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CASO PRCTICO

2013 ha emitido sus Estados Financieros en Nuevos Soles, siendo unos de sus principales Accionistas la empresa Los
La Empresa HORMIGONES SAC, durante el ejercicio gravable 2012,

30.06.14
Gorriones INC. Ubicada en Argentina, la misma que requiere se les remita dichos Estados Financieros convertidos en dlares. Los Estados Financieros al 3.06.13,
son:son :

informacion Adicional:
tipo de cambio de la fecha de inicio de actividades 02.01.13
2.742
02.01.14
tipo de cambio de cierre del mes de junio
2.751
tipo de cambio promedio de enero
2.715
tipo de cambio promedio de febrero
2.714
tipo de cambio promedio de marzo
2.723
tipo de cambio promedio de abril
2.733
tipo de cambio promedio de mayo
2.749
tipo de cambio promedio de junio
2.745
empresasese
a constituido
2 de
enero
2013
con
aporte
s/ 135,717.00
pagado
en efectivo
LaLaempresa
a constituido
el el
2 de
enero
deldel
2013
con
unun
aporte
de de
s/ 135,717.00
pagado
en efectivo
porcentaje
depreciacion
activo
es muebles
10%,
equipo
El El
porcentaje
dede
depreciacion
deldel
activo
fijofijo
es muebles
10%,
equipo
20%20%
El El
activo
fijofijo
esta
conformado
porpor
muebles
s/ 50000
equipos
s/ 120000
activo
esta
conformado
muebles
s/ 50000
equipos
s/ 120000 .

HORMIGONES SAC
ESTADODE
DESITUACIN
SITUACIN
FINANCIERA
JUNIO.
2013
ESTADO
FINANCIERA
ALAL
3030
JUNIO.
2014
Expresado
Expresadoen
enmiles
milesde
denuevos
nuevossoles
soles

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Cuentas por cobrar a accionistas
Inventarios
Servicios y otros cont por antic

160,000.00
97,977.00
2,000.00
199,400.00
9,683.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

469,060.00

Activo No Corriente
Inversiones mobiliarias
IME
Depreciacion Acumulada
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

75,440.00
170,000.00
(14,500.00)
230,940.00

TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Tributos por pagar
Remuneraciones
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar

179,284.00
23,603.00
149,500.00
35,750.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE

388,137.00

Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo

700,000.00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE


TOTAL PASIVO

8,188.00
396,325.00

Ptrimonio
Capital
Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO

135,717.00
167,958.00
303,675.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

700,000.00

HORMIGONES SAC
ESTADO
DE DE
RESULTADOS
DEL
PERIODO
Y OTRO
RESULATDO
INTEGRAL
ESTADO
RESULTADOS
DEL
PERIODO
Y OTRO
RESULATDO
INTEGRAL
Acumulado
al
30.06.2013
Acumulados al 30/ 06 / 2014
Expresado
en nuevos
soles soles
Expresado
en nuevos
Ventas netas de bienes
( - ) Costo de Ventas
GANACIA (PRDIDA) BRUTA

759,000.00
-395,000.00
364,000.00

( -) Gastos de Administracin y Ventas


-125,450.00
Otros Ingresos Operativos
4,440.00
GANACIA (PRDIDA) OPERATIVA
242,990.00
Ingresos Financieros
9,600.00
Gastos Financieros
-12,650.00
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS239,940.00
( -) Impuesto a la Renta
71,982.00
GANANCIA NETA DE OPERACIONES CONTINUADAS

167,958.00

UTILIDAD NETA

167,958.00

8,188.00

HORMIGONES SAC
ESTADO
DE SITUACION
FINANCIERA
AL 30AL
JUNIO.
20132014
ESTADO
DE SITUACION
FINANCIERA
30 JUNIO.
Expresado
enen
miles
dede
nuevos
soles
Expresado
miles
nuevos
soles

