Prctica 4.

Contabilidad de una empresa del sector privado

Instrucciones. Con base en la informacin que se te da determina lo siguiente:

1. La obra ejecutada y por ejecutar.
2. La obra estimada autorizada y la obra por autorizar.
3. Determinar los pasivos por pagar.
4. Integracin del avance por el ejercicio 2009.
5. Determinacin de los costos indirectos por ejecutar al 31 de diciembre de 2009.
6. Elabora los asientos de Diario y Mayor.
7. Elabora los estados financieros al 31 de diciembre de 2009.
8. Determina el ISR o IETU a pagar del ejercicio 2009.

En el documento debe ir tu nombre completo y el nombre de la actividad Contabilidad

empresa del sector privado.
Al terminar, guarda tu archivo utilizando el formato: S5A3_lopezc_eduardo

lo siguiente:

ciembre de 2009.

la actividad Contabilidad de una

_eduardo

Datos de la prctica 4

1. Se construye un corporativo en Santa Fe para el cliente "Despacho Contable Vallarta, S

2. El contrato es a precio alzado.
3. La duracin de la obra es de 2 aos a partir del 15 de noviembre de 2009.
4. El precio de los trabajos es de $99'700,000.00 precio de venta.
5. El presupuesto a precio de venta es el siguiente:

Presupuesto de Ingresos:

Presupuesto de Costos:
10

Concepto

Descripcin

Presupuesto

Materiales
Renta
Preliminares Maquinaria
Mano de obra

$13,000,000.00

Subcontratos

$3,500,000.00

Concreto

Materiales
Renta
Maquinaria

$3,000,000.00

$25,000,000.00
$5,000,000.00
$3,000,000.00

Subcontratos

$4,000,000.00

Materiales
Renta
Maquinaria

$3,500,000.00

Mano de obra

$2,500,000.00

Subcontratos

$1,500,000.00

Materiales
Renta
Instalaciones Maquinaria
Mano de obra

$3,500,000.00

Subcontratos

$1,500,000.00

Materiales
Renta
Maquinaria

$3,500,000.00

Mano de obra

$3,500,000.00

Subcontratos

$1,500,000.00

Materiales
Renta
Obra Exterior Maquinaria
Mano de obra

$3,500,000.00

Subcontratos

$1,500,000.00

Acabados

Preliminares

$3,000,000.00

Mano de obra

Albailera

Concepto

$2,300,000.00

$2,300,000.00

Concreto

Albailera

Instalaciones

$3,500,000.00

$2,300,000.00

$2,300,000.00

Acabados

Obra Exterior

$1,500,000.00
$99,700,000.00

6. El contratante retendr el 5% del fondo de garanta sobre el avance de cada estimacin

7. El presupuesto de costos indirectos es el siguiente:

Sueldos
supervisores
Fianzas
Seguros
Costo Indirecto Servicios
varios (luz,
telfonos etc)
Equipos oficina
Total

Al trmino del primer ejercicio tenemos los siguientes datos:

a) El avance fue del 15%

b) La obra ejecutada es aprobada al 80%; sin embargo, el contratante (cliente) slo paga e
c) Por los costos incurridos se tienen los pasivos siguientes:

Materiales para ser utilizados

Provisiones de Pasivos
Pagos efectuados

$3,000,000.00
$1,500,000.00
$6,500,000.00

d) El costo indirecto ejercido en 2009 es de:

Sueldos
supervisores
Fianzas
Seguros
Costo Indirecto Servicios
varios (luz,
telfonos etc)
Equipos oficina

Total

NOTAS DEL ASESOR SANTIAGO LECHUGA SUAZO:

1.- La prctica no dice % de avances de obra, por tanto, para nov-dic 2009 = 15%; ene-dic

2.- Otro dato que no dice la prctica es el importe del anticipo a clientes; considere el 30%

liente "Despacho Contable Vallarta, Surez y CIA, S.C".

de noviembre de 2009.

