SUMRIO

INTRODUO...............................................................................................................04

ETAPA 1.........................................................................................................................03

Passo 1.............................................................................................................................03

Passo 2.............................................................................................................................04

Passo 3.............................................................................................................................08

Passo 4.............................................................................................................................13
ETAPA 2.........................................................................................................................17

Passo 1............................................................................................................................17

Passo 2............................................................................................................................21
CONCLUSO................................................................................................................28

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS...........................................................................29

INTRODUO
A auditoria uma das mais importantes ferramentas para o controle administrativo, seja ela
interna ou externa (feita pelos auditores independentes). A ausncia de controles adequados
para empresas de estrutura complexa a expe a inmeros riscos, freqentes erros e
desperdcios.
Hoje h uma grande necessidade das empresas investirem em desenvolvimento
tecnolgico, aprimorar seus controles, reduzir custos, tornando mais competitivo os seus
produtos, faz com que necessitam de um grande volume de recursos.
A problemtica vem com a expanso das organizaes no mercado e o desconhecimento
de seus administradores da necessidade auxlio da auditoria interna para obteno de
informaes corretas da situao patrimonial e financeira da empresa, deixa de captar recursos
juntos a terceiros, como emprstimos bancrios ou abrindo seu capital social para novos
investidores para investimento das mesmas.
O objetivo deste trabalho demonstrar quais os recursos que a organizao obtm com
auxlio da auditoria interna, em quais etapas e empresas necessrio um auditor externo, para
que sejam evitados prejuzos irrecuperveis e consiga recursos financeiros com qualidade e
preciso das informaes prestadas, assim como realizar o aprendizado de anlises e papis de
trabalho.

ETAPA 1

Aula-tema: Conceitos Bsicos de Auditoria. Aspectos Conceituais.

Passo 1 - Preencher quadro conforme modelo a seguir, utilizando como fonte de referncia:
Tabela 01 Trabalhos Executados pela Auditoria Interna x Auditoria Externa. Se necessrio,
pesquisar, nas bibliografias indicadas no Plano de Ensino (PEA), os principais conceitos de
auditoria interna x externa.
Auditoria Interna

Auditoria Externa

A reviso das operaes e do controle interno

principalmente realizado para determinar a

A auditoria realizada atravs de contratao de

extenso do exame e a fidedignidade das

um profissional independente.

demonstraes financeiras.
O auditor deve ser independente em relao s
A auditoria realizada por um funcionrio da

pessoas cujo trabalho ele examina, porm

empresa.

subordinado s necessidades e desejos da alta

administrao.

O trabalho subdivido em relao s reas

O objetivo principal atender as necessidades

operacionais e s linhas de responsabildade

de terceiros no que diz respeito a fidedignade

administrativa.

das informaes finceiras.

A reviso das operaes e do controle interno

principalmente realizado para desenvolver
aperfeioamento e para induzir ao cumprimento
de polticas e normas, sem estar restrito aos

O auditor deve ser independente em relao

administrao, de fato e de atitude mental.

assuntos financeiros.
O exame das informaes comprobatrias das
A reviso das atividades da empresa contnua.

demonstraes financeiras peridica,

geralmente semestral ou anual.
O trabalho subdividido em relao s reas
operacionais e s linhas de responsabilidade
administrativa.
3

Quadro 1 Trabalhos executados pela Auditoria Interna e Externa divididos por

categoria
Fonte: As Autoras.

Passo 2
Resolver o caso a seguir: A Cia. Alfa S.A. est sendo auditada por auditores independentes, e
um dos componentes das demonstraes financeiras a conta Banco Conta Movimento.
Imaginem que vocs so uns dos auditores e iro efetuar os procedimentos de auditoria a
seguir descritos. Expliquem cada procedimento e sua importncia no processo de auditoria
desta conta contbil:

2.1. Exame Fsico:

Contagem das duplicatas;
Contagem dos ttulos a receber.
Consiste na verificao "inloco", permitindo ao auditor formar opinio quanto existncia
fsica do objeto ou item a ser examinado. Este exame deve possuir as seguintes caractersticas:
existncia fsica: comprovao visual da existncia do item;
autenticidade: discernimento da fidedignidade do item;
quantidade: apurao adequada da quantidade real fsica;
qualidade:comprovao visual ou laboratorial de que o objeto examinado permanece em
perfeitas condies de uso.
O exame fsico realizado pelo Auditor relativamente existncia dos estoques de um
rgo/entidade, tem por objetivo a constatao visual de que estes existem e nas quantidades
apuradas. O Auditor deve, sempre, ter a segurana e preocupao de que aquilo que ser
examinado tem por objetivo a identificao correta,abrangendo as caractersticas acima
citadas.O exame fsico no existe por si s. Trata-se de um procedimento complementar que
permite ao auditor verificar se h correspondncia nos registros do rgo/entidade. Desta
forma, a comprovao fsica serve para determinar que os registros esto corretos e os valores
so adequados em funo da qualidade do item examinado.

