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Contabilidade Financeira I
1
Gabriela Leite
Gabriela Leite
Patrimnio
Patrimnio
Gabriela Leite
Patrimnio
expresso numrica do valor do patrimnio d-se o
nome de situao lquida, capital prprio ou
patrimnio lquido.
Gabriela Leite
Gabriela Leite
Gabriela Leite
A + SLP = P + SLA
A = P => SL nula
A < P => SL passiva (situao de falncia tcnica)
Gabriela Leite
Factos patrimoniais
Gabriela Leite
EXEMPLO (OPERAO 1)
No dia 1 de setembro do ano N foi criada a empresa Mob, Lda.
que se dedica venda de mobilirio.
PEDIDOS:
1) Classificar os elementos patrimoniais.
2) Determinar o valor dos Ativos, Passivos e Capitais Prprios.
3) Classificar os factos patrimoniais.
4) Efetuar o lanamento contabilstico.
5) Elaborar o balano.
Gabriela Leite
10
RESOLUO
Depsito Bancrio:
ATIVO
+ 69 000
CAPITAL PRPRIO
Capital social:
+ 69 000
CAPITAL PRPRIO
69 000
69 000
PASSIVO
0
Gabriela Leite
12
69.000
69.000
11
BALANO DA EMPRESA MOB., Lda. a 1/9/N
(euros)
ATIVO
Ativo corrente
Caixa e Depsitos Bancrios
Total do Ativo
69 000
69 000
Capital Prprio
Capital Realizado
Total do Capital Prprio
69 000
69 000
Passivo
Total do Passivo
Total do Capital Prprio e do Passivo
0_____
69 000
Gabriela Leite
12
OPERAO 2
No dia 15 de setembro do ano N a empresa Mob, Lda. comprou
uma loja comercial, sendo o pagamento efetuado atravs de
PEDIDOS:
1) Classificar os elementos patrimoniais.
2) Determinar o valor dos Ativos, Passivos e Capitais Prprios.
3) Classificar os factos patrimoniais.
4) Efetuar o lanamento contabilstico.
5) Elaborar o balano.
Gabriela Leite
13
RESOLUO
ATIVO
Loja:
Depsito Bancrio:
69 000
+60 000
- 60 000
69 000
- 60 000
ATIVO
CAPITAL PRPRIO
PASSIVO
69 000
Gabriela Leite
+ 60 000
12
60.000
14
BALANO DA EMPRESA MOB., Lda. a 15/9/N
(euros)
ATIVO
60 000
9 000
69 000
69 000
69 000
Passivo
Total do Passivo
Total do Capital Prprio e do Passivo
0____
69 000
Gabriela Leite
Ativo no corrente
Ativos Fixos Tangveis
Ativo corrente
Caixa e Depsitos Bancrios
Total do Ativo
15
OPERAO 3
PEDIDOS:
1) Classificar os elementos patrimoniais.
2) Determinar o valor dos Ativos, Passivos e Capitais Prprios.
3) Classificar os factos patrimoniais.
4) Efetuar o lanamento contabilstico.
5) Elaborar o balano.
Gabriela Leite
16
RESOLUO
PASSIVO
Depsito Bancrio:
ATIVO
CAPITAL PRPRIO
69 000
+26 000
95 000
+26 000
+ 26 000
69 000
PASSIVO
26 000
Gabriela Leite
Emprstimo Obtido:
12
26.000
17
BALANO DA EMPRESA MOB., Lda. a 7/10/N
(euros)
ATIVO
60 000
35 000
95 000
69 000
69 000
Passivo
Passivo Corrente
Financiamentos Obtidos
Total do Passivo
Total do Capital Prprio e do Passivo
26 000
26 000
95 000
Gabriela Leite
Ativo no corrente
Ativos Fixos Tangveis
Ativo corrente
Caixa e Depsitos Bancrios
Total do Ativo
18
OPERAO 4
PEDIDOS:
1) Classificar os elementos patrimoniais.
