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INTENSIVO I
Disciplina: Direito Tributrio
Prof.:Tathiane Piscitelli
ndice
I. Anotaes de Aula
II. Simulados
III. Lousas
I. ANOTAES DE AULA
1- Princpio da anterioridade, ou seja, princpio da no surpresa vacatio legis
1.1
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Art. 195, 6 da CF. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa
dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto
no art. 150, III, "b".
AO
DIRETA
DE
INCONSTITUCIONALIDADE.
CONTRIBUIO
PROVISRIA
SOBRE
Mais recentemente:
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EMENTA Recurso extraordinrio Emenda Constitucional n 10/96 Art. 72, inciso III, do Ato
das Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT) - Contribuio Social sobre o Lucro (CSLL)
Alquota de 30% (trinta por cento) - Pessoas jurdicas referidas no 1 do art. 22 da Lei n
8.212/91 Alegada violao ao art. 195, 6, da Constituio Federal. 1. O poder constituinte
derivado no ilimitado, visto que se submete ao processo consignado no art. 60, 2 e 3, da
Constituio Federal, bem assim aos limites materiais, circunstanciais e temporais dos 1, 4 e 5 do
aludido artigo. 2. A anterioridade da norma tributria, quando essa gravosa, representa uma das
garantias fundamentais do contribuinte, traduzindo uma limitao ao poder impositivo do Estado. 3. A
emenda Constitucional n 10/96, especialmente quanto ao inciso III do art. 72 do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias objeto de questionamento - um novo texto que veicula nova norma, e no
mera prorrogao da emenda anterior. 4. Hiptese de majorao da alquota da CSSL para as pessoas
jurdicas referidas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212/91. 5. Necessidade de observncia do princpio da
anterioridade nonagesimal contido no art. 195, 6, da Constituio Federal. 6. Recurso Extraordinrio a
que se nega provimento.
(RE 587008, Relator(a):
GERAL - MRITO DJe-084 DIVULG 05-05-2011 PUBLIC 06-05-2011 EMENT VOL-02516-02 PP-00433
RDDT n. 191, 2011, p. 163-176 RT v. 100, n. 912, 2011, p. 544-567)
NONAGESIMAL
(ARTIGO
150,
III,
C,
DA
CONSTITUIO
FEDERAL).
RECURSO
GERAL - MRITO DJe-022 DIVULG 04-02-2010 PUBLIC 05-02-2010 EMENT VOL-02388-06 PP-01182
LEXSTF v. 32, n. 374, 2010, p. 241-246 RJTJRS v. 45, n. 278, 2010, p. 29-32)
1.2
4
Exigncia imediata por meio de uma lei e a cobrana do tributo realizada no dia seguinte.
A lei publicada, soma-se o prazo de 90 dias para obter a data da cobrana do tributo.
Hipteses em que apenas se observa o exerccio seguinte, ento no se aplicam os 90 dias
EXIGNCIA IMEDIATA
APENAS 90 DIAS
APENAS
Lei + 90 dias
SEGUINTE
EXERCCIO
industrializados (IPI)
investimento
(EC 42.2003)
relevante
pblica
compulsrio
pblico
ou
guerra
Imposto
de
(II)
Imposto extrafiscal
Imposto
de
exportao Contribuies
(IE)
sociais
(art. 195, 6)
Imposto extrafiscal
Imposto sobre operaes
financeiras (IOF)
Imposto extrafiscal
Sobre o IPI...
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concesso de medida acauteladora objetivando afastar a exigibilidade da majorao do Imposto sobre
Produtos Industrializados, promovida mediante decreto, antes de decorridos os noventa dias previstos no
artigo 150, inciso III, alnea c, da Carta da Repblica.
(ADI 4661 MC, Relator(a):
a)
Smula n 66 do STF
legtima a cobrana do tributo que houver sido aumentado aps o oramento, mas antes do incio do
respectivo exerccio financeiro.
Se comear a contar do momento da converso em lei passara a ser exigida - (CSL 20/03/13)
OBS: Se estou criando uma Contribuio Social o termo inicial ser da data da publicao da MP.