2.2. Circularizao:
Circularizao das duplicatas a receber;
Circularizao dos ttulos a receber;
Circularizao dos adiantamentos recebidos;
a tcnica utilizada na obteno de declarao formal e independente, de pessoas no ligadas
ao rgo/entidade, seja por interesses comerciais, afetivos, de fato ligados s operaes do
mesmo.
Este procedimento s tem validade para comprovao de autoria quando o gestor/dirigente,
ligado ao assunto comprovar, tem participao no processo, porm ficando a remessa e
obteno das respostas dos pedidos circularizados sob controle do Auditor. A primeira
condio deve-se ao fato de o Auditor no ter poderes para assinar ou solicitar pedido de
confirmao pelo rgo/entidade. A segunda para evitar-se que haja influncia ou
modificao, por parte do auditado, dos dados ou respostas dos itens objeto do processo da
circularizao.
Os dois tipos de pedidos de confirmaes de dados, usados pela auditoria so: positivo e
negativo.
O primeiro utilizado quando h necessidade de resposta da pessoa de quem sequer obter
uma confirmao formal.
Este

pedido

Brancos:

quando

pode
no

se

ser
colocam

usado
valores

de

nos

pedidos

duas
de

formas:

confirmao;

Pretos: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na data base indicada.
O pedido de confirmao negativo utilizado quando a resposta for necessria em caso de
discordncia da pessoa de quem sequer obter a confirmao,ou seja,na falta de confirmao, o
auditor entende que a pessoa concorda com os valores colocados no pedido de confirmao.
Este tipo de pedido geralmente usado como complemento do pedido de confirmao
positivo

deve

ser

expedido

como

carta

registrada

para

assegurar

que

a pessoa de quem se quer obter a confirmao, efetivamente recebeu tal pedido.

2.3. Documentos Originais:

Exame documental de notas fiscais por vendas e recebimentos;
5

Exame de contratos de venda;

Exame de atas de assembleias.
Trata-se de procedimento voltado para a comprovao das transaes que por exigncias
legais,comerciais ou de controle so evidenciadas por documentos comprobatrios destas
transaes.
O exame realizado pelo auditor, sobre tais documentos,deve atender s seguintes condies:
Autenticidade:constatar se a documentao fidedigna e merece crdito;
Normalidade:constatar que a transao refere-se operao normal e de acordo com os
objetivos da empresa;
Aprovao: verificao de que a operao e os documentos foram aprovados por pessoa
autorizada;
Registro: comprovar que o registro das operaes foi adequado, a documentao hbil e
houve correspondncia contbil, fiscal, etc.

2.4. Clculos:
Soma da contagem de duplicatas;
Clculos dos impostos incidentes nas vendas
Este procedimento , por si e ao mesmo tempo, o mais simples e o mais completo. Esta
tcnica amplamente utilizada em virtude da quase totalidade das operaes do
rgo/entidade envolver valores, nmeros, etc. Muito embora os valores auditados possam ter
sido conferidos pelo rgo/entidade, de grande importncia que sejam novamente
conferidos.

2.5. Escriturao:
Exame de conta de razo de clientes e contas a receber;
Exame de conta de razo de exportaes em trnsito;
Follow-up das contagens fsicas.
Procedimento usado pela auditoria para constatar a veracidade das informaes contbeis,
fiscais, etc. Tambm possibilita levantamentos especficos nas anlises, composio de
saldos,conciliaes, etc.
6

2.6. Investigao:
Exame minuncioso da documentao de venda;
Consiste na formulao de perguntas e obteno de respostas adequadas e satisfatrias.
Deve-se aplicar corretamente as perguntas, evitando-se questionamentos ds necessrios, no
objeto da auditoria. Recomenda-se que sua aplicao seja efetuada por Auditor que tenha
razovel conhecimento do rgo/entidade e da rea sob exame. As respostas podem ser
obtidas atravs de declaraes formais ou informais. Ressalte-se que toda informao obtida
deve, dentro do possvel, ser examinada, constatando-se sua efetiva comprovao e
veracidade.

