agente de retencin, que como regla general, es quien compra bienes o servicios.
Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o
sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de
impuesto.
Existe alguna autorizacin especial para retener impuestos?
No, sta obligacin nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin embargo, la
Administracin Tributaria puede disponer que una persona se constituya en agente de
retencin mediante una autorizacin o disposicin especial.
Existe algn rgimen especial para espectculos pblicos?
Si, existe un rgimen especial que se aplica cuando en el espectculo pblico interviene
un artista extranjero. Para ver el detalle de este rgimen, por favor haga clic en el
siguiente documento

AGENTES DE RETENCIN
Los agentes de retencin del IVA, retendrn el impuesto en los siguientes porcentajes:
Retenciones IVA
Retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado.
Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y
entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin
del impuesto, el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que
corresponda.
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las
retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas
Internas.
Casos especiales
Retencin de IVA Presuntivo.- Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles,
en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las distribuidoras, debern retener el
IVA calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor, y lo
declararn y pagarn mensualmente como IVA presuntivo retenido por ventas al detal. El
distribuidor, en su declaracin mensual, deber considerar el impuesto pagado en sus
compras y el impuesto retenido por PETROCOMERCIAL o la comercializadora.
Las comercializadoras declararn el IVA causado en sus ventas menos el IVA pagado en
sus compras, tambin declararn y pagarn sin deduccin alguna el IVA presuntivo
retenido a los distribuidores.
Los agentes de retencin se abstendrn de retener el impuesto a los consumos de
combustibles derivados del petrleo realizados en centros de distribucin, distribuidores
finales o estaciones de servicio, toda vez que el mismo es objeto de retencin con el
carcter de IVA presuntivo por ventas al detal, por parte de las comercializadoras.
En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las
comercializadoras y los distribuidores facturarn desglosando el Impuesto Al Valor
Agregado IVA, del precio de venta.
Referencia: Artculo 63, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

CONTRIBUYENTES
Quines son las personas naturales?
Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades econmicas
lcitas.
Las personas naturales que realizan alguna actividad econmica estn obligadas a
inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por
todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su
actividad econmica.
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a
llevar contabilidad. Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas
nacionales y extranjeras que realizan actividades econmicas y que cumplen con las
siguientes condiciones: tener ingresos mayores a $ 100.000, o que inician con un capital
propio mayor a $60.000, o sus costos y gastos han sido mayores a $80.000.
En estos casos, estn obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con la
firma de un contador pblico legalmente autorizado e inscrito en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares
de los Estados Unidos.
Las personas que no cumplan con lo anterior, as como los profesionales, comisionistas,
artesanos, y dems trabajadores autnomos (sin ttulo profesional y no empresarios), no
estn obligados a llevar contabilidad, sin embargo debern llevar un registro de sus
ingresos y egresos.
El registro de ventas y compras puede ser realizado bajo el siguiente formato:

Nota: En el casillero de IVA debe identificar el valor del impuesto para los casos que
generen 12% de IVA.
Los plazos para presentar las declaraciones y pagar los impuestos se establecen
conforme el noveno dgito del RUC:

PYMES

Qu son las PYMES?

Se conoce como PYMES al conjunto de pequeas y medianas empresas que de acuerdo
a su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de produccin
o activos presentan caractersticas propias de este tipo de entidades econmicas. Por lo
general en nuestro pas las pequeas y medianas empresas que se han formado realizan
diferentes tipos de actividades econmicas entre las que destacamos las siguientes:

Comercio al por mayor y al por menor.

Agricultura, silvicultura y pesca.
Industrias manufactureras.
Construccin.
Transporte, almacenamiento, y comunicaciones.
Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
Servicios comunales, sociales y personales.
Importancia de las PYMES
Las PYMES en nuestro pas se encuentran en particular en la produccin de bienes y
servicios, siendo la base del desarrollo social del pas tanto produciendo, demandando y
comprando productos o aadiendo valor agregado, por lo que se constituyen en un actor
fundamental en la generacin de riqueza y empleo.
Tratamiento tributario de las PYMES
Para fines tributarios las PYMES de acuerdo al tipo de RUC que posean se las divide en
personas naturales y sociedades. De acuerdo a cual sea su caso Ud. podr encontrar
informacin especfica para cumplir con sus obligaciones tributarias escogiendo las
opciones Personas Naturales Sociedades.
SOCIEDADES
Qu son las Sociedades?
Las Sociedades son personas jurdicas que realizan actividades econmicas lcitas
amparadas en una figura legal propia. Estas se dividen en privadas y pblicas, de acuerdo
al documento de creacin.
Las Sociedades estn obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes
de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de
impuestos de acuerdo a su actividad econmica. Los plazos para presentar estas
declaraciones se establecen conforme el noveno dgito del RUC:

