Sei sulla pagina 1di 104
ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL CHIMBORAZO FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS PROGRAMAS CARRERA LICENCIATURA EN

ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS PROGRAMAS CARRERA

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA (CPA)

MEMORIA TÉCNICA

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA

TEMA:

Elaboración de un Manual de Control Interno en el Área de Ventas de la Lubricadora Medina, ubicada en la ciudad de Ambato, Provincia de Tungurahua.

AUTORES:

Condoy Pogo Gustavo Luis Jimenez Espin Jessica Paulina Morales Arcos Jimena Viviana Morales Romero Alexandra del Rocío

AMBATO - ECUADOR Junio - 2008

ESP CH
ESP
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno DERECHOS DE AUTORÍA El suscrito
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno DERECHOS DE AUTORÍA El suscrito

DERECHOS DE AUTORÍA

El suscrito Dr. Roberto Espinoza certifica que el presente trabajo teórico - práctico, fue desarrollado íntegramente por los alumnos:

Condoy Pogo Gustavo Luís, Jiménez Espín Jessica Paulina Morales, Arcos Ximena Viviana, Morales Romero Alexandra del Rocío.

Las ideas plasmadas en este documento de investigación, son de total responsabilidad de l@s autoras.

----------------------------

Dr. Roberto Espinoza

son de total responsabilidad de l@s autoras. ---------------------------- Dr. Roberto Espinoza ESPOCH Página. ii
son de total responsabilidad de l@s autoras. ---------------------------- Dr. Roberto Espinoza ESPOCH Página. ii
ESP CH
ESP
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno AGRADECIMIENTO En el camino recorrido
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno AGRADECIMIENTO En el camino recorrido

AGRADECIMIENTO

En el camino recorrido hasta el día de hoy, hemos conocido el amor, el apoyo y la

generosidad de Dios reflejado en nuestros padres, cónyuges, familiares y amigos quienes han sido nuestro impulso en todo momento.

Es por esto que nuestro agradecimiento principal es a Dios por su infinita bondad, a

nuestros padres y cónyuges por su amor, sacrificio, entrega, abnegación y por ser nuestra inspiración para ser mejores cada día, a nuestros familiares por sus consejos y buenos deseos, a los amigos por los buenos momentos compartidos durante toda nuestra carrera estudiantil.

A la inolvidable Escuela Politécnica del Chimborazo en especial a la Facultad de

Administración de Empresas y a sus profesores, por la oportunidad que nos brindaron

para consolidar nuestros estudios y por ende nuestros sueños.

A nuestro director, codirector y a la empresa auspiciante por ser guías facilitadores de todos sus conocimientos con lo cual hicieron posible el desarrollo de este trabajo.

L@s Autoras

de todos sus conocimientos con lo cual hicieron posible el desarrollo de este trabajo. L@s Autoras
de todos sus conocimientos con lo cual hicieron posible el desarrollo de este trabajo. L@s Autoras
ESP CH
ESP
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno DEDICATORIA El presente trabajo lo
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno DEDICATORIA El presente trabajo lo

DEDICATORIA

El presente trabajo lo dedicamos a nuestros padres y cónyuges por su apoyo incondicional y por su lucha para ver reflejados sus sueños en nosotros, ya que no somos más que la arcilla que con amor y paciencia moldearon.

L@s Autores

en nosotros, ya que no somos más que la arcilla que con amor y paciencia moldearon.
en nosotros, ya que no somos más que la arcilla que con amor y paciencia moldearon.
ESP CH
ESP
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno ÍNDICE GENERAL PORTADA I DERECHOS
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno ÍNDICE GENERAL PORTADA I DERECHOS

ÍNDICE GENERAL

PORTADA

I

DERECHOS DE AUTORIA

¡ERROR!

MARCADOR NO DEFINIDO.

AGRADECIMIENTO DEDICATORIA INDICE RESUMEN INTRODUCCION CAPITULO I MARCO CONTEXTUAL

¡ERROR!

MARCADOR NO DEFINIDO. II III III V VIII IX

1 GENERALIDADES DE LA EMPRESA

14

2 RESENA HISTÓRICA

14

2.1 MISIÓN

14

2.2 VISIÓN

16

2.3 VALORES CORPORATIVOS

16

OBJETIVOS ORGANIZACIONALES

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA FUNCION ADMINISTRATIVA

18

18

CAPÍTULO II

19

1

MARCO SITUACINAL DE LA EMPRESA

19

1.1

ANALISIS INTERNO DE LA SITUACIÓN ACTUAL

19

1.5

ANÁLISIS EXTERNO

22 FODA

19 1.1 ANALISIS INTERNO DE LA SITUACIÓN ACTUAL 19 1.5 ANÁLISIS EXTERNO 22 FODA ESPOCH Página.
19 1.1 ANALISIS INTERNO DE LA SITUACIÓN ACTUAL 19 1.5 ANÁLISIS EXTERNO 22 FODA ESPOCH Página.
ESP CH
ESP
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno CAPÍTULO III MARCO PROPOSITIVO 3.1.
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno CAPÍTULO III MARCO PROPOSITIVO 3.1.

CAPÍTULO III

MARCO PROPOSITIVO 3.1. DATOS INFORMATIVOS TITULO

23

2.2.1

INSTITUCIÓN EJECUTORA

29

2.2.2

BENEFICIARIOS

29

2.2.3

UBICACION

30

2.2.4

TIEMPO

ESTIMADO PARA LA EJECUCION

30

2.2.5

EQUIPO

TECNICO RESPONSABLE

31

2.2.6

32

2.2.7

ANTECEDENTES DE LA PROPUSTA

37

2.2.8

JUSTIFICACIONl

38

2.2.9

OBJETIVOS

38

2.2.10

ANALISIS

DE FACTIBILIDAD

39

2.2.11

MODELO OPERATIVO DE LA PROPUESTA

40

2.2.12

ADMINISTRACION DE

LA PROPUESTA

40

2.2.13

PLAN DE MONITOREO

41

Generalidades

43

44

2.3.3

Análisis de procesos

45

2.3.4

Procesos de estudio de evaluación del control interno en el ciclo del negocio

47

2.3.5

Proceso

de

cuentas por Cobrar

50

2.3.6

Proceso

de

Otras por Cobrar

51

2.3.7

Proceso

de

Documentos por Cobrar

51

2.4

PROCEDIMIENTOS Y CONTROL DEL CICLO DE INGRESOS/VENTAS

53

2.4.1 Funcionamiento

53

2.4.2 Controles

 

57

2.4.3 Proceso y Flujo de Transacciones

59

2.4.4 ESQUEMA DE VERIFICACIONES

65

2.4.5 CUESTIONARIO GENERAL DE EVALUACIÓN DEL CICLO DE VENTAS

69

CAPÍTULO IV

 

70

3 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES70 3.1 CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

3.2

BIBLIOGRAFIA

71

3.2.1 ANEXOS

71

3.2.2 ANÁLISIS EXTERNO

71

3.3

MANUAL DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE VENTAS PARA

LUBRICADORA MEDINA

72

ACUERDO NO. 001 DEL AÑO 2008

72

DEL GERENTE PROPIETARIO

72

3.3.1 ARTÍCULO PRIMERO: DIRECCIÓN, ADMINISTRACIÓN REPRESENTACIÓN LEGAL EN EL

ÁREA DE VENTAS

72

UTILIDAD DE LAS VENTAS

73

3.3.2 ARTÍCULO SEGUNDO: UTILIDADES DE LUBRICADORA

73

3.3.3 ARTÍCULO

TERCERO: CAPITALIZACIÓN DEL PATRIMONIO

73

UTILIDADES DE LUBRICADORA 73 3.3.3 ARTÍCULO TERCERO: CAPITALIZACIÓN DEL PATRIMONIO 73 ESPOCH Página. vi
UTILIDADES DE LUBRICADORA 73 3.3.3 ARTÍCULO TERCERO: CAPITALIZACIÓN DEL PATRIMONIO 73 ESPOCH Página. vi
ESP CH
ESP
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno DE LA CONTRATACIÓN 74 3.3.4
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno DE LA CONTRATACIÓN 74 3.3.4

DE LA CONTRATACIÓN

74

3.3.4 ARTÍCULO CUARTO: ESTATUTO GENERAL DE CONTRATACIÓN DE PERSONAL PARA

EL ÁREA DE VENTAS

74

DEL CONTROL DE GESTIÓN Y RESULTADOS

74

3.3.5 ARTICULO QUINTO: CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE VENTAS

74

3.3.6 ARTICULO QUINTO: REFERENTE A CAPTACIÓN DE PEDIDOS

74

3.3.7 ARTÍCULO

SEXTO: AUDITORIA EXTERNA

75

DISPOSICIONES FINALES

75

3.3.8 ARTÍCULO SÉPTIMO: IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL DE

INVENTARIOS 75

3.3.9

ARTÍCULO OCTAVO: DURACIÓN DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO EN EL AREA DE

VENTAS.

76

3.3.10

ARTÍCULO NOVENO: REFORMA DEL ESTATUTO DEL MANUAL DE CONTROL

INTERNO.