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Cuentas por cobrar a accionistas
Inventarios
Servicios y otros cont por antic

160,000.00
97,977.00
2,000.00
199,400.00
9,683.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

469,060.00

Activo No Corriente
Inversiones moviliarias
IME
Depreciacion Acumulada
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

75,440.00
170,000.00
(14,500.00)
230,940.00

TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Tributos por pagar
Remuneraciones
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar

179,284.00
23,603.00
149,500.00
35,750.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE

388,137.00

Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo

700,000.00

8,188.00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE


TOTAL PASIVO

8,188.00
396,325.00

Ptrimonio
Capital
Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO

135,717.00
167,958.00
303,675.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

700,000.00

HORMIGONES SAC
ESTADO
RESULTADOS
DEL
PERIODO
Y OTRO
RESULATDO
INTEGRAL
ESTADO
DE DE
RESULTADOS
DEL
PERIODO
Y OTRO
RESULATDO
INTEGRAL
Acumulado
30.06.2013
Acumulado
al al
30.06.2014
Expresado
nuevossoles
soles
Expresado
enen
nuevos

Ventas netas de bienes


( - ) Costo de Ventas

759,000.00
-395,000.00

GANACIA (PRDIDA) BRUTA

364,000.00

( -) Gastos de Administracin y Ventas


Otros Ingresos Operativos
GANACIA (PRDIDA) OPERATIVA
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
( -) Impuesto a la Renta

-125,450.00
4,440.00
242,990.00
9,600.00
-12,650.00
239,940.00
71,982.00

GANANCIA NETA DEL EJERCICIO

167,958.00

SOLUCIN:
CONVERSIN A LA MONEDA DE PRESENTACIN
NOTA: El prrafo 38 de la NIC 21, menciona que si la moneda de presentacin difiere de la moneda funcional de la entidad,
sta deber convertir sus resultados y situacin finaciera a la moneda de presentacin elegida.

RESOLUCION SEGUN EL CNC:


N 034-2005-EF/93.01
PUBLICADO 17/02/2005

PROCEDIMIENTO DE CONVERSIN
PRRAFO 39 DE LA NIC 21
Los Resultados y la Situacin Financiera den una entidad, cuya moneda funcional no se corresponda con la
moneda de una economa hiperinflacionaria , sern convertidas a la moneda de presentacin, utilizando los siguientes procedimietos:

RESOLUCION N 051-2012EF/30
PUBLICADO: 14/11/2012

A) Los activos y pasivos de cada uno de los estado de situacin financiera presentados, se convertirn a la tasa de cambio de cierre en la fecha
B) Los ingresos y gastos para cada estado que presente el resultado del periodo y otro estado de resultado integral se convertirn a las tasas de cambio
de la fecha de las trasacciones; y
C) Todas las diferencias de cambio resultantes de reconocern en otro resultdo integral.

PASO A)
30/06/2014
Conversin de los ACTIVOS Y PASIVOS del E.S.F al T/C "CIERRE" al 30/06/2013
RUBROS O PARTIDAS DEL ACTIVO Y
PASIVO DEL ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA

IMPORTE S/.

Efectivo y Equivalente de Efectivo


Cuentas por cobrar comerciales
Otras Cuentas por cobrar
Inventarios
Servicios Contratados por Anticipado
Inversiones Inmobiliarias
Inmueble, Maquinaria y Equipo
Tributos por Pagar
Remuneraciones por Pagar
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Deudas a Largo Plazo

160,000.00
97,977.00
2,000.00
199,400.00
9,683.00
75,440.00
170,000.00
179,284.00
23,603.00
149,500.00
35,750.00
8,188.00

T.C. CIERRE

IMPORTE $

2.751
2.751
2.751
2.751
2.751
2.751
2.751
2.751
2.751
2.751
2.751
2.751

58,160.67
35,615.05
727.01
72,482.73
3,519.81
27,422.76
61,795.71
65,170.48
8,579.79
54,343.87
12,995.27
2,976.37

1. PARTIDAS DEL PATRIMONIO NETO


Los rubros del Patrimonio Neto se convierten en M.E. utilizando el T.C. de CIERRE EXISTENTE

Capital
Fecha de Transaccin
02.01.2014
02.01.13

Clase

Importe S/.