Se estiver falando de imposto deve-se observar a data da publicao da lei, este entendimento decorre
do art. 62, 2 da CF.
Pergunta-se: No sendo a MP convertida em lei como fica a cobrana de CSL realizada, o contribuinte
ter direito a restituio?
R: No, pois MP tem fora de lei.
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Tributo criado por MP, deve observar o princpio da anterioridade. Deve-se contar a partir da data da
publicao da MP ou da data da converso da MP em Lei, dependendo do tipo de tributo, se tratar-se de
imposto deve-se aguardar a converso da Medida Provisria em lei e partir da conta-se a
anterioridade. Tratando-se de contribuio a prtica mostra que deve-se contar a anterioridade 90 dias
a partir da publicao da MP.
2) Princpio da Isonomia/Igualdade
O Estado cria o ICMS por meio de uma Lei Ordinria, no entanto uma Lei Complementar ter a funo de
estabelecer normas gerais relativas com vistas a sua uniformizao em todo o territrio nacional.
Se cada Municpio entendesse o fato gerador de uma forma especfica seria uma baguna.
AS leis complementares por estabelecerem normas gerais por vezes estabelecem isenes. Essas isenes
podem ser caracterizadas como heternomas.
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2.2 Princpio da isonomia entre contribuintes
Seo II
DAS LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias assegu-radas ao contribuinte, vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou
aumentado;
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou, observado o disposto na alnea b; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
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b) templos de qualquer culto;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais
dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei;
1 A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e
154, II; e a vedao do inciso III, c, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e
V; e 154, II, nem fixao da base de clculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
(Redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
2 - A vedao do inciso VI, "a", extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo
Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades
essenciais ou s delas decorrentes.
3 - As vedaes do inciso VI, "a", e do pargrafo anterior no se aplicam ao patrimnio, renda e aos
servios, relacionados com explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a
empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo
usurio, nem exonera o promitente comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao bem
imvel.
4 - As vedaes expressas no inciso VI, alneas "b" e "c", compreendem somente o patrimnio, a renda
e os servios, relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.
5 - A lei determinar medidas para que os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que
incidam sobre mercadorias e servios.
6. Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido, anistia
ou remisso, relativos a impostos, taxas ou contribuies, s poder ser concedido mediante lei
especfica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o
correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do disposto no art. 155, 2., XII, g. (Redao
dada pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
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7. A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo
pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a
imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido.
(Includo pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
EX: pagamento de emolumentos para a Serventia. Para alguns Estados so considerados taxas. Alguns
Estados estabelecem iseno para membros do Judicirio e do MP. Por ex. se um Promotor quer
autenticar um doc., ele ser isento. Por isso que existem muitas ADINs sobre este tema. No se pode dar
iseno para uma pessoa em razo de sua funo/profisso.
Dos cooperados
EX: a farmcia do bairro poder ser tratada do ponto de vista tributrio da mesma forma que a Drogasil?
R: No.
3- Princpio do no confisco
Previsto no art. 150, inciso IV da CF, que estabelece uma proibio quanto a utilizao de tributo com
efeito de confisco. A tributao to gravosa que tem como resultado a expropriao total ou quase total
do patrimnio do particular de modo que nada sobra para ele.
A tributao deve ser razovel e proporcional.
A anlise deste princpio deve ser realizada de acordo com o caso concreto, pois o no confisco possui
uma subjetividade.
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Ementa: AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO EXTRAORDINRIO COM AGRAVO. TRIBUTRIO.
MULTA. CARTER CONFISCATRIO. PRECEDENTES. 1. O princpio da vedao do confisco, previsto
no art. 150, IV, da Constituio Federal, tambm se aplica s multas. Precedentes: RE n. 523.471-AgR,
Segunda Turma Relator o Ministro JOAQUIM BARBOSA, DJe de 23.04.2010 e AI n. 482.281-AgR, Primeira
Turma, Relator o Ministro RICARDO LEWANDOWSKI, DJe de 21.08.2009. 2. In casu o acrdo recorrido
assentou: AGRAVO DE INSTRUMENTO. EXECEO DE PR-EXECUTIVIDADE. MULTA PREVISTA NO
ARTIGO
71,
INCISO
II,
DO
CDIGO
TRIBUTRIO
ESTADUAL.