76

CAPÍTULO IV

77

4

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

77

4.1 CONCLUSIONES

77

4.2 RECOMENDACIONES

77

6

ESTABLECIMIENTO DE LA METODOLOGÍA A SEGUIR

78

6.1

MÉTODOS

78

6.3

TÉCNICAS

78

6.4

LEYES Y NORMAS

89

BIBLIOGRAFÍA

91

ANEXO #1 - EXPOSICIÓN DEL PROYECTO

92

ANEXO #2 DOCUMENTOS DE IDENTIFICACIÓN DEL PROPIETARIO101

102

ANEXO #3 RUC

92 ANEXO #2 – DOCUMENTOS DE IDENTIFICACIÓN DEL PROPIETARIO101 102 ANEXO #3 – RUC ESPOCH Página.
92 ANEXO #2 – DOCUMENTOS DE IDENTIFICACIÓN DEL PROPIETARIO101 102 ANEXO #3 – RUC ESPOCH Página.
ESP CH
ESP
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

 

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 2-1

Objetivos Específicos de la Auditoria Ejemplo de Actividades por Unidades Organizativas Cuestionario de Control Interno Cuestionario General de Evaluación del Ciclo de Ventas Cuadro de Aportaciones

26

Cuadro 2-2

31

Cuadro 2-3

42

Cuadro 2-4

69

Cuadro 3-1

71

26 Cuadro 2-2 31 Cuadro 2-3 42 Cuadro 2-4 69 Cuadro 3-1 71 ESPOCH Página. viii
26 Cuadro 2-2 31 Cuadro 2-3 42 Cuadro 2-4 69 Cuadro 3-1 71 ESPOCH Página. viii
ESP CH
ESP
CH

Tesis de Grado.

 

Propuesta de un Manual de Control Interno

 

ÍNDICE DE GRÁFICOS

 

Gráfico 1-1

Organigrama Estructural de la Empresa Clasificación de la Auditoria Factores del Ambiente de Control Medidas para Enfrentar el Riesgo Actividades de Control Elementos para un Eficiente Proceso de Control Proceso de Cuentas por Cobrar Otras Cuentas por Cobrar Conexión de Funciones de Ingresos/Ventas Ventas Ingresos Captación del Pedido

21

Gráfico 2-2

27

Gráfico 2-4

33

Gráfico 2-5

34

Gráfico 2-6

36

Gráfico 2-8

45

Gráfico 2-9

50

Gráfico 2-10

51

Gráfico 2-11

56

Gráfico

2-12

56

Gráfico 2-13

59

Gráfico 2-14

Proceso del

Pedido

60

Gráfico 2-15

Devolución

de Ventas

63

Gráfico 2-14 Proceso del Pedido 60 Gráfico 2-15 Devolución de Ventas 63 ESPOCH Página. ix
Gráfico 2-14 Proceso del Pedido 60 Gráfico 2-15 Devolución de Ventas 63 ESPOCH Página. ix
ESP CH
ESP
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

ESP CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno RESUMEN ESPOCH Página. x
ESP CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno RESUMEN ESPOCH Página. x

RESUMEN

ESP CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno RESUMEN ESPOCH Página. x
ESP CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno RESUMEN ESPOCH Página. x
ESP CH
ESP
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno INTRODUCCIÓN La importancia de tener
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno INTRODUCCIÓN La importancia de tener

INTRODUCCIÓN

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha

incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la

eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las

actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el

mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus

operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la

importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se

cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.

Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos los

procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para

proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos

contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las

operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo

dicho anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa

son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes

cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organización.

Tomando en cuenta los distintos conceptos de control interno pueden dividirse en dos

grandes grupos: Administrativos y Contables. En cuanto al administrativo, es el plan de

organización, y todos los métodos que facilitan la planeación y control de la empresa

(planes y presupuestos). Con relación al contable, se puede decir que comprende de

métodos y procedimientos relacionados con la autorización de transacciones, tal es el

caso de los registros financieros y contables.

con la autorización de transacciones, tal es el caso de los registros financieros y contables. ESPOCH
con la autorización de transacciones, tal es el caso de los registros financieros y contables. ESPOCH
ESP CH
ESP
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno El presente trabajo es una
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno El presente trabajo es una

El

presente

trabajo

es

una

recopilación

de

varios

contextos

enfocados

principalmente en los sistemas de control interno enunciados anteriormente, mismos

que son de relevante importancia dentro de las instituciones, razón por la cual se ha

diseñado de la siguiente manera:

En el numeral 1 se inicia enunciando el tema del proyecto para luego en el numeral

2, definir plantear y formular el problema del proyecto. Seguidamente en el numeral 3

se establece la justificación del tema y en el numeral 4 se realiza la formulación de

Objetivos seguido por el numeral 5 en el que se realiza la delimitación del Universo a

investigar.

A continuación en el numeral 6, se describe el marco teórico, aspecto fundamental

a tomar en cuenta ya que el mismo provee del conocimiento apropiado y relacionado

con el tema de investigación.

El marco teórico se ha divido en cuatro aspectos: el

primero describe una introducción a la auditoria, el segundo trata de todo lo relacionado

con el aspecto contable mientras que el

En el numeral 7 se formula las hipótesis a demostrar como parte del proceso de

investigación en tanto que en el numeral 8 se lista las variables identificadas y

establecidas para la presente trabajo investigativo.

Se ha establecido un esquema tentativo en el numeral 9, el mismo que estructura el

contenido del informe final del resultado de la investigación.

La metodología a seguir así como las técnicas y normas a aplicar, se describe en el

numeral 10.

La metodología a seguir así como las técnicas y normas a aplicar, se describe en el
La metodología a seguir así como las técnicas y normas a aplicar, se describe en el
ESP CH
ESP
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno En el numeral 11 se
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno En el numeral 11 se

En el numeral 11 se describe los recursos y presupuesto a utilizar para el trabajo de

investigación, en el numeral 12 se detalla el cronograma de trabajo que establece las

fechas y tiempos de duración de las diferentes actividades a desarrollas como parte del

trabajo investigativo.

Finalmente en el numeral 13 se lista la bibliografía que se ha requerido y requerirá

para la elaboración principalmente del marco teórico

investigación.

y como referencia para la

El cambio de la humanidad hacia una vida mejor en todos los sentidos, será

posible en base a la educación, porque saber vivir es cuestión de educación.

L@s Autores

será posible en base a la educación, porque saber vivir es cuestión de educación. L@s Autores
será posible en base a la educación, porque saber vivir es cuestión de educación. L@s Autores
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 1 SELECCIÓN DEL TEMA “
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 1 SELECCIÓN DEL TEMA “

1

SELECCIÓN DEL TEMA

Propuesta reelaboración de un Manual de Control Interno en el Área de

Ventas, para Lubricadora Medina, ubicada en la ciudad de Ambato, Provincia

de Tungurahua”

2

DEFINICIÓN DEL PROBLEMA

2.1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la actualidad la globalización es un fenómeno que incide en todo tipo de

empresas

y

principalmente

en

empresas

comercializadoras

de

aceites

y

lubricantes, debido a que los costos de la materia prima (petróleo) han tenido

cambios inestables que acarrean pérdidas cuantiosas en el expendio de los

productos que de éste se derivan. Por tal razón se ha tomado en cuenta a la

auditoria

como

una

herramienta

indispensable

para

ayudar

en

el

control

administrativo y financiero de las empresas, sirviendo como guía l as Normas

Internacionales de Auditoría (NIA).

Posterior

a

éstas

en

el

País

se

introdujeron

las

Normas

Ecuatorianas

de

Auditoría (NEA), que comprenden normas, reglamentos, políticas y demás leyes

que rigen entre otros puntos de importancia el sistema de control interno,

políticas y demás leyes que rigen entre otros puntos de importancia el sistema de control interno,
políticas y demás leyes que rigen entre otros puntos de importancia el sistema de control interno,
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno emitidos y regulados por la
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno emitidos y regulados por la

emitidos y regulados por la Contraloría General del Estado para todo tipo de

empresas.

Por lo expuesto anteriormente se cree firmemente que la implantación de un

manual de control interno en la Lubricadora Medina es de vital importancia, ya

que a través del mismo se obtendrá beneficios relevantes como: optimización de

recursos,

eficiencia

y eficacia

en

logro

de

metas

trazadas

por

la

empresa

evitando que la inexistencia de un control interno conlleve al fracaso de la

misma.

Para lo cual se pretende dar soluciones a problemas como la separación de

funciones y responsabilidades, puesto que en la empresa una misma persona

asume hasta un 80% de actividades que se ejecutan en la misma (Vendedor,

Cajero, facturador, bodeguero, técnico, etc.)

La inexistencia de personal calificado dentro el área administrativa contable en

forma permanente, no permite la obtención de información oportuna, concreta y

actualizada para una correcta toma de decisiones.

Adicionalmente no se lleva un control de mercaderías por lo que no se conoce

con exactitud las existencias reales en bodega. Finalmente no se aplica la

tecnología

informática

para

llevar

toda

la

actividad

comercial

de

manera

sistematizada, es decir un sistema contable, un sistema de control de bodega, de

ventas, entre otros.

sistematizada, es decir un sistema contable, un sistema de control de bodega, de ventas, entre otros.
sistematizada, es decir un sistema contable, un sistema de control de bodega, de ventas, entre otros.
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA A
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA A

2.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

A través de la implantación de un manual de control interno en la empresa se

logrará mejorar la estructura y las actividades que se presenten en el área de

ventas, mediante la ejecución de planes específicos logrando el fortalecimiento,

eficiencia y eficacia del área de ventas.

