1

PERFIL DEL
PROYECTO

ELABORACION DE PLAN DE CUENTAS PARA LA

EMPRESA DENTAL EXPRESS
1.1 TEMA: PLAN DE CUENTAS.1.2 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA.La empresa DENTAL EXPRESS inicio sus actividades comerciales el 17 de febrero de 1995
con el nombre de ODONTO EXPRESS. Con la propietaria Zulma molina de Martnez, con
una tienda de material odontolgico en su domicilio ubicado B/San Roque c/Cochabamba entre
Dmaso Aguirre y Campero.
En el transcurso de los aos al notar el favorable progreso de dicha empresa el propietario
realizo una inversin para mejorar su negocio con

equipos, materiales y medicamentos

odontolgicos.
Debido al fallecimiento de la Sra. Zulma Molina Martnez esta empresa pasa a nombre de su
hijo el Dr. Carlos Alberto Martnez Molina.
El propietario es el Dr. Carlos Alberto Martnez Molina con visin empresarial realizo este
emprendimiento con el objetivo de proveer todo tipo de material odontolgico, en la actualidad
cuenta con dos sucursales en la ciudad de Tarija-Cercado ,una queda ubicada en el B/San Roque
c/Cochabamba entre Dmaso Aguirre y Campero, y la otra sucursal ubicada en la Av. La Paz
esquina Bolvar.

1.3 JUSTIFICACIOIN.Una de la razones a realizar el presente trabajo es proponer a la empresa Dental Express un
Plan de Cuentas que permita llevar la contabilidad cumpliendo el principio fundamental de la
doble partida.
Insertando un sistema ordenado que contenga las cuentas de acuerdo a su nombre y cdigos
asignados que sern manejados en la contabilidad de la empresa, de acuerdo a las
caractersticas.
Teniendo en cuenta los siguientes requisitos: ntegro, flexible, ordenado, homogneo, claro y
los factores que requieren para su elaboracin.
De este modoeste plan de cunetas contribuir al logro de sus objetivos individuales y
organizacionales, logrando ser mas eficientes y elevar aun mas su capital.

3
Por consiguiente, a travs del plan de cuentas se proporcionara una descripcin exacta y
confiables de toda la contabilidad de la empresa.
La empresa Dental Express se beneficiara con un plan de cuentas con ordenamiento metdico
de todas las cuentas de las que sirve el procedimiento contable por el logro de sus fines.
Dicho de otra manera, siendo la cuenta una agrupacin metdica y ordenada de transacciones
similares bajo un titulo comn y ordenado; el plan de cuentas es un conjunto de cuentas que
utiliza la empresa de acuerdo a sus actividades, considerando dentro de su actividad una nomina
apropiada de cuentas.
Por tanto, un plan de cuentas representa el ordenamiento lgico y metdico de las cuentas que
forman parte de un sistema contable, que permitindole procesar informacin econmicafinanciera.
El plan de cuentas tambin permitir A LA EMPRESA facilitar la preparacin de registros
contables y posterior emisin de los estados financieros ya que es importante que la empresa
conozca las cuentas de estado de resultados y de balance general.
1.4 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.En la actualidad esta empresa no se efecta un Plan de Cuentas de acuerdo a los pasos que se
debe seguir en la contabilidad.
Cuentas de balance que reflejan informacin relacionada con la situacin financiera de dicha
empresa.
No clasifica los valores, derechos y bienes de acuerdo a la disponibilidad-activo.
Tampoco conoce en relacin con el pasivo las cuales le indican que deben ser pagadas, en el
transcurso de las operaciones del ao. No agrupa aportaciones el dueo, que le reflejan la
evaluacin de patrimonio; no lleva cuentas de resultado que reflejan el movimiento econmico
acontecido en la empresa Dental en un periodo de tiempo.
La falta de tcnicas y procedimiento para el anlisis de plan de cuentas que no permite conocer
los:

Activos Circulantes

Activos Fijos

Pasivos Circulantes

Pasivos a Corto Plazo

Pasivo a Largo Plazo

4
Determinacin del Patrimonio actual
Cuentas de Gastos Generales ni de Distribucin

Por tanto la falta de conocimiento hace que no tenga los estados financieros y no tenga hoja de
control.
1.4.1

Formulacin del problema.-

La consultora cuenta con un plan de cuentas de acuerdo a la naturaleza y magnitud de sus

operaciones financieras?
A fin de fortalecer el plan de cuentas se cuenta con un manual de cuentas que describa la
naturaleza, objetivo y movimiento de cada una de las cuentas que lo componen?
1.5 PLANTEAMIENTO DE LA HIPOTESIS.El desconocimiento de un Plan de Cuentas dificulta el proceso de un Sistema Contable que
permita llevar con eficiencia el desarrollo de la actividad comercial de esta empresa.
1.5.1

Operacionalizacin de variables

VARIABLE INDEPENDIENTE PLAN DE CUENTAS

VARIABLE DEPENDIENTE DISEO DE SISTEMAS CONTABLES
UNIDAD DE OBSERVACION LA EMPRESA DENTAL EXPRESS
1.6 OBJETOS DE LA INVESTIGACION
1.6.1

Objetivo general

-Determinar las cuentas apropiadas para elaborar un plan de cuentas que permita cumplir
los principios de contabilidad.
1.6.2
-

Objetivos especficos
Realizar un anlisis de la situacin actual de la venta de productos
odontolgicos de la empresa Dental Express

Identificar las cuentas de ingresos y egresos

Determinar el estado del activo y del pasivo.

Hacer un anlisis del ingreso per cpita de la poblacin si este es influyente en la

adquisicin de productos odontolgicos.

Determinar los modelos de balance de apertura.

Busca la uniformidad en el registro de las operaciones econmicas realizadas por los

comerciantes.

5
-

permitir la transparencia de la informacin contable y por consiguiente, su claridad,

confiabilidad y comparabilidad.