2) Determinar o valor dos Ativos, Passivos e Capitais Prprios.
3) Classificar os factos patrimoniais.
4) Efetuar o lanamento contabilstico.
5) Elaborar o balano.
Gabriela Leite
19
RESOLUO
ATIVO
Hardware:
Depsito Bancrio:
Dvida:
435
25.000
- 10 000
PASSIVO
+ 15 000
CAPITAL PRPRIO
95 000
+25 000
-10 000
110 000
ATIVO
+ 25 000
PASSIVO
69 000
26 000
+15 000
41 000
Gabriela Leite
2711
10.000
15.000
20
BALANO DA EMPRESA MOB., Lda. a 10/10/N
(euros)
ATIVO
Ativo no corrente
Ativos Fixos Tangveis
Ativo corrente
Caixa e Depsitos Bancrios
Total do Ativo
85 000
25 000
110 000
Capital Prprio
Capital Realizado
Total do Capital Prprio
Passivo
Passivo Corrente
Financiamentos Obtidos
Outras contas a pagar
Total do Passivo
Total do Capital Prprio e do Passivo
69 000
69 000
Gabriela Leite
26 000
15 000
41 000
110 000
21
OPERAO 5
PEDIDOS:
1) Classificar os elementos patrimoniais.
2) Determinar o valor dos Ativos, Passivos e Capitais Prprios.
3) Classificar os factos patrimoniais.
4) Efetuar o lanamento contabilstico.
5) Elaborar o balano.
Gabriela Leite
22
RESOLUO
ATIVO
Depsito Bancrio:
PASSIVO
Dvidas:
110 000
-3 000
107 000
- 3 000
- 3 000
CAPITAL PRPRIO
PASSIVO
69 000
41 000
-3 000
38 000
Gabriela Leite
2711
3.000
12
3.000
23
BALANO DA EMPRESA MOB., Lda. a 26/10/N
(euros)
ATIVO
85 000
22 000
107 000
69 000
69 000
Gabriela Leite
Ativo no corrente
Ativos Fixos Tangveis
Ativo corrente
Caixa e Depsitos Bancrios
Total do Ativo
26 000
12 000
38 000
107 000
24
OPERAO 6
PEDIDOS:
1) Classificar os elementos patrimoniais.
2) Determinar o valor dos Ativos, Passivos e Capitais Prprios.
3) Classificar os factos patrimoniais.
4) Efetuar o lanamento contabilstico.
5) Elaborar o balano.
Gabriela Leite
25
RESOLUO
Mercadorias:
Dvidas:
PASSIVO
+ 40 000
CAPITAL PRPRIO
107 000
+40 000
147 000
+ 40 000
ATIVO
PASSIVO
69 000
38 000
+40 000
78 000
Gabriela Leite
22
311
32
40.000
40.000
40.000
26
BALANO DA EMPRESA MOB., Lda. a 15/11/N
(euros)
ATIVO
85 000
40 000
22 000
147 000
Capital Prprio
Capital Realizado
Total do Capital Prprio
69 000
69 000
Gabriela Leite
Ativo no corrente
Ativos Fixos Tangveis
Ativo corrente
Inventrios
Caixa e Depsitos Bancrios
Total do Ativo
Passivo
Passivo Corrente
Fornecedores
Financiamentos Obtidos
Outras contas a pagar
Total do Passivo
Total do Capital Prprio e do Passivo
40 000
26 000
12 000
78 000
147 000
27
OPERAO 7
PEDIDOS:
1) Classificar os elementos patrimoniais.
2) Determinar o valor dos Ativos, Passivos e Capitais Prprios.
3) Classificar os factos patrimoniais.
4) Efetuar o lanamento contabilstico.
5) Elaborar o balano.