Presupuesto de Costos:
90%
Descripcin
Materiales
Renta
Maquinaria

Presupuesto
$11,700,000.00
$2,700,000.00

Mano de obra

$2,700,000.00

Subcontratos

$3,150,000.00

Materiales
Renta
Maquinaria

$22,500,000.00
$4,500,000.00

Mano de obra

$2,700,000.00

Subcontratos

$3,600,000.00

Materiales
Renta
Maquinaria

$3,150,000.00

Mano de obra

$2,250,000.00

Subcontratos

$1,350,000.00

Materiales
Renta
Maquinaria

$3,150,000.00

Mano de obra

$3,150,000.00

Subcontratos

$1,350,000.00

Materiales
Renta
Maquinaria

$3,150,000.00

Mano de obra

$3,150,000.00

Subcontratos

$1,350,000.00

Materiales
Renta
Maquinaria

$3,150,000.00

Mano de obra

$1,350,000.00

Subcontratos

$1,350,000.00

$2,070,000.00

$2,070,000.00

$2,070,000.00

$2,070,000.00

$89,730,000.00

a sobre el avance de cada estimacin.

Presupuesto

$3,400,000.00
$650,000.00
$350,000.00

$4,500,000.00
$220,000.00
$9,120,000.00

go, el contratante (cliente) slo paga el 90% y el 10% restante lo pagar en dos meses.

Costo
indirecto
ejercido en
2009

$280,000.00
$55,000.00
$30,000.00

$375,000.00
$18,333.33

$758,333.33

nto, para nov-dic 2009 = 15%; ene-dic 2010 = 50%; ene-nov 2011 = 35%

l anticipo a clientes; considere el 30% sobre $99, 700,000 de ingresos por obra estimada = $29, 910,000; cargo a Bancos y ab

a = $29, 910,000; cargo a Bancos y abono a anticipos de clientes.

NOMBRE DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

REGISTRO DE OPERACIONES EN LOS LIBROS DIARIO, EGRESOS, INGRESOS
Operaciones que se realizaron durante el ao 2009:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Asiento de apertura: Bancos $500,000; Capital Social $500,000

Anticipo de clientes de 30%
Costos incurridos del ejercicio 2009
Pagos a proveedores durante el ejercicio
Registro del avance de obra del ejercicio 2009
Registro del avance de obra (estimado) facturado 2009
Cobro equivalente al 90% autorizado
Costo indirecto del ejercicio 2009
Pago de los costos indirectos
ISR o IETU del ejercicio
PARCIAL
1
BANCOS
CAPITAL SOCIAL
Se inicia proyecto con $500,000.00

2
BANCOS
ANTICIPO DE CLIENTES DE OBRA
Anticipo de clientes de 30%

3
COSTO DIRECTO
Preliminares

$3,037,500.00

Concreto

$4,995,000.00

Albaileria

$1,323,000.00

Instalaciones

$1,458,000.00

Acabados

$1,458,000.00

Obra Exterior

$1,188,000.00

ALMACEN DE MATERIALES
PROVEEDORES
PROVISIONES
Registro de los costos directos incurridos 2009

4
PROVEEDORES
BANCOS
Registro de pagos a proveedores durante 2009

5
OBRA EJECUTADA NO ESTIMADA
AVANCE DE OBRA
Preliminares

$3,375,000.00

Concreto

$5,550,000.00

Albaileria

$1,470,000.00

Instalaciones

$1,620,000.00

Acabados

$1,620,000.00

Obra Exterior

$1,320,000.00

Registro de avance de obra de 2009

6
CLIENTES POR OBRA
FONDO DE GARANTIA RETENIDA
INGRESOS POR OBRA
OBRA EJECUTADA NO ESTIMADA
AVANCE DE OBRA
Preliminares

$2,700,000.00

Concreto

$4,440,000.00

Albaileria

$1,176,000.00

Instalaciones

$1,296,000.00

Acabados

$1,296,000.00

Obra Exterior

$1,056,000.00

Registro del avance de obra (estimado) facturado 2009

7
BANCOS
CLIENTES DE OBRA
Cobro equivalente al 90% autorizado

8
COSTO INDIRECTOS
Sueldos supervisores

$510,000.00

Fianzas

$97,500.00

Seguros

$52,500.00

Servicios varios (luz, telfonos etc)