2.3 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

Es necesario elaborar un sistema de control interno en la empresa ya que carece

del mismo y por lo tanto no se da la separación de funciones que es un punto

clave para la obtención de beneficios que permita el progreso continuo en la

empresa,

que

abarque

elementos

claves

que

coadyuven

al

correcto

funcionamiento del mismo, entre éstos tenemos:

Un buen plan de organizaciónal correcto funcionamiento del mismo, entre éstos tenemos: Procedimientos eficaces Personal debidamente instruido

Procedimientos eficacesmismo, entre éstos tenemos: Un buen plan de organización Personal debidamente instruido Evitando de ésta manera

Personal debidamente instruidoUn buen plan de organización Procedimientos eficaces Evitando de ésta manera que sufran aspectos negativos, como

Evitando de ésta manera que sufran aspectos negativos, como desviaciones y

pérdidas

de

productos,

desfalcos

económicos,

exceso

de

delegación

de

funciones hacia una sola persona, etc. Todos éstos antecedentes descritos serán

tomados

como

base

para

normar

reglamentos

que

delimiten

funciones

específicas que debe contener un control interno.

para normar reglamentos que delimiten funciones específicas que debe contener un control interno. ESPOCH Página. 16
para normar reglamentos que delimiten funciones específicas que debe contener un control interno. ESPOCH Página. 16
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno En cuanto al área de
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno En cuanto al área de

En cuanto al área de ventas ésta deberá contar con personal capacitado para

desempeñar las obligaciones que tienen a su cargo, entre éstas está llevar un

registro de pedidos pre-numerados, realizar revisiones de los pedidos de los

clientes, así como también detallar reclamaciones de los mismos y efectuar

conciliaciones

periódicas

entre

las

cifras

de

ventas

(Facturación

con

los

Registros Contables). Por ende se realizan verificaciones a través de personas

independientes que confirmen el adecuado funcionamiento y control del circuito

de ventas.

3

JUSTIFICACIÓN

En la actualidad no existe un manual de funciones que establezca el conjunto de

actividades a cumplirse en cada una las áreas y especialmente en el área de

ventas, por lo que el personal a cargo muchas de sus actividades las cumple por

disposición exclusiva de la gerencia o en su defecto porque tradicionalmente

están establecidas ciertas actividades a ser cumplidas en la empresa.

La mayor parte de las disposiciones respecto de que los colaboradores deben

realizar atendiendo a lo dispuesto por la gerencia principalmente, se comunica

verbalmente y no así por escrito. De la misma forma el personal una vez

cumplidas las actividades que se han dispuesto no se las informa en forma

escrita sino verbalmente.

Lo antes descrito ha permitido que en más de una ocasión se genere malos

entendidos entre lo dispuesto a realizarse y lo que realmente se ha realizado.

se genere malos entendidos entre lo dispuesto a realizarse y lo que realmente se ha realizado.
se genere malos entendidos entre lo dispuesto a realizarse y lo que realmente se ha realizado.
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno La elaboración de un manual
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno La elaboración de un manual

La

elaboración

de

un

manual

de

control

interno

en

el

área

de

ventas

de

Lubricadora Medina

permitirá verificar el cumplimiento de la normativa y

políticas

de

la

empresa

ya

que

través

del

mismo

se

beneficiarán

tanto

propietarios como clientela en general, puesto que se otorga un mejor servicio.

Por ende la vigilancia es más estricta y eficiente en cuanto al cumplimie nto de

controles que se pretendan implementar, al mismo tiempo

que se detectan

desfases que son un problema latente en la empresa.

4 FORMULACIÓN DE OBJETIVOS

4.1.1 OBJETIVO GENERAL

Elaborar un manual de control interno en el área de vetas para Lubricadora

Medina.

4.1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

OE1.

Realizar un diagnostico en el área de ventas.

OE2.

Fundamentar en forma teórica el control interno

en la empresa

y

específicamente en el área de ventas.

OE3.

Diseñar una propuesta de manual de control interno para el área de

ventas.

5 MARCO TEÓRICO Y PROPUESTA

una propuesta de manual de control interno para el área de ventas. 5 MARCO TEÓRICO Y
una propuesta de manual de control interno para el área de ventas. 5 MARCO TEÓRICO Y
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno CAPÍTULO I 1 LA EMPRESA
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno CAPÍTULO I 1 LA EMPRESA

CAPÍTULO I

1

LA EMPRESA COMERCIAL DE ACEITES Y LUBRICANTES

“LUBRICADORA MEDINA” EN SU CONTEXTO HISTÓRICO.

1.1

ANTECEDENTES

LUBRICADORA MEDINA de Eladio Medina Mosquera,

inició siendo una

microempresa que contaba con un capital de apenas 5.000.000 de sucres, el

cinco de abril de 1988, para efectos de instalación se vio en la necesidad de

arrendar un local apto para el desenvolvimiento de sus actividades, el cual

estuvo ubicado en la avenida Ingahurco y Argentina cumpliendo con todos los

trámites pertinentes para el uso del mismo, en cuanto a maquinaria adquirió un

con todos los trámites pertinentes para el uso del mismo, en cuanto a maquinaria adquirió un
con todos los trámites pertinentes para el uso del mismo, en cuanto a maquinaria adquirió un
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno compresor, gradas metálicas y una
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno compresor, gradas metálicas y una

compresor, gradas metálicas y una gran variedad de herramientas y mercaderías

necesarias para cumplir las necesidades de sus clientes.

Posteriormente surgió la necesidad de crecer como empresa y decide ampliar

sus

horizontes

con

el

esfuerzo

constante

y

agotando

todos

sus

recursos;

logrando ser hoy en día una de las empresas mayormente reconocidas en la

ciudad de Ambato, prueba de ello es que su capital se incremento en 120.821,17

equivalente a un 65% referente al capital inicial. Constituyéndose éste en el

plan estratégico, aplicado por la empresa.

1.2 OBJETIVO OPERACIONAL DE LA EMPRESA.

LUBRICADORA MEDINA de Eladio Tadeo Medina Mosquera

es una empresa

que tiene como objetivo principal lograr un mejor desenvolvimiento a nivel

empresarial.

Garantizando su trabajo a través de la utilización de maquinaria sofisticada y

mercaderías

de

excelente

calidad

asegurando

el

bienestar

del

cliente

y

su

permanencia, por ende la empresa optimiza recursos ya que sustituye la mano

de obra por tecnología de punta, que a largo plazo representa utilidad para el

propietario.

1.3

FINES DE LA EMPRESA

 

En

base

a

la

actividad

comercial

que

comprende

servicio

de

lavado,

mantenimiento y lubricación de vehículos automotores livianos y pesados,

la

empresa

tiene

como

fin

primordial

mantenerse

en

el

mercado

y

adquirir

livianos y pesados, la empresa tiene como fin primordial mantenerse en el mercado y adquirir ESPOCH
livianos y pesados, la empresa tiene como fin primordial mantenerse en el mercado y adquirir ESPOCH
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno constantemente nuevos clientes otorgando un
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno constantemente nuevos clientes otorgando un

constantemente nuevos clientes otorgando un servicio óptimo, el cual conlleve a

que

su

utilidad

aumente

progresivamente

para

a

futuro

instaurar

nuevas

sucursales que tiendan a que la empresa adquiera prestigio y renombre.

1.4 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA

GERENTE – PROPIETARIO ELADIO MEDINA MOSQUERA DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO CONTADOR CPA Fernando Arias OBRERO 1
GERENTE – PROPIETARIO
ELADIO MEDINA MOSQUERA
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
CONTADOR
CPA Fernando Arias
OBRERO 1
OBRERO 2
Roberto Medina
Miguel Morales

Gráfico 1-1

Organigrama Estructural de la Empresa

Gerente Propietario: Es la persona que encamina a toda su empresa, para que

la misma

junto con el apoyo de sus colaboradores lleguen a cumplir sus metas

u objetivos previstos, a través de decisiones oportunas y adecuadas para lograr

la eficiencia, efectividad y economía. Sumándole a este un control conveniente

sobre los recursos de la empresa, para que no existan desviaciones y mal

manejo de los mismos, para evitar falencias que a la larga representarían el

fracaso de la empresa

manejo de los mismos, para evitar falencias que a la larga representarían el fracaso de la
manejo de los mismos, para evitar falencias que a la larga representarían el fracaso de la
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Departamento Administrativo - Contador: Encargado
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Departamento Administrativo - Contador: Encargado

Departamento Administrativo - Contador: Encargado de recopilar, analizar y

registrar todas las transacciones comerciales para luego elevarlos a estados

financieros, y a través de éstos conocer la situación real de la empresa, para la

toma de decisiones tendientes a su mejoramiento

Obreros: Personal encargado de prestar su fuerza física, demostrando habilidad

y desempeño en cada una de sus funciones asignadas con una labor eficiente

1.5 ANÁLISIS FODA

1.6 MISIÓN

LUBRICADORA MEDINA de Eladio Tadeo Medina Mosquera, Empresa Comercial dedicada a la compra venta de productos tales como: aceites, filtros de aceite, aire y diesel, bujías, y demás, con estándares óptimos en precio y calidad. Cuyo propósito es satisfacer las necesidades y requerimientos de los clientes de manera eficiente, eficaz y económica.

