UNIVERSIDADE FEDERAL DO CEAR UFC

FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAO, ATURIA, CONTABILIDADE

E SECRETARIADO EXECUTIVO
CURSO DE ADMINISTRAO DE EMPRESAS

RICARDO FAC FRANKLIN DE LIMA JNIOR

RELATRIOS DE SUSTENTABILIDADE: UM ESTUDO DE CASO DAS PRTICAS

DE RESPONSABILIDADE SOCIAL EM UM BANCO PBLICO FEDERAL.

FORTALEZA
2010

RICARDO FAC FRANKLIN DE LIMA JNIOR

RELATRIOS DE SUSTENTABILIDADE: UM ESTUDO DE CASO DAS PRTICAS

DE RESPONSABILIDADE SOCIAL EM UM BANCO PBLICO FEDERAL.

Monografia apresentada Faculdade de Economia,

Administrao, Aturia, Contabilidade e Secretariado
Executivo, como requisito parcial para obteno do grau
de Bacharel em Administrao.
Orientadora: Profa. Dra. Monica Cavalcanti S de
Abreu.

FORTALEZA
2010

RICARDO FAC FRANKLIN DE LIMA JNIOR

RELATRIOS DE SUSTENTABILIDADE: UM ESTUDO DE CASO DAS PRTICAS

DE RESPONSABILIDADE SOCIAL EM UM BANCO PBLICO FEDERAL.

Esta monografia foi submetida Coordenao do Curso de Administrao, como parte

dos requisitos necessrios obteno do ttulo de Bacharel em Administrao, outorgado pela
Universidade Federal do Cear UFC e encontra-se disposio dos interessados na
Biblioteca da referida Universidade.
A citao de qualquer trecho desta monografia permitida, desde que feita de acordo
com as normas de tica cientfica.
Monografia aprovada em 14 de dezembro de 2010.

______________________________
Profa. Dra. Monica Cavalcanti S de Abreu

Nota
_________

Profa. Orientadora

_______________________________
Profa. Dra. Vera Maria Rodrigues Ponte

Nota
_________

Membro da Banca Examinadora

______________________________
Prof. Dr. Jos Carlos Lzaro da Silva Filho
Membro da Banca Examinadora

Nota
_________

A minha me, Lcia, pelo amor,

dedicao e sacrifcio com os quais
lutou para que eu chegasse at aqui.

AGRADECIMENTOS

A DEUS que me fortalece todos os dias e me deu uma nova razo para viver.
professora Monica Cavalcanti S de Abreu por sua orientao na confeco
deste trabalho.
minha me por ter sempre mostrado a mim a importncia da educao e ter
transmitido valores que me guiaro por toda a vida.
minha namorada, Bebel, uma excelente amiga e companheira que apia e
estimula meu crescimento e est presente em cada dia da minha vida.
Aos professores, Vera Maria Rodrigues Ponte e Jos Carlos Lzaro da Silva
Filho, por terem aceitado participar da banca examinadora proporcionando assim uma
anlise crtica do trabalho.
Aos meus amigos, Daniel, Carine, ngelo, Kleber, Paulo, Samuel e Rafael pelo
incentivo e apoio durante a realizao do trabalho.
Aos meus colegas, Glacyanne e ngelo, pelas dicas que me derem para a
concluso deste trabalho.
Ao meu colega de trabalho, Ezequiel, por ter aberto mo de suas frias para que
eu tirasse as minhas e desse prosseguimento neste trabalho.
E aos demais que, de alguma forma, contriburam na elaborao desta
monografia.

Achar que o mundo no tem

um criador o mesmo que
afirmar que um dicionrio o
resultado de uma exploso
numa

tipografia

Franklin).

(Benjamin

RESUMO

Sustentabilidade, responsabilidade social empresarial e governana corporativa so

temas bastante evidentes atualmente. Muitas empresas esto buscando se alinhar com os
atuais anseios da sociedade que exige um modelo de desenvolvimento que considere as
variveis social e ambiental alm da econmica. Porm, outras organizaes tm
adotado estratgias para iludir a populao e ganhar a aceitao e os benefcios que a
imagem de empresa socialmente responsvel trazem sem se comprometerem de fato
com a causa. O balano social ou relatrio de sustentabilidade o principal instrumento
de divulgao de prticas sustentveis. Porm, o mesmo tambm pode ser manipulado e
maquiado. O objetivo deste estudo analisar o Relatrio de Sustentabilidade 2009 da
Caixa Econmica Federal CEF e suas prticas de Responsabilidade Social
Corporativa com base nos princpios, diretrizes e indicadores do Instituto Ethos, da GRI
e do IBGC. O resultado da anlise permitiu constatar que a empresa constri seu
relatrio de sustentabilidade de acordo com as principais diretrizes recomendadas por
tais instituies. Porm, precisa incluir em sua prxima verso o teste de materialidade,
criar um melhor mecanismo de comunicao com os stakeholders e expor seus pontos
fracos. As prticas de responsabilidade social e governana corporativa no podem ser
consideradas pontuais nem meras estratgias de marketing. Pois esto presentes no
plano estratgico da empresa, contam com programas de investimento de longo prazo e
so disseminadas por toda a empresa.
Palavras-chaves: Sustentabilidade, desenvolvimento sustentvel, stakeholders, relatrio
de sustentabilidade, responsabilidade social empresarial, governana corporativa.

ABSTRACT

Sustainability, corporate social responsibility and corporate governance issues are quite
evident today. Many companies are seeking to align with the current aspirations of
society requires a model of development that considers social and environmental
variables beyond the economic. However, other organizations have adopted strategies
to deceive the public and gain acceptance and the benefits that the image of a socially
responsible company bring without actually committing to the cause. The social or
sustainability reporting is the main tool for dissemination of sustainable practices. But
it can also be manipulated and airbrushed. The aim of this study is to analyze the
Sustainability Report 2009 Caixa Economica Federal - CEF and its practices of
corporate social responsibility based on the principles, guidelines and indicators of the
Ethos Institute and GRI IBGC. The analysis result revealed that the company builds its
sustainability report in accordance with the main guidelines recommended by such
institutions. However, it must include in its next version of the materiality test, create a
better mechanism of communication with stakeholders and expose their weaknesses.
The practices of social responsibility and corporate governance can not be considered
mere point or marketing strategies. Since they are present in the company's strategic
plan, programs have long-term investment and are disseminated throughout the
company.

Key words: Sustainability, sustainable development, stakeholders, sustainability

reporting, corporate social responsibility, corporate governance.

LISTA DE QUADROS

Quadro 1 Indicadores Ethos .................................................................................. 22

Quadro 2 Resumo histrico de fatos relacionados ao balano social .................... 33
Quadro 3 Principais caractersticas de um bom balano social .............................. 46
Quadro 4 Misso, viso e valores da CEF .............................................................. 51
Quadro 5 Balano social recomendado x Balano social da Caixa........................ 51
Quadro 6 Abrangncia de abordagem em relao aos Indicadores Ethos ............. 56
Quadro 7 Poltica, princpios e diretrizes de governana da Caixa ....................... 57
Quadro 8 Partes interessadas nas atividades da Caixa ........................................... 60

LISTA DE SIGLAS E ABREVIATURAS

ADCE - Associao dos Dirigentes Cristos de Empresas

ABNT - Associao Brasileira de Normas Tcnicas
BNH - Banco Nacional da Habitao
CA - Conselho de Administrao
CAIXA - Caixa Econmica Federal
CEF - Caixa Econmica Federal
CFC - Conselho Federal de Contabilidade
FEBRABAN - Federao Brasileira de Bancos
FGTS - Fundo de Garantia por Tempo de Servio
FIDES - Fundao Instituto de Desenvolvimento Empresarial e Social
GERSE - Gerncia Nacional de Responsabilidade Social Empresarial
GRI - Global Reporting Initiative
IBASE - Instituto Brasileiro de Anlises Sociais e Econmicas
IBGC - Instituto Brasileiro de Governana Corporativa
INSS - Instituto Nacional de Seguridade Social
SFN - Sistema Financeiro Nacional
ONG - Organizao No Governamental
PIS - Programa de Integrao Social
RSE - Responsabilidade Social Empresarial
UFC - Universidade Federal do Cear

SUMRIO

LISTA DE QUADROS............................................................................................ 08
LISTA DE SIGLAS E ABREVIATURAS ........................................................... 09
1. INTRODUO .................................................................................................. 12
1.1 Problematizao e justificativas ......................................................................... 13
1.2 Objetivos gerais e especficos ............................................................................. 14
1.3 Metodologia ........................................................................................................ 15
1.4 Estrutura da monografia ..................................................................................... 17
2. SUSTENTABILIDADE ..................................................................................... 18
2.1 Desenvolvimento Sustentvel ............................................................................. 18
2.2 Responsabilidade Social Empresarial ................................................................. 20
2.2.1 Indicadores Ethos de RSE ............................................................................... 22
2.2.2 RSE no filantropia ....................................................................................... 24
2.3 Stakeholders ou partes interessadas ..................................................................... 25
2.3.1 Ouvindo e atendendo as partes interessadas ..................................................... 26
2.4 Governana Corporativa ..................................................................................... 27
2.4.1 A boa governana ............................................................................................ 28
3. BALANO SOCIAL E RELATRIO DE SUSTENTABILIDADE ............ 30
3.1 Surgimento e evoluo ....................................................................................... 31
3.2 Como elaborar um Balano Social ..................................................................... 34
3.2.1 O modelo do Ibase ........................................................................................... 35
3.2.2 O modelo do GRI ............................................................................................ 37
3.2.3 Guia para balanos sociais do Instituto Ethos .................................................. 41
3.3 Outras recomendaes ......................................................................................... 42
3.4 Os benefcios de se publicar um Balano Social ................................................ 44
3.5 Crticas aos Balanos Sociais praticados ............................................................ 45
3.6 Sntese das principais recomendaes para um Balano Social ......................... 46
4. ESTUDO DE CASO ........................................................................................... 47
4.1 A Caixa Econmica Federal CEF .................................................................... 47
4.1.1 Perfil da empresa ............................................................................................. 49
4.1.2 Misso, viso e valores .................................................................................... 51
4.2 Avaliao do Relatrio de Sustentabilidade da CEF .......................................... 51
4.3 Extenso das prticas de RSE na CEF ................................................................ 55
4.4 Governana Corporativa na CEF ......................................................................... 57
4.5 Stakeholders ou partes interessadas .................................................................... 59
5. CONSIDERAES FINAIS ............................................................................. 62
REFERNCIAS ..................................................................................................... 63
ANEXO A Modelo de balano social do Ibase .................................................. 65
ANEXO B - Modelo de balano social do Ibase - CEF ....................................... 67

1. INTRODUO

Muito se tem falado sobre sustentabilidade, responsabilidade social empresarial,

governana corporativa, stakeholders ou partes interessadas. Nos ltimos anos, o que
vemos so inmeras publicaes, matrias, livros, artigos, monografias e dissertaes
acerca do assunto, o que ressalta a evidncia do tema.
A idia de um mundo melhor para todas as geraes, com uma adequada
distribuio de renda, uma melhor qualidade de vida e com a conservao do meio
ambiente um objetivo social desejado e tem se popularizado no mundo inteiro. O
desenvolvimento industrial trouxe avanos sociedade. Mas muitos so os sinais de que
ultrapassaram-se os limites. O ambiente natural est se deteriorando, o clima muda em
velocidades no vistas antes, h muita poluio nas grandes cidades, h uma m
distribuio de renda, boa parte da populao mundial vive em situao de misria e
convive-se com epidemias mundiais como a AIDS dentre outros sintomas.
Os defensores de um desenvolvimento mais sustentvel entendem que a
capacidade do planeta Terra no poder ser extrapolada sem que ocorram grandes
catstrofes sociais e ambientais. Da, a proposta de um desenvolvimento que, alm da
varivel econmica, considere tambm as variveis sociais e ambientais de forma a
garantir para a atual gerao e para as vindouras acesso aos recursos naturais e a uma
boa qualidade de vida.
Tem ficado clara a incapacidade do Estado de reverter a situao sozinho. As
organizaes tm amplas representatividade e influncia no mundo em que vivemos
hoje. Elas so responsveis pela maior parte dos impactos sociais e ambientais causados
at ento. Na maioria dos casos, tm a oportunidade de escolher entre adotar um modelo
que corri o meio ambiente e desgasta as relaes sociais e outro que apresente solues
inovadoras no sentido de preservar a natureza, promover um mundo mais justo e uma
melhor qualidade de vida. Por isso, elas esto sendo convocadas a assumir o seu papel
na promoo da sustentabilidade atravs da responsabilidade social empresarial.
A partir de ento, a sociedade tem tentado obter algum meio de verificao das
polticas e prticas adotadas pelas organizaes acerca do tema em questo. O principal
mecanismo de veiculao de informaes desta natureza e de prestao de contas nesse

sentido o balano social ou relatrio de sustentabilidade. O balano social um

demonstrativo de origem contbil que deve conter informaes quantitativas e
qualitativas acerca da organizao, incluindo uma descrio do que a empresa tem feito
e em que pontos ainda deixa a desejar na promoo de um desenvolvimento econmico,
social e ambiental mais equilibrado.

