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rea
Sistema Nacional de
Contabilidad
Sumario
Introducin
m) 140000 Cuentas de orden
n) 150000 Asientos de liquidacin, extincin y/o fusin
) 170000 Asientos de liquidacin, extincin y/o fusin cierre
o) 180000 Saneamiento contable
Introducin
En esta parte final, sobre la elaboracin de notas de contabilidad,
debemos recalcar la importancia de estas ya que al igual que
los registros administrativos del SIAF, sirven para alimentar de
informacin adecuada a los estados financieros y presupuestales.
Un aspecto que se debe tomar en cuenta al momento de registrar
las notas contables, es la identificacin de los cdigos establecidos
en la base de datos del SIAF. El registro oportuno y consistente de
dichas notas constituye un indicador de la calidad y consistencia
de los estados financieros.
Espero que las instrucciones brindadas en esta secuencia de tres
captulos publicados en meses distintos de la revista Actualidad
Gubernamental sirvan como un manual prctico que oriente el
buen registro de las notas contables. En cuya parte final se considera las notas de tipo 140000 - Cuentas de orden y 150000
- Asientos de extincin, liquidacin y/o fusin. Y 180000 - saneamiento contable.
m) 140000 Cuentas de orden
- 023 Cartas rdenes
- 024 Control de cartas rdenes
- 025 Bienes en prstamo y/o cedidos en uso entregados
- 026 Bienes en prstamo y/o cedidos en uso devueltos
- 027 Bienes en custodia
- 028 Bienes en custodia devueltos
- 029 Bienes no depreciables
- 030 Extorno de bienes no depreciables
- 031 Bienes a ser monetizados
- 032 Extorno de bienes a ser monetizados
* Exconsultor del SIAF - MEF. Asesor y consultor de gobiernos locales. Docente universitario - Posgrado.
Partel
fina
- 036 Reconocimiento de obligaciones previsionales obtenidas
por clculo actuarial
- 037 Rebaja de la alcuota de obligaciones previsionales
registradas en el ejercicio
- 038 Garantas otorgadas
- 039 Garantas a favor de terceros
- 040 Registro de la deuda e intereses por devengar por arrendamiento financiero
- 041 Para rebajar el saldo de la obligacin por la transferencia
efectuada al MEF
- 042 Cuentas de contingencias
- 043 Cuentas de contingencias por contra
- 044 Por el registro de los intereses por devengar
- 045 Por la rebaja de los intereses por devengar
- 046 Entrega de certificados de inversin pblica regional y
local CIPRL Tesoro Pblico
- 047 Documentos emitidos y/o recibidos
- 048 Control de documentos emitidos y/o recibidos
- 050 Convenios aprobados por ejecutar
- 051 Ejecucin de convenios aprobados
Caso prctico N 26
La UE 000015 realiza la compra de una impresora valorizada en S/.290.00, dicho monto resulta menor a 1/8 de la UIT
y que, segn el Instructivo de Contabilidad N 2, debern ser
controlados a travs de cuentas de orden. Por lo que la oficina
de contabilidad, independientemente de la contabilizacin de
la fase del compromiso, devengado y pago, deber controlar
dicha compra mediante notas de contabilidad, para ello utiliza
el cdigo 140000-029.
X
DEBE
Actualidad Gubernamental
N 48 - Octubre 2012
HABER
290
V 1
Informe Especial
Notas de contabilidad
Informe Especial
Caso prctico N 29
Caso prctico N 27
El pliego 003 ha realizado la provisin y castigo de cuentas
de cobranza dudosa bajo el mtodo directo por la suma de S/.
750.00, sin embargo el derecho a cobro no se ha extinguido,
En tal sentido, la oficina de contabilidad controla dicho monto
a travs de cuentas de orden, pare ello elabora la nota de contabilidad utilizando el cdigo 140000-021.
X
DEBE
HABER
750.00
DEBE
HABER
35,000
Caso prctico N 30
La Municipalidad 007, despus de la culminacin de la obra
de la construccin del C.E. N 47300, realiza la devolucin de
la carta fianza N 12-0-11111 a la empresa Bob El Constructor
S.A.A. la por la suma de S/.35,000.00. En tal sentido, la oficina
de contabilidad elabora la nota de contabilidad utilizando el
cdigo 140000-020.
X
Caso prctico N 28
La Municipalidad 007 suscribe un contrato con la empresa Bob
El Constructor S.A.A. para la realizacin de la obra denominada
Construccin del C.E. N 47300 financiada con recursos del
Foncomn por la suma de S/.350,000.00. En tal sentido, la oficina de contabilidad elabora la nota de contabilidad utilizando
el cdigo 140000-001.