1.7 VISIÓN

LUBRICADORA MEDINA de Eladio Tadeo Medina Mosquera pretende ser una empresa reconocida a nivel nacional, líder en la comercialización de productos para el mantenimiento de vehículos. De esta manera fundará nuevas sucursales expandiendo nuestros horizontes, facilitando el acceso de los usuarios que demandan nuestro servicio pero, conservando fielmente nuestros principios que son el brindar un servicio de calidad, eficiente y económico.

fielmente nuestros principios que son el brindar un servicio de calidad, eficiente y económico. ESPOCH Página.
fielmente nuestros principios que son el brindar un servicio de calidad, eficiente y económico. ESPOCH Página.
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno CAPÍTULO II 2 FUNDAMENTAR EN
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno CAPÍTULO II 2 FUNDAMENTAR EN

CAPÍTULO II

2

FUNDAMENTAR EN FORMA TEÓRICA EL CONTROL INTERNO EN EL

ÁMBITO DE AUDITORIA.

2.1

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA.

2.1.1

Concepto de Auditoria

En el mundo globalizado de aperturas de mercado en que actualmente

vivimos, la información económica financiera se

ha constituido en la base

fundamental para que los administradores adopten decisiones apropiadas, que

les permitan cumplir la misión y objetivos institucionales propuestos, para de

esta manera obtener el mejor beneficio de los recursos de la empresa.

propuestos, para de esta manera obtener el mejor beneficio de los recursos de la empresa. ESPOCH
propuestos, para de esta manera obtener el mejor beneficio de los recursos de la empresa. ESPOCH
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Considerando estos aspectos, la disciplina
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Considerando estos aspectos, la disciplina

Considerando estos aspectos, la disciplina de la Auditoría, se ha constituido

en factor de apoyo a la alta dirección, a través de una asesoría permanente y el

toque de confiabilidad que imprime cuando expresa que la información en la

que se basaron para la toma de decisiones es confiable.

Tomando como base lo expuesto, citamos definiciones de auditoría emitidas

por varios autores:

"El objetivo principal de la auditoría de los estados financieros de una

sociedad, considerados en su conjunto, es la emisión de un informe dirigido a

poner de manifiesto una opinión técnica sobre si dichos estados financieros

expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y la

situación financiera de la sociedad, así como del resultado de sus operaciones

en

el

período

examinado,

de

conformidad

con

principios

y

contabilidad generalmente aceptados" 1

"Auditoría

es

aquella

labor

eminentemente

profesional,

normas

objetiva

de

e

independiente, realizada con posterioridad a la ejecución de las operaciones, a

través de la cual se verifican y evalúan las actividades de una empresa con el

propósito de emitir

un informe que contendrá comentarios, conclusiones

y

recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos adoptados

por

la

organización

y

en

el

caso

de

haber

examinado

los

estados

financieros

producidos, emitir el correspondiente dictamen profesional, garantizando de

esta manera que la gerencia ejecute sus actividades dentro de un marco de

1 Aguirre Ormaechea, Juan y otros en el libro Didáctica Multimedia, S.A.

dentro de un marco de 1 Aguirre Ormaechea, Juan y otros en el libro Didáctica Multimedia,
dentro de un marco de 1 Aguirre Ormaechea, Juan y otros en el libro Didáctica Multimedia,
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno seguridad y eficiencia y que
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno seguridad y eficiencia y que

seguridad

y

eficiencia

y

que

le

permita

llegar

a

los

objetivos

y

metas

propuestas, en términos razonables de efectividad y economía" 2

2.1.2 Objetivos de la Auditoria

2.1.2.1 Objetivo General

La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la

razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración de las

entidades públicas o privadas.

2.1.2.2

Objetivos Específicos

OE1.

Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una

unidad

y/o

servidores

de

un

programa

para

establecer

administran

y

utilizan

los

recursos

el

y

grado

si

la

en

que

sus

información

financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.

OE2.

Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la

prestación de servicios o la producción de bienes, por los entes y

organismos de la administración pública o privada.

 

OE3.

Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre sus

ingresos.

OE4.

Verificar

el

cumplimiento

de

las

disposiciones

legales,

reglamentarias

y

normativas

aplicables

en

la

ejecución

de

las

actividades desarrolladas por los entes públicos y privados.

2 Altamirano, Marco y Santacruz, Franklin en la monografía de grado de licenciatura

y privados. 2 Altamirano, Marco y Santacruz, Franklin en la monografía de grado de licenciatura ESPOCH
y privados. 2 Altamirano, Marco y Santacruz, Franklin en la monografía de grado de licenciatura ESPOCH
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno OE5. Propiciar el desarrollo de
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno OE5. Propiciar el desarrollo de

OE5.

Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes

públicos,

como

una

herramienta

para

la

toma

de

decisiones

y

la

ejecución de la auditoría.

 

OE6.

Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y

contribuir al fortalecimiento de la gestión de las entidades y promover

su eficiencia operativa.

OBJETIVO

DESCRIPCIÓN

OE1

Examinar el manejo de los recursos financieros

OE2

Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos

OE3

Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre sus ingresos.

OE4

Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas

OE5

Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos

OE6

Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno

Cuadro 2-1

Objetivos Específicos de la Auditoria

2.1.3 Clases de Auditoria

Sin

embargo,

la

Auditoria

como

instrumento

de

control,

no

debe

concretarse

al

estudio

de

estos

aspectos

de

la

Administración,

debe

aprovecharse

esta

herramienta,

para

todas

las

actividades

de

la

empresa:

Producción, Ventas, Relaciones Humanas, Financieras, etc.

De la necesidad de control todas las áreas de la empresa, se consideran

diversos tipos de Auditoría y sus características esenciales son:

de la empresa, se consideran diversos tipos de Auditoría y sus características esenciales son: ESPOCH Página.
de la empresa, se consideran diversos tipos de Auditoría y sus características esenciales son: ESPOCH Página.
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno ADITORIA Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno ADITORIA Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria
ADITORIA Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria Financiera Administrativa Informática de Calidad
ADITORIA
Auditoria
Auditoria
Auditoria
Auditoria
Financiera
Administrativa
Informática
de Calidad

Gráfico 2-1

Clasificación de la Auditoria

2.1.3.1 Auditoría Financiera.

Aquella que se orienta hacia la situación financiera y formula y expresa

opiniones sobre la razonabilidad de los estados financieros de la empresa. Esta

Auditoría se basa en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

para

realizar

la

medición

utilizando

también

las

Normas

de

Auditoría

Generalmente Aceptadas. Su informe contiene el dictamen del Auditor sobre el

estudio y los Estados Financieros que han sido analizados y su contenido va

encaminado hacia ellos.

2.1.3.2 Auditoría Administrativa.

Aquella

que

se

orienta

a

evaluar

el

cumplimiento

de

la

misión,

los

objetivos, políticas y estrategias que se han diseñado con una pro yección hacia

el futuro, mediante el cumplimiento de la planeación, organización, dirección,

control y evaluación, aplicando los principios de la administración, sin que

existan hasta el momento normas generales aceptadas y quedando éstas al

criterio del Auditor. Auditoría de Gestión: En el sector gubernamental se tiende

a transparentar las actividades de quienes lo dirigen y para ello la Auditoria de

se tiende a transparentar las actividades de quienes lo dirigen y para ello la Auditoria de
se tiende a transparentar las actividades de quienes lo dirigen y para ello la Auditoria de
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Gestión ayuda a obtener mejores
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Gestión ayuda a obtener mejores

Gestión ayuda a obtener mejores resultados, con más eficiencia, efectividad,

economía, ética y ecología. Se refiere a evaluar el manejo de los recursos de

una entidad e incide sobre cualquier aspecto del sistema administrativo y el

sistema de control gerencial.

2.1.3.3 Auditoria de Calidad

" un examen sistemático de las actuaciones y decisiones de las personas con

respecto a la calidad, con objeto de verificar y evaluar de manera independiente

e informar del cumplimiento de los requisitos

calidad

o

la

servicio". 3

especificación

o

los

requisitos

2.1.3.4 Auditoria de Informática

operativos del programa de

del

contrato

del

producto

o

El auditor informático ha de velar por la correcta utilización de los amplios

recursos que la empresa pone en juego para disponer de un eficiente y eficaz

Sistema de Información. Claro está, que para la realización de una auditoría

informática eficaz, se debe entender a la empresa en su más amplio sentido, ya

que una Universidad, un Ministerio o un Hospital son tan empresas como una

Sociedad

Anónima

o

empresa

Pública.

Todos

utilizan

la

informática

para

gestionar sus "negocios" de forma rápida y eficiente con el fin de obtener

beneficios económicos y reducción de costes.

Por eso, al igual que los demás órganos de la empresa (Balances y Cuentas

de

Resultados,

Tarifas,

Sueldos,

etc.),

los

Sistemas

Informáticos

están

3 Según la Sociedad Americana para el Control de Calidad

etc.), los Sistemas Informáticos están 3 Según la Sociedad Americana para el Control de Calidad ESPOCH
etc.), los Sistemas Informáticos están 3 Según la Sociedad Americana para el Control de Calidad ESPOCH
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno sometidos al control correspondiente, o
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno sometidos al control correspondiente, o

sometidos

al

control

correspondiente,

o

a l

menos

debería

estarlo.