2.7. Inqurito:
Inqurito sobre a existncia de produtos morosos ou obsoletos;
Inqurito sobre a existncia de ttulos vencidos.
Formulao de questionrios para obteno de respostas satisfatrias, dilogos informais, para
efetuar cruzamento entre as respostas obtidas com as informaes recebidas.

2.8. Registros Auxiliares:

Exame dos pedidos de vendas.
Registros que constituem o suporte de autenticidade dos registros principais examinados. O
uso desta tcnica deve sempre ser conjugado com o de outras que possam comprovar a
fidedignidade do registro principal. Porm, h sempre perigo de que esses registros tambm
possam no ser autnticos, que eles tenham sido apressadamente pr para dos com a nica
finalidade

de

apoiar

da

dos

incorretos.

2.9. Correlao:
Relacionamento das vendas com abaixa de estoques;
Relacionamento das vendas com os clientes.

Correlao entre as Informaes Obtidas-durante a execuo do trabalho,o Auditor executar

servios cujas informaes estaro relacionadas com outras reas de controle do auditado.
medida que for sendo observado este inter-relacionamento,o auditor estar efetuando o
procedimento da correlao.
2.10. Observao:
Classificao adequada das contas;
Observao dos princpios de contabilidade;
Observao das normas e procedimentos internos de auditoria; Tcnica de auditoria mais
intrnseca, pois envolve o poder de constatao visual do auditor. Esta tcnica pode revelar
erros, problemas ou deficincias atravs de exames visuais,e uma tcnica dependente da
argcia,conhecimentos,e experincias do Auditor, que colocada em prtica possibilitar que
sejam identificados quaisquer problemas no item em exame. A observao a mais
generalizada de todas as tcnicas de auditoria. Ela no se aplica verificao especfica de
problemas, da forma que o fazem a circularizao ou a conferncia de clculos, sendo, ao
contrrio,de alguma utilidade em quase todas as fases do exame e no devendo jamais ser
negligenciada.

Passo 3
Efetuar a conciliao bancria da Cia. Alfa S.A. de acordo com a seguinte descrio:
Durante o exame dos documentos comprobatrios das transaes com o banco no qual a
Cia. Alfa mantm conta corrente, vocs fizeram as seguintes notas referentes a diversos
itens fora do comum:
Os cheques n.s 11.708 e 11.709, includos no extrato do ms de dezembro, foram por
vocs examinados e localizados no razo analtico do ms de novembro.
O cheque n. 11.715 foi emitido para adiantamento de salrio a um funcionrio; entretanto,
a Cia. Alfa esqueceu-se de efetuar registro no razo analtico.
O depsito de R$ 12.000,00 em 28/12/2002 foi creditado pelo banco indevidamente na
conta corrente da Cia Alfa, j que pertencia a outra companhia.
Os cheques n.s 11.717, 11.721 e 11.722 e o depsito de R$ 11.000,00 efetuados em
8

31/12/2002 foram apresentados no extrato em 2/01/2003.

Considerar, para cumprir este passo:

3.1. Preparar a reconciliao bancria, com base em 31/12/2002.

3.2. Preparar lanamento(s) contbil(eis) necessrio(s) para ajustar o razo analtico.

3.3. Utilizar as informaes disponveis.

PAPEL DE TRABALHO
Cia. Alfa S/A
Executado por_______________________ Data ___/___/____
Conferido por________________________ Data ___/___/____

3.1 - CONCILIAO BANCRIA

Extrato
Saldos em 31/12/X2

Razo analtico

118.600,00

100.100,00

30/11/02 Estorno cheque 11708

9.000,00

30/11/02 Estorno cheque 11709

9.500,00

118.600,00

118.600,00

Ch. n. 11.711

(6.100,00)

(6.100,00)

Ch. n. 11.708

(9.000,00)

(9.000,00)

Ch. n. 11.709

(9.500,00)

(9.500,00)

Ch. n. 11.712

(5.000,00)

(5.000,00)

8.000,00

8.000,00

Ch. n. 11.713

(4.000,00)

(4.000,00)

Ch. n. 11.714

(3.000,00)

(3.000,00)

Depsito

6.000,00

6.000,00

Depsito

4.000,00

4.000,00

Ch. n. 11.715

(1.000,00)

Ch. n. 11.716

(5.500,00)

(5.500,00)

(1.000,00)

10.000,00

10.000,00

Saldo ajustado em 30/11/02

Depsito

Ajuste Cheque 11715 (no lanado)

