Impuesto Renta

IMPUESTO A LA RENTA
SOCIEDADES
Q U E S E L I M P U E S T O A
LA R E N TA ?
IMPUESTO A LA RENTA
s el i m p u est o q u e g r av a sob r e l a r en t a ( I n g r esos G ast os)
u e h an ob t en i d o l as p er son as n at u r al es, soci ed ad es y
u cesi on es i n d i v i sas est ab l eci d as o d om i ci l i ad as en el E cu ad or
A d i ci on al m en t e g r av a a l os acr eci m i en t os p at r i m on i al es or g i n ad
p or h er en ci as, l eg ad os y d on aci on es asi com o l as r i fas y sor t e
SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS

(Art. 3 y 4 LORTI)
SUJETO
ACTIVO
Estado (SRI)
Personas
SUJETO
PASIVO
Naturales
Sucesiones
indivisas
Sociedades Nacionales
o
Extranjeras
IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL

(Art. 1 y 2 LORTI)
L a L O R T I , est ab l ece q u e el im p u est o a l a r en t a
en el E cu ad or ser G L O B A L y p or l o t an t o
est ar con for m ad o p or :
1. I n g r esos d e
F u en t e d e
E cu at or i an a
1. I n g r esos d e F u en t e
E x t r an jer a
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

(Art. 8 LORTI)
Actividades econmicas realizadas en Ecuador.
Actividades en el exterior pagadas desde el Ecuador.
Utilidades en la compra venta de muebles e inmuebles
ubicados en Ecuador.
Regalas por patentes, marcas y otras.
Utilidades (pagadas o acreditadas) por sociedades (constituidas
o domiciliadas en el Ecuador).
Exportaciones.
Rendimientos Financieros pagados desde el Ecuador.
Loteras, rifas , apuestas y similares.
Cualquier otro ingreso.
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

Art. 8 LORTI (Cont.)
Se consideran tambin Ingresos de Fuente Ecuatoriana , los ingresos
proveniente por crecimiento patrimonial
que no se origina por
actividades econmicas, tales como :

1.
Loteras, rifas, apuestas
2.
Herencias, legados, donaciones; y
3.
Hallazgos de bienes situados en el Ecuador
Nota : Los ingresos por herencia, legados o donaciones tienen una

tarifa especial de impuesto (art. 36 LORTI)
INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA

(Art. 2 # 2 LORTI)
Se consideran Ingresos de Fuente Extranjera , los ingresos obtenidos
en el Exterior por :
-
Personas naturales domiciliadas en el pas
- Sociedad Nacionales domiciliadas en el pas

Ejemplos :
- Dividendos recibidos de compaas extranjeras
- Ingresos
desarrollados por actividades del exterior recibidos o
pagados por personas naturales o sociedades extranjeras
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)
SOCIEDADES
Dividendos y utilidades calculadas despus del pago de impuesto

a la renta y distribuidos por las sociedades nacionales.
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles,
acciones o participaciones.
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando
los proveniente de lucro cesante.
Los rendimientos por depsitos a plazo fijo y ttulos valores de
renta fija mayores a un ao plazo
Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos
distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesantas y
fideicomisos mercantiles siempre y cuando hayan pagado impto.a
la renta
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)
SOCIEDADES
Ingresos exonerados por Convenios Internacionales

El Ecuador tiene firmando convenios internacionales para
evitar la doble tributacin con lo siguientes pases :
Amrica :
- CAN : (Decisin 578) Venezuela, Colombia, Ecuador, Per
-Canad, Mxico, Brasil, Chile
Europa :
- Espaa, Francia, Alemania, Italia, Blgica, Suiza y
Rumania
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)
PERSONAS NATURALES
Prestaciones sociales percibidas por el IESS

Pensiones Patronales Jubilares
Dcimo Tercera y Cuarta Remuneracin
Bonificacin por desahucio e indemnizacin por despido
intempestivo, de acuerdo a los limites establecidas por las
normas laborales.
Los viticos recibidos por los funcionarios pblicos
Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin debidamente
soportados
Las asignaciones para becas
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)
PERSONAS NATURALES
Intereses por depsitos de ahorros a la vista

Los rendimientos por depsitos a plazo fijo y ttulos valores
de renta fija mayores a un ao plazo
Dividendos
Ingresos exonerados por convenios internacionales
Indemnizaciones por seguros excepto lucro cesante
Ingresos obtenidos por discapacitados hasta un monto
equivalente al triple de la fraccin bsica exenta.
Ingresos obtenidos por personas mayores de 65 aos
equivalente al doble de la fraccin bsica exenta
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)
OTROS
Instituciones del Estado que presten servicios pblicos.

Los institutos de Educacin Superior Estatales amparados por la Ley
de Educacin Superior
Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la
Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe Alegra
Los ingresos provenientes de inversiones no monetarias sujetas a
reembolsos que tenga suscritos con el Estado contratos de servicio de
exploracin y explotacin de hidrocarburos
Los ingresos de los estados extranjeros y organismos internacionales
generados por los bienes que poseen en el pas, bajo condicin de
reciprocidad
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)
Entidades sin fines de Lucro
Los ingresos de las instituciones privadas sin fines de lucro siempre y

cuando cumplan lo siguiente :
Los bienes y sus ingreso se destinen a sus fines especficos
Los excedentes al final del ejercicio debern ser invertidos en sus
fines especficos hasta el siguiente ejercicio econmico.
Que estn constituidas o tengan la siguiente actividades :
Culto religioso;
Beneficencia;
Cultura; arte;
Educacin; investigacin;
Salud;
Partidos polticos;
Deportivas;
Profesionales; gremiales; clasistas;
Cooperativas
Promocin y desarrollo de la
mujer, nio y la familia;
INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI y 19 RLOTI)
Entidades sin fines de Lucro
Los Ingresos de las entidades sin fines de lucro debern constituirse sus
ingresos con aportaciones o donaciones en un porcentaje mayor o igual a los
establecidos en la siguiente tabla:
Ingresos Anuales en
Dlares
De 0 a 50.000
% Ingresos por Donaciones

y Aportes Ingreso
5%
De 50.001 a 500.000
10%
De 500,001 en adelante
15%
Las donaciones provendrn de aportes o legados en dinero o en especie,

como bienes y trabajo voluntario, provenientes de los miembros, fundadores
u otros, como los de cooperacin no reembolsable, y de la contraprestacin
de servicios.
INGRESOS EXENTOS DE FUENTE EXTRANJERA