La

importancia de llevar un control de esta herramienta se puede deducir de varios

aspectos. He aquí algunos:

Otras versiones sobre el estudio de la Auditoria se encaminan a tratarlo

como Auditoria Financiera y No Financiera y desde este punto de vista pueden

dividirse en varias especialidades:

2.2 CONTROL INTERNO

2.2.1

Generalidades

El control interno es de gran importancia para la estructura administrativa, contable

de una empresa ya que asegura la confiabilidad de sus estados financieros frente a

fraudes así como eficiencia y eficacia operativa.

El termino control interno por mucho tiempo ha permanecido ausente en las

empresas

por la inexistencia de una normativa correcta y de obligatoria aplicación de

normas o principios. Otra causa de ausencia ha sido la mentalidad de los directivos que

han basado sus decisiones en sus propias facultades de análisis y no en sistema de

información veraz;

generando así una problemática de control interno que no ha sido

atendido oportunamente.

2.2.2

Concepto

El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los

métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de

salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.

empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.
empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2.3 Objetivos << Como se
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2.3 Objetivos << Como se

2.2.3 Objetivos

<< Como se deduce de su definición podemos señalar

interno:

como objetivos de control

a) Salvaguardar los bienes de la empresa evitando perdidas por negligencias.

b) Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.

c) Comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables los cuales son usados

por la dirección para la toma de decisiones.

Como se puede observar los objetivos no solo se refieren a temas financieros

contables y a la custodia de los activos sino que incluyen controles destinados a mejorar

la eficiencia operativa y asegurar el cumplimiento de las políticas de la organización >>

4

2.2.4 Clases de Control Interno

Se distinguen dos clases de control interno:

2.2.4.1 Control Interno Administrativo

No está limitado al plan de la organización y procedimientos que se relacionan con

el proceso de decisión que se lleva sobre los estados financieros, ejemplo: Control de

gestión de stocks para pedidos económicos control de expedientes de proveedores.

4 MADARIAGA, Juan. MANUAL PRÁCTICO DE AUDITORÍA, Barcelona - España, Editorial Deusto, s/e, 2004, pp. 67

Juan. MANUAL PRÁCTICO DE AUDITORÍA, Barcelona - España, Editorial Deusto, s/e, 2004, pp. 67 ESPOCH Página.
Juan. MANUAL PRÁCTICO DE AUDITORÍA, Barcelona - España, Editorial Deusto, s/e, 2004, pp. 67 ESPOCH Página.
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2.4.2 Control interno Contable. Comprende
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2.4.2 Control interno Contable. Comprende

2.2.4.2 Control interno Contable.

Comprende el plan de la organización y de los registros que conciernen a la

confiabilidad de registros contables ya que brindan seguridad razonable, ejemplo:

Cuentas de control y controles numéricos que aseguran que todos los controles

numerados secuencialmente se han registrado por ende existe una correcta división de

funciones.

2.2.5 Principios Generales de Control Interno

Los principios de control interno están ligados a los mecanismos organizativos más

comunicativos, más comunes y de los procedimientos más utilizados para proporcionar

un control efectivo e incluyen:

Segregación de responsabilidades.- En la medida de lo posible

las funciones de

operación, cobro, depósitos, registro y verificación interna deben separarse para que el

fraude o error por parte de cualquier individuo pueda descubrirse en el curso normal de

las operaciones, por ejemplo las distintas funciones implicadas en las funciones

implicadas en las funciones implicadas en el proceso dentro de un periodo puedan

segregarse entre las distintas unidades organizativas así:

ACTIVIDADES

REALIZADA POR

Recepción del pedido del cliente.Departamento de ventas – servicios.

Departamento de ventas – servicios. servicios.

Preparación de la factura.Sección de facturación – cajero.

Sección de facturación – cajero. cajero.

Recepción deposito y registro de los pagos de los clientes.La sección de contabilidad no implicada en funciones anteriores.

La sección de contabilidad no implicada en funciones anteriores.Recepción deposito y registro de los pagos de los clientes.

Fuente: ABAD, Jaime et al. Enciclopedia de la Auditoría Pág. 772. S/a.

Cuadro 2-2

Ejemplo de Actividades por Unidades Organizativas

de la Auditoría Pág. 772. S/a. Cuadro 2-2 Ejemplo de Actividades por Unidades Organizativas ESPOCH Página.
de la Auditoría Pág. 772. S/a. Cuadro 2-2 Ejemplo de Actividades por Unidades Organizativas ESPOCH Página.
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Verificación Interna.- Son procedimientos que
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Verificación Interna.- Son procedimientos que

Verificación

Interna.-

Son

procedimientos

que

establecen

rutinas

para

verificar

transacciones,

depósitos,

cobros

etc. Evitando

errores

y negligencias

durante

un

ejercicio o periodo contable.

Presupuestos.- son parte del plan de organización de un negocio los directamente

responsables de la realización del presupuesto deben formar parte activa de su

preparación y debe informar a la dirección de las estimaciones sobre las que se basan

dichos presupuestos, mismos que deben ser aprobados por la dirección ya que son la

base de medición de los resultados reales.

2.2.6 Medios Para Obtener el Control Interno.

Tiene características esenciales, incluye cinco componentes:

2.2.6.1 Ambiente de Control

Tiende a influir en la conciencia del control, puede verse como el fundamento del

resto de los componentes entre sus factores figuran los siguientes:

verse como el fundamento del resto de los componentes entre sus factores figuran los siguientes: ESPOCH
verse como el fundamento del resto de los componentes entre sus factores figuran los siguientes: ESPOCH
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Políticas y Procedimientos de Recursos Humanos
Políticas y Procedimientos de
Recursos Humanos
Integridad y Valores Éticos Deben establecer normas conductas y éticas que desalienten la realización de

Integridad y

Valores

Éticos

Integridad y Valores Éticos Deben establecer normas conductas y éticas que desalienten la realización de actos

Deben establecer normas conductas y éticas que desalienten la realización de actos deshonestos, inmorales e ilegales, sobre la base de códigos de conducta y ejemplo

Compromiso con

la Competencia

de conducta y ejemplo Compromiso con la Competencia Los empleados deben dominar las técnicas y los

Los empleados deben dominar las técnicas y los conocimientos necesarios para cumplir con sus obligaciones ya que si carecen de ellos quizás no la realicen en forma satisfactoria

Concejo de Administración o Comité de Auditoría

Debe existir un grado de independencia de la gerencia, experiencia y prestigio de sus miembros, además plantear cuestiones difíciles y resolverlas.

Filosofía y Estilo Operativo de los Ejecutivos

. Filosofía y Estilo Operativo de los Ejecutivos L a filosofía de los directivos hacia los

L a filosofía de los directivos hacia los informes financieros y sus actitudes ante la aceptación de riesgos son diferentes algunos resultan extremadamente agresivos y conceden gran importancia a cumplir con las proyecciones o a superarlas, así también otros extremadamente conservadores y evitan el riesgo.

otros extremadamente conservadores y evitan el riesgo. Estructura Organizacional Una estructura bien diseñada

Estructura Organizacional

Una estructura bien diseñada ofrece la base para planear, dirigir y controlar las operaciones; divide la autoridad, las responsabilidades y obligaciones entre los miembros resolviendo cuestiones con la toma descentralizada y centralizada de decisiones y la división apropiada de actividades entre los departamentos.

Asignación de Autoridades y de responsabilidades
Asignación de Autoridades y de
responsabilidades
. Asignación de Autoridades y de responsabilidades El personal de la empresa necesita conocer bien sus

El personal de la empresa necesita conocer bien sus responsabilidades así como las normas y reglas que los rigen, para mejorar el ambiente de control de los directivos, preparan decisiones de responsabilidad que definan claramente la autoridad.

Las características del influyen en la eficiencia del control interno debido a que la orientación, la capacitación, la evaluación el asesoramiento, la promoción y compensación del empleado influyen mucho en la idoneidad del ambiente de control.

Fuente: WHITTINGTON, Ray y PANY, Kart. Principios de Auditoria. pp.214 .2006 Realizada por: L@s Autoras.
Fuente: WHITTINGTON, Ray y PANY, Kart. Principios de Auditoria. pp.214 .2006
Realizada por: L@s Autoras.

Gráfico 2-2

Factores del Ambiente de Control

de Auditoria. pp.214 .2006 Realizada por: L@s Autoras. Gráfico 2-2 Factores del Ambiente de Control ESPOCH
de Auditoria. pp.214 .2006 Realizada por: L@s Autoras. Gráfico 2-2 Factores del Ambiente de Control ESPOCH
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2.6.2 Proceso de Evaluación del
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2.6.2 Proceso de Evaluación del

2.2.6.2 Proceso de Evaluación del Riesgo.

La evaluación del riesgo sirve para describir el proceso con que los ejecutivos

identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la organización y el

resultado de ello. Son de alcance pues se tienen en contra las amenazas en operaciones e

informes financieros contables, también el cumplimiento de las leyes y regulaciones, es

por tal situación que se debe plantear medidas para enfrentarlos algunos de estos pueden

ser:

medidas para enfrentarlos algunos de estos pueden ser: Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de

Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de la

organización.

Cambios de personal.

Sistemas de información nuevos o modernizados.

Cambios de la tecnología que afecten los procesos o

sistemas de información.

