CORPORACION MINERA DE BOLIVIA

RESUMEN EJECUTIVO
INFORME N DAI 3 - 015/2012

AUDITORIA ESPECIAL AL PROYECTO A DISEO FINAL

DESARROLLO INTEGRAL DE LAS SALMUERAS DEL SALAR DE
UYUNI A CARGO DE GERENCIA DE RECURSOS EVAPORITICOS
GESTION 2011
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I.

ANTECEDENTES

1. Orden de Trabajo
En cumplimiento al Programa Operativo Anual (POA) de la Direccin de Auditoria
Interna para la gestin 2012 e instrucciones impartidas en memorndum DAI-10022/2012, se procedi al examen referido a Auditora Especial del Proyecto de
Inversin a Diseo Final: Desarrollo Integral de las Salmueras del Salar de Uyuni Proyecto de las Fases I y II, a cargo de Gerencia Nacional de Recursos Evaporticos
Gestin/2011
2.

Objetivo del Examen

Emitir una opinin independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurdico

administrativo y otras normas legales y obligaciones contractuales, en relacin a los
Sistemas Operativos, Administracin, Informacin y Control Interno, diseados y
efectivamente implementados por Gerencia Nacional de Recursos Evaporticos
(GNRE), para el logro de los objetivos del Proyecto.
3. Objeto
El objeto del examen se encuentra determinado por: los Manuales y Reglamentos
de los Sistemas
de Administracin y Control Gubernamental diseados y
efectivamente implementados por la GNRE, as como:
Programa Operativo Anual gestin/2011
Ejecucin Presupuestaria gestin/2011
Informes de Avance Fsico Financiero del Proyecto.
Detalle de Contratacin de Bienes y Servicios

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4. Alcance
Nuestro examen comprender las FASES: I y II del Proyecto a Diseo Final
Desarrollo Integral de las Salmueras del Salar de Uyuni, por el periodo 01 de Enero
de 2011 al 31 de diciembre de 2011, se efectuar de acuerdo a las Normas
Generales de Auditoria Gubernamental N 260 al 265 emitidas por Res. N
CGE/026/2005 aplicables a Auditorias de Proyectos de Inversin Pblica.
5. Metodologa
Los procedimientos a utilizar para obtener evidencia suficiente y competente para el
logro del objetivo de la auditoria sern:
1.2.1 Sistemas Operativos, Administrativos, Informacin y Control Interno
Verificar, que los Sistemas Operativos, Administrativos, Informacin y Control
Interno diseados implementados, aseguren el logro de los objetivos en
condiciones de eficiencia y economa.
1.2.2

Avance Fsico Financiero del Proyecto

Verificar el grado de avance fsico financiero del Proyecto de Desarrollo

Integral de la Salmuera del Salar de Uyuni, con respecto a los objetivos de
gestin planteados en la Programacin de Operacin Anuales y el Presupuesto
Ejecutado.
II.

RESULTADOS DEL EXAMEN

Antecedentes
El Proyecto a Diseo Final: Desarrollo Integral de Salmueras del Salar de Uyuni,
aprobado por Directorio General de la COMIBOL mediante Resolucin de Directorio
N 3801/2008 de 03/04/2008, comprende la Instalacin, Desarrollo y Puesta en
Marcha de una PLANTA PILOTO DE LITIO en la poblacin de Ro Grande, en el
Departamento de Potos
Entre las recomendaciones insertas en el indicado Proyecto, resaltan las siguientes:
1) La COMIBOL debe encabezar los proyectos industriales de tratamiento de
salmueras en todas sus fases; 2) se debe procesar el boro y el potasio resultantes;
3) La Industria de tratamiento de salmueras, debe estar acompaada de industrias
de qumica dependientes del Estado, para garantizar sus costos de operacin y su
abastecimiento; 4) El transporte de los productos a los puertos del Pacfico, deben
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estar garantizados por la Empresa de Ferrocarriles, sin que medien intereses