(Art. 49 LORTI y 129 RLORTI)
Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que
obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a
imposicin en otro Estado, se excluirn de la base imponible en
Ecuador y en consecuencia no estarn sometidas a imposicin.
En el caso de rentas provenientes de parasos fiscales no se
aplicar la exencin y las rentas formarn parte de la renta global
del contribuyente.
Se excepta a los dividendos recibidos de compaas que estn
situados en parasos fiscales, que distribuyan utilidades por
dividendos recibidos de compaas ecuatorianas.
CONCILACIN TRIBUTARIA
Qu es una conciliacin tributaria?
Es el clculo para establecer la base imponible de
impuesto a la renta.
Elementos de la conciliacin tributaria
=> Utilidad despus de participacin a trabajadores
(-) Ingresos Exentos
(+) Gastos no deducibles
(-) Amortizacin de prdidas tributarias
(-) Deducciones por leyes especiales
(+) Ajustes por precios de transferencias
(+) Incremento neto de empleados y
discapcitados
Base imponible = Utilidad tributaria
CONCILIACIN TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
699-799>0
801
PRDIDA DEL EJERCICIO
699-799<0
802
811
(-)
campo 608
812
(-)
campo
609+610+611+612
813
(-)
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES
814
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR
815
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
816
(+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS

Frmula {(812*15%) + [ (813-816)*15% ]}
817
(-) AMORTIZACIN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES
818
(-)
(-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES
819
(-)
(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA
820
(-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS
821
(-)
(-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
822
(-)
UTILIDAD GRAVABLE
829
PRDIDA
839
(-) 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES

(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS
GASTOS DEDUCIBLES
Como regla general, gastos deducibles son todos los costos

y gastos que ha efectuado un contribuyente y que
disminuyen los ingresos obtenidos para constituir la base
imponible sujeto a impuesto a la renta
Los principales gastos deducibles estn establecidos en las

siguientes normas legales :
LRTI
: Art. 10,11, 12,13
RLORTI:
Art. 24, 25, 26, 27
GASTOS DEDUCIBLES
G A S TOS D E D U CI B LE S
1. P A G O S
LOC A LE S
1. P A G O S A L
EX TE R I OR
GASTOS DEDUCIBLES (Caractersticas)

1. Son todos los costos y gastos necesarios causados en el ejercicio econmico
2. Deben estar directamente vinculados con la actividad econmica del

contribuyente
3. Que fueren efectuados con el propsito de obtener, mantener y mejorar

rentas gravadas con impuesto a la renta y no exentas;
4. Que de acuerdo con la normativa vigente se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta.
5. Que efectivamente se haya realizado el gasto y bancarizacin cuando
corresponda.
Principales
Gastos
Deducibles
Locales
Art. 10
#
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
Costos y gastos imputables al
ingreso
LIMITES Y SOPORTES CONTABLES

PARA DEDUCCIONES
Comprobantes de venta :
Facturas,
Notas
de
Ventas,
Liquidaciones de Compras, Notas de
Dbito y Crdito emitidas de acuerdo a
lo indicado por el Reglamento de
Comprobantes de Ventas y Retencin
Intereses por prstamos para

el giro normal del negocio
Tasas establecidas por el Directorio del

Banco Central del Ecuador.
Para crditos externos: Registro en el
BCE
Para crditos externos con partes

relacionadas el valor del prestamo no
podra ser superior al 300%
con
respecto al patrimonio.
Para personas naturales no ser
superior al 60% de activos totales
Deber registrarse tambin los pagos
Crditos Externos
Datos:
Patrimonio
Endeudamiento externo
Tasa de inters anual
US$ 500,000
US$ 2,400,000
9%
Aplicacin
Lmitedededucibilidad
Deducible 300% del Patrimonio
No deducible
Capital
US$ 1,500,000
US$ 900,000
Inters
US$ 135,000
US$ 81,000
Art.1
0
#
2
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
Cnones por
Arrendamiento Mercantil
Tributos y Aportaciones
al IESS

PARA DEDUCCIONES
-
El bien no debe ser de propiedad del

mismo sujeto pasivo ni de compaas
relacionadas
El plazo del contrato debe ser igual o

superior a la vida til del bien, excepto si
el precio de la opcin de compra es igual o
superior al precio equivalente de la vida
til restante del bien.
Las cuotas de arrendamiento mercantil

deben ser iguales entre s
No incluye :
-
Intereses y Multas
Impuesto a la Renta
-Gravmenes
que se hayan integrado
al costo
-Ni
los impuestos que pueda obtener

o trasladar crdito tributario
LEASING
Datos:
Leasing
Costo del bien (equipos): US$
Plazo del contrato:
Cnon anual:
US$
200,000
5 aos
40,000
Vidatil delBienArrendado
Vida til:
Depreciacin anual:
Depreciacin (5 aos):
US$
US$
10 aos
20,000
100,000
LEASING
Aplicacin:
Opcin de compra (1)
US$
20,000
Pendiente de depreciacin (5 aos)
US$
100,000
Gasto no deducible exceso entre

cuotas leasing y depreciacin
en condiciones normales
US$
100,000
Opcin de compra (2)

Pendiente de depreciacin (5 aos)
US$
US$
En este caso las cuotas de arrendamiento son deducibles
110,000
100,000
POTESTAD REGLAMENTARIA
Art. 7.- ..
Ningn reglamento podr modificar o alterar el
sentido de la ley ni crear obligaciones impositivas
o establecer exenciones no previstas en ella.
Ejemplo :
Art. 10 # 2
No sern deducibles las cuotas o cnones por
contratos de arrendamiento mercantil o Leasing
cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que
hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo,
de partes relacionadas con l o de su cnyuge o
parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco
cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de
vida til estimada del bien, conforme su naturaleza
salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de
la opcin de compra no sea igual al saldo del precio
Ejemplo :
Reglamento : Art 25 .
15. Gasto por arrendamiento mercantil.- Para los

casos en los cuales el plazo del contrato sea inferior
a la vida til del bien arrendado, slo sern
deducibles las cuotas o cnones de arrendamiento,
siempre y cuando el valor de la opcin de compra
sea igual o mayor al valor pendiente de
depreciacin del bien en funcin del tiempo que
resta de su vida til. En caso de que la opcin de
compra sea menor al valor pendiente de
depreciacin del bien correspondiente a su vida til
estimada, no ser deducible el exceso de las cuotas
Ejemplo :
Art. 10 # 9.
Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los
beneficios sociales; la participacin de los
trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y
bonificacioneslegales y otras erogaciones impuestas
por el Cdigo de Trabajo, en ..
Ejemplo :
Art. 25 # 1
l) Los gastos correspondientes a agasajos para
trabajadores. Sern tambin deducibles las
bonificaciones,subsidiosvoluntarios y otros
emolumentos pagados a los trabajadores a ttulo
individual, siemprequeelempleadorhaya
efectuadolaretencinenlafuentequecorresponda.
Art. 10
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES

PARA DEDUCCIONES
Primas de seguros
Aquellos respaldados con plizas o

contratos y comprobantes de venta.
Prdidas comprobadas por

caso fortuito, fuerza mayor o
delito
Aquellas que afecten econmicamente a

bienes del Contribuyente
Por la parte no cubierta por la

indemnizacin o seguro y que no se haya
registrado en los inventarios.
Gastos de viaje y estada
3
%
Ingreso Gravable del Ejercicio

-
Sociedades Nuevas , la totalidad del

gasto durante los dos primero aos de
operacin
Soportados con comprobantes de Venta y

liquidacin de viaje
La liquidacin de viaje deber contener :

- Nombre del funcionario
- Motivo y perodo del viaje
- Concepto y valor de los gastos realizados
- Nmero del documento
- Nombre o razn social y nmero de
identificacin tributaria del proveedor
-
Gastos miscelneos, propinas, pasajes

urbanos y tasas, menores al 10% del gasto
Art. 10
#
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
Depreciacin de activos fijos
conforme a la naturaleza de los
bienes, a la duracin de su vida
til, a la correccin monetaria, y la
tcnica contable, as como las que
se conceden por obsolescencia y
otros casos, en conformidad a lo
previsto en esta Ley y su
reglamento;
R
25
Depreciacin acelerada de
activos fijos por obsolescenica
, utilizacin intensiva, deterioro
acelerado u otro motivo

PARA DEDUCCIONES
5%
Inmuebles, naves, aeronaves, barcazas y

similares
Instalaciones, maquinarias, equipos y
10% muebles
20% Vehculos, equipos de transporte, equipo

caminero
33% Equipo de computo

- Autorizacin del SRI
- Bienes Nuevos , y
- Bienes con vida til de al menos de 5
Aos
- La autorizacin no exceder al doble
de los porcentajes establecidos
-
R
25
R
25
Depreciacin de activos
usados
Depreciacin de activos
revaluados
Se podr calcular la vida til

remanente del bien
Solo
podr
depreclia
arsuma
el vatlor iresid
al
No podr
exceder
a de luas
Piara
valu
con
v
daslos
tilactivo
es a las vrieda
ta
para
b ivalor
enes
ildo
residual cero no se podr volverlo a
nuevos
depreciar
Art.
10
#
9
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES

PARA DEDUCCIONES
Remuneraciones, beneficios
sociales, bonificaciones (legales)
y otros beneficios e
indemnizaciones a trabajadores
Aquellos establecidos en el cdigo de

trabajo, contratos individuales o
colectivos, actas transaccionales o
sentencias ejecutoriadas
l). Sern tambin deducibles las

bonificaciones, subsidios
voluntarios y otros emolumentos
pagados a los trabajadores a ttulo
individual, siempre que el
empleador haya efectuado la
retencin en la fuente que
corresponda.
Aquellos pagos sobre los que se haya

efectuado :
12
Aporte Personal al IESS e

Impuesto a la Renta a empleados
Contratados bajo el sistema de Ingreso

Neto.
13
Provisiones para Jubilacin

Patronal
Empleados mas de 10 aos
Retencin en la fuente
Y de los cuales se haya cumplido sus
obligaciones con el l IESS a la fecha de
presentacin de la declaracin de
impuesto a la renta.
Provisiones para Desahucio de

Personal
15
Erogaciones en Especie o
servicios a favor de
directivos , funcionarios y
Siempre que se haya efectuado la

retencin en la fuente
Art .
10
9
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
Incremento neto de
Empleos:
LIMITES Y SOPORTES CONTABLES PARA

DEDUCCIONES
100
%
Adicional del gasto por remuneraciones y

beneficios sociales
Deduccin del 100% adicional del gasto por

remuneraciones y beneficios sociales, derivados
de la contratacin (neta) de nuevos trabajadores
(aplicable al primer ejercicio econmico y que se
hayan mantenido por 6 meses consecutivos). No
aplica si los trabajadores fueron dependientes del
mismo empleador o de sus partes relacionadas en
los 3 aos anteriores
Incremento de empleos = empleados nuevos

menos empleados que salieron
Promedio de remuneraciones = remuneraciones

y beneficios sociales de empleados nuevos
dividido para nmero de empleados nuevos
Deduccin = Incremento de empleos por

promedio de remuneraciones
El gasto de nmina del ejercicio corriente debe

ser mayor al gasto de nmina del ejercicio anterior
No considera ajustes salariales de empleados

que no sean nuevos
Art .
10
9
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
Discapacitados

DEDUCCIONES
150
%
Adicional del gasto por remuneraciones y

beneficios sociales
D ed u cci n d el 150% ad i ci on al p or
r em u n er aci on es y ben efi ci os soci al es
q u e ap or t en al I E S S , p ag ad os a
em p l ead os d i scap aci t ad os o q u e
t en g an cn y u g e o h i jos con
d i scap aci d ad , d ep en d i en t es
P or tr abajador es n u evos discapacitados

o qu e ten g an cn yu ge o h ijos con
discapacidad solo aplica esta
dedu ccin
D edu ccin = Valor pr om edio de

rem u n er acion es y ben eficios sociales
de dich os tr abajador es por 150%
Art
10
#
11
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
Cuentas Incobrables,
provisin.