Nuevos modelos de negocios, productos o actividades.

Adopción de nuevos principios contables o cambios en los

mismos.

Fuente: WHITTINGTON, Ray y PANY, Kart. Principios de Auditoria. pp. 220 2006 Realizada por: L@s
Fuente: WHITTINGTON, Ray y PANY, Kart. Principios de Auditoria. pp. 220 2006
Realizada por: L@s Autoras.

Gráfico 2-3

Medidas para Enfrentar el Riesgo

de Auditoria. pp. 220 2006 Realizada por: L@s Autoras. Gráfico 2-3 Medidas para Enfrentar el Riesgo
de Auditoria. pp. 220 2006 Realizada por: L@s Autoras. Gráfico 2-3 Medidas para Enfrentar el Riesgo
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2.6.3 El sistema de Información
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2.6.3 El sistema de Información

2.2.6.3 El sistema de Información Contable.

<<Se necesita información en todos los niveles para ayudar a los objetivos de la

organización. El sistema de información contable se compone de todos los métodos y de

los registros establecidos para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones así

mismo mantener la responsabilidad del activo, y patrimonio conexo ya que debe

identificar y registrar todas las transacciones validas, describir oportunamente las

transacciones

de modo que se puedan anotar en su valor monetario en los estados

financieros>> 5

2.2.6.4 Actividades de Control

Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las

directivas de los ejecutivos. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de la

organización. Entre ellas se lleva a cabo muchas actividades de control:

5

WHITTINGTON,

Ray

y

PANY,

Kurt.

PRINCIPIOS

DE

AUDITORÍA,

México, Editorial Iepsa, Decimocuarta Edición, Traducción de Joaquín Ramos, José

Pecina 2006, p.218

Editorial Iepsa, Decimocuarta Edición, Traducción de Joaquín Ramos, José Pecina 2006, p.218 ESPOCH Página. 35
Editorial Iepsa, Decimocuarta Edición, Traducción de Joaquín Ramos, José Pecina 2006, p.218 ESPOCH Página. 35
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACIONES DE
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACIONES DE
ACTIVIDADES DE CONTROL
ACTIVIDADES DE CONTROL
de un Manual de Control Interno ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACIONES DE DESEMPEÑO Revisan el desempeño de
de un Manual de Control Interno ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACIONES DE DESEMPEÑO Revisan el desempeño de
de un Manual de Control Interno ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACIONES DE DESEMPEÑO Revisan el desempeño de
de un Manual de Control Interno ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACIONES DE DESEMPEÑO Revisan el desempeño de

EVALUACIONES DE DESEMPEÑO

Revisan el desempeño de períodos anteriores mediante evaluaciones globales de pronósticos, presupuestos, volumen e ventas, etc. Verificando si se cumple lo estipulado por la empresa.

etc. Verificando si se cumple lo estipulado por la empresa. CONTROLES FÍSICOS Dan seguridad física a

CONTROLES FÍSICOS

Dan seguridad física a los registros y otros activos de la empresa. Restringiendo el acceso hacia áreas que contengan activos valiosos, a programas de computación y archivo de datos

CONTROLES DE PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN

Se da a través de diversas actividades de control para verificar la integridad y veracidad con la que funcionan nuestros sistemas de computación. Obteniendo datos contables confiables, correctos y oportunos.

datos contables confiables, correctos y oportunos. DIVISIÓN DE OBLIGACIONES Indica que ningún individuo o

DIVISIÓN DE OBLIGACIONES

Indica que ningún individuo o departamento se encargará de todos los aspectos que intervienen en una transacción desde su inicio hasta el final.

Fuente: WHITTINGTON, Ray y PANY, Kart. Principios de Auditoria. pp. 225. 2006 Realizada por: L@s
Fuente: WHITTINGTON, Ray y PANY, Kart. Principios de Auditoria. pp. 225. 2006
Realizada por: L@s Autoras.

Gráfico 2-4

Actividades de Control

2.2.6.5 Monitoreo de Controles

Este último componente del Control Interno, es un proceso consistente en evaluar

su calidad con el tiempo, hay que vigilarlo para determinar si funciona como se

prevenía

o

si

se

requieren

modificaciones.

Para

monitorear

pueden

efectuarse

actividades

permanentes

o

evaluaciones

individuales.

<<Entre

las

actividades

permanentes de monitoreo se encuentran las de supervisión y administración como la

vigilancia continua de las quejas de los clientes o revisar la verosimilitud de los

informes de los ejecutivos. Las evaluaciones individuales se efectúan en forma no

de los informes de los ejecutivos. Las evaluaciones individuales se efectúan en forma no ESPOCH Página.
de los informes de los ejecutivos. Las evaluaciones individuales se efectúan en forma no ESPOCH Página.
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno sistemática, por ejemplo: mediante auditorias
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno sistemática, por ejemplo: mediante auditorias

sistemática, por ejemplo: mediante auditorias periódicas por parte de auditores internos

>> 6

2.2.7 Planteamiento del Control Interno en la Empresa.

Las transacciones son el componente básico de la actividad empresarial y por lo

tanto estas han de ser el objetivo primario del control interno este concepto de

transacciones incluye todos los intercambios efectuados por la empresa tanto de la

empresa como con terceros.

Toda transacción origina un flujo de actividad desde su inicio hasta su conclusión,

el conjunto de todo ello compone lo que se llama flujo de transacciones, así tendremos

flujos de ventas compras, costos, existencias. Todo flujo de transacciones consta de

cuatro fases fundamentales: autorización; ejecución anotación y contabilización.

2.2.7.1 Autorización

Comprende la decisión de la dirección sobre el intercambio traslado o uso de los

bienes para fines y bajo condiciones determinadas.

2.2.7.2 Ejecución

Es el conjunto de pasos necesarios para realizar el intercambio traslado o uso de los

bienes.

6 Whittington, Ray y PANY, Kart, Principio de Auditoría, editorial Iepsa, México,

2006, p. 221.

6 Whittington, Ray y PANY, Kart, Principio de Auditoría, editorial Iepsa, México, 2006, p. 221. ESPOCH
6 Whittington, Ray y PANY, Kart, Principio de Auditoría, editorial Iepsa, México, 2006, p. 221. ESPOCH
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2.7.3 Anotación Comprende todos los
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2.7.3 Anotación Comprende todos los

2.2.7.3 Anotación

Comprende todos los registros mantenidos sobre las transacciones, desde la

preparación hasta su registro contable.

2.2.7.4 Contabilización

Sigue los bienes desde su adquisición hasta su venta o empleo para ello es necesario

mantener registros contables que periódicamente son comparados con los bienes físicos.

2.2.8 División de la Empresa en Áreas de Control

En términos generales podemos distinguir en la empresa una serie de áreas de

control conexionadas pero diferenciadas

Las tendencias modernas de la auditoria han superado el análisis de las cuentas de

balance para realizar su revisión en forma conjunta. En la práctica la dificultad estriba

en encontrar dentro de la empresa áreas amplias cuya homogeneidad permita su análisis

o revisión conjunta en bloque.

2.2.9 Eficacia del Control Interno

<< La eficacia del control interno depende directamente de la comunicación e

imposición de la integridad y valores éticos del personal encargado de crear, administrar

y vigilar los controles, no serán eficaces si no se comunican a través de medios

apropiados >> 7

7 Whittington, Ray y PANY, Kurt, Principio de Auditoría, editorial Iepsa, México,

2006, p. 214.

7 Whittington, Ray y PANY, Kurt, Principio de Auditoría, editorial Iepsa, México, 2006, p. 214. ESPOCH
7 Whittington, Ray y PANY, Kurt, Principio de Auditoría, editorial Iepsa, México, 2006, p. 214. ESPOCH
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno El grado en que deben
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno El grado en que deben

El

grado

en

que

deben

aplicarse

los

procedimientos

de

auditoría

y

su

periodificación

depende

en

gran

parte

de

la

evaluación

de

controles, contables,

operativos, etc. Internos existentes en toda organización.

Todo departamento que conforma una empresa es importante, aunque existan

dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar

su funcionabilidad dentro de las organizaciones.

2.2.10 Limitaciones de Control Interno

El Control Interno contribuye mucho a proteger contra los errores y el fraude,

además de garantizar la confiabilidad de los datos contables. Es importante reconocer

las existencias de algunas de sus limitaciones intrínsecas. Pueden cometerse errores por

negligencia distracción o fatiga. También puede haber errores al diseñar, al vigilar los

controles automatizados o al darles mantenimiento. Las actividades de control - tanto

manuales como automatizadas que dependen de la división de obligaciones pueden

burlarse cuando dos o más personas o una administración inadecuada, burlan el control

interno. Por ejemplo: Los ejecutivos pueden ponerse de a cuerdo para alterar las

condiciones del contrato estándar de la compañía a fin de evitar el reconocimiento de

ingresos; o los ejecutivos falsean los registros contables.