1.1 Problematizao e Justificativas

Algumas organizaes tm se utilizado desse momento de ampla divulgao e
aclamao do tema para gerar uma falsa imagem de desenvolvimento sustentvel.
Promovem atividades filantrpicas pontuais, manipulam campanhas de marketing e
elaboram balanos sociais em um formato que induz a interpretao das partes
interessados. Com isso, visam conquistar os benefcios e a aceitao de uma empresa
socialmente responsvel sem se comprometer de fato com a causa.
Diante do exposto, se faz necessria a verificao de quais so as idias
propostas pelos defensores do Desenvolvimento Sustentvel, quais os indicadores ou
caractersticas que garantem que uma empresa socialmente responsvel, quais os
critrios para se considerar que a organizao adota um bom sistema de governana
corporativa e como e porque ela deve identificar e ouvir as partes interessadas.
Tambm necessrio identificar quais so as caractersticas de um Relatrio de
Sustentabilidade consistente e relevante, j que este o principal meio pelo qual se pode
verificar o que tem sido feito em termos de sustentabilidade por parte das instituies.
Concluindo o trabalho, mostrou-se interessante o estudo de caso em uma
empresa que iniciado a adotar prticas socialmente responsveis e que divulgue
relatrios de sustentabilidade permitindo uma comparao entre a teoria e prtica.
A Caixa Econmica Federal CEF foi escolhida como objeto deste estudo de
caso por desempenhar um papel estratgico para o Estado brasileiro na
operacionalizao de polticas sociais, na democratizao do crdito e na execuo de
importantes projetos de investimentos do governo federal. uma instituio financeira
constituda sob a forma de empresa pblica, com quase 150 anos de existncia, mais de
30 mil postos de atendimento e atuao nacional. Conta com aproximadamente 123 mil
colaboradores e obteve uma receita bruta de R$44,8 bilhes e um lucro lquido de R$3
bilhes em 2009. Outro fator importante para esta escolha que a empresa j vem

publicando balanos sociais desde 2003. Portanto, j obtm experincia na elaborao

deste tipo de documento e vem adotando prticas de responsabilidade social h um
tempo que permite uma anlise crtica acerca de sua atuao nesse sentido.

1.2 Objetivos gerais e especficos

O objetivo deste estudo de caso analisar o Relatrio de Sustentabilidade 2009
da Caixa Econmica Federal CEF e suas prticas de Responsabilidade Social
Empresarial RSE com base nos princpios, diretrizes e indicadores do Instituto
Brasileiro de Anlises Sociais e Econmicas Ibase, do Instituto Ethos de
Responsabilidade Social, da Global Reporting Initiative GRI e do Instituto Brasileiro
de Governana Corporativa IBGC.
Especificamente, tambm proposta deste estudo:

Verificar quais os critrios que indicam que uma empresa adota prticas de
responsabilidade social;

Examinar a abrangncia das prticas de RSE;

Averiguar quais princpios devem ser observados pelas empresas de modo a

garantir um bom sistema de governana corporativa;

Verificar o que so e quem so os stakeholders, qual o seu papel e porque as

organizaes devem buscar um canal eficiente de comunicao com os mesmos;

Examinar quais so as principais diretrizes a serem seguidas na confeco de

balanos sociais (relatrios de sustentabilidade) de modo que estes permitam
uma boa tomada de deciso por parte dos stakeholders.

1.3 Metodologia
Quanto aos meios, a pesquisa do tipo bibliogrfica que, de acordo com
Severino (2007, p. 122), utiliza-se de dados ou de categorias tericas j trabalhadas por

outros pesquisadores e devidamente registradas. Os principais documentos utilizados

foram livros, teses, artigos, pginas da internet e outras publicaes.
Quanto a forma de abordagem, a pesquisa do tipo qualitativa uma vez que a
maior parte das informaes no pode ou no tem como ser medida, como por exemplo,
crenas, valores, atitudes, situaes etc. Os dados obtidos foram analisados de forma
indutiva.
Quanto aos objetivos, a pesquisa pode ser considerada do tipo exploratria cujo
intuito o de levantar informaes sobre determinado objeto ou assunto, mapeando-o e
delimitando-o (SEVERINO, 2007, p. 123). Tambm pode ser considerada do tipo
descritiva j que os fatos so observados, registrados, analisados, classificados e
interpretados, sem interferncia do pesquisador.
A primeira parte da pesquisa consistiu em um levantamento bibliogrfico sobre
sustentabilidade,

governana

corporativa,

responsabilidade

social

empresarial,

stakeholders e balano social. Esses levantamentos foram efetuados com base nos
critrios de organizaes reconhecidas como reguladoras ou indutoras de prticas nos
assuntos supracitados tais como o IBGC, a GRI, o Ibase e o Instituto Ethos. Tambm
foram analisadas as opinies e abordagens de outros autores que escreveram sobre os
esses temas.
A segunda parte consistiu no estudo de caso. Com base no levantamento terico,
foi feita uma leitura crtica e seletiva do Relatrio de Sustentabilidade do ano de 2009
da Caixa Econmica Federal CEF. Essa leitura visou encontrar as convergncias e
divergncias entre o que tem sido praticado pela CEF e o que os tericos e institutos
recomendam a fim de verificar hiatos entre a teoria e a prtica.
Especificamente, nesta segunda parte, primeiro foi feita uma caracterizao geral
da empresa com base em dados do relatrio e complementos do seu website. Em
seguida, buscou-se encontrar no documento os principais elementos que caracterizariam
um bom balano social. Aps isso, foi feito um levantamento da amplitude da
abordagem do balano social e das prticas de RSE da CEF com base nos 40
indicadores do Instituto Ethos. Mais adiante, foram coletadas as informaes sobre o
sistema de governana corporativa da CEF e feita uma comparao com os princpios
de boa governana do IBGC. Por ltimo, buscamos averiguar se a CEF identificou os

seus stakeholders, como o fez, como tem se comunicado com eles e qual o papel dos
mesmos na confeco do relatrio.
A fonte de dados para o estudo de caso foi o Relatrio de Sustentabilidade 2009
da Caixa. O mesmo tem 105 pginas que visam apresentar as realizaes da empresa
nos campos da sustentabilidade, governana corporativa e responsabilidade social
empresarial. Foram utilizadas a mdia impressa e o arquivo eletrnico disponibilizado
no site da instituio. O balano foi desenvolvido com base nas diretrizes da Global
Reporting Initiative em sua verso mais recente. A consistncia das informaes pde
ser atestada pela verificao e certificao por auditores externos independentes. O
documento est subdividido nas sete sees a seguir:
1. Apresentao e Perfil: dados da organizao tais como misso, viso, valores,
estratgias, desafios, histrico etc.
2. Governana e Gesto: informaes sobre o sistema de governana corporativo
adotado pela empresa.
3. Relacionamento com o pblico interno: dados sobre emprego, oportunidades,
sade e segurana no trabalho, educao e treinamento entre outros.
4. Relacionamento com o pblico externo: forma de atuao junto aos clientes,
poder pblico, fornecedores e sociedade.
5. Desempenho ambiental: aes para conservao e preservao do meio
ambiente.
6. Desempenho econmico-financeiro: indicadores de desempenho nesta rea e
valores movimentados em 2009.
7. Indicadores: tabela Ibase, indicadores GRI, parecer da Auditoria Externa e
informaes adicionais sobre o relatrio.

1.4 Estrutura do trabalho

A presente monografia est divida em cinco sees. A primeira esta, onde
consta uma contextualizao, o problema a ser investigado e sua justificativa, os
objetivos gerais e especficos, a metodologia adotada no estudo de caso e a presente
estruturao.

A segunda seo apresenta o desenvolvimento sustentvel e sua principal

ideologia; o que responsabilidade social empresarial e que prticas evidenciam sua
adoo por parte das empresas; quem so os stakeholders e como a empresa deve se
relacionar com os mesmos e o papel dos bancos nesse contexto.
A terceira dispe sobre o que governana corporativa, conflito de agncia e os
principais princpios propostos pelo IBGC para um bom sistema de governana.
A quarta seo aborda o que um balano social (relatrio de sustentabilidade),
qual a sua importncia, quais as principais crticas e falhas encontradas, quais as
instituies que do diretrizes para a sua confeco e quais so essas diretrizes.
A penltima seo apresenta o estudo de caso, expondo o perfil e histrico da
empresa, os dados levantados, as anlises feitas comparando-se a teoria com a prtica
adotada pela CEF.
Por fim, teremos as consideraes finais seguidas das referncias bibliogrficas.

2. SUSTENTABILIDADE

2.1 Desenvolvimento Sustentvel

A idia de um mundo melhor para todas as geraes, com uma adequada
distribuio de renda, uma melhor qualidade de vida e com a conservao do meio
ambiente um objetivo social desejado e tem se popularizado no mundo inteiro.
Durante os ltimos sculos o desenvolvimento industrial trouxe coisas boas e
ruins sociedade. As moradias so melhores, tem-se mais conforto, a medicina resolve
casos antes insolveis, atravessam-se grandes distncias com mais facilidade e
agilidade, pode-se comunicar em tempo real com pessoas do outro lado do planeta, uma
ampla variedade de conhecimento est disponvel em livros e na internet entre muitos
outros avanos.
Porm, importante avaliar como se chegou at esses avanos. Muitos so os
sinais de que ultrapassaram-se os limites. O ambiente natural est se deteriorando, o
clima muda em velocidades no vistas antes, a camada de oznio est danificada,
convive-se com o efeito estufa e vrias espcies de animais e plantas j foram extintas
ou esto em processo de extino. Alm disso, h muita poluio nas grandes cidades,
h uma m distribuio de renda, boa parte da populao mundial vive em situao de
misria, h um significativo aumento da violncia urbana, o trfico de drogas vem
ganhando espao entre os jovens, convive-se com epidemias mundiais como a AIDS. Se
a lista continuasse, ainda seria extensa.
A idia de um desenvolvimento sustentvel baseia-se na percepo de que a
capacidade de carga do planeta Terra no poder ser ultrapassada sem que ocorram
grandes catstrofes sociais e ambientais (BARBIERI e CAJAZEIRA, 2009, p. 66). Nas
ltimas dcadas tm sido ampliados os debates em torno de um desenvolvimento que
degrade menos a qualidade de vida e o ambiente. Se algo no for feito, a populao
mundial ir viver em pssimas condies em um futuro prximo. De acordo com
Nascimento, Lemos e Melo (2008, p. 61 a 63), o Relatrio Brundtland foi um marco no
sentido de estudar e implementar uma nova viso de desenvolvimento econmico que
possa conciliar a produo de bens e servios e ao mesmo tempo garantir as
necessidades bsicas do ser humano e preservar o meio ambiente. Assim, o
desenvolvimento sustentvel se sustenta em trs pilares: o econmico, o ambiental e o
social.

Segundo a Gro Harlem Brundtland (1988, apud GRI, 2006, p.3), o principal
foco do desenvolvimento sustentvel satisfazer as necessidades do presente sem
comprometer a capacidade das geraes futuras de suprir suas prprias necessidades.
Desde a publicao deste relatrio muitos eventos, tratados e conferncias foram
realizadas no sentido de debater o tema. Agenda 21, Rio 92, Rio + 10, Pacto Global e
Objetivos e Metas do Milnio so apenas alguns deles. As principais propostas
decorrentes dessas convenes e tratados so:
Levar em considerao a varivel ambiental no planejamento dos negcios;
Incentivar tecnologias de produo que preservem os recursos naturais e o meio
ambiente;
Promover a igualdade de raa e de gnero;
Ampliar os sistemas polticos democrticos para que promovam a participao
de todos;
Combater a corrupo em todas as suas formas;
Reduzir a mortalidade infantil e combater a AIDS e outras doenas;
Abolir o trabalho forado e o trabalho infantil;
Unir esforos para erradicar a pobreza e a fome etc.
No entanto, conciliar o desenvolvimento econmico com a qualidade de vida das
pessoas e a conservao do meio ambiente no tarefa fcil. Muitos paradigmas
precisam ser quebrados. Como os sintomas so globais, o envolvimento tem que ser
global. necessrio o envolvimento de todas as naes, dos governos em todas as
instncias e da sociedade civil. Barbieri e Cajazeira (2009, p. 67) afirmam que as
empresas

cumprem

papel

central

nesse

processo,

pois

muitos

problemas

socioambientais foram produzidos ou estimulados por suas atividades. Alm de

agentes causadores, devido a sua enorme expanso quantitativa impulsionada pelo
desenvolvimento econmico e pelas novas relaes de trabalho, as organizaes so
importantes parceiras nesse processo dada a sua presena, relevncia e influncia na
sociedade moderna.

2.2 Responsabilidade Social Empresarial RSE

De acordo com Oliveira (2008, p. 37), as organizaes so peas fundamentais

na utilizao dos recursos naturais comuns (gua, ar, floresta etc). Com a escassez, h
uma competio entre o uso empresarial destes recursos e o usos domstico e de
manuteno dos ecossistemas. A maneira como as organizaes so reguladas e
fiscalizadas determina como elas utilizaro os recursos naturais comuns. Determina
tambm se respeitaro os limites ou se cometero excessos. Da o surgimento de
instituies formais e informais que pressionem por um comportamento mais
sustentvel. A responsabilidade social empresarial uma forma de reagir ao mau uso
dos recursos comuns.
Diante da necessidade de um maior envolvimento por parte das empresas na
busca por um desenvolvimento mundial mais sustentvel, a RSE passou a ser um dos
grandes temas em destaque na atualidade. Como prova disso temos um recente
crescimento no nmero de publicaes sobre o tema e as vrias iniciativas que esto
sendo praticadas pelas mais diversas instituies dos diversos setores da economia e do
Governo. So livros, normas, guias, artigos, revistas, prmios, incentivos fiscais e
tributrios, monografias e trabalhos acadmicos, cursos, especializaes, certificaes,
demonstrativos contbeis dentre muitas outras.
Barbieri e Cajazeira (2009, p. 02), dizem que a responsabilidade de um agente
refere-se obrigao de responder pelas conseqncias previsveis de suas aes em
virtude de leis, contratos, normas de grupos sociais ou de sua convico ntima. Ter a
liberdade de escolher entre duas ou mais opes uma condio bsica para
responsabilizao de um agente qualquer. As organizaes tm responsabilidades para
com a sociedade na medida em que tm escolhas sobre a maneira que usam os recursos
que esta mesma sociedade colocou sua disposio.
Como entidade com capacidade de fazer escolhas sobre a utilizao dos recursos
e tambm acerca do poder e influncia a elas delegados, as organizaes esto sendo
pressionadas pela sociedade a fazer escolhas mais acertadas. Acertadas no sentido de
que garantam uma qualidade de vida satisfatria presente gerao sem comprometer a
disponibilidade de recursos e o bem-estar das prximas.
Segundo o Instituto Ethos (2007):
Responsabilidade social empresarial a forma de gesto que se
define pela relao tica e transparente da empresa com todos os
pblicos com os quais ela se relaciona e pelo estabelecimento

de metas empresariais que impulsionem o desenvolvimento

sustentvel da sociedade, preservando recursos ambientais e
culturais para as geraes futuras, respeitando a diversidade e
promovendo a reduo das desigualdades sociais.

