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La 11 Directiva Europea
Desde la apertura de las fronteras de Europa en 1993, cualquier ciudadano europeo puede crear una sociedad
en el Estado miembro de su eleccin sin tener la obligacin de residir en l y esto respetando el derecho
nacional relativo a las sociedades, segn la 11 Directiva del Consejo de Europa (89/666/CE).
La 11 Directiva ha sido traspuesta en Derecho espaol por el Real Decreto nmero 1597/89 de 29/12/1989
publicado en el Boletn Oficial del Estado (BOE nmero 313, Pgina 40407) del 30 de diciembre de 1989. Del
mismo modo, los dems pases europeos han traspuesto esta directiva en sus correspondientes legislaciones
nacionales.
Apenas hay que encontrar el pas europe en el que la creacin de una sociedad sea la ms barata y la ms fcil
de gestionar...
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Pequeas empresas
Medianas empresas
Grandes empresas
0 - 300.000
300.001 - 1.500.000
>1.500.001
20%
23%**
23%**
20%
24%**
24%**
* El beneficio imponible: corresponde a la cifra de facturacin global a la que se restan los gastos autorizados
de la sociedad.
** Una exoneracin para Empresas medianas, fcil de calcular:
- Supongamos que tenga un volumen de negocio de 1.500.000 Libras.
- Un beneficio de 500.000 Libras. (despus del pago de gastos diversos: empleados, material de oficina,
domiciliacin, contabilidad, oficinas, telfono, desplazamientos, etc.).
1. Calcular el importe del IS (sobre beneficio): Beneficio x IS en %
-> 500.000 * 23% = 115.000 Libras de IS.
(Habr que desgravar tambin las diversas deducciones que existen para estimular las PME britnicas,
tales como la estimulacin de nuevas tecnologas, amortizaciones, deducciones de impuestos, etc.)
Con un contable ingls competente, podr conjugar todas estas deducciones para disminuir el impuesto
sobre las sociedades britnicas.
2. Calcular la exoneracin correspondiendo al IS: Tramo de Beneficio imponible mximo Beneficio realizado
-> 1.500.000 - 500.000 = 1.000.000 Libras.
3. Multiplicar el resultado por la fraccin anual impuesta por el Estado para conseguir el
importe de la deduccin
-> en 2013 (fraccin a 3/400): 1.000.000 * 3 / 400 = 7.500 Libras.
4. Restar la dicha deduccin al IS: 115.000 - 7.500 = 107.500 Libras de IS real.
5. Calcular el IS en %: 107.500 / 500.000 = 0,21 o sea 0,21 * 100 => un 21%.
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El Derecho comunitario introducido en los pases de la Unin Europea autoriza a toda empresa europea a
ejercer en un pas diferente al suyo. Su sociedad limitada, la empresa europea de su eleccin, va a permitirle
comerciar a escala global sin comprometer su cuenta bancaria.
Un individuo
Un socio (asociacin)
Una organizacin no incorporada (ej. Association , Trust o charity )
Una Sociedad limitada ( Limited )
B) Taxable Supplies
En general, el trmino taxable supplies incluye todos los tipos de bienes y servicios ( outputs ) que sean en
forma de ingresos financieros o en forma de bienes mobiliarios. Los supplies incluyen la venta, el alquiler o el
prstamo de bienes. El trmino output se reparte en cuatro categoras:
1/ Positive Rated - imponible al 15% (la tasa ms comn en Gran Bretaa) o 5%.
2/ Zero Rated - regrupa los artculos esenciales econmicamente o para la vida en sociedad: transportes
pblicos, peridicos, medicamentos prescritos bajo receta mdica, la mayor parte de los alimentos, los libros, la
ropa de nios, las exportaciones.
3/ Exempt Supplies - (dispensados) esto es, los costes postales, finanzas, educacin, seguro y salud (gastos
necesarios).
4/ Finalmente, las entradas que no estn cubiertas por la Value Added Tax : dividendos, acciones de
compensacin por prdidas, ventas fuera del Reino Unido.