Depsito
Ch. n. 11.717

(4.500,00)

10

Ch. n. 11.719

(9.500,00)

(9.500,00)

Depsito

12.000,00

Depsito

11.000,00

Depsito

12.500,00

12.500,00

Depsito

15.000,00

15.000,00

Ch. n. 11.720

(3.000,00)

(3.000,00)

Ch. n. 11.721

(2.500,00)

Ch. n. 11.722

(3.500,00)

Ch. n. 11.723

(8.500,00)

(8.500,00)

(12.000,00)

Estorno Cheque 11.717

4.500,00

Estorno Cheque 11.721

2.500,00

Estorno Cheque 11.722

3.500,00

Estorno de depsito

(11.000,00)

Estorno de depsito

Saldos Ajustados

110.000,00

110.000,00

3.2 Preparar lanamento(s) contbil(eis) necessrio(s) para ajustar o razo analtico.

PAPEL DE TRABALHO
Cia. Alfa
Executado por:
Conferido por: Conciliao Bancaria Extrato Bancrio Razo
11

 31/12/x2 Banco Conta Movimento R$122.000,00 R$ 111.500,00;

01/12/x2 Cheque N 11.708 debitado pelo banco em 01/12/x2 lanado em 30/11/x2 -R$
9.000,00;
01/12/x2 Cheque N 11.709 debitado pelo banco em 01/12/x2 lanado em 30/11/x2 -R$
9.500,00;
20/12/x2 Cheque N 11.715 debitado pelo banco em 20/12/x2 no foi lanado pela
empresa -R$ 1.000,00;
28/12/x2 Credito efetuado pelo banco de forma errada em 28/12/x2 estorno R$ 12.000,00;
30/12/x2 Cheque N 11.722 debitado em 02/01/x3 lanado em 30/12/x2 -R$ 3.500,00;
30/12/x2 Deposito creditado em 02/01/x3 lanado em 30/12/x2 R$ 11.000,00;
31/12/x2 Saldo Ajustado R$110.000,00 R$ 110.000,00.

Aps todos os estudos realizados sobre a conta Banco movimento, ser necessrio realizar os
seguintes ajustes:
Os cheques n 11.708 e 11.709, de R$ 9.000,00 e de R$ 9.500,00, respectivamente, sero
lanados no Razo Analtico em Dezembro/02, conforme Extrato Bancrio e no em
novembro;
O cheque n 11.715, de R$ 1.000,00 ser lanado no Razo Analtico;
Os cheques n 11.717, 11.721 e 11.722, de R$ 4.500,00, R$ 2.500,00 e R$ 3.500,
respectivamente, sero excludos do Razo, por j fazerem parte do saldo de Janeiro/2003;
O depsito de R$ 12.000,00 em 28/12/02 dever ser estornado da conta corrente e no far
mais parte do Razo Analtico;
O depsito de R$ 11.000,00, realizado em 31/12/02 no far parte da conciliao de
31/12/02, vez que o crdito somente se apresentou em Janeiro/2003 em conta corrente.
Podemos verificar que os saldos do extrato e razo sero respectivamente R$ 110.000,00.

12

Passo 4
Realizar a auditoria, formalizando papis de trabalho, em contas de ativo circulante e passivo
circulante, seguindo este roteiro:
Durante a auditoria, vocs detectaram que recebimentos de clientes no valor de R$
150.000,00 e pagamentos a fornecedores no valor de R$ 130.000,00 foram realizados em
janeiro de 2003; entretanto, a empresa os contabilizou, indevidamente, em 2002 (esses valores
esto pendentes na reconciliao bancria). Posteriormente, vocs ficaram sabendo que a
empresa procedeu dessa forma com o objetivo de oferecer melhor apresentao ao balano
patrimonial junto aos usurios das demonstraes financeiras.
- A composio das contas do ativo e passivo circulante para 31/12/2002 era a seguinte:

CONTA

VALOR

Despesas Antecipadas

R$ 30.000,00

Impostos a pagar

R$ 70.000,00

Caixa e bancos

R$ 70.000,00

Fornecedores

R$ 70.000,00

Contas a Receber

R$ 150.000,00

Emprstimos

R$ 90.000,00

Estoques

R$ 70.000,00

Pede-se:
- determinar o saldo correto das contas do ativo e passivo circulantes;
- determinar a influncia no capital circulante lquido;
- determinar a influncia no ndice de liquidez corrente.