De acordo com a Nascimento, Lemos e Melo (2008, p. 18):

A gesto socioambiental estratgica (GSE) de uma organizao
consiste na insero da varivel socioambiental ao longo de todo
o processo gerencial de planejar, organizar, dirigir e controlar,
utilizando-se das funes que compem esse processo gerencial,
bem como das interaes que ocorrem no ecossistema de
mercado, visando a atingir seus objetivos e metas de forma mais
sustentvel possvel.
Outra definio interessante a de Barbieri e Cajazeira (2009, p. 137) que dizem
que a RSE um meio para alcanar a sustentabilidade empresarial. A empresa
socialmente responsvel pode ser definida como aquela que orienta sua gesto para
obter resultados positivos em termos econmicos, sociais e ambientais.
Oliveira (2008, p. 69 e 70), ao contrrio dos outros autores e instituies, prefere
no adotar um conceito e diz que ainda no h uma definio unnime e especfica
sobre o que seja uma empresa socialmente responsvel. Para ele, RSE uma idia ainda
em evoluo e que assume diferentes enfoques de acordo com os variados contextos de
sua aplicao. O que certo, segundo o autor, que as empresas no tm somente a
responsabilidade econmica de dar lucro e dar um bom retorno aos acionistas. Suas
responsabilidades para com a sociedade tambm englobam questes sociais, ambientais,
legais e ticas que tenham relao com os stakeholders que exeram influncia e que
sejam influenciados pela organizao.
Pelo que foi visto, responsabilidade social empresarial um tema ainda em
discusso, cujo conceito estrito est em construo, que est fundamentado na relao
tica e transparente com todas as partes interessadas na atividade organizacional,
visando o desenvolvimento sustentvel e que inclui no planejamento estratgico
empresarial as variveis sociais, ambientais, legais e ticas alm da varivel econmica.
Uma empresa que adote as principais prticas da RSE deve ser eficiente
economicamente, ambientalmente prudente e socialmente justa e inclusiva.

2.2.1 Indicadores Ethos de RSE

Uma ferramenta que tem auxiliado bastante as empresas a incorporarem os
conceitos e compromissos em relao RSE o conjunto de Indicadores Ethos de
Responsabilidade Social Empresarial, cuja verso mais recente foi publicada em 2010.
Esse conjunto de indicadores tem como principal caracterstica permitir um melhor
detalhamento em termos prticos da aplicao da RSE nas organizaes.
Na publicao, o conjunto de 40 indicadores est organizado em sete temas ou
dimenses: Valores, Transparncia e Governana; Pblico Interno; Meio Ambiente;
Fornecedores; Consumidores e Clientes; Comunidade e Governo; e Sociedade. Cada
indicador permite organizao diagnosticar o que tem feito em termos quantitativos,
se caracterizar em termos qualitativos e, se j tem praticado algo relacionado ao
indicador, expor com que profundidade tem tido xito nessa prtica.
No quadro 1, possvel ver a lista dos 40 indicadores agrupados em temas e sub
temas. Cada um deles conta com uma descrio pormenorizada na publicao do
Instituto Ethos que pode ser obtida atravs do website www.ethos.org.br.
TEMAS

SUB TEMAS

INDICADORES
Compromissos ticos

Enraizamento na Cultura Organizacional

Governana Corporativa

Dilogo com Partes Interessadas (Stakeholders)

Relaes com a Concorrncia

Balano Social

Dilogo e

Relaes com Sindicatos

Participao

Gesto Participativa

Compromisso com o Futuro das Crianas

Compromisso com o Desenvolvimento Infantil

10

Valorizao da Diversidade

11

Auto-regulao
da Conduta
Valores,
Transparncia
e Governana

Relaes
Transparentes
com a Sociedade

Pblico
Interno

Respeito ao
Indivduo

Compromisso com a No-Discriminao e Promoo da

Equidade Racial
Compromisso com a Promoo da Equidade de Gnero

12
13

Poltica de Remunerao, Benefcios e Carreira

15

Cuidado com a Sade, Segurana e Condies de Trabalho

16

Compromisso com o Desenvolvimento Profissional e a

Decente

Empregabilidade
Comportamento Frente s Demisses

18

Preparao para Aposentadoria

19

Comprometimento da Empresa com a Melhoria da Qualidade

Frente s

Ambiental

Geraes Futuras

Educao e Conscientizao Ambiental

21

Gerenciamento do Impacto no Meio Ambiente e do Ciclo de

Vida de Produtos e Servios
Sustentabilidade da Economia Florestal

22

Minimizao de Entradas e Sadas de Materiais na Empresa

24

Critrios de Seleo e Avaliao de Fornecedores

25

Trabalho Infantil na Cadeia Produtiva

26

Gerenciamento

Ambiental

Seleo,
Avaliao e
Parceria com
Fornecedores.

Trabalho Forado (ou anlogo ao escravo) na Cadeia

Produtiva

Consumidores

Dimenso Social

e Clientes

do Consumo

20

23

27

Apoio ao Desenvolvimento dos Fornecedores

28

Poltica de Comunicao Comercial

29

Excelncia do Atendimento

30

Conhecimento e Gerenciamento dos Danos Potenciais dos

Produtos e servios

Comunidade

17

Responsabilidade

do Impacto

Fornecedores

14

Trabalho

Meio
Ambiente

Relaes com Trabalhadores Terceirizados

31

Relaes com a

Gerenciamento do Impacto da Empresa na Comunidade do

Comunidade

Entorno

Local

Relaes com Organizaes Locais

33

Financiamento da Ao Social

34

Envolvimento com a Ao Social

35

Contribuies para Campanhas Polticas

36

Construo da Cidadania Pelas Empresas

37

Prticas Anti-corrupo e Propina

38

32

Ao Social

Governo e

Transparncia

Sociedade

Poltica

Liderana e Influncia Social

39

Participao em Projetos Sociais Governamentais

40

Liderana Social

Quadro 1: Indicadores Ethos.

Fonte: Instituto Ethos, 2010 adaptado.

Como se pode notar pela quantidade e diversidade de escopo dos indicadores, o

universo de aplicao da RSE nas organizaes bastante amplo e desafiador. Demanda
planejamento, organizao e um real compromisso com a tica e a transparncia por
parte das companhias para conseguir obter bom desempenho em tantas reas e, assim,
contribuir para um mundo mais sustentvel.

2.2.2 RSE no filantropia

Como tudo o que trs benefcios, mas exige certo investimento, a RSE tem
algumas imitaes. A mais conhecida e que deixa a sociedade mais confusa quanto ao
real significado da RSE a filantropia. Muitos empresrios e organizaes tm se
utilizado de prticas filantrpicas para obterem o status de socialmente responsveis.
A filantropia organizacional, de acordo com Barbieri e Cajazeira (2009, p. 157),
pode ser entendida como qualquer forma de aplicao de recursos fora dos objetivos
precpuos da organizao para apoiar aes e demandas da sociedade. So doaes
sem fins lucrativos para colaborar com aes e programas sociais tais como educao
infantil, diminuio do analfabetismo, apoio ao esporte e ao lazer, apoio e acesso
cultura etc.
Quando essas doaes no tm preocupao com um resultado duradouro e
eficaz, so meros assistencialismos e nada tm a ver com RSE. J quando consistem em
aes planejadas, monitoradas e avaliadas, preocupadas com o resultado atingido e as
transformaes geradas, ganham o carter de investimento social e passam a constituir
uma das diversas facetas da RSE.

2.3 Stakeholders ou Partes Interessadas

Alm de seguir os preceitos das principais instituies normatizadoras acerca da
responsabilidade social, a empresa necessita estar em contato com pessoas e

organizaes que influenciam e so influenciadas por ela e suas atividades. Essas

pessoas expressaro o que esperam delas e fornecero feedback sobre seu desempenho.
Mas o que so e quem so esses stakeholders? Segundo o IBGC (2009, p. 54),
stakeholders ou partes interessadas so indivduos ou entidades que assumem algum
tipo de risco, direto ou indireto, relacionado atividade da organizao. Entre elas
esto, alm dos scios, os empregados, os clientes, os fornecedores, os credores, o
governo, as comunidades do entorno das unidades operacionais etc..
Nascimento, Lemos e Melo (2008, p. 102 e 103) apresentam outra definio:
so pessoas e grupos capazes de influenciar ou ser influenciados pelos resultados
estratgicos alcanados e que possuem reivindicaes a respeito do desempenho da
organizao.
Oliveira (2008, p. 94) define os stakeholders como as partes legitimamente
interessadas no funcionamento da empresa porque impactam ou so impactadas pela
empresa, ou simplesmente porque tm interesse sobre como a empresa se comporta.
Os autores e institutos de um modo geral sugerem dois tipos de classificao
para os stakeholders. A primeira divide-os em dois grandes grupos: os internos e os
externos. Os internos seriam grupos de interesse que esto dentro da organizao tais
como os scios, acionistas, empregados, diretores etc. J os stakeholders externos
seriam os clientes, o governo, a mdia, fornecedores, sindicatos, terceirizados, ONGs
entre outros. A segunda classificao usa como critrio a capacidade de cada
stakeholder de influenciar o desempenho da organizao. Os que influenciam
diretamente recebem uma maior ateno e os que influenciam indiretamente, menos.

2.3.1 Ouvindo e atendendo os stakeholders

Muitas empresas se perguntam por que ouvir e atender seus stakeholders. No
muito difcil de compreender. As organizaes modernas so interdependentes, e de
forma mais ou menos direta esto interligadas. Os bancos, por exemplo, no produzem
tudo o que consomem. Dependem dos investimentos e captaes dos clientes para se
manterem em funcionamento, esto sujeitos a agentes regulamentadores, precisam de
mo de obra qualificada e terceirizam algumas de suas atividades-meio para reduzir
custos (isso s para citar algumas de suas relaes com outras instituies).

Ouvir e atender, dentro de suas possibilidades, os interesses dos stakeholders nas

atividades das empresas uma questo de sobrevivncia organizacional. Com a acirrada
concorrncia, cada diferencial competitivo pode representar enormes ganhos. Por
exemplo: uma empresa que ouve e atende os anseios justos de seus colaboradores tende
a reter talentos e ter uma equipe motivada, o que representar um melhor desempenho;
se ela ouve seus clientes pode adequar seus produtos e servios a estes e assim fidelizlos, o grande alvo do marketing moderno; se mantiver-se atenta aos anseios da
populao expostos atravs de ONGs e mdias pode projetar uma melhor imagem de sua
marca empresarial.
necessrio que as empresas levem em considerao que os stakeholders tm
cada vez mais influncia sobre a opinio pblica, sobre a mdia, sobre rgos ou
agncias reguladoras, sobre o Judicirio entre outros. Exercendo-a, podem provocar a
promoo ou a extino de uma organizao.
Em sntese, cada empresa que queira ser reconhecida como socialmente
responsvel precisa adotar alguns procedimentos em relao a seus stakeholders. O
primeiro passo mapear suas possveis partes interessadas. O segundo identificar o
que cada grupo espera da mesma, quais so os seus verdadeiros interesses, se esses
interesses so legtimos, se so compatveis com a misso organizacional, se esses
interesses podero ser atendidos e em que medida. Em seguida, deve atender os que
puder, explicar aos interessados sobre os que no podero ser atendidos e manter um
canal de feedback.

2.4 Governana Corporativa

A governana corporativa tem estado em evidncia nos ltimos anos e ganhou
destaque logo aps uma srie de escndalos corporativos ocorridos desde setembro de
2001. Esses escndalos envolveram empresas como a Tyco, Enron, Parmalat, Skandia,
WorldCom entre outras. A partir deles foram identificadas vrias formas de abuso de
poder e irregularidades nas gestes das companhias tais como: fraudes contbeis,
emprstimos para administradores, insider trading na compra e venda de aes e evaso
fiscal. A integridade das organizaes e de seus administradores comeou a ser
questionada pelos investidores, agora inseguros sobre a rentabilidade de seus recursos.

Em outras palavras, o que houve foi um conflito de agncia. O conflito decorre

da separao entre a propriedade e a gesto empresarial ou administrao. Nesta
situao, o proprietrio (acionista) delega a um agente especializado (executivo) o poder
de deciso sobre sua propriedade. Nem sempre os interesses do gestor estaro alinhados
com os do proprietrio, resultando em um conflito. (IBGC). Um pressuposto dessa
teoria que as pessoas normalmente tentam maximizar seus interesses e, portanto,
razovel esperar que os administradores busquem seus interesses mais do que os
interesses dos scios ou donos das companhias.
Esse conflito e suas conseqncias despertaram a necessidade de mecanismos de
controle que pudessem dar maior segurana aos acionistas e garantir que seus interesses
bem como os das demais partes interessadas no fossem prejudicados.
Como resposta a essa demanda, veio a governana corporativa que alinhou um
conjunto

de

procedimentos,

regulamentos

leis

que

propiciaram

aos

investidores/acionistas um melhor acompanhamento das administraes nas quais os

seus recursos foram investidos.
Segundo o Instituto Brasileiro de Governana Coorporativa IBGC (2009, p.
19), Governana Corporativa o sistema pelo qual as organizaes so dirigidas,
monitoradas e incentivadas, envolvendo os relacionamentos entre proprietrios,
Conselho de Administrao, Diretoria e rgos de controle.
J de acordo com o Silva (2006, p. 16) a governana corporativa um conjunto
de prticas que tem por finalidade otimizar o desempenho de uma companhia,
protegendo investidores, empregados e credores, facilitando o acesso ao capital.