X
DEBE
DEBE
HABER
35,000
HABER
V 2
Actualidad Gubernamental
N 48 - Octubre 2012
Caso prctico N 31
La Municipalidad Provincial 333 celebra un financiamiento con el
Banco de la Nacin por la suma de S/.500,000.00 para la compra de maquinaria pesada. En tal sentido, independientemente
de la contabilizacin de los registros administrativos, la oficina
de contabilidad registra la nota de contabilidad por el contrato
aprobado y atendido, para ello utiliza los cdigos 140000-003
y 140000-004, respectivamente.
DEBE
Caso prctico N 33
HABER
DEBE
HABER
650.00
Caso prctico N 32
La Municipalidad Provincial 333 recibe el prstamo del Banco
de la Nacin por la suma de S/.500,000.00, el mismo que
genera un inters de S/.18,000.00. En tal sentido, independientemente de la contabilizacin de los registros administrativos, la
oficina de contabilidad registra la nota de contabilidad por los
intereses por devengar, para ello utiliza el cdigo 140000-044.
X
DEBE
HABER
18,000
Actualidad Gubernamental
N 48 - Octubre 2012
V 3
Informe Especial
X
Caso prctico N 34
La UE 002 es fusionada a la UE 010, esta ltima absorbe los
saldos de la Hacienda Nacional adicional de la entidad fusionada por la suma de S/.950,000.00. En tal sentido, la UE 010
elabora la nota de contabilidad, para ello utiliza el cdigo
150000-002.
X
DEBE
HABER
DEBE
HABER
200.00
X
9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO
200.00
911101 Caja y bancos
9112 Control del saneamiento del activo
911201 Caja y bancos
Por el saneamiento contable.
200.00
Caso prctico N 35
La Municipalidad Nueve de Julio al realizar el proceso del saneamiento contable en la cuenta 1101 Caja y bancos, se denota un
saldo en exceso de S/.200.00. En tal sentido, la Municipalidad,
despus de haber realizado todos los procesos del saneamiento
contable, elabora la nota de contabilidad, para ello utiliza los
cdigos 180000-001 y 180000-002.
V 4
Actualidad Gubernamental
Caso prctico N 36
La Municipalidad Nueve de Julio al realizar el proceso de saneamiento contable ha encontrado diferencias entre el inventario
fsico y los libros contables en la cuenta 150108 Otras estructuras
por un valor de S/.150,000.00. En tal sentido, la Municipalidad,
despus de haber realizado todos los procesos del saneamiento
contable, elabora las notas de contabilidad, para ello utiliza los
cdigos 180000-001 y 180000-002.
DEBE
HABER
N 48 - Octubre 2012
DEBE
HABER
Caso prctico N 37
La Municipalidad Nueve de Julio al realizar el proceso de saneamiento contable tiene un saldo de S/.5,300.00 en Cuentas
por pagar, sin embargo este saldo est referido a deudas a proveedores y acreedores que no han sido ubicas y son por montos
menores a una UIT. En tal sentido, la Municipalidad, despus de
haber realizado todos los procesos del saneamiento contable,
elabora las notas de contabilidad, para ello utiliza los cdigos
180000-001 y 180000-003.
DEBE
HABER
X
9113 SANEAMIENTO DEL PASIVO
5,300
911301 Impuestos, contribuciones y otros
9114 CONTROL DEL SANEAMIENTO DEL PASIVO
911401 Impuestos, contribuciones y otros
Por el saneamiento contable.
5,300
Actualidad Gubernamental
N 48 - Octubre 2012
V 5
Informe Especial
del mes de diciembre, siempre
que corresponda a los crditos
presupuestarios aprobados en los
Presupuestos.
b) Periodo de Regularizacin, en el
que se complementa el registro de
la informacin de ingresos y gastos
de las Entidades sin excepcin;
ser determinado por la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico
mediante Directiva, conjuntamente con los rganos rectores de los
otros sistemas de administracin
financiera; sin exceder el 31 de
marzo de cada ao.
b) Depreciacin
Mtodo y Porcentaje de Depreciacin
Mtodo
Las entidades responsables a efectuar la depreciacin de los bienes
del activo fijo utilizarn el mtodo
de lnea recta.
Porcentajes
Los porcentajes anuales de depreciacin sern los siguientes:
- Edificios 3%
- Infraestructura Pblica 3%
- Maquinaria, Equipo y otras
Unidades para la Produccin
10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
- Equipo de cmputo 25% (R.C.
N 143-2001-EF/93.01)
Las entidades podrn modificar
los porcentajes de depreciacin
Actualidad Gubernamental
DOCUMENTOS CONTABLES
Orden de Compra - Gua de Internamiento
Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
Nota de entrada al Almacn
1.2 rea de Fondos
Recibo de Ingresos
Papeleta de depsitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
Planillas de Haberes y Pensiones
Valorizacin de Obra
Otros
PECOSAS 020000-015
Depreciaciones 090000-004
V 6
N 48 - Octubre 2012