Las consideraciones de costo imponen otro límite a los controles que adopten una

compañía, desde este punto de vista no es posible establecer controles que brinden

protección absoluta contra el fraude y el desperdicio; una seguridad razonable en este

aspecto es lo máximo que puede obtenerse generalmente.

desperdicio; una seguridad razonable en este aspecto es lo máximo que puede obtenerse generalmente. ESPOCH Página.
desperdicio; una seguridad razonable en este aspecto es lo máximo que puede obtenerse generalmente. ESPOCH Página.
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2.11 Cómo conocer el Control
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.2.11 Cómo conocer el Control

2.2.11 Cómo conocer el Control Interno

La directriz SAS 55, enmendada por SAS 78 y SAS 94, exige conocer el Control

Interno lo bastante, entre otras cosas incluye el conocimiento de controles relevantes y

determinar si han sido puestos en práctica por la compañía, estos conocimiento sirve

para:

1. Identificar los tipos de posibles errores.

2. Examinar los factores que influyen en el riesgo de error material.

3. Diseñar pruebas de controles, que se apliquen.

4. Diseñar pruebas sustantivas.

Al emitir un juicio sobre el conocimiento necesario del Control Interno, se tiene en

cuenta el conocimiento relativo a los cuatro factores anteriores que se consiguió de otros

fuentes, entre ellas los auditores anteriores y su conocimiento de la industria donde

opera el cliente. Los auditores han de tener en cuenta su evaluación del riesgo inherente,

los juicios sobre la materialidad y la naturaleza de las operaciones de la empresa, el

conocimiento de Control Interno abarcará su ambiente, la evaluación del riesgo, el

sistema de información contable, y de comunicación, las actividades de control y el

monitoreo.

2.2.12 Fuentes de Información sobre el Control Interno

¿Cómo conocen los auditores el Control Interno del cliente? Lo hacen interrogando

al personal apropiado, inspeccionando sus documentos y registros observando sus

actividades de control. Su investigación del año actual se concentrará en áreas que

sus actividades de control. Su investigación del año actual se concentrará en áreas que ESPOCH Página.
sus actividades de control. Su investigación del año actual se concentrará en áreas que ESPOCH Página.
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno muestren controles discutibles en los
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno muestren controles discutibles en los

muestren controles discutibles en los años anteriores, es indispensable que conozcan lo

siguiente: el patrón de operaciones cambia constantemente, pues los controles que

fueron adecuados en el año anterior quizá no lo sean en el actual.

También recaban información sobre la eficacia operativa de algunos controles, es

importante la distinción entre saber que un control ha sido instalado y recabar evidencia

sobre su eficiencia operativa, además es preciso averiguar si los controles instalados son

los principales.

2.2.13 Documentación del Conocimiento de Control Interno

Al obtener los auditores un conocimiento funcional del Control Interno han de

incluirlo en sus documentos de trabajo. El tipo y el alcance de la documentación se ven

afectado por el tamaño y la complejidad del cliente, lo mismo que por la índole de su

control interno casi siempre se presenta en forma de cuestionarios, relaciones escritas o

diagramas de flujo.

interno casi siempre se presenta en forma de cuestionarios, relaciones escritas o diagramas de flujo. ESPOCH
interno casi siempre se presenta en forma de cuestionarios, relaciones escritas o diagramas de flujo. ESPOCH
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INGRESOS
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INGRESOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INGRESOS EN EFECTIVO: CICLO VENTAS CLIENTE FECHA Nombre y Puesto del
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INGRESOS EN EFECTIVO:
CICLO VENTAS
CLIENTE
FECHA
Nombre y Puesto del Personal Entrevistado
RESPUESTA
C
PREGUNTA
OME
N
S
N
O/A
I
O
1.- ¿Todas las personas desembolsan efectivo
afianzado?
2.- ¿Abre la correspondencia un empleado
responsable, que no tiene acceso a registros contables?
3.- ¿Un empleado sin acceso al efectivo verifica los
totales diarios de los registros de cajas registradoras
otras máquinas?
4.- ¿Los procedimientos de la venta de materiales
de desecho, están diseñados para facilitar los informes
directos al departamento de contabilidad al mismo
tiempo que se transfiere al cajero?
5.- ¿Están los duplicados de las fichas de depósito
archivados correctamente y disponibles para ser
Inspeccionados?
6.- ¿Se incluye en los registros de ventas, los
ingresos de las mismas en efectivo y otros cobros
realizados en el mostrador?
7.- ¿El encargado de abrir la correspondencia
elabora una lista de los cheques y dinero recibido?
*
*
*
*
*
*
*
Preparado por
Fecha
Rev. Gerente
Fecha

Cuadro 2-3

Fuente: WHITTINGTON, Ray y PANY, Kart. Principios de Auditoria. pp. 225. 2006 Cuestionario de Control Interno

2.2.14 DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Diseñar un sistema de Control Interno consiste en: Armar el flujo de Información,

se debe puntualizar como se realizan los intercambios en el ente. El armado del sistema

de control debe contener: medios de Información (Listado de

computador, etc.),

comprobantes y medios magnéticos de tratamiento y traslado de información, procesos

etc.), comprobantes y medios magnéticos de tratamiento y traslado de información, procesos ESPOCH Página. 42
etc.), comprobantes y medios magnéticos de tratamiento y traslado de información, procesos ESPOCH Página. 42
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno manuales y computarizados que se
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno manuales y computarizados que se

manuales y computarizados que se utilizan, procedimientos establecidos para que la

operatoria funciones organizadamente, departamentos y personas involucradas.

2.2.15 IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Debe implantarse mediante la interacción lógica y adecuada de los siguientes

elementos:

Planes y Objetivosinteracción lógica y adecuada de los siguientes elementos: Estructura Humana coherente con los Objetivos y Planes

Estructura Humana coherente con los Objetivos y Planesy adecuada de los siguientes elementos: Planes y Objetivos Trabajo en equipo que contemple a la

Trabajo en equipo que contemple a la División de TrabajoEstructura Humana coherente con los Objetivos y Planes Definición de Procesos y Funciones Provisión de Materiales

Definición de Procesos y FuncionesTrabajo en equipo que contemple a la División de Trabajo Provisión de Materiales y Tecnología acorde

Provisión de Materiales y Tecnología acorde con los objetivos fijados por lala División de Trabajo Definición de Procesos y Funciones Dirección. El departamento de contabilidad debe verificar

Dirección.

El departamento de contabilidad debe verificar que las facturas sean emitidas en

forma correlativa. Las funciones de ventas y preparación de los registros de ventas

deben ser independientes de las funciones de cobranzas, expedición, etc.

2.3 PROCESOS DEL CONTROL INTERNO Y DEL CICLO DE INGRESOS

2.3.1 Generalidades

Básicamente el ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones

que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo con los clientes, sus productos

y servicios. Dentro de estas funciones se encuentran los pedidos de los clientes, la

disponibilidad de los productos terminados, mantener y cobrar cartera, es decir recaudar

las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo.

y cobrar cartera, es decir recaudar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos
y cobrar cartera, es decir recaudar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno La determinación del costo de
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno La determinación del costo de

La

determinación

del

costo

de

ventas

es

una

función

contable

que

puede

identificarse con el ciclo de ingresos, razón por la cual éste ciclo es el que registra el

control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos que se venden.

Dentro del ciclo de ingresos se encuentran funciones tales como asientos contables

comunes, formas y documentos importantes mismas que pueden considerarse como

típicas de este ciclo.

Sin embargo, debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo como

una guía general cuando se lleve a cabo la revisión del control interno, ya que la

identificación y determinación de estas funciones, deberán efectuarse para cada caso en

particular.

2.3.2

Objetivos

Cualquier empresa, debe mantener un estricto control sobre los procesos internos.

El seguimiento continuo de las políticas, de sus mecanismos y del capital humano

involucrado es necesario para mantener un nivel de calidad del servicio en cualquier

ámbito siempre superior a la competencia.

A continuación los cuatro elementos básicos a valorar para mantener un eficiente

proceso de control:

Ciclos de servicioa valorar para mantener un eficiente proceso de control: Encuestas Evaluaciones permanentes de servicio de calidad

Encuestasmantener un eficiente proceso de control: Ciclos de servicio Evaluaciones permanentes de servicio de calidad Análisis

Evaluaciones permanentes de servicio de calidadun eficiente proceso de control: Ciclos de servicio Encuestas Análisis de recompensa y Evaluación ESPOCH Página.

Análisis de recompensa y Evaluaciónproceso de control: Ciclos de servicio Encuestas Evaluaciones permanentes de servicio de calidad ESPOCH Página. 44

Encuestas Evaluaciones permanentes de servicio de calidad Análisis de recompensa y Evaluación ESPOCH Página. 44
Encuestas Evaluaciones permanentes de servicio de calidad Análisis de recompensa y Evaluación ESPOCH Página. 44
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno CICLOS DE SERVICIO Determina elementos
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno CICLOS DE SERVICIO Determina elementos

CICLOS DE SERVICIO

Propuesta de un Manual de Control Interno CICLOS DE SERVICIO Determina elementos ENCUESTAS Es fundamental -

Determina elementos

ENCUESTAS

Interno CICLOS DE SERVICIO Determina elementos ENCUESTAS Es fundamental - Determinar éstas necesidades -

Es fundamental

DE SERVICIO Determina elementos ENCUESTAS Es fundamental - Determinar éstas necesidades - Satisfacer éstas

- Determinar éstas necesidades

- Satisfacer éstas necesidades (ayuda continua)

- Debe existir una persona responsable de controlar, atender e investigar sobre las preferencias, molestias, reclamos o aclaraciones de los usuarios.