Gabriela Leite
28
RESOLUO
ATIVO
Depsito Bancrio:
+ 35 000
ATIVO
Mercadorias:
Resultado da venda:
CAP.
- 20 000
PP
+ 15 000
CAPITAL PRPRIO
147 000
+35 000
-20 000
162 000
69 000
+15 000
84 000
PASSIVO
86 000
Gabriela Leite
Resultado da
Venda?
71
35.000
61
20.000
12
35.000
29
32
20.000
BALANO DA EMPRESA MOB., Lda. a 17/11/N
(euros)
ATIVO
85 000
20 000
57 000
162 000
69 000
15 000
84 000
Passivo
Passivo Corrente
Fornecedores
Financiamentos Obtidos
Outras contas a pagar
Total do Passivo
Total do Capital Prprio e do Passivo
40 000
26 000
12 000
78 000
162 000
Gabriela Leite
Ativo no corrente
Ativos Fixos Tangveis
Ativo corrente
Inventrios
Caixa e Depsitos Bancrios
Total do Ativo
30
OPERAO 8
PEDIDOS:
1) Classificar os elementos patrimoniais.
2) Determinar o valor dos Ativos, Passivos e Capitais Prprios.
3) Classificar os factos patrimoniais.
4) Efetuar o lanamento contabilstico.
5) Elaborar o balano.
Gabriela Leite
31
RESOLUO
Depsitos Bancrios:
Gasto:
CAP. PR PRIO
- 300
- 300
ATIVO
ATIVO
CAPITAL PRPRIO
84 000
-300
83 700
PASSIVO
86 000
Gabriela Leite
6241
300
12
300
32
BALANO DA EMPRESA MOB., Lda. a 12/12/N
(euros)
ATIVO
85 000
20 000
56 700
161 700
69 000
14 700
83 700
Passivo
Passivo Corrente
Fornecedores
Financiamentos Obtidos
Outras contas a pagar
Total do Passivo
Total do Capital Prprio e do Passivo
40 000
26 000
12 000
78 000
161 700
Gabriela Leite
Ativo no corrente
Ativos Fixos Tangveis
Ativo corrente
Inventrios
Caixa e Depsitos Bancrios
Total do Ativo
33
Inventrio
Lista de bens (elementos patrimoniais) valorada.
Fases na inventariao:
Gabriela Leite
1.Identificao
2.Descrio e classificao
3.Valorizao
34
Inventrio
Quanto ao mbito:
Gabriela Leite
35
Inventrio
Quanto disposio dos elementos patrimoniais:
Gabriela Leite
36
Inventrio
Quanto apresentao:
Gabriela Leite
37
Balano
Gabriela Leite
38
Balano
Gabriela Leite
A + SLP = P + SLA
ou
A = P + SLA - SLP
39
Balano
Gabriela Leite
40
Balano
Gabriela Leite
41
L
I
Q
U
I
D
E
Z
Gabriela Leite
+
42
R
E
A
L
I
Z
A
Gabriela Leite
43
DE
P
A
G
A
M
E
N
T
O
Gabriela Leite
E
X
I
G
I
B
I
L
I
D
A
D
E
P
R
A
Z
O
44
L
I
Q
U
I
D
E
Z
E
X
I
G
I
B
I
L
I
D
A
D
E
- ATIVO NO CORRENTE
- ATIVO CORRENTE
Gabriela Leite
- CAPITAL PRPRIO
- PASSIVO NO CORRENTE
- PASSIVO CORRENTE
45
Gabriela Leite
Balano
Representao grfica
46
Balano vs Inventrio
Enquanto o inventrio constitui apenas a listagem dos valores
ativos e passivos, o balano procede ao balanceamento entre
os valores ativos e passivos, evidenciando o valor do
Gabriela Leite
47
Conta
Partes constitutivas:
Gabriela Leite
48
Gabriela Leite
Conta
Requisitos
49
Representao grfica
D (Deve)
Ttulo da Conta
Dbitos
H (Haver)
Crditos
Se D > C = S. Devedor
i.e.: D = C + SD
Se D = C = S. Nulo
Se D < C = S. Credor
i.e.: C = D + SC
D
D
D
+
Sc
C
+
Sd
Gabriela Leite
Saldo = D - C
50
C
Gabriela Leite
Exemplo:
D
1.000
500
211
w 200
1300
211
1300
51
Extenso Inicial
e
Aumentos
Diminuies
Conta do PASSIVO
Extenso Inicial
e
Aumentos
Gabriela Leite
52
Conta
Gabriela Leite
53
RLP
Cap. Prprio
CP C
CP D
Donde se conclui:
R
G
Creditam!