4.1 Utilizar as informaes disponveis (site);

4.2 Pesquisar, nas Normas Brasileiras de Contabilidade, o papel do auditor independente e os
procedimentos contbeis que devem ser adotados durante o trabalho de auditoria nas
empresas;
4.3 Com base nessas informaes, ler os artigos sobre o Banco Panamericano e identificar as
falhas de auditoria ocorridas;
13

4.4 Elaborar um relatrio com todas as informaes desta etapa e entreg-lo para o professor
da disciplina.

4.1.1 PAPEL DE TRABALHO CIA. ALFA

Data da verificao:___/_____/_____
Responsvel:____________________
Conferido por:___________________
Data da conferncia:___/___/___

DETERMINAO DOS SALDOS CORRETOS

Saldo Antes
dos Ajustes

Ajustes

Saldos aps
os Ajustes

ATIVO CIRCULANTE

Caixa e bancos
Contas a receber
Estoques
Despesas antecipadas
PASSIVO CIRCULANTE

Fornecedores
Impostos a pagar
Emprstimos
Antecipao a Fornecedor

14

DETERMINAO DA INFLUNCIA DO CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO

Ativo circulante / Passivo Circulante / Influncia

SALDO ANTES DOS AJUSTES: R$ 320.000,00 / R$ 230.000,00 / R$90.000,00;
SALDO APS AJUSTES: R$ 450.000,00 / R$ 360.000,00 / R$90.000,00.

DETERMINAO DA INFLUNCIA NO NDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE

Capital circulante antes dos ajustes ndice:

ATIVO CIRCULANTE: R$ 320.000,00 (1,39)
PASSIVO CIRCULANTE: R$230.000,00

Capital circulante aps ajustes ndice:

ATIVO CIRCULANTE: R$ 450.000,00 (1,25)
PASSIVO CIRCULANTE: R$ 360.000,00

NDICES DE LIQUIDEZ CORRENTE:

ndice antes do ajuste: 1,39
ndice aps o ajuste: 1,25
Influncia: 0,14

4.2.2 - Auditor Independente, seu papel e os procedimentos contbeis que devem ser
adotados durante o trabalho de auditoria nas empresas:
O auditor deve ser independente, no podendo deixar-se influenciar por fatores estranhos, por
preconceitos ou quaisquer outros elementos materiais ou afetivos que resultem perda, efetiva
ou aparente, de sua independncia.
Est impedido de executar trabalho de auditoria independente, o auditor que tenha tido, no
15

perodo a que se refere a auditoria ou durante a execuo dos servios, em relao entidade
auditada, suas coligadas, controladas, controladoras ou integrantes do mesmo grupo
econmico:
a) vnculo conjugal ou de parentesco (sanguneo) em linha reta, sem limites de grau, em
linha colateral at o 3 grau e por afinidade at o 2grau, com administradores,
acionistas, scios ou com empregados que tenham ingerncia na sua administrao ou
nos negcios, ou seja,responsveis por sua contabilidade;
b) relao de trabalho como empregado, administrador ou colabora do assalariado,
ainda que esta relao seja indireta, nos dois ltimos anos;
c) participao direta ou indireta como acionista ou scio;
d) interesse financeiro direto, imediato ou mediato, ou substancial interesse financeiro
indireto compreendido a intermediao de negcios de qualquer tipo e a realizao de
empreendimentos conjuntos;
e) funo ou cargo incompatvel com a atividade de auditoria independente;
f) fixado honorrios condicionais ou incompatveis com a natureza do trabalho
contratado; e
g) qualquer outra situao de conflito de interesses no exerccio da auditoria
independente, na forma que vier a ser definida pelos rgos reguladores e
fiscalizadores.
O auditor deve recusar o trabalho ou renunciar funo na ocorrncia de qualquer das
hipteses de conflitos de interesses previstos no item 1.2.2 das normas.

Procedimentos de auditoria:
Os procedimentos de auditoria so conjuntos de tcnicas que permitem ao auditor obter
evidncias ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinio sobre as
demonstraes contbeis auditadas e abrangem testes de observncia e testes substantivos.
Os testes de observncia visam obteno de razovel segurana de que os procedimentos de
controle interno estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento e
cumprimento.

16

Os testes substantivos visam obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e validade

dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade, dividindo-se em:
a) testes de transaes e saldos; e
b) procedimentos de reviso analtica.

4.3.3.