privados; y 5) Se debe declarar a Ro Grande como zona industrial e impulsar
proyectos minero-industriales en la regin.
Situacin Actual
La Estrategia Nacional de la Industrializacin de los Recursos Evaporiticos, en
procura de alcanzar sus objetivos, ha dividido el Proyecto a Diseo Final Desarrollo
Integral de Salmueras en Salar de Uyuni, en Fases. En la gestin 2011, se ha
identificado las siguientes fases: FASE I Planta Piloto, FASE II Industrializacin,
FASE III Desarrollo de Bateras de in Litio.
- FASE I, Cuyo principal OBJETIVO Producir y Comercializar 40 TM (toneladas
mtricas) de Carbonato de Litio (Li2CO3) por mes y Cloruro de Potasio (KCI)
1000/TM/mes. y la implementacin de una PLANTA PILOTO, con una capacidad
de produccin de 40 TM/mes de Carbonato de Litio y 1000 TM/Mes de Cloruro de
Potasio. Fase financiada ntegramente con recursos de la COMIBOL
- FASE II.- Cuyo principal objetivo es la implementacin de la Fase Industrial y
la Implementacin de una Planta Industrial de Carbonato de Litio Li2CO3 y
derivado - con una capacidad de 30.000TM/ao y la implementacin de una
Planta Industrial de Cloruro de potasio KCI y derivados con una capacidad de
700.000 TM/ao . Fase financiada con recursos del Banco Central de Bolivia,
mediante Crdito SANO 178/2011.
En el presente informe, se reporta los resultados del examen efectuado a las
FASES I (Planta Piloto) y FASE II (Planta Industrial).
DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
De la evaluacin realizada a los Sistemas Operativos, Administracin, Informacin y
Control Internos vigentes en Gerencia Nacional de Recursos Evaporticos, se
obtuvieron los siguientes resultados:
A. SISTEMA DE ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA
El Sistema de Organizacin Administrativa implementada en la Gerencia Nacional
de Recursos Evaporticos (GNRE), presenta el siguiente comportamiento:

La GNRE no se encuentra incorporada como tal en la actual Estructura Orgnica

Funcional de la COMIBOL.
El Sistema de Organizacin Administrativa implementada en GNRE, no fue
formalizada mediante Manuales de Organizacin y funciones, organigramas y
manuales de procesos, como mecanismos de control interno.
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La GNRE, no aplica los Manuales de Procesos y Procedimientos administrativos

aprobados mediante R.D. N 3073/2005 y vigentes en la COMIBOL, como
mecanismo alternativo de control.
En la evaluacin del Sistema Organizacin aplicada en la GNRE, se ha
identificado Lneas de mando, disgregacin de funciones y canales de
comunicacin al interior de la GNRE, sin la coordinacin y control por las
instancias de la COMIBOL.

Por consiguiente, se concluye que el actual Sistema de Organizacin Administrativa

implementado en la GNRE, al no encontrarse formalizado mediante los instrumentos
administrativos correspondientes, afecta la efectividad del control interno, y por ende
en logro de los objetivos del proyecto en trminos de eficiencia.
a.1)

Estructura Organizacional

a.2) Instrumentos Administrativos.

B. SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES

De la evaluacin al Sistema de Programacin de Operaciones implementado en la
Gerencia Nacional de Recursos Evaporticos (GNRE), se obtuvieron los siguientes
resultados:

La GNRE cuenta dentro su Estructura Organizacional con una instancia de

Planificacin, la misma que no coordina acciones
con la Direccin de
Planificacin y Sistema Organizacional de la COMIBOL.
Los POAS de las gestiones 2011 y 2012, se elaboraron en desacuerdo a los
instructivos emitidos por la Direccin de Planificacin y Sistema Organizacional de
COMIBOL.
La GNRE, no remiti en la gestin 2011 informacin sobre los Resultados de su
Gestin a la Direccin de Planificacin y Desarrollo Organizacional.
Las Actividades operativa programadas en el POA 2011, no fueron objeto de
evaluacin semestral ni anual.
Las Fichas de Seguimiento y control de Proyecto que se remite de forma mensual
al (Viceministerio de Inversin Pblica y Financiamiento Externo) no son
consistentes con la informacin que reporta. (Ver: I, b))