Determinar estrategias para la venta de productos y materiales odontolgicos

1.7 METODOLOGIA DE INVESTIGACION

FUENTES Texto EL ABC DE LA CONTABILIDAD: Juan Funes-CONTABILIDAD
BASICA, Lic. Carlos Cabrera
1.8 ALCANCE DE LA INVESTIGACION
TEORICO El tema pertenece a la materia de contabilidad 1 al Departamento de Sistemas
Contables a la carrera de ContaduraPblica.
ESPACIAL La empresa Dental Express cuenta con dos sucursales que se encuentra ubicada
en el B/San Roque c/Cbba entre Damaso Aguirre y Campero, y la otra en Av. La paz esquina
Bolivar.
TEMPORAL La informacin necesaria para la elaboracin del proyecto fue tomada de 2007
hasta el 2012.

1.9 UBICACIN GEOGRAFICA DE LA EMPRESA

C/COCHABAMBA

MARCO
TEORICO

CAPITULO I
PLAN DE CUENTAS

1.1 INTRODUCCION

A travs de un proceso de capacitacin de operaciones respaldadas con documentos

sustentarios, en trminos monetarios, clasifica, registra y resume la informacin a travs de los
Estados Financieros a los usuarios internos y externos. Se requiere de un catalogo de cuentas
adecuado que permita registrar sus operaciones sea manual o un sistema computarizado que
efecte un plan de cuentas preciso y confiable.
En sistemas computarizados es indispensable el catalogo de cuentas estructurales en
funcin de una codificacin numrica o alfanumrica, definida en diferentes niveles sin este
requisito la computadora no podr procesar ni producir la informacin econmica y financiera.

1.2 EMPRESA DENTAL EXPRESS

Registro formal de un tipo particular de transaccin expresada en dinero u otra unidad de

medida y que se lleva en el libro mayor.
Es una relacin de las cuentas de bienes y derechos que cuentan como obligaciones para
con terceras personas o acreedores, obligaciones para con el propietario o accionistas, costos,
resultados para el registro de sus operaciones y la formulacin de estados financieros.
Como el conjunto de cuentas que se utilizan en una empresa para registrar las operaciones
realizadas.

1.3 ASPECTOS A CONSIDERAR EN SU PREPARACION

1.3.1 Naturaleza de la empresa

Segn la actividad a que se dedica la empresa, sea esta comercial, industrial, agropecuaria,
minera, de transporte, petrolera y servicios, debe adecuarse el catalogo de cuentas a la
naturaleza y necesidad de la empresa.

8
1.3.2 La magnitud de la empresa
Es un factor principal que incide directamente en la extensin del plan de cuentas y la
divisin de trabajo. En las empresas pequeas y medianas el plan de cuentas no son
extensos y detallados como en las grandes.

1.3.3 Normas tcnicas y legales

Son un conjunto de principios que la doctrina y la practica contable. Si bien en relacin a
planes u catlogos de cuentas no son tan precisas como las que se refieren a otros aspectos
de la contabilidad.1

1.4 PRINCIPIOS

1. La clasificacin debe estar bien fundada.

2. En la clasificacin se proceder de lo general a lo particular.
3. El orden de las cuentas deben ser el mismo que reflejan los estados financieros.
4. Los rubros o ttulos de las cuentas deben sugerir la base de clasificacin.
5. Debe proveer una futura expansin de la empresa.
Al proyectar un plan de cuentas, surge un cuestionamiento: Qu tipo de informacin
requiere la empresa para tomar decisiones en forma oportuna?
Se debe planifica las cuentas necesaria de acuerdo a la naturaleza y magnitud de la empresa.

1.5 OBJETIVOS
De acuerdo a la metodologa de investigacin con enfoque al sistema contable se puede
mencionar los siguientes objetivos:
1. Agrupar operaciones homogneos y facilitar su registro.
2. Facilitar la formulacin de estados financieros y estados complementarios.
3. Facilitar la actividad del Contador General, de Costos, del Auditor interno y externo.
4. Estructurar el sistema contable implantado, incluyendo el sistema de costos, cuando se trata
de empresas industriales y de servicios.
1

Cabrera, Carlos, CONTABILIDAD BASICA I.

9
5. Facilitar la implantacin de la Contabilidad Nacional, para el cual es fundamental el
conocimiento de los estados financieros y estados complementarios, para que permita
planificar la actividad econmica del pas.
6. Servir de instrumento en la salvaguarda de los derechos y bienes de la empresa.
7. Promover la eficiencia de las operaciones y la adhesin a la poltica administrativa
prescrita.

1.6 ELEMENTOS

Son dos los elementos que integran el contenido de un plan de cuentas:

o

El Numrico

El Descriptivo

Primero empleado clave, cdigo, el cual puede estar formado por nmeros y letras
Segundo formado por el rubro, titulo, de nominacin de las diferentes cuentas que utiliza la
empresa.

1.7 SISTEMA DE CODIFICACION

Existen diferentes sistemas de codificacin, tenemos el Numrico decimal, consiste en agrupar

las cuentas de una empresa utilizando los nmeros arbigos o dgitos, para cada grupo y a su
vez cada grupo se subdivide en diferentes niveles de acuerdos al software de contabilidad.

10
1.8 CLASES DE CUENTAS

De estas depender la informacin a obtenerse respecto de la situacin econmica y financiera

de un determinado de negocio, a una determinada fecha, estas se agrupan en cuentas.

CUENTAS DE BALANCE, REALES O ACUMULATIVAS

Se denominan cuentas de balance, reales o acumulativas, a la que reflejan informacin
relacionada con la situacin financiera de una empresa a una determinada fecha, por la naturaleza
de las mismas tiene la caracterstica de mantener un registro continuo razn por la cual se las
considera permanentes o acumulativas. Estas cuentas representan a los activos, pasivos y
patrimonio, que posee un negocio, a una determinada fecha.
A su vez las cuentas del activo se clasifican en:
o

Activo Corriente

Activo No Corriente

Las cuentas del pasivo se clasifican tambin en dos grupos:

o

Corrientes

No Corrientes

Obligaciones deben ser pagadas en el transcurso del ao. No corrientes las obligaciones con
vencimiento mayor a un ao.
CUENTAS DE RESULTADOS, NOMINALES O DIFERENCIALES
Estas cuentas, reflejan el movimiento econmico acontecido en la empresa respecto de un
determinado periodo de tiempo. Por lo general representan ingresos y gastos ocasionados a los largo
de dicho periodo de tiempo.
Los ingresos se clasifican en dos: ingresos ordinarios que surgen como consecuencia de
las operaciones normales como la venta de mercaderas y\o presentacin de servicios, e ingresos
extraordinarios u otros ingresos que son originados en forma espordica no relacionados
directamente con operaciones de sui objeto social como ser: rditos de las inversiones realizadas,
ganancias en venta de bienes de uso, etc.

