Trabajo PDT 621 - Modificado

UNIVERSIDAD NACIONAL
SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

FACULTAD
DE ECONOMA Y CONTABILIDAD
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA
Normas Legales Aplicadas en el PDT 621
CURSO
Auditoria de Sistemas
DOCENTE
ALLAUCA CASTILLO, Wendy
CICLO
ALUMNA
:
MAYHUAY FABIAN, Luis
RODRGUEZ SALAZAR, Shatzy Cristal N.
HUARAZ ANCASH
2012
UNIVERSIDAD NACIONAL DE ANCASH SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMA Y CONTABILIDAD
INTRODUCCIN
El programa declaracin telemtica PDT 621 versin 5.0, es un medio
informtico desarrollado por la Superintendencia nacional de aduanas y
administracin tributaria (SUNAT), el cual proporciona seguridad y
facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de
informacin requerida para efectos d la declaracin, operaciones con
terceros, es la suma total de las transacciones realizadas en el
ejercicio con cada uno de sus proveedores, clientes u otros terceros.
El PDT 621 es un producto informtico que asiste al contribuyente en
la elaboracin y registro de informacin para la declaracin y pago de
los siguientes conceptos: Impuesto General a las Ventas, Impuesto
la Renta.
El PDT 621 es una herramienta fundamental que facilita la comunicacin
efectiva con la administracin tributaria a travs del uso de la
tecnologa informtica, pero esta se encuentra relacionada con normas
tributarias sin las cuales no podra entrar en funcionamientos
el
programa.
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CAPTULO I
CONCEPTOS BSICOS DEL PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA
1. CONCEPTO
El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico
desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), para brindar mayor seguridad y facilitar la
elaboracin
de
informacin
requerida;
Administracin
las
declaraciones,
as
adems facilita
Tributaria
travs
del
como
la
registro
de
comunicacin con
la
uso
el
de
la
tecnologa
informtica.
2. TIPOS DE DECLARACIONES
2.1. DECLARACIONES DETERMINATIVAS
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la
base imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo,
de los tributos que administre la SUNAT o cuya recaudacin se
le encargue.
2.2.
DECLARACIONES INFORMATIVAS
Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus

operaciones o las de terceros a solicitud de la Administracin
Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda
.
3. CONTENIDO DEL EL PDT
3.1.
DECLARACIONES DETERMINATIVAS
Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las Transacciones
Financieras, Impuesto Extraordinario para la Promocin y el
Desarrollo
Turstico
Nacional,
Impuesto
Selectivo
al
Consumo, Casino y Mquinas. Trabajadores IndependientesRenta de 4ta Categora. Impuesto Temporal a los Activos
Netos.
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ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro Complementario de

Trabajo de Riesgo.
Retenciones y Percepciones.
Renta Anual: Tercera Categora y de Persona Natural.
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.
Regalas Mineras.
3.2.
DECLARACIONES INFORMATIVAS
Modificacin de coeficiente o porcentaje de Pagos a Cuenta
de Renta de Tercera Categora.
Notarios.
Operaciones con Terceros
Predios.
Boletos de Transporte Areo.
Detalle de Operaciones.
4. OBLIGADOS A PRESENTAR EL PDT
Entidades
consideradas
personas
jurdicas
para
efectos
del
Impuesto a la Renta.
Las
personas
naturales,
sucesiones
indivisas,
sociedades
conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas

prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta y
entidades del sector pblico nacional que cumplan por lo menos
una de las condiciones previstas en el Art. 3 de la R.S. 1292002.
Personas
Naturales,
mandatarios,
desempeen
directores
gestores
funciones
de
de
de
negocios,
actividades
empresas,
albaceas
similares,
sndicos,
y
los
que
obligados
declarar y pagar al mes Rentas de 4ta. Categora (Ver Art 3 de

la R.S. 138- 2002).
Sujetos del Impuesto a Casinos y Mquinas Tragamonedas.
Los sujetos que estn obligados ha presentado la declaracin

anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora usando el
PDT correspondiente.
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Los sujetos no obligados a usar el PDT que ya hayan hecho uso

de este medio para presentar sus declaraciones determinativas
mensuales.
5. CARACTERSTICAS DEL PDT