Las Sociedades debern llevar la contabilidad bajo la responsabilidad y con la firma de un

contador pblico legalmente autorizado e inscrito en el Registro nico de Contribuyentes
(RUC), por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados
Unidos.
El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podr ser sancionado de
conformidad a lo establecido en el Cdigo Tributario.
Contribuyentes Especiales
Contribuyente Especial es todo aquel contribuyente (persona natural o sociedad),
calificado formalmente como tal por la Administracin Tributaria, que en mrito a su
importancia econmica definida en parmetros especiales, coadyuva a la recaudacin
efectiva de los tributos, sujetndolo a normas especiales con relacin al cumplimiento de
sus deberes formales y pago de los tributos.
El Servicio de Rentas Internas puede designar como "contribuyentes especiales" a
determinados sujetos pasivos cuyas actividades se consideren importantes para la
Administracin Tributaria, por ejemplo, a efectos de contar con informacin valiosa para la
gestin de los tributos.
La Administracin Tributaria realiza procesos permanentes de seleccin y exclusin de
contribuyentes especiales, en los cuales considera, respectivamente, a aquellos
contribuyentes que cumplan con parmetros establecidos de acuerdo a sus transacciones
reportadas en declaraciones y anexos; as como tambin a aquellos cuyo movimiento
tributario se ha reducido y no ameritan mantener la calidad de contribuyentes especiales.
Listado de Contribuyentes Especiales Junio 2014

Aqu encontrar el listado de los contribuyentes calificados por el Servicio de Rentas

Internas como Contribuyentes Especiales quienes se encuentran obligados a declarar por
internet, vigentes para el presente mes.
Cules son las obligaciones de los contribuyentes especiales?

Declarar y pagar los impuestos establecidos por Ley, va Internet.

Presentar los anexos tributarios detallados a continuacin:
o Anexo Transaccional
o Anexo de Relacin de Dependencia (en caso de poseer empleados en
relacin de dependencia)
o Anexo de ICE (para aquellos que produzcan o comercialicen bienes
gravados con este impuesto)
o Anexo de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten
transacciones de ms de usd1000.000 con sus partes relacionadas
domiciliadas en el exterior, en un ejercicio fiscal.
o Informe de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten
transacciones de ms de usd5000.000 con sus partes relacionadas
domiciliadas en el exterior, en un ejercicio fiscal. (ms informacin)
Todo contribuyente especial es agente de retencin del IVA e Impuesto a la Renta,
por tanto tiene la obligacin de retener impuestos, de acuerdo a la normativa
vigente. (ms informacin)
Existe algn procedimiento especial de declaracin de impuestos?
Los contribuyentes especiales obligatoriamente declaran sus impuestos a travs del
Internet y los pagan va convenio de dbito, a travs de las Instituciones Financieras que
forman parte del Convenio Especial de Recaudacin con el SRI.
Conclusiones
Mediante el presente trabajo pudimos determinar los porcentajes que se aplican para la
retencin de bienes y servicios prestados en la fuete del IVA
Mediante el presente trabajo pudimos determinar los porcentajes que se aplican para la
retencin de bienes y servicios prestados en el Impuesto a la Renta
Mediante el presente trabajo se pudo establecer de forma clara y precisa el concepto de
retencin y los agentes de retencin para as tener de una forma ms clara
BIBLIOGRAFIA
http://www.sri.gob.ec/de/334
http://www.sri.gob.ec/de/ice
http://www.sri.gob.ec/de/retenciones-de-iva
http://www.sri.gob.ec/de/web/10138/105