C) Debo solicitar un nmero de VAT britnico?
Debe informar al Gobierno britnico cuando:
1/ Su turnover o volumen de facturacin de los doce ltimos meses exceda las 56 000 (ver el cambio en
euros en www.xe.com).
2/ Piense razonablemente que en los prximos 30 das, su ingreso ( turnover ) sobrepase el lmite de 58 000
(aproximadamente 88 000).
En el primer caso, debe informar a las autoridades inglesas en el plazo de los 30 das que siguen al ciclo de 12
meses en cuestin. En el segundo caso, la comunicacin debe hacerse en los 30 das que siguen a la fecha en
la que haya anticipado la superacin del lmite de 58 000. Es importante hacer un buen seguimiento de la
progresin del volumen de negocios puesto que pueden aplicarse penalizaciones de retraso en caso de
declaraciones fuera del plazo (adems de la VAT que debe pagarse, por supuesto).
D) Puedo hacer una solicitud de inscripcin, incluso si el ingreso de la sociedad limitada (Limited) no llega al
lmite mnimo de 56 000?
Es posible, a partir del momento en el que tenga una empresa legtima ( Bona Fide Business ). Dicho de otro
modo, debe tener un establecimiento fijo en el Reino Unido si desea obtener un nmero de IVA antes de llegar
al lmite de ingresos de 58 000. Es precisamente el caso en el que se notar la diferencia de tratar con un
buen profesional de la creacin de empresas en Inglaterra y no con un apartado postal o con un centro de
distribucin de correo, que no pueden en ningn caso representar una actividad comercial en suelo britnico.
E) Qu es el cash accounting Scheme ?
Existen disposiciones especficas para las empresas britnicas segn las cuales el taxable turnover o ingresos
imponibles no depasa posiblemente las 600 000. Estas disposiciones autorizan a la empresa a declarar su
IVA en funcin de los flujos de tesorera entrantes (ventas por las cuales el dinero se ha cobrado) y los flujos
salientes (pagos efectuados), en oposicin a un sistema que toma en cuenta las facturas emitidas a los
clientes compradores (cobradas o no) as como las facturas recibidas de los proveedores (pagadas o no). As
mismo, existe un retail accounting scheme (disposiciones destinadas a las tiendas de venta al por menor)
sobre el que no nos extenderemos aqu.
F/ Credit for Input Tax (reduccin del VAT sobre las compras)
La input tax o tasa pagada sobre las compras puede ser recuperada por las personas imponibles, pudiendo
stas ltimas disminuir la input tax frente a las output tax liabilities o tasas debidas sobre las sumas
percibidas. Las empresas que estn completamente exentas de la output tax (puede ser el caso de ciertas
compaas de importacin-exportacin exoneradas al 100%) no pueden ni declarar ni recuperar la input tax
que habran gastado en material y otros gastos. En otras palabras: las sociedades que no efecten ventas sin
tasas (al 100%) no podrn recuperar el IVA por el que han sido facturadas.
La sociedad est autorizada a declarar una reduccin para todo VAT pagado sobre los inputs o material a
condicin de que exista una factura con VAT, salvo en el caso de los gastos a ttulo privado, las salidas con
clientes ( business entertainment ), los autombiles, ciertos materiales de construccin y bienes usados
comprados bajo una disposicin especfica a los bienes de ocasin ( second hand goods scheme ). La
recuperacin del VAT puede estar tambin limitada en el caso en el que una empresa efecte ventas con
carcter imponible y sin tasas.
G) Con qu frecuencia debo cumplimentar y enviar las declaraciones de Value Added Tax - VAT?