11
Los gastos, tambin se dividen en dos: Gastos Ordinarios que representan el costo que
origina el uso de las cosas o servicios con la finalidad de generar ingresos, y en el segundo grupo se
incluyen los gastos espordicos denominados Otros Gastos.

1.9 LIBROS AUXILIARES

Los libros auxiliares permiten controlar en forma individuos, a los clientes y proveedores,
asimismo, y permite conocer en detalle la composicin de las cuentas del Mayor General, por lo
que se denominan Mayores Auxiliares, usualmente son empleados en las cuentas colectivas.2
En las cuentas colectivas, las subcuentas o auxiliares se suele manejar en segundo nivel.
Ejm.
Primer nivel

Cuenta de mayor general

Banco Moneda Nal.

Segundo nivel

Subcuenta(mayor auxiliar)

Banco Nal. De Bolivia

En las subcuentas de gastos, las subcuentas (auxiliares) se suele manejar en tercer nivel.

Cabrera Carlos, Contabilidad Bsica I.

12
1.10

PLAN DE CUENTAS PARA UNA MICRO EMPRESA COMERCIAL

ACTIVO O DERECHO

11

ACTIVO CORRIENTE

111

DISPONIBLE

1111

CAJA

11111

CAJA MONEDA NACIONAL

11112

CAJA MONEDA EXTRANJERA

111121

Dlares norteamericanos

111122

Bolivianos

1112

Caja chica

11121

Caja chica administracin

11122

Caja chica comercializacin

1113

Bancos

11131

Bancos moneda nacional

111311

B.S.C.-MN

111312

B.N.B.-MN

11132

BANCOS MONEDA EXTRANJERA

111321

B.S.C.-ME

111322

B.N.B.-ME

1114

CAJA DE AHORROS MN\ME

11141

B.S.C

11142

B.N.B

1115

DEPOSITOS A PLAZO FIJO

13
11151

B.S.C

11152

B.N.B

112

CREDITOS O EXIGIBLE

1121

CUENTAS A CONBRAR(A CLIENTES)

11211

Cliente xx

11212

Cliente yy

1122

DOCUMENTOS A COBRAR

11221

Cliente xx

11222

Cliente yy

251

(-)PREVENCION PARA CUENTAS INCOBRABLES

1123

SUCURSAL CTA. CTE.

1124

CREDITO FISCAL

1125

ANTICIPO DE IMPUESTO

11251

I.U.E.

1126

CUENTAS A COBRAR EMPLEADOS

11261

Prstamo al Personal

11262

Anticipo al Personal

1127

CTA. PERSONAL SOCIOS

11271

Socio A

11272

Socio B

1128

DEUDORES CON CARGO DE CUENTAS

1129

OTROS DEUDORES

14
113

Bienes de cambio o realizable

1131

INV. DE MERCADERIAS

11311

Producto xx

1132

MERCADERIAS EN TRANSITO

11321

Producto xx

1133

ANTICIPO DE PROVEEDORES

11331

Producto xx

114

Inversiones

1141

PARTICIPACIONES

1142

ACCIONES

12

ACTIVO NO CORRIENTE

121

BIENES DE USO

1211

TERRENOS

1212

EDIFICIOS

252

(-)DEPRECIAICONES ACUM. EDIFICIOS

1213

MUEBLES Y ENSERES

253

(-)DEPRECIAICONES ACUM. MUEBLES Y ENSERES

1214

MAQUINARIA Y EQUIPO

254

(-)DEPRECIAICONES ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO

1215

VEHICULOS

255

(-)DEPRECIAICONES ACUM. VEHICULOS

1216

EQUIPO DE COMPUTACION

126

(-)DEPRECIAICONES ACUM. EQUIPO DE COMPUTACION

15
122

OBRAS DE CONSTRUCCION

123

Intangibles

1231

CREDITO MRECANTIL

1232

MARCAS MERCANTIL

124

MARCAS DE FABRICA

1241

Inversiones

1242

PARTICIPACIONES

125

ACCIONES

1251

Diferidos

1252

TERRENOS PARA FUTURAS CONSTRUCCIONES

1243

MATERIALES EN TRANSITO

12431

(1) GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

12432

Seguros

12432

Alquileres

12433

Intereses

12434

Inv. Material de escritorio

12435

Gastos de Publicidad

12436

Gastos de Organizaciones

1244

OPERACIONES PENDIENTES

15

CUENTAS DE ORDEN

151

MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION

1512

VALORES EN GARANTIA

(1)En la posicin financiera se suele llevar al grupo del activo Corriente todos aquellos gastos que
vencen o son susceptibles de ser consumidos en transcurso del prximo periodo fiscal.

16
PASIVO Y PATRIMONIO
2

PASIVO (OBLIGACIONES CON LOS ACREEDORES)

21

PASIVO CORRIENTE

211

CUENTAS POR PAGAR

212

DOCUMENTOS A PAGAR

213

OBLIGACIONES CON EL PERSONAL

2131

Sueldos y salarios a pagar

2132

Aguinaldo a pagar

2133

Finiquitos a pagar

214

APORTES Y RETENCIONES A PAGAR

2141

Adm. Fondo de Pensiones

21411

Previsin BBV

21412

El futuro de Bolivia

2142

Caja Nacional de Salud

2143
2144

Instituido de Formacin y Capitalizacin Laboral

2145

Impuestos

21451

RC-IVS a Dependientes

21452

RC-IVA a Terceros

21453

I.V.A a Terceros

21454

I.T. a Terceros

21455

I.U.E. a Terceros

215

IMPUESTOS A PAGAR

2151

Impuestos a las Transacciones

17
2152

Impuestos sobre utilidades

216

DEBITO FISCAL

217

OBLIGACIONES BANCARIOS A PAGAR

2171

Prstamos Hipotecarios

2172

Prstamos Documentarios

2173

Documentos a Cobrar Descontados

2174

Documentos Descontados

218

OTROS ACREEDORES

2181

Empresa de Luz y Fuerza

2182

SEMAPA

2183

Empresas de Transporte, etc.