Banco

Panamericano

as

falhas

de

auditoria

ocorridas:

Com todos os rumores, entrevistas e reportagens, em primeira estncia j possvel perceber

que houve falhas na auditoria, at porque se a auditoria tivesse focado em analisar os balanos
tomando como critrio as fraudes nos negcio poderia ter sido evitado esse desfalque nas
contas do Banco Panamericano. O Banco passava por varias auditorias, que, por incrvel que
parea, a fraude foi passada despercebida. Tanto que s foi descoberto que houve fraude
porque foi realizada uma outra auditoria circular como responsvel o Banco Central, que teve
como

objetivo

confrontar

informaes

de

compra

vendas

de

aes.

A Deloitte, empresa contratada pra realizar uma das auditorias, no conseguiu encontrar
nenhuma fraude pelo fato de no realizar todos os procedimentos necessrios para que isso
fosse detectado, no qual em seu relatrio aprovou o balano de 2010 sendo como consistente
sem ressalvas. Afinal a auditoria feita para identificar possveis falhas e procedimentos
ilegais. Os representantes da Deloitte afirmaram que no detectaram as fraudes porque
receberam informaes falsas do banco.
No sabemos ao certo se a empresa de auditoria falhou, mas o que sabemos a importncia
de uma auditoria feita de forma honesta e de acordo com os princpios fundamentais da tica
profissional.

ETAPA 2
1. (AFTN 1998) Assinale a opo que representa um objetivo exclusivo de auditoria de
contas contbeis representativas do Imobilizado de uma empresa:
a. Determinar a existncia fsica e o estado geral de conservao.
b. Determinar se pertence a empresa ou a terceiros.
17

c. Verificar se foram aplicados os Princpios Fundamentais de Contabilidade.

d. Constatar e divulgar a existncia de itens penhorados ou de uso restrito.
e. Constar a adequao dos clculos e registros contbeis das depreciaes.

2. Quando uma empresa tem como rotina a construo ou fabricao interna dos seus prprios
bens para o ativo fixo, a verificao de qualquer acrscimo do mesmo:
a. Ter que ser feita atravs da tcnica de confirmao.
b. Ter que ter como ponto de partida os registros dos custos incorridos na construo
ou fabricao dos bens.
c. Somente poder ser realizada mediante a simples verificao do procedimento de
examinar as faturas de compras.
d. Ser realizada atravs do exame de folha de pagamento e do montante das notas
fiscais emitidas pelos fornecedores e mercadorias vendidas pela empresa.
e. No pode ser realizada em face de no haver tcnicas capazes de serem empregadas
nesse tipo de exame.

3. (AFTN) Os procedimentos de auditoria de conferncia de clculo de equivalncia

patrimonial aplicam-se s contas contbeis que registram:
a. Capital social subscrito e integralizado.
b. Investimentos permanentes relevantes em controladas.
c. Capital social subscrito e a subscrever.
d. Importao de bens do imobilizado em andamento.
e. Investimentos temporrios em aes de empresas.
4. (AFTN) Nos exames de auditoria das contas da demonstrao de resultados, os seguintes
procedimentos tcnicos so usualmente aplicados pelos auditores:
a. Inspeo e clculo.
b. Confirmao e observao
c. Conferncia de clculos e registros.
d. Reviso analtica e inspeo.
e. Reviso analtica e clculo.
18

5. (CFC) Uma companhia levantou seu balano patrimonial em 31/12/X2. Todas as

alternativas abaixo demonstradas sero eventos subsequentes. Assinale a alternativa que a
auditoria dever ser informada em Notas Explicativas:
a. A companhia perdeu uma ao trabalhista coletiva em ltima instncia em janeiro
de X3 e teve que desembolsar uma quantia significativa. No balano patrimonial de
31/12/X2, no foi apresentada tal proviso ou registro na contabilidade.
b. A companhia teve que fazer em fevereiro de X3 um recall de um determinado
componente dos produtos fabricados e vendidos, relativos aos lotes de produo
realizados em agosto de X2 at janeiro de X3. Com isto, a mesma incorreu em custos
significativos de garantia de seus produtos. A companhia no levou em considerao a
proviso para garantias no Balano Patrimonial de 31/12/X2.
c. A companhia em janeiro de X3 mudou de controle acionrio, pois o maior acionista
decidiu vender suas aes para um grande grupo empresarial no Brasil. Como
consequncia, houve uma mudana de controle acionrio da companhia; o que no
est demonstrado no Balano Patrimonial de 31/12/X2.
d. A companhia teve perdas cambiais em janeiro de X3 relevantes, em funo da
atualizao de suas obrigaes com terceiros, principalmente fornecedores
internacionais, comearam a vencer na segunda quinzena.