2.4.1 A boa governana

O IBGC desenvolveu o Cdigo das Melhores Prticas de Governana
Corporativa que serve de guia para que as organizaes possam desenvolver um bom
sistema de governana. Alm do conceito, dos princpios bsicos e dos agentes de
governana, o cdigo d vrias diretrizes fundamentais na implantao desse sistema.
A boa governana corporativa possibilita aos proprietrios (acionistas ou
cotistas) gerir estrategicamente a sua empresa e monitorar de forma efetiva a direo

executiva em exerccio. De acordo com o IBGC, uma boa governana obedece a quatro
princpios bsicos:
Transparncia: Disponibiliza de forma espontnea aos stakeholders as
informaes econmico-socio-ambientais que possam lhes interessar, com ou sem
exigncia legal, com vistas a promover um clima de confiana interno e externo.
Equidade: No admite em seu ambiente corporativo e em suas relaes atitudes
ou polticas discriminatrias, dando tratamento equnime a cada uma das partes
interessadas.
Prestao de Contas (accountability): H prestao de contas por parte de
cada agente de governana sobre a maneira como geriu a organizao e respectiva
responsabilizao por seus atos e omisses
Responsabilidade Corporativa: A sustentabilidade organizacional, atravs da
considerao das variveis sociais e ambientais na maneira de gerir, permeia a gesto da
companhia de modo a promover a sua longevidade.
Entre os exemplos que configuram uma boa governana, a gesto de riscos situase entre as prticas de maior relevncia, dada a sua ligao direta com o desempenho
empresarial e a credibilidade corporativa. Uma boa gesto nessa rea deve pressupor,
portanto, a aplicao de modelos e instrumentos confiveis de identificao e
mensurao de riscos, de modo a assegurar a adoo de medidas preventivas e, quando
necessrio, a pronta correo dos problemas detectados.
Os principais agentes de um sistema de governana corporativa so o Conselho
de Administrao, a Auditoria Independente, a Diretoria e o Conselho Fiscal.

3. BALANO SOCIAL E RELATRIO DE SUSTENTABILIDADE

Dada a relevncia do tema Responsabilidade Social Empresarial e o aumento da

cobrana da sociedade por um desenvolvimento mais sustentvel por parte das
empresas, muitas instituies comearam a rever suas prticas, princpios e valores e
esto buscando mudar seu comportamento para estar em sintonia com essa nova
realidade. Mas como expressar essa mudana para a sociedade?
Como forma de responder a esta pergunta, foi desenvolvido pela Contabilidade
Social, um documento ou demonstrativo que veio para complementar as demonstraes
contbeis (econmico-financeiras) e o relatrio de administrao que as empresas
apresentam anualmente. conhecido como Relatrio de Sustentabilidade ou Balano
Social. Nele destacado o que a empresa fez de bom e em que pontos ainda deixa a
desejar nos mbitos social e ambiental.
O Instituto Brasileiro de Anlises Sociais e Econmicas Ibase, detentor do
modelo de balano social mais simples, mas ainda atualmente praticado pela maioria
das organizaes brasileiras, define o mesmo como um demonstrativo publicado
anualmente pelas empresas que rene informaes sobre os projetos, benefcios e aes
sociais dirigidas aos empregados, investidores, analistas de mercado, governo,
acionistas e comunidade.
O Instituto Ethos de Responsabilidade Social define o Balano Social da
seguinte maneira:
a forma de as organizaes comunicarem o sucesso e os
desafios de suas estratgias socioambientais e demonstrarem a
coerncia tica das suas operaes. Nele, a empresa explica
como se relaciona com seus profissionais, colaboradores,
fornecedores e com a comunidade em que atua e o que faz em
relao aos impactos que provoca.
O instituto ressalta tambm que o documento de produo voluntria,
preferencialmente de publicao anual, e deve contemplar vrios nveis: polticas de boa
governana, valores, viso de futuro, avaliao de desempenho e desafios propostos.
A Global Reporting Initiative GRI (2006, p. 3) define relatrio de
sustentabilidade como a prtica de medir, divulgar e prestar contas para stakeholders

internos e externos do desempenho organizacional visando ao desenvolvimento

sustentvel.
Oliveira (2008, p. 179) conceitua o balano social como uma publicao que
disponibiliza informaes socioambientais de uma organizao que permite aos
stakeholders saberem como se encontra a organizao nesse quesito e que requer a
participao destes em todo o processo de elaborao e confeco do mesmo.
Barbieri e Cajazeira (2009, p. 205 e 206) o descreve como a prtica de medir e
divulgar o dempenho das organizaes nas dimenses da sustentabilidade ambiental,
social e econmica como forma de prestar contas sociedade.
Em resumo, poderamos dizer que um relatrio, de publicao peridica e
voluntria, que deve envolver a participao ativa de todas as partes envolvidas, com
informaes sobre o que a empresa tem feito e o que ainda um desafio fazer nas reas
sociais, econmicas e ambientais permitindo uma melhor tomada de deciso prpria
organizao e aos stakeholders.
Vrios so os nomes dados pelas diferentes organizaes, especialistas e
acadmicos ao Balano Social. Alguns deles so: Relatrio de Sustentabilidade,
Balano Social Corporativo, Relatrio Social e Relatrio Social-Ambiental. Porm,
todos servem para identificar o material informativo sobre a situao da organizao em
relao a questes sociais e ambientais. (OLIVEIRA, 2008, p. 179).
3.1 Surgimento e Evoluo
Segundo

site

direcionado

ao

balano

social

do

Instituto

Ibase

www.balancosocial.org.br, as primeiras manifestaes a favor da prestao de contas de

aes sociais remetem ao incio do sculo XX. O repdio da populao guerra do
Vietn deu incio a um movimento de boicote aquisio de produtos e aes de
empresas que estavam ligadas de alguma forma a esse conflito armado. Fatores que
afetavam negativamente o meio ambiente e colocavam em risco a prpria sobrevivncia
do homem no planeta passaram a ser denunciados por vrias instituies da sociedade
civil, como as igrejas e fundaes. O pblico, diante do esforo das companhias,
tambm no poderia ficar indiferente, aderindo aos interesses sociais.
Como uma reao s presses da sociedade, que exigia nova postura tica, as
empresas passaram a prestar contas de suas aes justificando seu objetivo social, com o

intuito de melhorar a imagem junto a consumidores e acionistas. Mas apenas nos anos
60, nos Estados Unidos da Amrica, e nos anos 70, na Frana, Inglaterra e Alemanha
que a sociedade passou a cobrar mais enfaticamente a iniciativa de divulgao de um
balano social.
Com a popularizao da idia, na Europa, nos anos 70, uma empresa alem
divulgou uma espcie de relatrio social. Porm, foi na Frana, em 1972, que a
SINGER publicou o primeiro Balano Social da histria, fato esse que virou um marco
na histria desse relatrio. Ainda na Frana, em 1977 foi aprovada uma lei que tornou
obrigatria a realizao de Balanos Sociais peridicos para as empresas, a priori com
mais de 700 funcionrios, depois, para todas as que tivessem mais que 300 funcionrios.
No Brasil, a primeira iniciativa nesse sentido se deu em 1965 quando a
Associao de Dirigentes Cristos de Empresas do Brasil (ADCE Brasil) publicou a
Carta de Princpios do Dirigente Cristo de Empresas contendo diretrizes para um
desenvolvimento mais tico. Na dcada de 80, a Fundao Instituto de
Desenvolvimento Empresarial e Social (FIDES) chegou at a elaborar um modelo. Mas
somente nos anos 90 que algumas poucas empresas comearam a divulgar de forma
sria e sistemtica seus Balanos Sociais. O 1 Balano Social brasileiro foi da empresa
baiana Nitrofrtil, divulgado em 1984.
A proposta ganhou visibilidade nacional quando o socilogo Herbert de Souza,
mais conhecido como Betinho, lanou, em junho de 1997, uma campanha pela
divulgao voluntria do balano social. Contou com o apoio e a participao de
lideranas empresariais e a campanha decolou. Desde ento, essa iniciativa vem
suscitando uma srie de debates atravs da mdia, seminrios e fruns.
Em novembro de 1997, em parceria com a Gazeta Mercantil, o Ibase lanou o
Selo do Balano Social para estimular a participao das companhias. O selo era
oferecido a todas as empresas que divulgassem o balano social no modelo proposto
pelo instituto. Depois, critrios mais rigorosos foram adotados at que, em 2008, o Ibase
suspendeu a entrega do Selo Balano Social Ibase/Betinho, que est em fase de
avaliao e reformulao. O quadro 3 mostra um resumo dos principais acontecimentos
que contriburam para o surgimento e implementao do balano social.
ANO

FATOS/ACONTECIMENTOS

1960

Surgem movimentos pela RSE nos EUA

1965

No Brasil, a ADCE lana a Carta de princpios do dirigente cristo de empresas

1972

A SINGER lana o primeiro balano social de empresas

1977

Na Frana, uma lei determina a publicao do balano social

1978

A FIDES apresenta uma proposta de balano social

1981

fundado o IBASE

1984

publicado o primeiro balano social do Brasil pela Nitrofrtil

1985

Em Portugal, uma lei torna obrigatria a publicao do balano social

1992

realizada a ECO-92, criada a Agenda 21 e elaborada a ISO 14000

1997

fundada a Global Reporting Initiative GRI e elaborada a SA8000 e Betinho

e o Ibase prope um modelo de balano social

1998

fundado o Instituto Ethos de Responsabilidade Social

1999

lanada a norma AA1000

2000

So publicadas as primeiras verses das Diretrizes para Elaborao de Relatrios

de Sustentabilidade GRI e dos Indicadores Ethos de Responsabilidade Social

2001

O Instituto Ethos lana o Guia de Elaborao do Relatrio Anual de RSE

2002

lanada uma nova verso das Diretrizes GRI e acontece a primeira edio do
Prmio Balano Social.

2004

criada a ISO 26000 - norma de responsabilidade social e ABNT lana a NBR

16000 Norma Brasileira de Responsabilidade Social

2005

lanado o ndice de Sustentabilidade Empresarial da Bovespa

2006

lanada a 3 gerao das Diretrizes GRI

Quadro 2: Resumo histrico de fatos relacionados ao balano social.

Fonte: Instituto Ethos 2007.

A publicao de relatrios ou balanos sociais por empresas brasileiras vem se

tornando uma realidade. Sem entrar em mrito sobre a qualidade das informaes, o
nmero de empresas que publicam BS j relativamente alto, chegando a 84 das 100
maiores empresas S.A. no financeiras [...] segundo lista divulgada pela FGV das 500
maiores publicada em 2002 (OLIVEIRA, 2008, p. 182)

Nos ltimos 10 anos, balanos sociais foram publicados e cadastrados no portal

do instituto Ibase por mais de 300 mdias e grandes empresas brasileiras e estrangeiras
com atuao no pas. O importante que o empresariado est mudando sua mentalidade
em relao necessidade de prestao de contas com a sociedade e aumentando o seu
comprometimento em promover um pas melhor e mais sustentvel.

3.2 Como elaborar um Balano Social

A forma de apresentao das informaes do balano social durante muito
tempo foi totalmente livre de normas e modelos, o que tornava difcil uma avaliao
adequada da funo social da empresa e o que de fato ela tinha feito em termos de
retorno sociedade. As organizaes tendiam a informar apenas o que lhes era
conveniente sem expressar valores gastos na maior parte das vezes. Essa abordagem
reduzia o balano social a uma mera pea de marketing.
Alguns anos se passaram e ainda no h um modelo mundialmente aceito ou
norma reguladora especfica. O Relatrio de Sustentabilidade uma prtica moderna e
recente que ainda no amadureceu totalmente e necessitar de mais algum tempo de
estudo, pesquisa, acertos e erros para que se possa definir melhor seus princpios e
limites.
H uma discusso sobre os impactos positivos e negativos de uma padronizao.
Barbieri e Cajazeira (2009, p. 206) apresentaram dois argumentos a favor da
padronizao deste tipo de documento. No primeiro, defendem que a padronizao
permitiria comparar a evoluo do desempenho da empresa ao longo do tempo e
tambm comparar esse desempenho com o de empresas que atuam no mesmo setor. Isso
ajudaria na identificao das que so lderes em suas reas de atuao permitindo o
benchmarking. No segundo, argumenta que a padronizao evitaria que a empresa
divulgasse apenas ndices, fatos e dados nos quais apresentasse bom desempenho e,
com isso, que criasse uma falsa imagem.
Porm, Oliveira (2005, p. 181) ressalta que o relativismo tico do contexto em
que uma empresa est inserida um fator a se levar em considerao quando se pensa
na padronizao dos balanos sociais. O que bom e o que ruim para uma sociedade
X hoje pode no ser para outra sociedade Y, ou mesmo na prpria sociedade X mais
adiante. O mundo globalizado muda em uma velocidade nunca vista antes e uma

padronizao poderia impedir uma adaptao de acordo com essas mudanas de

contexto, acrescenta.
Enquanto esse debate no chega a um consenso, tudo o que se tem disposio
so dicas, princpios e alguns modelos (cuja adoo ainda no obrigatria)
desenvolvidos e recomendados por instituies de amplo destaque na divulgao,
orientao e prtica da responsabilidade social no Brasil tais como o Ibase, o Instituto
Ethos, a CEDBS, a FIDES etc.
A seguir sero apresentados os modelos convencionalmente mais adotados pelas
empresas quando buscam um padro de orientao para este tipo de relatrio.

