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Cabe resaltar que la utilizacin de este mtodo fue aceptado bajo la norma
internacional original, pero luego de su revisin, fue prohibida su utilizacin.
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Normas
Internacional
de
Contabilidad
N12.
[En
Internet].
https://docs.google.com/viewer?a=v&q=cache:S4r1TUc9et4J:investigacion.contabilidad.unmsm.ed
u.pe/archivospdf/NIC/NIC12_04.pdf+El+m%C3%A9todo+del+pasivo+que+se+basa+en+el+estado+
de+resultados,+se+centra+en+las+diferencias+temporales+de+ingresos+y+gastos%E2%80%A6&
hl=es&gl=co&pid=bl&srcid=ADGEESgIq4RYYMSUPqJnYoc169q25G_xQfyqgyGyrzL06ujTNTqVev
zWB6y3COc2qRksu4Pb_XebnHf_0tvU14OMxmJz6W5tDOaog8GrpPhTmqDiYXEH_FwHJTv0dbgi
GeldOofclxfh&sig=AHIEtbR6Og0hPSaUvEvS50lwquqXL1DJWQ
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Normas
Internacional
de
Contabilidad
N12.
[En
Internet].
https://docs.google.com/viewer?a=v&q=cache:S4r1TUc9et4J:investigacion.contabilidad.unmsm.ed
u.pe/archivospdf/NIC/NIC12_04.pdf+El+m%C3%A9todo+del+pasivo+que+se+basa+en+el+estado+
de+resultados,+se+centra+en+las+diferencias+temporales+de+ingresos+y+gastos%E2%80%A6&
hl=es&gl=co&pid=bl&srcid=ADGEESgIq4RYYMSUPqJnYoc169q25G_xQfyqgyGyrzL06ujTNTqVev
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Bajo la norma internacional se habla de activo por impuesto diferido y pasivo por
Impuesto diferido, los cuales la misma norma los define de la siguiente manera:
Activos por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
(a) las diferencias temporarias deducibles;
(b) la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no
hayan sido objeto de deduccin fiscal; y
(c) la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
Pasivos por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.
Para efectos de entender grficamente el origen de las diferencias temporarias y
su relacin con los activos y pasivos por impuesto diferido, se muestra en la
siguiente tabla:
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Normas
Internacional
de
Contabilidad
N12.
[En
Internet].
https://docs.google.com/viewer?a=v&q=cache:S4r1TUc9et4J:investigacion.contabilidad.unmsm.ed
u.pe/archivospdf/NIC/NIC12_04.pdf+El+m%C3%A9todo+del+pasivo+que+se+basa+en+el+estado+
de+resultados,+se+centra+en+las+diferencias+temporales+de+ingresos+y+gastos%E2%80%A6&
hl=es&gl=co&pid=bl&srcid=ADGEESgIq4RYYMSUPqJnYoc169q25G_xQfyqgyGyrzL06ujTNTqVev
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CUADRORESUMEN
ELEMENTOQUEPRODUCELADIFERENCIATEMPORARIA
DEACTIVO
DEPASIVOEXIGIBLE
Valorcontablemayorque
labasefiscal
DIFERENCIATEMPORARIA
IMPONIBLE:Pasivopor
Impuestodiferido
DIFERENCIATEMPORARIA
DEDUCIBLE:Activopor
ImpuestoDiferido
Valorcontablemenorque
labasefiscal
DIFERENCIATEMPORARIA
DEDUCIBLE:Activopor
ImpuestoDiferido
DIFERENCIATEMPORARIA
IMPONIBLE:Pasivopor
Impuestodiferido
Fuente: NIC 12 Impuesto sobre las ganancias (revisada en 2000). [En Internet].
https://docs.google.com/viewer?a=v&q=cache:e8n5plYtiJcJ:www.auditorscensors.com/pfw_files/cma/doc/eventos/XV%2520FAP/T11%2520Francesc%2520Gomez%25201_
3.pdf+t11+Francesc+gomez+NIC12Impuesto+sobre+las+ganancias&hl=es&gl=co&pid=bl&srcid=ADGEESgnaGZ6nA9RZOCV6AFw
o6mx8tLCfnkhXJXcAC7OPbA5B_YC5KdiQcQiDf3eMa5wh7FhipnrqrBTFKcGraL_oo2gru9U1S5qcTd_tuKQE2K95MzAw4n-rGzORK2EpohLMtb8qJ&sig=AHIEtbQnhHG4cuTCIPLxVIg54nPkxYKFgQ
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MARCO CONCEPTUAL
Enfatiza en la necesidad de informacin
que satisface a los diferentes usuarios,
establece los objetivos de los estados
financieros, las hiptesis sobre las que se
fundamenta,
las
caractersticas
cualitativas, los elementos de los estados
financieros, el reconocimiento y medicin
y
los
conceptos
de
capital.
El marco conceptual tiene un carcter
orientador, no se le considera un
estndar.
Establece unas caractersticas cualitativas
que son: comprensibilidad, relevancia
(incluye el concepto de importancia
relativa), confiabilidad (que incluye
representacin fiel, esencia sobre forma,
neutralidad, prudencia e integridad) y la
comparabilidad.
No existe diversidad de entes que emitan
las
NIC NIIF; solo lo hace el IASB
El reconocimiento de los hechos se basa
en su realidad econmica.
Fuente: URIBE MEDINA, Luis R. Comparativo NIC NIFF con las normas contables colombianas.
[En Internet]. http://es.scribd.com/doc/52596329/Comparativo-NIC-NIIF-con-las-Normas-ContablesColombianas
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NORMA COLOMBIANA
Posiciones tributarias inciertas: Se
debe contabilizar como impuesto
diferido por pagar el efecto de las
diferencias
temporales
que
impliquen el pago de un menor
impuesto en el ao corriente,
calculado a tasas actuales.
Clasificacin
de
Impuestos
diferidos activos y pasivos: No se
contempla.
Se
recomienda
clasificacin segn la naturaleza
de la partida originadora.
Para el clculo del impuesto
diferido, no se contempla la tasa
de impuesto a aplicar; es decir, si
se debe usar la tasa corriente o la
tasa futura. Como no ha habido
cambios en dicha tasa, se viene
utilizando la tasa corriente.
NIC 12
No existe gua especfica, Indica
que el activo/pasivo de impuestos
debe medirse al valor que se
espera pagar.
Para
la
determinacin
del
impuesto diferido se debe utilizar
la tasa de impuesto que se espera
exista en el momento en que se
revierta la diferencia.
Fuente: URIBE MEDINA, Luis R. Comparativo NIC NIFF con las normas contables colombianas.
[En Internet]. http://es.scribd.com/doc/52596329/Comparativo-NIC-NIIF-con-las-Normas-ContablesColombianas
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El impuesto diferido bajo las normas colombianas se reconoce bajo el mtodo del
diferido y no bajo el mtodo del pasivo como lo establece lo estndares
internacionales. Estos mtodos pueden producir diferencias significativas en la
determinacin del impuesto. Bajo el mtodo del diferido solo se reconocen
impuesto diferido sobre las diferencias de tiempo que surgen al conciliar la utilidad
contable con
deducibles o ingresos
Por lo indicado anteriormente el impuesto diferido afecta solo los resultados del
perodo. 28
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