219

INGRESOS COBRADOS POR ADELANTO

2191

Alquileres Cobrados por anticipo

2192

Intereses Cobrados por anticipo

2193

Anticipo de clientes

22

PASIVO NO CORRIENTE

221

OBLIGACIONES BANCARIOS

2211

Prstamos Hipotecarios

2212

Prstamos Documentarios

222

OBLIGACIONES POR EMOCION DE BONOS

23

PREVISIONES

231

PREVISION PARA INDEMINIZAR

24

OTROS

241

OPERACIONES PENDIENTES

18
25

CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACTIVO

PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE

31

CAPITAL SOCIAL

32

RESERVA PARA REVALUOS TECNICOS

33

RESERVA LEGAL

34

RESERVA CONSTITUITARIA

35

AJUSTE GLOBAL DEL PATRIMONIO

36

UTILIDADES RETENIDAS (NO ASIGNADAS)

37

(-)PERDIDAS ACUMULADAS

38

UTILIDAD DE LA GESTION

39

CUENTAS DE ORDEN

391

COMITENTES Y CONSIGNANTES

392

DEPOSITANTES DE VALORES EN GARANTIA

CUENTAS DE RESULTADOS Y COSTOS

4

INGRESOS

41

INGRESOS ORDINARIOS

411

VENTAS

412

RECARGO SOBRE VENTAS

412

(-)DEVOLUCION SOBRE VENTAS

42

INGRESOS NO ORDINARIOS

421

VENTA DE DESPERDICIOS

19
422

COMICIONES PERCIBIDAS

423

GANANCIA EN VENTAS DE BIENES DE USO

43

PRODUCTOS FINANCIEROS

431

INTERESES PERSIBIDOS

432

DIFERENCIA DE CAMBIO(Saldo acreedor)

433

DESCTO. POR PRONTO PAGO DE COMPRAS

434

BONIFICACION EN COMPRAS

435

RESULTADO POR EXPOSIC. A LA INF

COSTOS DE MERCADERIA VENDIDAS

51

INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIAS

52

COMPRAS

521

RECARGO SOBRE COMPRAS

522

FLETES Y ACARREOS SOBRE COMPRAS

523

(-)DEVOLUCION SOBRE COMPRAS

GASTO DE OPERACIN

61

GASTOS DE ADMINISTRACION

611

SUELDOS Y SALARIOS

612

CARGAS SOCIALES

613

ALQUILERES

614

ASEO Y LIMPIEZA

615

ATENCION MEDICA Y SOCIALES

20
616

AGUA Y ALCANTARILLADO

617

DEPRECIASION BIENES DE USO

618

DONACIONES Y OBSEQUIO

619

ENERGIA ELECTRICA

6110

FOTOCOPIAS,REP. COMPROB. Y FOR.

6111

GASTOS DE COMUNICACIN

6112

GASTOS GENERALES

6113

GASTOS JUDICIALES Y LEGALES

6114

HONORARIOS PROFESIONALES

6115

IMPO. A IMUEBLES Y VEHICULOS

6116

IMTO. MUNUCIPAL A LAS TRANSFERENCIAS

6117

MANTENIMIENTO VEHICULOS

6118

MATERIAS DE ESCRITORIO

6119

MERMAS Y FALLAS EN INVENTARIOS

6120

MULTAS POR INCUMPLIMIENTO

6121

OTROS BENEFICIOS AL PERSONAL

6122

PASAJES Y VIATICOS

6123

PERDIDA EN CTAS. INCOBRABLES

6124

REP. Y MANT. EQ. DE COMPUTACION

6125

SEGUROS

6126

SERVICIOS DE T Y REFRIGERIOS

6127

TASA Y PATENTES MUNICIPALES

6128

VACACIONES

6129

VIATICOS Y GASTOS DE REPRESENTACION

21
6130

VIGILANCIA

62

GASTOS DE DISTRIBUCION O VENTAS

621

SUELDOS Y SALARIOS

622

CARGAS SOCIALES

623

ALQUILERES

624

ASEO Y LIMPIEZA

625

ATENCION MEDICA Y SOCIALES

626

COMISION A VENDEDORES

627

AGUA Y ALCANTARILLADO

628

DEPRECIASION BIENES DE USO

629

DONACIONES Y OBSEQUIO

6210

ENERGIA ELECTRICA

6211

FLETES SOBRE VENTAS

6212

FOTOCOPIAS,REP. COMPROB. Y FOR.

6213

GASTOS DE COMUNICACIN

6214

GASTOS GENERALES

6215

GASTOS JUDICIALES Y LEGALES

6216

HONORARIOS PROFESIONALES

6217

IMPTO. A IMUEBLES Y VEHICULOS

6218

IMPTO. MUNUCIPAL A LAS TRANSFERENCIAS

6219

IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES

6220

MANTENIMIENTO VEHICULOS

6221

MATERIAL DE ESCRITORIO

22
6222

MERMAS Y FALLAS EN INVENTARIOS

6223

OTROS BENEFICIOS AL PERSONAL

6224

PUBLICIDAD Y PROMOCION

6225

PASAJES Y VIATICOS

6226

REP. Y MANT. EQ. DE COMPUTACION

6227

SEGUROS

6228

SERVICIOS DE T Y REFRIGERIOS

6229

TASA Y PATENTES MUNICIPALES

6230

VACACIONES

6231

VIATICOS Y GASTOS DE REPRESENTACION

6232

VIGILANCIA

23
1.11 MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

CUENTAS

DEBITOS

CREDITOS

SALDO

ACTIVO

Aumenta los
derechos

Disminuye los
derechos

Deudor

PASIVO

Disminuye la deuda

Aumenta la deuda

Acreedor

PATRIMONIO

Disminuye

Aumenta

Acreedor

CUENTAS

DEBITOS

DEBITOS

SALDO

GASTOS

AUMENTA

DISMINUYE

INGRESOS

Disminuye

Aumenta

1.12 TIPOS DE GASTOS

SUELDOS Y SALARIOS
Corresponde a todas las remuneraciones del personal de administracin y ventas. Los sueldos y
salarios consideradas centros de costos u ordenes de produccin. Corresponden a sueldos y
salarios directos en centros de costos.
CARGAS SOCIALES GASTOS DE ADMINISTRACION
Corresponden a los beneficios que se reconocen a los trabajadores en general de acuerdo a
disposiciones en vigencia como ser aguinaldo de navidad e indemnizacin, asimismo se considera
en este rubro a los aportes patronales a las diferentes instituciones de seguridad a las cuales esta
obligado por el empresario por disposiciones legales a pagar en forma mensual estas instituciones
son: Caja Nacional de Salud, Fondo de Pensiones e Institutos de Formacin y Capacitacin
Laboral (INFOCAL)