5.1.
SEGURIDAD
Acceso protegido por contraseas.
Informacin enviada a los disquetes es encriptada.
La informacin solo puede ser leda por la SUNAT.
5.2.
IMPORTACIN DE DATOS
Capacidad
de
importar
archivos
generados
por
el
contribuyente.
Backup de la informacin y posibilidad de restauracin en

otro equipo.
5.3.
FACILIDADES DE USO
Ayudas inteligentes.
Administrador de Usuarios
Impresin de reportes.
Posibilidad de grabar, para luego continuar el ingreso de

la informacin.
5.4.
CDIGO DE ENVO
Autenticacin
digital,
garantiza
que
la
declaracin
corresponde al contribuyente.
Para obtener el Cdigo de Envo deber contar con su Clave

SOL.
6. FORMA DE PRESENTAR UNA DECLARACIN
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1. Elaborar
Ingrese al Programa de Declaracin Telemtica instalado
la
declaraci
en su PC.
Ingrese
n - PDT
la
opcin
declaraciones
selecciona
la
declaracin - PDT que va a elaborar.
Ingresa la informacin y grabe.
2. Generar el
Ingrese a la opcin generar archivo PDT/administrador de
archivo
que
envos.
Seleccione el contribuyente para el que deseas generar el
contiene
archivo PDT y presione aceptar.
la
Seleccione el PDT que va a presentar.
declaraci
Seleccione la unidad donde guardar el archivo PDT y
n PDT
presione enviar.
Indique el canal en que presentar el PDT (Internet o

presencial).
Si
es
presencial,
adicionalmente
debe
ingresar su Cdigo de Envo.

3. Presentar
la
Declaraci
n PDT
Por la Internet:
Ingrese al servicio virtual de Declaracin y Pago de

la pagina web: www.sunat.gob.pe
Ingrese tu Clave SOL
Seleccione la opcin Formularios/Presentacin PDT
Haga click en examinar y seleccione la unidad en que se

encuentra el archivo PDT que va a presentar.
Haga click en agregar a la bandeja (si deseas presentar

otro
PDT
seleccione
nuevamente
la
opcin
Formularios/Presentacin PDT).
Haga click en la opcin presentar/pagar/NPS

o
Si el PDT contiene el importe a pagar igual a cero,

el sistema generar inmediatamente tu constancia de
presentacin.
Si el PDT contiene un importe a pagar mayor a cero,

selecciona la forma de pago.
Guarde, imprima o enve a su correo electrnico, su
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constancia de presentacin.
Presencialmente:
Acrquese con el (los) disquete(s) que contiene el (los)

archivos PDT a los lugares autorizados:
Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los siguientes

bancos:
Nacin,
BBVA
Continental,
Scotiabank,
BCP,
Interbank y BanBif.
Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por

la SUNAT para la presentacin de sus declaraciones y/o
pagos.
Los PDT con importe a pagar Cero deben presentarse solo
por la Internet
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CAPITULO II
NORMAS LEGALES APLICADAS EN EL PDT 621
Artculo 88 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por D.S. N

135-99-EF y sus normas modificatorias, Faculta a la Administracin
Tributara a establecer para determinados deudores tributarios la
obligacin
de
presentar
la
declaracin
tributaria
por
medios
magnticos y en las condiciones que indique para ello.
Resolucin
de superintendencia N 002-2000/SUNAT y
sus normas
modificatorias, Resolucin de superintendencia N 143-2000/SUNAT,

aprueban disposiciones sobre la forma y condiciones generales para
la
presentacin
de
declaraciones
tributarias
determinativas
informativas a travs de los formularios virtuales generados por

los PDT.
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Resolucin
de
Superintendencia
129-2002/SUNAT
normas
modificatorias, establece normas referidas a obligados a presentar

declaraciones
determinativas
utilizando
formularios
virtuales
generados por los PDT.
Resolucin de Superintendencia N 093-2012/SUNAT aprueba normas

para que los
deudores tributarios
presenten
sus declaraciones
determinativas y efecten el pago de tributos a travs de SUNAT

Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el Nmero de Pago
SUNAT NPS.
El
artculo
del
decreto
legislativo
1120
modifica
el
artculo 85 del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado

por
decreto
supremo
179-2004-EF
normas
modificatorias,
respecto de la determinacin de los pagos a cuenta del IR de

tercera
categora,
complementaria
final
en
del
ese
sentido,
citado
la
decreto
tercera
disposicin
establece
especiales, tratndose de contribuyentes comprendidos
reglas
en leyes
promocionales, normas que sern de aplicacin para determinar los

pagos a cuenta correspondientes al mes de agosto de 2012 en
adelante.
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REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