Cada trimestre debe ser enviada una declaracin y ser devuelta a las autoridades britnicas en un mximo de
30 das despus del final del trimestre en cuestin. Hay que enviar obligatoriamente las declaraciones
acompaadas del pago dentro de los plazos. Existe un marco jurdico estricto y amplio que permite a las
autoridades inglesas imponer y recaudar penalizaciones a los que se encuentren fuera de la ley. Las empresas
que tengan ingresos regulares pueden pagar la VAT en mensualidades. Las sociedades que opten por la
disposicin de declaracin anual ( Annual Accounting Scheme ) debern efectuar nicamente una declaracin
al ao, y sta en los dos meses que siguen al ao de esta disposicin.
H) Se puede hacer la declaracin del Value Added Tax en lnea?
Yes! El servicio est desde este momento en funcionamiento.
I) Podemos o debemos suprimir el nmero de VAT en caso de descenso de ingresos?
Debe suprimir su inscripcin si no realizan ms ventas o si no tiene ms actividad.
Puede tambin suprimir la inscripcin si anticipa un descenso de ingresos por debajo de 58 000 durante el
ao en curso (a medir a partir de cualquier momento), sin embargo, esto puede ir en contra de sus intereses.
Solicite la opinin de un contable o de una asesora especializada.
J) Facturacin del VAT ( Value Added Tax )
Una serie de reglas especficas definen la forma y el contenido de las facturas de VAT, para permitir as un
clculo preciso de la tasa que debe aplicarse, de las sumas de VAT debidas por el vendedor y el proveedor, y el
derecho de quien ha pagado la VAT de recuperarla en parte o en su totalidad.
No hay obligacin concreta para la emisin de facturas de VAT ( tax invoice ) cuando se encuentra en los zerorated supplies arriba citadas (ver seccin B).
La duracin reglamentaria de conservacin de las facturas de tasas emitidas y recibidas es de seis aos, salvo
si las autoridades que gestionan la VAT autorizan un periodo ms corto (en general, tres aos).
Una tax invoice (factura con VAT) debe incluir obligatoriamente los siguientes elementos:
Un nmero de identificacin de factura
La fecha de trasaccin (venta, alquiler, etc.) y la fecha de emisin de la factura
Los nombres, direccin y nmero de VAT del proveedor
Los nombres y direccin del comprador
El tipo de producto, prestaciones, bienes o servicios por categoras (venta, alquiler, leasing , etc.)
Una descripcin que permita la identificacin adecuada de los bienes y servicios ofrecidos
En cada descripcin: la cantidad de bienes o amplitud de servicios, la tasa de VAT, el importe sin tasas que
hay que pagar
El total sin tasas
Eventualmente, la tasa de reduccin ofrecida en caso de pago al contado
El importe de la Value Added Tax que se debe pagar
Toda persona que ofrezca bienes o servicios directamente al pblico no tiene que emitir una tax invoice
(factura con VAT), a menos que el cliente lo solicite. Si el importe total del suministro es inferior o igual a
100, el proveedor puede emitir una versin simplificada de la factura incluyendo los detalles siguientes:
La TVA intracomunitaria
A partir del uno de enero de 1993, toda empresa sujeta a la tasa y deudora de la TVA en un Estado miembro,
dentro del marco de sus intercambios comerciales con una empresa situada en otro Estado miembro, dispone
de un Nmero de Identificacin Fiscal Individual entregado para su administracin fiscal. El nmero en
cuestin deber figurar obligatoriamente sobre las facturas, las declaraciones de intercambio de bienes y las
declaraciones de TVA de la empresa.
Puede comprobar la validez de un nmero en cualquiera de los Estados miembros gracias a la base
europa.eu.int de la Fiscalidad y Unin Aduanera.
Haga clic aqu para inscribir su SOCIEDAD LIMITADA (LIMITED) INGLESA (UK
Ltd) en lnea
--------------------------------------------------ATENCIN! Las informaciones publicada en este sitio son ofrecidas a ttulo informativo general. Algunas
empresas pueden necesitar montajes especiales. Adems, su pas de residencia puede jugar un papel
determinante. Pngase en contacto con nosotros por correo-e, telfono o fax para exponernos sus preguntas
especficas: datos de contacto.
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