Por
consiguiente, se concluye que el actual Sistema de Programacin de
Operaciones vigente en la GNRE no se adecua a los objetivos propuestos en el
Proyecto Desarrollo Integral de las Salmueras en el Salar de Uyuni. Presentado las
siguiente deficiencias:
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b.1) Programa Operativo Anual (POA)

C. SISTEMA DE PRESUPUESTOS
De la evaluacin realizada al Sistema de Presupuestos vigente en la Gerencia
Nacional de Recursos Evaporticos (GNRE), se obtuvieron los siguientes resultados:

El Sistema de Presupuestos de Tesorera y el sistema contable de la COMIBOL

no se encuentran integrados en un sistema nico de registro. Al respecto no se ha
evidenciado la aplicacin de procedimientos de control interno que reduzcan
dicha deficiencia.
El personal de la Unidad de Presupuestos de la GNRE, no ha tomado
conocimiento de los Manuales de Cargos y Funciones como el Procesos y
Procedimientos aprobados mediante Resolucin de Directorio N 3073/2005
vigentes en la COMIBOL.
El sistema de Presupuestos de la GNRE, no cuenta con el sistema SIEF, de
donde la ejecucin presupuestaria debe ser remitida mensualmente de forma
fsica y/o medio magntico para su consolidacin y remisin al Ministerio de
Finanzas y Economa.
El presupuesto proyectado y aprobado por la GESTION/2012, FASE I, al
31/05/2012 fue objeto de reformulacin en un 90% de sus partidas, aspecto que
denota que su anteproyecto no fue el ms adecuado. Con repercusin en su
ejecucin (Ver: c.3)
El presupuesto proyectado y aprobado por la GESTION /2012, FASE II, fue
modificacin en Techo Presupuestario, de acuerdo a los Trminos (desembolsos)
del Contrato SANO N 178/2011, aspecto que debi ser considerado en la etapa
del anteproyecto

Por consiguiente, se concluye que el actual Sistema de Presupuestos vigente en la

GNRE presenta deficiencias que afectan su eficacia para el logro de los objetivos del
Proyecto.
c.1) Inversin Proyectada versus Presupuesto Asignado
c.2) Saldos distintos entre Ejecucin Presupuestaria y Registros Contables.

c.3) Sobregiros Presupuestarios

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SISTEMA DE TESORERIA
De la evaluacin realizada al Sistema de Tesorera vigente en la Gerencia Nacional
de Recursos Evaporticos (GNRE), se obtuvieron los siguientes resultados:

El sistema contable de la COMIBOL no integra los sistemas de Presupuestos,

Tesorera y contabilidad en un sistema nico de registro. Al respecto no se ha
evidenciado procedimientos de control interno que reduzca dicha deficiencia.
El personal de Tesorera y Remesas de GNRE, no ha tomado conocimiento de
los Manuales de Cargos y Funciones como el Procesos y Procedimientos
aprobados mediante Resolucin de Directorio N 3073/2005 y vigentes en la
COMIBOL. Como tampoco, la emisin de otros procedimientos alternativos por
parte de la GNRE.
No pudimos evidenciar la existencia de Conciliaciones Bancarias elaboradas en la
gestin 2011, aspecto que la consideramos como un limitante.
La Conciliaciones Bancarias del periodo: Enero a Mayo/2012, y emitidas todas en
fecha 26 de Junio de 2012, resultan extemporneas y presentan deficiencias de
consistencias en los saldos que registra.
La fase de Programacin del Flujo Financiero, no ha sido diseado ni implantado.

Por consiguiente, se concluye que el actual Sistema de Tesorera y Remesas

vigente en la GNRE en su diseo y aplicacin, no responde a los objetivos del
Proyecto, presentado las siguientes deficiencias:
d.1)

Inexistencia de Reportes (Diario, Semanal o Mensual) de Saldos de Caja y

Bancos en Moneda Nacional y extranjera.

d.2)

De las Conciliaciones Bancarias

d.3)

Medidas de Seguridad de los Archivos Fsicos de Tesorera y Otros

Valores

d.4)

Incorrecta Apropiacin Contable por Traspaso de Fondos del BCB al

BANCO UNION S.A.

D. SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA

De la evaluacin realizada al Sistema de Contabilidad implementada en Gerencia
Nacional de Recursos Evaporticos (GNRE), se obtuvieron los siguientes resultados:

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El sistema contable de la COMIBOL no integra los sistemas de Presupuestos,

Tesorera y contabilidad en un sistema nico de registro. Al respecto no se ha
evidenciado procedimientos de control interno que reduzca dicha deficiencia.
El personal de contabilidad de la GNRE, no ha tomado conocimiento de los
Manuales de Cargos y Funciones como el Procesos y Procedimientos aprobados
mediante Resolucin de Directorio N 3073/2005 y vigentes en COMIBOL. Al
respecto no se ha identificado procedimientos de control interno aplicados de
forma alternativa.

El registro contable de la gestin 2011 y 2012, presenta deficiencias que afectan la

integridad de las operaciones. Por consiguiente, se concluye que no responde a los
objetivos propuestos en el Proyecto.
e.1) Falta de Integridad en Registros Contables
e.2)

Incorrecta Apropiacin Contable

E. SISTEMA DE ADMINISTRACION DE BIENES Y SERVICIOS

De la evaluacin realizada al Sistema de Administracin de Bienes y Servicios
implementada en
Gerencia Nacional de Recursos Evaporticos (GNRE), se
obtuvieron los siguientes resultados:

El personal del Departamento Administrativo de la GNRE, no ha tomado

conocimiento de los Manuales de Cargos y Funciones y el de Procesos y
Procedimientos aprobados mediante Resolucin de Directorio N 3073/2005 y
vigentes en la COMIBOL. al respecto, no se ha evidenciado la aplicacin de
procedimientos de control alternativos.
En el Sub Sistema de Contrataciones la GNRE, se rige a los procedimientos
establecidos en al RESABS EPNE aprobado mediante Resolucin de Directorio
General de N 4621/2011 de 18/05/2011 y vigente en la COMIBOL.
Las Carpetas emergentes de los Procesos de Contratacin, no se encuentran
bajo la custodia del Departamento Administrativo.
El Departamento Administrativo no elaboro el PAC para las gestiones 2011 Y
2012.
En los sistemas de Almacenes y Activo Fijo no se han identificado mecanismos
de control durante la evaluacin de control interno.
En la evaluacin se ha evidenciado falta de coordinacin con la Direccin
Administrativa de COMIBOL en la FASE II.
Inexistencia de Inventarios de Existencias y Activos Fijos

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El Sistema de Administracin de Bienes y Servicios presenta deficiencias en su

diseo e implantacin que afecta su eficiencia, de donde se concluye que el actual
Sistema de Bienes y Servicios no coadyuva al logro de los objetivos del Proyecto.
De la aplicacin de Cuestionario de Control Interno y otros procedimientos de
auditoria se ha podido evidenciar las siguientes deficiencias:
Subsistema de Contrataciones de Bienes y Servicios
f.1)

Documentacin de Procesos de Contratacin

f.2)

Programa Anual de Contrataciones (PAC)

Subsistema Manejo de Bienes - Almacenes

f.3) Documentacin Generada por el Sistema de Almacenes
f.4)

Falta de Inventarios de Materiales y Activos Fijos

Activo Fijo
f.5) Asignacin de Activos Fijos
f.6) Movilidad Placa N 1205 LAS

H.

SISTEMA DE PERSONAL

De la evaluacin realizada al Sistema de Personal

implementada en Gerencia
Nacional de Recursos Evaporticos (GNRE), se obtuvieron los siguientes resultados:

El personal de Gerencia Nacional de Recursos Evaporticos, es reclutado bajo la

modalidad de Contratos Eventuales a Plazo Fijo por un ao calendario. En razn
de tratarse de un proyecto no cuentan con tems aprobados.
En el Sistema Salarial aplicada en GNRE, se encuentra en el marco de la Escala
Salarial Vigente en la COMIBOL.
En los Files Personales no se ha adjunta lo Trminos de Referencia para cada
cargo.
No se Adjunta los Informes de la Comisin Calificadora encargada del Proceso de
Contratacin.
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En los files personales no cursa constancia del proceso de Induccin aplicado al

personal de la GNRE a tiempo de su incorporacin.
La GNRE, no ha tomado conocimiento de los Manuales de Funciones y Cargos
aprobados mediante R.D. n 3073/2005 y vigentes en la COMIBOL.