PARA DEDUCCIONES
1%
Cuentas por cobrar comerciales pendientes de

cobro al 31 dic de cada ejercicio por creditos
originados en dicho ejercicio.
La provisin acumulada no exceder del 10% de
la cartera total.
11
Baja de cuentas incobrables.
- Constar 5 aos en la contabilidad

- 5 aos de la fecha de vencimiento original.
- Prescripcin del cobro.
- Quiebra o insolvencia del deudor.
-Liquidacin
de sociedades, cancelacin
del permiso de operacin.
11
Provisin para Activos de

Riesgos de Instituciones
del Sistema Financiero
Las provisiones sern deducibles de

acuerdo a Resoluciones que establezca
Junta Bancaria
Art .
10
14
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES

DEDUCCIONES
Provisiones :
- Gastos devengados y
pendientes de pago al
cierre del ejercicio.
Identificados con el giro del negocio
Respaldados con contratos, facturas, o

comprobantes de venta y por disposiciones
legales de aplicacin obligatoria.
Art
.
R:
Art.
25
#11
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES
Promocin y publicidad
R:
Art.
25
#8
Baja de inventarios
R:
Art
25
R:
#10
Art
25
#10
Mermas

DEDUCCIONES
Se puede diferir a 3 aos plazo.
Declaracin juramentada firmada por :

- Contador,
- Representante legal y
- Bodeguero.
Gastos de Gestin
Porcentajes determinados por la Autoridad

fiscal, expedidos mediante resolucin.
2 Gastos generales realizados en el ejercicio
% en curso
Art
Art. 12
CONCEPTO DE
DEDUCCIONES

DEDUCCIONES
Amortizacin de
inversiones:
Otros Activos
- Gastos Diferidos,
- Gastos
preoperacionales
- y otros gastos.
-
En un periodo no menor a 5 aos, a

partir del primer ao en que se
generen ingresos operacionales.
-Intangibles:
Marcas, patentes,
derechos de llaves y
otros.
Tiempo de duracin del contrato o 20

aos
CONCILIACIN TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
699-799>0
801
PRDIDA DEL EJERCICIO
699-799<0
802
811
(-)
campo 608
812
(-)
campo
609+610+611+612
813
(-)
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES
814
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR
815
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
816
(+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS

Frmula {(812*15%) + [ (813-816)*15% ]}
817
(-) AMORTIZACIN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES
818
(-)
(-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES
819
(-)
(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA
820
(-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS
821
(-)
(-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
822
(-)
UTILIDAD GRAVABLE
829
PRDIDA
839
(-) 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES

(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS
Gastos
Deducibles
Por pagos al
Exterior
GASTOS DEDUCIBLES POR PAGOS AL EXTERIOR

(Art. 13 L0RTI)
Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean
necesarios y que se destinen a la obtencin de rentas siempre y
cuando sehaya efectuado laretencin en lafuente
La retencin en la fuente por pagos al exterior es del 25%.
No se sometern a retencin en la fuente ciertos pagos al exterior
que se encuentran establecidos en el art. 13 de LORTI
PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCION EN LA FUENTE

(Art. 13 L0RTI)
Art. 13
#
1
CONCEPTO
Pago por importaciones
LIMITES Y CONDICCIONES
De acuerdo a los valores que consten en los
documentos de importacin respectivos:
Documento aduanero vigente, factura, plizas
de seguros y conocimiento de embarque, entre
otros.
60%
Intereses porcrditos
externos y lneas de crdito
abiertas por instituciones
financieras del exterior a
favor
de
instituciones
financieras nacionales,
De Intereses
Registro de Crdito Externo en BCE

Las instituciones financieras del
exterior no debern estar domiciliadas
en Parasos Fiscales
Tasa de Inters como tope hasta la
autorizada por el BCE
Intereses
por
crditos
externos pagados a :
-Crditos de gobierno a
gobierno
-Organismos multilaterales
Registro de Crdito Externo en BCE

Tasa de Inters como tope hasta la
autorizada por el BCE

(Art. 13 L0RTI)
Art. 13
#
CONCEPTO
Comisiones por Exportacin y

Turismo Receptivo
2%
Del valor de Exportaciones
Que consten en el respectivo contrato
No deber estar domiciliado en Parasos

fiscales
No pago a relacionadas
Los gastos que necesariamente

deban ser realizados en el
exterior por las empresas de
transporte martimo o areo y
empresas pesqueras de alta mar
Retencin en la Fuentes si no se cumple

alguno de los 2 ltimos requisitos anteriores
Los gastos de las empresas navieras y

pesqueras de alta mar , exclusivamente son:
Impuestos, tasas y servicios portuarios,
gastos
de agua
potable, gastos
de
combustibles y lubricantes,
pagos de
arrendamiento de motonaves, de oficinas,
gastos
de
reparacin,
repuestos
y
mantenimiento.
Los gastos de las empresas areas
exclusivamente son: impuestos y tasas a la
aviacin de cada pas, pagos por servicios de
hoteles en el exterior, por la tripulacin y por
los pasajeros por demoras en vuelos, los
cursos de capacitacin para la tripulacin
gastos de combustibles y lubricantes, pagos

(Art. 13 L0RTI)
Art. 13
#
CONCEPTO
Primas de cesin o reaseguros
96% Del valor de las Primas
-Contratados
con empresas que no tengan

establecimiento o representacin permanente
en el Ecuador
Agencias internacionales
de prensa registradas en la
Secretara de
Comunicacin del Estado
90
%
Del valor de pago
Fletamento de naves para

empresas de transporte
areo o martimo
internacional; y,
90
%
Del valor de los contratos

(Art. 13 L0RTI)
Art. 13
#
9
CONCEPTO
Arrendamiento
Mercantil
Internacional de Bienes
de Capital
- Bienes adquiridos a precios de mercado
- Tope Tasa LIBOR vigente a la fecha del registro del
crdito
-Si
el arrendatario no opta por la compra del bien y

procede a reexportarlo, deber pagar el impuesto a la
renta como remesa al exterior calculado sobre el valor
depreciado del bien
No sern deducibles l cnones por contratos
cualquiera de los siguientes casos:
en
a)Bienes
que hayan sido de propiedad del mismo sujeto

pasivo o partes relacionadas.
a)Plazo
del contrato sea inferior a la vida til estimada

del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de
que siendo inferior, el precio de la opcin de compra no
sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida
til restante
a)Si
es que el pago de las cuotas o cnones se hace a

residentes en parasos fiscales
Reembolsos de Gastos al Exterior (Art. 48 del LTRI)