3.2.1 O modelo do Ibase

o modelo mais simples de apresentao do balano social que temos
atualmente e pode ser desenvolvido por quase todas as companhias. O Ibase o
desenvolveu de forma que, por sua simplicidade e objetividade, apresenta a vantagem
de estimular todas as empresas a divulgarem seus balanos sociais independentemente
de seu porte e setor de atuao.
Embora o formato no tenha sido alterado, o modelo j passou por trs revises.
Consiste em uma planilha, com 43 indicadores quantitativos e oito qualitativos, com
dados dos dois ltimos exerccios e dividido em sete reas de prestao de contas.
Praticamente todas as organizaes que divulgam suas prticas de RSE adotam
unicamente esse modelo ou o incluem em seus relatrios socioambientais mais
abrangentes. possvel acessar vrios desses relatrios preenchidos pelas mais variadas
empresas no site do instituto www.balancosocial.org.br.
O modelo indicado pelo Ibase prope alguns ndices. Sugere que o balano deve
comear com o item Base de Clculo, que servir de parmetro para se expressar
quantitativamente os demais ndices. Nele, a organizao deve expor sua receita lquida,
seu resultado operacional e sua folha de pagamento bruta do presente ano e do ano
anterior para que seja permitida uma comparao.
Em seguida, no item Indicadores sociais internos, devem ser citados os valores
investidos que tm haver com os clientes internos tais como: alimentao, sade
previdncia privada, capacitao, participao nos lucros e/ou resultados, cultura
educao etc. Nesse item, cada ndice deve ser expresso em valores monetrios e deve

constar seu percentual sobre o resultado operacional e sobre a receita lquida citados no
primeiro item. Devem conter os dados do presente ano e do anterior para comparao
Depois vem o item Indicadores sociais externos, que deve ser feito observando
as mesmas prescries do item anterior, expressando investimentos na sociedade como
um todo e contendo os seguintes itens: educao, cultura, esporte, combate fome e
segurana alimentar, sade e saneamento e outros.
O item Indicadores ambientais vem logo em seguida, seguindo os moldes dos
dois anteriores e com os ndices: investimentos relacionados com a produo/operao
da empresa (no sentido de diminuir os impactos ambientais) e investimentos em
programas e/ou projetos externos (no sentido de amenizar ou reverter os impactos
causados). Aqui, aparece um novo ndice que pergunta se h o estabelecimento de metas
anuais para minimizar resduos e o consumo em geral na produo/operao e para
aumentar a eficcia na utilizao de recursos naturais e ainda que percentual a empresa
atingiu, se for o caso.
O prximo item contm os Indicadores de corpo funcional onde so fornecidas
informaes do presente ano e do ano anterior sobre a equipe de trabalho em termos de
n de empregados, n de admisses e de demisses, n de estagirios, terceirizados,
maiores de 45 anos, negros, mulheres e pessoas com deficincia e o percentual de
negros e mulheres ocupando cargos de chefia.
O penltimo item do modelo apresenta o item Informaes relevantes quanto ao
exerccio da cidadania empresarial citando vrios ndices. Para citar alguns: relao
entre a maior e a menor remunerao na empresa, nmero total de reclamaes e
crticas de consumidores (as), nmero total de acidentes de trabalho. Aparecem alguns
ndices em novo formato. Vm em forma de pergunta tal como Os projetos sociais e
ambientais desenvolvidos pela empresa foram definidos por... com possibilidade de
trs respostas: direo, direo e gerncias, todos os empregados. Ainda existem outros
em forma de pergunta com diferentes alternativas.
O ltimo sugere que a empresa divulgue outras informaes que julgar
necessrio e que no tenham sido contempladas no modelo proposto pelo Ibase,
permitindo uma adaptao de acordo com o segmento e o porte de atuao.
O modelo pode ser visto na ntegra no ANEXO I.

3.2.2 O modelo do GRI

O manual Diretrizes para Relatrios de Sustentabilidade outro importante
guia para a confeco de balanos sociais. Sua autoria da Global Reporting Initiative
(GRI) e o mais recente foi publicado em 2006. O primeiro guia foi divulgado em 2000 e
o segundo em 2002, totalizando duas revises at o momento. A verso que temos para
orientao no momento a G3 ou terceira gerao.
A Global Reporting Initiative (GRI) uma instituio internacional que existe
desde 1997 e cujo objetivo principal elaborar, aprimorar e fornecer diretrizes para a
confeco de relatrios de sustentabilidade. O objetivo que essas diretrizes permitam
que os mesmos sejam to peridicos e comparveis quanto os relatrios financeiros o
so, seja qual for o porte, a localizao geogrfica ou o setor de atuao da companhia.
(ETHOS, 2007, p. 15)
Concordando com a opinio de outros autores, o guia orienta que o relatrio
descreva com equilbrio e sensatez o real desempenho da organizao e que contenha
tanto informaes positivas quanto negativas. Seu conjunto de informaes e diretrizes
facilitam a prtica do balano social por empresas de qualquer porte e setor.
Em termos prticos, de acordo com o guia, o primeiro passo seria definir o
contedo do relatrio. Neste ponto deve-se identificar os temas e indicadores que sejam
relevantes. Geralmente, esses indicadores dividem-se em essenciais e adicionais. Os
essenciais so os considerados de maior relevncia pela maioria das organizaes. J os
adicionais dependem do contexto organizacional.
O princpio da Materialidade ajuda a decidir o que importante. Um tema ou
indicador material, segundo o guia, quando:
Reflete os impactos econmicos, ambientais e sociais da organizao;
Influencia as decises dos stakeholders;
Atende aos principais temas e indicadores de responsabilidade indicados pelas
partes interessadas;
Est ligado a futuros desafios do setor na rea;
Deve atender a legislao de alguma forma;
Aborda os principais riscos da organizao, etc.

Aps a escolha dos principais temas a serem abordados, a recomendao que a

empresa explique com que critrios fez esta escolha. De modo geral, as decises sobre
como relatar os dados devem ser baseadas no quanto uma informao importante para
a avaliao do desempenho da organizao e no quanto ela facilita comparaes
adequadas. (GRI, 2006, p. 9)
O segundo passo, segundo o guia, seria identificar os stakeholders. A GRI os
define como:
Organizaes ou indivduos que possam ser significativamente
afetados pelas atividades, produtos e/ou servios da organizao
e cujas aes possam afetar significativamente a capacidade da
organizao de implementar suas estratgias e atingir seus
objetivos com sucesso. (GRI, 2006, p.10).
Da a necessidade de identific-los e explicar no balano social que medidas
foram ou sero implementadas em resposta aos seus interesses e expectativas. Saber
como as partes interessadas vo usar o relatrio vai ajudar a organizao a perceber o
quo clara e detalhista a mesma dever ser em determinados ndices e itens. muito
interessante a participao e o engajamento de todas as partes interessadas na confeco
deste tipo de relatrio sob pena do mesmo no ter credibilidade entre elas. Obviamente,
a organizao dever analisar quais interesses e expectativas desse grupo so
procedentes e justificveis. Nem todos os desejos dos stakeholders esto alinhados com
a organizao, sua misso e seu plano estratgico.
O terceiro passo seria explicar como a organizao entende a sustentabilidade e
como se encontra e age nesse contexto respondendo a pergunta: De que forma a
organizao contribui ou pretende contribuir no futuro para a melhora ou deteriorao
das condies econmicas, ambientais e sociais em nvel local, regional ou global? Esse
desempenho deve sempre ser descrito observando-se os conceitos mais amplos e atuais
de sustentabilidade publicados, ou seja, no deve ser feito um simples relato sem
nenhum critrio.
O manual da GRI para elaborao de relatrios de sustentabilidade (GRI, 2006,
p. 13 a 18) recomenda a adoo de alguns princpios para assegurar a qualidade do
relatrio. So eles:

 Princpio do equilbrio: O relatrio dever refletir aspectos positivos e

negativos do desempenho da organizao, de modo a permitir uma avaliao
equilibrada do desempenho geral.
Princpio da comparabilidade: As questes e informaes devero ser
selecionadas, compiladas e relatadas de forma consistente. As informaes
relatadas devero ser apresentadas de modo que permita aos stakeholders
analisar mudanas no desempenho da organizao ao longo do tempo e subsidiar
anlises sobre outras organizaes.
Princpio da exatido: As informaes devero ser suficientemente precisas e
detalhadas para que os stakeholders avaliem o desempenho da organizao
relatora.
Princpio da periodicidade: O relatrio publicado regularmente e as
informaes so disponibilizadas a tempo para que os stakeholders tomem
decises fundamentadas.
Princpio da clareza: As informaes devero estar disponveis de uma forma
que seja compreensvel e acessvel aos stakeholders que fizerem uso do
relatrio.
Princpio da confiabilidade: As informaes e processos usados na preparao
do relatrio devero ser coletados, registrados, compilados, analisados e
divulgados de uma forma que permita sua reviso e estabelea a qualidade e
materialidade das informaes.
Em seus prximos tpicos o manual continua dando diretrizes especficas sobre
o contedo e fornecendo um modelo de estrutura bastante detalhado que pode ser
consultado no mesmo.
No final do guia, a GRI acrescenta algumas recomendaes:
1. Se no for vivel a divulgao de alguma informao devido indisponibilidade
de dados, custos para sua coleta, confidencialidade de informaes, proibies
legais entre outros motivos, a organizao pode omit-la desde que faa clara
indicao sobre isso e suas razes para tal.
2. A organizao dever observar o nvel de agregao e desagregao dos dados
fornecidos para evitar a exposio de detalhes insignificantes e que vo dificultar

a compreenso e para no deixar de detalhar determinados indicadores que de

outra forma seriam mal compreendidos.
3. O relatrio de sustentabilidade dever ser uma publicao nica e consolidada,
peridica, razovel e equilibrada na exposio do desempenho organizacional.
Dever possibilitar fcil acesso ao seu contedo pelos stakeholders atravs de
ndice nico. No h limite de tamanho definido.
4. Seus meios de divulgao podem ser em mdia impressa ou eletrnica. A escolha
quanto utilizao de uma, de outra ou das duas depende do interesse da
organizao. certo que pelo menos um dos meios deve fornecer o relatrio
detalhado s partes interessadas.
5. A organizao deve definir o ciclo que julga adequado para a divulgao do
relatrio. O mais comum e aceito o anual. No intervalo entre as publicaes os
dados podem ser atualizados para facilitar possveis decises dos stakeholders.
Mesmo assim, o relatrio precisa ter uma previsibilidade de divulgao.

3.2.3 Guia para balanos sociais do Instituto Ethos

um guia bastante prtico, amplo, geral e no exaustivo de importante auxlio
na confeco e aprimoramento dos relatrios de sustentabilidade. Todas as organizaes
que so iniciantes na confeco deste tipo de demonstrativo devem l-lo.
O guia comea apresentando o histrico e a evoluo do balano social no Brasil
e no mundo. Em seguida, descreve o modelo de balano social do Ibase e o modelo da
GRI concluindo esta seo fazendo uma relao entre os modelos. Depois, apresenta
alguns fatores a se considerar na elaborao do relatrio e alguns passos prticos.
Finaliza com alguns anexos que ensinam como fazer o Demonstrativo de Valor
Adicionado e ensinam os stakeholders a fazer crticas e comentrios consistentes.
Segundo o guia, em uma pesquisa feita em 2004 pela Fundao Dom Cabral foi
constatado que mais da metade das companhias cujos balanos sociais foram analisados
associavam a questo da sustentabilidade a investimento social e sua relao com o
pblico interno. A maioria enfatizou apenas boas aes e omitiu desafios e insucessos.
E menos de 15% entendeu a questo de forma abrangente e integrada aos negcios.