Es el registro informtico a cargo de la SUNAT donde se encuentran
inscritos los contribuyentes de todo el pas, as como otros obligados
a inscribirse en l por mandato legal.
Contiene informacin como el nombre, denominacin o razn social, el
domicilio fiscal, la actividad econmica principal y las secundarias
de cada contribuyente. Asimismo recoge los telfonos, tributos
afectos, la fecha de inicio de actividades y, los responsables del
cumplimiento de obligaciones tributarias.
Base Legal:
Ley del Registro nico de Contribuyentes - Decreto Legislativo N.
943
Reglamento del RUC - Resolucin de Superintendencia N 2102004/SUNAT
Ley del Registro nico de Contribuyentes - Decreto Legislativo N.
943
Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 298-2004/SUNAT, publicada el
07
diciembre
del
2004
Modifican
la
Resolucin
de
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Superintendencia N 210-2004/SUNAT, que aprob

reglamentarias del Decreto Legislativo N 943.
disposiciones

15.02.2005 Modifican la R. N 210-2004/SUNAT que aprob
disposiciones reglamentarias del D. Leg. N 943, a fin de
incluir un supuesto adicional para la inscripcin de oficio en
el RUC.
21.05.2006 Modifican La Resolucin de Superintendencia N 2102004/SUNAT y Modificatorias, que aprob las Disposiciones
Reglamentarias del Decreto Legislativo N 943.
22.07.2006
Facilitan
la
inscripcin,
modificacin
y/o
actualizacin de datos en el RUC para las personas naturales.
29.10.2011
Facilitan
la
inscripcin,
modificacin
y/o
actualizacin de datos en el RUC para las personas naturales.
Anexos 2, 3 y 4
De no te inscribirse o actualizar los datos del RUC, estando obligado

a hacerlo, origina las infracciones tipificadas en el artculo 173
del T.U.O. del Cdigo Tributario, estando la Administracin Tributaria
en potestad de poder sancionarlas con penas pecuniarias (multas),
comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal
de establecimientos u oficina de profesionales independientes y
suspensin de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado.
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RECTIFICACIN DE LA DECLARACIN JURADA

El
artculo
88
del
TUO
del
Cdigo
Tributario
establece
la
posibilidad de presentar declaracin jurada rectificatoria, luego del

vencimiento del plazo para presentar la declaracin jurada original.
Dicha declaracin surtir efecto con su presentacin siempre que

determine igual o mayor obligacin. En caso contrario, surtir efecto
si en un plazo de sesenta das hbiles a la presentacin de la
declaracin
rectificatoria,
la
Administracin
no
emitir
pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos

en
la
mencionada
declaracin,
sin
perjuicio
del
derecho
de
la
autoridad fiscal de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior

que corresponda en ejercicio de sus atribuciones.
No surtir efectos aquella declaracin rectificatoria presentada con

posterioridad al plazo otorgado por la Administracin Tributaria,
segn lo dispuesto en el artculo 75 o una vez culminado el proceso
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de verificacin o fiscalizacin por tributos o periodos que hayan sido

motivo de verificacin o fiscalizacin, salvo que se determine una
mayor obligacin.
Base Legal: Artculo 88 del TUO del Cdigo Tributario modificado por
el Decreto Legislativo N 953.
LEY 27360 - LEY DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO

El objeto de esta Ley
es la inversin y desarrollo del Sector
Agrario, en el artculo 4 esta Ley establece que para el clculo del
Impuesto a la Renta se aplicara la tasa de 15% sobre la renta,
correspondiente a rentas de tercera categora, regulado mediante
Decreto Legislativo N 774 y normas modificatorias.
En el artculo
5
nos establece que
las personas nutuales o
jurdicas en los alcances de la Ley N 27360 que se encuentren en
etapa
preproductiva
de
sus
inversiones,
podrn
recuperar
anticipadamente el IGV, pagados por la adquisicin de bienes de
capital, insumos, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a
los montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se
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establezcan. Esta etapa preproductiva de las inversiones en ningn

caso podr exceder 5 aos.
RGIMEN DE RENTA
1. RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Rgimen
adecuado
especialmente
para
las
medianas
grandes
empresas que generan ingresos por rentas de tercera categora y

desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o
requisitos especiales para estar comprendidas en l.
En
este
Rgimen
desarrolladas
estn
por
los
comprendidas
Notarios,
las
tambin,
las
sociedades
actividades
civiles,
las
entidades que se asocien y los agentes mediadores de comercio ,

rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no permitida
para
los
Regmenes
del
Nuevo
RUS
el
Rgimen
Especial
del
Impuesto a la Renta.
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Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las pequeas

empresas que as lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo
1086-Ley de MYPES y su reglamento.
Base Legal: Art. 28 del T.U.O de la ley del impuesto a la renta,
aprobado por D. S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004 y art.
5 del T.U.O de la ley MYPE-D. S. N 007-2008-TR publicado el 3009-08.
2. RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
El rgimen especial del impuesto a la renta es un rgimen
alternativo para determinar el impuesto a la renta para los
perceptores de rentas empresariales, toda vez que el impuesto a
pagar es determinado en funcin a la aplicacin de una alcuota
sobre los ingresos obtenidos que se encuentran sealados en la
propia norma que regula el Impuesto a la Renta.
Base Legal: art. 117 del TUO del impuesto a la renta aprobado por
el
D.S.N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004, en el captulo XV
incorporado
sustituido
por
por
el
el
Decreto
Decreto
Legislativo
Legislativo
modificado posteriormente con la dacin

N 1086 (28.06.2008), incorporado ene
938
968
(14.11.2003),
(24.12.2006),
del Decreto Legislativo

artculo 1 del Anexo del
T.U.O de la Ley MYPES Decreto Supremo N 007-2008 debido a la

entrada en vigencia del Reglamento de la Ley MYPES, aprobado por
Decreto
Supremo
008-2008-TR.
La
presente
modificatoria
posibilita que mayor nmero de contribuyentes puedan acogerse al

presente rgimen, estableciendo una tasa nica de Impuesto a la
Renta y regula respecto a los libros que los sujetos acogidos a
este rgimen estn obligados
llevar, entre otros aspectos. En
relacin al IGV las contribuciones de este rgimen se encuentran

sujetos a lo dispuesto por las normas de referido tributo.
3. LEY N 27037 - LEY DE PROMOCIN DE LA INVERSIN EN LA AMAZONIA
El objeto de esta Ley es proveer el desarrollo sostenible e
integral de la Amazonia, estableciendo las condiciones para la
inversin pblica y promocin de la inversin privada.
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Base Legal:
Ley N 27037
R. N 023-99/SUNAT. Dicta disposiciones relativas a la
declaracin y pago de tributos a cargo de contribuyentes
ubicados en la Amazonia
Para Periodos Tributarios a Partir de Agosto 2012 (Segn
modificacin
incorporada
mediante Decreto
Legislativo
N
1120 publicado el 18.07.2012 y vigente a partir del 01.08.2012.)
Pagos a cuenta:
A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonar por
concepto de pago a cuenta de tercera categora el monto que
resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas de
acuerdo a lo siguiente:
La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos

obtenidos en el mes el coeficiente que resulta de dividir el
monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio
gravable anterior entre el total de los ingresos netos del
mismo ejercicio.
Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y

febrero, se utilizar el coeficiente resultante de dividir el
impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes al
ejercicio precedente al anterior.
Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio
anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, se
abonar como pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen
al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos

netos obtenidos en el mes.
Para el caso de los contribuyentes del Rgimen de Amazona (Ley N

27037) el clculo se efectuar aplicando a los ingresos obtenidos
en el mes el 0.3% (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta
con tasa del 5%) 0.5% (para aquellos afectos al Impuesto a la
Renta con tasa del 10%).
4. REGMENES DE RENTA EN ZONAS FRONTERIZAS
Las empresas industriales establecidas o que se establezcan en
zonas
de
Frontera
de
Selva
estn
gravadas
solo
con
las
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contribuciones al Instituto Peruano de Seguridad Social y con los

derechos de importacin.
BASE LEGAL:
Ley N 27158 - Ley que dispone la aplicacin del Impuesto a la

Renta
para
las
empresas
ubicadas
en
selva
frontera
comprendidas en la Ley N 23407, publicada el 27.7.1999.
Ley
23407
Ley
General
de
Industrias,
publicada
el
28.5.1982, y normas modificatorias.
Decreto Supremo N 196-99-EF, publicado el 5.1.2000, y norma

modificatoria - Establecen actividades econmicas vinculadas al
procesamiento o manufactura de recursos naturales de origen
agropecuario o pesquero, para aplicacin de tasas especiales
del Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo N 019-99-EF, publicado el 17.2.1999, y norma

modificatoria - Precisa mbito de la zona de frontera para
efecto de la aplicacin de la Ley N 23407, Ley General de
Industrias.
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IMPUESTO A LA RENTA DEL ARROZ PILADO