Diante
da
declarao
de
inconstitucionalidade do artigo 71, inciso II, do Cdigo Tributrio Estadual, o dispositivo perdeu sua
eficcia e, consequentemente, os valores que nele sustentavam o ttulo exequendo. Assim sendo, acolho
a exceo de pr-executividade, ante a declarao de inconstitucionalidade do artigo 71, inciso II, do
Cdigo Tributrio Estadual frente ao artigo 150, inciso IV, da Constituio Federal. Agravo conhecido e
provido. 3. Agravo regimental a que se nega provimento.
(ARE 637717 AgR, Relator(a):
FEDERAL
ALEGAO
DE
OFENSA
AOS
POSTULADOS
CONSTITUCIONAIS
DA
DO
PODER
REGULAMENTAR
DEFERIDO
AOS
MINISTROS
DE
ESTADO
DELEGAO
LEGISLATIVA
AO
MINISTRO
DA
FAZENDA
PODER
REGULAMENTAR
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contribuinte, de suas obrigaes tributrias - nada mais representa seno a interdio, pela Carta Poltica,
de qualquer pretenso governamental que possa conduzir, no campo da fiscalidade, injusta apropriao
estatal, no todo ou em parte, do patrimnio ou dos rendimentos dos contribuintes, comprometendo-lhes,
pela insuportabilidade da carga tributria, o exerccio do direito a uma existncia digna, ou a prtica de
atividade profissional lcita ou, ainda, a regular satisfao de suas necessidades vitais bsicas. - O Poder
Pblico, especialmente em sede de tributao (mesmo tratando-se da definio do "quantum" pertinente
ao valor das multas fiscais), no pode agir imoderadamente, pois a atividade governamental acha-se
essencialmente condicionada pelo princpio da razoabilidade que se qualifica como verdadeiro parmetro
de aferio da constitucionalidade material dos atos estatais. O PODER REGULAMENTAR DEFERIDO AOS
MINISTROS DE ESTADO, EMBORA DE EXTRAO CONSTITUCIONAL, NO LEGITIMA A EDIO DE ATOS
NORMATIVOS
DE
CARTER
PRIMRIO,
ESTANDO
NECESSARIAMENTE
SUBORDINADO,
NO
QUE
emanarem
de
Ministro
de
Estado,
qualificar-se-o
como
regulamentos
executivos,
necessariamente subordinados aos limites jurdicos definidos na regra legal a cuja implementao elas se
destinam, pois o exerccio ministerial do poder regulamentar no pode transgredir a lei, seja para exigir o
que esta no exigiu, seja para estabelecer distines onde a prpria lei no distinguiu, notadamente em
tema de direito tributrio. Doutrina. Jurisprudncia. - Poder regulamentar e delegao legislativa:
institutos de direito pblico que no se confundem. Inocorrncia, no caso, de outorga, ao Ministro da
Fazenda, de delegao legislativa. Reconhecimento de que lhe assiste a possibilidade de exercer
competncia regulamentar de carter meramente secundrio.
(ADI 1075 MC, Relator(a): Min. CELSO DE MELLO, Tribunal Pleno, julgado em 17/06/1998, DJ 24-112006 PP-00059 EMENT VOL-02257-01 PP-00156 RTJ VOL-00200-02 PP-00647 RDDT n. 139, 2007, p.
199-211 RDDT n. 137, 2007, p. 236-237)
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Contedo revela uma interpretao de um dado instituto no cria direito novo.
Leis que reduzam penalidades ou deixam de definir certos atos como infrao
Condio: ato em aberto / no foi definitivamente julgado.
Ultratividade art. 144, caput do CTN posso aplicar a lei mesmo que ela tenha sido revogada e
alterada por uma outra lei.
Ou
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Destaque: quebra de sigilo bancrio pela adm.