Equipos oficina

$675,000.00
$33,000.00

PROVEEDORES
Registro del costo indirecto del ejercicio 2009

9
PROVEEDORES
BANCOS
Registro del pago de los costos indirectos del ejercicio 2009

GRESOS, INGRESOS

DEBE

HABER

500,000.00
500,000.00

29,910,000.00
29,910,000.00

$13,459,500.00

3,000,000.00
14,959,500.00
$1,500,000.00

6,500,000.00
6,500,000.00

14,955,000.00
$14,955,000.00

11,365,800.00
598,200.00
11,964,000.00
11,964,000.00
$11,964,000.00

10,767,600.00
10,767,600.00

$1,368,000.00

$1,368,000.00

$1,368,000.00
$1,368,000.00

NOMBRE DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

1) OBRA EJECUTADA Y POR EJECUTAR

Materiales
Preliminares

PRESUPUESTO DE EJECUCIN
COSTO
13,000,000.00 11,700,000.00

Renta Maquinaria 3,000,000.00 2,700,000.00

3,000,000.00 2,700,000.00
Mano de obra
3,500,000.00 3,150,000.00
Subcontratos
25,000,000.00 22,500,000.00
Materiales

Concreto

Renta Maquinaria
Mano de obra
Subcontratos
Materiales

5,000,000.00
3,000,000.00
4,000,000.00
3,500,000.00

4,500,000.00
2,700,000.00
3,600,000.00
3,150,000.00

Albailera

Renta Maquinaria
Mano de obra
Subcontratos
Materiales

2,300,000.00
2,500,000.00
1,500,000.00
3,500,000.00

2,070,000.00
2,250,000.00
1,350,000.00
3,150,000.00

Instalaciones Renta Maquinaria

Mano de obra
Subcontratos
Materiales

2,300,000.00
3,500,000.00
1,500,000.00

2,070,000.00
3,150,000.00
1,350,000.00

3,500,000.00

3,150,000.00

Renta Maquinaria
Mano de obra
Subcontratos
Materiales

2,300,000.00
3,500,000.00
1,500,000.00
3,500,000.00

2,070,000.00
3,150,000.00
1,350,000.00
3,150,000.00

Renta Maquinaria
Mano de obra
Subcontratos

2,300,000.00
1,500,000.00
1,500,000.00

2,070,000.00
1,350,000.00
1,350,000.00

Acabados

Obra Exterior

TOTAL

PRESUPUESTO DE EJECUCIN
UTILIDAD
1,300,000.00

AVANCE DEL 15% DEL PRIMER EJERCICIO

INGRESO
COSTO
UTILIDAD
1,950,000.00
1,755,000.00
195,000.00

AVANCES POR EJECUTAR AL 31 D

INGRESO
11,050,000.00

300,000.00
300,000.00
350,000.00
2,500,000.00

450,000.00
450,000.00
525,000.00
3,750,000.00

405,000.00
405,000.00
472,500.00
3,375,000.00

45,000.00
45,000.00
52,500.00
375,000.00

2,550,000.00
2,550,000.00
2,975,000.00
21,250,000.00

500,000.00
300,000.00
400,000.00
350,000.00

750,000.00
450,000.00
600,000.00
525,000.00

675,000.00
405,000.00
540,000.00
472,500.00

75,000.00
45,000.00
60,000.00
52,500.00

4,250,000.00
2,550,000.00
3,400,000.00
2,975,000.00

230,000.00
250,000.00
150,000.00
350,000.00

345,000.00
375,000.00
225,000.00
525,000.00

310,500.00
337,500.00
202,500.00
472,500.00

34,500.00
37,500.00
22,500.00
52,500.00

1,955,000.00
2,125,000.00
1,275,000.00
2,975,000.00

230,000.00
350,000.00
150,000.00

345,000.00
525,000.00
225,000.00

310,500.00
472,500.00
202,500.00

34,500.00
52,500.00
22,500.00

1,955,000.00
2,975,000.00
1,275,000.00

350,000.00

525,000.00

472,500.00

52,500.00

2,975,000.00

230,000.00
350,000.00
150,000.00
350,000.00

345,000.00
525,000.00
225,000.00
525,000.00

310,500.00
472,500.00
202,500.00
472,500.00

34,500.00