1. LA DECLARACIN Y PAGO DEL IVAP
La declaracin y pago del IVAP se realiza mensualmente hasta la
fecha indicada en el Cronograma de Obligaciones Tributarias que
corresponde al ltimo digito de su RUC.
Segn la Resolucin de Superintendencia N 266-2004 los sujetos
del IVAP, a excepcin de aquellos comprendidos en el Nuevo RUS,
debern presentar la declaracin determinativa mensual y efectuar
el pago de dicho impuesto de la siguiente manera:
Los
deudores
tributarios
obligados
a
presentar
sus
declaraciones determinativas mediante el PDT, emplearn el PDT
IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 5.0.
Los deudores tributarios no obligados a presentar sus
declaraciones determinativas mediante el PDT, podrn optar por
presentar la declaracin y efectuar el pago del IVAP empleando
el Sistema Pago Fcil - Formulario Virtual N 1688 o el PDT IGV
- Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 5.0. A
partir de la fecha en que opten por presentar la declaracin
utilizando el PDT, las siguientes declaraciones determinativas
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que se presenten a la SUNAT debern ser elaboradas utilizando

este medio.
Sin perjuicio de lo indicado en el inciso b) del numeral 18.1 de
la norma, los sujetos del IVAP que adems sean sujetos del IGV y
cuenten con Saldo a Favor del Exportador compensable con el IVAP,
slo podrn presentar la declaracin empleando el PDT IGV Renta
Mensual Formulario Virtual N 621 versin 5.0.
Cuando se trate de la importacin definitiva el impuesto ser
pagado
junto
con
la
presentacin
de
la
Declaracin
nica
de
Aduanas (DUA), Declaracin de Importacin Simplificada (DIS) o

Liquidacin de cobranza, segn corresponda.
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IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
Base Legal:
Texto nico ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto selectivo al Consumo, Decreto Legislativo N
821, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF (15.04.99) y normas
modificatorias.
Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto
Supremo N 136-96-EF (31.12.96) y normas modificatorias.
Ley N 29214 y Ley N 29215 (23.04.2008)
Ley N 29646 (01.01.2011) Ley de Fomento al Comercio Exterior de
Servicios.
RTF (JOO) N 01585-5-2009 (03.03.2009)
Ley 29666 sustituye tasa del IGV a 16% a partir de marzo 2011
Mediante Ley 29666, publicada el domingo 20 de febrero del 2011 y
vigente a partir del 01 de marzo del 2011, se establece:
Artculo 1.- Tasa del IGV
Derogase el artculo 7 de la Ley 29628, Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2011, restituyndose, a partir de la entrada en vigencia de la
presente Ley, la tasa de diecisis por ciento (16%) establecida por
el artculo 17 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
el Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.
Cuadro Resumen
OPERACIONES
GRAVADAS
La venta en el pas de bienes muebles.

La prestacin o utilizacin de servicios en el
pas.
Los Contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
La importacin de bienes.
Exoneraciones
EXONERACIONES E
INAFECTACIONES
Inafectaciones
Apndice I Operaciones de venta e

Importacin.
Apndice II Servicios.
Arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles (solo en caso de personas
naturales que constituyan Rentas de
Pgina 20

primera o segunda categoras).

Transferencia de bienes en caso de
reorganizacin de empresas.
Transferencia
de
bienes
instituciones educativas.
Juegos de azar.
Importacin de bienes donados a
entidades religiosas.
Importacin de bienes donados en el
exterior, etc.
Fecha que se emite el comprobante de

En la venta de
pago o en la fecha en que se entregue
bienes
el bien, lo que ocurra primero.
En la fecha del retiro del bien o en la
En el retiro de
fecha de emisin del comprobante de
bienes
pago, lo que ocurra primero.
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
En la fecha en que se emite el

En la
comprobante de pago o en la fecha en
prestacin de
que se percibe la retribucin, lo que
servicios
ocurra primero.
En los
contratos de
construccin
En la fecha de emisin del comprobante

de pago o en la fecha de percepcin del
ingreso (por el monto percibido), lo
que ocurra primero.
En la fecha de percepcin del ingreso,

