AUDITORIA

1- Em relao s estimativas contbeis realizadas pela empresa auditada, o auditor independente

deve:
a) sempre que constatar possvel tendenciosidade da administrao, concluir que as estimativas
contbeis esto inadequadas, ressalvando o relatrio.
b) periodicamente exigir da administrao e de seus advogados carta de responsabilidade pelas
estimativas efetuadas, eximindo a auditoria de avaliar os clculos e premissas.
c) revisar os julgamentos e decises feitos pela administrao na elaborao destas estimativas
contbeis, para identificar se h indicadores de possvel tendenciosidade da administrao.
d) reavaliar as premissas e clculos e, quando discordar, determinar a modificao dos valores
contabilizados, sob pena de no emitir o relatrio de auditoria.
e) aceitar os valores apresentados, por serem subjetivos e de responsabilidade da administrao e
de seus consultores jurdicos ou reas afins.
2- correto afirmar que:
1. a firma de auditoria tem por obrigao estabelecer e manter sistema de controle de qualidade
para obter segurana razovel que a firma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e
tcnicas e as exigncias legais e regulatrias aplicveis.
2. a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter
segurana razovel que os relatrios emitidos pela firma ou pelos scios do trabalho so
apropriados nas circunstncias.
3. o objetivo do auditor implementar procedimentos de controle de qualidade no nvel do trabalho
que forneam ao auditor segurana razovel de que a auditoria est de acordo com normas
profissionais e tcnicas e exigncias legais e regulatrias aplicveis.
a) Todas so falsas.
b) Somente 1 e 2 so verdadeiras.
c) Somente a 3 verdadeira.
d) Somente a 2 falsa.
e) Todas so verdadeiras.
3- No relatrio de auditoria, deve ser divulgado que os procedimentos selecionados dependem do
julgamento do auditor, incluindo a:
a) avaliao dos riscos de no conformidades nas demonstraes contbeis, sempre causadas por
fraudes.
b) estimativa dos riscos de distoro relevante nas demonstraes contbeis, exclusivamente
causadas por erro, sendo de responsabilidade da administrao a ocorrncia de fraudes.
c) identificao de todos os riscos de distoro nas demonstraes contbeis e no relatrio da
administrao, independentemente se causada por fraude ou erro, determinando sua materialidade.
d) gesto dos riscos de distoro relevante nas demonstraes contbeis, identificadas na matriz de
riscos, causada exclusivamente por erro.
e) avaliao dos riscos de distoro relevante nas demonstraes contbeis, independentemente se
causada por fraude ou erro.
4- A eficincia da auditoria na definio e utilizao da amostra pode ser melhorada se o auditor:
a) aumentar a taxa de desvio aceitvel da amostra, reduzindo o risco inerente e com caractersticas
semelhantes.
b) diminuir o percentual a ser testado, mas utilizar a seleo no estatstica para itens similares.
c) concluir que a distoro projetada maior do que a distoro real de toda a amostra.
d) estratificar a populao dividindo-a em subpopulaes distintas que tenham caractersticas
similares.

e) mantiver os critrios de seleo uniformes e pr-definidos com a empresa auditada.

5- So caractersticas do auditor experiente possuir experincia prtica de auditoria e conhecimento
razovel de:
a) processos de auditoria, normas de auditoria e exigncias legais aplicveis.
b) normas de auditoria e exigncias legais aplicveis e processos judiciais cveis dos diretores.
c) ambiente de negcios em que opera a entidade e negcios estratgicos realizados pelos seus
concorrentes.
d) assuntos de auditoria e de relatrio financeiro relevantes atividade da entidade e das atividades
dos conselheiros em outras empresas.
e) processos sigilosos e frmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos seus concorrentes.
6- A empresa Orion S.A. realizou a contagem de seus estoques (inventrio fsico), em 31 de outubro
de 2013. O auditor foi contratado para realizar a auditoria das Demonstraes Contbeis de 31 de
dezembro de 2013. Em relao ao inventrio, deve o auditor:
a) validar a posio apresentada nas demonstraes contbeis de 31 de dezembro de 2013, uma
vez que foi atendida a exigncia de inventariar os estoques, uma vez ao ano.
b) solicitar nova contagem de inventrio em 31 de dezembro de 2013 ou na data do incio dos
trabalhos de auditoria, sendo sempre obrigatria sua presena e participao na contagem fsica e
aprovao dos procedimentos de inventrio.
c) exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando a posio do inventrio em 31 de outubro
de 2013, ressalvando a posio do inventrio em 31 de dezembro de 2013, esclarecendo que no
houve contagem das posies de estoques entre 31 de outubro e 31 de dezembro de 2013.
d) executar procedimentos para obter evidncia de auditoria de que as variaes no estoque, entre
31 de outubro de 2013 e 31 de dezembro de 2013, esto adequadamente registradas.
e) limitar sua avaliao a posio de estoques apresentada em 31 de outubro de 2013, restringindo
o escopo de seu trabalho na rea de estoques, aos saldos apresentados nesta data.
7- permitido ao auditor externo, durante o processo final de montagem dos arquivos da auditoria
concluda, modificar os documentos de auditoria. No se inclui como modificao possvel:
a) apagar, descartar ou destruir documentao superada.
b) acrescentar referncias cruzadas aos documentos de trabalho.
c) substituir carta de circularizao dos advogados, com nova posio das contingncias.
d) conferir itens das listas de verificao, evidenciando ter cumprido os passos pertinentes
montagem do arquivo.
e) documentar evidncia de auditoria que o auditor obteve antes da data do relatrio de auditoria.
8- O auditor independente, ao utilizar o trabalho especfico dos auditores internos, deve:
a) ressalvar que o trabalho foi efetuado pelos auditores internos e a responsabilidade limitada,
registrando que a empresa tem conhecimento da deciso por utilizar estes trabalhos.
b) incluir, na documentao de auditoria, as concluses atingidas relacionadas com a avaliao da
adequao do trabalho dos auditores internos e os procedimentos de auditoria por ele executados
sobre a conformidade dos trabalhos.
c) restringir a utilizao a trabalhos operacionais, de elaborao de clculos e descrio de
processos que no ofeream riscos ao processo de auditoria, visto que a responsabilidade limitada
sobre eles.
d) dividir as responsabilidades com a administrao da empresa auditada, restringindo seus
trabalhos ao limite da auditoria realizada e documentao produzida pelos seus trabalhos.
e) assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria interna, incluindo em seus papis de trabalho
como documentao suporte e comprobatria.