Pagos
al Exterior, continuacin
Es deducible sin retencin, el gasto que no constituya un ingreso gravado

en el Ecuador, si se encuentra certificado por informe de auditores
independientes, que tengan sucursales, filiales o representacin en el pas
La certificacin se referir a la pertinencia del gasto para el desarrollo
de la respectiva actividad y a su cuanta y adicionalmente deber
explicarse claramente por que el pago no constituira un ingreso gravado
en el Ecuador
Estas certificaciones se legalizarn ante el cnsul ecuatoriano ms
cercano al lugar de su emisin
Reembolsos de Gastos
Pagos
al Exterior, continuacin (Art. 27 RLRTI
Son deducibles los valores reembolsados al exterior por gastos

incurridos en el exterior, directamente relacionados con la
actividad desarrollada en el Ecuador, siempre que se haya
efectuado la retencin
Impuesto a la Renta (Art. 27 RLRTI)

Pagos
Los
al Exterior, continuacin
gastos indirectos asignados desde el exterior, por partes

relacionadas, no podrn ser superiores al 5% de la base imponible
del impuesto a la renta ms el valor de dichos gastos, sin perjuicio de
la retencin. En el caso de que no se determine base imponible no se
admitirn dichos gastos. En el perodo preoperativo se considera el
5% del total de activos
Pagos al Exterior, continuacin

Ejemplo:
Datos
TOTAL INGRESOS
Utilidad
Prdida
Gravable
Tributaria
. (en US$) .
100,000
100,000
Costo de ventas
Gastos asignados del exterior (GAE)
90,000
5,000 (a)
100,000
5,000
TOTAL EGRESOS
95,000
105,000
BASE IMPONIBLE
5,000
(5,000)
Aplicacin
GAE + Base Imponible
5%
Gasto no deducible (a b)
10,000
500
4,500
(b)
5,000
DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEOS

Art.42 Num 9. Se restar el incremento neto de empleos. Empleados nuevos: Empleados contratados directamente que no
hayan estado en relacin de dependencia con el mismo
empleador o de sus partes relacionadas en los tres aos anteriores
y que hayan estado en relacin de dependencia por seis meses
consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio.
Incremento neto de empleos: Diferencia entre el nmero de
empleados nuevos y el nmero de empleados que han salido de la
empresa.
En ambos casos se refiere al perodo comprendido entre el
primero de enero al 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior.

Valor promedio de remuneraciones y beneficios de ley: Es
igual a la sumatoria de las remuneraciones y beneficios de ley
sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social pagados a los empleados nuevos, dividido para el nmero
de empleados nuevos.
Gasto de nmina: remuneraciones y beneficios de ley percibidos
por lo trabajadores en un periodo dado.

Valor a deducir para el caso de empleos nuevos: Es el
resultado de multiplicar el incremento neto de empleos porel
valor promedio de remuneraciones y beneficios de ley de los
empleados que han sido contratados, siempre y cuando el valor
total por concepto de gasto de nmina del ejercicio actual menos el
valor del gasto de nmina del ejercicio anterior sea mayor que cero,
producto del gasto de nmina por empleos nuevos; no se
considerar para este clculo los montos que correspondan a
ajustessalariales deempleados queno sean nuevos.
Este beneficio ser aplicable nicamente por el primer ejercicio
econmico en que se produzcan.
15 % DE PARTICIPACIN A TRABAJADORES
Base Legal
Art. 97 del Cdigo de Trabajo establece :
El
empleador o empresa reconocer en beneficio de sus
trabajadores el quince por ciento (15%) de las utilidades
lquidas
El Art. 104 del Cdigo Trabajo establece

:
Determinacin de utilidades en relacin al impuesto a la
renta.- Para la determinacin de las utilidades anuales de
las respectivas empresas se tomarn como base las
declaraciones o liquidaciones que se hagan para el efecto
del pago del impuesto a la renta.
Base Legal
En R.O. No. 196 del 23/10/ 2007, el SRI public los

extractos de consultas firmadas en el mes de agosto del
2007, en la cual se incluy consulta del 15% de PTU que
indica lo siguiente :
Consulta: Sobre la base de que utilidad debe calcularse
la participacin a trabajadores y, por ende, el Impuesto a la
Renta?.
Base Legal
Absolucin: El 15% de PTUenlas utilidades de la

Empresa XYZ, debe ser determinado en funcin desu
utilidad lquida, conforme lo ordena el artculo 97 del Cdigo
del Trabajo, partiendode su definicin ms bsica, que
comprende el resultado de disminuir de los ingresos totales,
el monto de los gastos efectivamente realizados en el
perodo fiscal, sin distincin de su carcter deducible, es
decir, por los que haya habido una afectacin a caja o
bancos, as como otro tipo de gastos, como depreciaciones,
amortizaciones, provisiones u otros rubros de esa ndole.
GASTOS NO DEDUCIBLES
(Art. 10 LRTI)
REGLA GENERAL
En general se considerarn como gastos no deducibles
aquellos costos y gastos que no estn acorde a lo
establecido por las disposiciones legales tributarias
indicadas en la Ley de Rgimen Tributario Interno y su
Reglamento.
Art. 32.- Gastos no deducibles.- No podrn deducirse de los ingresos
brutos los siguientes gastos:
1. Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del

contribuyente y su familia, que sobrepasen los lmites establecidos en
la Ley de Rgimen Tributario Interno y el presente Reglamento.
2. Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de
cualquier naturaleza que excedan de los lmites permitidos por la Ley
de Rgimen Tributario Interno, este reglamento o de los autorizados
por el Servicio de Rentas Intentas.
3. Las prdidas o destruccin de bienes no utilizados para la
generacin de rentas gravadas.
4. La prdida o destruccin de joyas, colecciones artsticas y otros
bienes de uso personal del contribuyente.
Art. 32.- Gastos no deducibles.- No podrn deducirse de los ingresos
brutos los siguientes gastos:
5. Las donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en
especie o en servicio que constituyan empleo de la renta, cuya deduccin
no est permitida por la Ley de Rgimen Tributario Interno.
6. Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o
por obligaciones con los institutos de seguridad social y las multas
impuestas por autoridad pblica.
7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta
autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin.
8. Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las
correspondientes retenciones en la fuente, en los casos en los que la ley
obliga a tal retencin.
9. Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones
respectivas a pesar de habrselas constituido.
GASTOS DE INTERES
Intereses y costos financieros de crditos externos no
registrados en el BCE y que no se efectu la retencin en la
fuente (Art. 13 LORTI)
Intereses en crditos externos y financiamientos del exterior
que exceden a las tasas fijadas por el BCE (Art. 13 LORTI).
Intereses y multas pagados por retraso en el pago de
impuestos, tasas, contribuciones, aportes al IESS y a
organismos de control. (Art. 10 No.3 LORTI)
Intereses en operaciones locales, en la parte que excede a las
tasas autorizadas por el BCE. (Art. 10, No. 2 LORTI)
Costos financieros que debieron capitalizarse como activos fijos.
(Art. 26 No.4 RLORTI)
PROVISIONES VARIAS
Provisin por jubilacin patronal que exceda los lmites legales.