En la primera
respecto del monto que se perciba, sea
venta de
parcial o total. Tambin si ste es
inmuebles.
denominado arras.
En la
En la fecha en que se solicita
importacin de
despacho a consumo de los bienes.
bienes
SUJETOS DEL
IMPUESTO
el
Aqul que realiza la actividad gravada,

es decir, aquel que vende bienes,
Contribuyente
presta
servicios,
importa
bienes
afectos, etc.
Responsable
Aquella persona, natural o jurdica

que,
sin
tener
la
condicin
de
contribuyente, debe cumplir con la
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obligacin de pagar el impuesto. Por

ejemplo, el comprador de bienes, cuando
el vendedor no sea domiciliado, los
comisionistas,
subastadores,
martilleros, etc.
Monto resultante de aplicar la tasa
(18%), que incluye el Impuesto de
Promocin Municipal, sobre la base
imponible. Puede resultar saldo a
pagar,
o
saldo
a
favor
del
contribuyente (crdito fiscal).
Valor numrico sobre el cual
se
aplica
la
tasa
del
tributo. La base imponible
est constituida por :
Impuesto Bruto
CALCULO DEL
IMPUESTO
Base
Imponible
Tasa del
impuesto
El valor de venta, en el
caso de venta de los
bienes.
El
total
de
la
retribucin,
en
la
prestacin o utilizacin
de servicios.
El valor de construccin,
en
los
contratos
de
construccin.
El ingreso percibido en
la venta de inmuebles,
con exclusin del valor
del terreno.
En las importaciones, el
valor
en
aduana,
determinado con arreglo a
la
legislacin
pertinente,
ms
los
derechos e impuestos que
afectan la importacin,
con excepcin del IGV.
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin

Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
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Est constituido por el IGV consignado

separadamente en el comprobante de pago
que respalda la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin o
Crdito Fiscal
el pagado en la importacin del bien.
Deber ser utilizado mes a mes,
deducindose del impuesto bruto para
determinar el impuesto a pagar.
DECLARACIN Y
PAGO DEL
IMPUESTO
Presentar mensualmente la declaracin jurada por

las operaciones gravados y exoneradas realizadas
en el periodo tributario.
Se puede presentar desde el primer da hbil del
mes siguiente al que gener la obligacin hasta la
fecha de vencimiento.
Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede usar el Formulario
virtual Simplificado 621.
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MODIFICAN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA - DECRETO

SUPREMO N 155-2012-EF
Mediante Decreto Supremo N 179-2004-EF se aprob el Texto nico
Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta; Que, el artculo 3
del Decreto Legislativo N 1120 ha modificado el artculo 85 del
Impuesto a la Renta, referido a la determinacin de los pagos a cuenta
a cargo de los Generadores de rentas de tercera categora; Que en tal
sentido, resulta necesario adecuar el Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 122-94-EF y
normas modificatorias; Que por su parte, la cuarta disposicin
complementaria transitoria del Decreto Legislativo N 1120, dispone
que por excepcin, la opcin de efectuar los pagos a cuenta por los
meses de agosto a diciembre de 2012 de acuerdo con lo previsto en el
acpite ii) del segundo prrafo del aludido artculo 85, se har
sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y
prdidas al 30 de junio de 2012; En uso de las facultades conferidas
por el numeral 8 del artculo 118 de la Constitucin Poltica del
Per.
Pgina 24

Artculo 1.- Modificar el artculo 54 del Reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 122-94-EF y
normas modificatorias.
Modifquese el artculo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 122-94-EF y normas
modificatorias, el mismo que quedar redactado conforme al siguiente
texto:
Artculo 54.- PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE TERCERA CATEGORA
()
b) Disposiciones Generales
Para efecto de lo dispuesto en el artculo 85 de la Ley, se
tendrn en cuenta las siguientes disposiciones:
1. Los contribuyentes generadores de rentas de tercera categora
comprendidos en el rgimen general se encuentran obligados a
efectuar pagos a cuenta del Impuesto.
2. Los contribuyentes debern abonar como pago a cuenta del
Impuesto, el monto que resulte mayor de comparar la cuota que se
obtenga de aplicar a los ingresos netos del mes el coeficiente
determinado de acuerdo a lo previsto en el inciso b) de este
artculo, con la cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco
por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo
mes.
No se efectuar dicha comparacin de no existir impuesto
calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el
ejercicio precedente al anterior. En tal supuesto, los
contribuyentes abonarn como pago a cuenta del Impuesto, la
cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%)
a los ingresos netos obtenidos en el mes.
No obstante lo sealado en este numeral, a partir de los pagos a
cuenta del mes de mayo o, en su caso, de agosto, los
contribuyentes podrn optar por efectuar sus pagos a cuenta
mensuales de acuerdo con lo previsto en los incisos c) y d) de
este artculo, segn corresponda.
3. Se consideran ingresos netos al total de ingresos gravables de
la tercera categora, devengados en cada mes, menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de
naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. Se
excluye de dicho concepto al saldo de la cuenta Resultado por
Exposicin a la Inflacin - REI.
Pgina 25