9- A administrao da empresa Elevao S.A. restringiu a alterao das demonstraes contbeis

aos efeitos do evento subsequente que causou a alterao. A legislao vigente, qual a empresa
est subordinada, no probe a empresa de proceder desta forma. Nesta situao, o auditor deve
alterar o relatrio de auditoria para:
a) retificar a data definitiva em que a empresa dever fazer a publicao, ressalvando essa alterao
nas demonstraes contbeis, sem emitir posio sobre o evento subsequente.
b) incluir data adicional restrita a essa alterao que indique que os procedimentos do auditor
independente, sobre os eventos subsequentes, esto restritos unicamente s alteraes das
demonstraes contbeis descritas na respectiva nota explicativa.
c) substituir a data do trmino dos trabalhos, ressalvando o evento subsequente, mencionando a
impossibilidade de avaliao dos impactos.
d) adicionar pargrafo de outros assuntos, evidenciando o evento subsequente, mencionando a
responsabilidade dos administradores sobre os efeitos desse novo evento.
e) determinar a data de trmino dos trabalhos, evidenciando a reavaliao das demonstraes
contbeis de forma completa e evidenciando que no h impactos nas demonstraes anteriormente
apresentadas.
10- A determinao de materialidade para execuo de testes:
a) no um clculo mecnico simples e envolve o exerccio de julgamento profissional. afetado
pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execuo dos
procedimentos de avaliao de risco, e pela natureza e extenso de distores identificadas em
auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relao a distores no
perodo corrente.
b) um clculo mecnico simples e envolve o exerccio de julgamento profissional. afetado pelo
entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execuo dos
procedimentos de avaliao de risco, e pela natureza e extenso de distores identificadas em
auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relao a distores no
perodo corrente.
c) no um clculo mecnico simples e envolve o exerccio de julgamento profissional. No deve
ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execuo
dos procedimentos de avaliao de risco, e pela natureza e extenso de distores identificadas em
auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relao a distores no
perodo corrente e subsequentes.
d) um clculo mecnico simples e envolve o exerccio de julgamento profissional. No deve ser
afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execuo
dos procedimentos de avaliao de risco, e pela natureza e extenso de distores identificadas em
auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relao a distores no
perodo corrente.
e) no um clculo mecnico simples e envolve o exerccio de julgamento profissional. No deve
ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, no deve ser atualizado
durante a execuo dos procedimentos de avaliao de risco, e pela natureza e extenso de
distores identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em
relao a distores em perodos subsequentes.

51- A empresa Betume S.A. uma empresa de interesse pblico que vem sendo auditada pela
empresa Justos Auditores Independentes, pelo mesmo scio-principal h sete anos. Considerando a
NBC PA 290, deve a firma de auditoria externa:
a) ser substituda por outra, no podendo retornar a fazer a auditoria da empresa no prazo de dez
anos.

b) fazer a substituio desse scio-principal, podendo o mesmo retornar a fazer trabalhos de

auditoria nessa companhia somente aps cinco anos.
c) substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos nessa companhia, decorridos
no mnimo trs anos.
d) trocar o scio-principal e demais scios-chave do trabalho, podendo retornar a fazer auditoria
aps decorrido o prazo de dois anos.
e) comunicar ao cliente a manuteno do scio-principal, fi cando a cargo do rgo regulador a
determinao ou no da substituio.

52- Pode-se afirmar que, para a aceitao do risco de um trabalho de auditoria externa, deve o
auditor avaliar:
I. se os scios e equipe so, ou podem razoavelmente tornar-se, sufi cientemente competentes para
assumir o trabalho.
II. qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em relao ao ambiente de
controle interno e seus pontos de vista sobre interpretaes agressivas ou inadequadas de normas
contbeis.
III. se ter acesso aos especialistas necessrios para a realizao do trabalho.
a) Todas esto corretas.
b) Apenas I e II esto corretas.
c) Apenas II e III esto erradas.
d) Somente a III est correta.
e) Todas esto erradas.