(Art. 10 No.13 LORTI)
Provisin por obsolescencia del activo fijo, sin autorizacin del
S.R.I.(Art. 25 No.6 RLORTI)
PROVISIONES VARIAS
Provisiones de gastos no respaldados con contratos o
comprobantes de venta vlidos por disposiciones de legal
aplicacin. (Art. 10 No.14 LORTI)
Provisiones en exceso por cuentas incobrables de clientes,
accionistas o familiares. (Art. 10 No.11 LORTI)
Provisiones de incobrables por cuentas por cobrar concedidas a
partes relacionadas. (Art. 10 No.11 LORTI)
Impuesto a la Renta. (Art. 10 No. 3 LORTI)
Costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones
respectivas a pesar de habrselas constituido. (Art. 32 RLORTI
No. 9)
PAGOS AL EXTERIOR
Pagos al exterior no exentos sobre los cuales no se ha aplicado
retenciones en la fuente. (Art. 13 LORTI, Art. 32 RLORTI No.8)
Comisiones por exportaciones que excedan los lmites legales

(2%). (Art. 13 No. 4 LORTI)
Reembolsos de gastos al exterior, sin la certificacin de

informes expedidos por auditores independientes. (Art. 27
RLORTI)
GASTOS DE LA ADMINISTRACION
Gastos de gestin que excedan el 2% de los gastos generales.
(Art. 25 No.11 RLORTI)
Gastos de viaje no relacionados con el negocio o superiores al
lmite legal (3%). (Art. 10 No. 6 LORTI)
Gastos personales del contribuyente, su cnyuge o hijos. (Art.
32 No.1 RLORTI)
Remuneraciones no aportadas al IESS (Art. 10 No. 9 LORTI)
Remuneraciones sobre las cuales no se aplic la retencin en
la fuente (Art. 26 No. 8 LORTI)
GASTOS VARIOS
Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones o reservas que
excedan los lmites permitidos (Art. 10 LORTI No. 7,8 y 11
Art. 32 No. 2 RLORTI)
Prdidas cubiertas por seguros (Art. 10 No.5 LORTI)
Las donaciones, subvenciones. (Art. 32 No. 5 RLORTI)
Prdidas por baja de inventarios sin la respectiva acta
juramentada. (Art. 25 No.8 literal b RLORTI)
Prdidas por enajenacin de activos fijos corrientes en
transacciones entre partes relacionadas o vinculadas (Art.
11 LORTI)
Costos y gastos a los que no se hayan efectuado las
retenciones en los casos en que la ley obliga. (Art. 32
RLORTI No. 8)
GASTOS VARIOS
Prdida en venta ocasional de acciones, participaciones o
derechos de sociedades. (Art. 25 No.8 literal d RLORTI)
Prdida en venta de inversiones cuyos rendimientos se
encuentran exentos. (Art. 25 No.8 literal d RLORTI)
Costos y gastos relacionados con la generacin de rentas
exentas. % Correspondiente entre los ingresos exentos y el
total de ingresos. (Art. 43 RLORTI)
Prdidas en venta bienes revaluados.(Art. 25 No.6 literal f
RLORTI)
Depreciacin por revalorizacin de activos fijos. .(Art. 25 No.6
literal f RLORTI)
Bajas de cuentas por cobrar , sin considerar los lmites
establecidos por la LORTI. (Art. No. 10 LORTI)
G ast os r el aci on ad os con i n g r esos ex en t os

( A r t . 43 R L R T I )
No sern deducibles los gastos y costos directamente

relacionados con la generacin de ingresos exentos.
Cuando no se haya individualizado en su contabilidad los
costos y gastos directamente atribuibles a la generacin de
ingresos exentos, determinar como gasto no deducible :
hasta el 5% de los ingresos exentos (2007)
(% de Proporcin de Ingresos Exentos vs Ingresos
Tributables) por gastos deducibles (2008 en adelante)
Adicionalmente se debe calcular el 15% de PTU por los
ingresos exentos.
A m or t i zaci n d e P r d i d as
T r i b u t ar i as.
( A r t . 11 L O R T I )
Las sociedades pueden compensar prdidas sufridas
en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables
que obtuvieren dentro de los 5 perodos impositivos
siguientes, sin que exceda en cada perodo del 25% de
la base imponible.
Se entender como utilidades o prdidas las
diferencias resultantes entre ingresos gravados que no
se encuentren exentos menos los costos y gastos
deducibles.
Ejemplo de Amortizacin de
Prdidas Tributarias.
Datos :
Prdidas Tributarias del 2008 : 30,000
Utilidad Contable del 2009
:100,000
PTU
: 15,000
Gastos No Deducibles
: 30,000
Ingresos Exentos
: 10,000
Ejemplo de Amortizacin de
Prdidas Tributarias.
Desarrollo :
1) Determinacin de la Base Imponible Preliminar: :
Utilidad Contable del 2009 :
PTU
Gastos No Deducibles :
30,000
Ingresos Exentos :
(10,000)
Base Imponible
105,000
100,000
(15,000)
2) Determinacin del Lmite
25% x BI (105,000) =
26,250
Deducciones por leyes especiales

Se incluyen aquellas deducciones que se relacionan a :
Beneficios Tributarios o Deducciones Especiales

establecidas por Leyes y que fueron aceptadas en su
momento por la LRTI, hasta que termine su periodo de
expiracin de la exoneracin, en base a lo indicado por el art.
34 del Cdigo Tributario. Ejm: Ley de Turismo, Ley de
Beneficios Tributarios, entre otros.
Deducciones por leyes especiales