O Instituto enfatiza a necessidade de todas as organizaes utilizarem modelos

para orient-las na elaborao do relatrio garantindo a sua eficcia e para permitir aos
stakeholders e prpria organizao uma comparao longitudinal mais precisa. Insiste
tambm que o relatrio seja feito com base nos objetivos estratgicos da empresa para
auxiliar, a mesma e a todas as partes envolvidas, no processo de tomada de deciso.
Mais adiante, seguindo a mesma linha de diversos autores e de institutos como o
Ibase e o GRI, o manual enfatiza a importncia do engajamento dos stakeholders antes,
durante e depois da confeco e apresentao do relatrio. Eles devem fornecer suas
expectativas, opinar sobre a estrutura e a clareza dos dados e dar um feedback das aes
da organizao em termos de sustentabilidade e do balano social como um todo.
Os dois ltimos destaques do manual so um checklist acerca dos principais
passos e fatores a serem considerados na confeco do balano social com base no
manual do GRI, no modelo do Ibase e nos indicadores Ethos de responsabilidade social.
O outro um modelo de pesquisa de opinio com os stakeholders para averiguar sua
satisfao com o relatrio.
3.3 Outra recomendaes
Jos Luiz Ricca, conselheiro da Fundao FIDES, instituio que teve um
importante papel na divulgao e apoio s primeiras iniciativas de construo do
balano social no Brasil, sugere a incorporao de alguns princpios enumerados na
filosofia e metodologia para a prtica de Balano Social. Vejamos algumas dicas:
1. Os indicadores de Balano Social devem refletir aes e programas sociais
desenvolvidos no mbito interno e externo, com definio clara de seu
significado.
2. Estes indicadores devem materializar de forma clara a identidade da
organizao, e responder a pergunta de como a mesma quer ser reconhecida
como socialmente responsvel por todos os seus stakeholders.
3. Estes programas so incorporados atravs de um processo participativo dos
respectivos atores, considerando na seleo daqueles mais relevantes.
5. Metas sero estabelecidas para cada programa. Estas metas tomam como
referencia a anlise de situao da historia dos resultados alcanados nos ltimos
2 ou 3 anos em cada indicador adotado pela empresa. Em seguida feita a

fixao de valores desafiadores, baseados na analise e com definio da

respectiva unidade de medida.
6. As metas podem ser quantitativas e qualitativas.
Metas quantitativas refletem resultados numricos, estatsticos ou
financeiros relacionados a cada indicador ou programa.
Metas qualitativas refletem o grau de satisfao da populao alvo do
indicador, interna ou externa, obtido por pesquisa por amostragem ou
levantamento de opinio.
7. O acompanhamento das metas deve ser realizado periodicamente, de forma a
permitir medidas de correo que garantam seu cumprimento.
8. Para se homogeneizar a diversidade das unidades de medida das metas, um
elemento estatstico poder ser aplicado, transformado-as em valores numricos
comparveis entre si.
9. Cada indicador do balano deve poder ser acompanhado, assim como o
resultado globalizado de todos os indicadores deve ser avaliado.
10. Os resultados dos indicadores quantitativos e qualitativos podem ser
analisados permitindo comparar a eficincia e eficcia dos respectivos
programas sociais (muito recurso financeiro pode estar sendo aplicado com
pouco resultado de satisfao da populao alvo do programa, isto , no est
atingindo os resultados esperados, ou, um programa est com boa aceitao, mas
no manteve a abrangncia definida, etc.).
11. Os indicadores, fatores de ponderao e metas podem ser revistos
periodicamente de forma a refletir o cenrio mais provvel e a situao da
atualidade, de forma flexvel e coerente com a realidade do momento.
Oliveira (2008, p. 191 e 192) diz que o objetivo maior de um balano social
criar um ambiente de transparncia e confiana junto s partes interessadas. Para tanto,
importante a presena de dados quantitativos e qualitativos precisos; deve conter
informaes sobre a relao com os stakeholders; os valores investidos devem estar
corretos e o relatrio no deve ser usado apenas como um instrumento de marketing
para melhorar a imagem da companhia.

Depois, sugere sete dicas ou princpios para a confeco de um balano social

consistente:

Padronizar e dar nome aos bois As informaes devem ser padronizadas para
permitir comparao e suas fontes devem ser citadas para possibilitar
conferncia.

Mostrar a evoluo dos processos As informaes devem vir com referncias

temporais para se verificar a evoluo dos dados no tempo.

Usar linguagem acessvel Quando for inevitvel o uso de expresses

rebuscadas ou muito tcnicas necessrio usar notas explicativas.

Aceitar e publicar as crticas Os motivos de orgulho e as falhas expressas pelos

stakeholders devem ser sempre apresentadas.

Seja transparente As opinies e posies da empresa sobre determinados

assuntos devem ser expressas mesmo que desagrade a alguns stakeholders.

Faa auditoria externa bom buscar empresas de auditoria e pedir a reviso do

BS pelos stakeholders.
Abra a porta Indique a pessoa responsvel pelo documento na organizao e
fornece um meio para que entrem em contato fazendo crticas e sugestes.

3.4 Os benefcios de se publicar um balano social

Os motivos que devem levar uma empresa a elaborar e divulgar um balano
social, segundo o Instituto Ethos e os mais variados autores no campo da RSE, so
vrios. Vamos ver alguns deles:
Uma vez adotadas as melhores prticas de RSE, muito interessante para a
organizao e para os stakeholders que ela divulgue o que vem sendo feito nesse
sentido. O balano social o principal meio pelo qual esta iniciativa pode ser
publicada.
Divulg-lo agrega valor, trazendo um diferencial para a imagem da empresa. E a
imagem de uma organizao socialmente responsvel vem sendo cada vez mais
valorizada por investidores e consumidores no Brasil e no mundo.

 A necessidade de dados e registros de aes de RSE para a confeco do BS far

com que essas prticas sejam perenes e pertencentes rotina organizao e no
fatos isolados sem compromisso e sem objetivos estratgicos.
O relatrio, por ser composto de ndices quantitativos e qualitativos, permitir
organizao identificar seu grau de comprometimento, atingimento de metas,
evoluo, retrocesso etc.
Muitos analistas de mercado, investidores e rgos de financiamento j incluem
o balano social na lista dos documentos necessrios para se conhecer e avaliar
os riscos e as projees de uma empresa.
O balano social permite um maior dilogo da empresa com a sociedade de um
modo geral. A partir da podero surgir questionamentos, ajustes e melhorias nas
prticas at ento adotadas.
O documento permitir que a avaliao da administrao acerca do desempenho
da empresa se d tambm atravs de resultados sociais e ambientais, e no
somente financeiros.
Elaborar e divulgar o balano social , portanto, mudar a viso tradicional em
que a empresa deveria tratar apenas de produzir bens e servios e obter lucro sem se
preocupar com a satisfao de sua fora de trabalho (clientes internos) e com o ambiente
externo (outros stakeholders), para uma viso moderna em que os objetivos da empresa
incorporam sua responsabilidade social.
Em nvel mais amplo, se todas as empresas que praticam a responsabilidade
social aderirem ao Balano Social, as outras empresas sero incentivadas e/ou
pressionadas pelos stakeholders a seguir essa tendncia.

3.5 Crticas aos Balanos Sociais praticados

Barbieri e Cajazeira (2009, p. 206 e 207) argumentam que muitas organizaes
se preocupam muito mais com os relatrios em si do que em como praticar a RSE.
Segundo eles, isso s fomenta o ceticismo em relao RSE das empresas em geral e
aos relatrios de sustentabilidade publicados.
No so poucas as empresas que criam departamentos
exclusivos para cuidar dos relatrios com pessoas dedicadas

apenas a isso que realizam seus trabalhos sob estreita vigilncia

dos dirigentes para que os relatrios saiam conforme
encomendaram.
Para passar uma falsa imagem tica ou para omitir sua ineficincia na questo
sustentvel, periodicamente os relatrios so publicados em edies luxuosas, usando
papel reciclado para passarem uma idia de preocupao com o meio ambiente,
contendo muitas fotos comoventes de crianas sorrindo, idosos alegres, grupos com
origens tnicas diversas de mo dadas, todos sempre contentes e felizes.
Oliveira (2008, p. 182 e 183) faz outras crticas. Segundo ele, existem alguns
problemas com a qualidade das informaes contidas nos balanos sociais atualmente
publicados. Muitos balanos sociais no servem para fazer benchmarking para uma
comparao entre empresas ou anlise temporal. Detectou-se que alguns balanos
apresentavam informaes descritivas, sem consolidao e sem diviso temporal.
Ressalta ainda que muitas empresas apenas descrevem os projetos que apiam sem
analisar os resultados dos mesmos ou explicitar as quantias investidas.
Outra deficincia grave, segundo o autor, o fato de que muitas empresas no
publicam o relatrio de sustentabilidade anualmente e no tm datas exatas para sua
divulgao. Os balanos saem com periodicidade aleatria e isso, no s dificulta a
comparao, como tambm inviabiliza a utilizao pelos stakeholders desse instrumento
como base para suas tomadas de deciso, j que no sabem quando o mesmo ser
publicado.
Como se v, apesar do avano no nmero de empresas que publicam o BS no
Brasil, ainda temos muito a aprender e aprimorar com relao a qualidade dos prprios
relatrios, quanto a prtica efetiva da responsabilidade social empresarial pelas
organizaes e quanto ao envolvimento e influncia de todas as partes interessadas na
adoo de prticas de RSE e na elaborao dos relatrios de sustentabilidade.

3.6 Sntese das principais recomendaes para um Balano Social

Como forma de auxiliar o estudo de caso, foi feita uma anlise e em seguida
uma sntese das informaes e opinies dadas por Puppim (Oliveira), Barbieri e
Cajazeira, Ricca, pelo Instituto Ethos, pelo Ibase, pela FIDES e pela GRI, o quadro 3
enumera as seguintes caractersticas de um relatrio de sustentabilidade ou balano

social consistente com os estudos e modelos desenvolvidos at o presente momento.

Segundo eles o relatrio deve:

Fatores a serem observados

Autor

Levar em considerao o planejamento estratgico da organizao na sua

elaborao.

Ethos, Ricca

Fornecer um panorama geral da empresa (Histrico, princpios e valores,

estilo de governana corporativa, misso. viso etc.).

Ethos, GRI

Escolher os indicadores de acordo com sua relevncia e explicar os

critrios adotados nesta escolha.

GRI, Ricca,
Ethos

Identificar os stakeholders com preciso e direcionar a eles o relatrio.

Promover a participao de todas as partes interessadas de forma a
garantir a relevncia e efetividade do relatrio.

GRI
GRI, Ricca,
Ethos, Oliveira

Expressar o entendimento da empresa sobre a questo da sustentabilidade

de forma fundamentada, mesmo que no agrade a todos os stakeholders.

GRI, Ricca,
Oliveira

Conter aspectos positivos e negativos, alvos atingidos e desafios a superar

e o real desempenho da organizao na busca pela sustentabilidade.

GRI, Oliveira

Os dados devem ser preferencialmente quantitativos para facilitar as

anlises. Quando no for possvel ou for necessrio maior detalhamento
devero ser usados dados qualitativos.

Oliveira, Ricca,
Ethos

Ter uma estrutura e disposio de dados que permita a anlise e a

comparao dos dados divulgados.

GRI, Ethos

Adotar um ou mais modelos como parmetro.

GRI, Ethos,
Barbieri e
Cajazeira

Divulgar o balano social com regularidade pr-definida. H uma

preferncia por verso a anual.

GRI

Ser de fcil entendimento para todos os stakeholders interessados.

GRI

Buscar o equilbrio na hora de detalhar ou enxugar os dados para que o

relatrio seja bem compreendido e no disponha de pouca informao
nem de informaes em excesso.

GRI

Ser disponibilizado aos stakeholders na forma escrita, eletrnica ou nas

duas, alm de outras formas que a empresa julgar conveniente.

GRI

Conter dados do exerccio atual e do anterior para permitir uma

comparao evolutiva.
Ser revisado por auditor independente, garantindo sua autenticidade,
veracidade e preciso.

Quadro 3: Principais recomendaes do balano social.

CFC, GRI,
Oliveira
CFC, Oliveira

4. ESTUDO DE CASO

Esta seo ser iniciada com uma breve descrio da Caixa Econmica Federal
CEF. Mais adiante, ser avaliada a qualidade do Relatrio de Sustentabilidade 2009 da
referida empresa. Em seguida, com base nos dados e informaes apresentados no
relatrio, ser analisada a abrangncia e profundidade das prticas da empresa no campo
da Responsabilidade Social Empresarial, da Governana Corporativa e a relao da
mesma com seus stakeholders. Para tanto, faremos uma anlise comparativa entre o que
a teoria sugere que seja praticado e o que de fato tem sido feito pela CEF.

4.1 A Caixa Econmica Federal CEF

Os dados do banco apresentados nesta subseo foram colhidos no site da
referida instituio bem como de seu Relatrio de Sustentabilidade 2009, objeto do
presente estudo.
Durante o presente estudo de caso a empresa ser chamada de CEF ou
simplesmente Caixa, como popularmente conhecida.
A Caixa Econmica Federal uma instituio financeira criada sob a forma de
empresa pblica. Vincula-se ao Ministrio da Fazenda e subordina-se s suas decises e
disciplinas normativas. Seu desempenho acompanhado e fiscalizado pelo Banco
Central e por outros rgos pblicos. Integra o Sistema Financeiro Nacional e auxilia na
execuo de polticas pblicas do governo federal. A empresa tem sede e foro na capital
da Repblica e atuao em todo o territrio nacional.
A Caixa foi criada no dia 12 de janeiro de 1861, na cidade do Rio de Janeiro,
quando Dom Pedro II assinou o decreto n 2.723. Surgiu para incentivar a poupana e
conceder emprstimos sob penhor e assim combater a atividade de outras empresas que
agiam no mercado, mas que no ofereciam garantias aos depositantes e que cobravam
juros excessivos dos devedores.
Em 1874, a empresa comeou sua expanso, instalando-se nas provncias de So
Paulo, Alagoas, Pernambuco, Paran e Rio Grande do Sul. Em 1931, a Caixa inaugurou

operaes de emprstimo em consignao para pessoas fsicas e comeou a operar a

carteira hipotecria para a aquisio de bens imveis.
Em 1934, por determinao do governo federal, assumiu a exclusividade dos
emprstimos sob penhor em consignao. Em 1961, obteve o monoplio das loterias
federais, representando um passo importante na execuo dos programas sociais do
governo, pois parte da arrecadao destinada seguridade social, ao Fundo Nacional
de Cultura, ao Programa de Crdito Educativo e a entidades de prtica esportiva, entre
outros. Somente em 1969, aconteceria a unificao das 22 Caixas Econmicas Federais,
que passaram a atuar de forma padronizada.
Em 1986, incorporou o Banco Nacional da Habitao (BNH), assumindo a
condio de maior agente nacional de financiamento da casa prpria e de importante
financiadora do desenvolvimento urbano, especialmente do saneamento bsico.
Tambm nesse ano, a Caixa incorporou o papel de agente operador do Fundo de
Garantia do Tempo de Servio (FGTS). Trs anos depois, passou a centralizar todas as
contas recolhedoras do FGTS e a administrar a arrecadao desse fundo e o pagamento
dos valores aos trabalhadores.
Ao longo de sua histria, a CEF cresceu e se desenvolveu, diversificando sua
misso e ampliando sua rea de atuao. Hoje, o principal agente do Sistema
Financeiro da Habitao e rgo-chave na execuo das polticas pblicas federais. Tem
papel relevante nas reas de desenvolvimento urbano, financiamento habitacional,
saneamento bsico, loterias federais e repasse de benefcios sociais ao cidado. Alm
disso, realiza atividades caractersticas de banco comercial e operaes de penhor.