EVALUACION

ANÁLISIS DE

 

PERMANTE

MOTIVACIÓN

EVALUACION ANÁLISIS DE   PERMANTE MOTIVACIÓN Reglas Importantes Factores fundamentales
EVALUACION ANÁLISIS DE   PERMANTE MOTIVACIÓN Reglas Importantes Factores fundamentales

Reglas Importantes

Factores fundamentales

EVALUACION ANÁLISIS DE   PERMANTE MOTIVACIÓN Reglas Importantes Factores fundamentales
EVALUACION ANÁLISIS DE   PERMANTE MOTIVACIÓN Reglas Importantes Factores fundamentales

- Mostrar atención personal y amable.

- Tener a mano la información adecuada, evitar perdida de tiempo.

- Valoración del Trabajo.

- Incentivos en empresas, talleres de motivación e integración.

Gráfico 2-5

Elementos para un Eficiente Proceso de Control

2.3.3 Análisis de procesos

Tenemos que contemplar los aspectos relevantes para poder diseñar un sistema de

control interno que consiste en los siguientes pasos:

de control interno que consiste en los siguientes pasos: Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos

Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o

medios magnéticos.

Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o medios magnéticos. ESPOCH Página. 45
Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o medios magnéticos. ESPOCH Página. 45
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Analizar la segregación de funciones.
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Analizar la segregación de funciones.

Analizar la segregación de funciones.CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Identificar los puntos débiles de

Identificar los puntos débiles de control.de Control Interno Analizar la segregación de funciones. Para cada punto de control, detallar la totalidad

Para cada punto de control, detallar la totalidad de los errores posibles.de funciones. Identificar los puntos débiles de control. Para cada uno de los posibles errores arriba

Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un método de método de

control.

Para los métodos de control establecidos analizar su costo beneficio.arriba identificados establecer un método de control. Para los métodos de control establecidos analizar la

Para los métodos de control establecidos analizar la segregación de funciones.de control establecidos analizar su costo beneficio. Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos

Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o

medios magnéticos

Cuando se diseña el flujo de información se establece los medios en los cuales se

almacenará la información, éstos pueden ser magnéticos o manuales.

La segregación de funciones reviste fundamental importancia, tanto para el auditor,

como para aquel que diseña el sistema.

Identificar los puntos débiles de control.- Debemos separar el procesamiento de la

información en tres categorías:

1. Procesamiento de la información.- Identificar dónde se pueden producir errores

de población y su exactitud.

2. Captura de la información.- es la información que se captura dentro del proceso

de información.

3. Custodia de los bienes.- recoge procesos de la información.

Para cada punto de control, detallar la totalidad de los errores posibles.

de la información. Para cada punto de control, detallar la totalidad de los errores posibles. ESPOCH
de la información. Para cada punto de control, detallar la totalidad de los errores posibles. ESPOCH
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Para cada uno de los
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Para cada uno de los

Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un método de

control.- Se deben diseñar los controles que prevengan o detecten los posibles errores.

Para los métodos de control establecidos analizar su costo beneficio.- El costo del

control no puede ser mayor al valor que se controla, pero es dificultoso determinar

dicho valor. Este aspecto debe ser analizado para cada sistema y control en particular y

depende de las características y valores organizacionales de cada empresa.

Para los métodos de control establecidos analizar la segregación de funciones.-

Una vez establecidos los métodos de control lo que debemos analizar es si las personas

involucradas en el proceso de control cumplen con los requisitos de separación de

funciones. Aquí nos interesamos en que los que tienen funciones exclusivas de control

no estén involucrados en tareas operativas en relación con el sistema que se esta

diseñando.

2.3.4 Procesos de estudio de evaluación del control interno en el ciclo del negocio

Es primordial empezar a tratar este tema con la RECEPCIÓN DEL DINERO, ya

que es la fase inicial del ciclo de ingresos.

Consecuentemente está relacionada con el manejo de caja y la forma como se

recibe y se mueve internamente. Para el efecto será de utilidad describir los principios

fundamentales de control aplicables parcial o completamente a las recepciones de caja.

Estos controles se pueden enfocar desde dos puntos de vista:

a. Desde un punto de vista externo, para asegurarse que el dinero que se

recibió realmente es el que debió haberse recibido, y

externo, para asegurarse que el dinero que se recibió realmente es el que debió haberse recibido,
externo, para asegurarse que el dinero que se recibió realmente es el que debió haberse recibido,
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno b. Desde el punto de
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno b. Desde el punto de

b. Desde el punto de vista del empleado, para asegurarse que el ingreso que

está recibiendo no lo está desviando hacia otros fines.

c. Dentro de éste tema es fundamental tomar en cuenta los siguientes

parámetros:

La contabilización debe efectuarse lo más rápido posible.- esto quiere decir que

mientras más rápido se contabilice el ingreso, mayor será el control, para ello es

aconsejable contar con una caja registradora, emisión de documentos numerados, entre

otros.

Los registros contables deben estar orientados, lo más práctico posible, hacia los

ingresos de caja.- Deben estar ligados a los registros intermedios contables, por

ejemplo, los auxiliares de cuentas por cobrar; la persona encargada de dichos registros

deberán realizar las contrapartidas contables de ingresos a caja.

Se deben instituir controles para asegurar que se cobren los servicios.- El primer

requerimiento es que el cliente pague por el bien o servicio que recibió. Esto se puede

verificar a través de boletos o ticket sin el cual el cliente no podría recibir la mercadería

o el servicio.

Se debe utilizar, hasta donde sea posible, un Control Adicional.- La presencia del

cliente sirve para percatarse de la acción del empleado asegurándose que las cifras que

se registra sean las correctas.

de la acción del empleado asegurándose que las cifras que se registra sean las correctas. ESPOCH
de la acción del empleado asegurándose que las cifras que se registra sean las correctas. ESPOCH
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Conciliar los ingresos a caja.-
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno Conciliar los ingresos a caja.-

Conciliar los ingresos a caja.- La conciliación de los ingresos hace posible la

separación de responsabilidades entre las diferentes personas que intervienen en la

actividad.

Los ingresos de caja deben separase de los egresos.- Un control efectivo y una clara

contabilización se hacen posibles si el proceso de ingreso a caja y el proceso de egresos

se maneja completamente por separado; cuando cada uno es controlado por diferentes

mecanismos o personas.

Los Ingresos a caja deben permanecer intactos y depositarse de inmediato.- Este

punto es importante por varias razones la primera de todas es que un retraso en

depósito es un gran riesgo y motivo de tentaciones; segundo, la revisión es buena en el

momento y no después de trascurrido el tiempo; tercero, es importante estar en

condiciones de identificar un depósito particular en el momento de registrarlo.

Deben contabilizarse adecuadamente todas las contrapartidas.- Es importante que se

contabilice oportuna y adecuadamente también aquellos rubros que se presenten

contrapartidas, como es el caso de cuentas por cobrar o cuentas por pagar.

Los

registros

contables

deben

ser

operados

de

manera

independiente.-

Es

conveniente que exista rotación de las personas que elaboran cheques para asegurar que

el efectivo es manejado y contabilizado correctamente.

que elaboran cheques para asegurar que el efectivo es manejado y contabilizado correctamente. ESPOCH Página. 49
que elaboran cheques para asegurar que el efectivo es manejado y contabilizado correctamente. ESPOCH Página. 49
ESP ESP CH CH
ESP
ESP
CH
CH

Tesis de Grado.

Propuesta de un Manual de Control Interno

CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.3.5 Proceso de cuentas por
CH Tesis de Grado. Propuesta de un Manual de Control Interno 2.3.5 Proceso de cuentas por

2.3.5 Proceso de cuentas por Cobrar

PROCESO DE CUENTAS POR

2.3.5 Proceso de cuentas por Cobrar PROCESO DE CUENTAS POR PROCESO DE CTAS X COBRAR El
2.3.5 Proceso de cuentas por Cobrar PROCESO DE CUENTAS POR PROCESO DE CTAS X COBRAR El
2.3.5 Proceso de cuentas por Cobrar PROCESO DE CUENTAS POR PROCESO DE CTAS X COBRAR El

PROCESO DE CTAS X COBRAR

por Cobrar PROCESO DE CUENTAS POR PROCESO DE CTAS X COBRAR El proceso de cuentas por

El proceso de cuentas por cobrar cubre cualquier tipo de acción de la organización generando por reclamaciones contra individuos o personas.

CREACION DE CTAS X COBRAR

contra individuos o personas. CREACION DE CTAS X COBRAR En virtud de que las cuentas normalmente

En virtud de que las cuentas normalmente se originan por la venta de los productos de la organización de determinada clase de servicios.

Gráfico 2-6

Proceso de Cuentas por Cobrar

Las principales consideraciones de control aplicables a la creación de la cuenta por

cobrar, son como sigue:

Revisión independiente y aprobación del crédito.- Esta aprobación puede sera la creación de la cuenta por cobrar, son como sigue: proporcionada por un departamento o

proporcionada por un departamento o persona independiente dentro del marco

de referencia establecido por las políticas de la organización apoyada en

información adecuada acerca del cliente.

Determinación de la disponibilidad del producto.- Las mercancías disponiblesapoyada en información adecuada acerca del cliente. deben ser identificadas y empacadas adecuadamente. ESPOCH

deben ser identificadas y empacadas adecuadamente.