52,500.00
22,500.00
52,500.00

1,955,000.00
2,975,000.00
1,275,000.00
2,975,000.00

230,000.00
150,000.00
150,000.00

345,000.00
225,000.00
225,000.00

310,500.00
202,500.00
202,500.00

34,500.00
22,500.00
22,500.00

1,955,000.00
1,275,000.00
1,275,000.00

9,970,000.00

14,955,000.00

13,459,500.00

1,495,500.00

84,745,000.00

AVANCES POR EJECUTAR AL 31 DE DIC DE 2009

COSTO
UTILIDAD
9,945,000.00
1,105,000.00
2,295,000.00
2,295,000.00
2,677,500.00
19,125,000.00

255,000.00
255,000.00
297,500.00
2,125,000.00

$3,375,000.00

$3,037,500.00

$337,500.00

3,825,000.00
2,295,000.00
3,060,000.00
2,677,500.00

425,000.00
255,000.00
340,000.00
297,500.00

$5,550,000.00

$4,995,000.00

$555,000.00

1,759,500.00
1,912,500.00
1,147,500.00
2,677,500.00

195,500.00
212,500.00
127,500.00
297,500.00

$1,470,000.00

$1,323,000.00

$147,000.00

1,759,500.00
2,677,500.00
1,147,500.00

195,500.00
297,500.00
127,500.00

$1,620,000.00

$1,458,000.00

$162,000.00

2,677,500.00

297,500.00

1,759,500.00
2,677,500.00
1,147,500.00
2,677,500.00

195,500.00
297,500.00
127,500.00
297,500.00

$1,620,000.00

$1,458,000.00

$162,000.00

1,759,500.00
1,147,500.00
1,147,500.00

195,500.00
127,500.00
127,500.00

76,270,500.00

8,474,500.00

$1,188,000.00
$132,000.00
$14,955,000.00 $13,459,500.00 $1,495,500.00
$1,320,000.00

NOMBRE DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

2) DETERMINACION DE LA OBRA ESTIMADA

AUTORIZADA Y DE LA ESTIMADA PENDIENTE DE
COBRAR

CLCULO DE LA OBRA EJECUTADA ESTIMADA

INGRESOS POR OBRA EJECUTADA
% OBRA EJECUTADA
IGUAL A OBRA AUTORIZADA

$14,955,000.00
100%
14,955,000.00

CLCULO DE LA OBRA AUTORIZADA POR COBRAR

INGERESOS POR OBRA EJECUTADA
% OBRA EJECUTADA
IGUAL A OBRA AUTORIZADA

$14,955,000.00
80%
11,964,000.00

NOMBRE DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

3) DETERMINACION DE LOS PASIVOS POR PAGAR

A) CALCULO DE LOS COSTOS INCURRIDOS IDENTIFICADOS EN LA OBRA

(+)
(=)
(-)
(=)

COSTOS POR OBRA EJECUTADA

MATERIALES ALMACENADOS
COSTOS INCURRIDOS
PROVISIONES
COSTOS INCURRIDOS IDENTIFICADOS

13,459,500.00
3,000,000.00
16,459,500.00
$1,500,000.00
14,959,500.00

B) CALCULO DE LOS PASIVOS POR PAGAR

COSTOS POR OBRA EJECUTADA
(-) PAGOS EFECTUADOS
(=) PASIVOS POR PAGAR

14,959,500.00
6,500,000.00
8,459,500.00

VOS POR PAGAR

CADOS EN LA OBRA

NOMBRE DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

4) INTEGRACION DEL AVANCE DE OBRA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

A) DETERMINACION DEL AVANCE AUTORIZADO

AVANCE DE OBRA
% AUTORIZADO
ESTIMACIONES AUTORIZADAS

14,955,000.00
80%
11,964,000.00

B) DETERMINACION DEL AVANCE DE OBRA NO AUTORIZADO NI FACTURADO

AVANCE DE OBRA
% AUTORIZADO
AVANCE DE OBRA POR AUTORIZAR

14,955,000.00
20%
2,991,000.00

C ) DETERMINACION DE LAS ESTIMACIONES FACTURADAS Y COBRADAS

ESTIMACIONES AUTORIZADAS
11,964,000.00
% COBRADO
90%
TOTAL DE ESTIMACIONES COBRADAS 10,767,600.00
CLIENTES POR OBRA
1,196,400.00
FONDO DE GARANTIA RETENIDO
598,200.00
CLIENTES POR OBRA
598,200.00