1.- La exencin, aun cuando hubiere sido concedida en atencin a
determinadas situaciones de hecho, podr ser modificada o derogada por
ley posterior.
Sin embargo, la concedida por determinado plazo, subsistir hasta su
expiracin.(Art. 34 CT)
A ju st e p or P r ecios d e T r an sf er en cia.
A partir del ao 2005, todos los contribuyentes que hayan
realizado operaciones con partes relacionadas domiciliadas
en el exterior,
debern presentar el informe
integral de precios de transferencia ante el SRI. (Resolucin No.
494 31-12-2004; Resolucin SRI640 R.O. 188 30-12-2005)
2005,2006, 2007 : Transacciones superiores a US$
300,000
2008 : Transac. Superiores a US$ 1500,000
2009: Transac. Superiores a US$ 3000,000
A ju st e p or P r ecios d e T r an sf er en cia.
2010 en adelante : Transac. Superiores a US$ 3000,000
Excepto:
Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus
ingresos gravables;
- No realicen operaciones con residentes en parasos fiscales o
regmenes fiscales preferentes; y,
- No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploracin y
explotacin de recursos no renovables.
Todos los ajustes por precios de transferencia debern ser

considerados para el clculo de IR
(Art. 43 RLORTI).
T ar i f as d el I m p u est o a l a R en t a
S oci ed ad es ( A r t . 37 L R T I )
25%
Sin Reinversin
de Utilidades
15%
A Base Imponible sujeta

a
reinversin
44.4%
Cias de Exploracin y
Explotacion de Petroleo
Reinversin de Utilidades
Tarifa de Impuesto para Sociedades: 25%

Reduccin de 10 puntos porcentuales, en caso de reinversin:
Incremento de capital
Adquisicin de maquinarias o equipos nuevos para la actividad
productiva, que deben permanecer en la sociedad 2 aos
Si se reduce el capital se deber reliquidar el impuesto
Empresas de exploracin y explotacin de hidrocarburos no pueden acogerse

a esta reduccin del impuesto
Reinversin de Utilidades
(Art.47 RLORTI)
Valor mximo sujeto a reinversin, calculado sobre la utilidad contable.
A dicha utilidad se restar la participacin a los trabajadores obteniendo la
Utilidad Efectiva que se afectar por:
La disminucin de la tarifa de impuesto a la renta de 25% a 15%

La reserva legal
Para obtener el valor mximo a reinvertir se aplicar la frmula:
[(1- %RL)*UE] {[%IR0 - (%IR0 *%RL)]* BI}

1 - (%IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL]
Donde:
%RL
UE
%IR0
%IR1
BI
: Porcentaje Reserva Legal

: Utilidad Efectiva
: Tarifa original de impuesto a la renta
: Tarifa reducida de impuesto a la renta
: Base Imponible
LIQUIDACION DEL IMPUESTO A PAGAR

Liquidacin sencilla:
I m pu esto C au sado
2,000
( -) Retencin en la fuente
(300)
(-) Anticipos pagados
(500)
I m pu esto r en ta por pagar

1,170
CREDITOS TRIBUTARIOS DEL IMPTO A LA RENTA
Base Legal
Anticipo impuesto a la renta (Art. 41 , No. 2 LORTI)
Retenciones en la fuente del ao (Art. 46 LRTI )
Retenciones en la fuente por dividendos anticipados (Art.
1119 del RLORTI)
Retenciones por ingresos provenientes del exterior (Art.
129 del RLORTI)
.
Anticipo del Impuesto a la Renta 2010

Art. 41 LORTI
Contribuyentes frmula A
Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad.
Empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de
exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual.
Contribuyentes frmula B
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

Sociedades.
Anticipo del Impuesto a la Renta

Contribuyentes frmula A
50% del Impuesto causado del ao 2009 menos las retenciones que
le efectuaron en el ao 2009.
Contribuyentes frmula B
La suma matemtica de los siguientes rubros:

El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total,
El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos
y gastos deducibles a efecto del impuesto
a la
renta,
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total, y
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de
ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.
Anticipo del Impuesto a la Renta 2010

C on si d er aci on es G en er al es p ar a l a f r m u l a b :
P ar a el cal cu l o d el an t i ci p o l as com p a as d ed u ci r n l as
cu en t as p or cob r ar , ex cep t o l as r el aci on ad as.
P ar a l a l i q u i d aci n d e est e an t i ci p o, en l os act i v os d e l as
ar r en d ad or as m er can t i l es se i n cl u i r n l os b i en es d ad os p or
el l as
en
ar r en d am i en t o
m er can t i l .
L as i n st i t u ci on es d el si st em a f i n an ci er o n o i n cl u i r n l os
act i v os m on et ar i os.
L as soci ed ad es, l as su cesi on es i n d i v i sas ob l i g ad as a l l ev ar
con t ab i l i d ad y l as p er son as n at u r al es ob l i g ad as a l l ev ar
con t ab i l i d ad n o con si d er ar n en el cl cu l o d el an t i ci p o l as
cu en t as p or cob r ar sal v o aq u el l as q u e m an t en g an con
r el aci on ad as.
L as n u ev as em p r esas p ag ar n el an t i ci p o d esp u s d el
seg u n d o a o d e op er aci n
Anticipo del Impuesto a la Renta Frmula A

IMPUESTO A LA RENTA 2009
IMPUESTO CAUSADO
(-) ANTICIPO PAGADO
(-) RETENCIONES QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS
(=) IMPUESTO A PAGAR
ANTICIPO PRXIMO AO
50% DEL IMPUESTO CAUSADO 2009
RETENCIONES QUE LAN EFECTUADO 2009
$ 15,000.00
$ 7,000.00
$ 3,000.00
$ 5,000.00
$
$
$
4,500.00
7,500.00
3,000.00
Anticipo del Impuesto a la Renta Frmula B

Ejemplos:
Datos
en US$
Impuesto a la renta causado

Retencin del ao
350,000
25,000
Total Activo
Total cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar relacionadas
Total patrimonio
Total costos y gastos
Gastos no deducibles
Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Ingresos exentos
6,500,000
1,350,000
450,000
650,000
2,050,000
125,000
2,200,000
300,000
150,000
FRMULA B:
Patrimonio total (0,2%)
Costos y gastos deducibles (0,2%)
Activo total (-) CxC (0,4%)
Ingresos gravables (0,4%)
Anticipo de renta
Base
650,000
1,925,000
5,600,000
2,350,000
Valor
1,300
3,850
22,400
9,400
36,950

El pago del anticipo a que se refiere el literal anterior se
realizar en los plazos establecidos en el reglamento y en la
parte que exceda al valor de las retencionesque le hayan
sido practicadas al contribuyente en el ao anterior al de su
pago; el saldo se pagar dentro de los plazos establecidos
para la presentacin de la declaracin del impuesto a la
renta del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con esta
declaracin;
Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un Impuesto
a la Renta Causado superior a los valores cancelados por
concepto de Retenciones en la Fuente de Renta ms
Anticipo; deber cancelar la diferencia.