4. Los ingresos netos de las empresas unipersonales se atribuirn

mensualmente al propietario.
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

2007
LEY N 29173 DE 22 DE DICIEMBRE DEL
El Rgimen de Percepciones del IGV, es otro de los sistemas de pagos

adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A
diferencia del Rgimen de Retenciones, el cual es regulado por la
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, este rgimen es
regulado de manera general por la Ley N 29173 Ley del Rgimen de
Percepciones, no obstante que determinados aspectos son regulados
temporalmente por las siguientes resoluciones:
Resoluciones de Superintendencia N 128-2002/SUNAT, Aplicacin

del Rgimen de Percepciones a la venta de combustibles.

del Rgimen de Percepciones a la venta de bienes.

del Rgimen de Percepciones a la Importacin de bienes.
Pgina 26

De acuerdo a este rgimen, se obliga que los sujetos designados por la

SUNAT como Agentes de Percepcin deban efectuar a sus clientes, una
percepcin a cuenta del IGV que stos debern pagar, en sus
operaciones de venta futuras.
Para estos efectos, estas normas establecen entre otras obligaciones
que los Agentes de Percepcin (con excepcin de la SUNAT), deben
llevar un Registro del Rgimen de Percepciones, en el cual deben
controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar
por cada cliente.
RGIMEN DE RETENCIONES
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como
Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las
Ventas -IGV que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para
su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones
tributarias
que
les
corresponda.
Pgina 27

Los
proveedores
podrn
deducir
los
montos
que
se
les
hubieran
retenido, contra el IGV que les corresponda pagar

Base Legal:
Artculo 10 del Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF
Artculo 10 inciso c) del TUO Ley del IGV, D.S. 055-99-EF
DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La determinacin de la obligacin tributaria puede ser efectuada por
el deudor tributario o por la Administracin Tributaria.
Pgina 28

As:
El
deudor
tributario
verificar
la
realizacin
del
hecho
generador de la obligacin tributaria, seala la base imponible

y la cuanta del tributo.
La Administracin Tributaria verificar la realizacin del hecho

generador de la obligacin tributaria, identifica
al deudor
tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor
tributario
est
Administracin
sujeta
Tributaria,
fiscalizacin
la
misma
que
verificacin
puede
por
modificarla
la
cuando
constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada,

emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin
de Multa. Dicha verificacin es efectuada por la administracin al
efectuar la fiscalizacin o
verificacin del cumplimiento de las
obligaciones tributarias, durante el proceso de fiscalizacin.

Base legal: Artculo 1 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF
Pgina 29

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de

responsables,
debern
presentar
una
declaracin
jurada
sobre
las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario

del
mes
calendario
anterior,
en
la
cual
dejarn
constancia
del
Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto

retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto
resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito
fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.
La declaracin y el pago se realizan conjuntamente con el pago a
cuenta mensual del Impuesto a la Renta, que se presenta desde el
primer da hbil del mes siguiente hasta la fecha indicada en el
cronograma de vencimientos que corresponde al ltimo dgito del RUC.
El medio para presentar esta declaracin ms generalizado es el PDT
0621, medio que permite una declaracin sin errores
Pgina 30

Base Legal: Artculo 29 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto
Supremo N 055-99-EF y modificatorias.
CONCLUSIONES
El desarrollo del comercio electrnico y de la actividad del

gobierno haciendo pleno uso de las nuevas tecnologas se presta a
una mejor utilizacin de recursos tanto humanos como tecnolgicos
lo que en el caso de la Administracin Tributaria conlleva la
mejor administracin de la informacin.
El uso de sistemas informticos con valor legal merece exigencias

de carcter organizacional, metodolgicos, tcnico jurdicos y de
equipo
humano
conjuntamente
idneo
con
el
capacitado
objetivo
de
los
que
que
los
deben
interactuar
documentos
que
se
produzcan tengan las condiciones de inalterabilidad, durabilidad y

fijeza que exige la legislacin vigente.
El PDT 621 para su funcionamiento se encuentra relacionado con

normas tributarias y legales
para que entre en
funcionamiento,
puestos que estas ampararan todo lo que contenga este programa.
Pgina 31