MBRE DE 2009

ACTURADO

RADAS

NOMBRE DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

PUNTO 5) DETERMINACION DEL COSTO INDIRECTO DEL EJERCICIO 2009

PRESUPUESTO REAL A 2009

Sueldos
supervisores
Fianzas
COSTO
Seguros
DIRECTO
Servicios varios
(luz, telfonos etc)
Equipos oficina
Total

(A-B)
COSTO
INDIRECTO POR
EJECUTAR

$3,400,000.00 $280,000.00
$650,000.00 $55,000.00
$350,000.00 $30,000.00

$3,120,000.00
$595,000.00
$320,000.00

$4,500,000.00 $375,000.00
$220,000.00 $18,333.33

$4,125,000.00
$201,666.67

$9,120,000.00 $758,333.33

$8,361,666.67

NOMBRE DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

BANCOS

CLIENTES DE OBRA

AVANCES DE OBRA

ISR (CARGO A RESULTADOS)

INGRESOS POR OBRA

ALMACEN DE MATERIALES

PROVEEDORES

IMPUESTOS POR PAGAR

FONDO DE GARANTIA
RETENIDO

OBRA EJECUTADA NO
ESTIMADA

COSTO INDIRECTO

COSTO DIRECTO

PROVISIONES

CAPITAL SOCIAL

BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CUENTA
BANCOS
CLIENTES DE OBRA
FONDO DE GARANTIA RETENIDO
COSTO INDIRECTO
COSTO DIRECTO
ALMACEN DE MATERIALES
OBRA EJECUTADA NO ESTIMADA
AVANCES DE OBRA
INGRESOS POR OBRA
PROVEEDORES
PROVISIONES
CAPITAL SOCIAL
GASTOS DE ADMINISTRACION
IMPUESTOS POR PAGAR

MOVIMIENTOS
DEBE
HABER

31 DE DICIEMBRE DEL 2009

SALDOS
DEBE

HABER

NOMBRE DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2009
INGRESOS POR OBRA
AVANCES DE OBRA
TOTAL DE INGRESOS
COSTOS DE OBRA
DIRECTOS
INDIRECTOS

UTILIDAD BRUTA

11,964,000.00
$11,964,000.00

$758,333.33
$758,333.33
$11,205,666.67

GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE ADMINISTRACION
TOTAL GASTOS DE OPERACIN
UTILIDAD DE OPERACIN
OTROS GASTOS
UTLIDAD ANTES DE IMPUESTOS
ISR/IETU DEL EJERCICIO
UTILIDAD DE OPERACIN

$11,205,666.67
$671,150.00
$ 10,534,516.67

NOMBRE DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE D

ACTIVO

A CORTO PLAZO

TOTAL CORTO P
TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE
FIJO

OTROS ACTIVOS

A LARGO PLAZO

SUMA DEL PAS

CAPITAL CONTABLE

TOTAL CAPITAL CO
SUMA DEL ACTIVO

FIRMA ELABORACION

SUMA DEL PASIVO MA

L 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

CORTO PLAZO

TOTAL CORTO PLAZO

LARGO PLAZO
SUMA DEL PASIVO

APITAL CONTABLE

TOTAL CAPITAL CONTABLE

SUMA DEL PASIVO MAS CAPITAL

FIRMA DE AUTORIZACION

NOMBRE DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

BASES GRAVABLES DEL ISR Y IETU
EJERCICIO FISCAL 2009
CONCEPTOS
DETERMINACION DE ISR
INGRESOS ACUMULABLES
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
UTILIDAD FISCAL
PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADO FISCAL
TASA DE ISR
ISR POR PAGAR

IMPORTE

0
30%
-

DETERMINACION DE IETU
INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS
DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS
BASE
TASA DEL IMPUESTO
IMPUESTO DETERMINADO

NOTA:
Registrar el impuesto mayor a resultados y abono a
impuestos por pagar

17.50%
-