24
RESULTADOS POR EXPOSICION A LA INFLAMACION
Corresponde al saldo deudor resultantes de las actualizaciones realizadas a los derechos (activo),
obligaciones (con terceros y para con el propietario o socios), conforme a la norma de
contabilidad 3.
ALIMENTACION AL PERSONAL
Corresponde cuando la empresa esta ubicada fuera del radio urbano y reconoce este beneficio, el
prorrateo se realiza en funcin al numero de personal en cada departamento.
ALQUILERES
Comprende los pagos por alquileres de bienes inmuebles, muebles, equipo de computacin, etc.
ASEO Y LIMPIEZA
Comprende a todos los gastos erogados o cargables por este concepto como ser materiales de
limpieza y\o remuneraciones al personal independiente que presta este servicio.
ATENCION MDICA Y SOCIALES
Comprende todos los gastos por este concepto como ser: atencin medica, gastos por internacin
de los hospitales y gastos de funeral para necesitados.
AGUA Y ACANTARILLADO
Corresponden al consumo de agua por los departamentos de administracin y ventas.
COMISION A VENDEDORES
Corresponden a las comisiones que se reconocen a los vendedores en funcin del volumen de
ventas.
DEPRECIACION DE BIENES DE USO
Corresponde a los cargos que recibe el departamento de administracin y ventas por concepto de
depreciaciones de bienes de uso por el periodo.

25
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Son los descuentos por pronto pago otorgados a los clientes.
DIFERENCIA DE CAMBIO
Saldo negativo en operaciones con moneda extranjera.
DIFERENCIA POR REDONDEO
Corresponden las diferencias que se suscitan usualmente en la liquidacin de los impuestos, donde
la acumulacin contable se realiza con centavos, pero, la declaracin jurada del impuesto se
realiza sin centavos.
DONACIONES Y OBSEQUIOS
Corresponden a las erogaciones que se realizan por concepto de donaciones a instituciones
pblicas, religiosas, deportivas, limosnas y obsequios que se realizan generalmente a fin de ao.
ENERGIA ELECTRICA
son los gastos por el consumo de energa elctrica del mes.
FLETES DE SALIDA
Corresponde a los fletes sobre ventas, o sea, cuando la empresa acostumbra llegaron sus productos
al establecimiento de sus clientes, necesariamente debe incurrir en gastos de transporte aun
cuando el vehculo sea propio de la empresa se incurre en una serie de gastos.
FOTOCOPIAS
Son los gastos correspondientes por este concepto.
GASTOS DE COMUNICACIN
Son los gastos por concepto de: uso de telfono, conferencias, tele , fax, franqueo de
correspondencia, compra de peridicos, etc.
GASTOS GENERALES
Se considera en este rubro aquellos gastos de tipo general, que no son factibles de identificar con
los especficamente descritos.

26
GASTOS JUDICIALES Y LEGALES
Son aquellos gastos incurridos en razn de pleitos judiciales que mantiene la empresa con otras
personas naturales o judiciales y gastos legales.
HORARIOS PROFESIONALES
Corresponde a los gastos por concepto de honorarios pagados a profesionales que prestan sus
servicios en forma temporal o por un trabajo especifico como ser: auditoria externa, empresas
consultoras, etc.
IMPUESTOS MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
Se debitara por el pago de este impuesto a la Honorable Alcalda Municipal donde este
registrado por transacciones de inmuebles y vehculos automotores, su alcuota es el 3%.
IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES
Se debitara esta cuenta toda vez que la empresa tenga un excedente despus de la compensacin
con el impuestos sobre utilidades a las empresas, por concepto de enajenacin de bienes y
servicios ya sean a titulo oneroso o gratuito. La alcuota vigente es del 3% sobre el valor bruto de
todo ingreso o valor de transferencia excepto la venta de acciones o participaciones.
INTERESES Y CARGOS FINANCIEROS
Son los gastos incurridos por concepto de intereses por prestamos, descuentos de letras, etc.
INTERESES Y MULTAS POR INCUMPLIMIENTO
Corresponden a los intereses por pago impuestos fuera del plazo estipulado y las multas por
incumplimiento de deberes formales.
MANTENIMIENTO VEHICULOS
Son los gastos incurridos por el mantenimiento de vehculos de la empresa, tales como: afinado de
motor, cambio de aceites, etc.
MATERIAL DE ESCRITORIO
Son los gastos destinados a cubrir las necesidades para el funcionamiento de oficinas, tales como:
facturas, Comprobantes de contabilidad, papelera, lpices, bolgrafos, etc.

27
MERMAS Y FALLAS EN INVENTARIOS
Comprende todas las diferencias por concepto de fallas y mermas por concepto de roturas,
evaporacin, diferencia de peso, etc. Justificadas .
OTROS BENEFICIOS AL PERSONAL
Son aquellos beneficios otorgados al personal, estos pueden ser mediante servicios materiales
como ser: ropa de trabajo, bono de transporte, alquileres, etc.
PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES
Son los quebrantos estimados de acuerdo a disposiciones en vigencia.
PERDIDA EN VENTA DE BIENES DE USO
Son las perdidas que se soportan por enajenacin de los bienes de uso
PERDIDA POR SINIESTRO
Son las perdidas causadas por siniestros, cuando la empresa no se encuentra asegurada
PUBLICIDAD Y PROMOCION
Comprende los pagos por concepto de avisos en radiodifusoras, televisin, espacios en peridicos,
contratos publicitarios y promociones por algn otro medio de difusin.
REPARACION Y MANTENIMIENTO DE EQUIPOS DE COMPUTACION
Corresponde todos los gastos bajo este concepto
SEGUROS
Corresponde a la proporcin del seguro vencido aplicado en el periodo, tales como : seguros para
el personal ( de vida), maquinaria y equipo, vehculos. Muebles, instalaciones, existencias de
mercaderas y/o materiales, productos terminados, en proceso, semi-elaborados, etc.