53- O auditor externo, ao ser contratado para auditar o Hotel Paraso Azul S.A., constata em seus
registros que a ocupao mdia do hotel de 90% dos quartos. 50% das contas dos hspedes
foram pagas em dinheiro e os livros no identificam parte dos hspedes. O sindicato dos hotis da
regio divulgou, em relatrio atualizado, que a ocupao dos hotis na regio no ultrapassa 70%. O
noticirio da regio d indcios que vrios negcios esto sendo usados para lavagem de dinheiro. A
situao apresentada pode evidenciar para o auditor um risco:
a) de negcio e deteco.
b) de fraude e de controle.
c) de distoro relevante e de controle.
d) de deteco e distoro relevante.
e) residual e de fraude.

54- A Reviso do Controle de Qualidade do Trabalho desenhada para fornecer uma avaliao
objetiva, na data, ou antes da data, do relatrio, dos julgamentos significativos feitos pela equipe de
trabalho e das concluses a que se chegou durante a elaborao do relatrio. Essa reviso deve ser
feita:
a) por profissional qualificado e que tenha participado do processo de auditoria.
b) somente por profissional da firma que efetuou a auditoria e desde que no tenha participado do
trabalho.
c) aps a entrega do relatrio de auditoria ao cliente, permitindo a avaliao de todo o trabalho,
inclusive os eventos subsequentes.
d) somente por profissional externo a firma de auditoria e desde que tenha as qualificaes
requisitadas.
e) tambm pelas firmas de auditoria de pequeno porte, podendo ser utilizado profissionais externos,
desde que tenham as qualificaes necessrias.

Com base na tabela a seguir, responda as questes 55 e 56.

55- Considerando que o auditor estabeleceu um grau de confiana de 95% para a amostra e que
determinou uma taxa tolervel de desvio de 5%, o nmero de itens a serem testados
a) 19.
b) 05.
c) 60.
d) 30.
e) 10.
56- Ao selecionar os itens nas condies estabelecidas na questo anterior, o auditor identificou dois
desvios. Dessa forma, pode-se afirmar que o nvel de segurana apresentado :
a) alto.
b) baixo.
c) moderado.
d) sem segurana.
e) ponderado.
57- No uma condio de exigncia para que o auditor independente inclua um pargrafo de
nfase em seu relatrio.
a) A incerteza com relao continuidade operacional da empresa auditada.
b) A auditoria realizada para propsitos especiais.
c) As contingncias relevantes e de grande monta, decorrentes de processos trabalhistas
provisionadas e em discusso.
d) As diferenas entre prticas contbeis adotadas no Brasil e as IFRS.
e) A elaborao da Demonstrao do Valor Adicionado.
58- O auditor externo, ao realizar seu trabalho na empresa Expanso S.A., identificou vrios pontos
com no conformidades nos controles internos. Com relao a esses pontos, deve o auditor:
a) document-los em seus papeis de trabalho, para apresentao administrao quando solicitado.
b) evidenci-los no relatrio de auditoria, demonstrando os efeitos nas demonstraes contbeis.
c) exigir a elaborao de notas explicativas, evidenciando o impacto nas demonstraes contbeis.
d) encaminhar s diretorias responsveis das reas onde foram apontadas as no conformidades,
determinando a correo dos erros, antes da emisso do relatrio de auditoria.
e) comunicar administrao por meio de carta, relatando os pontos de deficincias encontradas.
59- O auditor externo da empresa Mutao S.A., para o exerccio de 2011, identificou, nas
demonstraes contbeis de 2010, divergncias que o levam a formar opinio diferente da expressa
pelo auditor anterior. Nesse caso, deve o auditor externo:

a) eximir-se de emitir opinio sobre as demonstraes contbeis do ano de 2010, expressando

opinio somente sobre a demonstrao contbil de 2011.
b) divulgar, em um pargrafo de outros assuntos no relatrio de auditoria, as razes substanciais
para a opinio diferente.
c) exigir da empresa a republicao das demonstraes contbeis de 2010, com o relatrio de
auditoria retificado.
d) emitir obrigatoriamente um relatrio de auditoria, com opinio modificada, abstendo-se de opinar
sobre as demonstraes contbeis de 2010.
e) comunicar aos rgos de superviso o fato, ressalvando o relatrio de auditoria dos anos de 2011
e 2010.
60- Os auditores pblicos foram designados para examinar as demonstraes contbeis da
Empresa Transportes Fluviais S.A. O objetivo avaliar se os recursos destinados construo dos
dois novos portos foram aplicados nos montantes contratados, dentro dos oramentos estabelecidos
e licitaes aprovadas. Foi determinado como procedimento a constatao da existncia fsica dos
portos. Esse tipo de auditoria pblica classificada como auditoria:
a) de gesto.
b) de programas.
c) operacional.
d) contbil.
e) de sistemas.