Debitam!
Gabriela Leite
E ainda:
RLP
credor
RLP
devedor
Lucro!
54
Prejuzo
Conta de GASTOS
Gabriela Leite
Conta de RENDIMENTOS
55
Resultado
Deve
Gastos
Haver
Deve
Rendimentos
Gastos e Perdas
Haver
Rditos e Ganhos
Saldo devedor
Saldo credor
Durante
o perodo
contabilstico,
os gastos
e os rendimentos
sonas
Durante
o perodo
contabilstico,
os gastos
e os rendimentos
so registados
registados nas contas respectivas e no final do exerccio o saldo de
contas
e no finalpara
do perodo
dedetributao
o saldo
elas
todas respetivas
elas transferido
a conta
Resultados,
quede
todas
tambm
uma componente
do Capital
Prprio. que tambm uma componente do
transferido
para a conta
de Resultados,
Capital Prprio.
Resultado
Deve
Saldo credor
A empresa apresenta
um LUCRO
Gabriela Leite
Deve
Haver
Haver
Saldo devedor
A empresa apresenta
um PREJUZO
56
Gabriela Leite
Conta
57
Conta
Classe 1: Meios financeiros lquidos
Destina-se a registar os meios financeiros lquidos,
quer todos os ativos ou passivos financeiros
mensurados ao justo valor, cujas alteraes sejam
reconhecidas na demonstrao de resultados.
Gabriela Leite
58
Conta
Classe 2: Contas a receber e a pagar
Destina -se a registar as operaes relacionadas com
clientes, fornecedores, pessoal, Estado e outros entes
operaes com terceiros que no tenham cabimento nas
contas anteriores ou noutras classes especficas. Incluem-
Gabriela Leite
Inclui os inventrios:
Detidos para venda no decurso da atividade
empresarial;
No processo de produo para essa venda;
Na forma de materiais consumveis a serem aplicados
no processo de produo ou na prestao de servios.
Gabriela Leite
Conta
Classe 3: Inventrios e ativos biolgicos
Gabriela Leite
Conta
Classe 4: Investimentos
61
Conta
Classe 5: Capital, reservas e resultados transitados
Gabriela Leite
62
Conta
Classe 6: Gastos
Classe 7: Rendimentos
Inclui os rendimentos e os ganhos respeitantes ao perodo.
Gabriela Leite
Classe 8: Resultados
Esta classe destina-se a apurar o resultado lquido do
perodo.
63
Gabriela Leite
Conta
Lanamentos
64
Conta
Lanamentos no Dirio
Dia 21/02: Recebimento de Clientes.........50 000
Dia 02/03: Pagamento a fornecedores....150 000
Caixa
Clientes
N/ Recibo nxxx ....
50 000
Gabriela Leite
02/03
Fornecedores
Caixa
Recibo nxxx de....
150 000
65
Conta
Lanamentos no Razo
BANCOS
21
N
Fev
Clientes
Deve
50 000
N
03
Deve
de
Haver
21 de Bancos
FORNECEDORES
02
CLIENTES
N
Fev
N
03
Haver
Bancos
50 000
Gabriela Leite
Deve
Haver
150 000
66
Gabriela Leite
Contabilidade Financeira I
67