SERVICIO DE TE Y REFRIGERIO
Corresponde todos los gastos por este concepto.

28
TASAS Y PATENTES
Corresponde todos los gastos por este concepto.
VACACIONES
Corresponde a las vacaciones pagadas que se les brinda a los empleados de la empresa por haber
cumplido un tiempo previo de trabajo.
VIATICOS Y GASTOS DE REPRESENTACION
Son los gastos por concepto de pasajes, viticos y otros para recepciones, etc. Para el personal que
debe cumplir una comisin fuera de su base dentro el programa de trabajo. Los estipendios son
fijados de acuerdo a disposiciones para las entidades publicas y para las privadas se debe
reglamentar tomando como base lo dispuesto para las empresas publicas.
Todo gasto de viaje que realicen los dependientes deben estar respaldados con informes.
Asimismo, de acuerdo al Art. 1 del D. S. N 24050 29/06/95, los viticos y gastos de
representacin sujetos a rendicin de cuenta documentada con respaldo de facturas, notas fiscales
o su equivalente, siempre que se refieran a gastos relacionados con la actividad de la empresa u
organismo que los abono y que, en caso de existir un saldo, debe ser devuelto.

Los viticos y gasto s de representacin que se pagan segn escala de montos fijos por da, y que
no cumplen los requisitos establecidos en el prrafo precedente, estn alcanzados por el RC-IVA.

VIGILANCIA
Corresponde todos los gastos por este concepto basados en la seguridad de la empresa.
Contratando al personal adecuado previniendo la falta de seguridad.

29

CAPITULO II
SISTEMAS CONTABLES

2.1 ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD

Dentro de la empresa, uno de los aspectos mas importantes para que funcione es la contabilidad
que presente.
Por su importancia definiremos contabilidad, que para el autor espaol Leonardo Caibano:
La contabilidad es una ciencia de naturaleza econmica que tiene por objeto producir
informacin para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad
econmica en trminos cuantitativos a todos los niveles organizativos, mediante la utilizacin de
una mtodo especifico apoyado en bases suficientemente contrastadas con el fin de facilitar la
adopcin de las decisiones financieras externas y las de planificacin. 3

Para Forwler Newton

La contabilidad es la parte integrante del sistema de informacin del ente, es la tcnica de
procesamiento de datos que permite que permite obtener informacin sobre la composicin y
evolucin del patrimonio de dicho ente, los bienes de propiedad del tercero en poder del mismo y
ciertas contingencias, dicha informacin debera ser de utilidad para facilitar las decisiones de
los administradores del ente y de los terceros que interactan con el, as como para permitir una
eficaz vigilancia sobre los recursos y obligaciones del ente4
La contabilidad presenta en forma resumida la informacin contable expresada en trminos
monetarios, la cual debe ser fcilmente leda e interpretada por los usuarios, con el fin de
satisfacer por lo menos las siguientes dos preguntas Cul es la situacin financiera de la
empresa? Y Cual fue el rendimiento de sus operaciones ?

Forwler N,. Enrique ; ORGANIZACIN DE SISTEMAS CONTABLES, Editorial contabilidad moderna, Buenos AiresArgentina 2007, Pg. 123
4
Forwler N,. Enrique; Ob. Cit., Pg.135

30
2.2 SISTEMAS
En la actualidad, todo proceso contable requiere de los sistemas. En un empresa, el funcionamiento
del proceso contable requiere de los sistemas. De esto se deduce la importancia que tiene el sistema,
y como su uso, redunda en beneficios para toda la empresa.
Es imposible llevar un adecuado control sobre las operaciones y transacciones financieras, sin
contar con el auxilio del sistema.
En toda empresa debe existir un proceso continuo de informacin para que los planes y objetivos
trazados se cumplan de acuerdo a lo previsto y se cuente con la informacin necesaria para la
oportuna toma de decisiones.
La administracin de la empresa se alimenta de informacin econmica, financiera y patrimonial
elaborada mediante una tcnica especial denominada Contabilidad, que contribuye a la toma de
decisiones empresariales.

2.3 DEFINICION DEL SISTEMA CONTABLE

Para lograr lo anteriormente expuesto, es necesario contar con un adecuado Sistema Contable
acorde a las caractersticas de cada organizacin, en este caso se propone un sistema contable que
satisfaga las necesidades de la empresa.

El sistema es un conjunto de elementos, entidades o componentes que se caracterizan por

ciertos atributos identificables que tienen relacin entre si, y que funcionan para lograr un
objetivo comn.5

Catacora C., Fernando ; SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES, Edic. UCAB, Caracas-Venezuela, 2006,
Pg. 25

31
El autor Gmez Afirma:

El sistema de contabilidad es la tcnica mediante la cual se describe en forma escrita, de

manera sistemtica y en termino cuantitativo la historia econmica de la entidad.
Su Propsito es producir informacin que responda a las interrogantes de quienes toman
decisiones6

De acuerdo a ForwlerNewton :

Un sistema de contabilidad, parte integrante del sistema de un ente, es la tcnica de

procesamiento de datos que permite obtener informacin sobre la composicin y evolucin del
patrimonio de dicho ente, los bienes de propiedad de terceros en su poder y ciertas
contingencias7

Forwler N,. Enrique; Ob. Cit., Pg.155

Forwler N,. Enrique; Idem, Pg. 159

32

CAPITULO III
ODONTOLOGIA

3.1 CONCEPTO
Comercialmente hablando la tienda Dental DENTAL EXPRESS se entiende por transaccin ,a
toda operacin efectuada con fines de lucro ,para satisfacer necesidades como actividades propias
de la empresa.