4.1.1 Perfil da empresa

O banco atende correntistas, trabalhadores, beneficirios de programas sociais e
apostadores. A Caixa Internacional possibilita que brasileiros que vivem nos EUA e no
Japo enviem pela internet dinheiro para suas famlias residentes no Brasil.
Quanto ao porte, a empresa o maior banco pblico da Amrica Latina. A CEF
possua, ao final de 2009, mais de 50 milhes de contas. Em 2009, a empresa alcanou
um lucro lquido de 3,0 bilhes, com um ndice de eficincia de 71,5%. As operaes de

crdito totalizaram R$ 154,5 bilhes com destaque para as operaes habitacionais, que
atingiram um saldo de R$ 49,03 bilhes (o maior nmero da histria da instituio) e o
segmento de pessoas jurdicas com R$ 46,8 bilhes. A empresa realizou 117,8 milhes
de pagamentos de benefcios a ttulo de Previdncia Social, Abono Salarial, SeguroDesemprego e PIS. Ainda realizou o pagamento de 133,2 milhes de programas sociais
de transferncia de renda do governo federal.
A rede de atendimento em 2009 superou as 30 mil unidades, incluindo agncias,
postos de atendimento bancrio, postos de atendimento eletrnico, correspondentes
lotricos, correspondentes Caixa Aqui e salas de auto-atendimento. As agncias
totalizam 2.084 unidades (8,4% do total). Outros canais disponveis so o atendimento
telefnico, o Internet Banking, o portal da Caixa na internet e os servios de mensagem
via celular.
Os mercados de atuao da Caixa so pessoas fsicas, pessoas jurdicas privadas
e pessoas

jurdicas

pblicas, que se

subdivide em

poderes

Judicirio e

Executivo/Legislativo. Para o mercado pessoa fsica, a empresa define os segmentos

com base nos critrios de renda e/ou volume de negcios, o que for maior. No mercado
de pessoa jurdica privada, a Caixa considera o porte das empresas que definido pelo
faturamento bruto anual. Para a segmentao do mercado pessoa jurdica pblica, a
Caixa baseou-se nos critrios de interdependncia entre os poderes e da autonomia dos
entes federados - Unio, Estados e Municpios.
A Caixa conta com mais de 123 mil colaboradores, entre empregados
concursados, prestadores de servios, estagirios e jovens e adolescentes aprendizes. O
ingresso de pessoal na Caixa acontece atravs de aprovao em Processo Seletivo
Pblico. Os beneficios para os funcionrios englobam o plano de sade prprio,
previdncia complementar, participao nos lucros e nos resultados, auxilio refeio ou
alimentao, possibilidade de ascenso e desenvolvimento profissional.

4.1.2 Misso, viso e valores

Misso

Atuar na promoo da cidadania e do desenvolvimento sustentvel do

Pas, como instituio financeira, agente de polticas pblicas e parceira

estratgica do Estado brasileiro.

Viso

Valores

A Caixa ser referncia mundial como banco pblico integrado, rentvel,

eficiente, gil, com permanente capacidade de renovao e consolidar
sua posio como o banco da maioria da populao brasileira.
Sustentabilidade econmica, financeira e socioambiental.
Valorizao do ser humano.
Respeito diversidade.
Transparncia e tica com o cliente.
Reconhecimento e valorizao das pessoas que fazem a CAIXA.
Eficincia e inovao nos servios, produtos e processos.

Quadro 4: Misso, viso e valores da CEF.

Fonte: Caixa Econmica Federal, 2009, adaptado.

4.2 Avaliao do Relatrio de Sustentabilidade da CEF

No final do captulo quatro, com base no levantamento terico efetuado, foram
identificadas

as principais caractersticas que serviriam de parmetro para

identificarmos um balano social bem confeccionado. O quadro 5 contm a comparao

das recomendaes com o que efetivamente foi praticado pela Caixa em seu relatrio.
Essa verificao se mostra fundamental j que as informaes contidas no relatrio de
sustentabilidade da empresa nos serviro de parmetro para as demais anlises e
comparaes.

RECOMENDAES A SEREM
OBSERVADAS

AUTOR

RELATRIO DE
SUSTENTABILIDADE CAIXA

Levar em considerao o planejamento

estratgico da organizao na sua
elaborao.

Ethos, Ricca

O planejamento estratgico 20092015 da empresa incluiu o tema em

suas novas misso, viso e valores.

Fornecer um panorama geral da

empresa (Histrico, princpios e
valores, seu estilo de governana
corporativa, misso viso etc.).

Ethos, GRI

Apresentou os principais tpicos

exigidos pela maioria dos institutos
e organizaes.

Escolher os indicadores de acordo com

sua relevncia e explicar os critrios
adotados nesta escolha.

GRI, Ricca,
Ethos

A Caixa fez uma pequena pesquisa

entre alguns de seus stakeholders
acerca dos temas que mais lhe
interessavam.

Identificar os stakeholders com

preciso e direcionar a eles o relatrio.

GRI

Todas as partes interessadas esto

devidamente identificadas.

Promover a participao de todas as

partes interessadas de forma a garantir
a relevncia e efetividade do relatrio.

GRI, Ricca,
Ethos,
Oliveira

A Caixa no conseguiu efetuar o

teste de materialidade.

Expressar o entendimento da empresa

sobre a questo da sustentabilidade de
forma fundamentada, mesmo que no
agrade a todos os stakeholders.

GRI, Ricca,
Oliveira

A empresa se posiciona sobre a

sustentabilidade apresentando seu
entendimento sobre o assunto.

Conter aspectos positivos e negativos,

alvos atingidos e desafios a superar e o
real desempenho da organizao na
busca pela sustentabilidade.

GRI,
Oliveira

Apresenta apenas os aspectos

positivos da empresa acerca da
sustentabilidade.

Os dados devem ser preferencialmente

quantitativos para facilitar as anlises.
Quando no for possvel ou for
necessrio maior detalhamento
devero ser usados dados qualitativos.

Oliveira,
Ricca, Ethos

O
relatrio
apresente
dados
quantitativos e qualitativos de
forma equilibrada.

Ter uma estrutura e disposio de

dados que permita a anlise e a
comparao dos dados divulgados.

GRI, Ethos

O relatrio contm grficos, tabelas

e
figuras
que
auxiliam
a
compreenso das informaes e
est bem subdividido.

Adotar um ou mais modelos como

parmetro.

GRI, Ethos,
Barbieri e
Cajazeira

O modelo adotado foi o do GRI.

possvel identificar a abrangncia
de quase todos os indicadores
Ethos.

Divulgar o balano social com

regularidade pr-definida. H uma
preferncia por verso a anual.

GRI

A divulgao do mesmo se d
anualmente no 2 semestre do ano
posterior ao do exerccio.

Ser de fcil entendimento para todos

os stakeholders interessados.

GRI

Apresentou linguagem simples e se

mostrou auto-explicativo.

GRI

Ouve equilbrio na disposio dos

dados. Foram indicados links para
informaes adicionais que alguns
stakeholders pudessem precisar.

GRI

Foi
disponibilizado
na
forma
impressa, eletrnica, em CD de
udio para deficientes visuais e em
mais de uma lngua

Conter dados do exerccio atual e do

anterior para permitir uma comparao
evolutiva.

CFC, GRI,
Oliveira

O relatrio contm dados de 2007,

2008 e 2009. Predominam os dados
dos dois ltimos anos.

Ser revisado por auditor independente,

garantindo sua autenticidade,
veracidade e preciso.

CFC,
Oliveira

O balano social foi auditado por

auditores independentes

Buscar o equilbrio na hora de detalhar

ou enxugar os dados para que o
relatrio seja bem compreendido e no
disponha de pouca informao nem de
informaes em excesso.
Ser disponibilizado aos stakeholders
na forma escrita, eletrnica ou nas
duas, alm de outras formas que a
empresa julgar conveniente.

Quadro 5: Balano social recomendado x Balano social da Caixa.

Como se v no quadro 5 a Caixa seguiu as principais das atuais recomendaes

de importantes instituies e autores de destaque no campo da RSE acerca dos balanos
sociais.
Durante a leitura do relatrio vemos que a sustentabilidade um tema presente
na estratgia da organizao. A responsabilidade social ganhou posio de destaque na
misso, na viso e nos valores do novo planejamento estratgico 2009-2015. Essa fator
de fundamental importncia, j que esses trs itens fornecem parmetros para a
definio dos desafios estratgicos e de suas respectivas metas de curto, mdio e longo
prazos.
O balano social da Caixa apresentou os principais tpicos exigidos pela maioria
dos institutos e organizaes que do diretrizes para confeco deste tipo de relatrio.
Uma vez que a empresa adotou os critrios e indicadores da GRI para a sua confeco, a
estrutura seguiu as indicaes desta. A Caixa fez uma consulta eletrnica simples a
alguns stakeholders (fornecedores, clientes, pblico interno, e governo federal) sobre
quais os principais assuntos que deveriam ser abordados no documento, dentre as
opes de assuntos predeterminados acerca da sustentabilidade.
Todas as partes interessadas esto devidamente identificadas e sero descritas no
quadro 8 adiante. Porm, no est muito claro no balano social como a Caixa se
comunica com cada uma delas. Provavelmente, por no ter um canal direto de
comunicao com cada parte interessada a empresa no conseguiu efetuar o teste de
materialidade que lhe permitiria consultar os stakeholders acerca dos assuntos que
deveriam ser priorizados no documento.
O relatrio social tambm apresenta o entendimento da empresa sobre as vrias
dimenses da sustentabilidade atravs de todo o documento. A concepo da Caixa se
confunde com a dos mais altos escales do Governo sobre o assunto j que a mesma
empresa pblica e o Governo seu principal acionista.
No consta no balano social uma clara exposio dos pontos negativos da
instituio nem sobre seus reais desafios. A nfase se d somente no que a empresa fez
e faz de melhor e a palavra desafio, quando empregada, vem dotada de certo
eufemismo.
O relatrio apresenta dados quantitativos e qualitativos de forma bem
equilibrada facilitando bastante as comparaes necessrias.

O modelo adotado pela Caixa para a confeco de seu balano foi o proposto
pela Global Reporting Initiative GRI em sua verso G3 e obteve o conceito B+. A
letra B se deu pelo fato de no ter efetuado o teste de materialidade na definio dos
tpicos do relatrio. O smbolo + se refere ao fato de o documento ter sido verificado
por auditores independentes.
O relatrio de sustentabilidade da Caixa tem periodicidade de divulgao
predefinida. O mesmo publicado anualmente, entre agosto e setembro do ano seguinte
ao do exerccio de referncia, permitindo que os stakeholders tenham uma
previsibilidade adequada de quando podero ter as informaes disponveis para que
possam tomar melhores decises.
Por ter sido elaborado com linguagem simples e por explicar no prprio relatrio
alguns conceitos que eventualmente pudessem deixar dvidas, pode-se considerar o
balano claro e de fceis leitura e entendimento. O relatrio tambm no se apresentou
extenso mais que o necessrio para se compreender a atuao da empresa nas diversas
reas de atuao que so consideras relevantes para a sustentabilidade. Quando a
instituio verificou que algum grupo de partes interessadas poderia precisar de
informaes adicionais sobre algum assunto, disponibilizou link onde as mesmas podem
ser acessadas no site da empresa. Alm disso, foi disponibilizada uma verso resumida
do balano para quem no tem interesse em se aprofundar no assunto.
O documento foi disponibilizado em trs mdias diferentes. Na forma impressa,
em papel certificado e com pequena tiragem. Na forma eletrnica, que pode ser obtida
no website da empresa. A terceira, foi um CD de udio para deficientes visuais. O
relatrio foi disponibilizado em trs lnguas: portugus, ingls e espanhol.
Na maior parte do relatrio temos dados de 2008 e 2009 e, em alguns ndices, a
Caixa julgou interessante disponibilizar tambm dados de 2007, o que facilita a
comparao do desempenho e a evoluo. A instituio apresenta dados apenas de 2009
quando no foi possvel obter dos anos anteriores.
O balano social foi auditado desde o seu planejamento at a concluso por
auditores independentes da PricewaterhouseCoopers.
Alm disso, a organizao conta com um departamento, a Gerncia Nacional de
Responsabilidade Social Empresarial (Gerse), que coordena as atividades de

desenvolvimento do relatrio de sustentabilidade e disponibiliza dois canais para

crticas, elogios e sugestes com indicao dos responsveis pelos mesmos.
A empresa deixou de seguir apenas duas das principais recomendaes
coletadas: no conseguiu efetuar o teste de materialidade que permitiria ao rgo
identificar os principais assuntos de interesse dos stakeholders os quais deveriam,
prioritariamente, constar no relatrio; e na exposio de pontos negativos j que
praticamente no h meno deles durante todo o relatrio.
Por todas as informaes expostas at aqui, pode-se dizer que o Relatrio de
Sustentabilidade da Caixa 2009 est prximo de satisfazer os padres para balanos
sociais, segundo os principais institutos e autores. Precisa ainda aperfeioar sua relao
com stakeholders e ser mais claro quanto aos pontos negativos e desafios que a
instituio enfrenta no campo da RSE.