6. (CFC) O documento emitido pela entidade auditada, para o auditor independente,

confirmando as informaes e dados fornecidos ao auditor para a preparao e apresentao
das Demonstraes Contbeis submetidos auditoria, denomina-se:
a. Circularizao de partes relacionadas.
b. Confirmao de partes relacionadas.
c. Carta conclusiva de auditoria.
d. Carta de responsabilidade da administrao.

7. (AFRF) O conjunto de parmetros formado pela confiana, preciso, desvio-padro da

populao e tamanho da populao determina o:
a. Tamanho da amostra.
b. Intervalo de confiana.
c. Desvio-padro normal.
19

d. Erro-padro da mdia.
e. Gerador de nmeros aleatrios.

8. (AFRF) A confirmao, por escrito, de um fornecedor que mantm estoques da empresa

auditada em seu poder na data-base do balano:
a. um procedimento usual de auditoria independente das demonstraes contbeis.
b. No pode ser aceito pelo auditor como prova de propriedade e existncia do ativo.
c. um procedimento que no deve ser aplicado na auditoria contbil de estoques.
d. Deve ser obrigatoriamente ser validado com a realizao de inspeo fsica no local.
e. Deve gerar uma ressalva no parecer dos auditores e constar das notas explicativas.

9. (AFRF) Assinale o melhor procedimento tcnico de auditoria para certificar a adequao

do saldo contbil da depreciao acumulada:
a. Inspeo.
b. Clculo.
c. Investigao e Confirmao.
d. Observao.
e. Reviso Analtica.
10. (AFRF) A empresa auditada possui investimento permanente relevante em subsidiaria
integral. O principal procedimento de auditoria aplicvel :
a. Acompanhamento de inventrio fsico de cautelas de aes.
b. Conferncia do clculo da correo monetria integral.
c. Confirmao dos investimentos atravs de circularizao.
d. Conferncia do clculo de equivalncia patrimonial.
e. Exame dos subsdios recebidos para investimentos.

20

Passo 2
Aplicaes e Investimentos Permanentes
Companhia Auditada
A companhia auditada tem participao permanente de 80% do capital da Empresa Beta
avaliada pelo mtodo de equivalncia patrimonial.
A empresa Beta apresentou a seguinte Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido:
Demonstrao
das Mutaes
do Patrimnio
Lquido

Capital

Reservas
de
Capital

Saldo Inicial

8.000

1.500

Capitalizao
da reserva de
capital

500

(500)

Reavaliao de
ativos

Reservas de
Reavaliao

Reservas
de
Lucros

10.000
-

1.000

Constituio de
reservas de
lucros

1.000

150

Dividendos
propostos
8.500

1.000

Total

Acumulados

500

Lucro lquido
do exerccio

Saldo Final

Lucros

1.000

650

1.500

1.500

(150)

(1.350)

(1.350)

11.150

Empresa Beta
Lanamentos contbeis registrados nas contas apresentadas: (Verificar se as contas foram
movimentadas corretamente. Aponte os erros em seu relatrio).

21

Razo Contbil
Participaes Societrias
Avaliadas pelo Custo
Empresa Alfa
Data

Histrico

Dbito

Crdito

Saldo

1/1/X1

Transporte do
saldo anterior

5.000

5.000

30/04/X1

Recebimento de
200 aes
bonificadas no
valor de $1,00
cada

200

5.200

31/12/X1

Dividendos
propostos a
receber

180

5.020

22

Razo Contbil
Participaes Societrias
Avaliadas pelo MEP
Empresa Beta 80% do capital
Data

Histrico

Dbito

Crdito

Saldo

1/1/X1

Transporte do
saldo anterior

8.000

8.000

30/04/X1

Recebimento de
400 aes
bonificadas no
valor de $1,00
cada

400

8.400

31/12/X1

Resultado da
Equivalncia

520

8.920

Razo Contbil
Participaes Societrias
Avaliadas pelo Custo
Obrigaes da Eletrobrs
Data

Histrico

Dbito

Crdito

Saldo

1/1/X1

Transporte do
saldo anterior

30/01/X1

Recebimento de
Obrigaes da
Eletrobrs com
vencimento em
31/01/X9

1.200

1.200

31/12/X1

Juros incorridos
at 31/12/X1

60

1.260

Razo Contbil
Investimentos Permanentes
Avaliadas pelo Custo
23

Debntures
Data

Histrico

Dbito

Crdito

Saldo

1/1/X1

Transporte do
saldo anterior

30/01/X1

Aquisio de
debntures com
vencimento em
31/01/X3

1.800

1.800

31/12/X1

Juros incorridos
at 31/12/X1

90

1.890

Razo Contbil
Participaes Societrias
Avaliadas pelo Custo
Terrenos para Futura Expanso
Data

Histrico

Dbito

Crdito

Saldo

1/1/X1

Transporte do
saldo anterior

31/01/X1

Aquisio de um
terreno de 5.000
m em Atibaia.

