Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
IV
1. Introduccin
Con el n de mostrar en forma prctica los registros contables
que se derivan de la aplicacin del rgimen de percepciones del
impuesto general a las ventas, hemos elaborado el presente
articulo, en el que en forma sucinta tratamos en qu consiste
este rgimen relacionado con el impuesto general a las ventas
y mostramos el desarrollo de un caso prctico, en el que podemos ver en forma simultnea cmo inuye esta operacin
en la contabilidad del proveedor y del cliente, utilizando las
cuentas del Plan Contable General Empresarial, en el que los
proveedores registrados en el Padrn de Agentes de Percepcin
son los nicos autorizados a efectuar este tipo de operaciones
que consiste en el cobro adelantado a sus clientes una parte
del impuesto general a las ventas que van a generar, por sus
operaciones de ventas gravadas.
14
15
16
17
Bienes comprendidos en el
regimen
Referencia
N 265
2012
Actualidad Empresarial
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
...Vienen x
DEBE
HABER
40
Caso N 1
Empresa Molinos S.A.C.
1. La empresa Molinos S.A.C. es una empresa que comercializa gaseosas al por mayor, ha sido designada por la Sunat
como agente de percepcin del IGV. En la fecha ha vendido
mercaderas consistentes en 300 jabas de agua mineral por
S/.6,800 ms IGV al crdito, a su cliente La Bodeguita
S.R.L., mediante la Factura N 001-4005421. Los bienes
vendidos se encuentran afectos al rgimn de percepciones.
160.48
Valor de venta
6,800.00
IGV 18 %
1,224.00
Precio de venta 8,024.00
Percepcin 2 %
160.48
Total por cobrar 8,184.48
Valor de venta
6,800.00
IGV 18 %
1,224.00
Precio de venta
8,024.00
Percepcin 2 %
160.48
por cobrar
la Total
Factura
N 001-4005421 8,184.48
por S/.8,024
DEBE
HABER
60
2. Se cobra
a nuestro
cliente La Bodeguita S.R.L., cobrando adems S/.160.48 que
es el 2 % sobre el precio de venta, por lo que se emite el
Comprobante de Percepcin N 002-5643201.
3. Se compra mercaderas a nuestro proveedor Estrella S.A.
por
S/.12,300 ms IGV al crdito segn Factura N 002-780001.
4. Se vende mercaderas a nuestro cliente Molino S.A. diversas
mercaderas por S/.21,200.00 ms IGV, al crdito no afectas
al rgimen de percepciones.
5. Se realiza la liquidacin del IGV, y se cancela con giro de
cheque.
6. Se cancela el monto recibido por la percepcin del IGV.
Desarrollo
COMPRAS
12,300.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL
SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
2,214.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC.
14,514.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderas ms IGV, al crdito, segn Factura
N 002-780001.
x
20
MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
Por el destino de las mercaderas adquiridas.
12,300.00
12,300.00
DEBE
8,024.00
12
HABER
x
12
6,800.00
70
1,224.00
DEBE
HABER
40
DEBE
HABER
Mayorizando
2,214.00
1,224.00
3,816.00
2,214.00
5,040.00
0.00
160.48
DEBE
...Vienen x
2,826.00
8,024.00
HABER
HABER
40
DEBE
IV
HABER
20
MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Por el 611
destino
de las mercaderas adquiridas.
6,800.00
6,800.00
40
x
40
160.48
42
Mayorizando
40111 IGV - Cuenta
propia
2,214.00
1,224.00
2,826.00
3,816.00
5,040.00
5,040.00
160.48
160.48
DEBE
60
6,800.00
40
160.48
160.48
6,800.00
1,224.00
8,024.00
160.48
Caso N 2
COMPRAS
601 Mercaderas
TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL
SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
HABER
DEBE
60
COMPRAS
601 Mercaderas
TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL
9,780.00
1,760.40
40
42
x
20
MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
Por el destino de las mercaderas adquiridas.
9,780.00
9,780.00
x
42
11,540.40
11,540.40
10
1,224.00
HABER
11,540.40
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
DEBE
HABER
8,184.48
10
...Vienen x
DEBE
HABER
8,184.48
Mayorizando
40111 IGV - Cuenta
propia
1,224.00
4,050.00
1,760.40
160.48
x
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 26,550.00
121 Fact., boletas y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS
22,500.00
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL
SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
4,050.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
Por la venta de mercaderas al crdito segn Factura N 001-64540.
3,144.88
12
HABER
160.48
x
40
10
160.48
160.48
Van...
160.48
905.12
Mayorizando
40111 IGV - Cuenta
propia
1,224.00
4,050.00
1,760.40
160.48
905.12
40
DEBE
Saldo
4,050.00
4,050.00
Saldo
0.00
4,050.00
DEBE
HABER
905.12
905.12