DECLARACIN DEL ANTICIPO - DECLARACION DEL I MPUSTO A
LA RENTA 2009
IMPUESTO CAUSADO
$ 40,000.00
ANTICIPO PAGADO
$ 15,000.00
RETENCIONES QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS
$ 16,000.00
IMPUESTO A PAGAR
$ 9,000.00
ANTICIPO PRXIMO AO
FORMULA B
$ 36,950.00
$ 36,950.00
PAGO DEL ANTICIPO

FORMULA B
RETENCIONES QUE LAN EFECTUADO 2009
PARTE QUE EXCEDE LAS RETENCIONES
$ 36,950.00
$ 16,000.00
$ 20,950.00
PRIMER PAGO JULIO 2010

SEGUNDO PAGO SEPTIEMBRE 2010
$ 10,475.00
$ 10,475.00
ANTICIPO FORMULA B
(+)
(-)
(-)
(=)
$ 36,950.00
PAGO SALDO DEL ANTICIPO
IMPUESTO A LA RENTA 2010
EJEMPLOS EN DIFERENTES SITUACIONES
CASO 1
CASO 2
IMPUESTO CAUSADO 2010
$ 45,000.00 $ 27,000.00
SALDO ANTICIPO
$
- $ 9,950.00
ANTICIPO PAGADO 2010
$ 20,950.00 $ 20,950.00
RETENCIONES QUE LE HAN SIDO EFECTUAD A $ 14,000.00 $ 14,000.00
IMPUESTO A PAGAR
$ 10,050.00 $ 2,000.00
$
$
$
$
$
CASO 3
7,000.00
29,950.00
20,950.00
14,000.00
2,000.00
$
$
$
$
$
CASO 4
36,950.00
20,950.00
14,000.00
2,000.00
Anticipo del Impuesto a la Renta Devolucin frmula A

Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a)
de este artculo, si no existiese impuesto a la renta causado
o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuese
inferior al anticipo pagado ms las retenciones, tendrn
derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago
indebido o la solicitud de pago en exceso, por el total de lo
que sobrepase el impuesto a la renta causado.
Anticipo del Impuesto a la Renta Devolucin Frmula B

i) Por el total de las retenciones que se le
hubieren efectuado, si no causare impuesto a la
renta en el ejercicio corriente o si el impuesto
causado fuere inferior al anticipo pagado
ii) Por las retenciones que le hubieren sido

efectuadas, en la parte en la que no hayan
sido aplicadas al pago del impuesto a la
renta, en el caso de que el IR causado
fuere mayor al anticipo pagado.
Liquidacin 1
Liquidacin 2
Impuesto a la Renta causado
4.000
Impuesto a la Renta causado
6.000
(-) Anticipo pagado
7.000
(-) Anticipo pagado
3.000
(-) Retenciones efectuadas
2.250
(-) Retenciones efectuadas
4.500
Valor a pagar
Valor a pagar
Saldo a favor
2.250
Saldo a favor
1.500
Anticipo del Impuesto a la Renta - Exoneracin o rebaja

El Servicio de Rentas Internas, en el caso establecido en el literal a) de
este artculo, previa solicitud del contribuyente, podr conceder la
reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la renta de
conformidad con los trminos y las condiciones que se establezcan en el
reglamento.
El Servicio de Rentas Internas podr disponer la devolucin del anticipo
establecido en el literal b) por un ejercicio econmico cada trienio
cuando por caso fortuito o fuerza mayor se haya visto afectada
gravemente la actividad econmica del sujeto pasivo en el ejercicio
econmico respectivo; para el efecto el contribuyente presentar su
peticin debidamente justificada sobre la que el Servicio de Rentas
Internas realizar las verificaciones que correspondan. Este anticipo, en
caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de
no ser autorizada su devolucin se constituir en pago definitivo de
impuesto a la renta, sin derecho a crdito tributario posterior.
EJERCICIO DE APLICACIN

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IMPUESTO A LA RENTA

SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS

IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL

INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

que no se origina por

actividades econmicas, tales como :

Loteras, rifas, apuestas

Herencias, legados, donaciones; y

Hallazgos de bienes situados en el Ecuador

Nota : Los ingresos por herencia, legados o donaciones tienen una

INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA

Personas naturales domiciliadas en el pas

- Sociedad Nacionales domiciliadas en el pas

desarrollados por actividades del exterior recibidos o

pagados por personas naturales o sociedades extranjeras

Dividendos y utilidades calculadas despus del pago de impuesto

Ingresos exonerados por Convenios Internacionales

Prestaciones sociales percibidas por el IESS

Intereses por depsitos de ahorros a la vista

Instituciones del Estado que presten servicios pblicos.

Entidades sin fines de Lucro

Los ingresos de las instituciones privadas sin fines de lucro siempre y

Entidades sin fines de Lucro

% Ingresos por Donaciones

Las donaciones provendrn de aportes o legados en dinero o en especie,

INGRESOS EXENTOS DE FUENTE EXTRANJERA

PRDIDA DEL EJERCICIO

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR

(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS

(+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS

(-) AMORTIZACIN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES

(-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES

(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA

(-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS

(-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD

(-) 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES

(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS

Como regla general, gastos deducibles son todos los costos

Los principales gastos deducibles estn establecidos en las

: Art. 10,11, 12,13

Art. 24, 25, 26, 27

GASTOS DEDUCIBLES (Caractersticas)

2. Deben estar directamente vinculados con la actividad econmica del

3. Que fueren efectuados con el propsito de obtener, mantener y mejorar

LIMITES Y SOPORTES CONTABLES

Intereses por prstamos para

Tasas establecidas por el Directorio del

Para crditos externos con partes

LIMITES Y SOPORTES CONTABLES

El bien no debe ser de propiedad del

El plazo del contrato debe ser igual o

Las cuotas de arrendamiento mercantil

que se hayan integrado

los impuestos que pueda obtener

Pendiente de depreciacin (5 aos)

Gasto no deducible exceso entre

Opcin de compra (2)

En este caso las cuotas de arrendamiento son deducibles

15. Gasto por arrendamiento mercantil.- Para los

LIMITES Y SOPORTES CONTABLES

Aquellos respaldados con plizas o

Prdidas comprobadas por