PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS

UTILIDADES

Determinacin de la Participacin en las Utilidades

La participacin de los trabajadores en las utilidades constituye uno de los gastos que realiza la
empresa en beneficio del personal.
Dicha participacin en virtud al artculo 4 del Decreto Legislativo N 892 (11.11.96) se calcula
aplicando sobre el saldo de la Renta Neta Imponible que resulte despus de haber compensado
las prdidas de ejercicios anteriores (segn la normativa del Impuesto a la Renta, un porcentaje
en funcin de la actividad de la empresa, alcance que fue precisado mediante Ley N 28873
(15.08.2006).
A continuacin presentamos el esquema de determinacin de la Participacin de los
trabajadores en las utilidades:
A. Determinacin de la Renta Neta
Utilidad Contable

xxx.xx

Adiciones

xxx.xx

Deducciones
Renta Neta del ejercicio

( xxx.xx )
S/. xxx.xx

() Prdida Tributaria
(Segn sistema elegido Art. 50 TUO de la LIR)

Saldo de la Renta Neta no Compensada

( xxx.xx )
S/. xxx.xx(a)

B. Determinacin de la Participacin en las utilidades de los

trabajadores
Determinada la renta neta no compensada, el siguiente paso consiste en determinar la
participacin de los trabajadores en las utilidades tal como se presenta a continuacin:
Renta Neta no compensada (a) % aplicable segn actividad
Importe de la participacin (a x %)

xxx.xx

APLICACION PRACTICA
La empresa comercial a efectos de determinar el importe que le corresponder
distribuir por concepto de Participacin de los Trabajadores en las utilidades
correspondiente al ejercicio 2012, nos proporciona los siguientes datos:
Utilidad contable

S/. 760,890

Adiciones

S/. 182,698

Deducciones

S/. 81,865

S/. 370,500

Sistema A

Prdida Tributaria acumulada al

ejercicio 2008
Sistema de compensacin de
prdida tributaria

Se tiene conocimiento que las participaciones de los trabajadores en las utilidades sern
canceladas en el mes de mayo 2013.
Solucion
Determinacin de la Participacin
La participacin de los trabajadores en las utilidades tiene la misma base de clculo que
el Impuesto a la Renta, en consecuencia la participacin se deber calcular de la
siguiente forma:
Utilidad Contable

S/. 760,890

Adiciones

182,698

Deducciones

( 81,865 )

Renta Neta del Ejercicio

S/. 861,723

Prdida Tributaria (Sistema A) ( 370,500 )

Saldo de la Renta Neta
Participacin de los
trabajadores (8%)

S/. 491,223

S/. 39,298

Determinacin del Impuesto a la Renta

Teniendo en cuenta que la participacin de utilidades va a ser cancelada en un perodo
posterior a la fecha de vencimiento para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta, el importe de la participacin no podr ser deducida en el
ejercicio 2012, debindose calcular el Impuesto sobre la Renta Neta sin incluir la
Participacin de Utilidades y dada la existencia de crditos contra el Impuesto a la
Renta, la empresa liquidar el impuesto, luego de la aplicacin de los crditos a que
tiene derecho tal como sigue:
Utilidad Contable
Adiciones
Deducciones
Renta Neta del Ejercicio

S/. 760,890
182,698
( 81,865)
S/. 861,723

Prdida Tributaria (Sistema A) ( 370,500)

Renta Neta Imponible
sin incluir PTU

Impuesto a la Renta 30%

S/. 491,223

147,367

Menos:
Pagos a cta enero noviembre ( 71,400)
Pagos a cuenta diciembre
( 9,120)
ITAN no compensado
( 10,200)
Saldo por regularizar
S/. 56,647

A continuacin se muestra los registros contables que se deben realizar:

x
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
67,858.00
871 Participacin de los trabajadores corriente 66,586
872 Participacin de los trabajadores diferida
1,272
37 ACTIVO DIFERIDO
2,640.00
372 Participacin de los trabajadores diferidas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
39,298.00
413 Participacin de los trabajadores por pagar
49 PASIVO DIFERIDO
1,272.00
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
37 ACTIVO DIFERIDO
29,928.00
372 Participacin de los trabajadores diferidas
x/x Por registro de la participacin del perodo y diferido, as como la reversin de la diferencia temporal
deducible.
x
88 IMPUESTO A LA RENTA TRABAJADORES
234,110.00
881 Impuesto a la renta corriente
229,722.00
882 Impuesto a la renta diferido
4,388.00
37 ACTIVO DIFERIDO
20,897.00
371 Impuesto a la renta diferido
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
147,367.00
401Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta 3ra. categora
49 PASIVO DIFERIDO
4,388.00
491 Impuesto a la renta diferido
37 ACTIVO DIFERIDO
103,252.00
371 Impuesto a la renta diferido
x/x Por registro del Impuesto a laRenta del ejercicio 2009 y diferido,as como la reversin de la diferencia
temporal deducible.