4.3 Extenso das prticas de RSE na CEF

Os indicadores Ethos de responsabilidade social servem de parmetro para as
mais variadas organizaes no sentido de saberem a extenso ou amplitude de atuao
que devem ter se decidirem se envolver com a RSE. Embora a instituio tenha optado
por adotar os indicadores GRI em seu relatrio, veremos o quanto o mesmo aborda
acerca dos 40 indicadores Ethos para avaliar o seu grau de envolvimento com a RSE.
N

Indicador

Aborda

Compromissos ticos

Sim

Enraizamento na Cultura Organizacional

Sim

Governana Corporativa

Sim

Dilogo com Partes Interessadas (Stakeholders)

Sim

Relaes com a Concorrncia

Sim

Balano Social

Sim

Relaes com Sindicatos

Sim

Gesto Participativa

Sim

Compromisso com o Futuro das Crianas

Sim

10

Compromisso com o Desenvolvimento Infantil

Sim

11

Valorizao da Diversidade

Sim

12

Compromisso com a No-Discriminao e Promoo da Equidade Racial

Sim

13

Compromisso com a Promoo da Equidade de Gnero

Sim

14

Relaes com Trabalhadores Terceirizados

Sim

15

Poltica de Remunerao, Benefcios e Carreira

Sim

16

Cuidado com a Sade, Segurana e Condies de Trabalho

Sim

17

Compromisso com o Desenvolvimento Profissional e a Empregabilidade

Sim

18

Comportamento Frente s Demisses

Sim

19

Preparao para Aposentadoria

Sim

20

Comprometimento da Empresa com a Melhoria da Qualidade Ambiental

Sim

21

Educao e Conscientizao Ambiental

Sim

22

Gerenciamento do Impacto no Meio Ambiente e do Ciclo de Vida de Produtos e Servios

Sim

23

Sustentabilidade da Economia Florestal

Sim

24

Minimizao de Entradas e Sadas de Materiais na Empresa

Sim

25

Critrios de Seleo e Avaliao de Fornecedores

Sim

26

Trabalho Infantil na Cadeia Produtiva

Sim

27

Trabalho Forado (ou anlogo ao escravo) na Cadeia Produtiva

Sim

28

Apoio ao Desenvolvimento dos Fornecedores

Sim

29

Poltica de Comunicao Comercial

Sim

30

Excelncia do Atendimento

Sim

31

Conhecimento e Gerenciamento dos Danos Potenciais dos Produtos e servios

Sim

32

Gerenciamento do Impacto da Empresa na Comunidade do Entorno

No

33

Relaes com Organizaes Locais

No

34

Financiamento da Ao Social

Sim

35

Envolvimento com a Ao Social

Sim

36

Contribuies para Campanhas Polticas

Sim

37

Construo da Cidadania Pelas Empresas

Sim

38

Prticas Anti-corrupo e Propina

Sim

39

Liderana e Influncia Social

Sim

40

Participao em Projetos Sociais Governamentais

Sim

Quadro 6: Abrangncia de abordagem em relao aos indicadores Ethos.

Fonte: Instituto Ethos 2010, adaptado.

Pelo quadro 6, verifica-se que o relatrio foi abrangente e abordou os principais

indicadores (95%) de RSE recomendados pelo respeitado e referenciado instituto Ethos,
indicando que o material bem como as prticas da companhia so atuais e esto
alinhadas com as diretrizes propostas pelas instituies de vanguarda no tema. O mais
importante que as prticas de RSE na empresa na se configuram em algo pontual, mas
em aes perenes que permeiam toda a sua estrutura de atuao.

4.4 Governana Corporativa na CEF

Um dos mais relevantes aspectos da sustentabilidade organizacional a
governana corporativa. Como vimos no captulo dois, um bom sistema de governana
assegurar aos acionistas e demais partes interessadas a certeza de uma conduta tica,
transparente e responsvel por parte da gesto da organizao, garantindo que seus
interesses sero preservados.

Poltica de Governana
Corporativa

Princpios e diretrizes
A Misso, os Valores, a Viso do Futuro, a estratgia, os Desafios
Estratgicos e os objetivos corporativos so estabelecidos e
comunicados para toda a organizao.

Transparncia, equidade,
prestao de contas,
responsabilidade social
empresarial, conformidade,
gesto estratgica de riscos e
sustentabilidade.

So estabelecidas e garantidas linhas claras de responsabilidade e

autoridade dentro da organizao.
Os tomadores de deciso so nomeados e qualificados para suas
posies, tm claro entendimento das premissas e princpios de
governana corporativa, esto adequadamente informados e fazem
prevalecer nas suas decises o interesse da CAIXA.
As metas e os incentivos so consistentes com os valores ticos,
desafios estratgicos, objetivos corporativos, com as estratgias e o
ambiente de controle da CAIXA.
Os mecanismos de controle so implementados e monitorados para
possibilitar a governana da CAIXA.

Quadro 7: Poltica, princpios e diretrizes de governana da Caixa.

Fonte: Caixa 2010, adaptado.

De acordo com o relatrio de sustentabilidade da Caixa, 2009 foi um ano

marcado pelo esforo em prol da disseminao das prticas de governana adotadas pela
instituio entre seus colabores e principais stakeholders. A atual poltica nesse sentido
teve sua aprovao em 2008 e visa orientar a atuao da empresa e seus processos
decisrios de acordo com alguns princpios e diretrizes. Tambm em 2009, tiveram
incio os estudos para a reformulao do estatuto da empresa, com vistas a incorporar
tpicos de apoio ao desenvolvimento de projetos e a investimentos de carter
socioambiental. O quadro 7 mostra essa poltica e os princpios e diretrizes.
A Caixa conta com um sistema de governana com princpios e diretrizes claras
que visam minimizar o conflito de agncia e observa os quatro princpios de boa
governana estabelecidos pelo IBGC transparncia, equidade, prestao de contas e
responsabilidade corporativa. Este sistema conta com os principais agentes de
governana tais como o Conselho de Administrao, Diretoria (Conselho Diretor e
Presidncia), Auditoria Externa e Interna, Comit de Auditoria e Conselho Fiscal.
Como se trata de uma empresa pblica, no h scio. Seu acionista o Governo
que, atravs de rgos estratgicos, direciona que objetivos a empresa deve perseguir. A
maneira como o poder poltico exercido na instituio est claro e tambm clara a
maneira como a indicao de conselheiros e diretores feita.
O Conselho de Administrao CA o rgo mximo da instituio e
desempenha papel estratgico na definio das diretrizes, dos desafios e objetivos

corporativos estratgicos e no monitoramento e avaliao dos resultados empresariais

cumprindo as orientaes do IBGC para o CA. Subordinado a este Conselho, temos o
Comit de Auditoria que por ele formado e a ele presta contas e tambm temos uma
Auditoria Interna que visa garantir a conformidade em todas as operaes. A
disponibilizao de uma Ouvidoria outra recomendao do IBGC que a Caixa cumpre.
A gesto da companhia e exercida por sua Diretoria que se subdivide em
Presidncia e Conselho Diretor e ainda conta com o apoio de rgos auxiliares. Sua
Diretoria subordinada e acompanhada de perto pelo CA. Diretoria cabe o
monitoramento e o aperfeioamento do Sistema de Controles Internos. No Balano
Social no h informaes sobre como a Diretoria se comunica com os Stakeholders,
mas possvel encontrar vrias demonstraes contbeis e relatrios em modelos
reconhecidos (em duas lnguas) no website da instituio que pode auxili-los em sua
tomada de deciso. No h uma meno clara de como se d a remunerao dos
diretores.
Alm dos rgos externos fiscalizadores impostos por lei decorrentes da
natureza da instituio, h uma Auditoria Externa independente que semestralmente
fiscaliza as demonstraes da instituio. Existe um Conselho Fiscal permanente que se
caracteriza como rgo fiscalizador.
Os riscos corporativos da instituio esto sendo monitorados por um Comit de
Risco que oferece informaes sistematizadas que permitem aos gestores avaliarem os
riscos a que esto sujeitas as mais variadas operaes e que tem como resultado uma
reduo no ndice de inadimplncia.
A Caixa conta ainda com um cdigo de tica que divulgado e orienta os atos
praticados por seus colaboradores, conforme prescreve o IBGC. A observncia do
princpio de segregao de funes permite a instituio inibir conflitos de interesse e,
caso ocorram, h mecanismos de resoluo dos mesmos.
Os atos ilcitos so apurados e os envolvidos so investigados por uma comisso
disciplinar que determinar, se for o caso, as sanses previstas em seu Regulamento de
Pessoal, assegurada amplo direito de defesa. Pelo exerccio irregular de suas atribuies,
o empregado dever responder a processos civil, penal e administrativo.
Foi possvel notar tambm que a empresa tem uma poltica transparente e bem
definida por princpios prprios no tocante doaes e patrocnios.

Por todos esses fatores, pode-se dizer que a Caixa tem seguido as diretrizes para
a boa governana propostas pelo IBGC Demonstrou isso agindo com transparncia,
promovendo em seu ambiente a equidade, prestando contas de suas atividades e
gerenciando seus riscos de forma a assegurar a todas as partes interessadas a uma gesto
ntegra do patrimnio pblico.

4.5 Stakeholders ou partes interessadas

De acordo com o levantamento terico efetuado no captulo dois temos que as
partes interessadas precisam ser identificadas e deve-se estabelecer mecanismos de
comunicao cleres e transparentes com os mesmos. Essa postura em relao a eles
visa garantir que a empresa d o retorno adequado sociedade, se mantenha alinhada
com os interesses de todos os envolvidos e garanta uma boa imagem institucional.
Dessa forma poder promover o desenvolvimento sustentvel como resultado da
equilibrada interdependncia entre pessoas, organizaes e o meio que todos
compartilham.
Como tem um leque bem extenso de atribuies, a Caixa tem que estabelecer
relacionamentos com uma grande variedade de instituies e indivduos que tem algum
interesse nas atividades desenvolvidas por ela. No quadro 8 possvel identificar os
stakeholders da empresa:

PODER PBLICO
Governos Federal,
Estadual e Municipal
Banco Central do Brasil
Empresas pblicas
Ministrios
Tribunal de Contas da
Unio

PBLICO INTERNO

Empregados Caixa
Prestadores de servio
Estagirios
Adolescentes aprendizes
Jovens aprendizes
Aposentados
Correspondentes
bancrios
Entidades de
representao sindical
Unidades lotricas

SOCIEDADE

Clientes
Fornecedores
Comunidades
Parceiros
Trabalhadores
Beneficirios de
programas sociais
Centrais sindicais
Outros bancos
ONGs
Trabalhadores
Organismos ambientais
Organismos
internacionais
Mdia
Entidades do setor
bancrio

 Entidades de defesa do
consumidor
Entidades desportivas
Entidades comunitrias
Universidades

Quadro 8: Partes interessadas nas atividades da Caixa.

Fonte: Caixa 2010, adaptado.

A Caixa diz, no relatrio, estabelecer dilogos pautados pela transparncia e

esprito de parceria tanto com sua equipe de colaboradores (pblico interno) quanto com
organizaes da sociedade (pblico externo), porm no descreve como se d essa
comunicao.
No site da instituio possvel encontrar uma boa diversidade de documentos e
demonstrativos contbeis que visam transparecer a conduta e os resultados obtidos por
ela e que podem ser acessados em qualquer tempo. Tambm est disponvel uma
Ouvidoria que pode ser usada pelo pblico interno e externo.
Com relao ao balano social, mesmo no tendo conseguido realizar o teste
formal de materialidade com as partes interessadas, a empresa promoveu consulta
eletrnica a alguns de seus pblicos prioritrios (fornecedores, clientes, pblico interno
e governo federal) sobre a incluso no Relatrio de Sustentabilidade 2009 de
determinados assuntos relacionados sustentabilidade.
As partes interessadas esto identificadas, a empresa disponibiliza informaes
que facilitam a tomada de deciso por parte das mesmas em seu website e dispe de um
canal direto de comunicao com eles, a ouvidoria. Mas a CEF precisa descrever que
medidas proativas, e no apenas passivas, adota no sentido de ouvir as expectativas dos
stakeholders em relao a ela e se adaptar dentro do possvel.

5. CONSIDERAES FINAIS

Com base no levantamento terico e no estudo de caso efetuados, constatou-se

que o Relatrio de Sustentabilidade da Caixa est alinhado com a maior parte das
exigncias e recomendaes da atualidade acerca do planejamento, confeco e
divulgao os mesmo. O que a CEF precisa buscar desenvolver para o prximo
relatrio, alm de manter o desempenho atual, a execuo do teste de materialidade
(de forma a conseguir o selo A+ da GRI) e ser mais clara quanto aos desafios e pontos
negativos da instituio de forma a ter a colaborao dos stakeholders na soluo de tais
baixas no desempenho. Aps tais ajustes, o balano social da Caixa estar alinhado com
as melhores e mais atuais recomendaes sobre o demonstrativo.
Quanto Sustentabilidade e Responsabilidade Social Empresarial as prticas
da Caixa consistem em aes planejadas, monitoradas e avaliadas, preocupadas com o
resultado atingido e com as transformaes geradas. Obviamente, a empresa analisada
apresenta falhas em sua conduta e demonstrativos. Mas se faz necessrio levar em
considerao que responsabilidade social um tema novo e ainda desperta contradies
e questionamentos entre autores e institutos.
Verificou-se que a CEF adota a maior parte das boas prticas de governana
recomendadas pelo IBGC. Isso aumenta a confiana dos investidores e da sociedade na
conduo da empresa sobre os negcios.
No tocante aos stakeholders, a Caixa ainda tem pontos a melhorar. Embora
possua canais abertos que lhe permite ouvir as partes interessadas, precisa desenvolver
melhor a comunicao ativa com os seus stakeholders no sentido de buscar ouvi-los e
descobrir seus interesses. Isso garantir uma instituio cada vez mais alinhada com os
interesses da sociedade, com uma boa imagem perante ela e, portanto, sustentvel.

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SILVA, Edson Cordeiro da. Governana Corporativa nas Empresas. So Paulo:
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ANEXO A

ANEXO B