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ESTADOS FINANCIEROS?
Una equivocacin al reunir o procesar datos con los cuales se preparan los
estados financieros
Una estimacin contable incorrecta que se origina por descuido o mala
interpretacin de los hechos
Una equivocacin en los principios de contabilidad relativos a valuacin,
reconocimiento, clasificacin, presentacin o revelacin
d. Ha revelado al auditor los resultados de su evaluacin del riesgo de que los estados
financieros puedan estar presentados en forma errnea importante como resultado de
fraude.
Comunicacin
Cuando el auditor identifica una representacin errnea resultante de fraude, o un
presunto fraude y/o error, deber considerar la responsabilidad del auditor de comunicar
esta informacin a la administracin, a los encargados del mando y, en algunas
circunstancias, a las autoridades de vigilancia y control de la entidad...
Comunicacin de representaciones errneas resultantes de error a la administracin y a
los encargados del mando
Si el auditor ha identificado una representacin errnea de impacto importante resultante
de error, deber comunicarla al nivel apropiado de administracin en forma oportuna y,
considerar la necesidad de informarla a los encargados del mando de acuerdo con la NIA
260 Comunicacin de asuntos de auditora con los encargados del mando.
El auditor deber informar a los encargados del mando el total de las representaciones
errneas no corregidas, detectadas por el auditor durante la auditora, las cuales la
administracin consider que no afectaban significativamente, tanto en lo individual como
en su totalidad, los estados financieros tomados en conjunto.
Comunicacin de representaciones errneas resultantes de fraude a la administracin y a
los encargados del mando
Si el auditor ha:
a. Identificado un fraude, sea o no que d como resultado una representacin errnea
que afecta significativamente los estados financieros; u
b. obtenido evidencia que indique que puede existir fraude (aun s el efecto potencial
sobre los estados financieros no es importante)
El auditor deber comunicar estos asuntos al nivel apropiado e administracin en forma
oportuna y considerar la necesidad de informar estos asuntos a los encargados del
mando de acuerdo con la NIA 260 Comunicacin de asuntos de auditora con los
encargados del mando.
el otro auditor, referencias dadas por otros auditores, banqueros o hablar con el otro
auditor.
El auditor principal debera desarrollar procedimientos para obtener suficiente evidencia
apropiada de auditora, de que el trabajo del otro auditor es adecuado para los fines del
auditor principal, en el contexto de la asignacin especfica.
El auditor principal deber considerar los resultados significativos del otro auditor.
El auditor principal puede considerar apropiado discutir con el otro auditor y con la
administracin del componente, los resultados de auditora u otros asuntos que afecten la
informacin financiera del componente y pueden tambin decidir si son necesarias
pruebas suplementarias de los registros o de la informacin financiera del componente.
Dichas pruebas pueden, dependiendo de las circunstancias, ser desarrolladas por el
auditor principal o por el otro auditor.
El auditor principal debera documentar en los papeles de trabajo de la auditora los
componentes cuya informacin financiera fue auditada por otros auditores, su importancia
para los estados financieros de la entidad como un todo, los nombres de los otros
auditores y cualesquiera conclusiones alcanzadas de que los componentes individuales
no son importantes. Tambin debera documentar los procedimientos desarrollados y las
conclusiones alcanzadas.
No necesita documentar las razones para limitar los
procedimientos en ciertas circunstancias, siempre que esas razones estn resumidas en
alguna otra parte en documentacin conservada por la firma del auditor principal.
Cooperacin entre auditores
El otro auditor, conociendo el contexto en que el auditor principal usar su trabajo, deber
cooperar con el auditor principal.
Consideraciones sobre informes
Cuando el auditor principal concluye que el trabajo del otro auditor no puede ser usado y
ha podido desarrollar procedimientos adicionales suficientes respecto de la informacin
financiera del componente auditado por el otro auditor, el auditor principal debera
expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin porque hay una limitacin en
el alcance de la auditora.
Si el otro auditor emite, o tiene intencin de emitir un dictamen con salvedades, el auditor
principal debera considerar si la materia de la salvedad es de tal naturaleza e
importancia, con relacin a los estados financieros de la entidad sobre los que el auditor
principal est dictaminando, que se requiera una salvedad en su dictamen.
Divisin de la responsabilidad
Ttulo
El dictamen del auditor deber tener un ttulo apropiado.