De la evaluacin del Sistema de Personal implantado en la Gerencia Nacional de

Recursos Evaporticos (GNRE), se ha verificado que presenta deficiencias en su
implantacin y diseo:
h.1. Manuales de Funciones y Cargos

I. SISTEMA DE CREDITO PUBLICO

De la evaluacin realizada al Sistema de Crdito Pblico
implementada en
Gerencia Nacional de Recursos Evaporticos (GNRE), se obtuvieron los siguientes
resultados:

El Contrato SANO N 178/2011 - de Otorgamiento de un Crdito en condiciones

concesionales por un monto de Bs.801.050.000,- que efecta el BCB a favor de la
COMIBOL para la ejecucin del Proyecto Desarrollo Integral de la Salmuera del
Salar de Uyuni Planta Industrial FASE II (Produccin), se encuentra en el marco
de la Ley N 062 de 28.11.2011, que aprueba el Presupuesto General del Estado
2011. Y fue suscrito por el Presidente Ejecutivo de la COMIBOL y el Ministro de
Minera y Metalurgia.
se ha evidenciado que, el trmite para el otorgamiento del Crdito SANO N
178/2011, estuvo a cargo de la GNRE., as como su ejecucin; empero dicha
Gerencia ni COMIBOL han implantado procedimientos que incluyan actividades
de seguimiento control para asegurar el registro actualizado de la deuda pblica.
De acuerdo al cronograma de desembolsos del Crdito N 178/2011, segn
clausula 6.7 La Fecha Limite del Desembolso, seala: por tanto para solicitar
los recursos del CREDITO ser hasta el 30 de diciembre de 2012. El monto del
CREDITO no desembolsado despus del vencimiento de la fecha lmite, ser
considerado automticamente descomprometido del contrato. A la fecha del
examen la GNRE solicit al BCB dos desembolso que importan la suma de Bs.
137.431.927,90, o sea el 17,15% del CREDITO otorgado.
Con R.D. N 4955/2012 DE 15/03/2012, se modifica el cronograma de
desembolsos del proyecto DESARROLLO INTEGRAL DE LA SALMUERA DEL
SALAR DE UYUNI PLANTA INDUSTRIAL FASE II (Produccin). Donde se
establece que el tercer desembolso debe solicitarse en el Semestre (Enero a
Junio/2012) por Bs.173.870.423, 00, a la fecha del examen no se efectu la
solicitud ni el desembolso programado.
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A la fecha del examen la Ejecucin Presupuestaria de la FASE II con recursos del

BCB administrada por GNRE alcanza al 18,87%; sin embargo la COMIBOL tuvo
que cumplir con el pago de los intereses emergentes del prstamo por dos
semestres (Junio a Diciembre/2011) y (Enero a Junio/2012) por un valor de
Bs.708.662,62, segn Plan de Pagos Amortizacin a Capital e Intereses
Gradual que forma parte indisoluble del Contrato N 178/20, reformulado en
funcin al Cronograma de Desembolsos modificado segn R.D. N 4955/2012.

De la evaluacin al Sistema de Crdito Pblico, se ha evidenciado que la GNRE no

diseo ni implanto el Sistema de Crdito Pblico, pese a ser el beneficiario directo
del Crdito del BCB.
i.1)

Actividades de Seguimiento y Evaluacin al Sistema de Crdito Pblico

I)

AVANCE FISICO FINANCIERO

Se ha verificado que El Proyecto Desarrollo Integral de las Salmueras del Salar de

Uyuni, FASES I y II, con respecto a las metas logradas al 31/12/2011 y 31/05/2012,
en la Planta Piloto y Planta Industrial, respectivamente en funcin a los Programas
de Operaciones Anuales propuestos.

FECHA:

La Paz, 06 de Julio de 2012

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