T.C.

Importe $

Capital Social

135,717.00

2.751

49,333.70

PASO B)
Conversin de los Ingresos Y Gastos al T.C. Transaccin
Tipo de Cambio Promedio:
El prrafo 40 de la NIC 21, seala que con frecuencia para la conversin de partidas de ingresos y gastos,
se utiliza por razones prcticas un tipo aproximado , como puede ser la tasa de cambio promedio del
periodo
IMPORTE S/.
Ventas netas de bienes
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
TOTAL

126,500.00
126,500.00
126,500.00
126,500.00
126,500.00
126,500.00
759,000.00

TIPO DE CAMBIO

2.715
2.714
2.723
2.733
2.749
2.745

IMPORTE $

46,593.00
46,610.17
46,456.11
46,286.13
46,016.73
46,083.79
278,045.94

SIC 30 MONEDA DE REFERENCIACONVERSION DE LA MONEDA DE


MEDICIN DE LA MONEDA DE
PRESENTACIN:
SEGUN EL PARRAFO 6 CUANDO LOS
E.E.F.F EN MONEDA DISTINTA DE
VALORACIN SEGUN LA SIC 19 Y LA

Costo de Ventas

IMPORTE S/.

TIPO DE CAMBIO

IMPORTE $

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
TOTAL

60,000.00
58,000.00
65,800.00
65,000.00
50,000.00
96,200.00
395,000.00

2.715
2.714
2.723
2.733
2.749
2.745

22,099.45
21,370.67
24,164.52
23,783.39
18,188.43
35,045.54
144,652.00

Gastos de Administracin y Ventas

G.Admini.

G.Ventas

TOTAL G. OPERATIVOS

Depreciacin

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
TOTAL

6,500.00
5,000.00
4,800.00
8,000.00
7,000.00
6,335.00
37,635.00

15,000.00
14,500.00
10,000.00
13,000.00
12,000.00
23,315.00

21,500.00
19,500.00
14,800.00
21,000.00
19,000.00
29,650.00

-2,416.67
-2,416.67
-2,416.67
-2,416.67
-2,416.67
-2,416.67

19,083.33
17,083.33
12,383.33
18,583.33
16,583.33
27,233.33

87,815.00

125,450.00

-14,500.02

110,949.98

Neto

T/C

Importe $

2.715
2.714
2.723
2.733
2.749
2.745

7,028.85
6,294.52
4,547.68
6,799.61
6,032.50
9,921.07
40,624.23

NOTA: A los gastos operativos le deducimos los gastos de depreciacin que estn contenidos dentro de esta partida, debido a que la depreciacin se calcular en base al valor en
dlares de los activos

V.LIBROS
MUEBLES Y EQUIPOS
EQUIPOS DIVERSOS

50,000.00
120,000.00

T. DE DEPRECIACIN ANUAL

10%
20%

D. ANUAL

D. PROPORCIONAL AL 30/06/2013
30/06/2014

D. MESUAL

5,000.00
24,000.00

2,500.00
12,000.00

416.67
2,000.00
2,416.67

Depreciacin del Ejercicio


V.LIBROS
INMUEBLE MAQUI. EQUIPO
* Muebles
* Equipos

50,000.00
120,000.00
170,000.00

Activo
MUEBLES
EQUIPOS DIVERSOS

Gastos Financieros
ENERO
MARZO
JUNIO

Ingresos Financieros
FEBRERO
MARZO

Otros Ingresos Operativos


FEBRERO
MARZO
MAYO

TIPO DE CAMBIO CIERRE

2.751
2.752
2.752
2.751

18175.21
18,168.60
43620.50
43,604.65

2.751

61,773.26
61,795.71

Importe en $

18175.21
18,168.60
43,604.65
43620.50

T. de Depreciacin

S/.
170,000.00

T.C
2.752
2.751

Depreciacin
en $
$ aa 06/13
06/14
Depreciacin en

10%
20%

908.43
4,360.47
5,268.90

IMPORTE S/.