LC 105/2001
Art. 5
Art. 6
Unio
U, E, DF e M
PF 5 mil
proc. Adm.
PJ 10 mil
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Problema:
EMENTA:
CONSTITUCIONAL.
SIGILO
BANCRIO.
FORNECIMENTO
DE
INFORMAES
SOBRE
ANTERIORES
AO
DE
SUA
VIGNCIA.
RELEVNCIA
JURDICA
DA
QUESTO
CONSTITUCIONAL. EXISTNCIA DE REPERCUSSO GERAL. (RE 601314 RG, Relator(a): Min. RICARDO
LEWANDOWSKI, julgado em 22/10/2009, DJe-218 DIVULG 19-11-2009 PUBLIC 20-11-2009 EMENT VOL02383-07 PP-01422 )
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II- Simulados
1-Prova: CESPE - 2011 - TRF - 5 REGIO - Juiz
Considerando a competncia tributria e as limitaes do poder de tributar, assinale a opo
correta.
I. Segundo autorizada doutrina (Celso Antonio Bandeira de Mello, Humberto vila, etc.), o elementochave para a verificao da igualdade o critrio de distino (medida de comparao) analisado luz
da finalidade.
II. A doutrina atual preconiza bastar para que se verifique a igualdade que haja tratamento igual para os
iguais e desigual para os desiguais, conforme consagrada frmula.
III. Admitem-se aes afirmativas sem ofensa igualdade, mas difcil delimitar os legtimos contornos
dessas polticas.
IV. No se admitem distines da tributao conforme as atividades do contribuinte, particularmente as
de natureza profissional.
V. As alquotas dos impostos sobre o patrimnio podem ser progressivas.
a) Esto corretas apenas as assertivas I e III.
b) Esto corretas apenas as assertivas I, III e IV.
c) Esto corretas apenas as assertivas I, III, IV e V.
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d) Esto corretas todas as assertivas.
e) Nenhuma assertiva est correta.
a) Contra a imposio de multas por sonegao fiscal ou mesmo pelo no recolhimento do tributo, no se
pode argumentar com a proibio constitucional de utilizao de tributo com efeito de confisco, j que de
tributo no se trata.
b) A imunidade constitucional de livros no se estende COFINS.
c) A limitao de exigncia tributria sobre o patrimnio, renda ou servios uns dos outros (Unio,
estados, DF e municpios) passvel de modificao constitucional, uma vez que se trata de princpio de
garantia subjetiva, e a restrio de imutabilidade tributria refere-se s garantias objetivas.
d) Pode incidir IOF sobre aplicaes financeiras realizadas por autarquia estadual, uma vez que as rendas
derivadas so relativas a atividades eminentemente privadas.
e) A imunidade tributria sobre livros, jornais e peridicos abrange a aquisio de mquinas e aparelhos
destinados sua impresso.
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5-Prova: CESPE - 2009 - TRF - 1 REGIO - Juiz
Assinale a opo correta com relao aos princpios constitucionais da anterioridade e da legalidade.
a) A indstria no pode creditar-se do valor do IPI relativo energia eltrica consumida no processo de
industrializao, por no se tratar de insumo ou matria-prima que se incorpore transformao do
produto.
b) Se uma indstria utilizar, no processo de industrializao, diversos bens onerados pelo IPI sobre os
quais incidam diferentes alquotas, quando da sada do produto dessa indstria, dever ser utilizada a
alquota mdia, objetivando cumprir o princpio da no cumulatividade.
c) Em razo da seletividade e essencialidade do produto que poder o industrial creditar-se do IPI
referente aos insumos adquiridos com alquota zero.
d) A indstria pode creditar-se do IPI pago na aquisio de materiais destinados ao ativo permanente da
empresa, para fazer face ao princpio constitucional da no cumulatividade.
e) No gera crdito do IPI o valor do tributo incidente sobre as embalagens recebidas para emprego em
industrializao e acondicionamento.
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Gabarito
1-D
2-C
3-C
4-B
5-E
6-E
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III-Lousas
21
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23
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25
26
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29
30
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