2.400

2.400

31/12/X1

Aquisio de um
terreno de 2.000
m em Piracaia,
para venda em
X4

1.800

4.200

24

Razo Contbil
Ativo Circulante
Disponibilidades
Bancos
Data

Histrico

Dbito

Crdito

1/1/X1

Transporte do
saldo anterior

30/01/X1

Aquisio de
Debntures com
vencimento em
31/01/X3

1.800

31/01/X1

Aquisio de um
terreno de 5.000
m em Atibaia

2.400

31/01/X1

Aquisio de um
terreno de 2.000
m em Piracaia

1.800

Saldo

Razo Contbil
Ativo Circulante
Outras Contas
Dividendos a receber
Data

Histrico

Dbito

Crdito

Saldo

1/1/X1

Transporte do
saldo anterior

30/01/X1

Dividendos
propostos a
receber

180

180

25

Razo Contbil
Ativo No Circulante
Emprstimos Compulsrios
Emprstimos Eletrobrs
Data

Histrico

1/1/X1

Transporte do
saldo anterior

31/01/X1

Recebimento de
obrigaes da
Eletrobrs em
31/01/X9

Dbito

Crdito
-

Saldo
1.200

1.200

Razo Contbil
Receitas Operacionais
Receitas Financeiras
Juros Ativos
Data

Histrico

Dbito

Crdito
-

Saldo

1/1/X1

Transporte do
saldo anterior

31/01/X1

Juros incorridos
sobre obrigaes
da eletrobrs

60

60

31/01/X1

Juros incorridos
sobre debntures

90

150

26

Razo Contbil
Receitas Operacionais
Receitas Financeiras
Juros Ativos
Data

Histrico

Dbito

Crdito
-

Saldo

1/1/X1

Transporte do
saldo anterior

30/04/X1

Recebimento de
aes bonificadas
da Empresa Alfa

200

200

30/04/X1

Recebimento de
aes bonificadas
da Empresa Beta

400

400

31/12/X1

Resultado de
Equivalncia
Patrimonial

520

520

27

CONCLUSO

Ao trmino desta atividade, foi possvel compreender como funciona a auditoria como deve
ser a postura do auditor perante a realizao de seu trabalho nas empresas, bem como as
responsabilidades tanto do auditor como do cliente auditado.
Tambm aprendemos sobre os papis de trabalho, como se iniciar uma anlise documental e
nas

prximas

etapas

daremos

continuidade

novas

anlises

processos.

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REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: Um Curso Moderno e Completo. 7. ed. So

Paulo: Atlas, 2010.
LINS, Luiz dos S.. Auditoria - Uma abordagem Prtica com nfase na Auditoria Externa. 1
ed. So Paulo: Atlas, 2011.
http://veja.abril.com.br/noticia/economia/as-perguntas-que-continuam-sem-resposta-no-casopanamericano/imprimir. Acesso em: 09 mar. 2014.
FRANCO, Hilrio; MATTA. Auditoria contbil: Normas de Auditoria,Procedimentos e
Papis de Trabalho, Programas de Auditoria e Relatrio de Auditoria.. 4. ed. So Paulo: Atlas,
2011.
FIPECAFI. IUDCIBUS, Srgio de. e outros. Manual de Contabilidade da Sociedades por
Aes: aplicvel as demais sociedades. 6 Edio. So Paulo: Atlas, 2003.

http://www.transparenciaegovernanca.com.br/Acesso em: 09 mar. 2014.

https://docs.google.com/open?id=0B9lr9AyNKXpDbUtxMTh6Tm1qOFU. Acesso em: 09

mar. 2014.
Normas brasileiras de contabilidade
em:<http://www.crcsp.org.br/portal_novo/legislacao_contabil/normas/index.htm> Acesso em:
09 mar. 2014.
Caixa no controle. 2010. Disponvel em: <
http://contabilidadefinanceira.blogspot.com.br/2010/11/caixa-no-controle.html>. Acesso

em: 03 junho 2012.

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