Destinatario
El dictamen del auditor deber estar dirigido en forma apropiada segn requieran las
circunstancias del trabajo y las regulaciones locales. El dictamen por lo regular se dirige a
los accionistas o al consejo de directores de la entidad, cuyos estados financieros estn
siendo auditados.
Entrada o prrafo introductorio
El dictamen del auditor deber identificar los estados financieros de la entidad que han
sido auditados, incluyendo la fecha y el perodo cubierto por los estados financieros.
El dictamen deber incluir una declaracin de que los estados financieros son
responsabilidad de la administracin de la entidad y una declaracin de que la
responsabilidad del auditor es expresar una opinin sobre los estados financieros con
base en la auditora.
Una ilustracin de estos asuntos en un prrafo introductorio es:
Hemos auditado el balance general que se acompaa de la Compaa ABC al 31 de
diciembre de 20x1, junto con los correspondientes estados de resultados y de flujos de
efectivo para el ao terminado en esa fecha. Estos estados financieros son
responsabilidad de la administracin de la Compaa. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinin sobre esos estados financieros con base en nuestra auditora.
Prrafo de alcance
El dictamen del auditor deber describir el alcance de la auditora declarando que fue
conducida de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas o de acuerdo
con normas o prcticas nacionales relevantes segn sea apropiado.
El dictamen deber incluir una declaracin de que la auditora fue planeada y realizada
para obtener seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de errores
importantes.
El dictamen del auditor deber describir la auditora en cuanto incluye:
examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los
montos y revelaciones de los estados financieros;
evaluar los principios de contabilidad usados en la preparacin de los estados
financieros;
evaluar las estimaciones importantes hechas por la administracin en la
preparacin de los estados financieros; y,
evaluar la presentacin general de los estados financieros.
El dictamen deber incluir una declaracin del auditor de que la auditora proporciona una
base razonable para su opinin.
Una ilustracin de estos asuntos en un prrafo de alcance es:
Efectuamos nuestra auditora de acuerdo con normas internacionales de auditoria
generalmente aceptadas (o referirse a las normas o prcticas nacionales relevantes).
Dichas normas requieren que planeemos y practiquemos la auditora para obtener
seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de errores importantes.
Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia que
respalda las cifras y las revelaciones de los estados financieros. Una auditora tambin
ISA 200
Objetivos
generales del
auditor
Principios
Generales y
Responsabilidades
de la auditora
Evaluacin de
riesgo y respuesta a
los riesgos
evaluados
NORMAS
INTERNACIONALES
DE
AUDITORA
ISA 240
Responsab
ilidades del
Auditor
ISA 220
Control de
calidad.
ISA 210
Acuerdo de
los trminos
ISA 260
Comunicacin
con los
encargados del
Gobierno.
ISA 250
Consideracion
es de las leyes
y regulaciones
ISA 300
planeacin de
la auditoria
ISA 315
identificacin y
valoracin de riesgos
ISA 330
respuesta del
auditor
ISA 402
consideraciones
de auditoria
ISA 501
planeacin de la
auditoria
ISA 505
confirmacio
nes
externas
ISA 530
muestreo de
auditoria
ISA 540
estimados
de
contabilidad
ISA 230
Documentacin
de auditora.
ISA 265
Comunicando
deficiencias
de control
interno
ISA 320
materialidad en la
planeacin
ISA 450
evaluacin de las
declaraciones
ISA 510
compromisos
iniciales
ISA 520
procedimientos
analticos
Evidencia de
Auditora
Usando el trabajo
de Otros
ISA 600
Auditoras de Estados
Financieros de Grupo
ISA 560
eventos
subsiguientes
ISA 570
empresas en
marcha
ISA 620
Utilizacin del trabajo
de un experto
ISA 610
Consideracin del Trabajo de
Auditora Interna
ISA 700
dictamen del auditor
Conclusiones y Reporte
de Auditora
ISA 710
estados financieros
corporativos
ISA 705
modificaciones a
la opinin
ISA 706
prrafos en nfasis
ISA 720
otra informacin en
documentos
ISA 800
Consideraciones especiales
- Auditoras en estados
financieros preparados en
conformidad con un marco
de informacin con fines
especficos
reas Especializadas
ISA 805
Auditora de estados
financieros individuales y
elementos especficos o
cuentas
ISA 810
Encargos para informar
sobre estados
financieros resumidos