BIBLIOGRAFA
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http://www.zofratacna.com.pe/transparencia/almacen/01/04/TU2008102
200.pdf
http://www.asesorempresarial.com/web/noticomentarios.php?id=8990
http://www.sni.org.pe/servicios/legal/reportelegal/content/view/92
18/
http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/tag/pdt-621-5-0/
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=
article&id=631:compensacion-a-solicitud-de-parte-reglas-para-lacompensacion-de-parte&catid=97:modulo-de-solicitud-decompensacion-form-1648&Itemid=166
http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=219
http://www.alfaredi.org/sites/default/files/articles/files/Oruna.pdf
http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/tag/pdt-621-version-49/
http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/tag/pdt-621/
article&id=777:normas-legales&catid=118:regimen-de-percepcionesdel-igv-combustible&Itemid=185
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/regla/index.html
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/index.html
article&id=808:normas-legales&catid=120:regimen-de-retencionesdel-igv&Itemid=186
http://www.gacetajuridica.com.pe/detalle_noti.php?in=000004812
http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/tag/modificacionesigv-2012/
Pgina 32

http://www.deperu.com/abc/impuestos/2502/normas-legales-sobre-eligv-de-2011
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?option=com_k2&vie
w=itemlist&task=category&id=8:retenciones-igv&Itemid=138
Pgina 33

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UNIVERSIDAD NACIONAL

SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Normas Legales Aplicadas en el PDT 621

ALLAUCA CASTILLO, Wendy

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ANCASH SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ANCASH SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus

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ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro Complementario de

Renta Anual: Tercera Categora y de Persona Natural.

Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.

Operaciones con Terceros

Boletos de Transporte Areo.

4. OBLIGADOS A PRESENTAR EL PDT

conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas

declarar y pagar al mes Rentas de 4ta. Categora (Ver Art 3 de

Sujetos del Impuesto a Casinos y Mquinas Tragamonedas.

Los sujetos que estn obligados ha presentado la declaracin

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ANCASH SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

Los sujetos no obligados a usar el PDT que ya hayan hecho uso

5. CARACTERSTICAS DEL PDT

Acceso protegido por contraseas.

Informacin enviada a los disquetes es encriptada.

La informacin solo puede ser leda por la SUNAT.

Backup de la informacin y posibilidad de restauracin en

Posibilidad de grabar, para luego continuar el ingreso de

Para obtener el Cdigo de Envo deber contar con su Clave

6. FORMA DE PRESENTAR UNA DECLARACIN

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ANCASH SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

Ingrese al Programa de Declaracin Telemtica instalado

declaracin - PDT que va a elaborar.

Ingresa la informacin y grabe.

Ingrese a la opcin generar archivo PDT/administrador de

Seleccione el contribuyente para el que deseas generar el

archivo PDT y presione aceptar.

Seleccione el PDT que va a presentar.

Seleccione la unidad donde guardar el archivo PDT y

Indique el canal en que presentar el PDT (Internet o

ingresar su Cdigo de Envo.

Ingrese al servicio virtual de Declaracin y Pago de

Ingrese tu Clave SOL

Seleccione la opcin Formularios/Presentacin PDT

Haga click en examinar y seleccione la unidad en que se

Haga click en agregar a la bandeja (si deseas presentar

Haga click en la opcin presentar/pagar/NPS

Si el PDT contiene el importe a pagar igual a cero,

Si el PDT contiene un importe a pagar mayor a cero,

Guarde, imprima o enve a su correo electrnico, su

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ANCASH SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

Acrquese con el (los) disquete(s) que contiene el (los)

Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los siguientes

Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ANCASH SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

Artculo 88 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por D.S. N

magnticos y en las condiciones que indique para ello.

modificatorias, Resolucin de superintendencia N 143-2000/SUNAT,

informativas a travs de los formularios virtuales generados por

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ANCASH SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

modificatorias, establece normas referidas a obligados a presentar

generados por los PDT.

Resolucin de Superintendencia N 093-2012/SUNAT aprueba normas

determinativas y efecten el pago de tributos a travs de SUNAT