El momento para realizar una transaccin depender del suceso en cuestin, de la determinacin de
las cuentas afectadas y de la documentacin respaldo de cada transaccin.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

1.Practicas contables
a) Preparacin de estados financieros :
Los estados financieros han sido preparados de acurdo con los principios de contabilidad general
aceptados en la Repblica de Bolivia, los que fueron obtenidos de registro contable tomando en
cuenta las disposiciones legales en vigencia.

Dicho estados financieros han sido efectuados en moneda constante, reconociendo los efectos de la
inflacin, para ello se han seguido los lineamientos dados por las disposiciones legales en vigencia.
b) Efectivo en caja:
corresponde a dinero en efectivo en moneda nacional, no se tiene moneda extranjera en esta cuenta.

33
c) Inventario:
El inventario ha sido actualizado de acuerdo a los costos de reposicin, tomando los valores
actuales al ultimo mes, el mayor valor de los mismos se acredita a cuenta de resultados Ajustes por
Inflacin y Tenencia de bienes.
d) Crdito fiscal IVA :
Su saldo es el resultado de la ultima declaracin jurada del impuesto el valor agregado
correspondiente al mes de diciembre del 2011 que segn el formulario 200 se obtiene un saldo a
favor del contribuyente.
e) Activo Fijo:
El activo fijo de la empresa DENTAL EXPRESS fue actualizado en funcin de la variacin de la
cotizacin oficial de la U.F.V. entre el inicio y cierre del periodo
f) Pasivo y Circulante:
comprende todos aquellos rubros y cuentas que reflejan compromisos y dudas contrarias con
proveedores por compra de mercaderas , impuestos pendientes de pago al 31 de diciembre .
g) Capital:
En este grupo se registra el capital debidamente actualizado, as como el resultado de la gestin
2009.
Este documento presentado se obtuvo de la empresa Dental Express ya que presentando
anteriormente los antecedentes se dio a conocer q la empresa fue pasada al seor Luis Martnez
quien hasta la actualidad es propietario.
TIPOS DE TIENDAS DE MATERIAL ODONTOLOGICO
Damos a conocer que en nuestra ciudad de Tarija-Bolivia tenemos aproximadamente unas 5
tiendas ubicadas en diferentes partes de nuestra ciudad, pero se podra decir que en lugares
cntricos solo se cuenta con una tienda de Materiales Odontolgicos ubicado en el barrio San
Roque c/ Cochabamba siendo accesible para todos los consultorios que se encuentran en la zona.
Adems que sus precios se encuentran debidamente accesibles.

34

PROPUESTAS

35

CAPITULO VI
DETERMINACION DE LA FILOSOFIA EMPRESARIAL

6.1 VISION DE LA EMPRESA

La visin que se propone la empresa Dental Express es la siguiente:
la empresa dental Express ser un establecimiento comercial lder en el mercado en general
por su excelente presentacin de servicio rubro de la venta de material odontolgico".8
Siendo una empresa basada en la innovacin, iniciativa y buena atencin al cliente
6.2 MISION DE LA EMPRESA
Se propone la siguiente misin:
La empresa Dental Express es un establecimiento comercial dedicado a la venta de material
odontolgico que se preocupa por satisfacer la demanda de los clientes, ofreciendo una amplia

Lic. Aud. Roger Choque Lozano, CONTABILIDAD I, Pag. 35.

36
variedad de materiales de las diferentes marcas, a dems de contar con precios bajos en sector de
la empresa de la ciudad de Tarija.9
6.3 OBJETIVOS
Objetivo general
Basados en la informacin relevante de la investigacin:
Formular un plan de cuentas para la elaboracin de un sistema contable para realizar las
actividades comerciales y lograr una mayor cobertura de mercado para la empresa Dental
Express.10
Objetivos especficos
-Identificar los factores o caractersticas sobre los que se basan su decisin de compra de los
clientes, al momento de adquirir material en una empresa.
-Satisfacer la demanda de material dental en la ciudad de Tarija.

CAPITULO VII
PROPUESTA DE UN PLAN DE CUENTAS PARA LA
EMPRESA DENTAL EXPRESS

7.1 GENERALIDADES
Proponemos a la empresa Dental Express, que realice balance de comprobacin de sumas y
saldos.
Lo cual, antes de formular este estado, debe obtener la suma de los dbitos y crditos en cada una
de las cuentas del mayor. Esto lo ayudara fundamentalmente a comprobar la igualdad entre los
dbitos y los crditos de las cuentas.
LIBRO DIARIOS

DETALLE

SUMAS

Pymes, Manual de Contabilidad Basica, Pag.45.

Lic. FudaExeni, Contabilidad Basica I, Pag. 74.

10

SALDOS

37

DEBE

HABER

DEUDOR

178,541.20

654.57

CAJA

179,196.17

INVENTARIO DE

95.200.00

95,200.00

MERCADERIA

5,241,72

5,241.72

MUEBLES Y ENSERES

DEP. ACUM. MUEBLES Y

ACREEDOR

524.17

524.17

95.000.00

82,000.00

ENS.