T/C

Importe en $

2,500.00
5,000.00
5,150.00
12,650.00

2.715
2.723
2.745

920.81
1,836.21
1,876.14
4,633.16

IMPORTE S/.

T/C

Importe en $

2,500.00
5,000.00
7,500.00

2.714
2.723

921.15
1,836.21
2,757.36

IMPORTE S/.

T/C

Importe en $

1,000.00
2,500.00
940.00
3,500.00
4,440

2.714
2.723
2.749

368.46
918.11
341.94
1,286.56

$
61,773.26
61,795.71

Luego de la Conversin, nuestros EE.FF. En DLARES, seran:


HORMIGONES SAC
ESTADO
DE SITUACION
SITUACIONFINANCIERA
FINANCIERAAL
AL30
30JUNIO.
JUNIO.2014
2013
ESTADO DE
Expresado en
en miles
miles de
de dlares
dlares ($)
($)
Expresado

2013
2014

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Otras Cuentas por cobrar
Inventarios
Servicios y otros cont por antic

58,160.67
35,615.05
727.01
72,482.73
3,519.81

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

170,505.27

Activo No Corriente
Inversiones moviliarias
IME
Depreciacion Acumulada
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

2013
2014
65,170.48
8,579.79
54,343.87
12,995.27

TOTAL PASIVO CORRIENTE

141,089.42

Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo

27,422.76
61,795.71
(5,268.90)
83,949.57

TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Tributos por pagar
Remuneraciones
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar

254,454.84

2,976.37

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE


TOTAL PASIVO

2,976.37
144,065.79

Patrimonio
Capital
Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO

49,333.70
61,055.35
110,389.05

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

254,454.84

HORMIGONES SAC
ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO Y OTRO RESULATDO INTEGRAL
ESTADO DE RESULTADOS
DEL
PERIODO Y OTRO RESULATDO INTEGRAL
Acumulado
al 30.06.2013
acumulados al 30/06/2014

Ventas netas de bienes


( - ) Costo de Ventas

278,045.94
-144,652.00

GANANCIA (PRDIDA) BRUTA

133,393.94

( -) Gastos de Administracin y Ventas


Otros Ingresos Operativos
GANACIA (PRDIDA) OPERATIVA
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
( -) Impuesto a la Renta

-40,624.23
1,286.56
94,056.28
2,757.36
-4,633.16
92,180.48
27,654.14

GANANCIA NETA DEL EJERCICIO

64,526.33

COMPONENTES DEL OTRO ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL


Prdida de Cambio Por Conversin de Operaciones en el Extranjero

-3,470.98

TOTAL DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL

61,055.35

DETERMINACIN DE LA DIFERENCIA POR CONVERSIN


1. DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
ACTIVOS TOTALES
MENOS:
PASIVOS TOTALES
CAPITAL
UTILIDAD DEL PERIODO SEGN BALANCE

254,454.84
-144,065.79
-49,333.70

61,055.35

2. PRDIDA POR RECONVERSIN


UTILIDAD DEL PERIODO SEGN BALANCE
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO
PRDIDA POR RECONVERSIN
SIC 7 - Introduccin del Euro
Prrafo 4
(a) Los activos y pasivos monetarios en moneda extranjera, procedentes de
transacciones, se continuarn convirtiendo a la moneda funcional utilizando las
tasas de cambio de cierre. Las diferencias de cambio resultantes se reconocern
inmediatamente como gastos o ingresos

61,055.35
64,526.33

3,470.98

Se refelejar en el Otro
Estado de Resultado
Integral