15,600.00

15,600.00

CUENTAS POR PAGAR

2,176.28

2,176.28

CAPITAL

32,253.97

23,201.36

AJUSTE DE CAPITAL

23,201,36

23,201.36

10

CREDITO FISCAL IVA

5,172.10

5,643.16

471.06

11

DEBITO FISCAL IVA

155,270.54

155,270.54

12

IMP.TRANSC.
PAGAR

13
14
15
16
17

13,000.00

POR 136,402.95

VENTAS
COMPRAS
MATERIAL
IMPRENTA

DE

136,402.95

391.50

391.50

113.10

113.10

1.056.18

1,056.18

781.26

781.26

776.04

776.04

5,354.16

5,354.16

18

HONOR.
PROFECIONALES

19

COMINICACIONES

20

TRANSPORTE

89.00

89.00

21

ENERGIA ELECTRICA

89.00

89.00

22

IMP. TRANSACCIONES
AJUSTE POR INF. TEN

11,052.6

628.00

354.44

628.00

354.44

38

BIENES
ANTICIPO
IMPUESTOS

DE

IUE POR PAGAR

UTILIDAD DE GESTION
2012
500318.51

500318.51

257,024.49

257,024,49

Estado de resultados
Asimismo proponemos a la empresa Dental Express un estado de resultados que muestre el
estado econmico de una empresa por un periodo determinado, esto sera reflejado los ingresos,
gastos y generalmente debe formular de forma deductiva, es poder comprobar los costos del
servicios, a continuacin debe clasificar los gastos de operacin, esto lo ayuda a conocer la
diferencia de ambos grupos representara la utilidad o perdida del periodo
Ventas netas
Demuestra ingresos brutos, donde van, menos las devoluciones, rebajas y descuento por pronto
pagan; esto es en cuenta la diferencia con representar las ventas netas.
Gastos de operacin
Representamos aqu que incluyen todos los gastos necesarios para el funcionamiento manual de la
empresa, tales como la administracin, ventas y financieras
Otros ingresos o gastos

39
Durante la gestin generalmente se obtiene ingresos y gastos extraordinarios como: alquileres
percibidos, comisiones percibidas resultado por exposicin a la inflacin, etc.
El estado que se obtenga ser la utilidad o parida de la gestin

ESTADO DE RESULTADOS
POR LA GESTION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
(EN BS)
VENTAS

157,261.64

Menos: COSTO DE VENTAS

INVENTARIO INICIAL
COMPRAS

95.200.00
138,593.22
233,793.22

Menos: INVENTARIO FINAL

UTILIDAD BRUTA
Menos: GASTOS DE OPERACIN

85,800.00

147,993.22
9,268.52

40
MATERIAL ODONTOLIGICO

399.33

HONOR.PROFECIONALES

115.05

COMUNICACIONES

1.073.15

TRANSPORTE

797.75

ENERGIA ELECTRICA

785.40

IMP.TRANSACCIONES

422.82

DEPREC. MUEBLES Y ENSERES

548.47

9,141.97

PERDIDA EN OPERACIONES
Mas:

126.55

OTROS INGRESOS
AJUSTE P.INF.TEN. BIENES
UTILIDAD DE GESTION

326.62
453.17

CAPITULO VIII
SISTEMA CONTABLE

8.1 INTRODUCCION
En los sistemas contables proponemos que la empresa realice Balance general.
Como lo demostramos es un aspecto financiero que da a conocer la riqueza de la unidad econmica,
vale decir, que muestra sus bienes y derechos (activ, tambin sus obligaciones hacia terceros
(pasivo), as mismo para con el propietario (patrimonio) a su determinada fecha. Que recoge los
estados de las cuentas que representan para distintos elementos patrimoniales al terminar un ciclo de
operaciones.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

41
En este estado usted puede representar mediante dos mtodos: el Directo e Indirecto
En este caso la proponemos mediante el mtodo directo.

ESTADO EVOLUCION PATRIMONIAL

Lo realizamos este estado para mostrar las modificaciones ocurridas, de las cuentas que componen
el patrimonio neto.

42

CONCLUCIONES Y
RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

Actualmente en los establecimientos comerciales de este rubro, existe una rivalidad intensa
entre los competidores, debido a que los productos que se expande es indiferenciado a la
situacin competitiva de competencia perfecta

La empresa Dental Express tiene una optima ubicacin y precios bajos por eso tiene un
nivel alto de clientela

Los clientes con el pasar del tiempo tendrn un amplio nivel de satisfaccin debido a que la
empresa implementara un equipo nuevo dental

La informacin contable emitida no es oportuna, precisa ni sirve para efectuar

corporaciones con datos anteriores, lo que impide la toma de decisiones correctas.

Al realizar l plan de cuentas la empresa podr realizar un sistema contable.

El mecanismo de financiamiento vigente est mostrando resultados positivosen

lo que se refiere al Sistema Contable y el Plan de Cuentas requerido.

43

RECOMENDACIONES

se recomienda registrar las transacciones en el libro diario comprobantes de contabilidad

se recomienda preparar balance de comprobacin de sumas y saldos

se recomienda formular hoja de trabajo para la preparacin de estados financieros

se recomienda preparar los estados financieros

se recomienda preparar asientos de cierre

se recomienda preparar la documentacin fuente

Sugerir, respecto a la forma de mejorar los mtodos de estudio

Sugerir accionesespecificas en base a las consecuencias

Sugerencias para futuras investigaciones

44

BIBLIOGRAFIA
Y ANEXOS

BIBLIOGRAFIAS

Amalia Erika Martnez Vargas, Elizabeth Velzquez Das, Lizbeth Ramrez

Mamani
DIAGNOSTICO Y EVALUACION DE CONYROL INTERNO PAA LA
COPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO MADRE Y MAESRTRA Ltda.

Carlos Cabrera-CONTABILIUDAD BASICA.LUGAR.AO.EDICION

Juan Funes - EL ABC DE LA CONTABILIDAD

Conrado Villarroel R. - TEORIA Y PRACTICA DE LA CONTABILIDAD

Fanny Molina Flores CONTABILIDAD DEL COSTO

JUANA MORGADO CONTABILIDAD I

BIBLIOGRAFIAS VIRTUALES

45

http://www.zeustecnologia.com/public/default.aspx

http://www.totvs.com/softwaredegestion/bo

http://html.rincondelvago.com/sistemas-contables.html

http://www.midach.com/index.html?gclid=CMek0e6L8bACFaqMOgod7xaqwQ

http://www.google.com.bo/search?hl=es&client=firefox-a&rls=org.mozilla:esES:official&channel=np&sa=X&ei=QGPsT_a_E6nm6gH2uDoBQ&ved=0CGUQvwUoAQ&q=SISTEMAS+CONTABLES+CON+RELACI
ON+A+LA+ODONTOLOGIA&spell=1&biw=1252&bih=591

ANEXOS
MATERIAL ODONTOLOGICO

SILLN

46

ESTERILIZA
DOR

47

TURBINAS

48

INSTRUMENTAL

TRABAJO EN

EJECUCION

49

UBICACIN DE LA EMPRESA DENTAL EXPRESS

PRODUCTOS Y

MATERIALES

50